企業(yè)所得稅納稅（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅納稅

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般有兩種方法，一種是直接計(jì)算法，一種是間接計(jì)算法。對不能設(shè)置賬簿和不能準(zhǔn)確提供納稅信息的企業(yè)，企業(yè)可以申請核定征收。

一、應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；而不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

二、企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。

1、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

2、低稅率為20%。

三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

1、直接計(jì)算法。在直接計(jì)算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2、間接計(jì)算法。在間接計(jì)算法下，是在會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

按照稅法規(guī)定，納稅調(diào)整項(xiàng)目金額主要包括兩方面內(nèi)容：一是稅收規(guī)定范圍與會計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額。也就是二者形成的稅會差異。

四、舉例說明企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

某企業(yè)2023年實(shí)際發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

1、企業(yè)全年取得銷售收入為5600萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬元；

2、取得其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元；

3、企業(yè)購買國債取得的利息收入為40萬元；

4、繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；

5、管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；

6、營業(yè)外收入100萬元、營業(yè)外支出250萬元。

則企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）利潤總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336萬元

（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。

（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60萬元*75%=45萬元。

（4）招待費(fèi)用按60%計(jì)算=70*60%=42萬元，按營業(yè)收入的0.5%計(jì)算=（5600+800）*0.5%=32萬元，則稅前扣除限額為32萬元（執(zhí)行孰低原則），這實(shí)際調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38萬元。

（5）應(yīng)納稅所得額=336-40-45+38=289萬元

（6）2023年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=289萬元*25%=72.25萬元。

總之，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要有兩種方法，即直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，間接計(jì)算法，是用于調(diào)整稅會差異時(shí)采用的方法。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年4月6日

【第2篇】企業(yè)所得稅匯總納稅

導(dǎo)讀：總機(jī)構(gòu)可以在下面設(shè)立二級機(jī)構(gòu)，也就是其的分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)需要將分支機(jī)構(gòu)的信息向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。那么總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中如何匯總納稅呢？關(guān)于這個(gè)問題的答案，會計(jì)學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來了解一下吧。

總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中如何匯總納稅？

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫;50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。

匯算清繳：

匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

報(bào)送材料：

匯算清繳時(shí)，分支機(jī)構(gòu)需報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目）、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中如何預(yù)繳稅款？

預(yù)繳稅款：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。

報(bào)送材料：

預(yù)繳申報(bào)時(shí), 分支機(jī)構(gòu)需報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，另有規(guī)定的除外。

二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中匯總納稅與預(yù)繳稅款的規(guī)定都在上文中整理出來了。相信大家看完本文已經(jīng)對有關(guān)的內(nèi)容都有所了解了

【第3篇】企業(yè)所得稅的納稅人可劃分為

一、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率

（一）、納稅人——基本規(guī)定：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】（1）企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn):是否具有法人資格；

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具備法人資格，因此不是企業(yè)所得稅的納稅人。

類型——居民企業(yè)和非居民企業(yè)

劃分標(biāo)準(zhǔn)——登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

【解讀】

（1）合伙企業(yè)是以合伙人為納稅主體。合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合伙人是法人的，繳納企業(yè)所得稅。

（2）納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，二者滿足其一即為居民企業(yè)。

（3）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

（4）在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：

①管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

③提供勞務(wù)的場所；

④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

⑤其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。

【提示】在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所與設(shè)在中國境內(nèi)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)完全不同，影響到納稅人身份的確定。

（5）非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

（二）、征稅對象與所得來源地的確定

★1.征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)外的所得

非居民企業(yè)：

①來源于中國境內(nèi)的所得；

②發(fā)生在境外但與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

【解讀】

（1）居民企業(yè)——負(fù)有無限納稅義務(wù)；

（2）非居民企業(yè)：

①在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的——境內(nèi)所得+境外所得（僅限于與設(shè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的部分）——有條件的有限納稅義務(wù)；

②未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的——境內(nèi)所得——無條件的有限納稅義務(wù)。

★2.所得來源地的確定

（三）、稅率

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第4篇】2023年企業(yè)所得稅納稅時(shí)間

實(shí)務(wù)中，建筑施工企業(yè)的納稅義務(wù)時(shí)間，一直存在偏執(zhí)的思維，尤其是增值稅，比如甲方付款時(shí)開具發(fā)票，開具發(fā)票才發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。是否甲方未付款就不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)呢？

增值稅納稅義務(wù)的判定

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)以及《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號)的規(guī)定（58號文件的影響，了解穗友的分享：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間變化對建筑業(yè)增值稅的影響），建筑業(yè)涉及的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間主要是:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。其中，收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

具體到建筑施工企業(yè)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以分以下幾種種情形：

一、提供建筑服務(wù)，并收到收入款項(xiàng)的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

比如承包的工程項(xiàng)目，在施工過程中先預(yù)付工程款，待竣工后辦理決算。則在施工過程中預(yù)付工程款時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。應(yīng)當(dāng)注意：這里的預(yù)付工程款與未動工之前預(yù)付工程款是不同的：未提供建筑服務(wù)之前預(yù)付工程款不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但需要預(yù)繳增值稅：一般計(jì)稅按照2%預(yù)繳；簡易計(jì)稅按照3%預(yù)繳。未動工之前預(yù)付款應(yīng)當(dāng)于抵工程款時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

二、提供了建筑服務(wù)，并取得了索取收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

實(shí)際工作中，更多的是在合同中約定計(jì)量方式和時(shí)間。

【案例】

建設(shè)單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，書面合同約定工程款按月度計(jì)量，每月計(jì)量單簽發(fā)之后的10日內(nèi)按照80%的比例支付工程款。2023年6月30日簽發(fā)的6月計(jì)量單顯示，a企業(yè)6月份完成工程量3000萬元，7月8日建設(shè)單位a公司向b企業(yè)支付進(jìn)度款2400萬元，同日b企業(yè)向建設(shè)單位a開具發(fā)票。則b企業(yè)于2023年7月8日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為2400萬元。如果10日內(nèi)沒有收到工程款，也應(yīng)該按照約定的時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)，即7月10日產(chǎn)生納稅義務(wù)，金額2400萬元。

應(yīng)當(dāng)注意：合同約定的付款時(shí)間不能作為增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間唯一依據(jù)，如果對方對提供的工程量并未被甲方確認(rèn)，也就意味著沒有取得索取收入款項(xiàng)憑據(jù)，即使合同約定了付款時(shí)間也不能作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的依據(jù)。

三、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

【案例】

比如，2023年7月15日，建設(shè)單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，合同約定，施工期間工程款先由b企業(yè)墊付，未標(biāo)明具體付款日期，2023年8月15日，工程竣工驗(yàn)收。施工期間，建設(shè)單位a未支付款項(xiàng)，b企業(yè)墊付資金1000萬元，未向建設(shè)單位開具發(fā)票。則b企業(yè)于2023年8月15日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為1000萬元。

四、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

【案例】

建設(shè)單位a與b施工企業(yè)簽訂工程承包合同，對預(yù)付的工程款要求b企業(yè)開具正式增值稅發(fā)票。此種情況，開具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。

五、質(zhì)押金、保證金為實(shí)際收到的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。

根據(jù)《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第四條規(guī)定，“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！睉?yīng)從以下三個(gè)方面理解該項(xiàng)規(guī)定的精神：

（1）在建筑施工企業(yè)未開具與質(zhì)押金、保證金相關(guān)的工程款發(fā)票的情況下，建筑施工企業(yè)實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)；

（2）建筑施工企業(yè)如果開具了發(fā)票，沒有收到質(zhì)押金、保證金也發(fā)生了納稅義務(wù)；

（3）建筑施工企業(yè)如果未開具相應(yīng)的發(fā)票，即使書面合同確定的付款日期到了，也沒發(fā)生納稅義務(wù)。

所得稅納稅義務(wù)的判定

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第二條、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

(一)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

具體如何在結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷，所得稅、增值稅納稅義務(wù)認(rèn)定還存在哪些認(rèn)知誤區(qū)，學(xué)習(xí)系列微課《建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控及疑難問題實(shí)務(wù)應(yīng)對》。

【第5篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表a類下載2023

政策完善

?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表已經(jīng)不能滿足填報(bào)需要。

減輕負(fù)擔(dān)

?為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等申報(bào)表進(jìn)行了修訂。

調(diào)整申報(bào)表填報(bào)方式：

· 對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。

· 采用報(bào)表編號，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。

根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額享受到稅收優(yōu)惠。

· 增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識信息和附報(bào)信息內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)提供有力支持。

會計(jì)學(xué)堂2018版企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表-實(shí)操版

【第6篇】一般納稅人企業(yè)所得稅

大家知道，企業(yè)在稅務(wù)方面，區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，上一篇我們講了國家給予小規(guī)模納稅人公司在稅收方面的優(yōu)惠政策，今天我們來看下一般納稅人公司又有哪些優(yōu)惠政策呢？廢話不多說，直接上干貨。

一、一般納稅人公司在增值稅方面沒有太多扶持，因?yàn)閰^(qū)別于小規(guī)模的是一般人在增值稅方面可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣（差額征收不可抵扣）。然而，國家在去年還是將商業(yè)稅率由16%降為13%，交通運(yùn)輸?shù)?1%降為9%。

二、一般納稅人公司如果由于業(yè)務(wù)收縮，符合條件的可申請降級為小規(guī)模納稅人。條件：最近連續(xù)12個(gè)月收入小于500萬；期限：2023年12月30日。

三、一般納稅人的企業(yè)所得稅可延遲繳納，延遲至今年最后一個(gè)申報(bào)期期末，相信可緩解很多企業(yè)的現(xiàn)金流緊張局勢（小規(guī)模企業(yè)同樣適用）。

四、對符合小微企業(yè)的一般納稅人，年利潤不超100萬的企業(yè)所得稅減按5%征收；100萬到300萬部分減按10%征收（小規(guī)模企業(yè)同樣適用）。

今年國家在扶持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)方面確實(shí)落實(shí)了很多利好政策，如果有業(yè)務(wù)方向，不妨抽空去注冊個(gè)公司，來開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

來源：上海九九加一財(cái)務(wù)咨詢有限公司

【第7篇】合伙企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

引言

最近經(jīng)常有一些會員咨詢合伙企業(yè)的合伙人如何繳個(gè)稅，這個(gè)問題的關(guān)鍵是確定合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納所得額。

合伙企業(yè)合伙人如何確定其應(yīng)納稅所得額是一個(gè)較為復(fù)雜的問題，包括納稅人的確定、合伙企業(yè)所得的確定、虧損的結(jié)轉(zhuǎn)、所得的分配、合伙人個(gè)人所得稅優(yōu)惠的享受等一系列問題，涉及到的文件規(guī)定較多。主要包括以下幾方面內(nèi)容：

首先，先看一下一般規(guī)定。

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）文件規(guī)定：實(shí)行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）文件規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

但是合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

其次，合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利的處理規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）文件規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

再次，合伙企業(yè)合伙人相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號）規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號）規(guī)定：符合規(guī)定并完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），可以選擇按單一投資基金核算。創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

類似的還有天津稅務(wù)局（津地稅所〔2008〕1號）的規(guī)定，對有限合伙企業(yè)中不參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%的比例稅率，在有限合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納個(gè)人所得稅。

另外，殘疾人員參與投資興辦合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合條件的，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，享受減征個(gè)人所得稅。

最后，關(guān)于預(yù)繳和匯算清繳。

參考財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知 （財(cái)稅〔2000〕91號） 規(guī)定，自然人從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者。

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

如果您覺得文章有幫助，請點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天及時(shí)獲取實(shí)用好文章！

「理個(gè)稅」提供最專業(yè)個(gè)稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。

【第8篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表2023年版

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化納稅申報(bào)，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，修訂后的部分表單和填報(bào)說明詳見附件。

（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

二、企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報(bào)說明同時(shí)廢止。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條中“并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項(xiàng)、附件6《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》同時(shí)廢止。

來源：國家稅務(wù)總局

【第9篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表核定

核定征收是相對于查賬征收而言的一種稅款征收方式。其主要是指由于納稅人會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式?！抖愂照魇展芾矸ā芳啊镀髽I(yè)所得稅法》等單行稅種的法律法規(guī)對稅收核定都有一定的規(guī)范。本文主要講解稅收核定征收的基本概念以及方式以及現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中關(guān)于稅收核定的基本規(guī)定，梳理《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則，還有相關(guān)法律法規(guī)中關(guān)于企業(yè)所得稅核定的相關(guān)規(guī)定。

01

核定征收是法定情形下核定應(yīng)納稅額的一種方式

鑒于市場經(jīng)濟(jì)主體的多樣性、交易行為的復(fù)雜性，以及各主體之間財(cái)務(wù)管理水平差異大等等因素，我國稅收征管方式并沒有“一刀切”的采取查賬征收方式，而是綜合考慮上述因素并用了核定征收方式，形成了以查賬征收（自主申報(bào)）為主，核定征收為輔的稅收征管體系。《稅收征收管理法》中明確提到稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收核定權(quán)的情形，但并沒有解釋稅收核定征收的概念。另外《企業(yè)所得稅法》《增值稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等單行稅種條例中，也對相應(yīng)稅種的核定情形做了規(guī)定，但仍沒有涉及關(guān)于稅收核定征收概念的解釋。結(jié)合稅收相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，可以看出稅收核定本質(zhì)上是一種稅收認(rèn)定行為，是通過合理的方式依法對納稅人應(yīng)納稅額的估算。需要明確的是，由于它是一種征稅補(bǔ)救方法，因此只能在按其他征收方式無法準(zhǔn)確有效的征收稅款時(shí)使用。其目的在于減少稅款的流失，保證稅收及時(shí)足額入庫，實(shí)現(xiàn)稅法的公平與效率，提高納稅人的稅法遵從度。綜上，稅收核定可以定義為，納稅人存在《稅收征收管理法》三十五條規(guī)定的法定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法按照合理的方法核定納稅人應(yīng)納稅額的一種方式。

02

核定征收的主要方式分為三類

核定征收與查賬征收最大的不同就是稅務(wù)機(jī)關(guān)相對來說裁量權(quán)更大，且主觀因素較為明顯，這是因?yàn)楹硕ㄕ魇諞]有一個(gè)絕對合理的標(biāo)準(zhǔn)，對于納稅人而言是好是壞也不能一概而論。稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定征收分三種：定期定額征收、查定征收、查驗(yàn)征收。

1.定期定額征收，主要用在完全沒有賬簿的納稅人，一般以個(gè)體工商戶居多，但也有少數(shù)注冊為公司的納稅人，由于財(cái)務(wù)制度不健全，征收稅款完全無賬簿可循，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般當(dāng)做個(gè)體進(jìn)行管理，按照定期定額征收的方法征收稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營地點(diǎn)、規(guī)模、品種、同行業(yè)的稅負(fù)、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平等因素，核定納稅人每個(gè)月需要固定繳納的稅款，包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的其他各類需要繳納的稅種。

2.查驗(yàn)征收。其主要是用在有賬簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的納稅人，不管是個(gè)體工商戶還是企業(yè)，只要有賬簿、但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其核算成本不準(zhǔn)確或核算收入不準(zhǔn)確，都采取這種方法。

查驗(yàn)征收是對那些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿上的收入是真實(shí)的納稅人，用“收入×所得率×適用稅率”的公式或“收入×負(fù)擔(dān)率（核定率）”的公式計(jì)算納稅人要繳納的稅款，其中的所得率是用在企業(yè)所得稅方面，是根據(jù)國家稅務(wù)總局的文件7%-30%，各個(gè)行業(yè)都不一樣。負(fù)擔(dān)率（核定率）由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自己決定的，一般多為個(gè)人所得稅適用。對增值稅、營業(yè)稅這些就直接是用“收入×適用稅率”來計(jì)算納稅人要交的稅。

3.查定征收。其是對那些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿成本反映真實(shí)的納稅人，計(jì)算方法和查驗(yàn)征收相差無幾，只是用“成本÷成本利潤率”核定納稅人的收入后計(jì)算相應(yīng)稅款。

03

稅款核定征收的基本立法

1.法律、行政法規(guī)

《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及單行稅種法律或者條例中對稅收核定進(jìn)行了規(guī)定。《稅收征管法》第三十五至三十七條，規(guī)定了稅收核定權(quán)的行使范圍?！抖愂照魇展芾矸▽?shí)施細(xì)則》第八、四十七條，明確了稅收核定的程序和方法?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一、四十二、四十四、四十七條，明確了企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)涉及的核定，以及企業(yè)無正當(dāng)理由減少應(yīng)稅收入或所得的核定?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十一、一百一十三、一百一十五、一百二十八條，規(guī)定了對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的核定方法、預(yù)約定價(jià)的方法和程序、以及對關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體核定方法?！对鲋刀悤盒袟l例》《消費(fèi)稅暫行條例》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等單行稅種條例中，對相應(yīng)稅種的核定權(quán)也同時(shí)做了規(guī)定。

2. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件

為了保證稅收法律、法規(guī)的有效實(shí)施，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局每年都會出臺一批稅收規(guī)范性文件，指導(dǎo)稅收法律、法規(guī)的適用和實(shí)施，就稅收核定征收這一塊而言，主要有：《關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（失效），《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票核定和最高開票限額審批有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2007]868號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（國稅發(fā)[2007]104號）（失效），《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核定中國人壽資產(chǎn)管理有限公司2006年度計(jì)稅工資稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅[2007]110號）（失效），《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣個(gè)體工商戶計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)的通知》（國稅函[2007]1084號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用評稅技術(shù)核定房地產(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格的意見》《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于核定車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格的通知》（國稅函[2005]1025號），《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2023年第26號）等等。

04

企業(yè)所得稅中的核定征收條款

1.《企業(yè)所得稅法》

第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第一百一十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：

（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

（二）按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。

3.《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）

第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

第六條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

第七條實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

第八條應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時(shí)完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。

（三）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

第十三條納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。

（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

（二）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）

第一條 國稅發(fā)[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

對上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。

第二條 國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）

（1）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

（2）依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

【第10篇】企業(yè)所得稅的納稅人不包括

企業(yè)所得稅納稅人有哪些？

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定都有哪些？

(一)納稅地點(diǎn)

1.居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

2.非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)；

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

3.匯總計(jì)算

(1)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

(二)納稅期限

1.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

2.納稅年度

(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(2)企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。

(3)企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

4.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

(三)納稅申報(bào)

1.按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

2.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

(一)應(yīng)納稅所得額

1.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。(“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項(xiàng)計(jì)算要素均應(yīng)按稅法口徑確定，初學(xué)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)注意轉(zhuǎn)換思路)

2.間接法

應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

(二)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

需要注意的是：

(1)“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”不是一個(gè)概念。

(2)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；

(3)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；

(4)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率。

(5)減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄如何編寫？

其具體的會計(jì)分錄如下：

1、產(chǎn)生企業(yè)所得稅時(shí)，

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

2、繳納企業(yè)所得稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3、所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

【第11篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專項(xiàng)資金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年將100萬元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動。假設(shè)您是該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，您會給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼不征收，收到的補(bǔ)貼不征稅，發(fā)生的費(fèi)用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除和，同時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬元

【第12篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除說明：

除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

中關(guān)村、東湖、張江三個(gè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

在國務(wù)院批準(zhǔn)的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認(rèn)定可享受職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。

對經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

稅收扣除率

【第13篇】2023企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

4、金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表

新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表為什么要修改？修改的背景、原因、基礎(chǔ)和目的分別是什么？

【全面修改內(nèi)容】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類2023年版) 全面修改了9張附表，即：

1、a105070 捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表

2、a105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況及納稅調(diào)整明細(xì)表

3、a107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)】

4、a107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)中的重點(diǎn)】

5、a107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)】

6、a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表【重點(diǎn)中的重點(diǎn)】

7、a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表【重點(diǎn)】

8、a107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表【重點(diǎn)中的重點(diǎn)】

9、a107042 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

【重點(diǎn)修改內(nèi)容】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類2023年版) 重點(diǎn)修改了4張表，即：

1、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表

2、a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）

3、a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表【重點(diǎn)】

4、a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表【重點(diǎn)】

【一般性修改內(nèi)容】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類2023年版) 一般性修改了申報(bào)表封面和5張附表，即：

1、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表封面

2、a104000 期間費(fèi)用明細(xì)表

3、a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

4、a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

5、a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

6、a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

【本集結(jié)論】全新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類2023年版)刪除4張附表，全面修改了9張附表，重點(diǎn)修改了4張表，一般性修改了申報(bào)表封面和5張附表，共涉及各類申報(bào)表22張。有關(guān)2023年最新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)方法與業(yè)務(wù)處理技巧，請務(wù)必參加中財(cái)訊于2023年1月份在全國各省市舉辦的為期兩天的培訓(xùn)班進(jìn)行學(xué)習(xí)。不能前往課堂培訓(xùn)學(xué)習(xí)的財(cái)會人員，可以通過中財(cái)訊app【智通財(cái)稅】進(jìn)行現(xiàn)場直播培訓(xùn)學(xué)習(xí),一臺電腦、一部手機(jī)足以！

聲明：本文內(nèi)容屬于中財(cái)訊集團(tuán)作者撰寫，僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。另外，凡是非本公司名稱之下所有機(jī)構(gòu)或個(gè)人擅自使用本文內(nèi)容充當(dāng)自己作品，一律屬于抄襲，請轉(zhuǎn)載者自覺尊重原創(chuàng)。

【第14篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期

關(guān)于本期預(yù)繳申報(bào)享受企業(yè)所得稅新政的提示

一、進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計(jì)扣除政策。

（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、鼓勵(lì)基礎(chǔ)研究企業(yè)所得稅政策

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)實(shí)際出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

（二）自2023年1月1日起，對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校。

國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。請納稅人務(wù)必認(rèn)真閱讀上述文件，并對照文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第15篇】企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表怎么填

要點(diǎn)1

報(bào)表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計(jì)，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

要點(diǎn)2

a類報(bào)表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填報(bào)：2023年1月1日 至2023年6月30日。

要點(diǎn)3

預(yù)繳方式：企業(yè)填報(bào)時(shí)一般選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時(shí)，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。

要點(diǎn)4

企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

要點(diǎn)5

營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報(bào)企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。

要點(diǎn)6

第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

要點(diǎn)7

第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)已在此前月（季）度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

但是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。

要點(diǎn)8

減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，填主表第9欄次實(shí)際利潤乘以15%。

要點(diǎn)9

主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項(xiàng)。

新表參考

新表架構(gòu)

政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）明確：從2023年7月1號起，企業(yè)所得稅查賬征收預(yù)繳表將按新表填報(bào)。

高頓 成就你財(cái)稅職業(yè)夢想！

來源：高頓財(cái)稅學(xué)院，轉(zhuǎn)載于郝老師說會計(jì)

高頓君還給你準(zhǔn)備了

118張財(cái)務(wù)人常用excel表格

一套完整的財(cái)務(wù)流程

史上最全的《內(nèi)控制度》

需要的小伙伴私信我發(fā)送“資料”兩個(gè)字即可

【第16篇】企業(yè)所得稅的納稅人

導(dǎo)讀：大家只知道企業(yè)是需要繳納企業(yè)所得稅的，但是卻不知道有哪些企業(yè)是需要繳納的，下面會計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹企業(yè)所得稅納稅人有哪些?以及有哪些義務(wù)需要遵守，對這個(gè)內(nèi)容不知道怎么處理的請看下文詳細(xì)介紹！

企業(yè)所得稅納稅人有哪些?

即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

1.國有企業(yè)；

2.集體企業(yè)；

3.私營企業(yè)；

4.聯(lián)營企業(yè)；

5.股份制企業(yè)；

6.有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織；

企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織；獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件；

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人有哪些

1.在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

2.企業(yè)所得稅法將以公司制和非公司制存在的各種形式的企業(yè)和取得收入的組織，確定為企業(yè)所得稅納稅人。其中“其他取得收入的組織”，主要是指：

(1)根據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的事業(yè)單位;

(2)根據(jù)《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定成立的社會團(tuán)體;

(3)根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的民辦非企業(yè)單位;

(4)除上述所述公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以外，從事經(jīng)營活動的其他組織。

3. 一人有限公司屬于有限責(zé)任公司的范疇，公司的股東承擔(dān)有限責(zé)任，公司具有獨(dú)立的法人資格，并且公司財(cái)產(chǎn)和股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)要明確區(qū)分，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅納稅人有哪些?上文小編介紹了有私營企業(yè)，股份制企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)，集體企業(yè)，國有企業(yè)，集體企業(yè)等六個(gè)企業(yè)時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅的，更多財(cái)稅相關(guān)的疑問，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！