企業(yè)所得稅稅率怎么算（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅稅率怎么算

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。

2023年1月17日,財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅2023年13號(hào)），通知規(guī)定：自2023年1月1日起，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自此，對(duì)于查賬征收的企業(yè)來說，所得稅的稅率變得 更加多樣。

今天，大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂給大家作個(gè)總結(jié)：

一、稅率25%的：

1、居民企業(yè)

2、在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與所設(shè)立的境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

二、稅率15%的：

1、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

2、經(jīng)認(rèn)定技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)【含服務(wù)貿(mào)易類，參照財(cái)稅[2017]79號(hào) 和財(cái)稅〔2018〕44號(hào)】

3、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

4、線寬小于0.25微米、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

5、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

三、稅率10%的：

1、取得所得與所設(shè)立境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際關(guān)聯(lián)或未設(shè)立境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非民民企業(yè)【法寶稅率20%，現(xiàn)減按10%】

2、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

3、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)

四、浮動(dòng)稅率5-8.33%：這是大白菜自已定義的一個(gè)稅率，是指所得額超過100萬(wàn)但未超過300萬(wàn)的小型微利企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅2023年13號(hào)通知，所得額中100萬(wàn)的部分減按25%*法定稅率20%，實(shí)質(zhì)稅率為5%；而超過100萬(wàn)低于300萬(wàn)部分則減按50%*法定稅率20%，實(shí)質(zhì)稅率為10%；這種情況下企業(yè)計(jì)算出的稅率是浮動(dòng)的，居于5-10%之間。

五、稅率5%：指所得額不超過100萬(wàn)的小型微利企業(yè)，所得額減按25%*法定稅率20%后，實(shí)質(zhì)是5%。

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【第2篇】各國(guó)企業(yè)所得稅稅率

最近又有一項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落地（點(diǎn)這里回顧），對(duì)此財(cái)小加整理了2023年最新最全企業(yè)所得稅稅率表及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

目錄：

01：企業(yè)所得稅又新增1項(xiàng)優(yōu)惠政策

02：企業(yè)所得稅最新最全稅率表

03：企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

04：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件和時(shí)間表

05：企業(yè)所得稅相關(guān)熱點(diǎn)問答

01

企業(yè)所得稅，又新增1項(xiàng)優(yōu)惠政策

政策要點(diǎn)：2023年1月1日—2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

02

企業(yè)所得稅最新稅率表

一、25%基本稅率

基本稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條）

二、適用20%稅率

小型微利企業(yè)：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

二、適用15%稅率

1. 高新技術(shù)企業(yè)：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條）

2. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）

3. 平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)符合條件的企業(yè)：自2023年1月日起至2025年12月31日止，對(duì)設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2021〕29號(hào)）

4. 注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)：自2023年1月日起至2024年12月31日止，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）

5. 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)：自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)；財(cái)政部公告2023年第23號(hào)）

6. 橫琴粵澳深度合作區(qū)：對(duì)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2022〕19號(hào)）

7. 中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)：自2023年1月1起，對(duì)新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)）

8. 從事污染防治的第三方企業(yè)：對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施）運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)；執(zhí)行期限延至2023年12月31日（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)；財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）

三、適用10%稅率

1. 國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)：自2023年1月1日起，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）

2. 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；即非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條）

03

常見費(fèi)用稅前扣除比例

04

企稅收入確認(rèn)條件和時(shí)間表

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

05

企業(yè)所得稅相關(guān)熱點(diǎn)問答

一、 哪些情形屬于視同銷售，需要在企業(yè)所得稅上確認(rèn)收入

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）：

1. 用于市場(chǎng)推廣或銷售；

2. 用于交際應(yīng)酬；

3. 用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

4. 用于股息分配；

5. 用于對(duì)外捐贈(zèng)；

6. 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、 哪些情形不屬于視同銷售？

企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）：

1. 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

2. 改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

3. 改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）

4. 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

5. 上述兩種或兩種以上情形的混合；

6. 其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)當(dāng)年未彌補(bǔ)完的虧損能否在以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)？

1. 一般企業(yè)（5年）：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）

2. 困難行業(yè)企業(yè)（8年）：困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%以上（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

3. 電影行業(yè)企業(yè)（8年）：對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）

4. 高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)（10年）：自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）

5. 國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)（10年）：國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過10年（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）

注意：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）

四、取得境外所得后，企業(yè)所得稅如何處理

1. 境外所得需申報(bào)繳納企業(yè)所得稅：

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅（《企業(yè)所得稅法》第三條第一款和第二款）

2. 已在境外繳納的企業(yè)所得稅可以抵免：

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)（《企業(yè)所得稅法》第二十三條）：

（一）居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；

（二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

3. 股息、紅利間負(fù)擔(dān)的稅額可以抵免：

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免（《企業(yè)所得稅法》第二十四條）

4. 企業(yè)可以選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”或“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)” 計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額：

企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第八條規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）

5. 境外所得應(yīng)為境外稅前所得：

根據(jù)實(shí)施條例第七條規(guī)定確定的境外所得，在計(jì)算適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)為將該項(xiàng)境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計(jì)算后的境外稅前所得；上述直接繳納稅額還原后的所得中屬于股息、紅利所得的，在計(jì)算適用境外稅額間接抵免的境外所得時(shí)，應(yīng)再將該項(xiàng)境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額還原計(jì)算，即該境外股息、紅利所得應(yīng)為境外股息、紅利稅后凈所得與就該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和（《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》第三條）

6. 下列境外企業(yè)所得稅稅款，不可抵免：

可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括（《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》第四條）：

（一）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；

（二）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；

（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

（四）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

（五）按照我國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；

（六）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局、上海稅務(wù)、財(cái)加教育

【第3篇】零稅率的企業(yè)所得稅

記者從中行山西省分行了解到，中行大同市分行1月20日為兩家境外企業(yè)成功辦理全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)，金額合計(jì)728.87萬(wàn)元。這是自2023年以來我省辦理的首筆此項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了該業(yè)務(wù)在我省“零”的突破，為全省及全國(guó)其他地區(qū)開展境外企業(yè)跨境使用人民幣繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)提供了借鑒。

1月初，兩家境外企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)6家公司股權(quán)，其中靈丘縣某客戶為間接受讓方。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)境外企業(yè)需向國(guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅，但境外企業(yè)跨境繳納稅款在我省尚屬首次。基于此，人民銀行太原中心支行高度重視，迅速啟動(dòng)省、市、縣“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制，梳理相關(guān)政策，與人民銀行大同市中心支行共同指導(dǎo)經(jīng)辦銀行對(duì)客戶信息及交易背景開展盡職調(diào)查，明確跨境人民幣結(jié)算流程。同時(shí)，配合國(guó)庫(kù)部門，為境外納稅人及稅務(wù)局?jǐn)M定了稅款繳納入庫(kù)流程。在多部門的共同努力下，僅用一天時(shí)間就完成了全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)。

山西經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者 馬永亮

【第4篇】查賬征收企業(yè)所得稅稅率

目前，企業(yè)所得稅稅率為：

1、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率為25%，微利企業(yè)所得稅稅率為20%，高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%。

2、有限公司的個(gè)人所得稅仍通過審計(jì)賬目征收，股東分紅按20%征收個(gè)人所得稅。

3、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，但應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅可以核定征收(帶征)。

根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)表中關(guān)于企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的說明，有限公司申請(qǐng)核定征收企業(yè)所得稅有額度限制，總量不會(huì)增加，但只能減少一個(gè)，增加另一個(gè)。

企業(yè)所得稅的征收方式有兩種，一種是核定征收，另一種是查賬征收。

1.核定征收：是按照銷售(營(yíng)業(yè))收入*核定所得率*適用稅率計(jì)算繳納。其中，銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括應(yīng)稅銷售、其他營(yíng)業(yè)收入和視同銷售額。核定所得稅率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同事前設(shè)置的(一般幅度處5%-30%之間，不過具體到貴公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的所得率計(jì)算，適用稅率25%的核定征收不適用20%的稅率)。

2、查賬征收：依照適用稅率計(jì)算繳納，實(shí)際利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-以前年度彌補(bǔ)虧損額-不征稅收入-免稅所得。

【第5篇】小微利企業(yè)所得稅稅率

一、小型微利企業(yè)概念

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策：

自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)5%）

應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元

100 萬(wàn)元<應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元

減按比例

12.5%

25%

50%

25%

適用稅率

20%

20%

20%

20%

實(shí)際稅負(fù)率

2.50%

5%

10%

5%

有效期限

2023年1月1日-2023年12月31日

2023年1月1日-2024年12月31日

2023年1月1日-2021 年 12月31日

2023年1月1日-2024 年12月31日

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

二、思維導(dǎo)圖

三、風(fēng)險(xiǎn)提示

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要同時(shí)滿足三個(gè)條件，缺一不可。對(duì)于處于優(yōu)惠臨界點(diǎn)的企業(yè)可以關(guān)注以下幾點(diǎn)，以充分享受政策紅利。

（一）應(yīng)納稅所得額的雷區(qū)

小型微利企業(yè)優(yōu)惠，引用的超額累進(jìn)計(jì)算方法。2023年1月1日~2024年12月31日，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）。當(dāng)應(yīng)納稅所得額位于300萬(wàn)元臨界點(diǎn)時(shí)，稅后所得不增反減。

舉個(gè)例子，甲公司2023年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，滿足其他條件，需繳納企業(yè)所得稅300×5%=15萬(wàn)元；

如果年應(yīng)納稅所得額為300.0001萬(wàn)元，則需要繳納企業(yè)所得稅 3000001×25%=75萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額多1元，多交稅60萬(wàn)元。

小結(jié)：x×25%-15=x-300

x=380萬(wàn)元，注意防止踏入雷區(qū)，當(dāng)應(yīng)納稅所得額在300萬(wàn)元-380萬(wàn)元之間時(shí)，稅后所得不增反減。

防止踏入雷區(qū)注意以下幾點(diǎn)：

1.注意與增值稅加計(jì)抵減的銜接。增值稅加計(jì)抵減額應(yīng)記入“其他收益”貸方，計(jì)入企業(yè)的利潤(rùn)總額。會(huì)增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。若企業(yè)處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)，須慎重考慮是享受增值稅加計(jì)抵減，還是享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

2.注意查補(bǔ)所得也應(yīng)計(jì)入小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的查補(bǔ)所得應(yīng)計(jì)入查補(bǔ)年度的應(yīng)納稅所得額，若超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，須補(bǔ)繳相關(guān)稅款。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）

3.根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)規(guī)定，小規(guī)模納稅人享受季度銷售額30萬(wàn)元以下免征增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。小型微利企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，位于應(yīng)納稅所得額臨界點(diǎn)時(shí)，應(yīng)注意該因素對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響。

（二）從業(yè)人數(shù)

注意勞務(wù)派遣人員也屬于用工單位的從業(yè)人數(shù)，如果企業(yè)處于小微企業(yè)臨界點(diǎn)時(shí)，要考慮控制勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

（三）資產(chǎn)總額

1.對(duì)于同時(shí)從事多個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，如果資產(chǎn)總額超過標(biāo)準(zhǔn)，可以考慮成立不同的公司，做專做強(qiáng)。

2.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，所有者權(quán)益不變時(shí)，負(fù)債減少，資產(chǎn)也隨之減少；負(fù)債不變時(shí)，所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)也同時(shí)減少。

四、常見誤區(qū)

誤區(qū)一：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不需要留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(2023年版)附件中規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需要準(zhǔn)備以下留存?zhèn)洳橘Y料:

1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2.從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過程；

3.資產(chǎn)總額的計(jì)算過程。

誤區(qū)二：非居民企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》國(guó)稅函[2008]650號(hào)規(guī)定,僅就來源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

誤區(qū)三：二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)。由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

誤區(qū)四：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

誤區(qū)五：核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

無(wú)論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件,均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

五、政策沿革

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠經(jīng)歷了從低稅率優(yōu)惠到低稅率與年應(yīng)納稅所得額減半結(jié)合，然后到低稅率和超額累進(jìn)計(jì)稅政策結(jié)合的演變過程。享受優(yōu)惠的三個(gè)條件年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額也在不變發(fā)生變化，2023年以來穩(wěn)定在300萬(wàn)，300人，5000萬(wàn)，記成三、三、五。

（一）低稅率政策

1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定 ；適用于查帳征收企業(yè)。

自2008年1月1日起施行。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，已失效；財(cái)稅〔2009〕69號(hào)，已失效。

（二）低稅率和減半征稅政策：年應(yīng)納稅所得額低于x萬(wàn)元（含x萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1.2023年1月1日至2023年12月31日，x=3萬(wàn)

依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕133號(hào)、財(cái)稅〔2011〕4號(hào)，已失效。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=6萬(wàn)

依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕117號(hào)，已失效。

3. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=10萬(wàn)

依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕34號(hào)，時(shí)效性。

4. 2023年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。

依據(jù)：總局公告2023年第23號(hào)，2023年1月1日起至2023年3月18日失效。2023年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。

5. 2023年1月1日至2023年9月30日，x=20萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年的季度平均值確定。

依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕34號(hào)，已失效。

6. 2023年1月1日起，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

依據(jù)：總局公告2023年第17號(hào) ，2023年1月1日至2023年1月22日，已失效。

7. 2023年10月1日至2023年12月31日， x=30萬(wàn)，2023年10月1日至2023年12月31日間的所得，按照2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕99號(hào)，已失效。

8. 2023年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，計(jì)算公式如下：10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×（2023年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2023年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）

依據(jù)：總局公告2023年第61號(hào)，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止 。

9. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=50。

依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕43號(hào)，已廢止。

10. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題。

依據(jù)：總局公告2023年第23號(hào)，已廢止。

11. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=100。

依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕77號(hào)，已廢止。

12. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題。

依據(jù)：總局公告2023年第40號(hào),在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

13. 推出簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)措施。

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)

（三）低稅率和超額累進(jìn)計(jì)稅政策

1. 2019.1.1～2020.12.31，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(注：實(shí)際稅負(fù)5%）；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(注：實(shí)際稅負(fù)10%）。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)

2.2021.1.1～2021.12.31，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)2.5%）；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)10%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

3.2022.1.1～2022.12.31，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)2.5%）；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

4.2023.1.1～2024.12.31，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

六、案例（來源于國(guó)家稅務(wù)總局）

例1.a企業(yè)2023年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

解析：a企業(yè)在預(yù)繳2023年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：

綜上，a企業(yè)預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預(yù)繳第2、3、4季度企業(yè)所得稅時(shí)，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

例2.b企業(yè)2023年5月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

解析：b企業(yè)在預(yù)繳2023年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：

綜上，b企業(yè)預(yù)繳第2、4季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預(yù)繳第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

例3.c企業(yè)2023年第1季度不符合小型微利企業(yè)條件，第2季度和第3季度符合小型微利企業(yè)條件，第1季度至第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為20萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元。

解析：c企業(yè)在預(yù)繳2023年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際應(yīng)納所得稅額和免稅額的計(jì)算過程如下：

綜上，c企業(yè)預(yù)繳2023年第1、2、3季度企業(yè)所得稅時(shí)，分別減免企業(yè)所得稅0元、22.5萬(wàn)元、42.5萬(wàn)元，分別繳納企業(yè)所得稅5萬(wàn)元、0元、2.5萬(wàn)元。

例4：a企業(yè)2023年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬(wàn)元、4000萬(wàn)元，1季度的應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元。

解析：2023年1季度，a企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元，可以享受優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，a企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為：90×25%×20%=4.5（萬(wàn)元）。

聲明：內(nèi)容來源言稅，僅供學(xué)習(xí)交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

【第6篇】小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策稅率

昨日出臺(tái)政策要點(diǎn)：

1、小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分，實(shí)際稅率5%，不再是2.5%；

2、個(gè)體工商戶，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分，減半征收個(gè)稅。

以上政策期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

追加解釋一下：2023年企業(yè)所得稅稅率有變化，小微企業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)以下恢復(fù)到5%，100萬(wàn)至300萬(wàn)部分則不變，還是5%！ 也就是，利潤(rùn)300萬(wàn)以下統(tǒng)統(tǒng)5%， 意味著2.5%時(shí)代結(jié)束。

2023年的100萬(wàn)～300萬(wàn)之間所得稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日至2024年12月31日。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)。

【第7篇】核定企業(yè)所得稅稅率

個(gè)人獨(dú)資核定政策，所得稅0.6%，定額稅率你知道嗎

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有著實(shí)用性較高的特征，在我國(guó)已經(jīng)有著學(xué)學(xué)多多的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)了。我們經(jīng)?？吹降哪衬彻ぷ魇摇⒛衬呈聞?wù)所，某某服務(wù)中心，等都是典型的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。核定征收稅率低不用繳納企業(yè)所得稅和股東分紅稅，這些都是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的特征。

當(dāng)然，現(xiàn)在上海早在年初就全面取消了核定征收，目前還有福建、浙江、重慶地區(qū)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)總的優(yōu)勢(shì)有：辦理費(fèi)用平價(jià)，開戶法人不用到場(chǎng)（重慶地區(qū)除外），系統(tǒng)顯示核定，出執(zhí)照速度快等。個(gè)稅核定后稅率為0.5%-2.1%，重慶核定所得稅為定額0.6%。通過轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)模式，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

舉個(gè)例子：

某公司將450萬(wàn)的業(yè)務(wù)合理分包至個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，那么需要納稅：

增值稅：450/1.01*1%=4.45萬(wàn)

附加稅：4.45萬(wàn)*6%=0.267萬(wàn)

所得稅：450*0.6%=2.7萬(wàn)

合計(jì)納稅：4.45萬(wàn)+0.267萬(wàn)+2.7萬(wàn)=7.417萬(wàn)

高薪人員、主播、企業(yè)高管等等都可以通過個(gè)人獨(dú)資核定征收降低個(gè)稅。企業(yè)也可以通過合理的分包業(yè)務(wù)至個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來達(dá)到減輕稅負(fù)壓力。

像建筑行業(yè)、服務(wù)行業(yè)等缺少成本抵扣的企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資能很好的幫助他們，因?yàn)樗麄冇兄S多的無(wú)票支出業(yè)務(wù)，當(dāng)然企業(yè)也得同時(shí)做到三流一致才能保障企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《稅滴石穿》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案，可關(guān)注公眾號(hào)了解~

【第8篇】合伙企業(yè)所得稅率

有一個(gè)老板和兩個(gè)朋友合伙做生意，三個(gè)人成立了一家合伙企業(yè)，合伙協(xié)議約定平均分配利潤(rùn)。2023年企業(yè)經(jīng)營(yíng)得還不錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)了近300萬(wàn)利潤(rùn)，但三人考慮到為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，2023年不分配利潤(rùn)。但這時(shí)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴他們說，即使不分配利潤(rùn)，也要三個(gè)人先交稅。這下老板都蒙了，想說合伙企業(yè)本身是不是納稅義務(wù)人？這種情況下要交稅嗎？

對(duì)于合伙企業(yè)而言，合伙企業(yè)是指兩個(gè)以上合伙人共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。所以合伙企業(yè)是一個(gè)人合企業(yè)，核心是人，合伙企業(yè)本身不是一個(gè)納稅主體，幾個(gè)合伙人組成的合伙企業(yè)共同經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，合伙企業(yè)本身不交稅，而是根據(jù)合伙協(xié)議約定，先把利潤(rùn)，算到每個(gè)合伙人頭上，去計(jì)算個(gè)人所得稅。

合伙企業(yè)本身不是納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。我們可以看出，同樣利潤(rùn)，合伙企業(yè)對(duì)于有限公司而言，合伙企業(yè)只有一道稅要交，即個(gè)人所得稅，且交稅的名目是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按5%-35%稅率去計(jì)算。

所以，如題，我們應(yīng)該可以容易理解為什么說合伙企業(yè)有了利潤(rùn)，即使不分配，也要交稅！《合伙企業(yè)法》按照當(dāng)前的稅收法律規(guī)定，合伙企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，無(wú)論是否向合伙人分配，都應(yīng)對(duì)合伙人征收所得稅。

相關(guān)規(guī)定

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）文件規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（四）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

【第9篇】小微企業(yè)的小規(guī)模企業(yè)所得稅稅率

前日，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題出了公告，其中包含了對(duì)小規(guī)模納稅人的增值稅免征優(yōu)惠，那有關(guān)于小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、工信部小型企業(yè)與微型企業(yè)……這你弄清楚了嗎？

下面我就具體整理了 小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、工信部小型企業(yè)與微型企業(yè)之間的區(qū)別，可別再傻傻分不清楚了喲。

小規(guī)模納稅人和稅收認(rèn)定上的小微企業(yè)，在某種程度上存在重合的可能，即小規(guī)模納稅人同時(shí)也極有可能是小微企業(yè)；但反過來，小微企業(yè)因其年?duì)I收超過500萬(wàn)元，卻不一定是小規(guī)模納稅人。工信部根據(jù)不同行業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)所劃分的大中小型企業(yè)，則多數(shù)基于統(tǒng)計(jì)需要而為。

這三個(gè)企業(yè)形態(tài)，由不同的部門進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，可對(duì)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策也不相同：

注1：國(guó)家限制及禁止行業(yè)

此處指國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)規(guī)定的《產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》所規(guī)定的限制及禁止行業(yè)，具體可至工信部網(wǎng)站進(jìn)行查實(shí)，企業(yè)在所得稅匯繳時(shí)，只要注意不要選填成限制或禁止行業(yè)即可，有《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”為06**至4690的企業(yè)，即為限制或禁止類。

注2：年度應(yīng)納稅所得額的含義

年度應(yīng)納稅所得額，指企業(yè)稅前利潤(rùn)基礎(chǔ)上，考慮納稅調(diào)整后的金額。稅前利潤(rùn)即為企業(yè)利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額，應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減。

納稅調(diào)增/調(diào)減，如企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，根據(jù)企業(yè)所得稅法，實(shí)際發(fā)生額的60%可扣除，且不超過企業(yè)收入總額的千分之五。當(dāng)然，企業(yè)納稅調(diào)整的項(xiàng)目還有很多，年度應(yīng)納稅所得額是否超過300萬(wàn)，可以請(qǐng)會(huì)計(jì)師進(jìn)行測(cè)算。

注3：從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)文，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額并非某一時(shí)間點(diǎn)的數(shù)值，而是以平均值來計(jì)算，先計(jì)算季度平均值，再計(jì)算年度平均值。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

如：某企業(yè)1月1日員工人數(shù)290人，3月31日員工人數(shù)302人，則季度平均值=（290+302）/2=296人，則第一季度可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。當(dāng)然，這里應(yīng)注意，員工人數(shù)包括派遣員工。

資產(chǎn)總額的計(jì)算方式與員工人數(shù)一致。

注4：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

需要特別提示的一個(gè)概念，即，增值稅小規(guī)模納稅人≠小微企業(yè)，小規(guī)模納稅人僅僅是增值稅法的概念，與企業(yè)所得稅無(wú)關(guān)。與小規(guī)模納稅人相反的則為一般納稅人，兩種在增值稅計(jì)稅方式上有根本的差別，簡(jiǎn)單來講，小規(guī)模納稅人按銷售額的3%（或5%）繳納增值稅，且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；一般納稅人開票稅率為6%、10%、16%，但是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)），小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)僅為一項(xiàng)，即年增值稅應(yīng)稅銷售額≤500萬(wàn)。這里特別提醒，有些企業(yè)申報(bào)的銷售額并非計(jì)算500萬(wàn)的范圍，標(biāo)準(zhǔn)公式如下：

年應(yīng)稅銷售額＝（納稅人自行申報(bào)的全部未扣除之前的征稅銷售額＋免稅銷售額＋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）＋稽查查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額＋納稅評(píng)估調(diào)整查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷售額

這里應(yīng)該注意，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)公告，在2023年12月31日前，年銷售額未超500萬(wàn)的增值稅一般納稅人，還是可以至稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納人，至于明年是否還可以轉(zhuǎn)，目前尚不明確，故若企業(yè)有轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的意愿，則應(yīng)在年底前辦理。

非常值得提醒的是，從繳稅及稅收籌劃來看，并不是只有小規(guī)模納稅人才節(jié)稅，畢竟小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，此外，對(duì)于出口型企業(yè)，還有出口退稅的問題，故具體問題應(yīng)具體分析，尤其涉及到集團(tuán)企業(yè)間的稅收總體籌劃時(shí)，更應(yīng)該全面統(tǒng)籌后才有最佳的節(jié)稅方案！

注5：工信部企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)

你學(xué)會(huì)了嗎？

【第10篇】核定征收建筑企業(yè)所得稅稅率

【導(dǎo)讀】：建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法一般都是按照開發(fā)票的額度進(jìn)行計(jì)算的，這點(diǎn)和查賬征收企業(yè)所得稅不一樣，查賬征收是按季度進(jìn)行預(yù)繳，然后在年末時(shí)進(jìn)行匯算，多退少補(bǔ)，下文中對(duì)這兩種征收方式都會(huì)有介紹，大家還是一起看看吧！

建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

建筑業(yè)企業(yè)所得稅繳納分兩種情況：

1、查賬征收。一個(gè)納稅年度內(nèi)，累計(jì)利潤(rùn)總額為整數(shù)時(shí)，按季預(yù)繳，年末匯繳，多退少補(bǔ)。

計(jì)算如下：

季度應(yīng)納所得稅=(1季度利潤(rùn)+2季度利潤(rùn)+3季度利潤(rùn)+4季度利潤(rùn))*所得稅稅率（25%）

2、核定征收。一般按照開發(fā)票額度計(jì)算，目前我們是按照收入額乘以9%，為應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率（25%）

計(jì)算如下：

應(yīng)納所得稅=開發(fā)票金額*9%*25%

企業(yè)所得稅的稅率是多少？

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬(wàn)元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。

新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國(guó)所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

通常情況來說，企業(yè)所得稅的繳納計(jì)算都是當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率25%的，但是建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法是開發(fā)票金額*9%*25%。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第11篇】高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率是多少

問：墨子老師，您好！某居民企業(yè)屬于認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，2023年度取得會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整，其中含700萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。按稅法規(guī)定，500萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅，200萬(wàn)元減半征收。請(qǐng)問技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元的部分是按減半后適用15%稅率，還是適用25%稅率？

答：感謝您的提問！

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅 【2009】 69號(hào)）規(guī)定，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)【2007】39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國(guó)稅函【2010】 157號(hào)） 第一條第三款規(guī)定， 居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納所得稅額=（1000-500）×15%＋200×25%×50%=75＋25=100（萬(wàn)元）

【第12篇】技術(shù)先進(jìn)企業(yè)所得稅稅率

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1.稅率優(yōu)惠

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.享受優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合的條件

（1）注冊(cè)地：

在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的法人企業(yè)

（2）服務(wù)范圍：

從事認(rèn)定范圍中的一種或多種該技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力

（3）高學(xué)歷員工占比：

具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上

（4）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入占比

從事認(rèn)定范圍中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；

其中，從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%

【注意】技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定范圍：

參見：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）。

【第13篇】2023年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅稅率

防止大部分企業(yè)集體避稅，15％的稅率有可能成為最高稅率？

2023年，美國(guó)曾指出2009到2023年間，蘋果公司利用稅收與稅率等方面的漏洞，規(guī)避了440億美元的稅務(wù)支出。同時(shí)《紐約時(shí)報(bào)》也披露了蘋果公司通過將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率的海外子公司，使其應(yīng)納稅稅率大大降低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大多數(shù)同等規(guī)模的企業(yè)。

其實(shí)蘋果公司只是避稅企業(yè)的典型代表，利用各種政策方案避稅的企業(yè)比比皆是。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主，國(guó)際公司稅改革獨(dú)立委員會(huì)委員約瑟夫·斯蒂格利茨也表示：“全球最低稅率15％有可能成為最高稅率?！?/p>

為什么說為了防止企業(yè)集體避稅，15％的稅率可能成為最高稅率呢？這是因?yàn)槿羰侨蛘娴慕y(tǒng)一對(duì)企業(yè)采用15％的稅率，理論上這些“避稅天堂”就將不復(fù)存在。因?yàn)橐坏┢髽I(yè)在某個(gè)國(guó)家支付的稅率低于最低稅率，其原始國(guó)可以將稅率增加到最低稅率。舉例來說，如果蘋果公司在開曼群島享受免征的稅率，那么他在美國(guó)依舊要繳納15％的稅；也就是企業(yè)在“避稅天堂”避了多少稅，在原始國(guó)內(nèi)就要補(bǔ)繳多少稅。

根據(jù)中國(guó)銀行研究院的研究，這個(gè)提議對(duì)中國(guó)沒有什么明顯的影響，國(guó)內(nèi)的企業(yè)稅率普遍為25％，部分高新技術(shù)企業(yè)為15％，海南自貿(mào)港的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率也和15％持平，那是不是代表國(guó)內(nèi)的稅負(fù)比較輕？避稅的企業(yè)少？

其實(shí)全然不是這樣，我國(guó)是世界上真正意義上的稅收大國(guó)，雖然在營(yíng)改增的這些年企業(yè)的稅負(fù)都有明顯的降低，但是綜合上看我國(guó)的各種稅負(fù)都比較嚴(yán)重的，所以相對(duì)選擇避稅的企業(yè)也非常的多。那他們常有的避稅方法都有什么？

其實(shí)我們看蘋果公司就能看出，許多大公司都會(huì)不同地區(qū)之間的稅率差異來進(jìn)行避稅，只是他們相對(duì)體量更大，所以選擇的地區(qū)都是以國(guó)家為單位，同樣的國(guó)內(nèi)的企業(yè)也會(huì)選擇通過稅率差異來進(jìn)行避稅，不過國(guó)內(nèi)企業(yè)大多數(shù)是跨省跨市甚至跨區(qū)享受不同稅率給企業(yè)帶來優(yōu)惠。

常見的稅收洼地有重慶、江蘇、浙江、上海等，企業(yè)可以通過在這些地方成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或有限公司享受該地的稅收優(yōu)惠政策，比如重慶，我們成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以享受到核定征收政策，核定征收就是因?yàn)樗亩惵实停也挥每催M(jìn)項(xiàng)與成本，常常用來解決企業(yè)缺乏成本的問題，主體企業(yè)與成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以享受核定個(gè)稅0.6％的稅率，1％的增值稅（2023年）以及0.06％的附加稅，綜合稅率只有1.66％，比正常情況低了80％的稅負(fù)。

同時(shí)我們成立有限公司還能享受地方的稅收返還政策，企業(yè)在當(dāng)?shù)丶{稅，地方會(huì)以一定比例返還給企業(yè)：

增值稅返還地方留存的30％——80％，（留存50％）

所得稅返還地方留存的30％——80％（留存40％）

避稅不是壞事，但要在合理合法的途徑中去了解去實(shí)現(xiàn)它，如果運(yùn)用不當(dāng)就可能從避稅變?yōu)樘佣愖優(yōu)橥刀悺？赡苊總€(gè)企業(yè)的需求不同，也不是每一個(gè)企業(yè)都有這個(gè)避稅的需求，但是學(xué)會(huì)它，了解避稅的理念，不要成為稅收的盲人。

我是小盧，更多稅收優(yōu)惠政策和稅收咨詢以及園區(qū)相關(guān)事宜請(qǐng)關(guān)注《稅籌小盧》

【第14篇】2023最企業(yè)所得稅稅率

你還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，頭條君為你搞定這些難題~

基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第四條

適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

1、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元

2、從業(yè)人數(shù)不超過300人

3、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元

無(wú)論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條

適用15%稅率

1、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

概述：

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

3、橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：

對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條

4、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

概述：

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條

5、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條

6、從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條

適用10%稅率

1、重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形

概述：

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條

2、非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

最新企業(yè)所得稅免稅政策來了！

5月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策，宣布自2023年12月31日計(jì)算優(yōu)惠期，前兩年免征，隨后三年減半征收企業(yè)所得稅。

一、哪些企業(yè)符合條件？

公告稱，“符合條件”，是指符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))規(guī)定的條件。

二、如何條件的企業(yè)，能享受哪些稅收優(yōu)惠？

對(duì)依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計(jì)算企業(yè)所得稅優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

三、后續(xù)或有更多利好政策發(fā)布

5月8日的國(guó)常會(huì)指出，有關(guān)部門要抓緊研究完善下一步促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)向更高層次發(fā)展的支持政策。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)，可能只是扶持上述產(chǎn)業(yè)的政策之一。

稅總口徑：企業(yè)所得稅減稅政策熱點(diǎn)問題

一、企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策

1、企業(yè)在2023年度同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)和其他公益性捐贈(zèng)，如何進(jìn)行稅前扣除處理？

答：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予按年度利潤(rùn)總額的12%在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在公益性捐贈(zèng)支出的年度扣除限額內(nèi)。

如，企業(yè)2023年度的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈(zèng)15萬(wàn)元，發(fā)生符合條件的教育方面的公益性捐贈(zèng)12萬(wàn)元。則2023年度該企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為12萬(wàn)元（100×12%），教育捐贈(zèng)支出12萬(wàn)元在扣除限額內(nèi)，可以全額扣除；扶貧捐贈(zèng)無(wú)須考慮稅前扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前據(jù)實(shí)扣除。2023年度，該企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出共計(jì)27萬(wàn)元，均可在稅前全額扣除。

2、企業(yè)通過哪些途徑進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除？

答：考慮到扶貧捐贈(zèng)的公益性捐贈(zèng)性質(zhì)，為與企業(yè)所得稅法有關(guān)公益性捐贈(zèng)稅前扣除的規(guī)定相銜接，《公告》明確，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

3、企業(yè)月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受扶貧捐贈(zèng)支出稅前據(jù)實(shí)扣除政策？

答:企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定，扶貧捐贈(zèng)支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，扶貧捐贈(zèng)支出在稅收上也實(shí)現(xiàn)了全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能享受到扶貧捐贈(zèng)支出所得稅前據(jù)實(shí)扣除政策。

4、企業(yè)2023年度匯算清繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)扶貧捐贈(zèng)支出？

答:扶貧捐贈(zèng)支出所得稅前據(jù)實(shí)扣除政策自2023年施行。2023年度匯算清繳開始前，稅務(wù)總局將統(tǒng)籌做好年度納稅申報(bào)表的修訂和納稅申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)工作，擬在《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）表中“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”行次下單獨(dú)增列一行，作為扶貧捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)扣除的填報(bào)行次，以方便企業(yè)自行申報(bào)。

5、企業(yè)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)后在取得捐贈(zèng)票據(jù)方面應(yīng)注意什么？

答:根據(jù)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2010〕112號(hào)）規(guī)定，各級(jí)人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈(zèng)財(cái)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈(zèng)的法人和其他組織開具憑證。

企業(yè)發(fā)生對(duì)“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)要求開具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。

二、小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免政策

1、視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)下發(fā)后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）中規(guī)定的“小額零星業(yè)務(wù)”判斷標(biāo)準(zhǔn)是否有調(diào)整？

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)?？紤]到小規(guī)模增值稅納稅人符合條件可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬(wàn)元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元。

3、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅，是按什么時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和應(yīng)納稅所得額情況判斷享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)第三條規(guī)定,暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況進(jìn)行判斷，計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

4、高新技術(shù)企業(yè)年中符合小型微利企業(yè)條件,是否可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

5、非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

6、虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)的“凈所得”征稅，只有盈利企業(yè)才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。因此，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)論是減低稅率政策還是減半征稅政策，都是盈利企業(yè)從中獲益。對(duì)于虧損的小型微利企業(yè)，當(dāng)期無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，但其虧損可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

7、小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否包括查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額？

答：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得針對(duì)的是本年度，不包括以前年度的收入。查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)年度的所得稅申報(bào)，如不涉及彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)年的申報(bào)不產(chǎn)生影響。

8、“實(shí)際經(jīng)營(yíng)期”的起始時(shí)間如何計(jì)算？

答：企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的起始時(shí)間應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。

9、企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)符合條件享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，在年終匯算清繳時(shí)不符合條件，如何進(jìn)行處理？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

10、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

【第15篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率

2023年的這個(gè)企業(yè)所得稅有沒有什么變化，結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù)，來對(duì)比一下在2023年前后這個(gè)所得稅有什么變化。

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首先在2023年之前應(yīng)納稅所得額，也可以簡(jiǎn)單理解為年利潤(rùn)在100萬(wàn)以內(nèi)的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應(yīng)納稅所得額如果在100萬(wàn)以內(nèi)的話，稅率是5%。他的政策依據(jù)是國(guó)稅總局的2023年的6號(hào)文。3月26日，官方文件下來了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的發(fā)展，文件內(nèi)容如下：

1. 對(duì)小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對(duì)個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得稅。

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3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時(shí)滿足聯(lián)營(yíng)納稅所得額不超過300萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過五千萬(wàn)。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個(gè)檔位，年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)至300萬(wàn)的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據(jù)我們可以參考財(cái)稅總局2023年13號(hào)文，這個(gè)文件中講到年應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)至300萬(wàn)的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個(gè)期間，可以繼續(xù)享受這個(gè)政策。

第三個(gè)檔位就是年應(yīng)納稅所得額超過了300萬(wàn)，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個(gè)稅率不變

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那么這個(gè)就是2023年1月1日前后這個(gè)企業(yè)所得稅的這個(gè)變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以評(píng)論區(qū)留言，我們?cè)诳吹胶蟮牡谝粫r(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢創(chuàng)融哦！

【第16篇】企業(yè)所得稅稅率減免

近年來，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度。為便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，今天帶你了解：小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。

享受主體

小型微利企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

享受條件

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2023年第2號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）

摘自《小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編》