一般納稅人資格證明是什么（16篇）

【第3篇】一般納稅人簡易計稅

一般納稅人簡易計稅方法

(一) 應(yīng)納稅額計算公式

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，應(yīng)納稅額計算公式如同小規(guī)模納稅人的計算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額x征收率

(二) 適用3%征收率的范圍

1. 一般納稅人生產(chǎn)銷售下列貨物,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,增值稅征收率為3%。

(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

(2) 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

(4) 商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

(5) 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

(6) 自來水。

(7) 售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。

(8) 典當業(yè)銷售死當物品。

(9) 生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。上述第(1)項至第(6)項需為納稅人自產(chǎn)貨物。

2. 增值稅一般納稅人銷售下列服務(wù),可以選擇簡易計稅方法計稅,征收率為3%。

(1)公共交通運輸服務(wù)。

公共交通運輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車班車,是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

(2提漫腳本編撰象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部》

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(動漫企業(yè)認定管理辦法(試行))的通知)(文市發(fā)(2008)51號)的規(guī)定執(zhí)行。

(3) 電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

自2019 年1月1日至2023年12月31日,一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù),可以按現(xiàn)行政策規(guī)定,選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

(4) 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

(5) 在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

(6)提供物業(yè)管理服的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費。

(7) 非企業(yè)性單位中的一般人納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn),提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

(8) 一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。

3. 增值稅一般納稅人提供的建筑服務(wù),可以選擇簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅額，征收率為3%。

(1) 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

(2) 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

(3) 一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

(4) 一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

(5)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目,是指:

1《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016 年 4 月30 日以前的建筑工程項目;

2未取得《建筑工程施工許可證》的建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30 日以前的建筑工程項目。

（6）一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（7）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計稅方法計稅。

4. 增值稅一般納稅人提供下列金融服務(wù)取得的收入,可以選擇簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

(5)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目,是指:

1(建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日以前的建筑工程項目;

2未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日以前的建筑工程項目。

(5) 一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

(6) 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

5. 增值稅一般納稅人提供下列金融服務(wù)取得的收入,可以選擇簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

(1) 村信用社村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司法人機構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收人。

村鎮(zhèn)銀行,是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準，由境內(nèi)外金融機構(gòu)、境內(nèi)非金融機構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資,在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機構(gòu)。

農(nóng)村資金互助社,是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準,由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成,為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機構(gòu)。

由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司,是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準,由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機構(gòu)。

縣(縣級市、區(qū)、旗),不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。

(2) 對中國農(nóng)業(yè)銀行納人“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部)，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

農(nóng)戶貸款,是指金融機構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶的貸款但不包括按照規(guī)定免征增值稅的農(nóng)戶小額貸款。

(3) 自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納人“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

農(nóng)戶,是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款,是指金融機構(gòu)發(fā)放給注冊在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。

(4) 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照 3% 征收率繳納增值稅。

(三) 適用5%征收率的范圍

1.一般納稅人銷售不動產(chǎn)或經(jīng)營租賃不動產(chǎn)選擇簡易方法計稅的,征收率為5%。

2. 一般納稅人2016 年4月30 日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,或以 2016 年4 月 30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,選擇適用簡易計稅方法的,征收率為5%。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目,圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的,屬于房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn),屬于房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

4. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

5. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇按照差額計稅的,征收率為5%。

6. 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

7. 納稅人提供安全保護服務(wù)，選擇差額納稅的,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

8. 一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。試點前開工,是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前。

9自2023年1月1日起至2023年12月31日止納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減挖5%征收增值稅。

(四) 適用預(yù)征率的范圍

1. 一般納稅人跨縣(市區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款;選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

2. 一般納稅人銷售不動產(chǎn)按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

3. 一般納稅人出租不動產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目,適用一般計稅方法計稅的,按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

4. 房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目,在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

(五) 計稅方式的特殊規(guī)定

1. 物業(yè)公司收取自來水費的計稅規(guī)定

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

“扣除其對外支付的自來水水費”指的是扣除的僅僅是自來水水費,不包括其他污水處理費等費用。差額中“對外支付的自來水水費”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。對屬干一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法征收增值稅不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。

2. 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計稅規(guī)定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 90 號)規(guī)定,自2016 年2 月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。

3. 納稅人銷售舊貨的計稅規(guī)定

納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。

納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額x2%

4.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的計稅規(guī)定

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

【例2-4】某飯店為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年12月在店內(nèi)提供餐飲服務(wù)，取得含增值稅收入20.6萬元,提供外賣服務(wù),取得含增值稅收入 15.45 萬元。計算該飯店12月應(yīng)納增值稅稅額。

該飯店在店內(nèi)提供餐飲服務(wù)收入和外賣服務(wù)收入均按照生活服務(wù)稅目繳納增值稅,增值稅征收率為3%。

即：

(1)12月取得的不含稅銷售額=(20.6+15.45)/(1+3%)=35(萬元)

(2) 該飯店12月應(yīng)繳納增值稅稅額=35x3%=1.05(萬元)

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【第4篇】大學(xué)是一般納稅人嗎

想要清楚描繪二本學(xué)生的面孔并不現(xiàn)實。截至2023年6月30日，全國有3005所高等學(xué)府，其中本科院校1258所，人們熟知的“985”“211”只占100多席，卻長期占據(jù)媒體討論的焦點位，龐大的二本及以下學(xué)生是模糊的背景板。

這個隱匿的群體是中國最為多數(shù)的普通大學(xué)生的底色，某種程度上，這一群體實現(xiàn)人生愿望的可能性，標注了這個快速進化社會的真實場景。

普 通

一張張顯而易見的年輕、毫無經(jīng)驗的臉，像飛鏢一般擲到教授黃燈面前。她在廣東f學(xué)院教了15年書，4500個名字出現(xiàn)在她的花名冊上。她為學(xué)生寫了一部書《我的二本學(xué)生》。黃燈意識到，“二本院校的學(xué)生，從某種程度而言，折射了最為多數(shù)普通年輕人的狀況，他們的命運，勾畫出年輕群體最為常見的成長路徑?！?/p>

黃燈說，他們?nèi)缫粋€個固定的錨點，成為她對國情最方便的觀測。

書里以這所被森林環(huán)繞的二本學(xué)校為舞臺，它距離廣州塔“小蠻腰”20公里，學(xué)生們更喜歡簡稱它為“廣f”，省略“學(xué)院”二字，聽起來不那么像?？啤?/p>

2005年夏天，沈毅星拿到這所大學(xué)的錄取通知書，感覺自己和家庭的命運都將被深刻地改變了。他是村里的第一個大學(xué)生，鄉(xiāng)鄰攛掇家里人擺酒，慶祝這個中國南方不起眼村莊教育史上的大事。

他的青少年時期游蕩在田野，期待能見到什么新鮮事兒?？諝饫镲h著水果成熟的香味，樹葉腐朽的酸味和莊稼秸稈枯干的氣味。他從小插秧、割稻、挑糞、砍樹，養(yǎng)成了承受生活摩擦的原生動力。

沈毅星入學(xué)那年，全國各類高等教育總規(guī)模超過2300萬人，居世界第一。在這所二本學(xué)校，黃燈發(fā)現(xiàn)學(xué)生大多出身鄉(xiāng)鎮(zhèn)，身后有一個打工的母親，或一個下崗的父親，還有尚未成人的兄弟姐妹。盡管無法與一線城市、高知家庭、出身名校的同齡人相抗衡，但考進大學(xué)仍被視為改變命運的入場券。

80后沈毅星算得上“第一代留守兒童”，他的父母在他小學(xué)三年級時去東莞賣肉，每天從“世界工廠”打來電話叮囑他“好好讀書”，孩子最終考上大學(xué)讓他們相信電話線起到了提拉作用。

帶著對大學(xué)的向往和改變家族命運的囑托，沈毅星站到廣東f學(xué)院的招牌下，發(fā)現(xiàn)二本學(xué)校的最大特色就是普通。

“切，好小啊?！辈坏桨雮€鐘頭已走完校園，他印象里的大學(xué)是需要騎自行車的，但這里不用。沈毅星說新學(xué)校的圖書館還沒有高中的大，位置奇少。

不大不小的操場，四人間和六人間的宿舍，陳舊的教學(xué)樓里擺著黃色膠合板的連體桌子，凳子隨時發(fā)出刺耳聲音，學(xué)生一下課，噼里啪啦響上半天，銀灰色的鐵門像倉庫大門，厚重鐵鎖用鐵條焊接而成。

大學(xué)所傳頌的精神氣質(zhì)似乎在這里變得更實際。相比于名牌大學(xué)邀請來的諾貝爾獎得主和外國總統(tǒng)首相，受邀來這所二本學(xué)校進行講座的嘉賓“更接地氣”。

廣東f學(xué)院強調(diào)培養(yǎng)應(yīng)用型人才，各種技能證書被納入“創(chuàng)新學(xué)分”?！皠?chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力水平等級證書”“會計從業(yè)資格證”“物流員資格證”“秘書職業(yè)資格證”……幫助學(xué)生畢業(yè)的還有“駕駛證”。

為了在競爭力上多一枚籌碼，學(xué)校增加工具性課程，學(xué)生熱衷考證。中文專業(yè)的學(xué)生也要學(xué)經(jīng)濟和金融類的課，但覆蓋面太廣，往往不能學(xué)得深入?！拔抑?，在重點大學(xué)，學(xué)生有很多機會獲得學(xué)術(shù)信息，也有很好的學(xué)術(shù)氛圍激發(fā)學(xué)生組建團隊去討論一些真正的學(xué)術(shù)問題?！秉S燈說，“在我們這種金融氣氛濃厚、強調(diào)應(yīng)用性的高校，有時經(jīng)過課堂知識的大雨，就像被一瓢水淋過，貌似酣暢淋漓，但各個知識點，順著下課鈴聲的響起，就會滑溜溜地消失，在期末考試后，教材又原原本本地還給了老師。”

2023年，黃燈（第三排中）與中文班的學(xué)生。受訪者提供

沈毅星讀經(jīng)濟學(xué)，“什么都學(xué)，什么都不精”，他記得有人說，如果將來能做到管理層，這些知識是吹牛的資本，如果一直是基層，別人只會覺得你浮夸。

同學(xué)們大多沉默溫良、中規(guī)中矩，從來沒有一個學(xué)生因為堅持自己的想法，和黃燈發(fā)生過爭論，“我在具體的課堂中，充分感受到教育像一場慢性的炎癥，中小學(xué)時代服下的猛藥、抗生素、激素，到大學(xué)時代，終于結(jié)下了漠然、無所謂、不思考、不主動的惡果?！?/p>

沈毅星翹課、打球、掛科、補考，有時中午一頓飯吃到晚上12點，繼續(xù)燒烤啤酒。那是屬于諾基亞和臺式機的時代，男生們看nba的文字直播都激動得滿頭大汗。大四那年，一群男孩望著城中村的牌坊開玩笑，“大學(xué)四年不敢說自己學(xué)到了什么，但肯定為當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻。”

直到大三下學(xué)期，他開始感受到畢業(yè)的壓力。師兄們脫下臟兮兮的t恤衫和人字拖鞋，換上白襯衫黑褲子四處面試。老師找沈毅星談話，警告他如果掛科太多將不能拿到學(xué)位證。一道閃電讓這個農(nóng)家學(xué)子清醒，他不能丟失大學(xué)生的身份。

黃燈成為大學(xué)生是在1995年。她畢業(yè)于岳陽大學(xué)，按現(xiàn)在的劃分，相當于一所二本學(xué)校。那一年全國高校招生人數(shù)92.6萬人。此后高校擴招，10年間，黃燈任職的學(xué)院從2個班擴充到6個班，大學(xué)宿舍塞進更多床，取代書桌。

在大學(xué)生沒有擁抱市場的年代，黃燈畢業(yè)后接受分配，進入亞洲最大的紡織廠，干過文秘、會計、組織干事和一線工人。1997年香港金融風暴，她成為下崗工人，決心考研。

她沒告訴家里人已丟掉了飯碗，一邊給別人做飯賺錢，一邊爭取繼續(xù)上學(xué)的機會?！拔耶敃r連書都沒買齊，更不要提上輔導(dǎo)班?！弊罱K，她被武漢大學(xué)錄取。通知書下來那天，整個工廠都在討論一個女工因為下崗而自殺，那是種很強烈的對比。

“你覺得你的命運從此改變了。”許多年過去，她開始好奇在這所極其普通的二本學(xué)校，學(xué)生的命運是否還能被一張通知書改變。

谷 底

負載在文憑上的那一絲并不確定的期待，在勞動力市場上日益殘酷地兌換著價值。廣東f學(xué)院傳統(tǒng)的就業(yè)崗位是進金融機構(gòu)，但每年流水線般輸送出的畢業(yè)生填補了職業(yè)地圖的大小縫隙。

“我辦公室里有永遠擦不完的皮鞋油，沏不完的茶葉、吃不完的紅棗，還有絲綢被、洗發(fā)水，都來自學(xué)生的推銷，我的日常消費中，一些護膚品、小首飾、正式一點的包，都來自學(xué)生供貨?！秉S燈說。

黃燈的一個學(xué)生做了紋繡行業(yè)，“都是套路。成本很低的項目，可以包裝為成千上萬，甚至上百萬元的項目。美容搭配玄學(xué)，諸如文眉，一定要和人的運勢聯(lián)系，上鉤的人就會很多”。開餐飲店的學(xué)生處在“不請人忙不過來，請人就沒有利潤”的境地。很多時候，他必須親自上陣，將外賣送到一個和他境況可能差不多的人手中。“生活已被控制，生活已被金錢控制?！?/p>

7名剛畢業(yè)的大學(xué)生租住在50多平方米的房間。視覺中國供圖

有的學(xué)生曾被騙去傳銷，又接連拒絕職場潛規(guī)則和家人介紹的相親對象，剛畢業(yè)還很有拼勁地想著出人頭地，現(xiàn)在只想找一份一個月有四五天假、有點收入的工作，找個男朋友拍拖結(jié)婚生孩子，平凡地生活下去，但不能如愿，最終生出精神疾病。

黃燈感慨，一個在現(xiàn)實中處處碰壁的女孩，僅僅因為不愿向現(xiàn)實妥協(xié)，始終沒有獲得過哪怕一次小小的突圍。

一位女生絕望地想哭，“我還想過走歪路，哪里有一個干爹型的人，幫我找一份工作，讓我安穩(wěn)下來，然后我再去追求夢想，再去提升自己”。

黃燈表示，現(xiàn)在大學(xué)生面臨的壓力要大得多。她的大學(xué)班級，班上70%學(xué)生來自農(nóng)村，通過高考，確實改變了生存、命運，他們大多不僅獲得了穩(wěn)定的職業(yè)，享受了計劃經(jīng)濟時代單位分配的住房（或者購買了房價低廉時候的住房），得以在城市輕松扎根，更成為各自家庭的支柱，充分享受了大學(xué)文憑帶來的極高性價比。

擴招后，大學(xué)生已從“天之驕子”墮入凡間，身邊很多普通勞動者都可能擁有一張貶值的大學(xué)畢業(yè)證。學(xué)生們被逼到絕境，唯一能夠下手的對象只有自己。

莫曉是黃燈2015級的學(xué)生，與840萬人一起畢業(yè)，一畢業(yè)他就失業(yè)了。他1995年出生，個子不高，瘦小的身體里藏著對文字極大的熱情。他每天堅持寫作，“我要當好作家?！?/p>

去年畢業(yè)后，莫曉找了一份教育機構(gòu)的工作，培訓(xùn)完發(fā)現(xiàn)自己只是教學(xué)機器，于是辭職。失業(yè)的當口，堂弟找他創(chuàng)業(yè)，做汽車方向盤改裝，這位文人做起粗活。“那段時間很拼，每晚兩三點睡覺，一早六七點起床拉客戶?！焙芸煲咔閬砹?，沒什么單子，租金又要交。

他做起兼職，服務(wù)員、快遞分揀員、保安、助教，每天盯著招聘網(wǎng)站，有兼職就做。還遇到過兼職群騙子，讓每人交5元錢，幾百人的群交完錢，就解散了。

北京，清晨的公交站。視覺中國供圖

他在景區(qū)做保安，衣服大大的，“我做保安是別人保護我。”同事看他瘦小年輕，給他派輕活。在餐廳第一次做服務(wù)員，他心理上接受不了，后來覺得能養(yǎng)活自己就不算丟人，慢慢把臉皮磨厚了，胳膊也因端菜變粗了。

分揀快遞的活兒是從晚上6點干到第二天早上6點，其間時常彎著腰，盯著流水線上不同的字母數(shù)字。一個女孩穿了短褲來上班，被主管當眾訓(xùn)斥，后面一排男生竊竊地笑。“我真的覺得很心酸，我只是來兼職，過完今天拍拍屁股走人，我起碼有個學(xué)歷在。她不做這份工作，飯可能都吃不起?！?/p>

莫曉后來發(fā)現(xiàn)，吃不起飯的是自己，交完600元的房租，他口袋里沒錢了。他待在房間很久沒出門，突然走到外面，聽到摩托車聲、人聲、喇叭聲，焦躁無比。有一次他吃著飯突然流淚，“終于明白什么叫粒粒皆辛苦?！?/p>

他要強，不找家里要錢，避免雪上加霜。爸爸生了幾場病，手術(shù)花掉十幾萬元。妹妹不知道什么原因借了網(wǎng)貸十幾萬元。生活跟這一家人別著勁，岔著道，父親的頭發(fā)一夜之間全白了，像一頂雪帽頂在頭上。

25歲的莫曉兼職漂泊?！爱厴I(yè)我還沒站穩(wěn)，就要讓我跑了。突然要承擔起責任，我覺得好累啊?！奔彝サ挠賯恢毖由斓剿萑醯纳眢w上，逼得他不得不強壯起來。

上大學(xué)時，莫曉跟宿舍的兄弟突發(fā)奇想騎行到湖南，路線沒查，單車也是借的，兩個男孩在公路上曬掉一層皮。那天山上空無一人，夜幕籠罩，兩人只能摸黑拼命騎，直到遠處燈光閃現(xiàn)，他幾乎要哭出來了。

莫曉不知道畢業(yè)后還要翻過多少山才能見到那一點光，一起騎行的朋友考上了梅州的公務(wù)員，最近忙著疫情防控。很長一段時間，莫曉的生活沒有任何變化，就像機器發(fā)出低沉不變的嗡嗡聲。

折 騰

黃燈用筆記錄了很多用力生活的大學(xué)生，她說，“二本院校的起點，也許讓他們默默無聞，但沒人否認，無數(shù)個體的努力，正悄悄改變?nèi)后w的命運，并事實上推動社會更為穩(wěn)固的站立?！?/p>

臨畢業(yè)，大多數(shù)學(xué)生焦慮。一些學(xué)生在情緒低落的時候聽《大悲咒》，但效果了了，“我已經(jīng)不吃肉了，是佛系少女了，讓我打坐，我還是會為未來而浮躁啊?！?/p>

10年前，黃燈班上的學(xué)生幾乎沒有人考研；如今，考研成了最熱門的選擇，其次是考公務(wù)員。像一對平行的雙杠，考公、考研是二本學(xué)生借以出人頭地的支點。

從早晨5點鐘開始，食堂門外逐漸匯成一條隊伍。因為圖書館和教室有限，學(xué)校把食堂的一層改成自習室，后來又擴大一層，備戰(zhàn)考研的學(xué)生能聞到飯菜的香味。

學(xué)校重視考研，有同學(xué)反映樓上食堂桌椅移動常有噪音，校方就給桌椅加了一層墊子。人們走在“考研自習區(qū)”里，會自覺把腳步放輕。

考研學(xué)生在樓道里的自習桌。受訪者提供

即便有了改造后的食堂，仍舊容納不下考研大軍。實在找不到位置的人游蕩在教學(xué)樓的樓梯間、宿舍的天臺樓頂。有人在樓梯的轉(zhuǎn)彎處學(xué)了一個學(xué)期，與南方的悶熱和蚊蟲抗衡。

在所有的學(xué)生里，黃燈最希望林峰考上研究生。從高中開始，林峰掉入武俠世界，寫了幾百萬字的武俠小說，每個主角都分配有自己身上的某種特質(zhì)。工作10年了，他的頭像仍然是令狐沖。

其他人的驕傲如同皮膚病一樣暴露在外，十分敏感，他的驕傲則藏在深處。他話不多，不會刻意經(jīng)營人際關(guān)系。第一次高考失敗，復(fù)讀一年后，他考入廣東f學(xué)院，“在農(nóng)村，要么你真的很拼，要么就靠讀書。”高考前兩個月，父親工作時弄傷了手指，要住院，爺爺身體又不好。填志愿時，父親專門從醫(yī)院出來跟他商量怎么挑學(xué)校。考前父親出院，全程在家里陪他，讓他靜靜考完高考。在他看來，人們靠兩樣?xùn)|西實現(xiàn)目標，金錢和意志，沒有前者，他必須在后者上做得出色。黃燈評價“林峰是一個真正被興趣吸引的人，是一個有目標和夢想的人，這在我教過的幾千名學(xué)生中，鳳毛麟角，難以尋覓?！贝髮W(xué)時，還有老師極力推薦他去研究莊子。

這個出生在廣東四會村莊里的男孩熱愛電影，畢業(yè)時曾想去電影公司，但走近之后，卻發(fā)現(xiàn)興趣變成職業(yè)有太多無奈?！半娪皩?dǎo)演都想拍文藝片，但80%拍的都是商業(yè)片?！庇型瑢W(xué)熱衷于參加能讓履歷光鮮的學(xué)生會，他跑去做青年志愿者，畢業(yè)想找一份公益組織的工作，卻不得，最終順應(yīng)潮流進了銀行。他喜歡獨處，卻被迫跟人打交道。

在銀行工作一年后，他決定考公務(wù)員?！肮珓?wù)員考試沒有要求‘985’‘211’，對普通大學(xué)生來講是個機遇。”在文憑的含金量稀釋以后，學(xué)生們沖向另一個看似公平的賽道。

林峰最終進入四會的一個機關(guān)，“之所以報考這個單位，主要是因為它招錄人數(shù)比較多，容易考”。在筑起高墻的單位，他不用為了取悅別人把自己打扮成另一個人，更重要的是，這里工資穩(wěn)定，給予他更多時間去思考未來該向哪個方向前進。

“像我這種家境不好的，畢業(yè)之后一定要出來工作，繼續(xù)深造只能等自己賺錢。”當下，他仍然堅持考研究生，“起碼讓自己保持學(xué)習的心，不要讓社會同化?！泵慨斒盏焦べY覺得興奮的時候，他總說自己被社會同化得太厲害了，“充滿銅臭”。

他記得畢業(yè)前一晚，大家約好通宵，兄弟們在走廊放肆聊天。午夜，人群逐漸困了，林峰的耳機里一直重復(fù)播放一首歌，港臺歌星陳百強的《摘星》，“我要踏上路途……我要摘星不做俘虜”。他聽著聽著睡著了，那種感覺至今找不到言語形容。

莫曉與林峰相隔10年畢業(yè)，但他們分享同一種感受。莫曉在大學(xué)時期把作家夢告訴了周圍所有人，“如果你想當作家，你就放聲大叫，總有人能聽到你的聲音。”

他在研討會上聽一位作家炫耀自己發(fā)過傳單，體驗生活。做過各種兼職的莫曉生氣了，“什么時候發(fā)傳單成為生活很差的標準了？現(xiàn)在的作家都這么養(yǎng)尊處優(yōu)了嗎?！彼X得，作家和拾荒者沒什么差別，一個是給素材分類，一個給垃圾分類。他感到自己在這方面有天賦，但不那么大。

寫作帶給莫曉快樂，他寫出一個新奇的開頭，整夜興奮睡不著，發(fā)了4條朋友圈，又都改成僅自己可見。當初備戰(zhàn)考研的間隙，靠著3條士力架和兩瓶水，他從早上9點寫到晚上10點，過程輕松，不覺得壓力，寫完站起來時，砰的一聲倒在座位上。

考研失敗，辭掉教育機構(gòu)的工作后，莫曉投了上百份簡歷，他投過公眾號，寫了幾萬字的完整作品，沒有任何回應(yīng)。他也投過影視公司，一天寫好幾個短劇本拍視頻，“有些公司盜用你一個想法，但不要你?！?/p>

上百份簡歷換來不到10家面試機會，“我最怕過不了簡歷關(guān)，二本是個坎兒?！鄙钆c小說一樣，充滿巧合。隨著疫情的陰影逐漸淡去，他找起工作來反倒變得容易。不久前，他入職一家科技期刊做編輯，看著自己的名字變成鉛字印在紙上，感嘆“多年媳婦熬成婆”。他把雜志拍照發(fā)了朋友圈，用紅筆圈上自己的名字，“因為不起眼，所以要畫圈圈?！?/p>

這家期刊屬于中山大學(xué)的校企，“我身邊的同事基本都是廣東省最好學(xué)校的研究生。”大家吃飯的時候聊起學(xué)校專業(yè)，莫曉以前從不說話，現(xiàn)在，他想清楚了，“以后我要第一個說我是廣東f學(xué)院的，我不害怕尷尬了?！?/p>

生活正在展示好的一面，他一邊寫作，一邊工作，路上遇到遞過來的傳單，一定會接。

摩擦

沈毅星畢業(yè)后滿足于在一臺機器上充當一顆齒輪。

他瀟灑的大學(xué)生活以一場散伙飯結(jié)束。女生們哭得稀里嘩啦，沈毅星沒感到離別愁緒，“我們無知，我們喝酒不管。”他開始向往新生活，要工作了，不再跟爸媽要錢了。

他的第一份工作在一家物流公司。那是2023年，金融危機剛剛過去。物流老板直接來學(xué)校招人，好像很重視?！岸ㄎ晃覀兪枪镜闹攸c人才”。沈毅星任職兩個月就辭職了?！袄习逡闪⒑娇詹?，讓我們搞空運，高估了我們二本學(xué)生的能力，連我們的英語都沒衡量一下?！睕]人帶路，沈毅星自己打退堂鼓了。

他后來參加銀行的統(tǒng)招，投了家鄉(xiāng)河源的崗位，到鄉(xiāng)鎮(zhèn)上班?！拔壹依锶孔鲂∩?，有賣服裝的、賣水果的，我父母在檔口賣肉。我也想搞這些，比他們有更好的營銷手段。”畢業(yè)時，沈毅星去當?shù)氐陌儇?、超市面試，延續(xù)家族的生意路，但父母勸他進入體制內(nèi)。

“我父母20年每天三四點起床，沒睡過安穩(wěn)覺，他們覺得體制內(nèi)不用受這種苦，吃公糧的人社會地位高很多。他們認為進了國企，娶妻生子買房，只是時間問題?！?/p>

沈毅星順利進入銀行，從鄉(xiāng)鎮(zhèn)小職員做起，一步步借調(diào)到大城市，如今“拋妻棄子”地滿省出差，一個月只回家?guī)滋臁Ｋf自己身上有一種底層不服輸?shù)摹靶娋瘛?，練就了把臉貼在地上摩擦，再起來笑一笑的勇氣。他從一個靦腆的大學(xué)生，蛻變成善于交際的金融從業(yè)者。

一次期待已久的升職，幾乎已經(jīng)確定就屬于他了，結(jié)果在突擊考試上他沒考好，機會落入別人囊中?！案杏X自己付出了四五年，提拔的時候突然被捅了一刀?！鳖I(lǐng)導(dǎo)在宣布結(jié)果時，不具名提到了他的失誤，“把我按在地上摩擦。”

第二天，他面貌一新去找領(lǐng)導(dǎo)道歉，承諾把未來工作做好，“我是打不死的小強，挺佩服自己的調(diào)節(jié)能力的?！?/p>

沈毅星把借調(diào)到廣州看成人生的一次轉(zhuǎn)折。“像我們這種沒出身，能力又不拔尖，在小地方很難發(fā)展?！痹诳h城工作那幾年安逸，下班就是爬爬山，找好吃的，晚上打打牌、唱唱歌。他在25歲看到了自己的50歲。

來到廣州上班后，“好像井底之蛙打開了井蓋”，他找到了自己的價值。他在縣里寫東西的要求是“寫清楚，看得懂”；到了省里，要求變成“簡單明了，一個字不多，一個字不少”。有時一篇文稿一晚上改十次八次，最終還是要領(lǐng)導(dǎo)再改。

他感到在大城市工作的壓力，“別人以為我外表光鮮出差是到處旅游，他們看不到我工作到夜里一兩點，脖子一抬，整個背都是酸的。”他有個親戚，名校畢業(yè)，在北京做律師，帶家人游玩的間隙拿出電腦噼里啪啦地敲著，“這不是壓力是什么？”

他覺得自己沒有重點大學(xué)的學(xué)生聰明，不是領(lǐng)導(dǎo)者，是合格的工兵。但做好螺絲釘也需要堅守，“不是冰做的，打進去就消失了?！惫べY不是卑微的薪水，那也是血汗錢。

“老鼠生出來的孩子不去打洞，要成仙得付出太多常人難以理解的辛苦”，沈毅星說，他婚后攢夠了錢買房，孩子是打地鋪時出生的?！拔野l(fā)現(xiàn)，市里的同事小孩很多初中高中就已經(jīng)規(guī)劃出國了，人的差距以指數(shù)級拉開。”他始終覺得自己沒有走出農(nóng)村，稱自己為“涉農(nóng)白領(lǐng)”，“只有拼命跑才不會被雨淋?！彼M力讓普通話顯得標準，“因為你沒有傘?！?/p>

他在童年得到一本小人書，能看上10遍。直到小學(xué)畢業(yè)，他都沒摸過足球，屬于鄉(xiāng)野孩子的娛樂是在山溝里跳塘，“不淹死就好了，能活到現(xiàn)在?！倍暮⒆右呀?jīng)對農(nóng)村缺少感知，只知道那里是“打棒棒（指放鞭炮）的地方”。

去年畢業(yè)10周年，沈毅星回學(xué)?？纯矗ｉT口的湖已經(jīng)干涸，湖底躺著幾輛壞了的共享單車。他是兩個孩子的父親，回家的周末被嬉鬧聲環(huán)繞，他感到知足。他說大學(xué)教育相當于第二次出身。大浪淘沙，沖出來了金子，但更多的是沙。

林峰也抱著孩子回過學(xué)校。他們都處在30多歲的年紀，已成家立業(yè)，找工作時趕上經(jīng)濟發(fā)展的上升期，房價在“山腳”，“比較平緩，靠走還能走上去”。

10年后，莫曉面對的是更加堅硬的現(xiàn)實，“我一個月收入五六千元，怎么買得起五六萬元一平方米的房子？”

黃燈說，對有些同學(xué)而言，通過買房、做生意，早就理順了個人生活，實現(xiàn)了財務(wù)自由，而對另一部分同學(xué)來說，不但居無定所，收入有限，工作也極不穩(wěn)定?？陀^來說，兩者分野的關(guān)鍵要素是房子。

15年來，黃燈像一張唱片，總為剛來校園的人播放。在外國文學(xué)史的課堂，主題是《紅與黑》里于連的命運，討論經(jīng)久不息。

教室周圍種著高高的白玉蘭，小巧的校園遍布南方植物，天空高遠。一個普通的課堂場景，黃燈多年后回憶起來，仍然記憶深刻。

這些年在課堂上，她越來越少提起務(wù)虛的東西，“找不到契機，自己也困惑”。她曾跟學(xué)生們講經(jīng)典的詩歌，學(xué)生們覺得很搞笑?！八麄儧]有廉價的激情，不會用到詩意這個詞，只用戲謔和調(diào)侃的口吻描述當下感受，那些網(wǎng)紅詞匯?！?/p>

但她知道，無論日常生活多么的貧乏，無論現(xiàn)實多么缺乏詩意，學(xué)生們在創(chuàng)造一切條件去行動。黃燈覺得他們“讀書不一定改變命運”，但他們避免了，若不讀書就會滑入更為糟糕境地的可能。

本文來源：中國青年報

【第5篇】一般納稅人繳納哪些稅

注冊公司之后，很多老板完全不知道自己需要交納什么稅種，這也導(dǎo)致了公司出現(xiàn)了經(jīng)營異常甚至被列入黑名單，今天聯(lián)貝小編就跟大家講講，一家公司注冊之后，需要繳納哪些企業(yè)稅收。

一般企業(yè)常見的稅種有這些：

1、增值稅：小規(guī)模納稅人2023年可免征；一般納稅人稅率為6%、9%、13%

2、附加稅費：就是城建稅、教育費附加和地方教育費附加，這個是在增值稅上的附加稅費。

3、企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)在一段時間產(chǎn)生利潤而征收的稅?，F(xiàn)在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，100萬部分2.5%征收；100-300萬部分5%征收。

4、個人所得稅：如果股東分紅，需要繳納20%的個人所得稅，這個稅收是股東承擔，但是有分配利潤的企業(yè)代扣代繳。

5、印花稅：公司實繳注冊資本、簽訂合同需要繳納印花稅，但是印花稅稅率很低，一般稅收都不高的。

公司常見的稅種就這些，當然有的公司還有房產(chǎn)稅、資源稅，這個是一些特殊情況和行業(yè)。由于這兩年國家的減稅降費，對于小微企業(yè)而言，稅收還是很低的了。以上就是公司注冊之后需要繳納的稅種了，希望對各位老板有所幫助。

【第6篇】一般納稅人的壞處

每天撿一片樹葉，在上面寫些字，夾在筆記本里，這是2023年的第66片落葉

【背景】

近期應(yīng)客戶要求需要升為一般納稅人，起初還不太理解，因為我一旦升為一般納稅人了，開票就是13%的稅點，也就是說客戶的采購價會相比當下的含3%稅點增加為含13%的稅點，不就變相的多了10%的成本支出嗎？

【what's the problem?】

公司升一般納稅人對客戶或自己有什么好處？

【what's the root cause?】

增值稅計算公式：含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額增值稅的計算方法：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

對于客戶而言，他的銷項稅額是不變的，而進項稅額從之前的 不含稅進項額x3% 增加為 不含稅進項額x13%，所以他的應(yīng)納稅額實際是變少了。

【what's the solution?】

其實升為一般納稅人對于公司本身而言，除了不能享受每個季度30萬的免稅開票額度之外，其他方面并無壞處，因為某些品牌產(chǎn)品的采購價購不論你需不需要開票，它們都包含了增值稅專票稅點，但因為自己是小規(guī)模企業(yè)，開具出來也只能作為費用票，并不能做進項抵扣。也就相當于我是花了含10%的進項稅的價格采購了產(chǎn)品，但銷售出去所包含的3%的稅點，無法用該進項去抵扣。

另外，一般納稅人通常也是很多招投標或大企業(yè)的入圍供應(yīng)商門檻標準。

我是秋之川，一個跨界尋求變化的個人成長踐行者

【第7篇】溫州一般納稅人

發(fā)布時間：2021-08-26 16:31 來源：國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第三稽查局

國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第三稽查局

稅務(wù)行政處罰事項告知書

溫稅三稽罰告〔2021〕66號

蒼南縣***包裝有限公司（納稅人識別號:913303270******91）:

對你單位（法定代表人：汪某進，地址：蒼南縣**鎮(zhèn)**大道***工業(yè)園區(qū)*幢***號）的稅收違法行為擬于2023年9月28日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:

你單位蒼南縣***包裝有限公司成立于2023年1月9日，為私營有限責任公司；經(jīng)營范圍：塑料包裝制品、紙包裝制品生產(chǎn)（不含印刷）、銷售；納稅人類別：增值稅一般納稅人；企業(yè)所得稅征收方式：查賬征收。

你單位于2023年取得溫州***包裝材料有限公司虛開的2份增值稅專用發(fā)票，并于所屬期2023年1月認證抵扣增值稅稅款14529.92元。經(jīng)查，你單位登記生產(chǎn)經(jīng)營地址已由其他企業(yè)接手，你單位對公賬戶并無與溫州***包裝材料有限公司的資金往來，經(jīng)原會計所述并無物流信息和貨物清單，且溫州***包裝材料有限公司為暴力虛開走逃（失聯(lián)）企業(yè)，無實際生產(chǎn)經(jīng)營能力。到目前為止，你單位法定代表人汪某進未到我局接受調(diào)查。

以上事實由以下證據(jù)證明：1.國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第二稽查局(溫稅二稽協(xié)[2019]8號)協(xié)查函及《已證實虛開通知單》;2.金三系統(tǒng)查詢打印的《稅務(wù)登記表》、納稅申報表及抵扣明細表;3.增值稅防偽稅控系統(tǒng)查詢打印的《增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果》清單;4.廠房現(xiàn)租戶的情況說明及協(xié)議書等;5.杭州銀行、平安銀行蒼南縣支行出具的東晶公司銀行賬戶交易明細;6.原會計王某思的詢問筆錄;7.現(xiàn)場勘察筆錄及照片;8.電話記錄單;9.溫州某會計事務(wù)有限公司情況說明;10.原材料總賬、明細賬及記賬憑證復(fù)印件。結(jié)合以上檢查情況，根據(jù)優(yōu)勢證據(jù)，判定你單位上述行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款，擬對你單位少繳的增值稅14529.92元處以1倍的罰款，計14529.92元，對少繳的城市維護建設(shè)稅726.50元處以1倍的罰款，計726.50元，對少繳的企業(yè)所得稅8547.01元處于1倍的罰款，計8547.01元，以上罰款合計23803.43元。

二、你單位有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局作出稅務(wù)行政處罰決定之前，到我局進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你單位有要求聽證的權(quán)利。可自收到本告知書之日起五個工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

國家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第三稽查局

二ｏ二一年八月三日

【第8篇】一般納稅人費用

當前，伴隨著聊城創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)辦公司數(shù)量的日益增長，很多企業(yè)在對納稅人類型進行選擇時，都想要成為一般納稅人?？梢哉f，成為一般納稅人，不僅有利于企業(yè)做大做強，同時還能夠在企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中享受到一系列好處和優(yōu)惠稅收政策。那么，企業(yè)申請一般納稅人，其申請條件和費用究竟如何呢？下面聊城易簡天成企業(yè)管理咨詢有限公司小編來對其進行簡單介紹。

一、一般納稅人的優(yōu)勢及申請條件

可以說，在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，企業(yè)成為一般納稅人，對其經(jīng)營發(fā)展有著十分重要的意義。具體表現(xiàn)為：首先，幾乎所有的大公司都是一般納稅人，并且一般納稅人之間更容易產(chǎn)生交易和合作。其次，有關(guān)部門對于一般納稅人在財務(wù)處理方面的要求更為規(guī)范，對財務(wù)人員的要求也更為嚴格，因此，可以有效減少其經(jīng)營及涉稅風險。再次，由于國家有關(guān)部門對于企業(yè)成為一般納稅人的標準要求較高，因此，有條件成為一般納稅人的企業(yè)，他們的實力往往都不弱，所以更容易引起客戶的好感。而且，一般納稅人在進行記賬報稅時，還可以用取得的增值稅進項發(fā)票抵扣銷項。因而能夠減少企業(yè)納稅支出，進而節(jié)省下更多的經(jīng)營資金。

不過，雖然成為一般納稅人的好處諸多，但是一般納稅人資格的申請條件卻并不苛刻。概括起來，其只需滿足：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，即有公司、廠房等可以生產(chǎn)或者經(jīng)營的場地。（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效的憑證進行核算。（3）能夠提供健全、準確的稅務(wù)資料。最后，隨著我國一般納稅人認定標準的改變，企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額如若超過五百元萬元，則必須提交一般納稅人申請，而如若年銷售額在該規(guī)定標準以下，則可以考慮成為小規(guī)模納稅人。

二、一般納稅人申請費用

通常情況下，企業(yè)申請成為一般納稅人，其所需費用主要包含以下兩個方面：

第一，申請過程中產(chǎn)生的費用。一般而言，企業(yè)申請一般納稅人，稅務(wù)局往往是不會收費的。但該步驟卻依然需要支付一定的花銷，主要為：一是打印各種材料產(chǎn)生的材料復(fù)印費用，另一個是往來稅務(wù)部門所產(chǎn)生的交通費用。但是，如果企業(yè)聘請了中介機構(gòu)去辦理，那么還需支付一定的中介費用。

第二，申請之后產(chǎn)生的費用。企業(yè)成為一般納稅人后，需要前往稅務(wù)部門購買發(fā)票。當前，發(fā)票價格每張在五毛到一元之間，企業(yè)的需求量大小決定了這筆費用的具體支出。另外，購買防偽稅控機以及防偽稅控機每年的維修保養(yǎng)，也會產(chǎn)生一定的花銷，具體還需視公司規(guī)模而定。

根據(jù)以上內(nèi)容顯示，進行一般納稅人申請并不難，但是所需的審批時間卻不算短，并且需要多次去國稅局辦理。因此，有該方面服務(wù)需求的企業(yè)，便可以尋求專業(yè)財務(wù)代理公司進行業(yè)務(wù)委托，進而使得一般納稅人申請快速、高效完成！

【第9篇】勞務(wù)派遣一般納稅人稅率

如果你們是一家勞務(wù)派遣公司，稅種鑒定是一般納稅人企業(yè)，那么當你開票的時候，有兩種方式：

第一、全額開具增值稅專用發(fā)票或者是普票，稅率是6%，可以進行進項抵扣。

第二、開具差額票，差額的意思是指全部價款去掉代發(fā)被派遣員的工資、社保、福利、公積金的差額部分，那么稅款是按照5%來交的，不可以進行進項抵扣。

下面看一下例子：

c勞務(wù)派遣公司需要給d工廠開票100萬元，開全額專票的話，c公司在無法取得進行發(fā)票的情況下，是需要繳納6萬元的增值稅，那么d工廠可以進抵扣6萬元的稅額。如果說你開的是差額的專票，假設(shè)代發(fā)工資部分是90萬元，則c公司不管有沒有取得進行發(fā)票，都需要繳納5000元的增值稅，那么d工廠可以進行抵扣的稅款呢，也是5000元。

【第10篇】一般納稅人的要求

小規(guī)模納稅人和一般納稅人是兩種不同的納稅人，在認定條件、稅率、稅收管理等方面上，都存在這一定的差異。那小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的條件是什么?小規(guī)模納稅人是可以轉(zhuǎn)一般納稅人的。要轉(zhuǎn)為一般納稅人的話，需要滿足以下幾個條件要求。

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

2、年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認定。

3、需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

小規(guī)模納稅人向區(qū)(分)局、基層分局的申報管理科文書受理窗口領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同證明材料呈交申報管理科的文書受理窗口。對同意認定申請的，申報管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅(臨時)一般納稅人認定通知書》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋'增值稅一般納稅人'戳記。

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人條件是什么?

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人需滿足的條件如下:

1、按照有關(guān)規(guī)定已登記為一般納稅人;

2、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月按月申報納稅人或連續(xù)4個季度按季申報納稅人累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。滿足條件的一般納稅人可自主選擇是否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人指的是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

以上整理的資料內(nèi)容，就是我們針對'小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的條件是什么?'這一問題的詳細解答。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人都不是隨隨便便就可以注冊登記的，需要稅務(wù)部門進行認定的。所以小規(guī)模納稅人要轉(zhuǎn)一般納稅人，也需要主管稅務(wù)部門進行認定的。該需要的條件，一個也不能少。

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【第11篇】一般納稅人增值稅申報表附表4

注 意

自2023年5月1日起一般納稅人申報增值稅時，無需填報這兩張增值稅申報附表：

1. 《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）

2. 《營改增稅負分析測算明細表》

參考一

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定：

一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

參考二

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）解讀：

（二）廢止部分申報表附列資料

一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。

納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。

源于郝老師說會計，本文僅代表作者觀點，不代表稅問，引用或轉(zhuǎn)載請注明作者及公眾號。

【第12篇】一般納稅人運費稅率是多少合適

導(dǎo)讀：一般納稅人促銷服務(wù)費稅率是多少?促銷服務(wù)費也是服務(wù)費里面的一種，這個關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的繳納方式是怎樣的呢？請看下文會計學(xué)堂小編為大家簡單介紹的內(nèi)容，歡迎點擊閱讀！

一般納稅人促銷服務(wù)費稅率是多少?

促銷服務(wù)費稅率,增值稅一般納稅人的是6%,增值稅小規(guī)模納稅人的是3%

促銷費入會計什么科目

促銷費是為了銷售而發(fā)生的費用,所以促銷費計入銷售費用.

一般納稅人可以開服務(wù)費專用發(fā)票嗎?稅率是多少?

營改增以后所有發(fā)票都在國稅,可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票.如果營業(yè)范圍內(nèi)有咨詢服務(wù),可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率6%.可以開,直接在稅控軟件上選擇相應(yīng)的開票項目,稅率自己會出來.

什么叫促銷服務(wù)費

公司近期已付清該筆款項.

其實,銷售服務(wù)費在基金合同中是有明確規(guī)定,只是并沒有引起普通投資者的注意.譬如建信貨幣基金,在其基金合同中就很清楚地寫明了銷售服務(wù)費則是用于支付代銷機構(gòu)的傭金、基金的營銷費用以及基金份額持有人服務(wù)費等. 并不是所有的基金都要收取銷售服務(wù)費,基金要不要收銷售服務(wù)費要取決于基金合同.一般來說,銷售服務(wù)費主要是不收申購費的部分債券型基金和貨幣型基金.至于收取方式,基本是在基金資產(chǎn)中按日計提.通常是收取的比例是每年0.25%.由于基金合同中規(guī)定的不同,每只基金也不盡相同.

一般納稅人促銷服務(wù)費稅率是多少?該怎么記賬呢？上文為大家介紹了這個可以計入到銷售費用，且一般納稅人是開6%的稅率發(fā)票，更多會計實操問題，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！

【第13篇】一般納稅人進項稅分錄

一般納稅人在進行納稅申報工作之前，都會對當月應(yīng)納稅做相關(guān)的賬務(wù)處理。一般納稅人月底增值稅怎么做賬？需要計提嗎？就針對以上問題，好吖好大賬房小編將在本文作詳細解答。

一般納稅人月底增值稅賬務(wù)處理

1、一般發(fā)生進項稅的情況，做以下分錄：

借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

2、一般發(fā)生銷項稅的情況，做以下分錄：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3、月末，如果應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅有貸方余額，是則轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費——未交增值稅核算，做以下分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

4、繳納稅款時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

5、月末，如果應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅有借方余額，并且有預(yù)繳稅款，則做以下分錄：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

一般納稅人需要計提增值稅嗎？

一般納稅人月末不需要計提增值稅，需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，做以下分錄：

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)繳稅費——未交增值稅

一般納稅人計提稅金及附加會計分錄

一般納稅人增值稅申報流程

一般納稅人申報增值稅流程：

抄報稅——納稅申報(填寫申報表)——扣繳稅款——清卡。

抄報稅：抄報稅，即匯總上傳開票信息，通過開票系統(tǒng)完成?，F(xiàn)在的開票系統(tǒng)基本是自動完成的，當你次月1日打開開票系統(tǒng)，一般會有“已經(jīng)上傳成功”的提示。如果抄報稅成功還沒進行納稅申報，那么系統(tǒng)會彈出“系統(tǒng)檢測到金稅設(shè)備中有報稅資料，請您及時報稅”的提示。

納稅申報：也就是在申報軟件上填寫申報表，應(yīng)在規(guī)定申報期限內(nèi)完成納稅申報工作，一般都是一個月申報一次，逾期基本要罰款，還會對企業(yè)稅務(wù)信用等級造成影響。

扣繳稅款：有稅金產(chǎn)生，可以直接網(wǎng)上點擊扣款。

清卡：清卡自動完成，當你完成申報工作后，再次打開開票系統(tǒng)，會有清卡完成的提示。

【第14篇】一般納稅人報表填寫

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的土地增值稅應(yīng)稅收入，應(yīng)為不含增值稅收入。筆者在實際征管中發(fā)現(xiàn)，一些適用增值稅一般計稅方法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對土地增值稅應(yīng)稅收入的確認存在誤區(qū)。建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)掌握方法，準確計算土地增值稅應(yīng)稅收入。

典型案例

房地產(chǎn)開發(fā)公司p公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)的m項目適用一般計稅方法計稅，2023年6月已完工交付使用。該項目共取得含稅銷售收入（售房款）10900萬元。假設(shè)對應(yīng)的土地成本為4000萬元，適用增值稅稅率9%，那么，p公司應(yīng)如何確定土地增值稅清算時的應(yīng)稅收入？

常見問題

筆者在實際征管中發(fā)現(xiàn)，適用增值稅一般計稅方法計稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對土地增值稅應(yīng)稅收入的確認，容易存在一些誤區(qū)。比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認為，土地增值稅應(yīng)稅收入直接等于會計收入，也直接等于不含增值稅收入。再比如，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接以所開具售房發(fā)票的不含稅開票金額作為應(yīng)稅收入。

筆者在梳理p公司2023年7月的納稅申報情況時，發(fā)現(xiàn)其《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）“9%稅率的項目”欄次，填報本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）10900萬元，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期發(fā)生額4000萬元、本期實際扣除金額4000萬元?！对鲋刀惣{稅申報表（一般納稅人適用）》填報“按適用稅率計稅銷售額”10000萬元，“銷項稅額”569.72萬元。

同時，其《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“一般計稅方法計稅”項目的“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次，填報銷售額10000萬元，銷項稅額900萬元，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額4000萬元，扣除后含稅（免稅）銷售額6900萬元，銷項（應(yīng)納）稅額569.72萬元。

從申報資料看，p公司累計開具的發(fā)票價稅合計10900萬元。其中，不含稅銷售額為10000萬元、稅額為900萬元。p公司認為開具的售房發(fā)票的不含稅銷售額10000萬元就是土地增值稅的應(yīng)稅收入，同樣沒有考慮因土地價款差額征稅所抵減的銷項稅額=4000÷（1+9%）×9%=330.28（萬元）。

計算方法

土地增值稅應(yīng)稅收入的確認，無法直接從已有納稅資料、會計賬簿中獲取，而是需要計算確認。從筆者的實踐經(jīng)驗上看，可行的計算方法主要有三種。

第一種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)分兩步計算。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，為不含增值稅收入?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第一條規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

從以上文件規(guī)定可以看出，適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其土地增值稅應(yīng)稅收入計算分兩步：第一步，計算出增值稅銷項稅額；第二步，將向購房者收取的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益（以下稱“含稅銷售收入”）減去增值稅銷項稅額，從而計算得出土地增值稅應(yīng)稅收入。

具體到本案例，第一步，m項目的增值稅銷項稅額=（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%=（10900-4000）÷（1+9%）×9%=569.72（萬元）；第二步，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項稅額=10900-569.72=10330.28（萬元）。與企業(yè)自行計算的應(yīng)稅收入相比，多了10330.28-10000=330.28（萬元）。

第二種方法：以含稅收入為基礎(chǔ)用公式計算。

根據(jù)增值稅銷項稅額=（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-增值稅銷項稅額，兩式合并可以得出，土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-（含稅銷售收入-土地價款）÷（1+9%）×9%=（含稅銷售收入+土地價款×9%）÷（1+9%）。

本案例中，m項目含稅收入10900萬元、土地價款4000萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入為（10900+4000×9%）÷（1+9%）=10330.28（萬元），與第一種方法的計算結(jié)果一致。

第三種方法：以開具的不含稅開票金額為基礎(chǔ)計算。

土地增值稅應(yīng)稅收入=不含稅開票金額+土地價款允許抵減的稅額=不含稅開票金額＋土地價款÷（1+9%）×9%。本案例中，m項目開票金額10000萬元、土地價款4000萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入為10000+4000÷（1+9%）×9%=10330.28（萬元），與前兩種方法的計算結(jié)果一致。

值得關(guān)注的是，土地增值稅應(yīng)稅收入不能與會計收入、企業(yè)所得稅核算收入、開具發(fā)票金額簡單地畫上等號，也無法從已有的納稅資料、會計資料直接獲取，而是要計算取得。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，可以結(jié)合多種方式進行驗算，確保應(yīng)稅收入計算無誤。必要情況下，應(yīng)與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認，防范后續(xù)風險。

來源：中國稅務(wù)報，時間：2023年11月04日，版次：07，作者：郭立江，作者單位：國家稅務(wù)總局東營經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第15篇】一般納稅人稅務(wù)申報流程

俗話說得好：不會報稅的會計連報稅都沒有底氣！作為財務(wù)人員，每月少不了報稅，可是稅種那么多，想要全部掌握也是很不容易的。

為了幫大家解決這個難題，今天就給大家匯總了15種納稅申報流程，很詳細，也非常的實用，尤其是對于那些剛?cè)胄械男?，按照流程一步一步來，新手小白也能快速上手，一起來瞅瞅看吧~

15種納稅申報流程（需要的就拿去學(xué)習吧）

由于篇幅的限制，更多稅的申報流程在這里就不再一一展示了，需要的就拿去學(xué)習吧~

【第16篇】一般納稅人財務(wù)室要求

年底了，又到了財務(wù)人全年最忙的時候。

賬務(wù)排查，匯算清繳，年終結(jié)賬，往來賬款核對、催收等等，想想就讓人頭大。年底工作繁瑣又復(fù)雜，稍有不仔細的地方，就很容易出錯，增加工作量！

小編專門為各位財務(wù)人整理了一份詳細的年末工作清單，大家可以據(jù)此來安排年底工作，如有未盡之處，歡迎在評論區(qū)補充！

2023年年底財務(wù)工作排查表

一、要進行賬務(wù)排查

二、要合理評估下明年匯算清繳時金額

三、對會計報表分析及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的財務(wù)風險

年終結(jié)賬的7個注意事項

1、貨幣資金情況：

（1）檢查財務(wù)賬上的銀行余額是否與銀行對賬單余額一致，不一致的要及時補充完整銀行收付款單據(jù)，做銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（2）庫存現(xiàn)金金額較大的，要確認是否有付出去的現(xiàn)金但是沒提供單據(jù)導(dǎo)致未做賬的，如果有這種情況，要及時補充現(xiàn)金付款單據(jù)做賬，避免賬上掛太多的現(xiàn)金。

2、往來賬情況：

（1）股東 、法人借款金額較大且時間較長以及其他個人借款時間超過一年的，要及時處理，避免牽扯個人所得稅；

（2）應(yīng)收賬款 、應(yīng)付賬款余額要與客戶 、供應(yīng)商核對，避免串戶 、重復(fù)入賬，可能會出現(xiàn)用現(xiàn)金支付貨款或者發(fā)貨后收到現(xiàn)金的情況，及時核對并沖銷掛賬；和國外客戶的往來帳，是不是有在收匯時扣掉手續(xù)費而在稅單上沒有顯示；

（3）對于應(yīng)付賬款金額較大且掛賬時間較長的情況，如果溝通確認這些應(yīng)付賬款不需要再支付了，要做營業(yè)外收入，作為企業(yè)利潤；檢查往來賬的賬齡，對于超過三年的要告知負責人，并及時處理；

（4）關(guān)注本年是否發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實收資本股東名稱是否有變動 、長期股權(quán)投資在賬上是否有余額(符合條件居民企業(yè)間的投資收益，不需要交企業(yè) 所得稅）。

3、收入情況：

出口企業(yè)從口岸卡上下載全年的報關(guān)信息，和實際入賬收入核對，以免漏做收入，注意通過一達通2+n方式出口的，口岸卡信息可能不是很全，需要和實際出口統(tǒng)計數(shù)據(jù)核對；小規(guī)模免增值稅的情況，及時確認營業(yè)外收入；申報表上的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入要比對一致。

4、成本情況：

年底成本的暫估，確保金額準確，以免影響當年的利潤；對于庫存較大的情況，要確認是否有貨已發(fā)出，但是未確認收入未轉(zhuǎn)成本的情況。

5、稅金情況：

檢查全年的稅金計提是否正確，有沒有漏提的。有沒有無票收入已計提但漏報稅的。一般納稅人年底應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅項下余額借貸應(yīng)該調(diào)平，如果不平，肯定帳有問題，應(yīng)該再仔細檢查一遍。

6、費用情況：

核對折舊 、攤銷等，年底的余額是不是跟實際相符，是不是有月份漏掉未做帳的，固定資產(chǎn)已提完折舊且企業(yè)已經(jīng)報廢處理掉的，可以將其轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，財務(wù)賬上做處理，這個損失是企業(yè)可以自行稅前扣除的。

檢查境外付匯是否未代扣代繳稅金的情況，比如付傭金。

7、利潤情況：

企業(yè)全年的利潤情況，無論虧損還是盈利，都應(yīng)該跟負責人郵件書面溝通；盈利企業(yè)的企業(yè)所得稅金額，應(yīng)該將匯算清繳時納稅調(diào)增的部分考慮進去；關(guān)注一下以前年度虧損情況，今年有利潤的要首先彌補以前年度虧損。

年底往來賬清理規(guī)避風險

第一步，一般往來賬的核對、確認、催收和清理

1、應(yīng)收賬款：核對合同規(guī)定的收款時間、金額，及時催收并將催收納入考核，最大限度地收回款項，避免損失；做出賬齡分析，了解債務(wù)人的財務(wù)狀況，評估壞賬風險，如有壞賬及時申報扣除，避免長期掛賬引來涉稅風險；

2、其他應(yīng)收款：核對欠款明細，包括職工以及其他方，催要結(jié)清，避免損失或產(chǎn)生稅務(wù)風險；

3、預(yù)收賬款：核對合同條款，核實貨物是否已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)是否已經(jīng)提供，及時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，避免造成遲延納稅的稅收風險；

4、應(yīng)付賬款：核對合同條款，是否已到付款日期，按時付款；核實收款方信息，長期掛賬的應(yīng)付款是否還要支付，若已不能支付要及時結(jié)轉(zhuǎn)收入；核實暫估金額是否屬實、合理，并與對方溝通好，爭取在匯算清繳之前取回發(fā)票，以免造成成本費用不能扣除納稅調(diào)整的風險；

5、其他應(yīng)付款：核對債務(wù)方明細以及債務(wù)成因，及時付款，若已不能支付要及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

第二步，特殊事項掛往來賬的特殊處理

（一 ）股東借款的處理

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的, 其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

也就是說，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，從借款之日滿一年后，要視同利潤分配按20%的稅率繳納個人所得稅。建議企業(yè)在清理中發(fā)現(xiàn)有股東借款，應(yīng)提示股東及時在年底前歸還。即12月31日前還款，有需要可以年后再借。

（二）抽逃注冊資本的處理

企業(yè)在注冊成立時投資資金后，又通過往來抽逃掛往來。公司法修訂后，已經(jīng)沒有最低注冊資本的限制，也不需要驗資，建議企業(yè)能投入多少投入多少即可，還能避免一次性繳納印花稅。

（三）同一客戶掛不同往來賬的處理

同一客戶（供應(yīng)商）在不同往來科目掛賬。建議盡可能調(diào)整至同一科目下目，因為不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù)，造成評估指標異常，帶來稽查風險。

對于既是客戶又是供應(yīng)商的，必然會出現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付同時掛賬。建議如有可能雙方可簽署抵賬協(xié)議，把該客戶的應(yīng)收應(yīng)付往來賬進行抵銷合并。

（四）不屬于企業(yè)承擔費用掛往來的處理

企業(yè)承擔了不屬于企業(yè)的費用（比如給個人的回扣或傭金），由于不能稅前扣除，而掛在往來賬。建議企業(yè)若確實負擔了這部分費用，可以計入營業(yè)外支出，所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增即可，不要掛往來賬。

（五）企業(yè)間資金拆借的處理

企業(yè)間的資金拆借，包括關(guān)聯(lián)方之間和非關(guān)聯(lián)方之間的借款。建議年底要核實是否簽訂合同，合同是否規(guī)定相應(yīng)的利息，利息支付是否開具發(fā)票，避免因未簽訂合同、無償使用、未開具發(fā)票、長期掛賬等給企業(yè)帶來涉稅風險。違背常理自然會引來稅務(wù)稽查，但支付多少利息、何時支付由合同來定。

（六）掛賬收入的處理

企業(yè)將未開票收入暫時計入往來，甚至永久計入往來，不打算納稅的，這種觀念趕緊打消，因為不開票收入占比已成為稅務(wù)稽查的重點。

（七）虛開發(fā)票掛賬的處理

企業(yè)因虛開發(fā)票資金不能回流而掛往來賬的，此念頭更不能，虛開發(fā)票是稽查的重中之重，存貨、往來、收入不成比例，發(fā)票三流不一致等現(xiàn)象馬上會讓虛開發(fā)票的行為暴露。

（八）發(fā)生壞賬的處理

企業(yè)發(fā)生壞賬的，要及時做壞賬損失，在所得稅匯算時申報扣除，并備好如下資料：

1.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

4.屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)由工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

5.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

6.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

7.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

8.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

9.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

財務(wù)部門2023年度工作總結(jié)

財務(wù)部門在國家政策的引導(dǎo)下，在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持幫助下，在各部門的積極配合下，圍繞公司中心工作和財務(wù)重點工作，圓滿地完成了部門職責和領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)，為總結(jié)經(jīng)驗更好的完成以后的工作，現(xiàn)主要從以下幾個方面予以總結(jié)：

一、 財務(wù)核算和財務(wù)管理方面

本年度，財務(wù)部門計劃擔當著公司的會計核算,管理，風險評估及投資融資決策等工作。

我部將緊緊圍繞公司的發(fā)展方向與經(jīng)營動態(tài),在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，在為公司提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時,2021認真組織會計核算,規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作，加強財務(wù)管理。

比如,在對公司成本核算基礎(chǔ)上，采用總分合同項目核算方式，在財務(wù)軟件如不能達到核算要求的情況下，利用電子表格匯總數(shù)據(jù)資料；

在成本費計算上，財務(wù)成本會計應(yīng)參與車間生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)的審核并予以確認，會計及有關(guān)人員應(yīng)直接對應(yīng)車間統(tǒng)計員、負責人，對原料及車間所生產(chǎn)的產(chǎn)品的每張票據(jù)一一復(fù)核計算價格；

對各產(chǎn)品成品依照生產(chǎn)任務(wù)單、質(zhì)檢單逐一核對，確保預(yù)計產(chǎn)量的實現(xiàn)與成本的真實性、準確性、合理性，并對在審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時與相關(guān)人員溝通，并匯報給公司領(lǐng)導(dǎo)。

在往來核算管理方面，將對每筆銷售合同往來會計都記錄在案，以便隨時掌握合同進度、回款金額，并編制專用表格對合同回款標注滯期預(yù)醒符號，方便業(yè)務(wù)員催款及公司領(lǐng)導(dǎo)掌握回款進度。

在現(xiàn)金銀行結(jié)算工作中，隨著公司經(jīng)營的開始，銷量的不斷增加，規(guī)模的不斷擴大，在銀行賬戶方面將會日益復(fù)雜看，面對資金日進日出流向、帳戶現(xiàn)金日報表、收付款審批、費用報銷單據(jù)、較預(yù)計工作量均會有大幅增加。

公司雖然帳務(wù)處理、憑證數(shù)量不多，但畢竟公司剛剛成立，面臨會計核算業(yè)務(wù)的變化、會計核算體系的調(diào)整；資金籌措壓力；額小量大的資金結(jié)算業(yè)務(wù)、繁雜的日常報銷工作，以及會計監(jiān)督工作、內(nèi)部部門工作的協(xié)調(diào)，外部稅務(wù)銀行等工作的協(xié)調(diào)等，這些挑戰(zhàn)將要求我部人員將承受更大的工作壓力。

對業(yè)務(wù)費用的核算，我公司將采取帳外電子文檔另存儲核算方式，通過費用預(yù)審，記錄相關(guān)真實費用發(fā)生額及內(nèi)容，通過電子文檔隨時都可以查出每個部門每個月實際發(fā)生的費用，對于另票替代的費用內(nèi)容也有查詢依據(jù)，以保障公司的正常運行。

在日常工作中，我部將在財務(wù)收支、賬務(wù)處理、費用的結(jié)報上都執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，絕不應(yīng)個人情面而放松管理。資金的結(jié)算與安排，費用的稽核與報銷，會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)，會計報表的編制，稅務(wù)申報等各項工作開展都應(yīng)當有序進行，按時完成。正確反映資產(chǎn)負債、經(jīng)營成果和經(jīng)濟運行狀況，確保公司平穩(wěn)順利運行。

財務(wù)管理是組織公司財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。因而我部將會大力加強公司財務(wù)管理，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）在財務(wù)分析方面

我們每月將會根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)對成本、支出、往來、稅收項目進行分解，上報各級財政，統(tǒng)計部門；編制資產(chǎn)負債表、損益表；匯總表；真實費用明細、匯總表；客戶、供應(yīng)商往來明細表；合同進度明細表；業(yè)務(wù)員回款滯納金計算表；稅負表、在制作表格的格式上盡量明了直觀，為領(lǐng)導(dǎo)及時掌握公司財務(wù)信息提供依據(jù)。

（二）在資產(chǎn)管理方面

1、在貨幣資金的管理上，要認真做到現(xiàn)金日清月結(jié)，銀行存款結(jié)算準確，保證賬賬相符，帳實相符。我部門人員本著“認真、仔細、嚴謹”的工作作風，盡力保證各項資金收付安全、準確、及時。

2、在應(yīng)收賬款的管理上，我部門將會與業(yè)務(wù)部門做到及時溝通、對帳，并定時（月報）不定時（隨時提供）提供業(yè)務(wù)報表，便于業(yè)務(wù)員掌握業(yè)務(wù)情況；采取回款不及時加收滯納金的辦法，借此提醒、告誡業(yè)務(wù)員回款是公司的首要任務(wù)；并配合業(yè)務(wù)員找客戶催收款。保證公司貨款的及時收回和正常運轉(zhuǎn)。

3、在存貨的管理上，我們嚴格出入庫手續(xù)，對于倉庫每月送達的各種農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量單和銷量單等，財務(wù)人員應(yīng)當認真整理核查歸檔以備查詢；才能做到有效控制成本；敦促倉庫進行定期盤點入庫農(nóng)產(chǎn)品，年終盤點全體財務(wù)人員應(yīng)當直接參與，為做到帳帳、帳證、帳實相符。

4、在融資理財、資料備案方面，因為財務(wù)部占據(jù)了相當?shù)墓ぷ髁?，公司領(lǐng)導(dǎo)也非常支持，提供了良好的辦公條件，增加了對財務(wù)部門的重視，具體資料明細如下：開發(fā)區(qū)各銀行成功貸款資料；部分銀行貸款準備資料；政府財政撥款準備資料；加之其他部門配合資料如：農(nóng)產(chǎn)品創(chuàng)新投標報表、社保檢查等，需要我部準備的資料將會如期完成；大量資料還在準備之中，可以說任重道遠。

（三）在稅務(wù)、對內(nèi)、外關(guān)系方面

1、我部將本著不違反財經(jīng)紀律的原則下，通過合理稅收使企業(yè)承擔合理稅賦，并積極和稅務(wù)局人員保持良好關(guān)系，在此基礎(chǔ)為企業(yè)帶來盡可能多的收益，在企業(yè)所得稅審計過程中我們將會積極配合稅務(wù)師事務(wù)所人員工作，及時、準確的提供資料。

2、在內(nèi)部單位的溝通方面。與公司內(nèi)各部門保持密切關(guān)系，業(yè)務(wù)上互相幫助、學(xué)習，及時交流工作經(jīng)驗，報表格式相互借鑒，目前欠缺的是公司剛剛成立，報表工作的內(nèi)容和經(jīng)驗有限，有待今后探索和學(xué)習。

二、工作體會

第一，愛崗敬業(yè)、堅持原則，樹立良好的職業(yè)道德。

做好財務(wù)工作，首先要堅持原則、同時要顧全大局。工作上要踏實肯干，有過硬的業(yè)務(wù)技能，盡管工作任務(wù)再繁忙，都要保質(zhì)、保量按時完成。要合理合法處理好每一筆財會業(yè)務(wù)，對所有需要報銷的單據(jù)進行認真審核，對不合理的票據(jù)一律不予報銷，發(fā)現(xiàn)問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，認真做好會計審核工作。

第二，發(fā)揚團隊精神。

首先是部門經(jīng)理要勇于承擔工作責任，起到表率作用，做好“傳、幫、帶”，共同進步；各工作崗位明確分工、密切配合、互相幫助，大家擰成一股繩，力達事半功倍。

第三，加強相關(guān)學(xué)科知識學(xué)習。

財會是一門知識性很強的專業(yè)。隨著知識的更新，市場的變化，企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)管理的要求的提升，除了要鞏固原有的財務(wù)專業(yè)知識，更多的是要從所經(jīng)手的經(jīng)濟業(yè)務(wù)當中，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，并能夠找到解決的辦法。

充分體現(xiàn)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。目前我部人員業(yè)務(wù)全面，從出納、往來到成本會計全部掌握了網(wǎng)上稅務(wù)申報、發(fā)票開據(jù)并e3軟件全流程操作，為公司的持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

第四、遵紀守法。

財務(wù)工作事關(guān)重大，小至個人前途，公司利益，大致國家經(jīng)濟發(fā)展，因而必須依照國家相關(guān)法律法規(guī)嚴格執(zhí)行，從自身做起，嚴守財務(wù)管理制度，時刻注意監(jiān)督與自我監(jiān)督，確保財務(wù)工作順利有序進行。

三、未來的工作思路

一、爭取預(yù)算管理，公司之前在資金管理上缺少此重要環(huán)節(jié)，只有加強預(yù)算管理，才能有對照的降低成本費用，以確保資產(chǎn)經(jīng)營目標實現(xiàn)。

二、認真做好分析工作，為經(jīng)營管理和投資決策提供有效的參考依據(jù)，針對性的將工作內(nèi)容用表格的形式直觀匯報給董事長。

三、加強稅務(wù)工作。根據(jù)公司業(yè)務(wù)具體特點，結(jié)合法規(guī)制度，充分分析論證，合理納稅。

四、加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習，逐步提高財務(wù)人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力，爭取明年財務(wù)部全員取得職稱。

五、加強與其他部門的聯(lián)系與交流，促進公司內(nèi)部健康，平穩(wěn)發(fā)展，加大與同行業(yè)，同領(lǐng)域間的交流與協(xié)作，配合，促進公司發(fā)展。

六、公司創(chuàng)辦初期，在財務(wù)方面會有很多不足之處，因而我部應(yīng)當充分聽取其他部門意見，從而逐步完善自身的財務(wù)工作，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。

總之，感謝領(lǐng)導(dǎo)與各部門對我們工作的支持與幫助，未來我部一定繼往開來，切實做好后勤保障工作，為公司在日后騰飛中付出微薄之力。

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本文來源：小崔財稅、張熙庭會計之音等，稅小課綜合整理發(fā)布

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