預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)嗎（16篇）

【第1篇】預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)嗎

營改增以后，預繳增值稅月終需要結(jié)轉(zhuǎn)。

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”等明細科目。

“預繳增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預收款時應按照3%的預征率計算預繳增值稅。待納稅義務發(fā)生時，應按取得的全部價款和價外費用，依據(jù)其適用的計稅方法計算申報應納增值稅，已預繳的增值稅可以按規(guī)定抵減。

預繳稅款該怎樣做會計分錄?

一、預繳稅款會計分錄：

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，

借記：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

二、關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知【財會[2016]22號】：

交納增值稅的賬務處理：

1.交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

2.交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3.預繳增值稅的賬務處理。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費——未交增值稅”科目。

4.減免增值稅的賬務處理。對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關科目。

【第2篇】異地預繳稅款電子稅務局

在實務工作中，經(jīng)常有會計朋友來問：預收的工程款用不用預繳稅款？在哪預繳？怎么預繳？預繳多少？什么情況下需要異地預繳？怎么進行賬務處理呢？預繳時有什么注意事項？并且對這兩項預繳的關系分辨不清，今天我們就把這個事情分析一下。

一、預收的工程款需要預繳稅款的情形

1、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，收取預收款的，以收到預收款時在建筑服務地預繳增值稅及其附加；

2、納稅人同一行政區(qū)劃內(nèi)提供建筑服務，收取預收款的，以收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅及其附加。

預收款預繳稅款的計算：

一般計稅方法下應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+9%）×2%

簡易計稅方法下應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）×3%

納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

上式中的分包款，必須是同一項目的分包款，而且在預繳時必須取得合規(guī)憑證才允許差額扣除。

應預繳的附加稅=實際預繳的增值稅稅款×（適用的城建稅稅率+3%+2%）

二、異地項目預繳稅款：

1、簡易計稅項目：應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）×3%

2、一般計稅項目：應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+9%）×2%

3、其他稅種：計算出預繳的增值稅后，按照應繳的增值稅，計算繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加（以項目所在地標準繳納，無預繳一說），印花稅如果在當?shù)匾呀?jīng)繳納，回機構(gòu)所在地就不再申報。企業(yè)所得稅預繳：建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。有些地方還會要求申報個稅和資源稅，如果實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

三、預繳稅款的賬務處理：

借：

應交稅費——預交增值稅/（或者是“簡易計稅”明細） 應交稅費——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

四、預繳稅款注意事項

1、小規(guī)模納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。自2023年按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

2、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的月為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

3、納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

4、納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

五、常見問題

1、異地預交增值稅時預交了城建稅但是未預交教育費附加，申報的時候如何申報，附加稅的計稅依據(jù)是否不一致？

答：這個要根據(jù)當?shù)馗郊佣惿陥蟊淼奶顚懣趶絹泶_定，如果會出現(xiàn)不一致，當?shù)馗郊佣愑嫸愐罁?jù)欄“一般增值稅”填寫的應該是實際繳納的增值稅，如果是小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳增值稅，那么，城維稅等附加稅費也不需要在當?shù)乩U納，回機構(gòu)所在地申報時，按照實際申報的應繳納增值稅計算附加稅費，依據(jù)是一致的，不會存在不一致的情況。如果是一般納稅人在異地預交增值稅時因銷售額未超過10萬元免征了教育費附加，在機構(gòu)所在地申報時，月銷售額超過10萬，不能享受教育費附加的減免。對于一般納稅人這種情況，有的稅務局是這么認為的，異地和本地的附加稅是分別根據(jù)實際繳納的增值稅計算的，且根據(jù)財稅[2016]74號文，預繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。所以會認為附加稅有屬地性，沒有預繳的說法，是各算各的，不能按照企業(yè)的整體來算附加稅。在機構(gòu)所在地就按實際繳納的增值稅申報，異地應交的那部分免了就相當于繳納了，不用補申報。但是需不需要去異地補繳還要看當?shù)囟惥謭?zhí)行。

2、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務未預繳增值稅的，由哪的稅務機關處理？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2023年第17號第十二條的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照該辦法，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務機關按照《稅收征收管理法》及相關進行處理。

3、提供不同工程項目的建筑服務納稅人預繳后回機構(gòu)所在地申報增值稅時是否還需要分項目抵減預繳稅款？

答：納稅人應按建筑工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。申報時無需分項目抵減預繳稅款，以預繳取得的完稅憑證作為合法有效憑證，在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

【第3篇】附加稅預繳稅款申報表

step1:插入國稅秘鑰，訪問當?shù)仉娮佣悇站止倬W(wǎng)，一般選擇：證書登錄，輸入登錄密碼進行登錄。

各地電子稅務局官網(wǎng)可直接百度，以省為單位。

step2：選擇“我要辦稅”→“稅費申報及繳納”→我的待辦中找到“增值稅申報”點擊申報

step3:進入申報界面后根據(jù)“報表填寫指引”依次按順序往下填報:

step4:按順序先填好附表（二）：本期進項稅額明細，此表重點需填報欄次1：（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票：

①其“份數(shù)”取自于此企業(yè)在：增值稅專用發(fā)票認證平臺，已認證的，認證所屬月在本期的進項發(fā)票的份數(shù)；

②“金額”取自于此企業(yè)在：增值稅專用發(fā)票認證平臺，已認證的，認證所屬月在本期的進項發(fā)票的合計不含稅金額，在財務軟件中，等于本期余額表的庫存商品的借方發(fā)生額（僅商貿(mào)企業(yè)）；

③“稅額”取自于此企業(yè)在：增值稅專用發(fā)票認證平臺，已認證的，認證所屬月在本期的進項發(fā)票的合計稅額，在財務軟件中，等于本期余額表的應交稅費-應交增值稅-進項稅額的借方發(fā)生額。

例如，好會計軟件中本期進項發(fā)票明細：

（因為好會計的一鍵取票功能可以將認證平臺的發(fā)票明細取進來）：

step5:再按順序填好附表（三）：服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細，此表據(jù)實填寫，如果沒有0申報保存即可，再往下申報

step6:再按順序填好附表（一）：本期銷售情況明細，據(jù)實在相應稅率欄次下，填好“銷項額”和“銷項（應納）稅額”，取數(shù)自：航天（百旺）稅控開票系統(tǒng)中本期銷項發(fā)票合計不含稅金額和稅額，在財務軟件中，等于本期余額表的主營業(yè)務收入的貸方發(fā)生額和本期余額表的應交稅費-應交增值稅-銷項稅額的貸方發(fā)生額.

備注：例如好會計軟件中本期銷項發(fā)票明細（依然是因為好會計可以一鍵取票將開票系統(tǒng)的發(fā)票明細取進來，沒錯，就是這么好用！）

step7:再按順序填好附表（四）：稅額抵減情況表，此表據(jù)實填寫，如果沒有0申報保存即可，再往下申報:

step8:由以上四表再根據(jù)往期申報表即可自動生成本期增值稅申報表（主表）

step9:自增值稅補充申報表到電信企業(yè)總機構(gòu)使用分支機構(gòu)傳遞單情況表，可據(jù)實填報，一般無需填報0申報保存即可，最后到增值稅確認申報，確認申報上傳即可：

step10:最后再點“我要辦稅”→“稅費申報及繳納”→我的待辦中找到“增值稅申報”點擊繳款，輸入繳款密碼，完成扣繳稅款操作。

注意

已簽三方協(xié)議，可以從公司基本戶扣繳，如果未簽三方協(xié)議，需帶銀聯(lián)卡手工去當?shù)囟惥执髲d刷卡繳納稅款。

至此，本期增值稅申報工作全部完成。

final：因增值稅已完成申報，僅需再在我的待辦中，找到其附加稅：城建稅及教育費附加。

點開此報表，自動取數(shù)本期應交增值稅，根據(jù)教育費附加（本期應交增值稅*3%）、地方教育費附加（本期應交增值稅*2%）、城建稅（本期應交增值稅*7%，此稅率根據(jù)其所在地區(qū)登記浮動）、水利建設基金（本期應交增值稅*0.5%）自動生成，保存即可完成申報。

最后再如上返回繳納稅款即可完成本期增值稅附加稅申報工作。

完成以上步驟即可申報成功。

【第4篇】多預繳稅款怎么辦

一家企業(yè)涉及多個稅種，被稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)一些稅種多繳了稅款，另一些稅種又少繳了稅款。面對在多繳稅款抵扣基礎上作出的補繳稅款、滯納金處理，企業(yè)提起復議、訴訟，但以失敗告終。該案例將有關欠稅處理問題彰顯出來，值得探討。

制圖 李一園

近日，甲公司收到被駁回訴訟請求的終審判決。這意味著，經(jīng)過兩年多周折，圍繞甲公司多繳稅款和欠繳稅款處理的案子，以甲公司敗訴畫上句號。

特別稅案：甲公司多繳稅與欠繳稅并存

2023年9月18日，原x省地稅局第二稽查局（以下簡稱稽查局）依照規(guī)定程序?qū)坠?023年1月1日～2023年4月30日期間的涉稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司既存在少繳稅款的行為，也存在多繳稅款的情況。少繳稅費合計922.01萬元，其中營業(yè)稅占611.17萬元；多繳營業(yè)稅及附加、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅費1080.91萬元，其中營業(yè)稅占590.11萬元。

不久，稽查局下達通知，甲公司在多繳稅款折抵后應補繳營業(yè)稅及附加23.47萬元、印花稅0.95萬元、契稅3.96萬元，補扣個人所得稅89.6萬元，合計補繳117.98萬元。

對甲公司2008年1月～2023年12月期間未按規(guī)定期限正確申報繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、預繳土地增值稅、印花稅和契稅的行為，從稅款滯納之日起至實際繳納稅款時間止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。經(jīng)計算，逾期繳納稅款應加收滯納金131.27萬元，所產(chǎn)生滯納金從滯納稅款之日起至繳納稅款入庫之日，由“金三”系統(tǒng)自動計算生成。其中營業(yè)稅、城市維護建設稅、預征土地增值稅、印花稅、契稅的滯納金分別為106.75萬元、5.34萬元、18.96萬元、1137.1元、1135.32元。

少繳稅款和滯納金從甲公司多繳稅款中予以抵扣。對于其多繳、多預繳的稅款及利息，按照稅收征管法相關規(guī)定辦理。

不服處理：企業(yè)提出復議但未得到支持

甲公司對此處理不服，認為自己多繳各項稅費抵扣少繳稅費后仍富余158.9萬元，遠大于應補繳稅費117.98萬元，用多繳稅款“坐支”后，不存在欠稅問題，更談不上交滯納金。

在規(guī)定時間內(nèi)如數(shù)繳清稅費及滯納金后，甲公司向原x省地稅局提起行政復議。2023年1月31日，原x省地稅局經(jīng)過復議維持原稅務處理決定。

聚焦兩點：一審法院支持企業(yè)訴訟請求

2023年7月9日，甲公司以x省稅務局和x省稅務局第三稽查局（行使原x省地稅局第二稽查局的職能）為被告，向m市中級人民法院提起行政訴訟，要求撤銷稽查局作出的稅務處理決定和原x省地稅局的復議決定。

法院經(jīng)過審理認為，本案的關鍵有兩點：一是稽查局認定的甲公司2008年～2023年4月稽查所屬期間欠繳的部分稅款，是否已超過追征期限；二是甲公司欠繳的部分稅款及滯納金該如何進行處理。

根據(jù)《國家稅務總局關于未申報稅款追繳期限問題的批復》（國稅函〔2009〕326號）規(guī)定，納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為3年，特殊情況可延長至5年。而稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第八十二條明確規(guī)定：稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。本案中，甲公司不繳或少繳的應納稅款，累計數(shù)額在10萬元以下的，追征期限為3年；累計數(shù)額在10萬元以上的，追征期限是5年。

根據(jù)稅收征管法實施細則第七十九條規(guī)定：當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。針對這一具體問題，判定稅款是否超過追征期限，稅法需要進一步明確：在稽查所屬期間，是先用多繳的稅款和利息抵扣欠繳稅款，然后再適用追征期追繳；還是先適用追征期追繳稅款及滯納金，然后再將應退稅款和利息抵扣欠繳稅款和滯納金呢？

一審法院認為，稅法上規(guī)定追征期的主要目的是，促使稅務機關及時行使權(quán)力、履行職責，避免使納稅人的義務長期處于不確定狀態(tài)。國家稅款征收原則是將納稅人的應納稅款及時、足額入庫，追征期是對稅款征收在時間上的強制要求。以退抵欠是方便征納雙方的稅款結(jié)算制度。當納稅人既存在多繳納稅款，又存在未繳少繳稅款時，應當在追征期限內(nèi)適用以退抵欠稅款結(jié)算。若先適用稅款抵扣制度，則變相延長稅款追征期限。

綜上，一審法院認為：甲公司少繳營業(yè)稅、契稅的金額累計超過10萬元，稅款追征期應為5年；印花稅少繳金額未超過10萬元，追征期為3年。稅收征管法實施細則第八十三條規(guī)定：稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算?；榫?023年9月開始對甲公司實施檢查，按照5年追征期限，該公司營業(yè)稅及附加和契稅，在2023年9月之前未繳少繳的稅款已超過追征期限；印花稅在2023年9月之前未繳少繳的稅款也已超過追征期限。對于超過稅款追征期部分，稅務機關應不予追繳。而稽查局將整個稽查所屬期間稅款，經(jīng)過以退抵欠稅款結(jié)算，將超過追征期的少繳稅款予以抵扣，計算應追繳的稅款及滯納金，屬于認定事實不清，適用法律錯誤。

最終，一審法院判決撤銷有關稅務處理決定和行政復議決定。

被告上訴：二審法院判決甲公司敗訴

被告x省稅務局和x省稅務局第三稽查局向x省高級人民法院提起上訴，指出一審法院對稅收征管制度及稅收法律法規(guī)不甚了解，對追征期計算錯誤。

根據(jù)稅收征管法第二十五條第一款規(guī)定，納稅人有主動、如實申報納稅的強制性義務。稅收申報、繳納由于涉及不同稅種，納稅人在申報繳納稅款時，各個稅種存在交織的可能，一個稅種或稅款的變化有可能引起其他稅種或稅款的變化，實際中普遍存在企業(yè)少繳和多繳稅款的情況。

另外，納稅主體未依法申報繳納稅款的行為具有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)，應當作為一個整體進行法律評價。如不考慮稅收征管實際情況，只認定3年或5年的追征期，在追征期限內(nèi)適用以退抵欠稅款結(jié)算，將導致納稅人故意不申報、不如實申報納稅的比例增多等問題。

二審法院經(jīng)過審查認為，甲公司欠繳、少繳同時又多繳部分稅款的事實清楚，稅務部門經(jīng)抵扣后作出涉稅處理決定，對涉案稅款予以追繳，并不違反稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第七十九條規(guī)定。

稅收征管法第五十一條規(guī)定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。本案中，甲公司在個別年度多繳稅款，至今未提出退還要求，稅務部門先予以折抵，有利于維護納稅人的合法權(quán)益。

近日，二審法院作出終審判決：撤銷一審行政判決，駁回甲公司的訴訟請求。

法理評析：三個問題值得繼續(xù)思考

本案的情形在稽查和評估中并不鮮見，筆者認為，該案雖然已經(jīng)畫上句號，但以下三個問題仍值得思考，需要法律依據(jù)予以破解。

一是稅款和滯納金追征期限問題。對于呈連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的不依法申報納稅行為，是從該稅種違法行為終了之日起計算，還是逐筆、分段計算追溯期限呢？本案一審和二審都沒有提供強有力的稅收法律依據(jù)作支撐，這個問題有待明確。

二是多繳和欠繳稅款處理順序問題。稅收征管法實施細則第七十九條規(guī)定，當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款。其中僅明確應退稅款“可以”抵扣欠繳稅款，但對二者的處理順序、是否一定沖抵退稅，則無說明。當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款時，在稅款所屬期內(nèi)，是“肉爛在鍋里”、自動相互抵銷，還是“橋歸橋、路歸路”，先計算補稅數(shù)額和滯納金，再沖抵多繳稅款？這些具體問題也需要統(tǒng)一。

三是滯納金計稅依據(jù)問題。本案中，營業(yè)稅加收滯納金的基數(shù)是按甲公司欠繳營業(yè)稅額611.17萬元計算的，但下達文書要求甲公司補繳營業(yè)稅21.05萬元（多繳營業(yè)稅額抵扣后的營業(yè)稅欠稅額），也即營業(yè)稅加收滯納金的基數(shù)與企業(yè)被要求補繳的營業(yè)稅不一致，這容易產(chǎn)生歧義。

值得注意的是，本案補繳營業(yè)稅21.05萬元，但加收滯納金106.75萬元，滯納金超過本金5.07倍；補繳城建稅1.31萬元，加收滯納金5.34萬元，超過本金4.07倍。另外，甲公司多繳土地增值稅245.28萬元，但被加收滯納金18.96萬元。這些滯納金大于補繳稅款、多繳稅款需補繳滯納金的異?，F(xiàn)象，令人深思。根據(jù)行政強制法第四十五條規(guī)定，行政機關依法作出金錢給付義務的行政決定，當事人逾期不履行的，行政機關可以依法加處滯納金。但加處滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務的數(shù)額。也就是說，加收滯納金數(shù)額不得超過稅款數(shù)額。

這些具體操作疑難問題，有待有關主管部門進一步明確。

隨著國地稅機構(gòu)合并，一次進戶各稅統(tǒng)查的現(xiàn)象將趨于常態(tài)化，多稅種并存、多稅種多繳、多稅種未繳的案例會不斷增多。筆者認為，稅務稽查人員應從該案中吸取教訓，不斷查缺補漏。

作者：王海濤，國家稅務總局十堰市武當山旅游經(jīng)濟特區(qū)稅務局

來源：中國稅務報

實習編輯：司壹聞

【第5篇】預繳稅款和申報納稅

七月大征期來啦！提醒小型微利企業(yè)本月按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2023年首個申報期內(nèi)一并繳納。那么小型微利企業(yè)如何預繳申報與延緩繳納企業(yè)所得稅？具體內(nèi)容，請一起往下看吧~

小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式，企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，并自主選擇是否享受延緩繳納政策。

具體時間段是2023年5月1日至2023年12月31日。

小型微利企業(yè)在2023年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2023年首個申報期內(nèi)一并繳納。

按規(guī)定預繳申報企業(yè)所得稅，填寫申報表相關行次，即可享受延緩繳納政策。在新修訂的企業(yè)所得稅預繳納稅申報表中：

1.新增模塊【按季度填報信息】，企業(yè)如實填寫當季“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“國家限制或禁止行業(yè)”，系統(tǒng)自動判定當季是否為小微企業(yè)；

2.新增行次【l15 減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額】，行內(nèi)設置“是否延緩繳納所得稅”選項。企業(yè)如選“是”，系統(tǒng)自動計算填錄可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款；如選“否”，視同放棄延緩。目前，安徽省電子稅務局將該選項默認為“是”。

1、緩繳不代表不預繳申報

未按規(guī)定期限納稅申報的，將嚴重影響企業(yè)納稅信用級別評級。（按稅種按次扣5分）

2、緩繳不代表不繳納稅款

2023年首個申報期（即2023年1月）內(nèi)繳納，不是等匯算清繳一起繳納。

來源: 國家稅務總局宣城市稅務局

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【第6篇】建筑業(yè)預繳稅款需要什么資料

1.提供建筑服務預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認？

答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

2.一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號 )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應按建筑工程收入全額預繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預繳增值稅。

4、經(jīng)營地主管稅務機關如何判定建筑企業(yè)預繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎？

答：國家稅務總局公告2023年4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內(nèi)容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。稅務機關參照《增值稅預繳稅款表》判定預繳地月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

【第7篇】增值稅預繳稅款表什么時候填寫

2月份預繳的增值稅稅款，可以在2月份申報的時候扣除嗎?

解答：

依照財稅（2016）36號附件1第四十七條規(guī)定：“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。”

增值稅的納稅期限有短于1個月的規(guī)定，對于這部分就涉及到當月會預繳增值稅，然后在次月申報上月應納稅時就可以扣除。

同時，《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

依照《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）規(guī)定，會計處理如下：

1.當月預繳增值稅：

借：應交稅費-預交增值稅

貸：銀行存款

2.月末：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-預交增值稅

說明：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費——未交增值稅”科目。

3.月末轉(zhuǎn)出當月未交增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費-未交增值稅

說明：當月預交的在“應交稅費-未交增值稅”的借方，當月未交的在“應交稅費-未交增值稅”的貸方，這樣就自動實現(xiàn)抵減（扣除），然后如果余額是貸方金額就是次月申報應繳納的稅金，如果余額是借方金額就是下期抵減的稅金。

【第8篇】銷售不動產(chǎn)預繳稅款

本文主要分析深圳市房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品時，采用一般計稅方法情形下如何預繳和清算各種稅款。

一、預繳稅款環(huán)節(jié)

1、預繳增值稅

（1）預繳時間、地點

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第十二條規(guī)定：一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。

其中主管國稅機關是指項目所在地的主管國稅機關。

（2）預征率和計算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第十一條規(guī)定：一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

2、預征土地增值稅

（1）預征時間

《深圳市地方稅務局關于修訂<土地增值稅征管工作規(guī)程（試行）>的公告》（深圳市地方稅務局公告[2016]7號）：一、將第十二條修訂為：“納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳土地增值稅的納稅義務發(fā)生時間以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂時間為準。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：土地增值稅的計征依據(jù)＝預收款－應預繳增值稅稅款，并在收取款項次月納稅期限內(nèi)繳納，未按規(guī)定繳納的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定，從規(guī)定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金?！?/p>

（2）預征率

《關于調(diào)整我市土地增值稅預征率的公告》（深地稅告[2010]6號）明確，普通標準住宅按銷售收入2%預征，別墅為4%，其他類型房產(chǎn)為3%。

（3）計算

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（公告[2016]70號）第一條規(guī)定：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：

土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款=預收款-[預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]

預征土地增值稅=土地增值稅預征的計征依據(jù)×預征率

3、預繳企業(yè)所得稅

（1）預繳時間

《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季度（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

應在確認收入的當季度或當年預繳企業(yè)所得稅。

（2）納稅調(diào)整計算

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預收賬款含有增值稅，但對如何從預收賬款換算為預繳稅款階段的企業(yè)所得稅收入，國家稅務總局尚未明確。

土地增值稅從本質(zhì)來說也是一種所得稅，我們可以參考土地增值稅預征的計征依據(jù)：土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款=預收款-[預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]，即從企業(yè)所得稅角度，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入=預收款-應預繳增值稅稅款。

納稅調(diào)增數(shù)=（預收款-應預繳增值稅稅款）×預計計稅毛利率（15%）-增值稅附加稅費和土地增值稅

二、清算稅款環(huán)節(jié)

1、正常申報增值稅

（1）增值稅應稅行為時點的判斷

《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》（財稅2023年36號）第45條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天為納稅義務發(fā)生時間；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

如何判斷是否發(fā)生應稅行為，各地有不同口徑，具體如下：

深圳沒有對房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)增值稅應稅行為的時點做出特別規(guī)定，由以上對各地國稅對增值稅應稅行為時點的判斷可知，大部分是以銷售合同約定的交房時間為增值稅應稅行為發(fā)生的時點，如果實際交房時間早于合同約定時間，則以實際交房時間作為增值稅應稅行為發(fā)生的時點。

（2）應交增值稅計算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號）第四條規(guī)定：增值稅計稅銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）。

一般計稅方法下：

應納增值稅=銷項稅額-進項稅額-已預繳稅款

=當期銷售額×11%－進項稅額-已預繳稅款

=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%-進項稅額-已預繳稅款

2、土地增值稅清算

（1）清算時點

國稅發(fā)[2009]91號第九條條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

國稅發(fā)[2009]91號第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

（2）土地增值稅清算收入計算

《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）第三條：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

如果房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價款取得了增值稅專用發(fā)票，則土地增值稅扣除項目中的土地價款為不含增值稅的金額，土地增值稅清算時的計稅收入的公式為：計稅收入=全部價款和價外費用/（1+11%）。

如果房地產(chǎn)企業(yè)通過出讓方式取得土地使用權(quán)，土地增值稅計稅收入計算公式為：計稅收入=全部價款和價外費用-增值稅銷項稅額=全部價款和價外費用-（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%=全部價款和價外費用/（1+11%）+當期允許扣除的土地價款）/（1+11%）×11%。

“當期允許扣除的土地價款”抵減的銷項稅額作為土地增值稅的計稅收入。

3、企業(yè)所得稅清算

（1）清算時點

按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條、第七條確認收入；實際慣例是以交房的時間確認收入，并以交房確認收入年度作為企業(yè)所得稅的清算年度。

（2）計算

國稅發(fā)[2009]31號第九條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)的應納稅所得額。

“當期允許扣除的土地價款”抵減的銷項稅額在企業(yè)所得稅方面是作為收入還是沖減成本確認，目前稅法上還沒明確，按照《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，“當期允許扣除的土地價款” 抵減的銷項稅額按照沖減成本處理，所以，如果稅法沒有明確規(guī)定，則應按照會計處理計算企業(yè)所得稅應納稅所得額。

【第9篇】異地施工預繳稅款時間

1、一般納稅人選擇一般計稅的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—預交增值稅”科目，

繳納時作分錄：

借：應交稅費—預交增值稅

貸：銀行存款

申報時作賬：

借：應交稅費—未繳增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

申報時，通過填寫申報表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

2、一般納稅人選擇簡易計稅的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—簡易計稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

繳納時作分錄：

借：應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

申報時，通過填寫申報表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況

根據(jù)財會【2016】22號：設置“應交稅費—應交增值稅”科目，核算小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

預繳時作分錄：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

申報時通過填寫申報表第21行“本期預繳稅額”抵減計算的應交增值稅；

【第10篇】預繳稅款工會經(jīng)費怎么計算

建安行業(yè)外地預繳工會經(jīng)費怎么做賬？

工會經(jīng)費計提和繳納的會計分錄是：

1、計提：

借：管理費用-工會經(jīng)費

貸：其他應付款-工會經(jīng)費

2、上繳時：

借：其他應付款-工會經(jīng)費

貸：銀行存款

3、工會經(jīng)費，是指工會依法取得并開展正常活動所需的費用.按《中華人民共和國工會法》,工會經(jīng)費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費這二項，其中2%工會經(jīng)費是經(jīng)費的最主要來源.

異地施工是否需要繳納工會經(jīng)費？

(一)根據(jù)川工會發(fā)〔2014〕27號文件規(guī)定：在2023年內(nèi)，省內(nèi)跨市(州)施工的建筑安裝企業(yè)所屬項目單位，如已在注冊地依法按時足額解繳工會經(jīng)費或工會籌備金，且在施工地無新增用工，憑注冊地工會或地稅部門開具的工會經(jīng)費專用收據(jù)和市(州)總工會出具的證明，工程項目所在地地方工會應予認可；在施工地如有新增用工，項目單位應按規(guī)定如實申報繳納工會經(jīng)費或工會籌備金.

自2023年起，省內(nèi)跨市(州)施工的建筑安裝企業(yè)所屬項目單位原則上都在項目所在地申報繳納工會經(jīng)費或工會籌備金.

(二)省外來川施工的建筑安裝企業(yè)所屬項目單位，依據(jù)全國總工會批復精神和全國總工會辦公廳《關于企業(yè)集團公司工會經(jīng)費管理的規(guī)定》(總工辦發(fā)〔1997〕60號),其工會經(jīng)費或工會籌備金，一律在項目所在地申報繳納.

【第11篇】在經(jīng)營地預繳稅款

根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）：“六、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。”的規(guī)定，

【第12篇】營改增建筑業(yè)預繳稅款

【導讀】：營業(yè)稅改征增值稅，影響比較大行業(yè)建筑業(yè)肯定是屬于之一，因為稅種在發(fā)生改變之后，相應的會計核算也要發(fā)生相應的變化。那么營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計如何核算的呢？會計學堂小編就在下文來和大家說明一下相關的財務知識。

營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計如何核算？

依據(jù)《企業(yè)會計準則第15號-建造合同》(以下簡稱“建造合同準則”),應根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同成本。完工百分比法,是指根據(jù)合同完工進度確認合同收入與合同成本的方法。自2023年5月1日后在簡易計稅方法下,將合同總收入重新確認,確認原則為5月1日前已確認金額加上后續(xù)不含稅金額作為預計總收入,根據(jù)完工百分比,進行收入、成本的確認。

借:主營業(yè)務成本、工程施工-合同毛利；貸:主營業(yè)務收入

老項目、甲供工程、清包工工程,選擇簡易計稅辦法的,按3%的征收率計算應繳納增值稅。

增值稅納稅義務發(fā)生時間以按合同約定的付款時間、開具增值稅發(fā)票的時間、收到款項的時間三者孰先為原則確認。

1.1 確認分包單位提交的工程量單并收到分包單位提供的增值稅發(fā)票

借:工程施工-合同成本-分包成本【本次確認分包工程量金額/1.03】

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減【本次確認分包工程量金額/1.03*3%】

貸:應付賬款【本次確認分包工程量金額】

1.2 支付分包單位工程款

借:應付賬款；貸:銀行存款

2.1 收到甲方確認工程量單并開出增值稅發(fā)票提供甲方

借:應收賬款；貸:工程結(jié)算【本次確認工程量單金額/1.03】、應交稅費-應交增值稅-簡易計稅【本次確認工程量單金額/1.03*3%】

2.2收到甲方付款

借:銀行存款；貸:應收賬款

營改增之后建筑業(yè)核算需要注意哪些問題？

理解營改增之后建筑業(yè)核算政策規(guī)定需要注意以下幾點：

一是簡易計稅方法計稅項目，向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅時，以總分包差作為銷售額，說的是納稅人范圍之內(nèi)的總分包差，而不是單一項目的總分包差，也就是說，不同項目的總包收款和分包付款，在計算應納稅額時，是可以綜合扣除的。

二是簡易計稅方法計稅的異地項目，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款時，以總分包差作為預繳稅款的基數(shù)，說的是單一項目的總分包差，也就是說，異地預繳稅款時，總包收款和分包付款，必須是一一對應的，這一點是異地稅務機關通過審核分包單位發(fā)票的備注欄、總包合同、分包合同等資料實現(xiàn)的。

三是異地已預繳的稅款，在申報納稅時，可以抵減納稅人的應納稅額，這個抵減是不分工程項目，不分計稅方法，甚至不分業(yè)務類型，也就是說，納稅人實際預繳的稅款，可以憑完稅憑證在納稅人范圍內(nèi)綜合抵減其當期所有應納稅額。

營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計核算是有一些難度的，特別是之前一直按照營業(yè)稅來做會計處理的會計人來說，但是在上文中為了大家能夠更加簡單的理解，所以舉了例子來幫助大家來進行閱讀，希望大家能夠?qū)W有所獲。經(jīng)過上文的講解，大家是不是對相關的內(nèi)容都有了基礎面的了解，如果你想深入了解更多的會計知識，可以到會計學堂上進行查詢。

【第13篇】跨區(qū)域涉稅事項預繳稅款怎么計算

記者近日從市稅務局獲悉，稅務部門推進跨區(qū)域涉稅事項辦理便利化舉措取得新進展。納稅人只要通過天津市電子稅務局即可簽訂三方協(xié)議，生效后通過網(wǎng)上無卡支付及銀聯(lián)繳稅等多種渠道實時繳納稅款。

據(jù)悉，市稅務局近日在廣泛調(diào)研納稅人繳費人實際需求的基礎上，為解決外省市納稅人實地簽訂稅庫銀三方協(xié)議的手續(xù)煩瑣、稅款繳納方式單一等問題，拓展多元化繳納稅費方式，將后臺系統(tǒng)多業(yè)務管理模塊進行整合，構(gòu)建了跨區(qū)域涉稅事項網(wǎng)上辦理的操作系統(tǒng)。到我市的外省市納稅人只要登錄天津市電子稅務局相應模塊，填寫電子表單，上傳相關資料，就可實現(xiàn)跨區(qū)域涉稅事項報告的開具、預繳、申報、報驗、核銷等業(yè)務。此舉打通了外省市納稅人跨區(qū)域辦理涉稅事項的難點問題。

【第14篇】增值稅票預繳稅款表

增值稅預繳稅款表--外地預繳稅用

稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日

納稅人識別號 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

是否適用一般計稅方法

是 □ 否 □

納稅人名稱：（公章）

金額單位：元（列至角分）

項目編號

項目名稱

項目地址

一、預征項目

預征項目和欄次

銷售額

扣除金額

預征率

預征稅額

1

2

3

4

建筑服務

1

銷售不動產(chǎn)

2

出租不動產(chǎn)

3

4

5

合計

6

授權(quán)聲明

如果你已委托代理人填報，請?zhí)顚懴铝匈Y料：為代理一切稅務事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報人，任何與本表有關的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽字：

填表人申明

以上內(nèi)容是真實的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：

【第15篇】未按期預繳稅款偷稅

黨召兵

我國部分稅收按一定期限計算，分期預繳，期限終了匯算清繳，稅款多退少補。納稅人少申報預繳稅款，不應當認定為偷稅違法！

一、我國現(xiàn)行需要預繳稅款的稅種

1.增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得商品房預售收入，應當按《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》國家稅務總局公告2023年第18號，“第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算?！币?guī)定，在商品房所在地預繳增值稅。

2.土地增值稅

按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》財法字〔1995〕6號，“第十六條 納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定?！币?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得商品房預售收入，需要按土地增值稅預征率計算申報預繳土地增值稅。

3.個人所得稅

按《中華人民共和國個人所得稅法》，“第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定?！币?guī)定，居民個人取得綜合所得（工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得），需要由支付人履行預扣稅款義務，納稅人需要在次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳稅款（長退短補）。

4.企業(yè)所得稅

（1）除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的企業(yè)

附房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的企業(yè)，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第63號，“第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款?！币?guī)定，按年計稅，分期預繳，年度終了5個月內(nèi)匯算清繳，稅款多退少補。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得商品房預售收入，除遵循《中華人民共和國企業(yè)法》規(guī)定“企業(yè)所得稅按年計算，分期預繳，年度終了5個月內(nèi)匯算清繳”外，還需要按《國家稅務總局關于印發(fā)<地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>通知》國稅發(fā)〔2009〕31號，“第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料?！币?guī)定，按下列公式計算預繳稅款。

應預繳稅款=當期預售收入×毛利率×適用企業(yè)所得稅率

二、偷稅違法行為認定

按《中華人民共和國稅收征收管理法》，“第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”；與《國家稅務總局關于北京聚菱燕塑料有限公司偷稅案件復核意見的批復》稅總函〔2016〕274號，“北京市國家稅務局：

你局《關于對2023年北京聚菱燕塑料有限公司偷稅案件復核意見有關問題的請示》（京國稅發(fā)〔2016〕138號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條，該企業(yè)為部分管理人員購買的商業(yè)保險支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。但是，該企業(yè)稅前扣除的上述支出，是企業(yè)真實發(fā)生的支出。

根據(jù)你局提供的材料：

一、除本案所涉及稽查外，未對該企業(yè)進行過其他稽查立案處理；

二、除本案所涉違規(guī)列支行為外，未發(fā)現(xiàn)該企業(yè)成立以來存在其他違規(guī)列支行為；

三、本案所涉該企業(yè)為部分管理人員購買的商業(yè)保險已在當期代扣代繳了個人所得稅。

據(jù)此，從證據(jù)角度不能認定該企業(yè)存在偷稅的主觀故意。

綜上，我局同意你局的第二種復核意見，即不認定為偷稅?！币?guī)定，納稅人需要具備主觀故意采取隱瞞收入、編造虛假計稅依據(jù)等五種手段，造成少繳稅款的后果，才可以認定為偷稅違法。

三、納稅人少申報預繳稅費，不應當認定為偷稅違法

增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅預繳稅款，是保證稅款均衡入庫的一種手段。即使納稅人采取隱瞞收入或編造虛假計稅依據(jù)造成少預繳稅款，也不能證明納稅人一定造成國家稅款的損失（納稅人可以在匯算清繳期內(nèi)申報繳納）。故國家稅務總局有以下稅收規(guī)范性文件：

1.《國家稅務總局關于在企業(yè)所得稅預繳中對偷稅行為如何認定問題的復函》國稅函發(fā)[1996]8號，“企業(yè)所得稅是采取“按年計算，分期預繳，年終匯算清繳”的辦法征收的，預繳是為了保證稅款均衡入庫的一種手段。

企業(yè)的收入和費用列支要到企業(yè)的一個會計年度結(jié)束后才能準確計算出來，平時在預繳中無論是采用按納稅期限的實際數(shù)預繳，還是按上一年度應納稅所得額的一定比例預繳，或者按其他方法預繳，都存在不能準確計算當期應納稅所得額的問題。

因此，企業(yè)在預繳中少繳的稅款不應作為偷稅處理。”

2.《關于土地增值稅若干問題的通知》財稅[2006 ] 21號，“三、關于土地增值稅的預征和清算問題

各地要進一步完善土地增值稅預征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學合理地確定預征率，并適時調(diào)整。工程項目竣工結(jié)算后，應及時進行清算，多退少補。

對未按預征規(guī)定期限預繳稅款的，應根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金?！?。

四、納稅人少申報預繳稅款，應承擔的法律責任

納稅人少申報預繳稅款，主管稅務機關可以按《中華人民共和國稅收征收管理法》，“第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”處罰，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》，“第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?，與《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》，“第七十五條 稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止?！币?guī)定加收稅收滯納金。

2019.10.28 于內(nèi)蒙古烏海市

【第16篇】外地預繳稅款怎么抵扣

外地預繳的附加稅是否可以抵扣?會計分錄怎么做?這些問題在會計工作中十分常見，對于納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，一般需要預繳增值稅。本文就針對外地預繳的附加稅抵扣及相關會計分錄的問題一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

外地預繳的附加稅能抵扣嗎?

答：外地預繳的附加稅是可以抵扣的。

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，采用一般納稅方式納稅的，對于應納稅額，應當按照取得的銷售總額和附加的價款、費用來計算。納稅人應當將分包合同價款的差額從已取得的價款總額和額外的價款中扣除，并且按照2%的匯率先行繳納稅款后，向勞務地主管稅務機關申報納稅。

實際申報中，因為進項稅額是收取的總價及附加費，所以是可以從進項稅額中進行扣除的，分包項目的增值稅專用發(fā)票也是可以從進項稅額中扣除的。

外地預繳附加稅如何做會計分錄?

預繳稅款：

借：應交稅費——預繳增值稅

貸：銀行存款

計提附加：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交城建稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費附加

附加稅和附加稅稅率介紹

(一)附加稅

附加稅是隨正稅加征的稅，也就是“正稅”的對稱，一般包括兩種：

1、根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種，其征稅標準是正稅的應納稅額。

舉例：城市維護建設稅，以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)。

2、征收正稅的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。征收時按照正稅的征收標準。

(二)附加稅稅率

1、城建稅，納稅人所在地若是在市區(qū)的，則稅率為7%;納稅人所在地若是在縣城、鎮(zhèn)的，其稅率為5%;納稅人所在地若是不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，則相應稅率為1%。

2、教育費附加，按照增值稅稅額與消費稅稅額的3%進行征收。

3、地方教育附加：按照增值稅稅額與消費稅稅額的的2%進行征收。

計提附加稅需要附帶原始憑證嗎?原始憑證怎么填制?

以上就是有關外地預繳的附加稅是否可以抵扣?會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關外地預繳附加稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪