【導語】如何計算稅款滯納金怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的如何計算稅款滯納金，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】如何計算稅款滯納金
一家企業(yè)涉及多個稅種，被稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)一些稅種多繳了稅款，另一些稅種又少繳了稅款。面對在多繳稅款抵扣基礎上作出的補繳稅款、滯納金處理，企業(yè)提起復議、訴訟，但以失敗告終。
特別稅案：甲公司多繳稅與欠繳稅并存
2023年9月18日，原x省地稅局第二稽查局（以下簡稱稽查局）依照規(guī)定程序?qū)坠?023年1月1日～2023年4月30日期間的涉稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司既存在少繳稅款的行為，也存在多繳稅款的情況。少繳稅費合計922.01萬元，其中營業(yè)稅占611.17萬元；多繳營業(yè)稅及附加、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅費1080.91萬元，其中營業(yè)稅占590.11萬元。
不久，稽查局下達通知，甲公司在多繳稅款折抵后應補繳營業(yè)稅及附加23.47萬元、印花稅0.95萬元、契稅3.96萬元，補扣個人所得稅89.6萬元，合計補繳117.98萬元。
對甲公司2008年1月～2023年12月期間未按規(guī)定期限正確申報繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、預繳土地增值稅、印花稅和契稅的行為，從稅款滯納之日起至實際繳納稅款時間止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。經(jīng)計算，逾期繳納稅款應加收滯納金131.27萬元，所產(chǎn)生滯納金從滯納稅款之日起至繳納稅款入庫之日，由“金三”系統(tǒng)自動計算生成。其中營業(yè)稅、城市維護建設稅、預征土地增值稅、印花稅、契稅的滯納金分別為106.75萬元、5.34萬元、18.96萬元、1137.1元、1135.32元。
少繳稅款和滯納金從甲公司多繳稅款中予以抵扣。對于其多繳、多預繳的稅款及利息，按照稅收征管法相關規(guī)定辦理。
不服處理：企業(yè)提出復議但未得到支持
甲公司對此處理不服，認為自己多繳各項稅費抵扣少繳稅費后仍富余158.9萬元，遠大于應補繳稅費117.98萬元，用多繳稅款“坐支”后，不存在欠稅問題，更談不上交滯納金。
在規(guī)定時間內(nèi)如數(shù)繳清稅費及滯納金后，甲公司向原x省地稅局提起行政復議。2023年1月31日，原x省地稅局經(jīng)過復議維持原稅務處理決定。
聚焦兩點：一審法院支持企業(yè)訴訟請求
2023年7月9日，甲公司以x省稅務局和x省稅務局第三稽查局（行使原x省地稅局第二稽查局的職能）為被告，向m市中級人民法院提起行政訴訟，要求撤銷稽查局作出的稅務處理決定和原x省地稅局的復議決定。
法院經(jīng)過審理認為，本案的關鍵有兩點：一是稽查局認定的甲公司2008年～2023年4月稽查所屬期間欠繳的部分稅款，是否已超過追征期限；二是甲公司欠繳的部分稅款及滯納金該如何進行處理。
根據(jù)《國家稅務總局關于未申報稅款追繳期限問題的批復》（國稅函〔2009〕326號）規(guī)定，納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為3年，特殊情況可延長至5年。而稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第八十二條明確規(guī)定：稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。本案中，甲公司不繳或少繳的應納稅款，累計數(shù)額在10萬元以下的，追征期限為3年；累計數(shù)額在10萬元以上的，追征期限是5年。
根據(jù)稅收征管法實施細則第七十九條規(guī)定：當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。針對這一具體問題，判定稅款是否超過追征期限，稅法需要進一步明確：在稽查所屬期間，是先用多繳的稅款和利息抵扣欠繳稅款，然后再適用追征期追繳；還是先適用追征期追繳稅款及滯納金，然后再將應退稅款和利息抵扣欠繳稅款和滯納金呢？
一審法院認為，稅法上規(guī)定追征期的主要目的是，促使稅務機關及時行使權力、履行職責，避免使納稅人的義務長期處于不確定狀態(tài)。國家稅款征收原則是將納稅人的應納稅款及時、足額入庫，追征期是對稅款征收在時間上的強制要求。以退抵欠是方便征納雙方的稅款結算制度。當納稅人既存在多繳納稅款，又存在未繳少繳稅款時，應當在追征期限內(nèi)適用以退抵欠稅款結算。若先適用稅款抵扣制度，則變相延長稅款追征期限。
綜上，一審法院認為：甲公司少繳營業(yè)稅、契稅的金額累計超過10萬元，稅款追征期應為5年；印花稅少繳金額未超過10萬元，追征期為3年。稅收征管法實施細則第八十三條規(guī)定：稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算?；榫?023年9月開始對甲公司實施檢查，按照5年追征期限，該公司營業(yè)稅及附加和契稅，在2023年9月之前未繳少繳的稅款已超過追征期限；印花稅在2023年9月之前未繳少繳的稅款也已超過追征期限。對于超過稅款追征期部分，稅務機關應不予追繳。而稽查局將整個稽查所屬期間稅款，經(jīng)過以退抵欠稅款結算，將超過追征期的少繳稅款予以抵扣，計算應追繳的稅款及滯納金，屬于認定事實不清，適用法律錯誤。
最終，一審法院判決撤銷有關稅務處理決定和行政復議決定。
被告上訴：二審法院判決甲公司敗訴
被告x省稅務局和x省稅務局第三稽查局向x省高級人民法院提起上訴，指出一審法院對稅收征管制度及稅收法律法規(guī)不甚了解，對追征期計算錯誤。
根據(jù)稅收征管法第二十五條第一款規(guī)定，納稅人有主動、如實申報納稅的強制性義務。稅收申報、繳納由于涉及不同稅種，納稅人在申報繳納稅款時，各個稅種存在交織的可能，一個稅種或稅款的變化有可能引起其他稅種或稅款的變化，實際中普遍存在企業(yè)少繳和多繳稅款的情況。
另外，納稅主體未依法申報繳納稅款的行為具有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)，應當作為一個整體進行法律評價。如不考慮稅收征管實際情況，只認定3年或5年的追征期，在追征期限內(nèi)適用以退抵欠稅款結算，將導致納稅人故意不申報、不如實申報納稅的比例增多等問題。
二審法院經(jīng)過審查認為，甲公司欠繳、少繳同時又多繳部分稅款的事實清楚，稅務部門經(jīng)抵扣后作出涉稅處理決定，對涉案稅款予以追繳，并不違反稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第七十九條規(guī)定。
稅收征管法第五十一條規(guī)定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。本案中，甲公司在個別年度多繳稅款，至今未提出退還要求，稅務部門先予以折抵，有利于維護納稅人的合法權益。
近日，二審法院作出終審判決：撤銷一審行政判決，駁回甲公司的訴訟請求。
法理評析：三個問題值得繼續(xù)思考
本案的情形在稽查和評估中并不鮮見，筆者認為，該案雖然已經(jīng)畫上句號，但以下三個問題仍值得思考，需要法律依據(jù)予以破解。
一是稅款和滯納金追征期限問題。對于呈連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的不依法申報納稅行為，是從該稅種違法行為終了之日起計算，還是逐筆、分段計算追溯期限呢？本案一審和二審都沒有提供強有力的稅收法律依據(jù)作支撐，這個問題有待明確。
二是多繳和欠繳稅款處理順序問題。稅收征管法實施細則第七十九條規(guī)定，當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款。其中僅明確應退稅款“可以”抵扣欠繳稅款，但對二者的處理順序、是否一定沖抵退稅，則無說明。當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款時，在稅款所屬期內(nèi)，是“肉爛在鍋里”、自動相互抵銷，還是“橋歸橋、路歸路”，先計算補稅數(shù)額和滯納金，再沖抵多繳稅款？這些具體問題也需要統(tǒng)一。
三是滯納金計稅依據(jù)問題。本案中，營業(yè)稅加收滯納金的基數(shù)是按甲公司欠繳營業(yè)稅額611.17萬元計算的，但下達文書要求甲公司補繳營業(yè)稅21.05萬元（多繳營業(yè)稅額抵扣后的營業(yè)稅欠稅額），也即營業(yè)稅加收滯納金的基數(shù)與企業(yè)被要求補繳的營業(yè)稅不一致，這容易產(chǎn)生歧義。
值得注意的是，本案補繳營業(yè)稅21.05萬元，但加收滯納金106.75萬元，滯納金超過本金5.07倍；補繳城建稅1.31萬元，加收滯納金5.34萬元，超過本金4.07倍。另外，甲公司多繳土地增值稅245.28萬元，但被加收滯納金18.96萬元。這些滯納金大于補繳稅款、多繳稅款需補繳滯納金的異?，F(xiàn)象，令人深思。根據(jù)行政強制法第四十五條規(guī)定，行政機關依法作出金錢給付義務的行政決定，當事人逾期不履行的，行政機關可以依法加處滯納金。但加處滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務的數(shù)額。也就是說，加收滯納金數(shù)額不得超過稅款數(shù)額。
隨著國地稅機構合并，一次進戶各稅統(tǒng)查的現(xiàn)象將趨于常態(tài)化，多稅種并存、多稅種多繳、多稅種未繳的案例會不斷增多。筆者認為，稅務稽查人員應從該案中吸取教訓，不斷查缺補漏。
本案來源于中國稅務報，作者：王海濤，國家稅務總局十堰市武當山旅游經(jīng)濟特區(qū)稅務局。
【第2篇】跨區(qū)域涉稅事項預繳稅款怎么計算
記者近日從市稅務局獲悉，稅務部門推進跨區(qū)域涉稅事項辦理便利化舉措取得新進展。納稅人只要通過天津市電子稅務局即可簽訂三方協(xié)議，生效后通過網(wǎng)上無卡支付及銀聯(lián)繳稅等多種渠道實時繳納稅款。
據(jù)悉，市稅務局近日在廣泛調(diào)研納稅人繳費人實際需求的基礎上，為解決外省市納稅人實地簽訂稅庫銀三方協(xié)議的手續(xù)煩瑣、稅款繳納方式單一等問題，拓展多元化繳納稅費方式，將后臺系統(tǒng)多業(yè)務管理模塊進行整合，構建了跨區(qū)域涉稅事項網(wǎng)上辦理的操作系統(tǒng)。到我市的外省市納稅人只要登錄天津市電子稅務局相應模塊，填寫電子表單，上傳相關資料，就可實現(xiàn)跨區(qū)域涉稅事項報告的開具、預繳、申報、報驗、核銷等業(yè)務。此舉打通了外省市納稅人跨區(qū)域辦理涉稅事項的難點問題。
【第3篇】滯納金稅款計算方法
首先，我們來看看案例：
近日，湖北某開發(fā)投資有限公司在繳納2023年欠繳的一筆153.8萬元稅款時，發(fā)現(xiàn)這筆欠稅被加收滯納金170萬元，當即對滯納金超過本金提出異議。
稅務人員解釋，這是根據(jù)稅收征管法第三十二條規(guī)定計算的結果。該條款規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/strong>
企業(yè)表示，與稅收征管法法律級次相同的行政強制法第四十五條規(guī)定，“行政機關依法作出金錢給付義務的行政決定，當事人逾期不履行的，行政機關可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標準應當告知當事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務的數(shù)額”，行政強制法自2023年1月1日起施行，晚于稅收征管法，按照新法優(yōu)于舊法原則，加收稅款滯納金應當適用行政強制法規(guī)定，不能超出稅款本身。但稅務人員認為，就稅收事項而言，稅收征管法是特別法，行政強制法是一般法，按照特別法優(yōu)于一般法原則，加收稅款滯納金應當適用稅收征管法規(guī)定。
目前，雙方尚未達成一致。
我們再來看看另外一個案例：
敬業(yè)公司增值稅以一個月為一期納稅，1997年11月份企業(yè)向南甸稅務分局申報了1997年11月1日至1997年11月30日的增值稅，稅款為2439975.08元，按照當時施行的《增值稅暫行條例》第二十三條第二款“納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅”的規(guī)定，該筆滯納稅款經(jīng)過多次催繳，并對企業(yè)采取過暫時扣押和停供增值稅專用發(fā)票的措施，企業(yè)多次承諾盡早繳清欠稅卻一直未繳。
后續(xù)敬業(yè)公司收到冀石平山稅南甸分局通[2020]6號《稅務事項通知書》后，于2023年2月3日繳納了冀石平山稅南甸分局通[2020]6號《稅務事項通知書》所列稅款2439975.08元及滯納金14397072.96元，共計16837048.04元。
于是2023年3月11日敬業(yè)冶煉公司向被告平山縣稅務局申請行政復議。
最終河北省中級人民法院作出以下判決：
（1）撤銷被告南甸稅務分局作出的冀石平山稅南甸分局《稅務事項通知書》中關于加收滯納金的部分。
（2）撤銷被告平山縣稅務局作出的《稅務行政復議決定書》。
（3）原告平山縣敬業(yè)公司應繳納1997年11月份所欠稅款2439975.08元及滯納金2439975.08元，共計4879950.16元。
（4）判決生效后十日內(nèi)被告平山縣稅務局退還已收原告敬業(yè)公司滯納金11957097.88元。
對于滯納金能否超過稅款本金，從國務院財政、稅務主管部門相關答復看，以下是深圳稅務局給出的回復：
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/strong>
對于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款產(chǎn)生的滯納金沒有上限規(guī)定，故存在超過本金的情形?！秶叶悇湛偩株P于貫徹落實<中華人民共和國行政強制法>的通知》(國稅發(fā)[2011]120號)附件：稅收征管法等規(guī)定與《行政強制法》規(guī)定不相銜接的問題匯總 （四）關于新增“滯納金數(shù)額不得超出金錢給付義務的數(shù)額”規(guī)定。
《行政強制法》第四十五條規(guī)定，“行政機關依法作出金錢給付義務的行政決定，當事人逾期不履行的，行政機關可以依法加處罰款或者滯納金?！犹幜P款或者滯納金不得超出金錢給付義務的數(shù)額規(guī)定”。《稅收征管法》沒有相應規(guī)定。
2023年8月22日，國家稅務總局納稅服務司曾在稅務總局網(wǎng)站答復提問，表示根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅款滯納金可以超過稅款本金。
2023年，財政部答復全國人大代表，稅收征管法所規(guī)定的滯納金屬于利息性質(zhì)，在稅收征管法修訂中，將會同國家稅務總局等有關部門研究并分清稅收利息與滯納金的關系，并確定適當?shù)恼魇毡壤?/p>
綜上所述，現(xiàn)行稅款滯納金與行政強制法滯納金有本質(zhì)的不同，稅款滯納金具有行政強制法滯納金所不具備的補償屬性，是稅收利息，是可以超出稅款本金的。退一步看，如果規(guī)定稅款滯納金不超過本金，會使欠稅時間長（五年以上）的納稅人可以在較長一段時間內(nèi)無償占用國家稅款，不用承擔任何資金使用成本，這無疑不利于追征欠稅，對及時繳納稅款的納稅人來說也不公平。
接下來給大家分享一下，稅收征收過程中還有一些特殊特殊事項無需加收滯納金。
一、因稅務機關責任造成納稅人少繳或少繳稅款的行為，不加收滯納金
《稅收征管法》第52條規(guī)定，“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金”。《實施細則》第80條進一步規(guī)定，“稅收征管法第五十二條所稱稅務機關的責任，是指稅務機關適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法”。
《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》(國家稅務總局令第31號)第19條規(guī)定，“由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務人原因造成稅款繳庫不成功的，對納稅人、扣繳義務人不加征滯納金?！边@也屬于“因稅務機關責任致使納稅人扣繳義務人未按規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不加收滯納金。
二、未繳納應扣未扣稅款，不加收滯納金
《關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》（國稅函[2004]1199號）明確：按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金.因為滯納金是納稅人、扣繳義務人因占用國家稅款所做的補償，扣繳義務人未扣繳稅款則不存在占用的問題，而納稅人在未知的前提下也不應當加收滯納金。同樣，應扣未扣其它稅種也同等適用此條規(guī)定。
三、稅務機關審批同意延期繳納稅款，不加收滯納金
《稅收征收管理法實施細則》第42條規(guī)定：稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
以上與大家分享的內(nèi)容，若您對于財稅有關需咨詢內(nèi)容歡迎隨時與我們聯(lián)系，為您解答困惑。
【第4篇】增值稅預交稅款計算
自從2023年5月份實行營業(yè)稅改增值稅以后，扣繳義務人支付的含稅勞務報酬的金額就含有增值稅，那勞務報酬如何計算預交個人所得稅呢（本文不考慮稅收優(yōu)惠問題）？其步驟如下：
第一，將含有增值稅的勞務報酬換算成不含增值稅的勞務報酬。計算公式：不含增值稅勞務報酬=含增值稅勞務報酬/（1+增值稅征收率），
第二，計算增值稅。計算公式：增值稅=不含增值稅勞務報酬*增值稅征收率。
第三、根據(jù)增值稅計算城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加。
第四、根據(jù)不含增值稅勞務報酬金額確定扣除費用800元還是扣除費用20%。
第五、計算預交個人所得稅。計算公式：（含增值稅勞務報酬—增值稅—城市建設維護稅—教育費附加—地方教育費附加—扣除費用）*預交稅率—速算扣除數(shù)。
【第5篇】滯納金稅款的計算公式
近日，網(wǎng)上有很多人在問：增值稅和企業(yè)所得稅的滯納金可以超過本金嗎？其實這個問題已經(jīng)被問了10年之久，各地的稅務局在網(wǎng)上也有很多不錯的回復。
1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：
納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。對于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款產(chǎn)生的滯納金沒有上限規(guī)定，故存在超過本金的情形。
2.稅收滯納金本質(zhì)上是稅收征收行為，稅收征管法中的罰款是行政處罰行為，二者均不是行政強制法所規(guī)定的“加處罰款及滯納金”行為，不適用行政強制法，因此二者均可以超過欠繳稅款的金額。
上述說法中更加強調(diào)：稅款滯納金可以超過本金，但是也有另一種說法強調(diào)：稅款滯納金不可以超過本金。如果認真琢磨一下這兩種 說法下的“滯納金”，就會發(fā)現(xiàn)它們不是一回事，不能混為一談。
1.稅收上的滯納金。其實是一種利息性質(zhì)，實際經(jīng)濟活動中，也沒有條款規(guī)定，銀行放貸，最終利息不能超過本金。
2.行政強制法中的滯納金，是對于行政機關做出罰款決定后，如果延遲繳納罰款而加收的滯納金，也就是加罰，不能超過本金。
3.這兩者是有本質(zhì)區(qū)別的，繳納稅款的義務是法定的，金額大小是稅收規(guī)定依法算出來的，延遲納稅相當于國家貸款給納稅人；罰款金額是行政機關根據(jù)被查對象違法情節(jié)輕重裁量后決定的，罰或不罰，罰多罰少屬于行政處罰權自由裁量的范疇。
目前來看，各稅務局的觀點基本趨于一致：稅款滯納金是可以超過本金的。
【第6篇】稅款滯納金怎么計算
社保滯納金如何計算？
根據(jù)《中華人民共和國中國社會保險法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期補繳或者補繳，自拖欠之日起，收取每日萬分之五的滯納金。
逾期仍未支付的，由有關行政部門處以欠繳金額一倍以上三倍以下的罰款。
滯納金計算規(guī)則：每月應繳社會保險費×欠繳天數(shù)×萬分之五=滯納金(四舍五入至小數(shù)點后兩位)；
滯納金天數(shù)的計算方法：滯納金計算結束日期-滯納金計算開始日期+1；
滯納金計算起始日：從結算日的次月1日開始計算；
滯納金計算截止日期：生成的報關單生成日期的前一天。
逾期付款中應注意的事項。
(一)責令限期繳納或者補繳的主體為社會保險費征收機構，給予罰款的主體為相關管理部門。
如果由社保經(jīng)辦機構征收，因為是事業(yè)單位，沒有行政處罰權，由社會保險管理部門決定。
(二)滯納金屬于間接強制執(zhí)行，是催促債務人履行義務的一種手段。
其征收標準應適度合理，既不能太高，也不能太低。
以滯納金起始點為起點，自拖欠之日起收取滯納金。
(三)用人單位被責令限期支付或者補貼后不支付或者補繳的，處以罰款。
這里所說的欠繳金額，是指用人單位拖欠的社會保險費，不包括滯納金。
(4)本條的違法主體僅是用人單位，而不是個人。
【第7篇】增值稅預繳稅款國稅計算方式
納稅人提供建筑服務、房開企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)、非房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃四項業(yè)務的預征率、稅率、征收率看似比較復雜，其實只要按照規(guī)律記憶，還是比較容易的，這里給大家梳理對比了一下，希望幫助大家區(qū)分、記憶，學習的路上大家一起加油。
【第8篇】企業(yè)所得稅計算方法應付稅款法
應付稅款法怎么計算所得稅費用的?
應納稅所得額=會計利潤十納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(例如，超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出)，以及企業(yè)已計入當期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(例如，稅收滯納金、罰款、罰金等)。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目(如前五年內(nèi)的未彌補的虧損和國債利息收入等)。
結轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄怎么寫?
結轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄是：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)所得稅核算應采用資產(chǎn)負債表債務法。企業(yè)應根據(jù)所得稅準則的規(guī)定，對當期應交所得稅加以調(diào)整計算后，據(jù)以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。
【第9篇】稅款三年追征期如何計算
《征管法》的第五十二條將稅款追征期規(guī)定了三種不同的情形：一是因為稅務機關的責任導致的少繳稅款，追征期為三年，只征稅款不征滯納金；二是因為納稅人、扣繳義務人的失誤導致的少繳稅款，一般為三年，特殊情況下為五年，追征稅款和滯納金（《征管法實施細則》將“特殊情況”細化規(guī)定為少繳稅款10萬以上》；三是對偷稅、抗稅、騙稅的，沒有期限限制。
對于偷稅、抗稅、騙稅的情形，由于是無限期追征，所以不存在期限界定的問題。但對于因為稅務機關或納稅人的責任導致少繳稅款的情形，如何準確界定“三年”和“五年”的期限，往往成為稅企雙方爭議的焦點。期限的問題分為起算點和終止點（終止點為追征期限終止計算的時間點，案件觸碰終止點以后，追征期限停止計算或案件不受追征期限制）。實踐中，大家對于起算點的看法比較一致，即稅款逾期繳納的第一天起算。但對于期限的終止點，有三種不同的理解：一是稅務機關立案之日，簡稱“立案說”；二是稅務機關下達檢查通知書之日，簡稱“檢查說”；三是稅務機關作出稅務處理決定之日，簡稱“決定說”。
各路觀點介紹及分析
前兩種觀點的主要依據(jù)是《全國人大常委會法制工作委員會關于提請明確對行政處罰追訴時效“二年未被發(fā)現(xiàn)”認定問題的函的研究意見》，該復函的核心意思是：“只要啟動調(diào)查、取證和立案程序，均可視為‘發(fā)現(xiàn)’”。一般來說，立案在啟動調(diào)查、取證之前，如果要依據(jù)這個“意見”，那么第一種觀點似乎更符合“意見”的精神。雖然最高人民法院在清遠市偉華實業(yè)有限公司與廣東省清遠市地方稅務局再審行政裁定書中肯定了稅務機關以下達檢查通知書為結算點的作法，但并沒有詳述其理由。這兩種觀點致命的缺點在于：如果稅務機關并沒有明確的違法線索，只是例行檢查或在針對其他線索采取的檢查中發(fā)現(xiàn)了其他的線索，顯然，將這種情形視為“發(fā)現(xiàn)”了納稅人的違法行為，實屬勉強，超出了“發(fā)現(xiàn)”一詞可能涵攝的語議范圍。而且復函中表述的是“對律師違法違紀行為只要啟動調(diào)查、取證和立案程序”，表明這種調(diào)查、取證和立案程序是掌握了具體的違法違紀行為的情形，有較強的針對性。簡單地將所有的立案或檢查程序的啟動都視為發(fā)現(xiàn)違法行為，有斷章取義、曲解法律本意之嫌。
第三種觀點的理由是：只有正式作出稅務處理決定，并送達后才對納稅人有法律上的拘束力，才能視為作出“追征”的意思表示。在主觀認為有少繳稅款的情況或只是掌握線索而未經(jīng)查證情況下采取的立案、下達檢查通知書等行為并沒有追征稅款的強制效力。這種觀點能最大程度維護納稅人的利益，但問題是，有些企業(yè)財務核算體量巨大，稅務局檢查難度較大，耗時較長，這種觀點不利于稽查工作的開展，可能會導致國家稅款的大量流失。
筆者的觀點
筆者贊同“決定說”。
在依法治稅觀念深入人心的大背景下，一切涉稅問題要轉(zhuǎn)化成法律問題，從法律的角度來分析問題，提出解決問題的方法。我們將目光從對“稽查工作如何順利開展”的關注轉(zhuǎn)回到規(guī)定稅款追征期限的法條上來。
《稅收征收管理法》第五十二條：“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。”
我們逐款分析。
第一款，“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，”
這是對客觀事實的表述，顯然，未經(jīng)生效的稅務處理決定書確認，未繳、少繳稅款的事實無從成立。換句話說，在稅務機關依法確認以前，我們應該推定納稅人是誠信納稅，并未少繳稅款，這也是稅收合作信賴原則的體現(xiàn)。
“稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金?！?/p>
稅務機關要求納稅人補繳稅款，這種表述明顯是一種決定行為，而不是啟動調(diào)查的行為。我們能否將“要求繳納稅款”擴大解釋為“立案”或“下達檢查通知書”？如果作這種理解，這個跨度也太大了吧，完全超出文義可能涵攝的范圍。且不說在法條解釋存疑時應作有利于納稅人的解釋，關鍵這里面根本就是沒有歧義呀。
“立案說”或“檢查說”可能會搬出全國人大法工委的復函。全國人大作為立法解釋機關，其復函效力毋庸置疑。但該復函針對的是《行政處罰法》第二十九條的解釋，該條規(guī)定：“違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外?！薄鞍l(fā)現(xiàn)”本身是對主觀方面的表述，將其理解為發(fā)現(xiàn)違法線索后決定立案檢查有其合理性，沒有超出法條可能涵攝的文義范圍。現(xiàn)在我們的問題是，征管法第五十二條明明沒有用“發(fā)現(xiàn)”的表述，我們?yōu)槭裁慈匀挥眠@個針對“發(fā)現(xiàn)”一詞作解釋的復函，來解釋征管法的第五十二條？
而且同樣在征管法里，第八十六條規(guī)定：“違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰?！贬槍μ幜P，征管法用的是“發(fā)現(xiàn)”這種主觀性的表述。同一部法律針對不同的行為作出截然不同的表述，這也不應該是一個法律漏洞，犯不著大開腦洞地擴大解釋去彌補。
綜上分析，筆者認為，由于稅務機關責任導致少繳稅款的追征期應該是稅務機關作出決定起終止計算，或者說，稅務機關應該在有效的稅款追征期內(nèi)作出生效的追繳決定，這才是五十二條第一款的應有之義。
第二款，“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，”
這也是對客觀事實的表述，理應為生效稅務處理決定所確認，否則無從成立。
“稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”，從體系解釋的角度看，與第一款的“要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款”應該作相同理解。另外，在少繳稅款的法律事實已成立的情況下才會涉及到追征的問題，本身的含義就是，稅務處理決定已作出。
所以，由于納稅人責任造成的少繳稅款，稅務機關也應該在三年或五年的追征期內(nèi)作出追繳決定，才能具有合法的法律效力。
至于第三款，偷稅、抗稅、騙稅的情形不受追征期限制，雖然追征期的界定上沒有爭議，但真正的問題卻體現(xiàn)于此。實踐中，隨著征管體制改革的持續(xù)深入，征納雙方權責得到步明確，納稅人少繳稅款的責任已經(jīng)很難推到稅務機關身上了（除非后期征管法改革后可能推出的事先裁定制度會將納稅人的責任往稅務機關轉(zhuǎn)移一些）；納稅人由于計算錯誤、筆誤造成少繳稅款的情形也隨著會計電算化和稅務管理的信息化而變得越來越少。排除掉以上情形，納稅人的絕大多數(shù)少繳稅款行為都可能被定性為偷稅，從而無法享有“追征期”制度的庇護。如何正確厘清偷稅與少繳稅款的區(qū)別，才是一個更為迫切需要解決的問題。這個問題，我們將在后面的一篇文章里再作探討。
明稅研究中心，撰稿人：小郭。
【第10篇】銷售不動產(chǎn)預繳稅款的計算
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在我國較多的企業(yè)，每個規(guī)定的期限都是需要進行相關的稅款申請及繳納的，而企業(yè)所需要繳納的稅款，不僅僅只有企業(yè)所得稅這一項稅款項目，還是有一些預繳稅款項目的，那么，轉(zhuǎn)讓土地使用權用預繳稅款嗎，預繳稅款怎么計算？
網(wǎng)友咨詢：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權用得著預繳稅款嗎？
廣東博厚律師事務所陶延年律師解答：
轉(zhuǎn)讓土地使用權是用預繳稅款的。國有土地使用權的轉(zhuǎn)讓是物權的轉(zhuǎn)移，在雙方簽署轉(zhuǎn)讓合同后，辦理過戶之前要繳納一些稅費。不管是印花稅、企業(yè)所得稅還是契稅，都應該在土地轉(zhuǎn)讓之后繳納，因此，轉(zhuǎn)讓土地使用權預繳稅款是不需要的。這里需要注意，如果是通過贈與的方式轉(zhuǎn)讓土地使用權，是不需要承擔契稅的。
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告 2023年第16號)文件規(guī)定，預繳稅款的計算:
(一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款:
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%。
(二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款:
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。
(三)個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款:
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。
(四)其他個人出租住房
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。
(五)其他個人出租非住房
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。
陶延年律師解析：
轉(zhuǎn)讓土地使用權涉及以下稅種：
1、營業(yè)稅：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第四條，納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額一營業(yè)額×稅率(5%)。因此應按轉(zhuǎn)讓土地使用權向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用的5%計算應繳納的營業(yè)稅。
2、土地增值稅：《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。
3、企業(yè)所得稅：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的收入計入企業(yè)當期應納稅所得額，按適用稅率計征企業(yè)所得稅。
4、印花稅：根據(jù)印花稅相關規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權應按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”計算繳納印花稅，稅率為萬分之五。
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
擅長刑事辯護，公司事務
【第11篇】欠繳稅款的滯納金怎么計算
案例
2023年初，某基層稅務機關對其下轄企業(yè)a公司開展稅務稽查時，認為a公司應當補繳2023年企業(yè)所得稅稅款，并下發(fā)了《稅務處理決定書》，要求a公司限期繳納企業(yè)所得稅和相應滯納金，a公司補繳稅款的同時，也被征收了超過補繳稅款額的滯納金。
企業(yè)方認為，根據(jù)《行政強制法》第四十五條第二款的規(guī)定，加處罰款或者滯納金的數(shù)額，不得超出金錢給付的數(shù)額。因此，其被加收的滯納金是不符合中華人民共和國行政強制法規(guī)定的。經(jīng)過多輪溝通，稅務機關最終也認可了a公司的觀點，并將多征收的滯納金退還a公司。
分析
上述案例反映了實踐中一直以來的爭論，即滯納金究竟能否超過企業(yè)所欠稅款。筆者認為，所繳納的滯納金不應超過企業(yè)所欠繳稅款。
2004年5月18日，最高人民法院發(fā)布的《關于審理行政案件適用法律規(guī)范問題的座談會紀要》（法〔2004〕96號）第二條第二款第二項 “特別規(guī)定與一般規(guī)定的適用關系”規(guī)定，法律之間、行政法規(guī)之間或者地方性法規(guī)之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致時，新的一般規(guī)定允許舊的特別規(guī)定繼續(xù)適用的，適用舊的特別規(guī)定；新的一般規(guī)定廢止舊的特別規(guī)定的，適用新的一般規(guī)定。
由此來看，《行政強制法》第四十五條第二款對于滯納金的“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務的數(shù)額”的限制并沒有例外性規(guī)定，即不再允許法律存在特別規(guī)定，所有種類的滯納金不能超過本金。依此判斷，稅收滯納金亦不能超越法律的規(guī)定不受限制的征收。
另外，《行政強制法釋義》對同樣載明：滯納金屬于執(zhí)行罰，是間接強制的一種。適用加處罰款或者滯納金的條件，一是當事人逾期不履行金錢給付義務的行政決定；二是行政機關的告知義務。金錢給付義務包括稅收、行政事業(yè)性收費、罰款等以給付金錢作為義務內(nèi)容的義務。
從《行政強制法釋義》可以看出，在2023年對《行政強制法》立法時，是考慮了欠稅滯納金的，因而欠稅屬于《行政強制法》所規(guī)定的金錢給付義務。如果納稅人逾期不繳納稅款，則稅務機關可根據(jù)《行政強制法》的規(guī)定，要求納稅人繳納欠稅滯納金。
《立法法》第九十二條規(guī)定，同一機關制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定。《行政強制法》2023年1月1日施行，是行政強制方面的一般法律，屬于新法，而《稅收征收管理法》1993年1月1日施行，是關于稅收征管的特別法，屬于舊法，兩部法律均由全國人大常委會制定通過。從一般法與特別法的關系看，稅收滯納金應適用《稅收征管法》的規(guī)定；從新法與舊法的關系看，應適用《行政強制法》。
觀點
筆者認為，欠稅滯納金原則上不應超出欠繳稅款金額。事實上，具體實踐中，相關案例也支持了筆者的這一觀點。
從公開的司法文書可以看到，有關欠稅滯納金能否超過金錢給付義務即欠繳稅款的案例，多見于稅務機關向法院申請強制執(zhí)行納稅人的欠繳稅款及滯納金中。舉例來說，某稅務局向當?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾垙娭茍?zhí)行其于2023年5月4日作出的《稅務處理決定書》，要求被執(zhí)行人某食品進出口公司補繳欠繳稅款人民幣261余萬元，及相應滯納金人民幣651余萬元。此案中，稅務機關向法院申請強制執(zhí)行的滯納金，已經(jīng)遠遠超過欠繳稅款。最終，執(zhí)行法院根據(jù)《行政強制法》第四十五條第二款的規(guī)定，滯納金不得超過應繳款項的數(shù)額，作出強制執(zhí)行的滯納金的數(shù)額不得超過所欠繳稅款261余萬元的裁定。
由此可知，司法實踐中審判法院認為欠繳稅款也屬于金錢給付義務，如果被稅務機關征收滯納金，應當適用《行政強制法》不能超過金錢給付義務的規(guī)定。
【第12篇】計算稅款滯納金天數(shù)
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳款稅的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率（0.05%）
【第13篇】非居民企業(yè)指定扣繳稅款的計算
答：實際就是非居民企業(yè)采取分期收款方式從居民企業(yè)（扣繳義務人）收取同一項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入價款的，居民企業(yè)作為扣繳義務人如何計算扣繳稅款的問題。
我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額，其應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人，實行源泉扣繳。
應該源泉扣繳的稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或到期應支付的款項中扣繳。
對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額，一般情形，如果分期取得同一項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在減除財產(chǎn)凈值時，會采取同比例減除的方式計算所得。而自2023年12月1日起，如果非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應源泉扣繳所得稅的同一項轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產(chǎn)的成本，待相關成本全部收回后，再計算并扣繳應扣繳稅款。
例如：hd公司為境外非居民企業(yè)，聞濤公司和目標公司思邁公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，境外的hd公司持有思邁公司65%股權，其投資取得思邁公司65%股權的成本為650萬元人民幣。
2023年12月10日，境外的hd公司以人民幣1000萬元人民幣將持有的該項股權全部一次性轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)的聞濤公司，按股權轉(zhuǎn)讓合同約定，聞濤公司分別于2023年12月10日、2023年2月15日和2023年5月8日向其支付股權轉(zhuǎn)讓價款300萬元、400萬元和300萬元。
在本項股權交易中，聞濤公司于2023年12月10日支付的300萬元人民幣價款可視為hd公司收回650萬元股權轉(zhuǎn)讓成本中的300萬元；聞濤公司于2023年2月15日支付的400萬元人民幣價款中的350萬元為hd公司收回650萬元股權轉(zhuǎn)讓成本中的剩余350萬元（650-300）成本，其余50萬元(400-350)價款應作為股權轉(zhuǎn)讓收益計算扣繳稅款；聞濤公司于2023年5月8日支付的300萬元人民幣價款全部作為hd公司股權轉(zhuǎn)讓收益計算扣繳稅款。
什么是非居民企業(yè)
非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設機構和場所的，就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機構和場所有實際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。
非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。例如，在我國設立的代表處及其他分支機構等外國企業(yè)。
依據(jù)稅收管轄權中的屬人原則判定的不屬于本國居民的企業(yè)。非居民企業(yè)只就來源于本國的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權是指主權國家根據(jù)其法律在課稅方面所擁有和行使的權力。一國行使稅收管轄權所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。屬地主義，亦稱“收入來源管轄權”，是指一國以地域概念作為其行使課稅權力的指導原則，即該國領土疆域的一切自然人和法人，無論是本國人還是外國人，只要有來源于本國境內(nèi)的所得，就要受該國稅收管轄權管轄，對該國負有限納稅義務。屬人主義，亦稱“屬人原則”，是一國以人的概念作為其行使課稅權力的指導原則，即按納稅人（自然人和法人）的國籍、登記注冊所在地或者住所、居所和管理機構所在地為標準，確定其稅收管轄權。凡屬該國的公民或居民，都受該國稅收管轄權管轄，對該國負有無限納稅義務。按屬人原則確定稅收管轄權，又可分為居民管轄權和公民管轄權兩種，所謂居民管轄權，是指一國對該國的居民行使征稅權力，對其來源于該國內(nèi)、外的收入或所得征稅，行使征稅權力的依據(jù)是納稅人的居民身份，而不論其所得的來源地是國內(nèi)還是國外。
【第14篇】稅款滯納金天數(shù)計算
稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式。當企業(yè)的稅務出現(xiàn)問題時，被稽查期間還需要計算滯納金嗎？下面跟著暢捷通好會計的小編一起來看一下吧！
什么情況下會被稅務機關盯上，進行稅務稽查呢？
1. 被隨機抽查到；
2. 被舉報；
3. 稅務異常，被稅務機關注意到；
4. 被其他行政機關通過轉(zhuǎn)辦、交辦等形式關聯(lián)到的稅務稽查。
當企業(yè)被稅務稽查時是否還需要計算滯納金？
企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款時需要繳納滯納金的，企業(yè)稽查時間一般會比較久，那么在這段時間的滯納金是否還要計算呢？
其實是不需要的，因為不是因為納稅人的原因?qū)е虏患皶r申報繳納稅款，同樣也是為了能提高執(zhí)法部門的工作效率，保證執(zhí)法的公平性。
那么滯納金的征收標準是什么？
滯納金是指行政機關對不按期限履行金錢給付義務的相對人，可以新的金錢給付義務的方法。目的是促使其盡快履行義務，屬于行政強制執(zhí)行中執(zhí)行罰款的一種具體形式。
滯納金的計算方式：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)；
上面就是關于稅務稽查時間，不需要計算繳納滯納金的相關解答，想要了解更多的內(nèi)容，可以關注暢捷通好會計！
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【第15篇】稅后與稅款如何計算
問：我公司與臺灣一家公司簽訂了合同，支付給臺灣公司商標使用費。請問我公司在支付給對方商標使用費時，是否應代扣代繳的企業(yè)所得稅？如果對方要求稅后凈所得是90萬元人民幣，如何計算應代扣的企業(yè)所得稅？
答：如果臺灣公司在境內(nèi)沒有分支機構或經(jīng)營場所，向其支付的商標使用費為非居民企業(yè)取得來源于境外的所得，屬于特許權使用費。由非居民企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅，或者支付服務費的境內(nèi)居民企業(yè)從其支付款項中扣繳企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)如果需要享受稅收協(xié)定待遇的，應按《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）相關規(guī)定辦理。
如果能在簽訂時按照下面的方式處理，境內(nèi)企業(yè)則會最大限度地將特許權使用費在稅前扣除。即簽訂含稅合同。
境外機構為降低自身的稅務風險，簽訂協(xié)議時會力主簽訂包稅合同，合同中約定稅后金額，將所有由支付方代扣代繳的稅款，合同中約定全部由支付方承擔。
在將稅后收入換算成稅前收入時，要明確的是增值稅屬于價外稅，企業(yè)所得稅為價內(nèi)稅，合同價款90萬元為既不含企業(yè)所得稅也不含增值稅的價格。
先計算出含稅的價款為90/(1-10%)=100萬元，該金額是包含企業(yè)所得稅的價格，但是不包含增值稅，特許權使用費增值稅稅率為6%，增值稅和企業(yè)所得稅的計稅基礎是一樣的。
因此，計算應代扣代繳的增值稅是100*6%=6萬元；代扣代繳的企業(yè)所得稅：100*10%=10萬元
最后，合同的簽訂價格是106萬，其中不含增值稅價格是100萬，增值稅款是6萬，代扣代繳企業(yè)所得稅是10萬，境內(nèi)企業(yè)需要實際支付給臺灣企業(yè)的稅后凈所得是106-6-10=90萬元。和對方需求一致。
同時，最大的好處是境內(nèi)公司可取得境外形式發(fā)票或證明為106萬，還可抵扣進項稅6萬。
提示大家的是，從2023年9月1日起，境內(nèi)企業(yè)支付境外機構或個人的設計費，不再需要代扣代繳城建稅、教育費附加、地方教育費附加。支付方在代扣代繳增值稅的時候，不需要同步勾選以上附加稅費。
政策依據(jù)：《關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第26號)第五條“采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預繳、補繳等方式繳納兩稅的，應當同時繳納城建稅。前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅的情形。
【第16篇】增值稅預繳稅款計算公式
1、一般計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務;
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。
什么情況下要預繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款;
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。
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