企業(yè)所得稅核定征收稅率（3篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率

杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過一句名言：“在這個世界上，只有死亡和稅是逃不掉的?！币簿褪钦f，人這一輩子只有死亡和稅收是不可避免的。我國目前常見的稅種有增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，附加稅。而企業(yè)所得稅又包括企業(yè)經(jīng)營

所得稅，個人薪資所得稅，和分紅稅。

而我國企業(yè)所得稅稅率是25%，假如企業(yè)的利潤是100萬，企業(yè)所得稅要繳納25萬，稅率對于企業(yè)來說是非常高的，是企業(yè)的利潤直接減少25%，企業(yè)的稅負壓力還是相當大的。雖然我國也推行了有很多的優(yōu)惠政策對企業(yè)進行支持，比如今年受疫情的影響，小微企業(yè)政策，企業(yè)所得稅按5%、10%進行納稅、西部大開發(fā)政策15%、高新技術企業(yè)15%、還有一些行業(yè)進行政策減免政策，附加稅減半征收。即使這樣，對于大多數(shù)企業(yè)來說也并不能完全解決企業(yè)的問題，稅負壓力依然很重。除此之外企業(yè)可以申請核定征收，企業(yè)所得稅直接降到3%，對于企業(yè)來說這絕對是非常大的福音。

首先我們必須得知道什么是核定征收，核定征收當?shù)囟悇站轴槍σ恍┢髽I(yè)賬目不健全，不能詳細得進行查賬的情況下，而采取得一種征收方式，然而對于企業(yè)來說是一個節(jié)稅的工具。企業(yè)只需要利用一些稅收洼地來享受政策，將企業(yè)入駐的江蘇蘇北，渝東南，三洞，青島，福州等地區(qū)就可以享受這樣的優(yōu)惠政策。綜合稅率在3%左右，，一般核定應稅所得率10%，再按五級累進制進行納稅，這樣算下來所得稅在0.5%-2.1%左右。

具體的方案如下：

假如某服務公司，500萬的利潤正常情況下需繳納25%的企業(yè)所得稅就是125萬，剩下的375萬還要繳納20%的分紅稅就是75萬總納稅額200萬稅率在40%可謂是相當?shù)母撸髽I(yè)利潤的一半都拿去繳稅，如果企業(yè)將這500萬以業(yè)務分包的形式入住到園區(qū)，以個人獨資的身份在園區(qū)納稅

增值稅：500萬/1.01*1%=4.95萬（疫情期間增值稅減按1%征收）

附加稅：4.95萬*6%=0.29萬（小規(guī)模附加稅減半征收）

個人經(jīng)營所得稅：500萬*10%*35%-65500=10.95萬（核定應稅所得率為10%，再按照五級累進制進行計算納稅）

總納稅額為16.19萬元，綜合稅率為3%，而繳完后就不需要再繳納分紅稅，錢是可以直接自由支配的。跟前面那種納稅方式比起來企業(yè)節(jié)稅高達90%，這對于企業(yè)來說無疑是個天大的紅利。

【第2篇】建安企業(yè)所得稅核定征收稅率

如何解決建安企業(yè)“進項不足”問題 （151+2315+2462 v）

全面“營改增”后，建安行業(yè)面臨的最大的問題是——進項發(fā)票抵扣不足。目前，99%的建筑工程機械和設備集中在私人手中，建筑企業(yè)獲取機械租賃發(fā)票和勞務發(fā)票非常困難！金稅三期上線后一系列技術手段運用加強，國地稅合并后稅務機關必將不斷加強監(jiān)管，稅務管理開啟了“數(shù)據(jù)控稅”的嚴征管模式。

無機械租賃發(fā)票和勞務發(fā)票進項，負擔太重；用材料發(fā)票代替租賃發(fā)票，虛列人員工資，涉及虛開；企業(yè)機械、人工、材料成本結構不合理，難逃“金稅三期”監(jiān)控法眼。

如何解決建筑企業(yè)在實踐中一些難以取得發(fā)票的問題，使企業(yè)成本結構合理化、合規(guī)化，建筑企業(yè)迫切需要既沒有稅收風險又能解決進項發(fā)票的良好路徑。筆者為您詳細介紹一種稅收風險規(guī)避和籌劃技巧。

一、工程量較小的建筑企業(yè)，選擇企業(yè)所得稅核定征收的方式

適合從事工程量較小的土石方工程的建筑企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定：雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定征收企業(yè)所得稅。

由于工程機械設備一般都在私人手里，從事此類工程的建筑企業(yè)很難取得工程機械施工發(fā)票。如采取企業(yè)所得稅核定征收的方式，建筑企業(yè)不必為取得發(fā)票絞盡腦汁，可以按照機械臺班數(shù)直接支付臺班費，且不需憑票扣除，直接降低了業(yè)務成本。

以在廣東從事土石方工程的建筑企業(yè)為例：查賬征收方式下，機械施工業(yè)務的綜合稅費包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費附加0.36%，獲取上游發(fā)票稅費6%，綜合稅費合計為9.36%；若采取核定征收方式，根據(jù)廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局〔2018〕1號公告規(guī)定：建筑業(yè)應稅所得率8%，即可換算為按銷售收入的2%核定征收，則建筑企業(yè)機械施工業(yè)務的綜合稅費包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費附加0.36%，按銷售收入核定征收應稅所得2%，綜合稅費合計僅為5.36%，綜合稅費節(jié)約了4%。

二、采用簡易計稅3%的查賬征收建筑企業(yè)，需要合理的配置成本

采取查賬征收方式是建筑企業(yè)稅收征管的主流，建筑企業(yè)從事“甲供材”或“清包工”工程，可采取簡易計稅辦法開具3%的增值稅發(fā)票，其合理的成本配比結構應該是怎樣的呢？筆者認為，成本結構可視工程項目的性質分類大致配比如下：

（1）機場、碼頭、廣場道路和園林綠化等市政工程類：材料50%、人工20%、機械30%；

（2）房地產等基建工程類：材料60%、人工30%、機械10%；

（3）土石方平衡、清表等工程類：人工20%、機械80%（含燃料費）。

對工程機械施工業(yè)務來說，傳統(tǒng)的發(fā)票獲取方式是由分包方（機械持有人）提供工程分包發(fā)票，該方式的優(yōu)點是可以本地獲取發(fā)票，差額扣除，缺點是受分包級別（不得轉包、不得三級分包）、預繳稅款（本地繳納3%）的限制。此外，各地稅務局對門前代開發(fā)票的控制尺度松緊不一，分包方（機械持有人）大規(guī)模地開具工程抵扣發(fā)票很困難。由于材料和人工獲取發(fā)票成本相對較低，目前很多建筑企業(yè)采用加大材料或人工成本的方式（包括在外購買虛開發(fā)票）抵扣企業(yè)所得稅，導致成本配比不合理，積累了大量的稅收風險，在“金稅三期”系統(tǒng)監(jiān)控日益嚴密的背景下，隨時會面臨稅務稽查和查補稅款的稅收風險。

三、采用一般計稅10%的查賬征收建筑企業(yè)，需要足額獲得進項抵扣發(fā)票

采用一般計稅辦法10%的查賬征收建筑企業(yè)，其機械施工業(yè)務發(fā)票的取得有兩種方式：一種是“濕租”，即由機械持有人提供工程機械、機械操作、動力供應等，分包方開具的是10%建筑服務發(fā)票，建筑企業(yè)可抵扣10%的進項稅額；另一種是“干租”，即機械持有人僅提供工程機械租賃，機械動力燃料由建筑企業(yè)自身采購供應，機械操作也由其他勞務公司承包，則建筑企業(yè)可分別獲得機械租賃（稅率16%）、燃料（稅率16%）、勞務外包（稅率3%）的增值稅進項發(fā)票進行抵扣。相比較而言，第二種“干租”方式獲得的進項抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。同時，提供“干租”業(yè)務的機械持有人可選擇在合適的地區(qū)成立個人獨資企業(yè)，并采取核定征收方式，解決征管效率和及時足額供票的問題，這樣建筑企業(yè)的進項發(fā)票抵扣的問題就迎刃而解。重慶三峽庫區(qū)推出總部經(jīng)濟招商引資政策。即企業(yè)保持現(xiàn)有的經(jīng)營地址和經(jīng)營模式，入駐到園區(qū)享受財政專項扶持政策。此項專項扶持政策主要真的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅三個稅種的扶持。其中增值稅扶持地方財政所得的40%-70%，企業(yè)所得稅扶持地方財政所得的40%-70%。個人所得稅可申請核定征收。每月扶持。更多詳情歡迎咨詢。

【第3篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率鑒定表

各位財務小伙伴們，你還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，小編為您搞定這些難題。

1、基本稅率25%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條

2、適用20%稅率

概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1.年度應納稅所得額不超過300萬元

2.從業(yè)人數(shù)不超過300人

3.資產總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條

3、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

概述：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術先進型服務企業(yè)

概述：對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)

概述：對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū)福建平潭綜合實驗區(qū)深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)

概述：對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中新增鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第一條

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)

概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

4、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形

概述：國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

【信息來源：稅臺網(wǎng)】