增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（16篇）

【第1篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會(huì)（稅法-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情況？

1.購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

改變用途用于簡(jiǎn)易辦法征稅、集體或個(gè)人福利、免稅項(xiàng)目、非正常損失、發(fā)生了進(jìn)貨退回或折讓

商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商取得的返還收入：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷量和銷售額掛鉤（如：以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）各種返還收入（平銷返利）。公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還金額/（1+所購(gòu)貨物適用稅率）*所購(gòu)貨物適用稅率。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2.不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法有哪幾種？

1.按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2.無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際成本×稅率。

3.分解利用公式：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

【例題 ·單選題】2023年12月某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，原材料賬面成本為50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)成本4650元，已收到一般納稅人運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票）。該批貨物進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）元。

a8221

b8000

c6314

d7256

正確答案』c

『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）*13%+4650*9%=6314

【例題·多選題】下列選項(xiàng)需要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）

a購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易辦法征稅

b購(gòu)進(jìn)貨物用于集體或個(gè)人福利

c購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅或非正常損失

d購(gòu)進(jìn)貨物用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)用材料

正確答案』abc

『答案解析』購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易辦法征稅、集體或個(gè)人福利、免稅項(xiàng)目、非正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，所以abc正確

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注聯(lián)興財(cái)稅cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

【第2篇】應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

學(xué)會(huì)計(jì)的朋友大部分都聽(tīng)說(shuō)過(guò)”有借必有貸，借貸必相等，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益“這句話，借和貸在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中屬于專業(yè)術(shù)語(yǔ)，同時(shí)，其方向在不同在會(huì)計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，那么它們都代表什么意思呢？“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方和貸方又分別代表什么意思呢？讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)。

一、資產(chǎn)類借方和貸方代表的涵義：

1、資產(chǎn)借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方（一般），如期末余額在貸方，也會(huì)以借方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、貨幣資金，如現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，其他金融資產(chǎn)等，不會(huì)出現(xiàn)貸方余額；試想，一個(gè)公司想花錢，必須先有余額才能支出，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，一定要檢查幾個(gè)方面的原因：

（1）登記入賬時(shí)，是否坐支現(xiàn)金，未進(jìn)行收款類賬務(wù)入賬；

（2）登記入賬時(shí)，是否先登記支出賬務(wù)，再登記收入賬務(wù)，造成某一天的負(fù)數(shù)；

（3）登記入賬時(shí)，是否借貸方向登記錯(cuò)誤；

（4）為避免方向和金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，建議大家在寫摘要的時(shí)候首字以“收”“付”等字樣開(kāi)頭，通過(guò)查看明細(xì)賬時(shí)，可以方便查找；

（5）如出現(xiàn)負(fù)數(shù)，需查明原因，看看是否有借入股東資金的情況，增加現(xiàn)金，同時(shí)，增加股東的其他應(yīng)付款，年終將其他應(yīng)付款及時(shí)清理；

3、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)期末余額在借方，但是應(yīng)收賬款出現(xiàn)負(fù)數(shù)的話，表示期末有預(yù)收賬款，要和公司的實(shí)際賬務(wù)進(jìn)行核實(shí)；

4、資產(chǎn)備抵科目，減值準(zhǔn)備科目，期末余額在貸方，比如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊等科目；

二、負(fù)債類借方和貸方代表的涵義：

1、負(fù)債借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會(huì)以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、短期借款，應(yīng)付票據(jù)，不會(huì)出現(xiàn)借方余額；因其類似于資產(chǎn)類的貨幣資金科目，期末要么無(wú)余額，要不在貸方，表示期末的債務(wù)，出現(xiàn)借方余額，可以參考貨幣資金的方法進(jìn)行賬務(wù)檢查；

3、應(yīng)付職工薪酬，期末余額如在借方，要檢查是否前期計(jì)提金額超過(guò)實(shí)際發(fā)放工資，需要回沖處理；

4、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，期末余額一般在貸方，如出現(xiàn)借方余額，要檢查是否在預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款；

對(duì)于往來(lái)科目而言，在實(shí)務(wù)工作中，為便于賬務(wù)核對(duì)，經(jīng)常只設(shè)置一個(gè)明細(xì)科目，一般會(huì)按照記賬習(xí)慣使用原有應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款科目，出現(xiàn)負(fù)數(shù)，只要符合邏輯即可，在年終出具財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，進(jìn)行重分類即可，日常記賬不用單獨(dú)處理。

三、所有者權(quán)益類借方和貸方代表的涵義：

1、所有者權(quán)益科目借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會(huì)以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、權(quán)益類科目主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)；

3、實(shí)收資本代表股東的實(shí)際投資，期末余額一定在貸方，不會(huì)出現(xiàn)借方；

4、本年利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)，期末余額在貸方表示公司有盈利；余額在借方表示公司有虧損。

四、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借貸方向代表的涵義：

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生特定經(jīng)營(yíng)行為，要按照規(guī)定向國(guó)家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。

1、應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少，期末余額一般在貸方；

2、應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、資源稅、土地稅等，其中增值稅和所得稅屬于我國(guó)征稅的主要稅種，應(yīng)交增值稅會(huì)根據(jù)需要設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，如“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等；

3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在貸方，表示期末應(yīng)交未交的稅金總額；

4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在借方，表示累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，期末有留抵稅額，屬于正常現(xiàn)象，比如對(duì)于新成立的公司來(lái)說(shuō)，由于需要購(gòu)買原材料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，而沒(méi)有產(chǎn)生收入和銷項(xiàng)稅額，這時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)期末余額在借方。

借和貸在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中屬于專業(yè)術(shù)語(yǔ)，同時(shí)，其方向在不同在會(huì)計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實(shí)我們只要掌握了每個(gè)科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

我是寡言少語(yǔ)，一個(gè)懷揣夢(mèng)想的小伙伴[玫瑰]

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【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除申請(qǐng)表

【導(dǎo)讀】：自2023年1月1日起，很多農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除擴(kuò)大了試點(diǎn)范圍，我們采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等，那么，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除表怎么填寫呢，下文中小編老師詳細(xì)的介紹一下這方面的內(nèi)容。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除表怎么填寫

答：1、本表“產(chǎn)品名稱”欄分別填寫不同扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品名稱。

2、本表“當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”欄11=1×2×3；11=4×5；11=6×7×8；11=9×10。

農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

1、增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

2、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票與銷售發(fā)票票面都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，區(qū)別在于收購(gòu)發(fā)票是買方開(kāi)具，發(fā)票左上角打印“收購(gòu)”兩字。

銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策（詳見(jiàn)：農(nóng)產(chǎn)品的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠梳理）而開(kāi)具的普通發(fā)票，由賣方開(kāi)具，不打印“收購(gòu)”兩字，主要有農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)村合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的免稅普通發(fā)票。

以上就是小編整理的關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除表怎么填寫的內(nèi)容，因生產(chǎn)工藝變化，農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際單耗數(shù)量與核定單耗數(shù)量增減變化較大時(shí)，應(yīng)在變化之日起的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，歡迎關(guān)注

【第4篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率

增值稅最新政策5月1日開(kāi)始執(zhí)行

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。

增值稅最新稅率表

13%、9%、6%、0%稅率文字版說(shuō)明來(lái)了！會(huì)計(jì)可以強(qiáng)化記憶學(xué)習(xí)

》》13%

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。'13%，納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。

》》9%

9%，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%

》》6%

》》0%

那么，剩下的6%、0%，其實(shí)就很好記憶了。6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

3%、5%、0.5%等不同征收率更多適用情形匯總

......

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣攻略

實(shí)訓(xùn)-旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣

增值稅的財(cái)務(wù)處理

增值稅期末留抵退稅

......

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【第5篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率是多少

2023年9月起，增值稅又有哪些新改動(dòng)？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？水電費(fèi)、飲用桶裝水等如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識(shí)點(diǎn)！

01

2023年增值稅最新最全稅率表

更新：添加住房租賃企業(yè)稅率

02

2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)

辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見(jiàn)支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？稅率多少？

? 本文來(lái)源：稅政第一線，思維導(dǎo)圖學(xué)稅法，稅漫

【第6篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

留抵退稅怎么操作？誰(shuí)能申請(qǐng)？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項(xiàng)。今天咱們就來(lái)說(shuō)一說(shuō)留抵退稅的事情。

ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~

留抵退稅是什么？哪些人可以申請(qǐng)？

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來(lái)才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。

一般來(lái)講，銷項(xiàng)對(duì)應(yīng)收入端，進(jìn)項(xiàng)對(duì)應(yīng)成本端，銷項(xiàng)是要大于進(jìn)項(xiàng)的，但是個(gè)別情況下，比如公司集中采購(gòu)原材料或者采買貴重設(shè)備，設(shè)備金額較大，相應(yīng)的，形成的進(jìn)項(xiàng)稅也就非常多，這時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)就很可能大于銷項(xiàng)，應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)。

這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項(xiàng)了，一點(diǎn)點(diǎn)去抵扣。

從2023年4月開(kāi)始，對(duì)增量部分的留抵稅額可以進(jìn)行退稅，而今年則不一樣了！

第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。

也就是說(shuō)2023年4月以前的銷項(xiàng)沒(méi)有抵掉的進(jìn)項(xiàng)稅全都可以退了！

第二，全都變成提前退付。

啥意思呢？就是不等銷售形成銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅做了差額再進(jìn)行退稅，而是當(dāng)納稅人把設(shè)備買進(jìn)來(lái)，就把形成的這部分進(jìn)項(xiàng)稅直接進(jìn)行退稅，就是“購(gòu)進(jìn)退稅”。

第三，擴(kuò)大適用范圍，增加退付比例。

原來(lái)只是對(duì)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是100%留抵退稅，對(duì)其他企業(yè)、小微企業(yè)一般是退60%，剩下的留待以后銷項(xiàng)稅抵扣，本次升級(jí)后，全都變成100%！

一、小微企業(yè)（含個(gè)體商戶，下同）

包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

【舉例】建筑業(yè)

假如某建筑企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入5800萬(wàn)，資產(chǎn)總額4500萬(wàn)，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。

二、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個(gè)體工商戶，下同）

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。

【舉例】某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬(wàn)元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬(wàn)元。

該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

三、納稅人需同時(shí)符合以下條件

1.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退稅怎么申請(qǐng)？

留抵退稅怎么申請(qǐng)？用電子稅務(wù)局就能直接網(wǎng)上申請(qǐng)了，只需要三步?。ㄒ院颖笔‰娮佣悇?wù)局為例）

一、登陸電子稅務(wù)局，完成納稅申報(bào)后，符合條件的企業(yè)，自動(dòng)彈窗留抵退稅申請(qǐng)，點(diǎn)擊符合條件，立即申請(qǐng)留抵退稅。

如果沒(méi)有自動(dòng)彈窗，可以在電子稅務(wù)局首頁(yè)，點(diǎn)擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請(qǐng)留抵退稅。

二、閱讀辦理須知后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)主界面，彈窗提示：

選擇【確認(rèn)】后，進(jìn)入留抵退稅申請(qǐng)頁(yè)面。納稅人進(jìn)入申請(qǐng)頁(yè)面時(shí)，系統(tǒng)對(duì)納稅人進(jìn)行是否預(yù)填信息提示，提示信息在確認(rèn)前，不允許強(qiáng)制關(guān)閉。

如納稅人選擇【系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)】選項(xiàng)，則系統(tǒng)自動(dòng)為納稅人預(yù)填申請(qǐng)表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇【自行填報(bào)數(shù)據(jù)】則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報(bào)。

【提示】“退稅企業(yè)類型”和“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。

三、全部填寫完畢后，會(huì)有彈窗提示核對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)正確，點(diǎn)擊【繼續(xù)申請(qǐng)】。

如數(shù)據(jù)有誤，點(diǎn)擊【返回修改】。所有數(shù)據(jù)確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【保存】→【提交】等待稅務(wù)人員的審批即可。

留抵退稅怎么記賬？稅務(wù)上要怎么申報(bào)？

會(huì)計(jì)分錄

1.計(jì)算出應(yīng)退稅額時(shí)：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2.收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

申報(bào)指引

填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

【第7篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)出于業(yè)務(wù)的需要，有的時(shí)候需要從農(nóng)民手里收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，然后經(jīng)過(guò)加工之后對(duì)外銷售。在這樣的情況下，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅款的計(jì)算，就是一個(gè)難點(diǎn)。

從農(nóng)民手里收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算？

一般納稅人企業(yè)從農(nóng)民手里收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上面注明的金額乘以稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人企業(yè)，計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率是9%。當(dāng)然，農(nóng)產(chǎn)品的相關(guān)發(fā)票，即可以是農(nóng)戶開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，也可以是一般納稅人企業(yè)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

舉例說(shuō)明：

虎虎公司，從農(nóng)戶手里收購(gòu)了一批農(nóng)產(chǎn)品，由于農(nóng)戶不能開(kāi)具發(fā)票，虎虎公司就開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。發(fā)票上面顯示的金額是66000。

在這樣的情況下，虎虎公司根據(jù)開(kāi)具的發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=66000*9%=5940。

農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)，存在的情況有哪些？

納稅人可以取得一般納稅人企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票

企業(yè)不僅可以從農(nóng)戶手中購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，也可以從一般納稅人手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。

當(dāng)企業(yè)從一般納稅人那里獲得農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，就可以獲得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。這樣的情況下，企業(yè)直接根據(jù)增值稅專用發(fā)票上面注明的稅額，進(jìn)行抵扣即可。

當(dāng)然，企業(yè)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書時(shí)，也需要按照這種方法進(jìn)行處理。

納稅人可以取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票

企業(yè)在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，合作方既可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。

當(dāng)對(duì)方是小規(guī)模納稅人時(shí)，納稅人可以取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。在這樣的情況下，一般納稅人根據(jù)增值稅發(fā)票上面的不含稅金額以及9%的稅率計(jì)算企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人可以取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票

對(duì)于這種情況，上面的例子已經(jīng)講得很清楚了。這里就不再贅述了，不過(guò)有一點(diǎn)我們需要注意，那就是這個(gè)階段我們只是計(jì)算了購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品這個(gè)節(jié)點(diǎn)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

另外，那就是不管是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，還是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，都是免稅的增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票上面并不顯示稅額。所以一般納稅人企業(yè)在抵扣時(shí)，是通過(guò)計(jì)算抵扣的方式進(jìn)行的，而不是通過(guò)勾選認(rèn)證的方式進(jìn)行的。

農(nóng)產(chǎn)品在什么情況下，可以按照10%抵扣？

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，如果對(duì)外銷售產(chǎn)品的增值稅稅率是9%或6%，那么計(jì)算抵扣的稅率自然是9%。這一點(diǎn)肯定是毋庸置疑的！

但是，還有一種情況比較特殊，那就是企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后對(duì)外銷售產(chǎn)品的稅率是13%。在這樣的情況下，企業(yè)如果還是按照9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)比較吃虧。

為了照顧這部分企業(yè)，稅法規(guī)定這部分企業(yè)在按9%計(jì)算抵扣的情況下，還可以加計(jì)抵扣1%。即總的抵扣稅率是10%。當(dāng)然，這1%不是在購(gòu)進(jìn)時(shí)就可以抵扣，而是在企業(yè)生產(chǎn)消耗農(nóng)產(chǎn)品時(shí)才能抵扣。

這里需要注意的是，納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品只有全部用于生產(chǎn)銷售13%的產(chǎn)品，才能按照10%進(jìn)行抵扣。如果這部分沒(méi)有獨(dú)立進(jìn)行核算，則不能按照10%進(jìn)行計(jì)算抵扣，而只能按照9%的稅率進(jìn)行抵扣。

取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，一般納稅人企業(yè)可以計(jì)算抵扣嗎？

一般納稅人如果在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，取得的不是專票，而是小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，那么在這樣的情況下，就不能按照9%的稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，9個(gè)點(diǎn)的成本還是很高的。一般納稅人如果存在從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的情況，一定要讓對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票才行。

【第8篇】增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅

銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)怎么交稅？按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開(kāi)具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)每月的稅款要有一個(gè)籌劃，對(duì)取得的增值稅專票在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候去認(rèn)證，以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷項(xiàng)多，有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況。

當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況時(shí)，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報(bào)表18行（實(shí)際抵扣額）上反映的數(shù)字等于銷項(xiàng)稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進(jìn)項(xiàng)稅額留下期抵扣（申報(bào)表20行）。

銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，怎么會(huì)計(jì)處理？

1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

2、計(jì)提增值稅附加稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

3、實(shí)際上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)交的是什么稅，和所得稅有關(guān)系嗎？

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅都是增值稅類，銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)交稅，反之留底，與企業(yè)所得稅無(wú)關(guān)，企業(yè)所得稅是盈利才交；

銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金。

所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時(shí)要收兩部分錢，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷項(xiàng)稅額。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第9篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅怎么算

★★增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

★ 一、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)——用途不符合規(guī)定；

其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

另外納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例題·單選題】某保健食品制造公司（一般納稅人）2023年12月從農(nóng)民手中購(gòu)入其種植的黃芩藥材一批5噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該公司將3噸黃芩用于本企業(yè)生產(chǎn)的各種滋補(bǔ)食品，取得不含稅銷售額50000元。另將2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（ ）。

a.3380元

b.4500元

c.5380元

d.4600元

【答案】c

【解析】應(yīng)納增值稅=50000×17%-（40000×13%×3/5）=5380（元）。

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；

【解析1】納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

【解析2】所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

【解析3】非正常損失貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；在企業(yè)所得稅中，可以將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入企業(yè)的損失在企業(yè)所得稅前扣除。

（6）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)；

（7）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用；

（8）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額

（9）一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第10篇】增值稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”這一詞匯，對(duì)于每個(gè)財(cái)務(wù)工作者來(lái)說(shuō)并不陌生。經(jīng)常有小伙伴來(lái)咨詢，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，申報(bào)表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通過(guò)幾個(gè)案例，跟大家一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

填表說(shuō)明

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的填列于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第13至23欄“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：

分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。

1、辦公場(chǎng)所改變用途用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：甲公司為一般納稅人，適用于一般計(jì)稅方法。2023年9月租入辦公樓一層并已支付三個(gè)月租金，租期為9月、10月、11月，并取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額3萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年10月為豐富職工生活，將辦公樓改建成健身房。

問(wèn)題解析

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

甲公司將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的租入的不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的屬于10-11月租金進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元進(jìn)行轉(zhuǎn)出。申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)將申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第15欄。

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2、非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：乙企業(yè)為提供設(shè)計(jì)服務(wù)的一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法。2023年5月購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失。

問(wèn)題解析

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：……(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；……”

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第二十四條規(guī)定：“條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！?/p>

乙企業(yè)的情況，屬于非正常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第16欄。

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3、購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：丙企業(yè)為一般納稅人，2023年5月購(gòu)置一批器材，當(dāng)月支付全部貨款，已取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年6月因器材質(zhì)量問(wèn)題取消合作，收到退回貨款，并填開(kāi)了《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

問(wèn)題解析

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條規(guī)定：“納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減?！?/p>

因此丙企業(yè)銷售中止而收到退還的貨款，應(yīng)于填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”（正常情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)體現(xiàn)，納稅人無(wú)需手動(dòng)填寫）。

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注意哦，若銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，購(gòu)買方不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

4、庫(kù)存商品轉(zhuǎn)用在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：一般納稅人丁企業(yè)于2023年6月購(gòu)進(jìn)了一批水泥用于銷售，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元，企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣；2023年7月，將該批水泥用于正在修建的辦公樓。

問(wèn)題解析

根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2016]15號(hào))第五條規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

因此案例中，該批水泥已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元的40%，即6.4萬(wàn)元，應(yīng)在申報(bào)所屬期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。并將該筆轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通過(guò)填寫增值稅申報(bào)表附列資料（五）第四列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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【第11篇】不同產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以相互抵扣嗎

實(shí)際工作中，有些小伙伴該抵扣的沒(méi)有抵扣，不該抵扣的卻抵扣了，主要是平時(shí)對(duì)稅法知識(shí)不夠扎實(shí)，今天一起分享哪些進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣及賬處務(wù)理如下：

一、進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情況：

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

2、免征增值稅項(xiàng)目

3、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

注意：購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣僅指“專用”上述項(xiàng)目；如果既用于上述面目，又用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，是否可以抵扣？

二、不同的兩種情況

1、貨物

一般納稅人“兼營(yíng)”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

2、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

不得抵扣的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指“專用”于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

如果“購(gòu)入”或“租入”固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，“既”用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，“又”用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額“準(zhǔn)予全額抵扣”。

例如：購(gòu)進(jìn)樓房辦公進(jìn)項(xiàng)稅合額抵扣；如購(gòu)進(jìn)樓房一層用于職工福利（職工食堂），其他樓層用于辦公，則進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

3、非正常損失（非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失及被執(zhí)法部門“依法沒(méi)收、銷毀、拆除”的貨物或不動(dòng)產(chǎn)。因地震等“自然災(zāi)害”造成的損失，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的“合理?yè)p耗”進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。）

非正?？凼У膸?kù)存商品，或在產(chǎn)品、在建工程等而領(lǐng)用的原材料等其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣喲。

4、特殊項(xiàng)目： 購(gòu)進(jìn)的“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”

值得注意的是：如住宿發(fā)票，如果是差旅費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可抵扣，如果用于業(yè)務(wù)招費(fèi)其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的喲。

三、不得抵扣其賬務(wù)處理

愿來(lái)購(gòu)進(jìn)時(shí)“勾選抵扣”時(shí)入了“進(jìn)項(xiàng)稅額”，發(fā)生以上情況不得抵扣則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)分錄如下（例如修建職工食堂領(lǐng)用原材料）

借：在建工程（成本+進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：原材料（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

可抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些憑證

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,可以抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證如下:

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

3.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票.

4.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票.收購(gòu)的貨物非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的,應(yīng)要求銷售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法有哪幾種

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法有三種,主要是:

1.投入產(chǎn)出法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購(gòu)除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購(gòu)買單價(jià)時(shí),應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配.

平均購(gòu)買單價(jià)是指購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià),不包括買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫(kù)前的整理費(fèi)用.期末平均買價(jià)計(jì)算公式:

期末平均買價(jià)=(期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價(jià))/(期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)

2.成本法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)用.

對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時(shí),試點(diǎn)納稅人應(yīng)依據(jù)合理的方法進(jìn)行歸集和分配.

農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定.

年度終了,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整,重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率.

3.參照法

新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的,試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率.次年,試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,同時(shí)對(duì)上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整.核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理.

【第13篇】增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

一，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 會(huì)議費(fèi)

2. 勞保費(fèi)

3. 租賃費(fèi)

4. 房產(chǎn)

5. 修理費(fèi)

6. 廣告費(fèi)

7. 車輛

8. 設(shè)備，電子儀器

9. 過(guò)路費(fèi)，通行費(fèi)

10. 辦公品，低耗和電子耗材

11. 咨詢費(fèi)，服務(wù)費(fèi)，審計(jì)費(fèi)

12. 差率費(fèi)必須是過(guò)路費(fèi)和租車可以抵扣

13. 水電費(fèi)，需要換車專票，才可以抵扣

14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

二，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 工資

2. 社保費(fèi)

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

4. 福利費(fèi)，用于福利二購(gòu)買的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

三，注意事項(xiàng)匯總

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須同時(shí)取得銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦，例如辦公用品，低耗等，開(kāi)具貨物一批的專票，如果沒(méi)有清單，是不可抵扣的要注意。

【第14篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍

增值稅最大的特點(diǎn)之一是憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么您知道目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證有哪些？它們又是如何實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣？抵扣的金額又是多少呢？下面考呀呀蘋果老師來(lái)為您一一道來(lái)。

一、需要勾選確認(rèn)才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

（一）抵扣憑證類型

增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱增值稅發(fā)票）。

例外：增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，取得的增值稅專用發(fā)票不能作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（二）勾選確認(rèn)的適用對(duì)象

所有的增值稅一般納稅人。從2023年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱服務(wù)平臺(tái)）查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

（三）勾選確認(rèn)的期限

自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。就是說(shuō)，您取得的2023年1月1日后開(kāi)具的增值稅發(fā)票只要在增值稅申報(bào)前勾選確認(rèn)，就可抵扣本期的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）勾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限

納稅人應(yīng)在勾選確認(rèn)、稽核比對(duì)通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。您一定要記住，當(dāng)月勾選確認(rèn)、稽核比對(duì)的增值稅發(fā)票的稅額當(dāng)月必須抵扣！

（五）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

一般情況下為增值稅發(fā)票票面注明的增值稅稅額，例外情形詳見(jiàn)“三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形”。

二、熱點(diǎn)問(wèn)答

（一）我取得的2023年12月31日之前的增值稅發(fā)票未在規(guī)定限內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)或申報(bào)抵扣的，該怎么辦呢？

答：如果您符合規(guī)定條件的，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2023年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)、2023年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）我單位取的是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（僅注明一個(gè)繳款單位信息），但通過(guò)服務(wù)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致，怎么辦？

答：當(dāng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（注明一個(gè)繳款單位信息）在服務(wù)平臺(tái)查詢到信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息時(shí)，您應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書信息到服務(wù)平臺(tái)，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，再登錄服務(wù)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（三）我在登記為增值稅一般納稅人前取得的增值稅發(fā)票，在登記為增值稅一般納稅人后可以據(jù)此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）規(guī)定，可以在登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

需要注意的是：您取得的增值稅專用發(fā)票，需按規(guī)定由銷售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票，您應(yīng)憑重新開(kāi)具的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）某銷售機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人本季銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元未繳納稅款，那我取得其開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：根據(jù)總局減稅降費(fèi)問(wèn)題答復(fù)，對(duì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以享受免征增值稅政策，且下道環(huán)節(jié)取得相應(yīng)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此您在銷售方未繳納稅款的情況下仍可憑取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）我單位因疫情防控原因未在3月份申報(bào)繳納2月屬期增值稅，且未通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認(rèn)？

答：國(guó)家稅務(wù)總局于今年2月底對(duì)服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了升級(jí)，新增【延期抵扣勾選】模塊，納稅人可以選擇符合條件的稅款所屬期，補(bǔ)充進(jìn)行該期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的勾選確認(rèn)操作。也就是說(shuō)，如果增值稅一般納稅人未在3月份進(jìn)行2月份增值稅申報(bào)，且未通過(guò)服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，可以在此后辦理2月份增值稅申報(bào)前通過(guò)服務(wù)平臺(tái)的【延期抵扣勾選】模塊勾選確認(rèn)2月份屬期增值稅扣稅憑證用途。今后，增值稅一般納稅人遇到此類情形時(shí)均可比照該條措施進(jìn)行處理。

三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

（一）增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

1.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工的是13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，如果購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

重要提醒：此時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書仍需勾選確認(rèn)后方可計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

舉個(gè)例子：如某酸奶生產(chǎn)企業(yè)從某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)鮮奶，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬(wàn)元，稅額0.6萬(wàn)元，當(dāng)期領(lǐng)用60%用于酸奶生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1.92萬(wàn)元[酸奶適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20*9%+60%*1.8/9%*1%]

（二）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票

以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票與銷售發(fā)票都是適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，區(qū)別在于前者是購(gòu)買方開(kāi)具，發(fā)票左上角打印“收購(gòu)”兩字，后者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品自行開(kāi)具的普通發(fā)票。

提醒：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例一：某餐飲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月從農(nóng)戶處購(gòu)進(jìn)水果100萬(wàn)元，自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，票面金額100萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬(wàn)元（100*9%）

例二：某罐頭食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年7月從農(nóng)戶處購(gòu)進(jìn)水果100萬(wàn)元, 自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，票面金額100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用該批水果的30%用于罐頭生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為9.03萬(wàn)元[罐頭適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算為100*9%+30%*9/9%*1%]

例三：某一般納稅人兼營(yíng)餐飲服務(wù)和罐頭加工，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)未分開(kāi)核算，2023年7月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)水果取得代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬(wàn)元，稅額0.6萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.6萬(wàn)元（既從事餐飲經(jīng)營(yíng)又從事罐頭食品加工，但未分開(kāi)核算進(jìn)項(xiàng)稅額，不適用加計(jì)扣除政策，按取得增值稅專用發(fā)票的票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（三）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票：發(fā)票注明的金額÷（1+5%）×5%

（四）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（五）取得注明旅客身份信息的鐵路車票：票面金額÷（1+9%）×9%

（六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金額÷（1+3%）×3%

四、稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

增值稅一般納稅人取得的注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書信息至平臺(tái)，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，再登錄平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

五、直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

完稅憑證：從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票：按票面注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第15篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國(guó)家就增值額征的一種稅。

可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？ 可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍工作的逐步推開(kāi)，增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，存在發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問(wèn)題，從而使得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不確定性增大。 進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金,可以和銷項(xiàng)稅抵,如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款. 所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國(guó)家就增值額征的一種稅。 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額什么意思？ 交增值稅，是用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)。抵扣進(jìn)項(xiàng)，就是少交增值稅款，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如把買來(lái)的原料用在了建廠房上（非增值稅用途），稅法不認(rèn)可企業(yè)的使用，稅法認(rèn)為原料應(yīng)該用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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【第16篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

對(duì)增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)舉例說(shuō)明這個(gè)計(jì)算公式：

1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購(gòu)入原材料做：

借：原材料100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：銀行存款117

2.當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時(shí)做

借：銀行存款234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

貸;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

3，當(dāng)計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

即：公司本來(lái)應(yīng)交34元的銷項(xiàng)稅，當(dāng)在購(gòu)貨是有17元的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17

貸：銀行存款17

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