【導(dǎo)語】建筑業(yè)不就地預(yù)繳稅款怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的建筑業(yè)不就地預(yù)繳稅款，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】建筑業(yè)不就地預(yù)繳稅款
方便了!
在預(yù)繳地月銷售額未超過10萬的小規(guī)模納稅人
無需預(yù)繳稅款!
知道大家會有很多疑問
小編特地對大家比較關(guān)注的問題作一下解答
請看下面
01
在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳稅款?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號)第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
該公告自2023年1月1日起施行。
02
增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元是否需要預(yù)繳?
答：自2023年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的季度銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
03
在同一預(yù)繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)確定?
答：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元標(biāo)準(zhǔn)。
鏈接：哪些情況需要預(yù)繳增值稅?
告訴大家需要預(yù)繳增值稅的4種情況，馬上來學(xué)習(xí)一下~
提供建筑服務(wù)
跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)
一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。
提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。
2.個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
(注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用。)
銷售房地產(chǎn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。
預(yù)繳地實現(xiàn)月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人
不需要再跑預(yù)繳地稅務(wù)局了
是不是覺得方便不少呢？
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▌來源：上海稅務(wù)
▌編輯：林遇
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【第2篇】建筑業(yè)新項目預(yù)繳稅款
【實務(wù)舉例】
2023年7月陜西西安市某建筑公司，一般納稅人，承包陜西安康市某縣政府道路工程，總包合同價500萬，工程禁止分包，以設(shè)立項目部方式由建筑公司直接管理。2023年10月按工程進(jìn)度，建筑公司收到某縣預(yù)付工程款100萬。收到預(yù)付款時，建筑公司需在項目所在地安康市某縣交納稅款如下：
稅種
金額
預(yù)繳增值稅
18348.62元
應(yīng)繳城建稅
917.43元
應(yīng)繳教育附加
550.46元
應(yīng)繳地方教育附加
366.97元
預(yù)繳企業(yè)所得稅
1834.86元
應(yīng)交印花稅
275.23元
應(yīng)交水利基金
458.72元
合計
22752.79元
1.增值稅
預(yù)繳增值稅=1000000/（1+9%）×2%=18348.62元
《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)
第三條:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。
第四條：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款;一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
第五條：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
(一)適用一般計稅方法計稅的：
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%(依據(jù)財政局 稅務(wù)總局 海關(guān)總署【2019】39號，調(diào)整稅率為9%）；
(二)適用簡易計稅方法計稅的：
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
第六條：納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：
(一)從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
(二)從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。
(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)繳城建稅=18348.62×5%=917.43元
《城市維護(hù)建設(shè)稅法》
第二條 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。
第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：
(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;
(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;
(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。
3.教育費附加
應(yīng)繳教育附加=18348.62×3%=550.46元
《征收教育費附加的暫行規(guī)定》(2023年修訂)
第三條教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。
4.地方教育費附加
應(yīng)繳地方教育附加=18348.62×2%=366.97元
《陜西省地方教育附加征收管理辦法》（陜財稅[2020]20號）
第四條凡在本省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費稅(以下簡稱“兩稅”)的單位和個人，除按國家規(guī)定繳納教育費附加外應(yīng)按照實際繳納“兩稅”稅額的2%繳納地方教育附加。
5.企業(yè)所得稅
預(yù)繳企業(yè)所得稅=1000000/（1+9%）×0.2%=1834.86元
《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）
二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。
三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
6.印花稅
應(yīng)交印花稅=1000000/（1+9%）×0.03%=275.23元
《印花稅法》（主席令13屆第89號）
第五條??印花稅的計稅依據(jù)如下：（一）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
建筑工程合同：按價款的萬分之三征收。
7.水利建設(shè)基金
應(yīng)交水利基金=1000000/（1+9%）×0.05%=458.72元
《陜西省水利建設(shè)基金籌集和使用管理實施細(xì)則》（陜財辦綜[2021]9號）
第十一條：為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時兼顧我省水利建設(shè)發(fā)展需要，執(zhí)行以下優(yōu)惠政策:(一)繼續(xù)執(zhí)行階段性下調(diào)水利建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)惠政策，在陜西省境內(nèi)有銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，減按銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的0.5%征收，其中在中國(陜西)自由貿(mào)易試驗區(qū)和西安國家自主創(chuàng)新示范區(qū)范圍內(nèi)，有銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的企業(yè)事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，減按銷售商品收入和提供勞務(wù)收入的0.3%征收水利建設(shè)基金。
【第3篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款怎么做賬
某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2023年8月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)建筑工程，工程結(jié)算價款為11100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為11100萬元，增值稅稅額為1100萬元。
(2)以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程，工程結(jié)算價款為1030萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為1030萬元。
(3)承接乙公司億豪建筑工程項目，工程結(jié)算價款為2060萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為2060萬元，億豪建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2023年4月30日之前。
(4)購進(jìn)工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額170萬元;取得增值稅普通發(fā)票200萬元;甲公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元(購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項稅額)。
(5)甲公司自購的機(jī)械設(shè)備施工中發(fā)生油費等支付585萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。
(6)甲公司將暢達(dá)建筑工程分包給丙建筑公司，支付工程結(jié)算價款為222萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為22萬元。
(7)甲公司購買一臺設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元。
(8)甲公司承包鴻達(dá)公司建筑工程項目，全部材料、設(shè)備、動力由鴻達(dá)公司自行采購。工程結(jié)算價款為3090萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為3090萬元。
(9)甲公司取得華悅公司工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎222萬元，發(fā)生運輸費100萬元,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額為11萬元。
要求：
1、做出業(yè)務(wù)(1)-業(yè)務(wù)(8)的會計分錄。
2、計算甲公司2023年8月份應(yīng)納的增值稅。
案例解析：
1、要想正確做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄，就要計算出每筆業(yè)務(wù)的銷項稅額、進(jìn)項稅額或進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額等。業(yè)務(wù)(1)：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第十五條第(2)款規(guī)定，提供建筑服務(wù)，稅率為11%;《實施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);《實施辦法》第二十二條規(guī)定，銷項稅額=銷售額×稅率。業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=11100÷(1+11%)×11%=1100萬元。
會計分錄為：
借：應(yīng)收帳款--翔源公司 11100
貸：工程結(jié)算 10000
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1100
業(yè)務(wù)(2)是清包工方式，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。根據(jù)《實施辦法》第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;《實施辦法》第三十五條規(guī)定，簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);增值稅征收率為3%。業(yè)務(wù)(2)銷項稅額=1030÷(1+3%)×3%=30萬元。
會計分錄為：
借：應(yīng)收帳款--凱迪公司 1030
貸：工程結(jié)算 1000
應(yīng)交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 30
業(yè)務(wù)(3)：《建筑工程施工許可證》日期在2023年4月30日之前是建筑工程老項目，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。銷項稅額=2060÷(1+3%)×3%=60萬元。
會計分錄為：
借：應(yīng)收帳款—乙公司 2060
貸：工程結(jié)算 2000
應(yīng)交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 60
業(yè)務(wù)(4)：根據(jù)《實施辦法》第二十四條規(guī)定，進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項稅額=170萬元，取得增值稅普通發(fā)票200萬元不得抵扣稅額?！秾嵤┺k法》第三十條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，發(fā)生用于集體福利的購進(jìn)貨物的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。也就是做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
會計分錄為：
借：原材料 1000
原材料 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 170
貸：銀行存款1370
借：在建工程—職工宿舍 117
貸：原材料 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 17
業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)項稅額=85萬元。會計分錄為：
借：機(jī)械作業(yè) 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 85
貸：銀行存款 585
業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項稅額=22萬元。會計分錄為:
借：工程施工—暢達(dá)工程 200
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 22
貸：銀行存款 222
業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項稅額=17萬元。會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 100
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17
貸：銀行存款 117
業(yè)務(wù)(8)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)(8)是甲供工程，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。銷項稅額=3090÷(1+3%)×3%=90萬元
會計分錄為：
借：應(yīng)收帳款—鴻達(dá)公司 3090
貸：工程結(jié)算 3000
應(yīng)交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 90
業(yè)務(wù)(9)：工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎的銷項稅額=222÷(1+11%)×11%=22萬元;交通運輸服務(wù)，稅率為11%，運費的進(jìn)項稅額=100×11%=11萬元。
2、計算應(yīng)納增值稅
(1)一般計稅方法
銷項稅額=1100+22=1122萬元
進(jìn)項稅額=170+85+22+17+11=305萬元
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=17萬元
應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=1122-305+17=834萬元
(2)簡易計稅方法
應(yīng)納增值稅=30+60+90=180萬元
(3)甲建筑公司2023年8月應(yīng)納增值稅=834+180=1014萬元。
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【第4篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款需要什么資料
1.提供建筑服務(wù)預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過10萬還是扣除前的金額確認(rèn)？
答：預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。
2.一個建筑企業(yè)在同一個預(yù)繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標(biāo)準(zhǔn)？
答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元。
3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號 )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。
如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。
4、經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判定建筑企業(yè)預(yù)繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負(fù)責(zé)嗎？
答：國家稅務(wù)總局公告2023年4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對其填報內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)參照《增值稅預(yù)繳稅款表》判定預(yù)繳地月銷售額。
5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預(yù)繳的稅款是否可以申請退還？
答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
【第5篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款
建筑業(yè)小規(guī)模企業(yè)在預(yù)繳增值稅時，是否必須按照項目區(qū)分呢？依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第17號《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，提供跨縣（或者跨市、跨區(qū)）建筑服務(wù)的納稅人，在預(yù)繳稅款時，應(yīng)在項目發(fā)生地進(jìn)行繳納。
有多個項目的建筑企業(yè)，如何劃分增值稅預(yù)繳范圍？
依據(jù)財稅[2016]36號附件1第45條和財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策通知，在了解了建筑企業(yè)的各個項目后，如果這些項目都屬于異地項目，那么在預(yù)繳增值稅時應(yīng)該考慮企業(yè)是否收到了預(yù)付款、增值稅義務(wù)發(fā)生的時間等問題，再向項目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。如果是建筑企業(yè)的本地項目，那么在企業(yè)收到預(yù)付款后，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅就可以了。
承接了多個項目的建筑企業(yè)，還可以享受單項目的增值稅免征優(yōu)惠嗎？
依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第5號《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》，以及2023年財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的第11號《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，只要是滿足條件的小規(guī)模納稅人，都能享受增值稅免征政策。在計算銷售額時，是合計企業(yè)所有項目的銷售額后得出的金額，也就是說，如果建筑企業(yè)有多個項目，那么銷售額就是各項目的合計銷售額，不存在單項目享受增值稅免征優(yōu)惠政策的情況。
建筑企業(yè)不同項目未扣除分包款前的銷售額不同，按照哪個來計算銷售額比較好？
提供建筑服務(wù)后，納稅人在確認(rèn)銷售額時，應(yīng)按照扣除分包款后的金額判斷是否適用小規(guī)模納稅人15萬元的免稅政策。
關(guān)于建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人享受免稅政策的情況，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第6篇】建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款需要提供哪些資料
1.提供建筑服務(wù)預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過10萬還是扣除前的金額確認(rèn)？
答：預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。
2.一個建筑企業(yè)在同一個預(yù)繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標(biāo)準(zhǔn)？
答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元。
3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號)第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。
如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。
4、經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判定建筑企業(yè)預(yù)繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負(fù)責(zé)嗎？
答：國家稅務(wù)總局公告2023年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對其填報內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)參照《增值稅預(yù)繳稅款表》判定預(yù)繳的月銷售額。
5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預(yù)繳的稅款是否可以申請退還？
答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
來源：廈門稅務(wù)
【第7篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款多了怎么辦
在營改增后預(yù)繳增值稅這個納稅義務(wù)逐漸凸顯，他與營改增前的增值稅納稅方式有所不同，我們知道增值稅的應(yīng)納稅額基本的計算公式是銷項稅額-進(jìn)項稅額，這個公式是不分一般計稅還是簡易計稅的，只不是簡易計稅是在計算公式時簡化而已。我們從繳納的基本原理看沒發(fā)現(xiàn)預(yù)繳增值稅這一項，但為什么在營改增后會有這樣一個稅金繳納的義務(wù)出現(xiàn)了呢？其實就是要解決這樣兩個問題。
它是為了解決稅款繳納在時間和空間上分配不均衡的問題。我們以建筑行業(yè)為例進(jìn)行分析：
一、建筑業(yè)增值稅預(yù)繳的基本規(guī)定：
1、國家稅務(wù)總局公告2023年第17號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（2）小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
2、財稅[2017]58號 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二、建筑業(yè)預(yù)繳增值稅是時間和空間分配不均衡的問題
（1）建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的空間分配不平衡問題
建筑業(yè)在營改增之前的營業(yè)稅，屬于地稅，其稅額都是繳納在施工項目所在地；但是營改增之后由于增值稅是國稅，要在機(jī)構(gòu)所在地申報，所以為了平衡機(jī)構(gòu)所在地和施工所在地稅額的問題，有了預(yù)繳增值稅這樣一個稅源分配的方式。
這也是建筑業(yè)普遍的特點造成的，建筑業(yè)由于大量存在跨區(qū)域施工的問題，所以其稅金到底該如何分配才能平衡機(jī)構(gòu)所在地和施工所在地的財政收入，只有進(jìn)行預(yù)繳，所以我們看建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的前提是納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，如果只是在同一縣市區(qū)從事建筑服務(wù)，也沒有必要進(jìn)行預(yù)繳。
同時我們可以看到在預(yù)繳的金額方面也是充分考慮了營業(yè)稅到增值稅平移的問題，簡易計稅按照3%就地預(yù)繳；一般計稅按照2%就地預(yù)繳，充分保證了施工所在地的稅源數(shù)量。
（2）建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的時間分配不平衡問題
財稅[2017]58號 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
這一點很多人都不理解，因為建筑業(yè)在收到預(yù)收款時其增值稅納稅義務(wù)時沒有發(fā)生的，可是為什么卻發(fā)生了預(yù)繳業(yè)務(wù)？就是為了解決增值稅的時間分配不平衡問題。
建筑企業(yè)在收到預(yù)收款時本身資金已經(jīng)收到，如果按照增值稅納稅義務(wù)考慮應(yīng)該發(fā)生納稅義務(wù)，可是偏偏其應(yīng)稅行為又未發(fā)生，如果此時判定發(fā)生納稅義務(wù)顯然不合理；同時由于此時建筑企業(yè)實際未開始施工活動，沒有進(jìn)項發(fā)票，而且留抵稅款也不能退，如果此時發(fā)生納稅義務(wù)，對建筑企業(yè)的資金壓力實在過大。但施工企業(yè)已經(jīng)收到了預(yù)收款，如果不繳納稅款對于稅收又造成暫時性的漏洞，所以為了解決這個暫時性的稅源問題，對于建筑企業(yè)收到的預(yù)收款就必須進(jìn)行預(yù)繳。
也就是說對于預(yù)收款的預(yù)繳問題既解決了建筑企業(yè)在建筑周期內(nèi)稅負(fù)不平衡的問題，也解決了稅收收入征收滯后的問題。但要注意的是收到預(yù)收款的預(yù)繳與是否跨區(qū)域無關(guān)，具體的規(guī)定是：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
【第8篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款開票
導(dǎo)讀：建筑行業(yè)的會計新手們，建筑業(yè)預(yù)繳稅款分錄怎么進(jìn)行處理?相信你們對于這個會計內(nèi)容都不是很清楚，那么為了來給你們解答這個內(nèi)容，金老師 希望以下內(nèi)容可以對你們有用!
建筑業(yè)預(yù)繳稅款分錄怎么進(jìn)行處理?
答：開具11%的發(fā)票同時繳納增值稅，分錄為：
借：銀行存款/應(yīng)收帳款貸——主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款月末
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)
建筑業(yè)一定要外地預(yù)繳增值稅嗎?
建筑業(yè)一定要外地預(yù)繳增值稅。
根據(jù)建筑業(yè)單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。依據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)相關(guān)規(guī)定如下：
第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。
【第9篇】建筑業(yè)小規(guī)模預(yù)繳稅款
1.提供建筑服務(wù)預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過10萬還是扣除前的金額確認(rèn)？
答：預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。
2.一個建筑企業(yè)在同一個預(yù)繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標(biāo)準(zhǔn)？
答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元。
3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號 )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。
如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。
4、經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判定建筑企業(yè)預(yù)繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負(fù)責(zé)嗎？
答：國家稅務(wù)總局公告2023年4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對其填報內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)參照《增值稅預(yù)繳稅款表》判定預(yù)繳地月銷售額。
5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預(yù)繳的稅款是否可以申請退還？
答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
【第10篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款帶什么資料
建筑業(yè)簡易計稅預(yù)繳稅款是針對建筑業(yè)一般納稅人簡易計稅而言的(小規(guī)模納稅人稱之為“征收率”)。按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2，下稱《營改增有關(guān)事項規(guī)定》），一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)以及為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
同時，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
本地項目預(yù)繳稅款
按照財稅〔2017〕58號通知第三條規(guī)定，一般納稅人選擇簡易計稅項目，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其計算公式為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
案例1：假設(shè)a建筑公司為增值稅一般納稅人。2023年2月1日承攬某建筑工程，承包合同約定總含稅造價3090萬元，采用簡易計稅辦法，2月15日收到業(yè)主支付的預(yù)付款309萬元。6月20日收到工程進(jìn)度款206萬元。6月25日支付分包工程款51.5萬元。
對2月15日收到預(yù)收款309萬元應(yīng)預(yù)繳的增值稅為9［309÷(1＋3%)×3%］萬元，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅9
貸：銀行存款9
對6月收到進(jìn)度款應(yīng)繳納的增值稅為206÷(1＋3%)×3%＝6萬元，會計分錄為：
借：銀行存款206
貸：合同結(jié)算——工程款200
應(yīng)交稅費——簡易計稅6
對扣除分包款影響的應(yīng)納稅額為1.5萬元［51.5÷(1＋3%)×3%］，會計分錄為：
借：合同履約成本——工程支出50
應(yīng)交稅費——簡易計稅1.5
貸：銀行存款51.5
此時，在會計核算上形成應(yīng)納稅款的金額為4.5萬元（6－1.5）。
繳納稅款的會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅4.5
貸：銀行存款4.5
盡管預(yù)收款與收取進(jìn)度款應(yīng)納稅款的計算方法相同，但是按照會計核算和所得稅法的要求，對收取進(jìn)度款應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟念A(yù)收款應(yīng)當(dāng)列作當(dāng)期收入，預(yù)繳的稅款也需要轉(zhuǎn)銷抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅款。因此，在簡易計稅法下收到進(jìn)度款時需要對相應(yīng)的預(yù)收款和預(yù)繳的稅款進(jìn)行調(diào)整。
以上述a建筑公司為例，在收到206萬元進(jìn)度款時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款約為20萬元［309×（206÷3090）÷(1＋3%)］，應(yīng)轉(zhuǎn)銷的預(yù)繳稅款為0.6萬元（20×3%），會計分錄為：
借：合同負(fù)債——預(yù)收款20.6
貸：合同結(jié)算——工程款20
應(yīng)交稅費——簡易計稅0.6
同時，沖銷預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款：
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅0.6
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅0.6
異地項目預(yù)繳稅款
由于異地承攬項目不是異地成立子公司或分公司，所有異地項目的款項收支業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)所在地財務(wù)部門都要在當(dāng)月處理完畢，即異地項目應(yīng)預(yù)繳的稅款必須在當(dāng)月繳納，并在當(dāng)月核算，其他相關(guān)業(yè)務(wù)的處理與上述相同。
仍以上述a建筑公司為例，6月25日支付工程款51.5萬元仍為分包工程款，對預(yù)收款預(yù)繳稅款時：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅9
貸：銀行存款9
對收取進(jìn)度款應(yīng)繳納的增值稅：
借：銀行存款206
貸：合同結(jié)算——工程款200
應(yīng)交稅費——簡易計稅6
對扣除分包款影響的應(yīng)納稅額為1.5萬元［51.5÷(1＋3%)×3%］，會計分錄為：
借：合同履約成本——工程支出50
應(yīng)交稅費——簡易計稅1.5
貸：銀行存款51.5
對收取的進(jìn)度款預(yù)繳稅款時：
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅4.5
貸：銀行存款4.5
調(diào)整預(yù)收款及預(yù)繳的稅款時
借：合同負(fù)債——預(yù)收款20.6
貸：合同結(jié)算——工程款20
應(yīng)交稅費——簡易計稅0.6
同時，沖銷預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款：
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅0.6
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅0.6
一般計稅兼營簡易計稅項目的處理
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1，下稱《實施辦法》）第三十九條、《營改增有關(guān)事項規(guī)定》第一條第（一）項規(guī)定：試點納稅人提供建筑服務(wù)兼有不同稅率和征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。
同時，《實施辦法》第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
需要注意的是：按照《營改增有關(guān)事項規(guī)定》第一條第（三）項第9點、第（七）項第6點等政策規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額；跨縣（市、區(qū),海南省不含稅金額小于500萬的項目除外，下同）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，按照扣除支付的分包款后的余額為銷售額在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
同時，《營改增有關(guān)事項規(guī)定》第一條第（七）項第4點、第5點還規(guī)定，一般納稅人跨縣提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，按照扣除支付的分包款后的余額為銷售額在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
因此，建筑業(yè)一般納稅人提供建筑勞務(wù)適用簡易計稅項目（包括一般納稅人簡易計稅項目和小規(guī)模納稅人提供的建筑勞務(wù)）不但在預(yù)繳稅款時扣除分包款，在最終申報確認(rèn)收入計稅時也允許扣除分包款。
案例2：b建筑公司承攬的項目既有一般計稅項目也有簡易計稅項目（老項目、清包工及甲供材項目）。2023年6月確認(rèn)一般計稅項目收入300萬元，另支付分包款45萬元、異地項目預(yù)繳增值稅2萬元。確認(rèn)簡易計稅項目收入200萬元，其中：老項目收入60萬元（支付異地分包款20萬元，預(yù)繳增值稅0.6萬元）、清包工項目收入40萬元、甲供材項目收入100萬元。發(fā)生進(jìn)項稅額26萬元，其中一般計稅項目17萬元，無法劃分的進(jìn)項稅額9萬元。
則：不得抵扣的進(jìn)項稅額3.6萬元［9×（60+40+100）÷（300+200）］。
一般計稅項目應(yīng)繳納增值稅為2.6萬元［300×9%－（26－3.6）－2］，簡易計稅項目應(yīng)繳納的增值稅為4.8萬元［（60－20+40+100）×3%－0.6］，合計b建筑公司6月份應(yīng)繳納增值稅7.4萬元（2.6+4.8）。
需要注意的是：一是本地項目對收取的預(yù)收款預(yù)繳稅款，異地項目對預(yù)收款和進(jìn)度款都預(yù)繳稅款。二是一般計稅和簡易計稅項目收入和扣除的分包款不能混淆。三是預(yù)繳時銷售額和扣除額均應(yīng)當(dāng)填報含稅價，申報時的簡易計稅銷售額應(yīng)按不含稅價填報。四是一般計稅兼營簡易計稅項目的，申報時應(yīng)分別填報一般計稅項目和簡易計稅項目的銷售額和稅額。五是扣除分包款的憑證只能是工程費發(fā)票，不能是材料發(fā)票、運費發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票，更不能是分包單位的工資表。六是預(yù)繳時應(yīng)分工程項目計算應(yīng)扣除的分包款，不同工程項目不能混淆。七是建筑業(yè)小規(guī)模納稅人雖然適用的征收率與計算方法簡易計稅相同，但在核算上將“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目改為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。
作者：邢國平；單位：國家稅務(wù)總局平泉市稅務(wù)局；來源：中國會計報.本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第11篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款含稅么
例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計稅方法計稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元；2023年7月10日甲項目收到500萬元預(yù)付工程款；2023年11月15日項目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。
解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 5000000
貸：預(yù)收賬款 5000000
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 91743.12
貸：銀行存款 91743.12
2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 275229.36
貸：銀行存款 275229.36
3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》
例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2023年8月收到300萬元預(yù)付款；2023年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。
解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 3000000
貸：預(yù)收賬款 3000000
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 87378.64
貸：銀行存款 87378.64
2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 174757.28
貸：銀行存款 174757.28
3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》
提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學(xué)習(xí)！
【第12篇】增值稅建筑業(yè)預(yù)繳稅款
建筑業(yè)增值稅不會預(yù)繳？建筑業(yè)會計分錄難？不會核算？來我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會喜歡！
1.購入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？
2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
3.收入的賬務(wù)處理
4.成本的賬務(wù)處理
5.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
6.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
......
下面來揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會計核算模式！先來說第一種：
一、（1）公司收到工程款時：
（1.1）掛靠項目同時計提稅金附加：
對于管理費的核算較為復(fù)雜的情況是收繳不及時的時候。為了準(zhǔn)確核算，及時收取，采用計提管理費的辦法。
這種模式是采用兩級核算掩蓋掛靠，偷換利潤和“掛靠管理費”的概念。一般公司與項目之間內(nèi)部核算都通過“內(nèi)部往來”來進(jìn)行的。
一、異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
二、預(yù)收工程款預(yù)繳增值稅
篇幅有限，想要資料的call me喲！
【第13篇】建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款稅率
今天在會計頭條app上看到一篇小短文，講建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅的問題，分享給大家，建筑行業(yè)的同行可以來看看這篇小短文。
若有稅率差，回來還建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅補(bǔ)繳嗎？
不需要補(bǔ)交。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）
一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
和教育費附加。
此問題關(guān)鍵在于上述條款的理解，即公式如何設(shè)置？
有許多人這樣認(rèn)為的：比如預(yù)繳增值稅100萬，預(yù)繳地城建稅稅率5%；申報增值稅合計150萬，補(bǔ)繳增值稅50萬，申報地城建稅稅率7%，然后他的公式就是
（一）預(yù)繳城建稅100×5%=5 這個沒有異議。
（二）150×7%-5=5.5錯就錯在這里，城建稅不是這樣算的。
正確算法：（150-100）×7%=3.5
也就是說，城建稅本身沒有匯算、清算、補(bǔ)稅一說，它完全是跟著增值稅來的。預(yù)繳100萬增值稅，城建稅計稅依據(jù)就是100萬；補(bǔ)繳50萬增值稅，計稅依據(jù)就是50萬。至于稅率，分別按照增值稅實際繳納地執(zhí)行。
來源：會計頭條app
作者：草木財稅
【第14篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填
1、一般計稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡易計稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款;
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第15篇】建筑業(yè)預(yù)交稅款政策
我公司是一家湖北省孝感市的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖北、河南兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)。我公司可以享受國家新出臺的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎？
答：可以享受?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，自2023年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
因此，自2023年3月1日至5月31日，你公司提供建筑服務(wù)取得的收入，可享受上述免征增值稅優(yōu)惠；如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項目，暫停預(yù)繳增值稅。
【第16篇】營改增建筑業(yè)預(yù)繳稅款
【導(dǎo)讀】：營業(yè)稅改征增值稅，影響比較大行業(yè)建筑業(yè)肯定是屬于之一，因為稅種在發(fā)生改變之后，相應(yīng)的會計核算也要發(fā)生相應(yīng)的變化。那么營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計如何核算的呢？會計學(xué)堂小編就在下文來和大家說明一下相關(guān)的財務(wù)知識。
營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計如何核算？
依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號-建造合同》(以下簡稱“建造合同準(zhǔn)則”),應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同成本。完工百分比法,是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入與合同成本的方法。自2023年5月1日后在簡易計稅方法下,將合同總收入重新確認(rèn),確認(rèn)原則為5月1日前已確認(rèn)金額加上后續(xù)不含稅金額作為預(yù)計總收入,根據(jù)完工百分比,進(jìn)行收入、成本的確認(rèn)。
借:主營業(yè)務(wù)成本、工程施工-合同毛利；貸:主營業(yè)務(wù)收入
老項目、甲供工程、清包工工程,選擇簡易計稅辦法的,按3%的征收率計算應(yīng)繳納增值稅。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以按合同約定的付款時間、開具增值稅發(fā)票的時間、收到款項的時間三者孰先為原則確認(rèn)。
1.1 確認(rèn)分包單位提交的工程量單并收到分包單位提供的增值稅發(fā)票
借:工程施工-合同成本-分包成本【本次確認(rèn)分包工程量金額/1.03】
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減【本次確認(rèn)分包工程量金額/1.03*3%】
貸:應(yīng)付賬款【本次確認(rèn)分包工程量金額】
1.2 支付分包單位工程款
借:應(yīng)付賬款；貸:銀行存款
2.1 收到甲方確認(rèn)工程量單并開出增值稅發(fā)票提供甲方
借:應(yīng)收賬款；貸:工程結(jié)算【本次確認(rèn)工程量單金額/1.03】、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-簡易計稅【本次確認(rèn)工程量單金額/1.03*3%】
2.2收到甲方付款
借:銀行存款；貸:應(yīng)收賬款
營改增之后建筑業(yè)核算需要注意哪些問題？
理解營改增之后建筑業(yè)核算政策規(guī)定需要注意以下幾點：
一是簡易計稅方法計稅項目，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅時，以總分包差作為銷售額，說的是納稅人范圍之內(nèi)的總分包差，而不是單一項目的總分包差，也就是說，不同項目的總包收款和分包付款，在計算應(yīng)納稅額時，是可以綜合扣除的。
二是簡易計稅方法計稅的異地項目，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，以總分包差作為預(yù)繳稅款的基數(shù)，說的是單一項目的總分包差，也就是說，異地預(yù)繳稅款時，總包收款和分包付款，必須是一一對應(yīng)的，這一點是異地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過審核分包單位發(fā)票的備注欄、總包合同、分包合同等資料實現(xiàn)的。
三是異地已預(yù)繳的稅款，在申報納稅時，可以抵減納稅人的應(yīng)納稅額，這個抵減是不分工程項目，不分計稅方法，甚至不分業(yè)務(wù)類型，也就是說，納稅人實際預(yù)繳的稅款，可以憑完稅憑證在納稅人范圍內(nèi)綜合抵減其當(dāng)期所有應(yīng)納稅額。
營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計核算是有一些難度的，特別是之前一直按照營業(yè)稅來做會計處理的會計人來說，但是在上文中為了大家能夠更加簡單的理解，所以舉了例子來幫助大家來進(jìn)行閱讀，希望大家能夠?qū)W有所獲。經(jīng)過上文的講解，大家是不是對相關(guān)的內(nèi)容都有了基礎(chǔ)面的了解，如果你想深入了解更多的會計知識，可以到會計學(xué)堂上進(jìn)行查詢。
