【導語】企業(yè)所得稅應納稅所得額怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅應納稅所得額，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅應納稅所得額
職工教育經(jīng)費扣除說明：
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
在國務院批準的服務外包示范城市從事服務外包業(yè)務的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進型服務企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認定可享受職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。
對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
文化創(chuàng)意和設(shè)計服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
稅收扣除率
【第2篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么填
企業(yè)所得稅匯算清繳工作在本月的31日之前完成！所以企業(yè)的財務人員要注意啦。下面是2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填報方式和申報流程，財務人員在辦理過程中還存在有問題的，希望下面的詳細申報流程和申報表填寫說明及填寫案例能夠給大家?guī)韼椭?/p>
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報全流程
上述就是企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報流程的全部內(nèi)容了。
辦理企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的是填報37張申報表。有些會計對一些納稅調(diào)整項目的填報不是十分清楚，今天就在下文匯總了2022企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫說明，照著填寫吧！
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項目申報表填寫說明
2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表格式（帶公式）37張
37張申報表填寫內(nèi)容太多，不在這里展示了……
匯算清繳還有半個月的時間，財務人員要盡快辦理了！
【第3篇】企業(yè)所得稅納稅月度預繳申報表
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國 企業(yè)所得稅 月(季)度預繳 納稅申報 表(a類，2023年版)〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2023年第26號)中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)》進行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行申報。
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2023年第26號)中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)》進行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表進行申報。
新版申報表的適用范圍
(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)(以下簡稱“新版a類申報表”)的適用范圍：
1.適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預繳納稅申報時填報。
2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第57號)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，在進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳時填報本表。
3.省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務機關(guān)對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)在年度納稅申報時填報本表。
(二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(b類，2023年版)(以下簡稱“新版b類申報表”)的適用范圍：
適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報時填報。
新版申報表的實施時間
國家稅務總局公告2023年第26號于2023年7月1日起施行，實行按月預繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始與實行按季預繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報所屬期開始適用該公告。
新版申報表有哪些變化
(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(a類)
1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計金額”列，以減少納稅人填報出錯現(xiàn)象。
2. 表頭增加預繳方式類型以及企業(yè)類型選項，使得填報更加準確，增強填報智能化。
3. 將按照實際利潤額預繳、按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳以及按照稅務機關(guān)確定的其他方式預繳三種預繳方式歸并，使得報表更加簡潔明了。
4. 主表中增加附報信息，通過勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項以及高新技術(shù)企業(yè)和填報期末從業(yè)人數(shù)來確保稅收優(yōu)惠政策的精準落實。
(二)《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》(a201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a201030)
將原先《不征稅收入和稅基應納稅額所得額明細表》修改為《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》，將“不征收收入”一欄移動到《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預繳納稅申報表(a類)》主表中“預繳稅款計算”第五欄中填列。
除此之外，在稅收優(yōu)惠項目上進行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，做了多個方面的補充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時、足額的享受到稅收優(yōu)惠。
(三)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(a201020)
新版a類申報表與中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)附表相對比，大幅度變動，簡化了表單設(shè)置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項從185項減少至30項，讓納稅人填報能夠更加簡單易懂，不易出錯。
本表的主要目的為落實稅收優(yōu)惠政策與實施減免稅核算，新版報表在填報過程中應注意以下幾點。
1.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報本表。
但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報本表，直至最后一次月(季)度預繳納稅申報。
2.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報本表。
固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實際情況，在月(季)度預繳納稅申報時，計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。
以上內(nèi)容為新版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表填報要點，如需了解更多記賬報稅信息，歡迎訪問企幫幫官網(wǎng)咨詢！
【第4篇】企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表a類下載
七月申報期已經(jīng)開始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報表和上季度相比有點不一樣。
是的，從七月開始，企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單優(yōu)化調(diào)整了。
本次調(diào)整共涉及全部6張表單，已為大家詳細打探了具體的修訂情況，整理如下：
一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）
1.將原表單中的“按季度填報信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預繳稅款計算”之間，并對該區(qū)域表單樣式進行修改。
2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。
3.原第15行名稱修改為“本期應補（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務機關(guān)確定的本期應納所得稅額”。
二、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）
1.修改項目名稱
第3行項目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。
原第4行調(diào)整為第5.1行，名稱修改為“2.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；
原第5行調(diào)整為第5.2行，名稱修改為“3.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；
第6項項目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；
第7行項目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；
2.新增相關(guān)行次
新增第4行項目名稱修改為“1.一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；
新增第43項，項目名稱為“扶貧捐贈支出全額扣除”。
三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》（a201020）
新增第4行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；
新增第5行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”；
新增第7行項目名稱修改為“（一）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”；
新增第8行項目名稱修改為“（二）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”；
新增第9行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；
新增第10行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”；
以上第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報，我們不能填報哦！
四、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）
1.第23行項目名稱修改為“二十三、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務收入占比____%)”；
2.第28行項目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；
新增第28.2行，項目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；
新增第28.3行，項目名稱為“3.其他1”；
原第28.2行調(diào)整為第28.4行，項目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務規(guī)則不變。
五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（a202000）
表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修改為“總機構(gòu)納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”。
六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）
1.修改季度申報和年度申報中小微企業(yè)相關(guān)判定數(shù)據(jù)的填報方式。
將原表單中的“按季度填報信息”和“按年度填報信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對該區(qū)域表單樣式進行修改；
按季度填報信息區(qū)域集中填報展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關(guān)數(shù)據(jù)。
按年度填報信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”3個填報項目；
2.第5行項目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；
新增第6行，項目名稱為“其中：一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；
原第6行調(diào)整為第7.1行，項目名稱修改為“通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務規(guī)則不變；
原第7行調(diào)整為第7.2行，業(yè)務規(guī)則不變。
3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。
原第19行項目名稱修改為“本期應補（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務機關(guān)核定本期應納所得稅額”。
(來源: 湖北稅務)
【第5篇】不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是
小趙老師（17年經(jīng)濟法基礎(chǔ)授課經(jīng)驗）手動版
一、納稅人
中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。依照中國法律、行政法規(guī)成立的 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳企業(yè)所得稅。
采用收入來源地管轄和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)， 把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務。
分類標準：注冊地標準和實際管理機構(gòu)標準。
（1）居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
（2）非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
二、征稅對象和稅率
居民企業(yè)：
來源于中國境內(nèi)、境外的所得（25%）
非居民企業(yè)：
境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于境內(nèi)的所得，及發(fā)生在 境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得（25%）
境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。（實際10%）
三、應納稅所得額的計算
應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損（直接法）
通過對企業(yè)會計利潤按照稅法準則調(diào)整后得到的應納稅所得額為間接法。
四、收入總額
企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式（公允價值）從各種來源取得的收入。
1.銷售貨物收入
商業(yè)折扣：扣除商業(yè)折扣后的金額；
現(xiàn)金折扣：扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時作為財務費用扣除；
銷售折讓和銷售退回：發(fā)生當期沖減當期銷售收入；
以舊換新：銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理。
2.提供勞務
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（百分比）法確認提供勞務收入。
3.特殊收入的確認
（1）分期收款銷售貨物：按照合同約定的收款日期確認 （2）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
（3）產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品的日期確認；收入額按產(chǎn)品公允價值確定
（4）非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、 職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務
（5）企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商 品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
2023年4月27日星期三7:31 靜養(yǎng)于書房
【第6篇】一般納稅人企業(yè)所得稅計算方法
所得稅到底按會計計稅還是稅法計稅？
一般來說，企業(yè)的所得稅計稅依據(jù)的是稅法，而在賬務處理上依據(jù)的則是會計準則。但是在實際中，依據(jù)會計準則進行賬務處理時,會與稅法相關(guān)的要求之間存在著一定的差異，所以才需要做納稅調(diào)整的。
在實踐中，許多財務人員從簡化核算的角度考慮。傾向于依據(jù)稅法進行處理,從而避免了納稅調(diào)整。就折舊政策來說，會計準則給企業(yè)比較大的自由度，考慮的主要因素是公允性,而稅法則從確保財政收入的角度出發(fā),要求企業(yè)折舊年限更長等。
企業(yè)完全可以根據(jù)會計準則自行確定折舊年限，如果折舊年限與稅法出現(xiàn)差異時(主要是折舊年限短于稅法規(guī)定)，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應稅所得時，需要基于會計利潤進行調(diào)整，具體調(diào)整方法：會計折舊持續(xù)期內(nèi)調(diào)增應稅所得，會計折舊結(jié)束后稅法折舊結(jié)束前的期間調(diào)減應稅所得，這種差異在會計上稱為時間性差異。
應交所得稅和所得稅費用的賬務處理怎么做?
計提所得稅費用：
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅
對應結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
上交企業(yè)所得稅：
借：應交稅費-企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
以上就是啾咪小編為大家整理的關(guān)于“所得稅到底按會計計稅還是稅法計稅？”這個問題的相關(guān)解答，希望能夠給感興趣的小伙伴帶來一定的啟發(fā)。啾咪會計小可堂每天都會更新財稅方面的相關(guān)知識，請記得持續(xù)關(guān)注噢~
【第7篇】企業(yè)所得稅納稅申報
國家稅務總局
關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告
國家稅務總局公告2023年第41號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題公告如下：
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。
（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。
（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。
二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇湛偩株P(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）、《國家稅務總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）、《國家稅務總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇湛偩株P(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。
特此公告。
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《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）
國家稅務總局
2023年12月9日
解讀
關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》的解讀
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、有關(guān)背景
2023年以來，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強小微企業(yè)發(fā)展動力、促進擴大就業(yè)，財稅部門相繼出臺了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除”“取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為全面落實各項政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務總局制發(fā)《公告》。
二、主要內(nèi)容
（一）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明
1.為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）等3張表單填報說明進行修訂。
2.為進一步優(yōu)化填報口徑，對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）中個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行完善。
（二）取消《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求
為減輕企業(yè)辦稅負擔，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、實施時間
《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
【第8篇】企業(yè)所得稅納稅金額
概述
它是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
內(nèi)容
一、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
二、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
三、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除
四、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
五、在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他應當作為長期待攤費用的支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
六、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
七、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。
九、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
十、非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2023年修訂）》（中華人民共和國主席令第23號）
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2023年修訂）》（國務院令第714號）
總結(jié)
企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
案例/解析
a企業(yè)2023年財務會計認定的收入總額為1250萬，其中：國家財政補貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費用和成本支出及其他支出合計800萬元，a企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務機關(guān)認可。適用稅率為25%。
通過以上公式可計算出：
a企業(yè)2023年應納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元
應納稅額=400*25%=100萬元
國債利息收入20萬元應計入應納稅所得額的減去項
素材來源：上海國家會計學院遠程教育網(wǎng)、中稅答疑新媒體知識庫。內(nèi)容僅供讀者學習、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。
【第9篇】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅
問題一
我們在外地新辦分公司的時候，在填寫《稅務登記表》時，有一項填寫內(nèi)容為“核算方式”。內(nèi)容共有兩個選項，分別是“獨立核算”和“非獨立核算”，我們應該選哪一項？
答
若是你們分公司單獨會計核算、對外獨立開展業(yè)務、單獨向客戶開具發(fā)票、而且也配置了財務人員等，應選擇“獨立核算”。
是你們分公司僅僅是一個辦事處性質(zhì)、不單獨做賬開票、單據(jù)全部拿到總公司來會計核算，則選擇“非獨立核算”。
問題二
“獨立核算”的分支機構(gòu)需要獨立納稅，“非獨立核算”的分支機構(gòu)不需要獨立納稅，這樣簡單的理解是否對？
答
不對。
分支機構(gòu)采用“獨立核算”或者“非獨立核算”，是企業(yè)內(nèi)部管理的要求，不是稅務機關(guān)的要求。正確的理解是：分支機構(gòu)無論是否獨立核算，在稅收管理層面上完全一致，沒有任何區(qū)別。
問題三
我們分公司的增值稅是由分支機構(gòu)申報繳納還是由總公司繳納？
答
若是你們分公司單獨會計核算、對外獨立開展業(yè)務、單獨向客戶開具發(fā)票、而且也配置了財務人員等，應選擇“獨立核算”。
若是你們分公司僅僅是一個辦事處性質(zhì)、不單獨做賬開票、單據(jù)全部拿到總公司來會計核算，則選擇“非獨立核算”。
問題四
我們分公司的職工的工資薪金個人所得稅是由分支機構(gòu)申報繳納還是由總公司繳納？
答
需要看工資由誰發(fā)放。
若是分公司的員工工資獎金由分支機構(gòu)支付發(fā)放，則個稅是由分支機構(gòu)申報繳納。
如果員工工資是由總公司直接支付的，應由總公司代扣代繳個人所得稅。
參考：
《個人所得稅法》第八條規(guī)定：“個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。
問題五
跨省的總分公司必須要辦理企業(yè)所得稅匯總納稅備案嗎？
答
是的。
《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）第二條規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法（統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫）。
文件明確規(guī)定：除另有規(guī)定，總分機構(gòu)的所得稅征收法定實行匯總納稅，不區(qū)分是否獨立核算。
問題六
為什么實際工作中有很多普通的不具備法人資格的分支機構(gòu)自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進行匯總納稅？
答
《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）第二十四條規(guī)定：以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。
實際業(yè)務中，部分納稅人由于沒有正確理解“獨立核算”和“非獨立核算”的概念，沒有及時向稅務機關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表，因此被視同為“獨立納稅人”獨立繳納了企業(yè)所得稅。由于地域稅源之爭的原因，分支機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)往往不會主動予以提醒。這其實是納稅人的損失，畢竟，由總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以做很多的籌劃工作。
問題七
分公司是否可以寫個申請，獨立計算繳納企業(yè)所得稅呢？
答
成立分公司，最大的優(yōu)越性就是可以匯總計算繳納企業(yè)所得稅，抵消掉總分公司之間的盈虧。如果分公司自己想獨立計算，為什么不成立子公司，而要成立分公司呢？企業(yè)完全可以根據(jù)自己的需求來成立相應的組織形式。所以，這就根本就不是一個可以申請的事項，不能寫這樣的申請，稅務機關(guān)也沒法批準啊。
問題八
作為分公司，如果選擇獨立計算企業(yè)所得稅，是不是不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的，只能按照25%的基本稅率進行納稅申報？
答
是的，分公司若是沒有辦理匯總納稅，不得獨立享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進行納稅。
參考：
山東省電子稅務局根據(jù)相關(guān)業(yè)務要求對企業(yè)所得稅申報表中“小型微利企業(yè)”標志進行設(shè)置，請參照《2023年減稅降費政策答復匯編 （第一輯）》：
現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
因此，如您單位登記信息中“總分機構(gòu)類型”為分支機構(gòu)類型的，不可享受小微優(yōu)惠減免。
總結(jié)：
分支機構(gòu)不論是否獨立核算，按照總局答疑，都不能以自己獨自分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠，因為本身就不是法人納稅人，因此分支機構(gòu)都不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率，要么匯總納稅的分支機構(gòu)需要總機構(gòu)出具分配表進行納稅申報，要么非匯總的分支機構(gòu)需要執(zhí)行25%的基本稅率。
問題九
跨省的總分公司辦理企業(yè)所得稅匯總納稅備案，需要備案什么內(nèi)容？
答
可以在電子稅務局辦理備案。
電子稅務局——我要辦稅——稅費申報及繳納——企業(yè)所得稅申報——企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)信息備案
操作步驟
登錄電子稅務局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅費申報及繳納”模塊，在彈出頁面右側(cè)選擇“企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)信息備案”，點擊進入辦理頁面。
參考：
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）規(guī)定，總機構(gòu)應將其所有二級及以下分支機構(gòu)（包括不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)）信息報其所在地主管稅務機關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關(guān)名稱、地址和郵編。
分支機構(gòu)（包括不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)）應將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務機關(guān)備案，內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關(guān)名稱、地址和郵編。
上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)備案，并辦理變更稅務登記
問題十
我單位已完成分支機構(gòu)備案，為何本期仍不提供企業(yè)所得稅預繳申報表，反饋“當前納稅人不存在有就地分攤二級分支機構(gòu)資格（或為三四級分支機構(gòu)），無需進行申報，請通過居民企業(yè)所得稅匯總納稅總分機構(gòu)信息報告進行查看”怎么辦？
答
您可通過電子稅務局“我要辦稅-稅費申報及繳納-企業(yè)所得稅申報-企業(yè)所得稅匯總納稅總分機構(gòu)信息備案”模塊，查看您單位企業(yè)所得稅納稅企業(yè)信息備案表中的“就地繳納標識”，如該項選擇“否”的，則無需申報。如需調(diào)整為就地繳納的，請重新維護匯總備案信息。
問題十一
請問，企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案表，想增加下一級分支機構(gòu)信息，應如何操作？
答
請打開“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“企業(yè)所得稅申報”— “企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案”，進入初始化界面，選擇要增加下一級機構(gòu)備案信息的總機構(gòu)，點擊“修改”按鈕，進入企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案修改狀態(tài)，點擊“增加”按鈕，填寫分支機構(gòu)信息
問題十二
如何理解上年度認定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅？
答
根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號）第五條規(guī)定，上年度認定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
這里是指本年度小型微利企業(yè)預繳時，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度小型微利企業(yè)的二級分支機構(gòu)不就地預繳。
因此，小型微利企業(yè)二級分支機構(gòu)是否就地預繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級分支機構(gòu)不就地預繳；如果不是，其二級分支機構(gòu)需要就地預繳。
問題十三
跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)上年度不是小微企業(yè)，本年度符合小微企業(yè)條件，在外地的二級分支機構(gòu)還需要就地分攤預繳企業(yè)所得稅嗎？
答
根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布）第五條規(guī)定，上年度認定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。這里是指本年度小型微利企業(yè)預繳時，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度二級分支機構(gòu)可以不就地預繳。因此，小型微利企業(yè)二級分支機構(gòu)是否就地預繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級分支機構(gòu)不就地預繳；如果不是，其二級分支機構(gòu)需要就地預繳。
問題十四
我們今年2023年在外省剛剛成立的分公司，2023年還需要企業(yè)所得稅匯總納稅嗎？
答
第一年新成立的分公司當年不需要就地預繳，也就是當年不需要分攤，全部在總公司繳納申報就可以。
總結(jié)：新成立的當年只是：只匯總、不分攤，第二年開始：既匯總、也分攤。
到了第二年總分公司必須分攤了，也就是計算出總的所得稅額，總部分攤50%，分公司分攤50%。
問題來了，這樣分攤導致總部的所得稅有一半需要分攤給分公司當?shù)囟悇站至?，總公司的稅務局不愿意，這樣就會存在稅務風險。
因此，稅務上會這樣要求：總部就是一個管理部門，不經(jīng)營，分攤50%，總部的經(jīng)營部門也要單獨作為一個分支機構(gòu)，來跟外地的其他分公司一起分攤剩余的50%。
這樣稅務風險才減少了！
參考：
根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第57號）的規(guī)定：
第五條 以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)以上規(guī)定，如果分公司當年成立，當年是由總機構(gòu)直接申報。第二年由總機構(gòu)分配下來，再從分公司申報。
問題十五
在外省剛剛成立的分公司，當年不需要企業(yè)所得稅匯總納稅，那么明年必須要匯總納稅了，總分機構(gòu)之間如何分攤企業(yè)所得稅？
答
總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％
也就是匯總計算出來的企業(yè)所得稅，總公司在當?shù)乩U納一半，其它的分公司等分支機構(gòu)合計占一半。
在具體到某個分公司繳納企業(yè)所得稅時，要先計算它的分攤比例，主要是按照上年度分支營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算比例，相應的權(quán)重分別為：0.35、0.35、0.3，那么計算分攤比例的公式如下：
某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+ （該分支機構(gòu)職工薪酬÷各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35 + （該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。
問題十六
計算的總分公司的分攤比例平時每個季度允許調(diào)整嗎？
答
一般不得隨意調(diào)整了。
分支機構(gòu)分攤比例一經(jīng)確定后，除特殊情況，當年不作調(diào)整。
問題十七
外地的分公司，在季度預繳企業(yè)所得稅的時候，如何填報季度所得稅申報表？
答
分支機構(gòu)僅填寫a20000表，勾選表中“預繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報第20行（分支機構(gòu)本期分攤比例）、21行（分支機構(gòu)本期分攤應補（退）所得稅額）。
問題十八
分公司季度申報企業(yè)所得稅時也是按照收入、成本費用、實際利潤計算填報嗎？分公司是否需要報送財務報表？
答
不是的，對于分支機構(gòu)季度申報企業(yè)所得稅時，收入、成本費用無需申報，只需要填報總機構(gòu)分攤給分支機構(gòu)的稅額。
部分企業(yè)在季度申報時總機構(gòu)和分機構(gòu)沒有匯總的情況，總機構(gòu)填寫自己的收入、成本費用，分支機構(gòu)填寫自己的收入、成本費用。這種做法是錯誤的。建議糾正。
季度申報時分支機構(gòu)無需填寫《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（a202000）；無需報送財務報表；只需填寫分稅的金額就可以。
問題十九
我單位為就地繳納稅款的二級分支機構(gòu)，進行年度企業(yè)所得稅申報時是否需報送年度財務報表？
答
您單位為二級分支機構(gòu)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，二級分支機構(gòu)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時無需報送年度財務報表。
因此，對二級分支機構(gòu)，電子稅務局不提供年度財務報表報送模塊。
問題二十
老師，總公司和分公司之間也有業(yè)務往來并且互相開具發(fā)票，會計上需要正常做銷售收入嗎？企業(yè)所得稅上是不是也要正常做銷售收入？
答
在增值稅上，由于互相開票了，因此總分公司應按規(guī)定分別確認增值稅銷售額。
分公司屬于總公司的一個分支機構(gòu)，不具備獨立法人資格?？偡止局g的商品交易，并不能給公司所有者帶來經(jīng)濟利益的總流入，因此會計處理上不能確認為收入。即：總分公司之間的交易，在會計上不能確認為收入?？偡止咀鳛榻y(tǒng)一法人主體，彼此之間的商品調(diào)撥，并沒有改變商品所有權(quán)的歸屬，沒有失去對商品的所有權(quán)和控制權(quán)，因此不能確認為企業(yè)所得稅收入。
問題二十一
總公司是增值稅一般納稅人，請問設(shè)立的分公司可以是小規(guī)模納稅人嗎？
答
可以的。
根據(jù)財稅[2016]36號文附件1第四十六條以及《增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。故，總公司為一般納稅人，其分公司可以是小規(guī)模納稅人。
問題二十二
分公司若是獨立核算，是不是分公司必須單獨申報企業(yè)所得稅？
答
分支機構(gòu)是否獨立核算，不影響所得稅匯總繳納。居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）。具體可以參考（國家稅務總局公告[2012]第57號）
提醒：
總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。但并不是所有分支機構(gòu)都需要就地繳納，符合規(guī)定的二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
問題二十三
老師，季度預計申報的時候，對于匯總納稅的總分機構(gòu)，由于分公司每季的企業(yè)所得稅是由總公司匯總申報，分公司是否還要申報？
答
要的?？偣绢A繳申報后，要將《分配表》交由各分公司。各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務機關(guān)做預繳申報，各分公司填報《預繳申報表主表》，只需要填寫主表第20行、第21行。
分支機構(gòu)僅填寫a20000表，勾選表中“預繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報第20行（分支機構(gòu)本期分攤比例）、21行（分支機構(gòu)本期分攤應補（退）所得稅額）。
特別提醒：
分支機構(gòu)無需自行計算，總機構(gòu)統(tǒng)一計算即可。
問題二十四
老師，對于匯總納稅的總分機構(gòu)，總機構(gòu)匯算清繳了，分公司是否還要匯算清繳？
答
是的。
匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。故還是要申報的。
問題二十五
分公司需要填報企業(yè)年報并公示嗎?
答
需要。
分公司如果財務管理屬于非獨立核算的，資產(chǎn)經(jīng)營信息欄全部填“0”；如果屬獨立核算的，按本單位財務報表填寫。
問題二十六
老師，我們兩家公司是總分公司關(guān)系，相互之間無償借款金額較大，增值稅需要視同銷售嗎？
答
是的。
需要視同銷售貸款服務，需要繳納增值稅。原因就是總公司與分公司在增值稅上是兩個獨立的主體，無償借款需要視同銷售。
問題二十七
老師，我們兩家公司是總分公司關(guān)系，相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物，增值稅需要視同銷售嗎？
答
總分公司相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物，增值稅是否需要視同銷售，主要是看看總分公司是否在同一個縣（市），若是在在同一個縣（市）而且移送到收貨方后對外銷售貨物，則這樣的調(diào)撥貨物增值稅需要視同銷售。單純的內(nèi)部調(diào)撥比如用于收貨方內(nèi)部使用等的不需要視同銷售。
參考：
1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）第四條第三項的規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，除相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）外，應當視同銷售貨物。
2、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅”。
問題二十八
老師，請問一下，分公司接受的專票可以放到總公司抵扣嗎？
答
分公司和總公司在增值稅上屬于不同的納稅主體，二者納稅人識別號也不一樣，因此分公司接受的專票不可以放到總公司抵扣，各自抵扣自己的。
問題二十九
老師，分公司抬頭的費用發(fā)票，可以拿到總公司稅前扣除嗎？
答
若是總分公司的企業(yè)所得稅是匯總納稅的，而企業(yè)所得稅是法人稅制，總公司的發(fā)票開成分公司的抬頭是可以在企業(yè)所得稅中扣除的。
問題三十
老師，總公司簽訂的合同，實際上由分公司來提供業(yè)務服務并開票，發(fā)包方取得分公司的增值稅專用發(fā)票是否允許抵扣增值稅？
答
若是你是建筑行業(yè)可以。
根據(jù)國家稅務總局公告2023年第11號《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
【第10篇】企業(yè)所得稅費用納稅調(diào)減
需要調(diào)增應納稅所得額的項目
1、職工福利費支出超過工資薪金14%部分需要調(diào)整。
2、職工教育經(jīng)費超過工資總額8%的部分需要調(diào)增。
3、超額工會經(jīng)費（工資總額的2%）需要調(diào)增，經(jīng)費返還部分入單獨核算不需要調(diào)增，不單獨核算需要調(diào)增。
4、捐贈支出符合公益性捐贈的超出利潤12%部分需要調(diào)增，非公益性捐贈需要全額調(diào)增。
5、業(yè)務招待費以營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務招待費×60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務招待費需要調(diào)增。
6、廣告和業(yè)務宣傳費超過營業(yè)收入15%的需要調(diào)增，未來期間可以抵扣。（化妝品等行業(yè)限額為營收30%）
7、計提的資產(chǎn)減值準備全部調(diào)增。
8、預提的利息，實際未發(fā)生的，全部調(diào)增。
9、固定資產(chǎn)折舊年與稅法規(guī)定不同的需要調(diào)增會計折舊，按稅費折舊重新扣除。
10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調(diào)增。
11、補充養(yǎng)老保險醫(yī)療保險超過工資總額2%的也要調(diào)增。
12、計提的預計負債，全額調(diào)增應納稅所得額
需要調(diào)減的應納稅所得額
1、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調(diào)減應納稅所得額。
2、以公允價值計量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調(diào)減應納稅所得額。
3、當期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備，全額調(diào)減應納稅所得額。
4、因資產(chǎn)變動增加的“其他綜合收益”，全額調(diào)減應納稅所得額。
5、無固定折舊年限的無形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。
6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會計折舊余額之差，調(diào)減應納稅所得額。
7、按170%加計扣除的研發(fā)費用支出，調(diào)增70%。
8、2023年第四季度購買科研設(shè)備以購入價格100%調(diào)減應納稅所得額。（該設(shè)備依然享受第5條調(diào)減）
【第11篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表
資深會計手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫，值得收藏
（文末送上免費完整版領(lǐng)取方式）
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫的小伙伴，看文末。
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【第12篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表
首先，身為會計人員都應該清楚：企業(yè)所得稅匯算清繳時間是每年的1月1日到5月31日！現(xiàn)在是4月底，還未完成所得稅匯算清繳的要抓緊時間了。注意最后的截止時間哦！
接下來是有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳年報填寫的內(nèi)容！企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填寫有10個表格修訂了內(nèi)容，下面是具體的變化匯總以及修訂后的填寫說明，不清楚，借此機會瞅瞅吧！
1、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
二、企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表的相關(guān)規(guī)定
三、企業(yè)所得稅匯算清繳修訂的部分表單及填報說明
四、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)填寫
五、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）案例填報示例
六、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）案例填報示例
七、匯算清繳熱點問題解答
企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多，所以還是建議大家提前做這項工作，到最后一個月，時間上就有點緊張了！上述整理的有關(guān)申報表的變化內(nèi)容及填寫說明，就到這里了，也祝大家接下來的財務工作一切順利哦！
【第13篇】企業(yè)所得稅的納稅人
導讀：大家只知道企業(yè)是需要繳納企業(yè)所得稅的，但是卻不知道有哪些企業(yè)是需要繳納的，下面會計學堂小編為大家介紹企業(yè)所得稅納稅人有哪些?以及有哪些義務需要遵守，對這個內(nèi)容不知道怎么處理的請看下文詳細介紹！
企業(yè)所得稅納稅人有哪些?
即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：
1.國有企業(yè)；
2.集體企業(yè)；
3.私營企業(yè)；
4.聯(lián)營企業(yè)；
5.股份制企業(yè)；
6.有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織；
企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團體等組織；獨立經(jīng)濟核算是指同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件；
企業(yè)所得稅的納稅義務人有哪些
1.在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
2.企業(yè)所得稅法將以公司制和非公司制存在的各種形式的企業(yè)和取得收入的組織，確定為企業(yè)所得稅納稅人。其中“其他取得收入的組織”，主要是指：
(1)根據(jù)《事業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的事業(yè)單位;
(2)根據(jù)《社會團體登記管理條例》的規(guī)定成立的社會團體;
(3)根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》的規(guī)定成立的民辦非企業(yè)單位;
(4)除上述所述公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位以外，從事經(jīng)營活動的其他組織。
3. 一人有限公司屬于有限責任公司的范疇，公司的股東承擔有限責任，公司具有獨立的法人資格，并且公司財產(chǎn)和股東個人財產(chǎn)要明確區(qū)分，應繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅納稅人有哪些?上文小編介紹了有私營企業(yè)，股份制企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)，集體企業(yè)，國有企業(yè)，集體企業(yè)等六個企業(yè)時需要繳納企業(yè)所得稅的，更多財稅相關(guān)的疑問，敬請關(guān)注會計學堂的更新！
【第14篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表a類下載2023
政策完善
?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要。
減輕負擔
?為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進行了修訂。
調(diào)整申報表填報方式：
· 對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復行次進行歸并處理。
· 采用報表編號，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。
根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，補充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。
· 增加預繳方式、企業(yè)類型等標識信息和附報信息內(nèi)容，為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。
會計學堂2018版企業(yè)所得稅季度預繳申報表-實操版
【第15篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表核定
核定征收是相對于查賬征收而言的一種稅款征收方式。其主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關(guān)依法采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式?！抖愂照魇展芾矸ā芳啊镀髽I(yè)所得稅法》等單行稅種的法律法規(guī)對稅收核定都有一定的規(guī)范。本文主要講解稅收核定征收的基本概念以及方式以及現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中關(guān)于稅收核定的基本規(guī)定，梳理《企業(yè)所得稅法》及其實施細則，還有相關(guān)法律法規(guī)中關(guān)于企業(yè)所得稅核定的相關(guān)規(guī)定。
01
核定征收是法定情形下核定應納稅額的一種方式
鑒于市場經(jīng)濟主體的多樣性、交易行為的復雜性，以及各主體之間財務管理水平差異大等等因素，我國稅收征管方式并沒有“一刀切”的采取查賬征收方式，而是綜合考慮上述因素并用了核定征收方式，形成了以查賬征收（自主申報）為主，核定征收為輔的稅收征管體系?！抖愂照魇展芾矸ā分忻鞔_提到稅務機關(guān)行使稅收核定權(quán)的情形，但并沒有解釋稅收核定征收的概念。另外《企業(yè)所得稅法》《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《個人所得稅法實施條例》等單行稅種條例中，也對相應稅種的核定情形做了規(guī)定，但仍沒有涉及關(guān)于稅收核定征收概念的解釋。結(jié)合稅收相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，可以看出稅收核定本質(zhì)上是一種稅收認定行為，是通過合理的方式依法對納稅人應納稅額的估算。需要明確的是，由于它是一種征稅補救方法，因此只能在按其他征收方式無法準確有效的征收稅款時使用。其目的在于減少稅款的流失，保證稅收及時足額入庫，實現(xiàn)稅法的公平與效率，提高納稅人的稅法遵從度。綜上，稅收核定可以定義為，納稅人存在《稅收征收管理法》三十五條規(guī)定的法定情形之一的，稅務機關(guān)可以依法按照合理的方法核定納稅人應納稅額的一種方式。
02
核定征收的主要方式分為三類
核定征收與查賬征收最大的不同就是稅務機關(guān)相對來說裁量權(quán)更大，且主觀因素較為明顯，這是因為核定征收沒有一個絕對合理的標準，對于納稅人而言是好是壞也不能一概而論。稅務機關(guān)的核定征收分三種：定期定額征收、查定征收、查驗征收。
1.定期定額征收，主要用在完全沒有賬簿的納稅人，一般以個體工商戶居多，但也有少數(shù)注冊為公司的納稅人，由于財務制度不健全，征收稅款完全無賬簿可循，稅務機關(guān)一般當做個體進行管理，按照定期定額征收的方法征收稅款。稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營地點、規(guī)模、品種、同行業(yè)的稅負、當?shù)氐慕?jīng)濟水平等因素，核定納稅人每個月需要固定繳納的稅款，包括企業(yè)所得稅在內(nèi)的其他各類需要繳納的稅種。
2.查驗征收。其主要是用在有賬簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的納稅人，不管是個體工商戶還是企業(yè)，只要有賬簿、但稅務機關(guān)認為其核算成本不準確或核算收入不準確，都采取這種方法。
查驗征收是對那些稅務機關(guān)認為賬簿上的收入是真實的納稅人，用“收入×所得率×適用稅率”的公式或“收入×負擔率（核定率）”的公式計算納稅人要繳納的稅款，其中的所得率是用在企業(yè)所得稅方面，是根據(jù)國家稅務總局的文件7%-30%，各個行業(yè)都不一樣。負擔率（核定率）由各地稅務機關(guān)自己決定的，一般多為個人所得稅適用。對增值稅、營業(yè)稅這些就直接是用“收入×適用稅率”來計算納稅人要交的稅。
3.查定征收。其是對那些稅務機關(guān)認為賬簿成本反映真實的納稅人，計算方法和查驗征收相差無幾，只是用“成本÷成本利潤率”核定納稅人的收入后計算相應稅款。
03
稅款核定征收的基本立法
1.法律、行政法規(guī)
《稅收征收管理法》及其實施細則以及單行稅種法律或者條例中對稅收核定進行了規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返谌逯寥邨l，規(guī)定了稅收核定權(quán)的行使范圍。《稅收征收管理法實施細則》第八、四十七條，明確了稅收核定的程序和方法。《企業(yè)所得稅法》第四十一、四十二、四十四、四十七條，明確了企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務涉及的核定，以及企業(yè)無正當理由減少應稅收入或所得的核定?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百一十一、一百一十三、一百一十五、一百二十八條，規(guī)定了對企業(yè)所得稅應納稅額的核定方法、預約定價的方法和程序、以及對關(guān)聯(lián)企業(yè)的具體核定方法?！对鲋刀悤盒袟l例》《消費稅暫行條例》《個人所得稅法實施條例》等單行稅種條例中，對相應稅種的核定權(quán)也同時做了規(guī)定。
2. 財政部、國家稅務總局規(guī)范性文件
為了保證稅收法律、法規(guī)的有效實施，財政部、國家稅務總局每年都會出臺一批稅收規(guī)范性文件，指導稅收法律、法規(guī)的適用和實施，就稅收核定征收這一塊而言，主要有：《關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應稅所得率的通知》（失效），《國家稅務總局關(guān)于發(fā)票核定和最高開票限額審批有關(guān)問題的批復》（國稅函[2007]868號），《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應稅所得率的通知》（國稅發(fā)[2007]104號）（失效），《財政部 國家稅務總局關(guān)于核定中國人壽資產(chǎn)管理有限公司2006年度計稅工資稅前扣除問題的通知》（財稅[2007]110號）（失效），《國家稅務總局關(guān)于全面推廣個體工商戶計算機定額核定系統(tǒng)的通知》（國稅函[2007]1084號），《國家稅務總局關(guān)于應用評稅技術(shù)核定房地產(chǎn)交易計稅價格的意見》《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》《國家稅務總局關(guān)于核定車輛購置稅最低計稅價格的通知》（國稅函[2005]1025號），《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務總局令2023年第26號）等等。
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企業(yè)所得稅中的核定征收條款
1.《企業(yè)所得稅法》
第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關(guān)有權(quán)依法核定其應納稅所得額。
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》
第一百一十五條 稅務機關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法：
（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；
（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；
（三）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；
（四）按照其他合理方法核定。企業(yè)對稅務機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務機關(guān)認定后，調(diào)整核定的應納稅所得額。
3.《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）
第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。
第四條稅務機關(guān)應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。
第五條稅務機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。
第六條采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
第七條實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。
主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
第八條應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定：
第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。
第十條主管稅務機關(guān)應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：
（一）納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務機關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務機關(guān)和縣稅務機關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務機關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當增加聯(lián)次備用。
（二）主管稅務機關(guān)應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關(guān)復核、認定。
（三）縣稅務機關(guān)應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復核、認定工作。
納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務機關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復核認定。
第十一條稅務機關(guān)應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。
第十三條納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
（一）主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。
（二）納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關(guān)認可的其他方法預繳。
（三）納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務機關(guān)。
第十四條納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
（一）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預繳。
（二）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。
（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應納稅額向稅務機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。
第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。
4.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）
第一條 國稅發(fā)[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：
（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）。
（二）匯總納稅企業(yè)；
（三）上市公司；
（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；
（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；
（六）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
對上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務機關(guān)要嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對其中達不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計核算和財務管理，達到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。
第二條 國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入
其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
5.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）
（1）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
（2）依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。
【第16篇】企業(yè)所得稅納稅申報表格式
財務報表是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的重要工具，也是投資者、管理者、財務人員等各方面人士必不可少的技能。本文將介紹一般企業(yè)財務報表的格式。
一、資產(chǎn)負債表的格式
(1) 標題
資產(chǎn)負債表的標題應該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。
(2) 項目名稱和順序
資產(chǎn)負債表的項目名稱和順序應該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。通常情況下，資產(chǎn)負債表的項目按照以下順序排列：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債、非流動負債和所有者權(quán)益。
(3) 金額和比例
資產(chǎn)負債表中的金額應該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應該給出各項指標的比例，以便于分析和比較。
二、利潤表的格式
(1) 標題
利潤表的標題應該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。
(2) 項目名稱和順序
利潤表的項目名稱和順序應該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。通常情況下，利潤表的項目按照以下順序排列：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用和凈利潤。
(3) 金額和比例
利潤表中的金額應該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應該給出各項指標的比例，以便于分析和比較。
三、現(xiàn)金流量表的格式
(1) 標題
現(xiàn)金流量表的標題應該清晰明了，包含企業(yè)名稱、報表名稱、報告期間等必要信息。
(2) 項目名稱和順序
現(xiàn)金流量表的項目名稱和順序應該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。通常情況下，現(xiàn)金流量表的項目按照以下順序排列：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量和凈增加現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。
(3) 金額和比例
現(xiàn)金流量表中的金額應該按照一定的單位和精度來呈現(xiàn)，比如以元為單位，小數(shù)點后保留兩位數(shù)字。同時，應該給出各項指標的比例，以便于分析和比較。
四、附注
除了資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之外，一般企業(yè)的財務報表還應該包括附注。附注是財務報表的補充說明，主要包括重要會計政策和核算方法、業(yè)務情況、重要事項等。附注的內(nèi)容應該具有明確性、完整性、準確性和可比性。
五、總結(jié)
一般企業(yè)的財務報表格式包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。財務報表的格式應該按照固定的標準來確定，以便于比較和分析。在閱讀財務報表時，應該注重綜合分析各個財務指標，了解企業(yè)的經(jīng)營能力、財務風險和成長潛力。同時，還要結(jié)合行業(yè)和宏觀經(jīng)濟環(huán)境，做出準確的投資和管理決策。
睿當家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔違規(guī)風險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權(quán)威設(shè)計.
