增值稅發(fā)票查詢網(wǎng)站（16篇）

【第1篇】增值稅發(fā)票查詢網(wǎng)站

“營改增”之后，越來越多的公司、商戶使用防偽稅控開具增值稅發(fā)票，普通消費者和企業(yè)收到增值稅發(fā)票的愈加頻繁，那么如何對增值稅發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)闻袛嗄兀恳韵陆榻B幾個簡單的小辦法。

一、摸

大家首先可以用手來感受發(fā)票紙張的質(zhì)感。真發(fā)票采用的是特殊防偽紙張，光滑有韌性，邊緣整齊光滑，水印處能感受到油潤的凹凸質(zhì)感。而假發(fā)票紙張硬脆，邊緣切割常有不齊情況，票面觸摸粗糙。

二、看

直接查看，真發(fā)票印刷精美，字跡清晰。

增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票代碼的左上角10位代碼的含義：第1～4位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市編碼；第5～6位代表年度；第7位代表批次；第8位代表發(fā)票種類，專用發(fā)票用“1”表示；第9位代表幾聯(lián)版，專用發(fā)票分別用“3”、“6”表示三聯(lián)版、六聯(lián)版；第10位無實際代表意義。發(fā)票右上角為8位發(fā)票號碼。

專用發(fā)票號碼采用異型字體印刷。發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號碼為專用異型號碼，字體為專用異型變化字體。

【下圖為紙質(zhì)增值稅三聯(lián)專用發(fā)票例圖】

增值稅普通發(fā)票

新版增值稅普通發(fā)票(折疊票)的發(fā)票代碼調(diào)整為12位，編碼規(guī)則：第1位為0；第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市編碼；第6-7位代表年度；第8-10位代表批次，其中001-500代表稅務(wù)機(jī)關(guān)印制、501-999代表企業(yè)自印；第11-12位代表票種和聯(lián)次，其中04代表二聯(lián)增值稅普通發(fā)票(折疊票)、05代表五聯(lián)增值稅普通發(fā)票(折疊票)。發(fā)票右上角為8位發(fā)票號碼。

附加提示：目前利用防偽稅控開具的增值稅發(fā)票種類較多，除了大家平常生活當(dāng)中常見的增值稅普通發(fā)票(折疊票)的發(fā)票外，還有其他的種類。大家可以通過觀察發(fā)票代碼的第11-12位進(jìn)行判別。其中，06代表57mm*177.8mm增值稅普通發(fā)票（卷票）、07代表76mm*177.8mm增值稅普通發(fā)票（卷票）、11代表增值稅電子普通發(fā)票、12代表增值稅電子普通發(fā)票（通行費）、17代表二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（五聯(lián)增票系統(tǒng)開具版）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)庫存和納稅人尚未使用的發(fā)票代碼為10位的增值稅普通發(fā)票(折疊票)可以繼續(xù)使用。其編碼規(guī)則基本與專用發(fā)票相同。

增值稅普通發(fā)票號碼，適用專業(yè)定制異形字體。

【下圖為紙質(zhì)增值稅二聯(lián)普通發(fā)票例圖】

三、照

除了用眼睛直接觀察以外，大家還可以借助各種利器，來辨別真?zhèn)巍?/p>

增值稅專用發(fā)票

①專用發(fā)票的防偽纖維呈圓環(huán)狀隨機(jī)分布在發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)專用紙張中，在自然光下觀察與普通紙張基本相同，使用紫外光源照射能過觀察到環(huán)形纖維。

②在發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)專用紙張中含有造紙防偽線，使用紫外光源垂能夠觀察到防偽線呈現(xiàn)紅藍(lán)熒光點形成的條狀熒光帶。

四、劃

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第68號)：稅務(wù)總局決定調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施，自2023年第四季度起印制的增值稅普通發(fā)票采用新的防偽措施?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

調(diào)整后的增值稅普通發(fā)票的防偽措施為灰變紅防偽油墨（詳見附件）。增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍(lán)色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。

稅務(wù)機(jī)關(guān)庫存和納稅人尚未使用的增值稅普通發(fā)票可以繼續(xù)使用。

本公告自發(fā)布之日起實施。

特此公告。

增值稅普通發(fā)票防偽措施的說明

一、防偽效果

增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符（№）使用灰變紅防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。

二、鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字符（№）區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字符（№）的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。（如下圖所示）

發(fā)票代碼圖案原色

原色摩擦可產(chǎn)生紅色擦痕

增值稅普通發(fā)票（折疊）

發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張在正常情況下為白色，將發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張放于硬的平面上，用手指甲、竹簽或其它光滑硬物在紙張的背面用力快速劃過，紙面顯現(xiàn)淡藍(lán)色的線條防偽特征。

五、網(wǎng)上查詢

這也是最方便的一種防偽手段，即登陸國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)站：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/查詢發(fā)票的信息，將發(fā)票的票面信息輸入，這張發(fā)票的來龍去脈就能弄得清清楚楚了，假發(fā)票無處遁形。

操作步驟

1.下載安裝平臺根證書

2.安裝完成后關(guān)閉瀏覽器再重新打開發(fā)票查驗平臺

→查驗說明：

①可查驗使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括：(1)增值稅專用發(fā)票；(2)增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費發(fā)票）；(3)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；(4)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；(5)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

②可以查驗的時間范圍：(1)可查驗最近1年內(nèi)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票；(2)當(dāng)日開具的發(fā)票最快可以次日進(jìn)行查驗。

③每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為5次，超過次數(shù)后請于次日再進(jìn)行查驗操作。

3.納稅人依據(jù)取得的紙質(zhì)發(fā)票或電子發(fā)票，需在頁面中根據(jù)要求輸入的相關(guān)的查驗項目信息。根據(jù)納稅人查驗的票種，其輸入的校驗項目也不相同，其中：

①增值稅專用發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和開具金額(不含稅)；

②機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和不含稅價；

③二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和車價合計；

④增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票) 、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和校驗碼后6位；

⑤貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（已停用）：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和合計金額；

4.確認(rèn)輸入的信息無誤后，點擊查驗按鈕，系統(tǒng)自動彈出查驗結(jié)果：

一致無誤：

①增值稅專用發(fā)票：

②機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

③二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

④增值稅普通發(fā)票

⑤貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（已停用）

⑥增值稅電子普通發(fā)票

⑦增值稅普通發(fā)票(卷票)

⑧增值稅電子普通發(fā)票（通行費）

信息有出入，示例如下：

①不一致：

②查無此票：

來源：寧波稅務(wù)、河南稅務(wù)

【第2篇】企業(yè)增值稅發(fā)票查詢系統(tǒng)

3.1 發(fā)票資料統(tǒng)計

3.1.1 發(fā)票資料查詢統(tǒng)計

主要功能：查詢企業(yè)稅務(wù) ukey 近十二個月自使用以來某一個或連續(xù)幾個會計月的各種發(fā)票領(lǐng)用存及銷項金額、稅額等統(tǒng)計資料。

操作步驟：

【第一步】點擊菜單“報稅處理/發(fā)票資料統(tǒng)計/發(fā)票資料查詢統(tǒng)計”，進(jìn)入“發(fā)票資料統(tǒng)計”窗口，如圖 3-5 所示。

圖 3-5 稅務(wù) ukey 資料統(tǒng)計窗口

2 說明：

① 本功能用于查詢稅務(wù) ukey 中納稅統(tǒng)計資料，直接讀取稅務(wù)ukey 中發(fā)票數(shù)據(jù)。

② 可以按需選擇發(fā)票所屬月份、季度、年度。

【第二步】選擇要統(tǒng)計的發(fā)票類型，統(tǒng)計時間范圍分為按月度、季度、年度統(tǒng)計，如圖 3-6 所示，選擇對應(yīng)的發(fā)票類型，選擇需要統(tǒng)計的時間范圍。

圖 3-6 稅務(wù) ukey 資料統(tǒng)計窗口

【第三步】設(shè)置好要統(tǒng)計的信息，點擊“查詢”按鈕，此處我們以按月度統(tǒng)計為例，統(tǒng)計 2019 年 8 月份的增值稅專用發(fā)票信息，顯示結(jié)果如圖 3-7 所示。

2 說明：

圖 3-7 月度資料統(tǒng)計窗口

① 查詢展示結(jié)果分“增值稅專用發(fā)票”、“增值稅普通發(fā)票”、“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“增值稅電子普通發(fā)票”“增值稅普通發(fā)票（卷票）”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā) 票”標(biāo)簽頁展示；

② 稅務(wù)ukey 資料統(tǒng)計內(nèi)容，主要包括發(fā)票領(lǐng)用存，包括：發(fā)票期初庫存份數(shù)、購進(jìn)發(fā)票份數(shù)、退回發(fā)票份數(shù)、正數(shù)發(fā)票份數(shù)、正數(shù)廢票份數(shù)、空白廢票份數(shù)、負(fù)數(shù)發(fā)票份數(shù)、負(fù)票廢票份數(shù)、期末庫存份數(shù)；

③ 匯總數(shù)據(jù)包括：銷項正廢金額、銷項正數(shù)金額、銷項負(fù)廢金額、銷項負(fù)數(shù)金額、實際銷售金額、銷項正廢稅額、銷項正數(shù)稅額、銷項負(fù)廢稅額、銷項負(fù)數(shù)稅額、實際銷項稅額，以上各種統(tǒng)計以稅率分類統(tǒng)計顯示；

④ 該統(tǒng)計窗口的數(shù)據(jù)明細(xì)只能查看和打印，不能修改。

⑤ 考慮到查詢統(tǒng)計對稅務(wù)ukey 性能的影響，建議每月初征期抄稅時進(jìn)行統(tǒng)計，統(tǒng)計結(jié)果保存到稅務(wù)ukey（或者硬盤），另外考慮到稅務(wù) ukey 空間使用情況，建議最多保存自去年 12 月份以來的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，每月保存以利于后期查詢。

【第四步】在查詢前后我們可以對顯示信息標(biāo)題欄的稅率進(jìn)行設(shè)置操 作，點擊“設(shè)置”按鈕，彈出顯示稅率設(shè)置窗口，進(jìn)行稅率設(shè)置，顯示結(jié)果如圖 3-8 所示。

2 說明：

圖 3-8 顯示稅率設(shè)置窗口

本功能用于用于設(shè)置查詢信息稅率設(shè)置，稅率不可重復(fù)。

【第五步】點擊“查詢”按鈕過后，我們可以對得到的信息進(jìn)行打印操作，點擊“打印”按鈕，得到打印預(yù)覽圖，顯示結(jié)果如圖 3-9 所示，確認(rèn)無誤后進(jìn)行打印操作。

圖 3-9 月度資料統(tǒng)計打印預(yù)覽

【第3篇】增值稅發(fā)票尺寸

一

隨著時代的進(jìn)步，無紙化、便捷高效成為辦公主旋律，而發(fā)票亦多演變使用電子版。

我們在報銷時，一般將服務(wù)商提供的電子發(fā)票進(jìn)行本地打印。打印時，通常會選擇使用a4紙滿鋪，用整張a4發(fā)票提報報銷手續(xù)。

而有的會選擇發(fā)票正常尺寸居中打印，這樣需要我們手動裁剪，結(jié)果也不齊整。

那怎么辦？

這里有一種辦法，可以將電子發(fā)票以正常發(fā)票規(guī)格范圍印制。

具體方法是直接采購成品a5/b5紙，打印發(fā)票時選擇a5/b5，將其打印到a5/b5紙張上。這樣，整套報銷票據(jù)很統(tǒng)一，整齊又美觀。

二

在辦理費用報銷手續(xù)時，通常需要的表單為費用報銷單+發(fā)票（正常規(guī)格發(fā)票）+報銷憑證粘貼單（非正常規(guī)格發(fā)票，如汽車/火車票、地鐵發(fā)票或出租車發(fā)票，將其統(tǒng)一粘貼此上）形式，為了實現(xiàn)統(tǒng)一、歸整，得將三種表單規(guī)格統(tǒng)一。

那么，電子發(fā)票打印就是要在正常發(fā)票規(guī)格和費用報銷單規(guī)格之間達(dá)到平衡。

眾所周知，增值稅普通發(fā)票規(guī)格為240mm×140mm，通常我們會選擇b5紙張（176mm×250mm）或a5紙張（140mm×21mm）進(jìn)行打印，具體可根據(jù)公司所使用的費用報銷單規(guī)格進(jìn)行選擇。

我們以b5紙打印發(fā)票為例：

首先，將b5紙放置打印機(jī)紙盤處；

然后對電子發(fā)票文檔進(jìn)行打印設(shè)置~主要有紙張選擇、縱橫向及頁邊距。

設(shè)置完畢后，鼠標(biāo)點擊確定，電子發(fā)票a5/b5版就打印出來了。

以上就是電子發(fā)票設(shè)置a5/b5紙張打印的過程，這樣執(zhí)行下來，不僅避免了整套報銷票據(jù)規(guī)格上的參差不齊，亦給財務(wù)做賬帶來極大便利。

值得一試！

以上，

祝好。

推薦：

上一篇：

【第4篇】增值稅發(fā)票軟件下載

為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提升企業(yè)辦稅效率，降低企業(yè)開辦成本。根據(jù)國家稅務(wù)總局工作部署，2023年4月1日起，我省全面推行公共服務(wù)平臺（優(yōu)化版）,新辦納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，統(tǒng)一免費領(lǐng)取稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

如何下載安裝稅務(wù)ukey開票軟件呢？

1.在用來開票的計算機(jī)上用瀏覽器進(jìn)入“國家稅務(wù)總局增值發(fā)票查驗平臺”（網(wǎng)址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html），點擊首頁上方右側(cè)“相關(guān)下載”欄目,選擇下載“增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）”進(jìn)行下載。

下載完成后運行安裝程序點擊“立即安裝”，如下圖所示，等待程序安裝完成即可。

2.安裝完成后桌面出現(xiàn)“票”字圖標(biāo)的“增值稅發(fā)票開票軟件（稅務(wù)ukey版）”，雙擊圖標(biāo)進(jìn)入開票軟件。

3.打開開票軟件后需要輸入稅務(wù)ukey密碼，初始密碼為8個8。

4.首次登錄時系統(tǒng)會進(jìn)入初始化設(shè)置向?qū)Ы缑?，首先需要對系統(tǒng)密碼進(jìn)行設(shè)置。

數(shù)字證書密碼初始登錄時為：88888888（8個8），初次使用稅務(wù)ukey必須修改數(shù)字證書密碼。（小提示：請牢記您修改后的密碼哦）

首次登錄還需設(shè)置管理員密碼，管理員密碼至少為8位的字母、數(shù)字和特殊字符。

5.設(shè)置好密碼后，進(jìn)入基本信息設(shè)置。請您如實填寫營業(yè)地址，主管姓名，聯(lián)系電話，開戶行名稱和賬號，其中營業(yè)地址，主管姓名，聯(lián)系電話為必填項。

6.完成基本信息設(shè)置后，進(jìn)入?yún)?shù)設(shè)置。開票軟件會自動填充ip地址以及端口號，請您檢查ip地址及端口號是否正確，如不正確，請按下面的ip地址和端口號進(jìn)行修改。

ip地址：web.guangdong.chinatax.gov.cn

端口號：443

7.初始化完成后會自動打開用戶登錄界面，用戶密碼為初始化時設(shè)置的管理員密碼，證書密碼為剛剛修改過的數(shù)字證書密碼（步驟4）。

8.登錄成功后即出現(xiàn)開票軟件主界面，常用功能均已放置在首頁里面，更加詳細(xì)的功能放在左邊的菜單欄里。

9.為方便您熟悉、掌握增值稅開票軟件（稅務(wù)ukey版）的相關(guān)操作，您可用瀏覽器打開廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/index.shtml）,點擊頁面上方“納稅服務(wù)”欄目，進(jìn)入“納稅服務(wù)”頁面后，點擊頁面中間的“下載中心”，找到增值稅開票軟件（稅務(wù)ukey版）操作手冊，點擊保存到設(shè)備即可。

【第5篇】增值稅發(fā)票查驗

（記者 孫耀星）3月16日消息，太原市稅務(wù)局專家向廣大市民傳授識別真假發(fā)票的方法，進(jìn)一步為消費者合法權(quán)益保駕護(hù)航。

增值稅專用發(fā)票真票識別方法：第一招，防偽油墨顏色擦可變。使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。第二招，注意專用異型字體。發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號碼為專用異型號碼，字體為專用異型變化字體，消費者可直觀目視識別。只有滿足上述這些條件才是真票。

對于增值稅普通發(fā)票（折疊票）而言，其各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符使用灰變紅防偽油墨印制，使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字符區(qū)域，均會產(chǎn)生紅色擦痕。增值稅普通發(fā)票（卷票）稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色。滿足上述條件為真票。

專業(yè)人士表示，“肉眼識票”是在條件有限的情況下進(jìn)行的。如果條件允許的話可以登錄全國統(tǒng)一的增值稅發(fā)票查驗平臺https://inv-veri.chinatax.gov.cn，即可很方便地對各類發(fā)票進(jìn)行查驗。太原晚報

【第6篇】零稅率的增值稅發(fā)票

公眾后臺有讀者發(fā)來一張發(fā)票。

“幫忙看看這張發(fā)票稅率那塊。我們公司和對方公司都是一般納稅人，對方給我的回復(fù)是輪椅是免稅的，但我之前了解到 雖然免稅和零稅率都不用交稅，但其實差別很大，不知道這張發(fā)票是不是有問題？”

從讀者的描述來看，對方應(yīng)該是享受免稅政策，意圖開具的是免稅的發(fā)票。

增值稅免稅，是指某項應(yīng)稅行為，本身屬于應(yīng)稅范圍。因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項不允許抵扣，不退還。

免稅的項目還是比較多的，比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售避孕藥品和用具等，國家會經(jīng)常根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)布一些新政策，比如最近關(guān)于疫情防控的免征增值稅的優(yōu)惠政策。

由于免稅本身是征稅范圍只是國家給與了優(yōu)惠，所以也應(yīng)該開具發(fā)票，具體如何開具，其實就是開具稅率欄為免稅字樣的發(fā)票。

而0稅率是什么呢？

零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率的規(guī)定，我們可以從《增值稅暫行條例》和財稅 2016 36號文中找到相關(guān)規(guī)定。

《增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條：

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項稅還給予退回。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實行免退稅辦法。

由于免稅發(fā)票和0稅率發(fā)票的稅額都是0，結(jié)果都沒銷項，所以很多人開具都會忽略，免稅開成0稅率的也屢見不鮮。

但是實際上這兩個還是有很大區(qū)別的。

所以，嚴(yán)格意義上來說，這種開票算是適用錯誤稅率開具情況，屬于不合規(guī)發(fā)票。

建議如果是長期合作方或者金額較大建議溝通換票以防后患，如果是金額不大或者說換票成本高，也無所謂，一般日常工作中稅務(wù)也不會糾結(jié)于此，如遇檢查做出合理解釋即可。

免稅發(fā)票具體如何開具？

金稅盤

1.點擊系統(tǒng)設(shè)置進(jìn)入，點擊商品編碼

2.點擊增加，按圖片顯示填寫，注意，一定要選擇享受免稅優(yōu)惠政策。

3.增加完成后，就可以到開票界面開具發(fā)票了。

稅控盤

想免稅，先學(xué)會開票吧，不要亂開，嚴(yán)格按照規(guī)定開具，以避免不必要的納稅風(fēng)險。

【第7篇】騙取增值稅專用發(fā)票罪

一、具體認(rèn)定

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為。

1. 主體的認(rèn)定

本罪的主體既包括自然人也包括單位。從司法實踐中總結(jié)，一般可分為三類：

（1） 開票者：此類單位和個人以賺取手續(xù)費為目的，向那些并無銷售貨物和提供勞務(wù)的單位或個人非法開具增值稅專用發(fā)票；

（2） 買票者：此類單位和個人通過以較少的費用買到高額進(jìn)項增值稅專用發(fā)票，用以抵扣銷項稅額，從中逃避繳納大宗稅款；

（3） 介紹者：在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動中，買票者是購買發(fā)票來抵扣稅款，開票者是虛開發(fā)票以賺取手續(xù)費，隨之產(chǎn)生了一些專門為買賣雙方牽線搭橋的中介單位和人員。

2. 客觀行為的認(rèn)定

本罪的客觀內(nèi)容為虛開專用發(fā)票，包括虛開增值稅專用發(fā)票、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

一般具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

（1） 沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；

（2） 有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；

（3） 進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

“用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”是指可以用于申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票，如運輸發(fā)票、廢舊物品收購發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票等。

3. 認(rèn)定本罪成立的關(guān)鍵要點

在相關(guān)案例中，多數(shù)法院認(rèn)為：對于有實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)基于虛增業(yè)績、上市、融資、貸款、把賬目“做平”等并非騙稅的考慮，虛開增值稅專用發(fā)票且未進(jìn)行抵扣，沒有造成稅款損失的，不以本罪論處，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。

可見，在本罪的認(rèn)定中，是否存在實際的商品買賣和貨物流轉(zhuǎn)、行為人是否騙取、抵扣稅款對于犯罪成立與否具有極為重要的意義。本罪要處罰的是并無實際商品買賣和貨物流轉(zhuǎn)，虛開增值稅專用發(fā)票直接用于騙取國家稅收的情形。構(gòu)成本罪不僅要求存在形式上的虛開增值稅專用發(fā)票行為，還要求其行為客觀上產(chǎn)生騙取國家稅收的結(jié)果或者危險。

4. 定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

5. 既遂未遂的認(rèn)定

實踐中問題最多的是如何認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪。由于法條沒有規(guī)定實害結(jié)果,所以本書舊版認(rèn)為本罪是抽象危險犯，司法人員甚至認(rèn)為本罪是行為犯，即只要行為人虛開增值稅專用發(fā)票就構(gòu)成本罪。但認(rèn)為本罪是實害犯而不是危險犯，才可能有利于本罪的認(rèn)定，并且符合罪刑相適應(yīng)的原則。

因此，如果行為人虛開增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而騙取了國家稅款或者抵扣了增值稅款的，成立本罪的既遂犯；如果虛開、代開增值稅專用發(fā)票的行為具有騙取國家稅款的具體危險，行為人也具有騙取國家稅款的故意與非法占有日的的,則認(rèn)定為本罪的遂犯。否則，就不能認(rèn)定為本罪，只能認(rèn)定為刑法第205條之一規(guī)定的虛開發(fā)票罪。

二、裁判規(guī)則

1. 虛開增值稅專用發(fā)票罪的行為結(jié)構(gòu)與數(shù)額認(rèn)定

如在孫某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票案件的罪名定性應(yīng)當(dāng)依據(jù)行為結(jié)構(gòu)展開。對于虛開行為，應(yīng)當(dāng)將其理解為一種抽象危險犯的模式設(shè)置，并且此種抽象危險的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)附加以“經(jīng)濟(jì)交易流轉(zhuǎn)的正當(dāng)程序和一般狀況”為前提。虛開增值稅專用發(fā)票案件中犯罪數(shù)額的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)有別于案件的定罪標(biāo)準(zhǔn)，前者可考慮單獨以造成國家應(yīng)收稅款的現(xiàn)實損失為標(biāo)準(zhǔn)。

2. 以從國家獲得不法稅款利益為目的，虛開增值稅專用發(fā)票并造成國家稅款損失的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

如在李某等虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票罪主觀目的要件不能限制為騙取增值稅進(jìn)項抵扣，對于以從國家獲得不法稅款利益為目的，大肆虛開增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)重危害增值稅專用發(fā)票管理秩序，并給國家稅款造成巨大損失的，應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。

3. 虛開增值稅專用發(fā)票10萬以上50萬以下，造成國家稅款損失30萬以上并無法追回的，應(yīng)認(rèn)定為其他嚴(yán)重情節(jié)

如在季某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：現(xiàn)有的關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票司法解釋系1997年刑法修訂之前制定，在其中的相關(guān)規(guī)定已滯后于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢的情況下，為體現(xiàn)罪責(zé)刑相適應(yīng)原則，在新的司法解釋出臺前，對虛開增值稅專用發(fā)票案件的量刑標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即可以分別以50萬元、250萬元作為認(rèn)定虛開的稅款數(shù)額較大和數(shù)額巨大的標(biāo)準(zhǔn)。

其中，對于行為人虛開增值稅專用發(fā)票的稅款數(shù)額在10萬元以上、50萬元以下，但致使國家稅款被騙取30萬元以上的，可以認(rèn)定為屬于《刑法》二百零五條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”，對行為人依法在三年以上十年以下有期徒刑刑檔內(nèi)進(jìn)行量刑。

4. 行為人為獲取個人非法利益，多次大量地為他人虛開增值稅專用發(fā)票的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處

如在嚴(yán)某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：新刑法典第二百零五條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪是指行為人故意以無中生有或以少開多的方式在增值稅專用發(fā)票上開具虛假稅款數(shù)額的行為。

由于增值稅專用發(fā)票可以在稅務(wù)部門直接抵扣稅款，因此這種發(fā)票進(jìn)行虛開的行為會造成國家稅款的大量流失，破壞國家的稅收管理制度。行為人為了獲取個人非法利益，不顧國家稅收管理法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，多次大量地為他人虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

5. 企業(yè)有貿(mào)易但與實際不符，也是虛開增值稅專用發(fā)票

如在齊某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：在經(jīng)營活動中，有關(guān)企業(yè)雖進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但與開票單位之間均無任何直接或關(guān)聯(lián)交易，且上述發(fā)票已用于抵扣稅款，實際已造成國家稅款流失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票的情形。

6. 單位已被吊銷營業(yè)執(zhí)照但單位主管人員指揮或縱容其單位虛開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處

如在沈某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票罪，侵犯的是國家對增值稅專用發(fā)票的管理制度。本罪的主體為一般主體，另外，單位也可成為本罪主體，單位構(gòu)成本罪的，對單位實行兩罰制，對單位判處罰金、并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照《刑法》第二百零五條第三款規(guī)定追究刑事責(zé)任。

因此，在上述情況下，雖然單位可以構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，但是單位已被吊銷營業(yè)執(zhí)照，主體資格已不存在，可依法不再追究刑事責(zé)任，但主管人員指揮或縱容其單位虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。

7. 明知他人正在從事虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國家出口退稅犯罪活動的，仍以單位名義向其提供資金或貸款的行為，認(rèn)定為共同犯罪

如在某公司等單位虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：虛開增值稅專用發(fā)票罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，使國家造成損失的行為。

明知他人正在從事虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國家出口退稅犯罪活動的，仍以單位名義向其提供資金或貸款的，符合共同犯罪中幫助犯的構(gòu)成要件。該單位構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，單位主管人員或直接責(zé)任人仍應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。

8. 虛開增值稅專用發(fā)票，后又用于騙取國家出口退稅的處理

如在蔡某騙取出口退稅案中，法院的裁判要點為：虛開增殖稅專用發(fā)票，是以騙取國家出口退稅的手段行為，或稱方法行為，而騙取國家出口退稅是其目的行為，這兩個行為之間具有手段與目的的相互聯(lián)系。因此，虛開增值稅專用發(fā)票，后又用于騙取國家出口退稅的行為，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定是牽連犯。

依照通常的牽連犯的處罰原則，應(yīng)當(dāng)擇一重罪定罪處罰。根據(jù)我國《刑法》第二百零四條和第二百零五條的相關(guān)規(guī)定相比較可見，騙取出口退稅罪的刑罰部分比虛開增值稅專用發(fā)票罪的刑罰較重，因此，對該行為應(yīng)當(dāng)依照《刑法》第二百零四條騙取出口退稅罪的規(guī)定定罪量刑。

9. 單位或個人讓他人為自己虛開用于抵扣稅款發(fā)票的，構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪

如在朱某虛開用于抵扣稅款發(fā)票案中，法院的裁判要點為：以支付開票費讓他人虛開偽造的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，并用于向稅務(wù)部門申報抵扣稅款的，與虛開用于抵扣稅款的發(fā)票，騙取稅款的行為在性質(zhì)相同，客觀上均對國家稅收征管秩序造成危害，導(dǎo)致國家稅款損失，因此，構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

10. 不是以抵扣稅款為目的的虛開，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

如在陳某虛開增值稅專用發(fā)票案中，法院的裁判要點為：上訴單位松苑公司和上訴人陳松柏、施維昌向他人購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為，不是以抵扣稅款為目的，而是為了提高購進(jìn)設(shè)備價值，顯示公司實力，以達(dá)到在與他人合作談判中處于有利地位的目的。

根據(jù)國家稅法的規(guī)定，注明為固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票不能抵扣稅款，且陳松柏也沒有要抵扣聯(lián)，國家稅款不會因其行為而受損失，松苑公司、陳松柏、施維昌的行為不具有嚴(yán)重的社會危害性，因此不構(gòu)成犯罪。各被告人及其辯護(hù)人的有關(guān)辯護(hù)理由，予以采納。原審以虛開增值稅專用發(fā)票罪對松苑公司、陳松柏、施維昌定罪處刑不當(dāng)，應(yīng)予撤銷。

11. 嚴(yán)格區(qū)分虛開與代開，嚴(yán)格區(qū)分罪與非罪的界限，堅決防止刑事手段干預(yù)正常經(jīng)濟(jì)活動

如在崔某某虛開用于抵扣稅款發(fā)票再審改判無罪案中，法院裁判的典型意義為：本案涉及虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定問題。實踐中應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分“代開”與“虛開”兩類行為，并嚴(yán)格認(rèn)定被告人是否具有以騙取稅款為目的。被告人崔某某有實際經(jīng)營活動，僅系找他人代開發(fā)票，并用于企業(yè)的正常抵扣稅款，無證據(jù)證明其有騙取稅款目的，也無證據(jù)證明達(dá)到犯罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)認(rèn)定構(gòu)成犯罪。

12. 虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)合規(guī)典型案例

如上海市a公司、b公司、關(guān)某某虛開增值稅專用發(fā)票案的典型意義主要在于以下兩點：

一是檢察機(jī)關(guān)推動企業(yè)合規(guī)與適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度相結(jié)合。本案中，檢察機(jī)關(guān)在督促企業(yè)作出合規(guī)承諾并開展合規(guī)建設(shè)的同時，通過適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度，堅持和落實能不判實刑的提出判緩刑的量刑建議等司法政策，努力讓企業(yè)“活下來”“留得住”“經(jīng)營得好”，取得更好的司法辦案效果。

二是檢察機(jī)關(guān)推動企業(yè)合規(guī)與檢察建議相結(jié)合。本案中，檢察機(jī)關(guān)會同稅務(wù)機(jī)關(guān)在回訪過程中，發(fā)現(xiàn)涉案企業(yè)在預(yù)防違法犯罪方面制度不健全、不落實，管理不完善，存在違法犯罪隱患，需要及時消除的，結(jié)合合規(guī)整改情況，向涉案企業(yè)制發(fā)檢察建議，推動其深化實化合規(guī)建設(shè)，避免合規(guī)整改走過場、流于形式。

三、有效辯護(hù)要點

1. 主觀上沒有偷逃國家稅款目的，客觀上也沒有造成國家稅款流失，不具有危害國家稅收征管的嚴(yán)重社會危害性

根據(jù)前述，本罪不應(yīng)該被作為抽象危險犯，而應(yīng)該作為是實害犯。因為，如果不從立法宗旨和立法體系認(rèn)識到保障國家稅款不流失的立法目的，也不從社會危害性方面認(rèn)識到客觀上不會、也沒有造成國家稅款流失的行為不具有嚴(yán)重的社會危害性，而僅從形式上將只要有虛開行為一律以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任，明顯違背了主客觀相一致的基本定罪要求，屬于客觀歸罪。

因此，辯護(hù)人要注意，即使委托人在客觀上確實存在虛開增值稅發(fā)票等行為，但是委托人主觀上并無偷逃國家稅款的目的，且最終也并未拿虛開的增值稅發(fā)票抵扣稅款等，則不能構(gòu)成本罪。

如前述裁判規(guī)則10、11，都在于強(qiáng)調(diào)行為人主觀上并無抵扣稅款的目的，或者是強(qiáng)調(diào)客觀上有相符的交易行為，并未最終造成國家稅款流失的結(jié)果，從而不構(gòu)成本罪。

2. 辯護(hù)要要特別注意：納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

（1）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

（2）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；

（3）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

3. 情節(jié)顯著輕微、危害不大的行為，應(yīng)根據(jù)刑法總則第13條“但書”的規(guī)定，不認(rèn)為是犯罪

并非所有的虛開增值稅專用發(fā)票的行為和虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為都應(yīng)以犯罪論處。例如，對于虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票數(shù)額較小而又無偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票等其他情節(jié)的；或者虛開數(shù)額較小尚未造成逃稅、騙取出口退稅等其他后果的；或者圖謀虛開但尚未著手且無其他嚴(yán)重情節(jié)的；或者在他人的威脅、要挾之下被迫為他人虛開但虛開數(shù)額不大的等情形，不以犯罪論處較為合適。因此，辯護(hù)律師在此類情形下要特別注意對于委托人情節(jié)輕微的，應(yīng)為其主張按照刑法第13條“但書”的規(guī)定處理。

4. 企業(yè)合規(guī)相關(guān)要點

近年來，合規(guī)制度快速發(fā)展，企業(yè)涉虛開增值稅專用發(fā)票案件經(jīng)合規(guī)處理后從輕或者減輕處罰的案例較多。因此，對于企業(yè)犯本罪的，辯護(hù)人應(yīng)盡量為委托人爭取合規(guī)制度的適用。

（1）合規(guī)不起訴案件主要涉及的從寬情節(jié)

實務(wù)中幾乎所有合規(guī)不起訴案件都有有補交稅款和認(rèn)罪認(rèn)罰兩個從寬情節(jié)。另外，還有被不起訴人有自首或坦白情節(jié)、被不起訴人有立功情節(jié)，被不起訴人認(rèn)定了初犯偶犯情節(jié)等。

例如，在實際案例中，對于是否批準(zhǔn)或者決定逮捕，法院的典型裁判要旨為：應(yīng)當(dāng)將犯罪嫌疑人涉嫌犯罪的性質(zhì)、情節(jié)、后果、認(rèn)罪態(tài)度等情況，作綜合考慮；對于涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的民營企業(yè)經(jīng)營者，認(rèn)罪認(rèn)罰、真誠悔過、積極退贓退賠、挽回?fù)p失，取保候?qū)彶恢掠绊懺V訟正常進(jìn)行的，一般不采取逮捕措施；對已經(jīng)批準(zhǔn)逮捕的，應(yīng)當(dāng)依法履行羈押必要性審查職責(zé)，對有固定職業(yè)、住所，不需要繼續(xù)羈押的，應(yīng)當(dāng)及時建議公安機(jī)關(guān)予以釋放或者變更強(qiáng)制措施；對確有羈押必要的，要考慮維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，在生產(chǎn)經(jīng)營決策等方面提供必要的便利和支持。

（2）爭取適用合規(guī)的其他可能條件

除了前述法定從寬情節(jié)以外，實務(wù)中對于是否適用合規(guī)，檢察院還會有一系列具體的考量。具體如涉案企業(yè)系某技術(shù)領(lǐng)域的領(lǐng)軍企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)，科技實力雄厚，對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增進(jìn)就業(yè)有很大貢獻(xiàn)；公司管理人員及員工學(xué)歷普遍較高，對合規(guī)管理的接受度高、執(zhí)行力強(qiáng)，企業(yè)合規(guī)具有可行性等。

（3）檢察院合規(guī)履職總體內(nèi)容

a. 調(diào)查取證，綜合評估涉案企業(yè)刑事追究必要性

例如在相關(guān)案件中，檢察院了解涉案企業(yè)經(jīng)營狀況，查實兩家涉案企業(yè)主要從事高科技軟件開發(fā)應(yīng)用，案發(fā)前經(jīng)營狀況良好，如被刑事追究，將很難再與國際先進(jìn)技術(shù)團(tuán)隊開展合作，易造成經(jīng)營困難。遂結(jié)合實際經(jīng)營人自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、到案后補繳全部稅款等從輕、減輕處罰情節(jié)，決定對公司及其實際負(fù)責(zé)人分案處理。對涉案企業(yè)進(jìn)一步考察評估，對作為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪提起公訴。

b. 制發(fā)檢察建議，助推企業(yè)刑事合規(guī)建設(shè)

檢察院會制發(fā)檢察建議，并上門公開宣告，要求涉事企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)落實整改，建立健全刑事合規(guī)制度。并且，在一定期限內(nèi)，檢察機(jī)關(guān)會派員上門考察回訪，確認(rèn)涉案企業(yè)已按照檢察建議，落實了向律師事務(wù)所咨詢、建立項目管理流程等整改措施，制定了較為完善的企業(yè)合規(guī)制度并遵照執(zhí)行，有效降低了再犯可能性。

c. 公開聽證，依法行使不起訴裁量權(quán)

在考察評估的基礎(chǔ)上，檢察院組織召開公開聽證，邀請人民監(jiān)督員、區(qū)工商聯(lián)等有關(guān)人員評議，以決定是否做出不起訴決定。若決定不起訴，則可能闡明其違法行為雖不予追究刑事責(zé)任，但仍需承擔(dān)行政違法責(zé)任，要求涉案企業(yè)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)調(diào)查工作。

d. 提出檢察意見，及時移送稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

在宣告不起訴前，檢察院會與稅務(wù)部門聯(lián)系，向其通報案情，并就擬作出不起訴決定和行政處罰可行性等問題聽取意見。

e. 跟蹤回訪，了解后續(xù)進(jìn)展

檢察院移送案件后，會聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，了解行政處罰進(jìn)展。

【第8篇】增值稅專用發(fā)票開具要求

我開第一份增值稅專用發(fā)票，曾被老板狠批，原因是開具發(fā)票的內(nèi)容壓線，被對方退回，也因此，延遲了付款日期。

自那以后，我按照嚴(yán)格如下要求開具:一、增值稅專用發(fā)票開具范圍：（一）能開具的增值稅專用發(fā)票的情形：一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（將貨物用于對外捐贈可以開具增值稅專用發(fā)票。）（二）不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：1、向消費者銷售應(yīng)稅項目；2、銷售免稅項目；3、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；4、將貨物用于非應(yīng)稅項目；5、將貨物用于集體福利或個人消費；6、提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售無形資產(chǎn)7、向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目；8、商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）化妝品等消費品。

二、增值稅發(fā)票開具內(nèi)容的要求：1.開具發(fā)票前，一定要比對電腦上顯示的增值稅專用發(fā)票的代碼、號碼等，與紙質(zhì)的代碼、號碼等，要完全一致。2.購、銷雙方的名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號，填寫準(zhǔn)確無誤；3.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額，填寫正確；4.備注：房屋裝修、房屋租賃、工程服務(wù)以及購買方要求備注的事項，必須填列；5.清單：開具貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱內(nèi)容是辦公用品、食品、家具、服裝、勞保用品等為一批的發(fā)票，發(fā)票附帶的銷貨清單，清單明細(xì)必須是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的。6.印章：加蓋在發(fā)票右下角，“銷售方：（章）”的位置，加蓋“發(fā)票專用章”，印章字跡要清晰。7.時間：按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具；8.人員填寫齊全：收款人、復(fù)核、開票人都要填寫；9.總體要求：項目齊全，與實際交易相符，不得虛開。

三、增值稅發(fā)票打印的要求：1.同一份發(fā)票，要一次打印完成，不得拆開分頁打印；2、字跡清楚，不得壓線、錯格?？傊盐蘸靡陨蟽?nèi)容，開具合規(guī)增值稅專用發(fā)票，得心應(yīng)手。

【第9篇】增值稅發(fā)票驗證查詢系統(tǒng)

紀(jì)檢監(jiān)察案件查賬主要針對涉嫌違紀(jì)違法的檢查對象和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，查賬的目的是查清違紀(jì)違法事實。通過查賬，掌握足以說明違紀(jì)違法的事實材料，查清是運用什么手段、通過何種途徑、采取什么方式來進(jìn)行違紀(jì)違法的，并獲取有關(guān)證據(jù)，這是查賬的重中之重。

一、查賬的基本方法

（一）順查法

1.定義：根據(jù)會計業(yè)務(wù)處理的先后程序進(jìn)行檢查的方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時序逐一進(jìn)行檢查。

以原始憑證為依據(jù)，核對并檢查記賬憑證，根據(jù)記賬憑證核對檢查日記賬、明細(xì)賬、總分類賬，最后以賬簿來核對會計報表。

2.檢查程序：憑證→賬簿→會計報表。

3.適用對象：存在內(nèi)部控制制度不健全、賬實不符、業(yè)務(wù)量少的小型企事業(yè)和行政單位。

4.優(yōu)缺點：可以詳細(xì)把握本單位賬務(wù)信息，但必須對每張憑證、每本賬簿逐一審查，費時費力，難以抓住重點。

（二）逆查法

1.定義：按照會計業(yè)務(wù)處理程序的相反方向檢查的一種方法。

從檢查會計報表開始，對可疑賬項和重要項目逐項核對總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬，并有目的地審查記賬憑證和原始憑證，找出問題的原因和結(jié)果。

2.檢查程序：會計報表→賬簿→憑證。

3.適用對象：已掌握一定問題線索或業(yè)務(wù)量大的單位。

4.優(yōu)缺點：簡捷省力，易于快速發(fā)現(xiàn)問題，但對查賬人員的個人經(jīng)驗要求更高。

（三）詳查法

1.定義：對查賬期間的全部憑證、賬簿、報表及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面審查。

詳查法既要對憑證、賬簿、報表審查，又要審查有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料（工程立項、合同協(xié)議等）并加以分析。

2.適用對象：業(yè)務(wù)量較少、會計核算簡單或為了揭露重大問題而進(jìn)行的專案審查。

3.優(yōu)缺點：審查內(nèi)容全面，結(jié)論和評價準(zhǔn)確、科學(xué)，但工作業(yè)務(wù)量大。

（四）抽查法

1.定義：查賬期間從全部憑證、賬簿、報表等有關(guān)資料中抽取部分項目進(jìn)行審查并據(jù)以推斷全體情況的一種審查方法。

2.優(yōu)缺點：節(jié)省時間和人力，但抽查具有很大的隨意性，因此審查的結(jié)論和評價準(zhǔn)確性較差。

（五）核對法

1.定義：通過對兩種或兩種以上會計記錄間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，確定其內(nèi)容是否一致、計算是否準(zhǔn)確的一種方法。

可分為原始憑證和記賬憑證的核對、憑證與賬簿的核對、總賬與明細(xì)分類賬的核對、總賬與會計報表間的核對。

2.優(yōu)缺點：容易發(fā)現(xiàn)問題，但比較費時。

（六）鑒定法

1.定義：超出查賬人員的能力，邀請有關(guān)專業(yè)人員對書面資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行鑒別的方法。

2.內(nèi)容：如對資料真?zhèn)蔚蔫b定，字跡真?zhèn)蔚蔫b定，質(zhì)量、價格的鑒定，經(jīng)濟(jì)活動合理性、有效性的鑒定等。

（七）審閱法

1.定義：對憑證、賬簿、報表、計劃、預(yù)算與合同等文件資料進(jìn)行仔細(xì)的閱讀審查。

2.目的：通過有關(guān)資料的仔細(xì)觀察和閱讀，借以發(fā)現(xiàn)一些疑點和線索，以抓住重點，縮小檢查范圍。

（八）查詢法

1.定義：通過詢問單位內(nèi)外的相關(guān)人員取得口頭或書面證據(jù)，以證實某些書面資料和客觀事實的一種調(diào)查方法，可分為面詢法和函詢法。

面詢法是指由查賬人員向被查單位有關(guān)人員當(dāng)面征詢意見、核實情況的一種查賬方法。

函詢法是指查賬人員根據(jù)查賬的具體需要，設(shè)計出已定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員，根據(jù)對方的回答來獲取有關(guān)資料，或?qū)δ承﹩栴}予以證實的一種查詢方法。

2.適用范圍：對所發(fā)現(xiàn)的可疑賬項或異常情況，對內(nèi)部控制的調(diào)查，以及對經(jīng)濟(jì)效益的審查都可向有關(guān)人員查詢，收集真實可靠的證據(jù)。

3.重點：在采用查詢法時，事先應(yīng)明確查詢什么問題，找什么人查詢，如何查詢，要講求方式方法。

（九）盤存法

1.定義：對各項物資進(jìn)行實地盤存，查證實物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實際狀況，確定賬、實是否相符的一種檢查方法。盤存法有直接盤存和監(jiān)督盤存兩種。

2.適用范圍：用于各種實物的檢查，如現(xiàn)金、有價證券、材料、庫存商品、在產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等。

（十）計算機(jī)審查法

1.定義：運用excel、sql2008數(shù)據(jù)庫、財務(wù)審計專用軟件等幫助審計人員計算、復(fù)算、復(fù)核、分析審計數(shù)據(jù)，查閱分析會計賬簿、憑證等數(shù)據(jù)的一種方法。

2.適用對象：已實行會計電算化記賬單位。

3.優(yōu)缺點：節(jié)約時間、提高效率、增加準(zhǔn)確性、減輕勞動量。

二、重點賬戶檢查方法

（一）資金賬戶

1.銀行存款、零余額賬戶用款額度

通過翻閱銀行存款、零余額用款額度明細(xì)賬，抽取大額支出銀行轉(zhuǎn)賬單進(jìn)行核對，查看對方單位與本單位是否有正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，著力發(fā)現(xiàn)有無挪用公款行為。

2.現(xiàn)金

檢查現(xiàn)金賬戶，主要是對出納人員保管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查辦法，對現(xiàn)金實物進(jìn)行盤查，著力發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金賬與總賬不相符、現(xiàn)金余額超標(biāo)準(zhǔn)、白條抵庫、漲庫虧庫（現(xiàn)金長款短款）等現(xiàn)象，并查明原因，特別是對壓庫存里沒處理的條子要逐個檢查分析，弄清楚頂現(xiàn)金的白條子是什么條子，為什么沒有處理。

白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務(wù)制度和會計憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù)，挪用庫存現(xiàn)金的行為。

定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給與警告或處以罰款：（三）用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。

（二）往來賬戶

1.應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款

有些單位將本應(yīng)計入收入的款項虛列“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”科目，意圖坐收坐支。

無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

2.應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款

對那些長期掛賬未歸還的款項要進(jìn)行重點審查，看對方是否與本單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，是否存在利用職務(wù)之便借用公款、假借他單位（人）名義虛列應(yīng)收款項以掩蓋其使用公款的目的、已收回款項未交回財務(wù)或者先挪用后交回等現(xiàn)象，需要核對相應(yīng)的業(yè)務(wù)是否合理，可以找對方對賬。

逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收到所購物資和服務(wù)，且無法收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。

（三）收入

1.收入分類：

（1）行政單位

包括財政撥款收入和其他收入。

財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預(yù)算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的出財政撥款收入以外的各項收入。

（2）事業(yè)單位

包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。

財政補助收入是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。

事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。

上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

其他收入是指財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。

政府非稅收入管理范圍主要包括：、政府性基金、彩票公益金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集 中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。

2.查賬要點

（1）從非稅收入票據(jù)入手掌握收入收款票據(jù)的管理領(lǐng)用情況；

（2）檢查票據(jù)使用情況，發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)中作廢的發(fā)票一式各聯(lián)票據(jù)是否齊全，是否有大頭小尾票據(jù)，是否有被涂改、缺號等情況。

（四）費用

行政事業(yè)單位很多違紀(jì)違法資金都是通過費用報銷當(dāng)時完成的，我們要仔細(xì)看每一明細(xì)科目的累計發(fā)生額度，與其實際業(yè)務(wù)對照分析，查看支出的合理性，對有異議的明細(xì)科目，要分筆核實票據(jù)，查驗票據(jù)的真實性。重點查看在費用報銷時是否存在“虛列支出”“借殼報銷”“搭車報銷”“重復(fù)報銷”“擅自提高報銷范圍和報銷標(biāo)準(zhǔn)”等問題。

三、異常事項檢查方法

（一）異常數(shù)字

每一類經(jīng)濟(jì)事項在一定時期內(nèi)都有一個正常的變動范圍，根據(jù)檢查對象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的變化，從中發(fā)現(xiàn)超過這一范圍之外的特殊業(yè)務(wù)，作為檢查的重點。

1.從數(shù)值的大小變化發(fā)現(xiàn)問題

前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項本身的界限，如本單位當(dāng)月的燃油費超過上月的一倍或數(shù)倍就是奇異數(shù)字，需要進(jìn)一步調(diào)查，以便弄清疑點。

2.從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)問題

前提是要掌握經(jīng)濟(jì)事項本身的正負(fù)性，如庫存現(xiàn)金科目，一般來說為正數(shù)，如出現(xiàn)負(fù)數(shù)（紅字表示）則為奇異數(shù)字，需進(jìn)一步詳細(xì)查明。

3.從數(shù)字的精準(zhǔn)度發(fā)現(xiàn)問題

會計核算的數(shù)字一般要比財務(wù)預(yù)算的數(shù)字要精確，在會計核算中，該精確地不精確，不該精確地而精確到脫離實際的程度，均可認(rèn)定為奇異數(shù)字。如單位購買一批煤，發(fā)票價稅合計10000元，散貨買賣一般很難出現(xiàn)這樣精確的數(shù)字，是否為虛假發(fā)票或虛假事項需進(jìn)一步調(diào)查。

4.從數(shù)字與單位實際業(yè)務(wù)不相符發(fā)現(xiàn)問題

會計數(shù)字可以反映一個單位的業(yè)務(wù)情況，如果會計數(shù)字中有明顯與單位實際情況不符的經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)該引起重視，需進(jìn)一步調(diào)查了解。如某一單位自公務(wù)用車改革后已無公務(wù)用車，但發(fā)現(xiàn)在賬務(wù)中出現(xiàn)車輛修理費、燃油費等公車運行維護(hù)費用報銷票據(jù)。

（二）異常銷貨單位

1.從業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位

任何一個經(jīng)濟(jì)實體都有一定的業(yè)務(wù)范圍，如果發(fā)現(xiàn)有的原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)事項與出具憑證單位的業(yè)務(wù)范圍明顯不符，則應(yīng)引起重視進(jìn)一步調(diào)查。如一個車輛維修廠開具了一份出售辦公用品的正規(guī)發(fā)票。

2.從購銷單位、收款單位的矛盾發(fā)現(xiàn)問題

在正常的經(jīng)濟(jì)往來中，購貨單位是付款方，銷貨單位是收款方，如果發(fā)現(xiàn)購貨單位是a，而付款單位是b，或者供貨單位是c，而收款單位是d。

3.從結(jié)算的期限長短發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位

一般正常的單位開支中其經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生具有一定規(guī)律，辦公用品、車輛維修等都有定點單位，如果發(fā)現(xiàn)有的銷貨單位名稱陌生、經(jīng)濟(jì)事項稀少、交易金額較大，則應(yīng)引起注意，需進(jìn)一步查明是否是虛列銷貨單位，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項。

4.從關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個人的往來中發(fā)現(xiàn)問題

對關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)個人之間的資金往來要特別引起重視，尤其是掛賬時間較長、金額較大的經(jīng)濟(jì)事項。必須要弄清一個單位的內(nèi)部情況，包括機(jī)構(gòu)構(gòu)成、人員情況、資金使用情況、社會聯(lián)系情況等。如某學(xué)校資金運行情況良好，又有國家政策扶持項目，但在財務(wù)資料中發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款科目掛有教育局某領(lǐng)導(dǎo)的款項，且掛賬時間較長。

（三）異常銀行賬戶

自實行國庫集中支付制度以來，行政事業(yè)單位支付方式已轉(zhuǎn)為授權(quán)支付和直接支付兩種支付方式，基本戶已全部撤銷或不再使用。在授權(quán)支付過程中，某單位會將資金從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬到單位會計、出納或本單位其他人員銀行賬戶中，形成體外循環(huán)，逃避資金監(jiān)管，形成“小金庫”。

（四）異常時間

從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間發(fā)現(xiàn)奇異時間。如果原始憑證單據(jù)中沒有反映經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生的特定時間或所反映的特定時間與經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)容有明顯矛盾，都視為奇異時間。如部分單位存在節(jié)假日燃油費發(fā)票、原始單據(jù)中無經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生時間。

（五）異常地點

1.從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)奇異地點

在單位的采購事項中，同一商品、物資可以從多渠道、多地點采購，在價格、質(zhì)量相同的情況下，一般應(yīng)就近采購，如舍近求遠(yuǎn)、又無質(zhì)量等特殊原因，應(yīng)視為奇異地點，需進(jìn)一步調(diào)查原因。

2.從物資運動流向發(fā)現(xiàn)奇異地點

物資運動流向決定了購銷業(yè)務(wù)事項所涉及的地點的規(guī)律性，如果地點與經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)容無關(guān)或者與經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)容相矛盾，則視為奇異地點。

（六）異常結(jié)算方式

行政事業(yè)單位目前的結(jié)算方式主要以零余額賬戶、銀行存款、現(xiàn)金等進(jìn)行結(jié)算，在檢查財務(wù)資料時如發(fā)現(xiàn)大額提現(xiàn)、大額現(xiàn)金支出應(yīng)引起重視，重點查看現(xiàn)金支出的原始憑證是否合理，附件是否充分，現(xiàn)金結(jié)算起點有無超過1000元，報銷內(nèi)容是否在現(xiàn)金結(jié)算報銷范圍內(nèi)。

《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條：

開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個人勞務(wù)報酬；

（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

（四）各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（七）結(jié)算起點以下的零星支出；

（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

前款結(jié)算起點定為1000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。

四、重點問題檢查方法

（一）收入不入賬、多收少記

1.對于有行政事業(yè)性收費的單位，可以檢查其所開具的行政事業(yè)性收費票據(jù)、收據(jù)等資料，檢查號碼是否連續(xù)、有無缺號現(xiàn)象，重點查看作廢的票據(jù)、收據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)聯(lián)是否都粘貼完好，將票據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)與入賬數(shù)進(jìn)行核對，確定票、賬是否相符。

2.將單位收款人員和繳款人員保存的單據(jù)進(jìn)行相互核對，驗證是否存在差額，若有則需進(jìn)一步調(diào)查，追查資金流向。

3.通過網(wǎng)絡(luò)、走訪等方法收集相關(guān)資料，查清單位收入項目和規(guī)模，再與賬務(wù)資料進(jìn)行核對，進(jìn)行綜合分析，以確定是否存在亂收費、擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)等問題。

《全縣行政事業(yè)性收費目錄清單》《全縣涉企行政事業(yè)性收費目錄清單》《全縣政府基金目錄清單》。

（二）虛報冒領(lǐng)費用

主要舞弊手段有：偽造、盜用、涂改、重報、虛開或購買假發(fā)票和費用單據(jù)。

1.重點審查報銷的原始憑證的合理性，查看報銷票據(jù)是單位還是個人出具的，票據(jù)中有無單位印章或個人手印，特別是代開發(fā)票方為本單位個人的發(fā)票應(yīng)重點關(guān)注，若沒有印章且無明細(xì)資料則可能存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項、套取資金問題。

2.針對賬務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題疑點，找領(lǐng)款人或收款單位進(jìn)行核對，查看其手中的發(fā)票記賬聯(lián)、收據(jù)與報銷的附件項目、金額是否一致，以獲取虛報冒領(lǐng)證據(jù)。

3.對已獲取的證據(jù)采用鑒定法進(jìn)行進(jìn)一步審查，如對筆跡、手印、印章等進(jìn)行專業(yè)鑒別，以驗證真?zhèn)涡浴?/p>

（三）票據(jù)真?zhèn)涡?/strong>

目前單位虛假發(fā)票開具內(nèi)容主要有辦公用品、燃油費、維修費、廣告宣傳費等。如果這幾方面的支出奇高，就有可能存在開具虛假發(fā)票的問題。應(yīng)重點審查每年的春節(jié)和中秋節(jié)所在的月份，是否存在開具虛假發(fā)票掩蓋其濫發(fā)福利和公款送禮的事實。

1.審查發(fā)票的填寫內(nèi)容?？窗l(fā)票報銷聯(lián)的抬頭、時間、數(shù)量、單價、金額是否填寫齊全；看發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚，如果寫的諸如辦公用品等類名稱且金額較大，對這種情況不論付款用現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬，都可能存在問題。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2023年第16號）規(guī)定，自2023年7月1日起，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。如果開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章，否則取得的發(fā)票將不得作為報銷憑證。

2.審查物品名稱是否為開票單位的經(jīng)銷范圍。如家電維修部開具的發(fā)票，物品名稱卻是書。

3.審查開票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱是否相符，可登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺進(jìn)行查詢，可以查出發(fā)票領(lǐng)購方、詳細(xì)開票信息等，進(jìn)而驗證是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項等問題。

4.審查發(fā)票中印章是否存在模糊不清、蓋有已倒閉經(jīng)營企業(yè)的公章或稅務(wù)專用章等現(xiàn)象，稅務(wù)部門代開發(fā)票只蓋代開發(fā)票專用章，而沒有經(jīng)營單位的財務(wù)專用章或個體經(jīng)營者私章。

5.對于賬務(wù)中頻繁出現(xiàn)且金額較大的某企業(yè)或個體戶開具的發(fā)票，應(yīng)到稅務(wù)大廳實地調(diào)取其開具發(fā)票詳細(xì)信息，確定其是否具有真實經(jīng)濟(jì)事項。

6.在檢查票據(jù)時注意票據(jù)正面或背面是否有特殊標(biāo)記或手寫字樣，有無刮、擦、涂、改等“痕跡”，發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡并加以判斷。

7.注重查看發(fā)票票號與開票日期的邏輯關(guān)系，如某一銷貨單位開具的發(fā)票，票號是連續(xù)的，但日期卻相差甚遠(yuǎn)；同一天從某一銷貨單位開具購貨內(nèi)容相同發(fā)票，但發(fā)票票號相差甚遠(yuǎn)。

8.運用盤存法，對于發(fā)票中記載的品名、規(guī)格、數(shù)量與實物進(jìn)行實地核對，以確定有無實物入庫，是否存在虛列支出套取財政資金等問題。

（四）“小金庫”

1.資金來源（13個）

財政撥款、政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、資產(chǎn)處置收入、資產(chǎn)出租收入、經(jīng)營收入、利息收入、捐贈收入、附屬單位上繳收入等。

2.主要表現(xiàn)形式（8個）

違規(guī)收費、罰款及攤派等不入賬；資產(chǎn)處置、出租、經(jīng)營等收入不入賬；代收款項返還的提成或手續(xù)費不入賬；以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費、咨詢費、維修費等名義，代開發(fā)票轉(zhuǎn)出資金；以假發(fā)票等非法票據(jù)轉(zhuǎn)出資金；虛列支出轉(zhuǎn)出資金；上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金；采取其他形式設(shè)立“小金庫”。

3.查處方法

（1）核實收入。摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能，收入項目及收取方式，所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)，以利于我們確認(rèn)是否所有收費都已入賬。如被查單位有無門面房等租賃事實。

（2）盤點現(xiàn)金。盤點時保險柜、抽屜等要全部打開，將清理借條、收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料相結(jié)合，與保管的實物資料相結(jié)合。

（3）審查支出。首先分析支出項目增減變化情況，查看有無異?，F(xiàn)象，如有的單位自某個月開始加班費、值班費、招待費等不合理支出沒有了，而辦公費、維修費等卻突然增加了。其次要審查會計憑證后所附的原始單據(jù)，考究其真?zhèn)?。最后關(guān)注賬面上違反常規(guī)的奇異收支事項，如發(fā)現(xiàn)支付汽車保險費的車輛總數(shù)超過固定資產(chǎn)中的車輛總數(shù)。

（4）抽查票據(jù)。審查各種收費票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，抽查提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實、完整，開出的收據(jù)是否及時、全額入賬。

（5）核查往來。重點了解被查單位的下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況，選擇一定比例的下屬單位進(jìn)行延伸調(diào)查，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。如用普通收據(jù)收取下屬單位管理費和水電費，但該單位賬上卻沒有發(fā)現(xiàn)此類收入。

（五）重復(fù)報銷

1.定義：將一張單據(jù)報銷兩次或記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)各報銷一次，把已經(jīng)掛失或作廢的單據(jù)又私自報銷，把前一個年度已入賬的單據(jù)抽出在下個年度報銷。

2.查賬方法：一是重點審查入賬的票據(jù)是記賬聯(lián)還是發(fā)票聯(lián)，記賬聯(lián)為銷售方做銷售收入的記賬憑證。二是審查票據(jù)發(fā)生時間，查看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生，對于跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要重點審查。三是賬據(jù)核對，查驗是否重復(fù)報銷。四是全面檢查時要注意在不同科目之間或“小金庫”中是否有相同的報銷業(yè)務(wù)。

五、常見費用檢查方法

（一）辦公費

1.主要特征

（1）一般為整數(shù)，發(fā)票后無具體采購明細(xì)；

（2）發(fā)票開具日期一般為2月或9月等（春節(jié)、中秋等節(jié)假日）；

（3）售貨單位一般為綜合性商場、超市、名店等。如**百貨大樓、**購物廣場、**商務(wù)中心等。

2.問題表現(xiàn)：

（1）若發(fā)票無經(jīng)手人簽字確認(rèn)，僅有領(lǐng)導(dǎo)批字，則可能存在虛假開票、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事項問題；

（2）通過分析財務(wù)資料，要確認(rèn)本單位經(jīng)常在何處開具發(fā)票，該單位是否銷售發(fā)票中開具的物品，如果該物品不在其經(jīng)營范圍內(nèi)，則有可能是通過虛開發(fā)票報銷其他費用；

（二）差旅費

差旅費是指各單位工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)（不含城關(guān)鎮(zhèn)）公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

1.主要特征：

（1）無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動。表現(xiàn)為：差旅費報銷單據(jù)僅填寫伙食補助、交通補貼等費用，每月報銷人數(shù)、金額基本相同，其后無其他附件；

（2）虛構(gòu)差旅活動。差旅費報銷單據(jù)中填寫出差地與實際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合；

（3）變相旅游。以任何名義和方式變相旅游，進(jìn)行異地間無實質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。

2.問題表現(xiàn)：

（1）虛構(gòu)差旅活動，變相發(fā)放補助。主要表現(xiàn)為：差旅費報銷單據(jù)僅填寫伙食補助、交通補貼等費用，每月報銷人數(shù)、金額基本相同，其后無其他附件；差旅費報銷單據(jù)中填寫出差地與實際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合；

（2）變相旅游。根據(jù)《***縣級機(jī)關(guān)差旅費管理辦法》（以下簡稱《辦法》）相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁以任何形式變相旅游，嚴(yán)禁異地間無實質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。為此，需要查看本單位有無具體的學(xué)習(xí)交流、考察活動實施方案，有無詳細(xì)預(yù)算、接洽函，可以通過向相關(guān)單位發(fā)函等形式印證本次活動是否屬實，是否按方案組織實施，是否存在變相旅游等問題。

（3）擅自擴(kuò)大報銷范圍或提高報銷標(biāo)準(zhǔn)。主要表現(xiàn)為：出差人員未嚴(yán)格執(zhí)行“所有出差人員統(tǒng)一住標(biāo)準(zhǔn)間（單間），不得住套間”之規(guī)定，住宿費超限額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；報銷人未按規(guī)定等級乘坐交通工具，本單位將原應(yīng)由個人承擔(dān)的超支部分予以報銷；報銷出租小汽車費用等；

（4）轉(zhuǎn)嫁報銷差旅費。主要表現(xiàn)為：被查單位未能嚴(yán)格按照規(guī)定開支差旅費，將應(yīng)由所在單位負(fù)擔(dān)的差旅費轉(zhuǎn)嫁到下級單位、企業(yè)或其他單位；

（5）使用公務(wù)車輛出差的，仍報銷城市間交通費和市內(nèi)交通費。

（三）公車運行維護(hù)費

公務(wù)用車運行費用包括公務(wù)用車燃料費、維修費、保險費、過路過橋費、停車費和其他相關(guān)支出，主要存在以下問題：（1）預(yù)算編制是否完整、細(xì)化；（2）是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出；是否嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車、執(zhí)法執(zhí)勤用車配置和使用管理規(guī)定；（3）有無超編制、超標(biāo)準(zhǔn)配備公務(wù)用車；（4）有無為公務(wù)用車增加高檔配置、豪華內(nèi)飾；（5）有無超標(biāo)準(zhǔn)租用車輛、借用、占用下級單位和其他單位車輛；（6）接受企事業(yè)單位和個人捐贈車輛；（7）違反規(guī)定公車私用等。

下面著重介紹燃油費和維修費的主要特征和問題表現(xiàn)。

1.燃油費

近年來，部分單位用燃油費發(fā)票抵頂一些沒有發(fā)票的業(yè)務(wù)，并呈劇增態(tài)勢。要重點審查燃油費的合規(guī)性、合理性等，通過了解被巡察單位公車數(shù)量、燃油費年初預(yù)算數(shù)、當(dāng)年實際發(fā)生數(shù)，查看燃油費發(fā)票抬頭是否正確、發(fā)票日期是否為節(jié)假日等，以估算本單位燃油消耗是否符合實際，是否存在私車公養(yǎng)、公車私用等問題

（1）主要特征：

1）年初預(yù)算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)相差較大。通過將燃油費年初預(yù)算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比，查看二者數(shù)據(jù)差距規(guī)模；

2）發(fā)票日期為節(jié)假日；

3）發(fā)票抬頭不合規(guī)（抬頭為個人、單位簡稱或其他單位等）；

4）發(fā)票日期集中，無加油車牌號，并存在故意涂改日期現(xiàn)象。

（2）問題表現(xiàn)：

1）私車公養(yǎng)。若發(fā)票抬頭為個人，則需記下其姓名，進(jìn)一步核實是否存在私車公養(yǎng)問題；若發(fā)票抬頭為車號，則需將其與被巡察單位公車車牌號進(jìn)行對比，確定是否為單位公車，防止私車公養(yǎng)問題；

2）公車私用。通過查看發(fā)票日期，結(jié)合當(dāng)年日歷，審查有無節(jié)假日加油情況，是否存在公車私用問題；

3）超預(yù)算支出。通過將燃油費年初預(yù)算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比分析，確定超預(yù)算支出數(shù)量及比例；

4）燃油費消耗過大。通過將被查單位當(dāng)年燃油費消耗總量與公車數(shù)量進(jìn)行對比分析，計算出每輛車每天燃油費消耗值，與理論值相對比，確定燃油費是否存在消耗過大問題。

2.維修費

（1）主要特征：

1）維修費發(fā)票報銷頻繁，且金額較大，后僅附維修清單；

2）維修發(fā)票為同一個汽車修理廠或公司，資金來往頻繁。

（2）問題表現(xiàn)：

1）維修頻繁，汽車零部件的維修更換頻繁、重復(fù)修理，涉及金額較大；

2）維修汽車零部件與公務(wù)用車所需零部件不符，存在私車公養(yǎng)現(xiàn)象；

3）車輛超標(biāo)準(zhǔn)裝修，或維修車輛不在本單位公車車輛信息表內(nèi)。

（四）會議費

行政事業(yè)單位的會議費，一般是指行政機(jī)關(guān)或事業(yè)單位召開會議（或舉辦活動）所發(fā)生的相關(guān)費用。

會議經(jīng)費主要包括住宿費、伙食費和其他費用。其他費用含會議室租金、設(shè)備租賃費、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。

1.主要特征：

（1）原始憑證僅附由**會議中心、**賓館等單位開具的會議費發(fā)票，無會議通知、預(yù)決算表、簽到冊等資料；

（2）會議方案所安排時間、人數(shù)等與實際簽到冊時間、人數(shù)不一致，人數(shù)相差較大；

（3）會議費中涉及到的場地租賃費、設(shè)備租賃費、餐費等費用與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相差較大。

2.問題表現(xiàn)：

（1）會議費預(yù)算未細(xì)化到具體會議項目，超預(yù)算支出；

（2）一、二、三、四類會議會期超過限定天數(shù)，參會人員超過限定參會人員數(shù)量，工作人員超過會議代表人數(shù)限定比例；

（3）會議費超過綜合定額標(biāo)準(zhǔn)；

（4）會議費中超范圍列支不屬于會議費范疇的費用；

（5）會議費是否向參會人員收取，是否向下屬機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或攤派；

（6）會議費報銷時未提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、定點飯店等會議服務(wù)單位提供的費用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

（7）會議費是否以銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算，有無存在以現(xiàn)金方式結(jié)算，縣級機(jī)關(guān)在定點飯店召開會議，是否按照協(xié)議價格結(jié)算；

（8）會議費報銷了違反規(guī)定或者超標(biāo)準(zhǔn)開支的費用（《***機(jī)關(guān)會議經(jīng)費管理辦法》第十七條）。

未經(jīng)批準(zhǔn)或備案召開的會議；會議安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；借會議名義組織會餐或安排宴請，提供高檔菜肴、

煙酒、水果；會場擺放花草，制作背景板；組織會議代表旅游、與會議無關(guān)的參觀，高消費娛樂、健身活動；使用會議經(jīng)費購置電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)等固定資產(chǎn)，發(fā)放紀(jì)念品。

（9）查看會議簽到冊、文件等資料，并進(jìn)行實地調(diào)查，確定實際參會人數(shù)，確定是否存在報銷時故意虛增參會人數(shù)，以會議費掩蓋其他經(jīng)濟(jì)事項等問題。

（五）培訓(xùn)費

培訓(xùn)費是指縣級機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國公務(wù)員法》、《干部教育培訓(xùn)工作條例（試行）》、《公務(wù)員培訓(xùn)規(guī)定（試行）》，使用財政資金舉辦的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)等直接發(fā)生的各項費用支出，包括住宿費、伙食費、培訓(xùn)場地費、講課費、培訓(xùn)資料費、其他費用。

1.主要特征：

（1）培訓(xùn)費發(fā)票一般為整數(shù)，且發(fā)票抬頭為**旅游公司、**酒店或**風(fēng)景名勝區(qū)；

（2）憑證后僅附培訓(xùn)費發(fā)票，無培訓(xùn)通知、實際參訓(xùn)人員簽到表、講課費簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

2.問題表現(xiàn)：

（1）未建立培訓(xùn)計劃編報和審批制度；

（2）各單位年度培訓(xùn)計劃是否于每年3月1日前同時報**委組織部、**人社局、**財政局備案；

（3）培訓(xùn)費超過綜合定額標(biāo)準(zhǔn)（綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是培訓(xùn)費開支的上限）；

單位：元/人、天

住宿費

伙食費

場地費和講課費

資料費、交通費和其他費用

合計

90

70

70

50

280

（4）培訓(xùn)費未按照15天以內(nèi)、超過15天、超過30天等綜合定額標(biāo)準(zhǔn)控制（《***機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》第八條第三款）；

15天以內(nèi)的培訓(xùn)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)控制；超過15天的培訓(xùn)，超過天數(shù)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的80%控制；超過30填的培訓(xùn)，超過天數(shù)按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)的70%控制。上述天數(shù)含報到和撤離時間，報到和撤離時間分別不得超過1天。

（5）講課費（稅后）超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（《***機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》第九條）；

副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每半天最高不超過1000元；正高級技術(shù)支撐專業(yè)人員每半天最高不超過2000元；院士、全國知名專家每半天一般不超過3000元。其他人員講課參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（6）以培訓(xùn)費名義安排公款旅游；組織會餐或安排宴請；組織高消費娛樂、健身活動；使用培訓(xùn)費購置電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等固定資產(chǎn)以及開支與培訓(xùn)無關(guān)的其他費用；培訓(xùn)費中列支公務(wù)接待費、會議費；以培訓(xùn)費套取資金設(shè)立“小金庫”；安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；培訓(xùn)用餐上高檔菜肴、并提供煙酒；

（7）報銷費用時未提供培訓(xùn)通知、實際參訓(xùn)人員簽到表、講課費簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；

（8）報銷未履行審批備案程序的培訓(xùn)費用，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)報銷費用；

（9）講課費、小額零星開支以外的培訓(xùn)費用，未采用銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡方式結(jié)算，而是以現(xiàn)金方式支付。

（10）如培訓(xùn)已取消，但仍然報銷，存在開票單位與培訓(xùn)地不一致現(xiàn)象，有“借殼報賬”嫌疑。

（六）宣傳費

宣傳費是指部門單位通過發(fā)布廣告、分發(fā)印刷資料、發(fā)放雨傘等實物以達(dá)到擴(kuò)大影響層面目的而產(chǎn)生的費用。

1.主要特征：

（1）宣傳費憑證后僅附發(fā)票（一般為本單位干部代開發(fā)票），再無其他明細(xì)資料；

（2）為達(dá)到宣傳目的而購買的雨傘等實物遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過市場價格。

2.問題表現(xiàn)：

（1）通過新聞媒體、鋼架構(gòu)宣傳墻等方式發(fā)布廣告，費用明顯高于市場價，存在以宣傳費名義報銷其他費用問題；

（2）將免費讀物當(dāng)有價商品列支（須調(diào)查書籍等是否為免費配發(fā)讀本）；

（3）無中生有套取費用（需實地調(diào)查發(fā)票開具內(nèi)容是否在發(fā)票開具單位經(jīng)營范圍內(nèi)）；

（4）報銷時僅附發(fā)票，無任何培訓(xùn)費明細(xì)附件，是否存在開具發(fā)票單位與轉(zhuǎn)賬方不一致等問題；

（七）大額建設(shè)支出

1.主要特征：

（1）憑證后僅附工程結(jié)算發(fā)票，沒有工程價款結(jié)算單等詳細(xì)資料；

（2）工程項目無預(yù)決算資料、未履行招投標(biāo)手續(xù)等。

2.問題表現(xiàn)：

（1）項目可研報告、發(fā)改批復(fù)文件、招投標(biāo)資料、施工合同、竣工驗收等資料缺失；

（2）針對大額建設(shè)支出無任何會議記錄，或者有會議記錄但參會人員為黨委（黨組）部分成員，民主集中制未得到有效實施；

（3）合同簽訂方、發(fā)票出具方、工程款收取方三方名稱不一致；

（4）無工程價款結(jié)算書，沒有工程明細(xì)等資料。

（八）現(xiàn)金支出

1.主要特征：

（1）大額現(xiàn)金支出頻繁；

（2）超過1000元結(jié)算起點的單筆支出均以現(xiàn)金方式支付；

（3）以現(xiàn)金方式支出時，憑證后僅附有收據(jù)或收條。

2.問題表現(xiàn)：

（1）大額資金以現(xiàn)金方式支出，現(xiàn)金管理混亂；

（2）未嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算起點相關(guān)規(guī)定；

（3）支付現(xiàn)金時，僅有收據(jù)或收條，再無其他任何資料；

（4）白條抵庫。

（九）固定資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)較低，部分單位未按要求設(shè)立固定資產(chǎn)科目，有的雖然設(shè)立了，但沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

1.主要特征：

（1）固定資產(chǎn)科目未設(shè)置，或已設(shè)置但沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬；

（2）未建立固定資產(chǎn)報廢、銷賬制度。

2.問題表現(xiàn)：

（1）未設(shè)立固定資產(chǎn)科目，或雖設(shè)立但沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬；

（2）應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理的而未納入；

（3）未建立固定資產(chǎn)報廢、銷賬等管理制度；

（4）固定資產(chǎn)報廢處置未履行嚴(yán)格公開拍賣等手續(xù)，隨心所欲，致使國有資產(chǎn)流失；

（5）固定資產(chǎn)處理的殘值收入未計入賬內(nèi)。