2023年的企業(yè)所得稅稅率是多少（16篇）

【第1篇】2023年的企業(yè)所得稅稅率是多少

企業(yè)所得稅稅率表詳解：

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

3. 資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

無(wú)論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

概述：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

概述：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形

概述：國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

【第2篇】英國(guó)的企業(yè)所得稅稅率是多少

了解企業(yè)和個(gè)人所得稅的方法。

1.有利的稅率

離岸島的稅收制度與其鄰國(guó)完全分開(kāi)，因此居住在離岸島的個(gè)人和公司在直接征稅方面完全獨(dú)立于英國(guó)。

沒(méi)有資本收益，遺產(chǎn)稅或印花稅，個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為10％，稅率為20％。此外，每人應(yīng)付的總收入為125,000英鎊，這促使富裕的個(gè)人和家庭穩(wěn)定地流入島上。因此，市場(chǎng)較高端的房地產(chǎn)價(jià)格非?；钴S。

2.個(gè)人

個(gè)人免稅額（2016/17，每人8,500英鎊，已婚夫婦17,000英鎊），可以減免扣除利息（抵押貸款，貸款和透支利息，最高可達(dá)7500英鎊），并進(jìn)行調(diào)整每年在離岸島預(yù)算中。

10％的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率是在高于個(gè)人免稅額的第一筆10,500英鎊的收入中支付的，最高邊際稅率為20％。

居民的個(gè)人必須提交全球收入的年度回報(bào)，已婚夫婦如果愿意，可以選擇單獨(dú)評(píng)估。

就業(yè)人數(shù)和離岸島來(lái)源退休金的計(jì)算可以根據(jù)當(dāng)年的收入來(lái)評(píng)估，而自營(yíng)職業(yè)和投資的收入通常根據(jù)前一年的收入進(jìn)行評(píng)估。

3.雙重征稅協(xié)議

英國(guó)與離岸島之間存在雙重征稅協(xié)定。這是在1955年簽訂的，對(duì)兩國(guó)之間的某些收入提供雙重征稅減免。

4.公司

離岸島有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的零稅率公司稅，盡管10％的稅率適用于銀行活動(dòng)和零售業(yè)務(wù)，年度應(yīng)稅利潤(rùn)為50萬(wàn)英鎊或以上。

離岸島土地和財(cái)產(chǎn)的收入征收20％的所得稅，即租金或房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)利潤(rùn)。

現(xiàn)代公司注冊(cè)處使公司記錄能夠快速有效地訪問(wèn)本地國(guó)際用戶，并為公司實(shí)體提供良好的稅收環(huán)境。這增強(qiáng)了島嶼作為公司管理和服務(wù)卓越中心的聲譽(yù)。

5.海關(guān)

根據(jù)英國(guó)加入法案第3號(hào)議定書(shū)和與英國(guó)簽訂的海關(guān)和消費(fèi)稅協(xié)議，離岸島還與歐盟有特殊關(guān)系。

該協(xié)議得到英國(guó)和離岸島法律的支持，意味著對(duì)于增值稅，海關(guān)和大多數(shù)消費(fèi)稅而言，這兩個(gè)地區(qū)被視為1.大多數(shù)間接稅和關(guān)稅都是匯集和共享的。這消除了兩國(guó)之間對(duì)海關(guān)障礙的需求。存在離岸島立法，在必要時(shí)反映了相同的英國(guó)法律。

【第3篇】企業(yè)所得稅稅率的變化

事關(guān)企業(yè)所得稅，有這兩個(gè)變化！

重點(diǎn)關(guān)注：

1.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)的部分，減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。

重點(diǎn)關(guān)注：

1.自2023年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%。2.不得加計(jì)扣除的行業(yè)

關(guān)于企業(yè)所得稅稅率

常見(jiàn)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

一、相關(guān)成本、費(fèi)用扣除原則

1.本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用：據(jù)實(shí)扣除/按比例扣除；

2.以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣或少扣的：專項(xiàng)申報(bào)后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但不得超過(guò)5年。

二、工資薪金相關(guān)的支出

1.工資薪金需據(jù)實(shí)扣除，雇傭殘疾人除外；

2.

3.黨組織工費(fèi)經(jīng)費(fèi)：私企工資薪金總額的1%范圍內(nèi)扣除即可。

三、資產(chǎn)損失相關(guān)支出

1.實(shí)際資產(chǎn)損失&法定資產(chǎn)損失：據(jù)實(shí)扣除；2.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出：不可以扣除。

四、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1.化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的30%；2.煙草企業(yè)：不得扣除；3.其他企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%。

五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，看哪個(gè)小，限額扣除即可。

六、捐贈(zèng)支出1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出：限額扣除；2.通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出：據(jù)實(shí)全額扣除；3.用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出 (截至2025年12月31日) ： 據(jù)實(shí)全額扣除 。

七、利息支出1.向金融企業(yè)借款：據(jù)實(shí)扣除；2.向非金融企業(yè)借款：限額扣除。

八、社保和公積金1.公積金&企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：據(jù)實(shí)扣除；2.養(yǎng)老保險(xiǎn)&醫(yī)療保險(xiǎn)：不超過(guò)當(dāng)年工資薪金總額的5%范圍內(nèi)限額扣除；3.其他商業(yè)保險(xiǎn)：不得扣除。

【第4篇】企業(yè)所得稅a類申報(bào)表的稅率

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止。

特此公告。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單及填報(bào)說(shuō)明（點(diǎn)擊閱讀原文查看）

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年12月17日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》的解讀

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)發(fā)布、以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》）進(jìn)行部分修訂。現(xiàn)對(duì)有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、申報(bào)表修訂背景

2023年以來(lái)，財(cái)稅部門(mén)相繼發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”等多個(gè)方面的企業(yè)所得稅政策，如：大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到全國(guó)，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例等。為全面落實(shí)各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，在征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局決定對(duì)《年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》進(jìn)行部分修訂。

二、申報(bào)表修訂思路

本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及16張正式表單或填報(bào)說(shuō)明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000，原《基礎(chǔ)信息表》）等4張表單調(diào)整幅度較大，其余表單僅對(duì)樣式或填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行局部調(diào)整或優(yōu)化。主要修訂思路如下：

（一）落實(shí)政策要求

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）9張表單。

（二）簡(jiǎn)并優(yōu)化表單

在不增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，對(duì)封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）4張表單相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化、整合。

（三）解決實(shí)際問(wèn)題

根據(jù)實(shí)際填報(bào)情況和反饋建議，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）3張表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行局部修訂。

三、申報(bào)表具體修訂情況

（一）大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

集成基礎(chǔ)信息，將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，方便納稅人填報(bào)；優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對(duì)表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。

3.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報(bào)需要；增加“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”等列次，同時(shí)將原表單中的“以前年度虧損已彌補(bǔ)額——前四年度”等5列簡(jiǎn)并為“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”和“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境外所得彌補(bǔ)”2列。

4.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年的規(guī)定，為降低本表填報(bào)難度，將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”項(xiàng)目，由原各6列精簡(jiǎn)為各1列，不再要求納稅人分年度填報(bào)明細(xì)情況。

（二）局部調(diào)整的表單

1.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，使表述方式更為精準(zhǔn)；為與修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱“新收入準(zhǔn)則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報(bào)說(shuō)明，明確執(zhí)行新收入準(zhǔn)則納稅人的填報(bào)規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

修訂第2行第5列“股權(quán)激勵(lì)稅收金額”的填報(bào)規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報(bào)；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報(bào)，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報(bào)。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報(bào)項(xiàng)目；將附列資料“全民所有制改制評(píng)估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準(zhǔn)。

4.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

根據(jù)政策變化情況，調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容和行次。

5.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

將原表單的“基本信息”相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細(xì)化為“委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”，并調(diào)整表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”兩項(xiàng)內(nèi)容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

整合“受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報(bào)行次；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）規(guī)定，將第20行項(xiàng)目名稱修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項(xiàng)內(nèi)容。

8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；調(diào)整“減免方式”“獲利年度開(kāi)始計(jì)算優(yōu)惠期年度”項(xiàng)目的填報(bào)方式。

10.對(duì)以上相關(guān)表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

（三）僅填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂的表單

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）

為與《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）規(guī)定銜接，修訂“利潤(rùn)總額計(jì)算”部分的填報(bào)說(shuō)明，明確采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2023年版）的納稅人相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則；規(guī)范分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)且按比例納稅）第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”的填報(bào)規(guī)則；根據(jù)附表的調(diào)整情況，對(duì)表間關(guān)系進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

2.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

為與修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)發(fā)布）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會(huì)〔2017〕8號(hào)發(fā)布）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》（財(cái)會(huì)〔2017〕9號(hào)發(fā)布）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（財(cái)會(huì)〔2017〕14號(hào)發(fā)布）（以上四項(xiàng)簡(jiǎn)稱“新金融準(zhǔn)則”）相關(guān)規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報(bào)說(shuō)明，明確執(zhí)行新金融準(zhǔn)則納稅人本行的填報(bào)規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

明確選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報(bào)第1列“國(guó)家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報(bào)規(guī)則修訂為：填報(bào)表a108030第13列金額。

（四）對(duì)其他內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”修訂為“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項(xiàng)目，與其他稅種申報(bào)表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

對(duì)填報(bào)表單的選擇方式進(jìn)行優(yōu)化，將原“選擇填報(bào)情況”修訂為“是否填報(bào)”，刪除原“不填報(bào)”列；根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對(duì)“表單名稱”項(xiàng)目進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

四、實(shí)施時(shí)間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

【第5篇】企業(yè)所得稅定率征收稅率

企業(yè)所得稅太高？ 這樣做稅率低至2.5%

《梅梅談稅》專注于稅務(wù)籌劃！利用地方性稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

大部分企業(yè)都面臨賬面利潤(rùn)虛高，成本票缺失，所得稅高的難題，同時(shí)影響公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。例如；服務(wù)行業(yè)，屬于高利潤(rùn)行業(yè)，主要是人工成本，并且無(wú)法入賬抵扣，導(dǎo)致利潤(rùn)虛高。建筑行業(yè)、貿(mào)易行業(yè)涉及很多材料采購(gòu)，水泥 河沙等。招待費(fèi)，居間費(fèi)用等很多無(wú)法取得成本進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并且人員流動(dòng)率大，難以取得相應(yīng)成本發(fā)票，導(dǎo)致建筑企業(yè)利潤(rùn)虛高，稅負(fù)壓力大。

那么這類企業(yè)稅負(fù)壓力大怎么解決？

一、享受核定征收政策解決成本票缺失，企業(yè)所得稅高的問(wèn)題；

在地方優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)成立個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，分包主體公司的部分業(yè)務(wù)。

1. 低稅率，個(gè)稅核定為 0.5-1% ，綜合稅率2.5-3%

2. 稅種簡(jiǎn)單，只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅、增值稅、附加稅。

3. 公轉(zhuǎn)私簡(jiǎn)單，個(gè)體工商戶還可不開(kāi)對(duì)公賬戶，不擔(dān)心銀行轉(zhuǎn)賬額的問(wèn)題，完稅就可合理公轉(zhuǎn)私。

4. 流程簡(jiǎn)單，只需提供法人資料和認(rèn)證等，無(wú)需法人到場(chǎng)。

5. 額度大，每家一年可開(kāi)票450萬(wàn)左右的增值稅發(fā)票。

二、享受稅收扶持政策解決進(jìn)項(xiàng)不足，增值稅高的問(wèn)題；

在地方稅收?qǐng)@區(qū)內(nèi)，成立新公司或子公司、分公司的形式，承接主體公司業(yè)務(wù)，新公司在園區(qū)內(nèi)正常經(jīng)營(yíng)納稅，就可享受稅收扶持。

1. 增值稅；地方留存50%，獎(jiǎng)勵(lì)留存部分的70-90%

2. 企業(yè)所得稅；地方留存40%，獎(jiǎng)勵(lì)留存部分的70-90%

3. 當(dāng)月納稅次月獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)到賬。

4. 政策長(zhǎng)期穩(wěn)定，納稅越多，比例越高。

另外企業(yè)與個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，還可在小編對(duì)接的稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)申請(qǐng)自然人代開(kāi)政策，綜合稅率不超過(guò)3%，自然人一年累積額度可開(kāi)500萬(wàn)內(nèi)，出具個(gè)人完稅憑證。只需提供業(yè)務(wù)合同、自然人信息即可。并且不再參與年底個(gè)人匯算清繳。

小編平臺(tái)對(duì)接全國(guó)多地園區(qū)政策，可提供自然人代開(kāi)，個(gè)獨(dú)個(gè)體核定征收，有限公司稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策，可提供一站式服務(wù)。為高收入個(gè)人或企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號(hào)，一站式稅務(wù)籌劃、合規(guī)節(jié)稅請(qǐng)移步《梅梅談稅》！

【第6篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅率

合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓究竟如何繳納個(gè)稅

文/李冼

編者按：實(shí)務(wù)中，合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓，究竟如何繳納個(gè)人所得稅。現(xiàn)就該事項(xiàng)與大家探討。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓，按哪種稅目繳納個(gè)稅？

實(shí)務(wù)中，有兩種觀點(diǎn)：

觀點(diǎn)01：按“經(jīng)營(yíng)所得”，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)稅。

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其投資企業(yè)的股權(quán)、股票，屬于合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入其收入總額，個(gè)人合伙人應(yīng)按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）

第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

法規(guī)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)）

二、不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管

（三）完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征管

2.對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅。

因此，合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓，其個(gè)人合伙人應(yīng)按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，繳納個(gè)人所得稅。

觀點(diǎn)02：按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20％的稅率繳納個(gè)稅。

股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，個(gè)人合伙人應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20％的稅率繳納個(gè)稅。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）

第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

每日一稅認(rèn)為，合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓，自然人合伙人應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)稅，同意觀點(diǎn)01。

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局在《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（稅總稽便函〔2018〕88號(hào)）也明確指出：

一、關(guān)于個(gè)人所得稅

(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個(gè)人所得稅的意見(jiàn)

檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，引進(jìn)投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率適用20%。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照 '先分后稅 '原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所額，比照 '個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 '項(xiàng)目，適用 5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應(yīng)予以糾正。

可見(jiàn)，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局也同意觀點(diǎn)01。

【經(jīng)典案例】

2023年10月18日，拉薩信泰合伙企業(yè)注冊(cè)成立，合伙人為溫紀(jì)明與牛國(guó)強(qiáng)。

2023年9月至2023年4月，拉薩信泰作為代扣代繳義務(wù)人，分三次代溫紀(jì)明、牛國(guó)強(qiáng)向稅務(wù)一分局繳納個(gè)人所得稅，品目名稱為“股息、利息、紅利”，共繳納稅款75,607,592.00元，其中溫紀(jì)明繳納稅款52,925,314.12元，牛國(guó)強(qiáng)繳納稅款22,682,277.88元。

2023年5月12日，溫紀(jì)明因意外事件去世。

2023年11月10日，溫紀(jì)明的配偶與牛國(guó)強(qiáng)一起向稅務(wù)一分局提出退稅申請(qǐng)，2023年12月26日，二人又委托律師向稅務(wù)一分局遞交退稅申請(qǐng)書(shū)。其認(rèn)為涉案收入系從證券投資基金分配所得，應(yīng)按財(cái)稅字[2002]128號(hào)和財(cái)稅字[1998]55號(hào)文件屬暫不征收個(gè)稅，要求稅務(wù)一分局依法退還稅款。

2023年12月19日，稅務(wù)一分局以拉薩信泰合伙企業(yè)為告知對(duì)象，作出拉稅一分稅通二[2018]701號(hào)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，認(rèn)為不適用上述兩文件規(guī)定，決定不予退稅。

2023年1月28日，拉薩信泰合伙企業(yè)與付艷榮、牛國(guó)強(qiáng)共同向拉薩市稅務(wù)局提出復(fù)議申請(qǐng)，要求撤銷拉稅一分稅通二[2018]701號(hào)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，退還拉薩信泰合伙企業(yè)錯(cuò)誤以股息、紅利代扣代繳溫紀(jì)明、牛國(guó)強(qiáng)個(gè)人所得稅共計(jì)75,607,592.00元。 拉薩市稅務(wù)局于2023年2月20日受理復(fù)議申請(qǐng)，后因案情復(fù)雜，經(jīng)該機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，決定行政復(fù)議決定延期至2023年5月20日前作出，并于2023年4月17日向申請(qǐng)人送達(dá)了拉稅復(fù)延字[2019]1號(hào)《行政復(fù)議決定延期通知書(shū)》。

2023年5月19日，拉薩市稅務(wù)局作出拉稅復(fù)決字[2019]第1號(hào)《行政復(fù)議決定書(shū)》，結(jié)論為：“申請(qǐng)人的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)適用個(gè)人所得稅（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的稅目征稅，不適用財(cái)稅字[2002]128號(hào)和財(cái)稅字[1998]55號(hào)文件關(guān)于免征個(gè)人所得稅的規(guī)定。被申請(qǐng)人作出的不退稅的決定適用依據(jù)錯(cuò)誤，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第二十八條第三款的規(guī)定，本機(jī)關(guān)決定撤銷被申請(qǐng)人作出的拉稅一分稅通二[2018]701號(hào)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，責(zé)令被申請(qǐng)人在30個(gè)工作日內(nèi)重新作出具體行政行為。”后稅務(wù)一分局重新做出決定，按“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目補(bǔ)征稅款6,633.52萬(wàn)元，加收滯納金，合計(jì)稅款12,417.94萬(wàn)元。

2023年6月6日，拉薩信泰合伙企業(yè)、付艷榮、牛國(guó)強(qiáng)向法院起訴，拉薩市城關(guān)區(qū)人民法院于2023年8月25日立案受理，后向拉薩市中級(jí)人民法院申請(qǐng)?zhí)釋?。拉薩市中級(jí)人民法院于2023年10月29日立案受理，隨后做出行政裁定，駁回起訴。拉薩信泰合伙企業(yè)不服，向西藏自治區(qū)高級(jí)人民法院提起上訴，結(jié)果為駁回上訴，維持原裁定。

案例來(lái)源：財(cái)稅星空《【稅案點(diǎn)評(píng)】混同私募基金免稅，合伙人補(bǔ)稅加滯納金1.2億——哪些財(cái)稅問(wèn)題值得關(guān)注》

不過(guò)，實(shí)務(wù)中，不少納稅人按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，甚至在2023年，仍有稽查局按 '財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項(xiàng)目征收個(gè)稅出具《稅收處理決定書(shū)》。

各位老師，你認(rèn)為呢？歡迎留言討論。

【第7篇】企業(yè)所得稅的稅率有

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。

一、納稅義務(wù)人

1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

2、單位名稱不是企業(yè)，也可以是企業(yè)所得稅的納稅人——其他取得收入的組織。

3、以企業(yè)冠名的“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)”，不是企業(yè)所得稅納稅人，這類企業(yè)的投資人、合伙人繳納個(gè)人所得稅。

4、依據(jù)地域和居民的稅收管轄權(quán)，納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)為——注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。

a、居民企業(yè)

a、依法在中國(guó)境內(nèi)成立——注冊(cè)地；

b、或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)——實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地。（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)）

b、非居民企業(yè)

a、依外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；

b、 依外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

二、征稅對(duì)象--------企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

1、結(jié)合納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象：（必須對(duì)所得來(lái)源地加以明確規(guī)定）

a、 居民企業(yè)——來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得；

b、非居民企業(yè)——來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

2、所得來(lái)源的確定

所得形式

所得來(lái)源地

銷售貨物所得

交易活動(dòng)發(fā)生地

提供勞務(wù)所得

勞務(wù)發(fā)生地

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

（1） 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；

（2） 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；

（3） 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

股息、紅利等權(quán)益性投資所得

分配所得的企業(yè)所在地

利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地

其他所得

國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定

例1：下列關(guān)于所得來(lái)源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（bc ）。

a.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方（原投資方企業(yè)）所在地確定

b.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定c.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

d.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

解；選項(xiàng) a，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng) d，特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

例2：注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在甲國(guó)的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國(guó)企業(yè)所得稅的有（abcd ）。

a. 轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

b. 在香港證券交易所購(gòu)入我國(guó)某公司股票后取得的分紅所得

c. 在我國(guó)設(shè)立的分行為我國(guó)某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入

d、在我國(guó)設(shè)立的分行為位于乙國(guó)的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入

解：該銀行屬于非居民企業(yè)關(guān)注選項(xiàng) bcd：選項(xiàng) b，股息紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng) c、d，勞務(wù)發(fā)生地均在我國(guó)境內(nèi)。

三、稅率

種類

稅率

適用范圍

基本稅率

25％

（1） 居民企業(yè)；

（2） 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

優(yōu)惠稅率

20％

符合條件的小型微利企業(yè)（所得額還有減征）

15％

（1） 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

（2） 西部鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；

（3） 從事污染防治的第三方企業(yè)。

扣繳義務(wù)人代扣代繳

10％

（1） 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)；

（2） 雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

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【第8篇】2023年企業(yè)所得稅稅率

20年最新的增值稅、印花稅、個(gè)稅、

企業(yè)所得稅稅率你們都記住了嗎？

不管之前你有沒(méi)有記住

這次全部給你們總結(jié)全了

再也不用到處查找資料了

只要把此內(nèi)容收藏起來(lái)

隨時(shí)都能查看喲

01

2023年最新增值稅稅率表！

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

按應(yīng)稅行為類型劃分

銷售貨物

銷售加工、修理修配勞務(wù)

銷售服務(wù)

銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售無(wú)形資產(chǎn)

按稅率檔次劃分

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%

這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。

所以，我們可以這樣來(lái)記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。

特殊情況主要有下面：

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、下面23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

9%

9%涉及行為比較全面，有貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但是主要還是服務(wù)。

9%的稅率主要和貨物沒(méi)有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)的。

當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。

1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%

2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。

3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

6%

0%

02

2023年最新增值稅征收率表！

小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

小規(guī)模納稅人

一、減按1%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》

（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2023年12月31日。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)

政策要點(diǎn)：

1.無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。

二、減按0.5%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

《國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

《國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

三、減按2%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

政策依據(jù)

1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)第2點(diǎn)

2.納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第二條

四、按照5%征收率的項(xiàng)目

政策規(guī)定

政策依據(jù)

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第5點(diǎn)

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第6點(diǎn)

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（九）項(xiàng)第4點(diǎn)

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（八）項(xiàng)第8點(diǎn)

5.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條第二款

6.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》

（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第四條

一般納稅人

5%征收率

3%征收率（雙擊圖片可放大看）

3%減按2%（雙擊圖片可放大看）

3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）

5%減按1.5%

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

03

2023年最新企業(yè)所得稅稅率表！

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

3. 資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

無(wú)論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

概述：

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：

對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：

關(guān)于延續(xù)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財(cái)政部公告2023年第23號(hào)）第一條。

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào) ）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形

概述：

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào) ）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

04

2023年最新印花稅稅率表！

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。應(yīng)納稅憑證書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。

印花稅雖小，但是申報(bào)的時(shí)候一定要謹(jǐn)慎！

05

2023年最新個(gè)人所得稅稅率表！

預(yù)扣率表

一定要收藏起來(lái)！

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【第9篇】合伙企業(yè)所得稅率

有一個(gè)老板和兩個(gè)朋友合伙做生意，三個(gè)人成立了一家合伙企業(yè)，合伙協(xié)議約定平均分配利潤(rùn)。2023年企業(yè)經(jīng)營(yíng)得還不錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)了近300萬(wàn)利潤(rùn)，但三人考慮到為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，2023年不分配利潤(rùn)。但這時(shí)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴他們說(shuō)，即使不分配利潤(rùn)，也要三個(gè)人先交稅。這下老板都蒙了，想說(shuō)合伙企業(yè)本身是不是納稅義務(wù)人？這種情況下要交稅嗎？

對(duì)于合伙企業(yè)而言，合伙企業(yè)是指兩個(gè)以上合伙人共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。所以合伙企業(yè)是一個(gè)人合企業(yè)，核心是人，合伙企業(yè)本身不是一個(gè)納稅主體，幾個(gè)合伙人組成的合伙企業(yè)共同經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，合伙企業(yè)本身不交稅，而是根據(jù)合伙協(xié)議約定，先把利潤(rùn)，算到每個(gè)合伙人頭上，去計(jì)算個(gè)人所得稅。

合伙企業(yè)本身不是納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。我們可以看出，同樣利潤(rùn)，合伙企業(yè)對(duì)于有限公司而言，合伙企業(yè)只有一道稅要交，即個(gè)人所得稅，且交稅的名目是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按5%-35%稅率去計(jì)算。

所以，如題，我們應(yīng)該可以容易理解為什么說(shuō)合伙企業(yè)有了利潤(rùn)，即使不分配，也要交稅！《合伙企業(yè)法》按照當(dāng)前的稅收法律規(guī)定，合伙企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，無(wú)論是否向合伙人分配，都應(yīng)對(duì)合伙人征收所得稅。

相關(guān)規(guī)定

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）文件規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（四）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

【第10篇】企業(yè)所得稅稅率是多少

美國(guó)著名稅收研究智庫(kù)——稅收基金會(huì)發(fā)布了一份全球企業(yè)所得稅的分析報(bào)告：《2023年全球企業(yè)所得稅稅率分析報(bào)告》。根據(jù)該報(bào)告的數(shù)據(jù)，我們來(lái)分析一二。

1. 全球企業(yè)的所得稅情況：

該報(bào)告指出，在過(guò)去38年里，世界各國(guó)的企業(yè)的所得稅稅率是在持續(xù)下降的，其中下降幅度最大的是歐洲。在所分析的管轄區(qū)里，有178個(gè)管轄區(qū)的企業(yè)所得稅稅率低于30%，其中：152個(gè)管轄區(qū)的稅率低于25%，75個(gè)管轄區(qū)的稅率低于20%，103個(gè)管轄區(qū)的稅率在20%~30%。

企業(yè)所得稅稅率最低的20個(gè)管轄區(qū)的稅率低于15%。比較突出的是愛(ài)爾蘭和匈牙利。愛(ài)爾蘭其稅率低至12.5%。匈牙利在2023年將企業(yè)所得稅稅率從19%降至9%。

當(dāng)然，值得注意的是，該報(bào)告指出，在較大且工業(yè)化程度較高的國(guó)家，其企業(yè)所得稅稅率往往高于較小或較不發(fā)達(dá)國(guó)家，而且稅率通常高于全球平均水平。全球最富裕的七國(guó)集團(tuán)，其平均法定企業(yè)所得稅稅率為27.63%，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織成員國(guó)的平均法定企業(yè)所得稅稅率為23.93%，金磚國(guó)家的平均法定企業(yè)所得稅稅率為28.40%。所以，從這一點(diǎn)來(lái)看，中國(guó)的法定企業(yè)所得稅稅率25%并不算高。

2. 中國(guó)企業(yè)所得稅的現(xiàn)狀。

中國(guó)的企業(yè)所得稅，除了有法定的25%的稅率，還有一些優(yōu)惠的低稅率。不僅涉及到特殊的行業(yè)，還有特殊的地區(qū)。另外，還有一些減免的政策。比如今年的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，可以將最低的稅率降至5%。另外還有加計(jì)扣除的特殊政策，也有助于稅率的降低。所以，如果納稅人能運(yùn)用這些優(yōu)惠政策的，要充分運(yùn)用。

3. 企業(yè)需要交哪些稅。

雖然稅收的種類繁多，但是對(duì)于一般的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有些涉及不到。

一般可能涉及到的稅是增值稅及其附加和所得稅，當(dāng)然還有印花稅。其他的稅種就要視情況而定，比如有沒(méi)有特殊的消費(fèi)品，有沒(méi)有房產(chǎn)土地等等。企業(yè)可以結(jié)合自身的情況進(jìn)行判斷。

【第11篇】企業(yè)所得稅零稅率哪

此項(xiàng)業(yè)務(wù)由中行大同市分行成功辦理

記者今天從中行山西省分行了解到，中行大同市分行1月20日為兩家境外企業(yè)成功辦理全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，金額合計(jì)728.87萬(wàn)元。這是自2023年以來(lái)我省辦理的首筆此項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了該業(yè)務(wù)在我省“零”的突破，為全省及全國(guó)其他地區(qū)開(kāi)展境外企業(yè)跨境使用人民幣繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)提供了借鑒。

1月初，兩家境外企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)6家公司股權(quán)，其中靈丘縣某客戶為間接受讓方。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)境外企業(yè)需向國(guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅，但境外企業(yè)跨境繳納稅款在我省尚屬首次?；诖?，人民銀行太原中心支行高度重視，迅速啟動(dòng)省、市、縣“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制，梳理相關(guān)政策，與人民銀行大同市中心支行共同指導(dǎo)經(jīng)辦銀行對(duì)客戶信息及交易背景開(kāi)展盡職調(diào)查，明確跨境人民幣結(jié)算流程。同時(shí)，配合國(guó)庫(kù)部門(mén)，為境外納稅人及稅務(wù)局?jǐn)M定了稅款繳納入庫(kù)流程。在多部門(mén)的共同努力下，僅用一天時(shí)間就完成了全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)。

記者 馬永亮

【第12篇】營(yíng)改增后企業(yè)所得稅率

全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的實(shí)施辦法及配套政策近日終于公布了。自2023年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，也是中國(guó)老百姓極為敏感的行業(yè)，實(shí)施營(yíng)改增之后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)相關(guān)的財(cái)稅處理有何變化呢？下面將為大家一一介紹。

一、會(huì)計(jì)處理的變化

營(yíng)改增之前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。

假設(shè)企業(yè)銷售商品房取得銷售收入1000萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的稅率分別為7%、3%、2%。則企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加1.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加1

營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用11%的增值稅稅率。同樣的條件，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900.90

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）99.10

不考慮當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加11.89

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6.94

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加2.97

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加1.98

二、會(huì)計(jì)利潤(rùn)的變化

仍引用上述的例子，通過(guò)分錄可以看出，由于增值稅屬于價(jià)外稅，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此繳納增值稅下，企業(yè)確認(rèn)收入900.90萬(wàn)元，而繳納營(yíng)業(yè)稅情況下，企業(yè)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，銷售收入下降9.91%。

假定不考慮營(yíng)業(yè)成本，則繳納營(yíng)業(yè)稅情況下：

對(duì)利潤(rùn)總額的影響＝1000－50－6＝944（萬(wàn)元）

繳納增值稅的情況下：

對(duì)利潤(rùn)總額的影響＝900.90－11.89＝889.01（萬(wàn)元）

由此可見(jiàn)，在不考慮營(yíng)業(yè)成本的情況下，營(yíng)改增后，企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)有所下降。而如果考慮營(yíng)業(yè)成本這一因素，則在采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣變得尤為重要。如果在采購(gòu)環(huán)節(jié)企業(yè)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，則相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，相應(yīng)的稅金則計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，稅金會(huì)進(jìn)一步增加購(gòu)入成本，從而進(jìn)一步減少會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而如果在采購(gòu)環(huán)節(jié)能夠取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的話，則企業(yè)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本則為不含稅價(jià)款，而原繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，采購(gòu)環(huán)節(jié)的購(gòu)買價(jià)款中已經(jīng)包含了施工方的營(yíng)業(yè)稅額，因此，營(yíng)改增會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的采購(gòu)成本降低，相應(yīng)的利潤(rùn)總額會(huì)有可能高于原繳納營(yíng)業(yè)稅的情況。企業(yè)的可抵扣成本比例越高，毛利率的提高幅度也會(huì)越大。

三、稅負(fù)變化

營(yíng)改增之前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及到的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，其中營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅是房企的3大稅種，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的收費(fèi)項(xiàng)目有幾十種。營(yíng)改增后，稅種由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他稅種不變，稅率由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅5%改為增值稅11%，單從稅率方面看，稅率有較大提高，但是由于增值稅存在抵扣鏈條，只對(duì)增值額征稅，而營(yíng)業(yè)稅是對(duì)全部營(yíng)業(yè)額征稅，所以從理論上講，最終會(huì)降低整體稅負(fù)。不過(guò)，如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)無(wú)法取得足夠的增值稅專用發(fā)票的話，則可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體的稅負(fù)增加。因此，能否取得增值稅專用發(fā)票以及今后的土地出讓金能否可以納入增值稅抵扣范圍將是企業(yè)稅負(fù)增減的重要因素。

四、發(fā)票管理的變化

原營(yíng)業(yè)稅稅制下，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票僅作為購(gòu)入方相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用的確認(rèn)依據(jù)，而不作為抵扣憑證。在增值稅稅制下，增值稅發(fā)票的管理尤為重要，由于一方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，會(huì)涉及到下游企業(yè)的抵扣，增值稅形成整個(gè)行業(yè)完整的閉環(huán)鏈條，因此銷項(xiàng)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管、作廢，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得、認(rèn)證、抵扣等都顯得尤為重要。企業(yè)在營(yíng)改增后，應(yīng)更加重視發(fā)票的管理，同時(shí)在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)注意選擇增值稅一般納稅人，以便相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。

營(yíng)改增是我國(guó)稅制改革的重要舉措，關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，因此企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家政策，做好萬(wàn)分準(zhǔn)備，相信營(yíng)改增定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)福音。

【第13篇】核定征收企業(yè)所得稅率是多少

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核定征收與查賬征收本是所得稅的兩種征收方式，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)自身的情況不同采取的征收方式，這兩種征收方式本身企業(yè)多繳納的稅款是差不多的。

稅務(wù)部門(mén)是根據(jù)企業(yè)什么情況來(lái)判定所得稅適合哪種征收方式呢？

查賬征收與核定征收企業(yè)到底適用那一種，歸根結(jié)底還是得看企業(yè)自身的情況。查賬征收是想要企業(yè)有完整的賬簿以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱核定征收。

所以企業(yè)究竟是何種所得稅征收方式，是根據(jù)企業(yè)自身情況來(lái)定的。其實(shí)查賬征收與核定征收的稅款差不多了多少，但在稅收洼地園區(qū)核定征收有一定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)享受后能一定程度上減稅降費(fèi)！

稅收洼地園區(qū)重慶，當(dāng)?shù)氐?strong>園區(qū)內(nèi)的核定征收核定個(gè)人所得稅稅率僅0.75%-1.2%，同時(shí)還不需要法人到場(chǎng)處理相關(guān)事宜，包含對(duì)公賬戶的開(kāi)設(shè)以及后期的注銷！

這樣企業(yè)的個(gè)人所得稅稅負(fù)壓力就得到有效的解決！想要了解更多的稅收優(yōu)惠政策以及園區(qū)的招商引資小知識(shí)

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