如何交增值稅（16篇）

【第1篇】如何交增值稅

增值稅申報

增值稅季度申報流程

1.打開國家稅務總局xx省電子稅務局網(wǎng)頁;

2.右上角登錄、企業(yè)進入;

3.我要辦稅-稅費申報及繳納-填寫增值稅申報表;

4.如果沒有開發(fā)票選一健申報-進入報表-右上角申報；

5.評價、提交或關閉本頁—重置申報清冊；

6.如果有開發(fā)票選增值稅(適用于小規(guī)模納稅人)申報；

7.發(fā)票數(shù)據(jù)匯總-獲取發(fā)票數(shù)據(jù)-導入申報表-右上角申報；

8.評價、提交或關閉本頁；

9.填寫地方教育附加申請表-確認信息無誤-右上角申報；

評價、提交或關閉本頁-重置申報清冊。

注:如果有需要繳款請繳款！

江蘇承業(yè)財稅專業(yè)代理記賬，專業(yè)人員提供咨詢服務，為廣大中小企業(yè)提供高效、快捷、優(yōu)質的代理記賬 稅務申報 稅務疑難等服務 。

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【第2篇】罰款收入要交增值稅嗎

對員工罰款的賬務處理及稅務籌劃

原創(chuàng) 安世強 安博士講財稅2021-08-25 05:00

收錄于話題#財稅知識105個內(nèi)容

最簡單的事情，如果多思考一下，可能也不會像原先想的那么簡單，比如今天要談的對員工的罰款。實務中，不少中小企業(yè)要求員工打卡等，如果上班遲到早退，或有其他原因，公司會對其進行罰款，往往計入營業(yè)外收入。那么這種賬務處理方法真的好嗎？下邊筆者進行分析：

一、會計上

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。員工遲到早退，或者達不到工作要求等原因導致的罰款，從實質上看，相當于員工未按照合同規(guī)定的工時或工作量完成勞動，屬于公司未全額獲得員工提供的服務，故對其扣取部分工資薪金。按照實質重于形式的原則沖減職工薪酬的處理要比計入營業(yè)外收入更符合會計準則。

另外，如果按照原計提的成本費用和職工薪酬核算，后期對員工進行罰款，罰款計入營業(yè)外收入，這會虛增成本費用和收入，也進一步導致將經(jīng)常性的損益計入到非經(jīng)常性損益。

二、稅務上

對公司來說罰款計入收入與沖減成本費用兩種方法稅前利潤一樣，不影響所得稅。但是對于員工來說，沖減了收入與全額發(fā)放工資再繳納罰款，前者會少繳納個人所得稅。

三、總結

當然某些公司比較正規(guī)，每月工資基本不變，也與五險一金的基數(shù)一致，這類公司也基本不涉及對員工罰款。本問題主要針對中小企業(yè)，對于中小企業(yè)來說，五險一金的基數(shù)很少與工資一致，相信不少地區(qū)公司也未給大部分員工上公積金，五險的基數(shù)按照地區(qū)工資最低標準，這類企業(yè)如果在這方面進行一些個稅籌劃，也算為員工著想，也不失為人性化管理。事雖小，但體現(xiàn)出了公司對員工的關懷，或許也能提高員工對公司的認可度和忠誠度。

【第3篇】現(xiàn)代服務業(yè)交增值稅稅率是多少

5%，不一樣 這張發(fā)票納稅100 營業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 征收范圍 稅率

一、交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運 3%

二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3%

三、金融保險業(yè) 5%

四、郵電通信業(yè) 3%

五、文化體育業(yè) 3%

六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、 ok 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%

七、服務業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務業(yè) 5%

八、轉讓無形資產(chǎn) 轉讓土地使用權、專利權 非專利技術、商標權、 著作權、商譽 5%

九、銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%

房地產(chǎn)印花稅稅率是多少?

一、契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移性質憑證的當天。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。

二、房地產(chǎn)印花稅的稅率有兩種:第一種是比例稅率，適用于房地產(chǎn)產(chǎn)權轉移書據(jù)，稅率為0.05%，同時適用于房屋租賃，稅率為1%，房產(chǎn)購銷，稅率為0.03%;第二種是定額稅率，適用于房地產(chǎn)權利證書，包括房屋產(chǎn)權證和土地使用證，稅率 為每件5元。

三、契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應繳稅范圍包括:土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：契稅的計稅依據(jù)：(二)土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，贈與房產(chǎn)的領受人是需要全額繳納契稅的。

四、《國家稅務總局關于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關問題通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)中第一條第二款明確規(guī)定：“對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅。”贈與房產(chǎn)的契稅是全額征收的，即由受領人按照3%的比例繳納。

【第4篇】政府補貼要交增值稅嗎

壹 取得了財政補貼，是否需要繳納增值稅，如何來判斷?

答復：取得財政補貼是否需要繳納增值稅，一定要注意這個條件:

根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。”

因此，當你收到了財政補貼的時候，首先要準確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。

貳 取得了無需繳納增值稅的財政補貼，開具收據(jù)對方不愿意，我能否開具不征稅發(fā)票？

答復：可以的。

國家稅務總局升級增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的《商品和服務稅收分類編碼》，6開頭的「未發(fā)生銷售行為的不征稅項目」新增614、615、616三個不征稅編碼，目前為16個，其中615編碼為與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入。

因此企業(yè)若取得了無需繳納增值稅的財政補貼，可以開具不征稅發(fā)票。

參考：根據(jù)《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號 ）規(guī)定：四、稅務總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

一、編碼“615”與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入適用情形：根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

叁 取得了財政補貼，企業(yè)所得稅上是否屬于不征稅收入，如何來判斷?

答復：一是要有文件，企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。二是要有管理，財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。三是要有核算，企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

參考：《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號 ）擴大了不征稅收入的范圍，規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

肆 取得了財政補貼若是屬于不征稅收入，對應發(fā)生的成本費用能夠允許在企業(yè)所得稅前扣除?

答復：你取得的符合條件財政補貼屬于不征稅收入，對應發(fā)生的成本費用別在企業(yè)所得稅前扣除，匯算清繳應及時進行納稅調增。

參考：《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號 ）第二條規(guī)定，根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

伍 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用能否享受研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠?

答復：不能享受研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠。

參考：《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）

規(guī)定：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

陸 我企業(yè)收到疫情期間的復工補貼，請問是否繳納增值稅？

答復：收到復工補貼10萬元，賬務處理：

借：銀行存款 10萬元

貸：營業(yè)外收入或者其他收益 10萬元

注意：當?shù)卣o工廠發(fā)放的開工補貼，由于與你工廠銷售貨物或者提供服務等收入或數(shù)量不直接相關，不需要就此筆補貼計算繳納增值稅。

參考：國家稅務總局北京市稅務局發(fā)布的《關于貨物和勞務稅熱點問題（2020 年 2 月）》第 3 問“我工廠是制作無紡布的，因為疫情原因口罩需求量大漲，特以平時 5 倍工資召回員工并積極聯(lián)系離職員工開工， 區(qū)政府給我工廠發(fā)放了一筆開工補貼，請問這筆補貼需要繳納增值稅嗎？”解答中明確，《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。區(qū)政府給你工廠發(fā)放的開工補貼，與你工廠銷售貨物或者提供服務等收入或數(shù)量不直接相關，不需要就此筆補貼計算繳納增值稅。

柒 我企業(yè)從社保部門收到穩(wěn)崗補貼，請問是否繳納增值稅？

答復：穩(wěn)崗補貼是國家為了緩解就業(yè)壓力，鼓勵企業(yè)減少裁員或不裁員而給予企業(yè)的補助性補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

賬務處理：

借：銀行存款 6000元

貸：營業(yè)外收入 6000元

提醒：若是你單位執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，可以計入“其他收益”科目。

參考：福建省稅務局《2023年6月12366咨詢熱點難點問題集》

發(fā)布時間：2023年07月09

來源：國家稅務總局福建省稅務局

根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅?！?/p>

捌 取得了財政補貼，會計處理的時候如何處理?計入當期收益還是“遞延收益”？

答復，會計核算五步走：

1、收到財政補貼，首先判斷用于干什么？也就是與資產(chǎn)相關還是與收益相關？

2、與資產(chǎn)相關的財政補貼，計入“遞延收益”，當資產(chǎn)分期折舊的時候再結轉入“其他收益”；

3、與收益相關的財政補貼，還要區(qū)分是用于補償以后發(fā)生的成本費用還是補償以前發(fā)生的成本費用？

4、若是用于補償以后發(fā)生的成本費用，計入“遞延收益”，然后再在實際發(fā)生費用的時候結轉入“其他收益”（與日常經(jīng)營活動有關）或者“營業(yè)外收入”（與日常經(jīng)營活動無關）；

5、若是用于補償以前發(fā)生的成本費用，直接計入當期損益就可以，與日常經(jīng)營活動有關的計入“其他收益”，與日常經(jīng)營活動無關的計入“營業(yè)外收入”。

參考一，《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》規(guī)定：

第八條 與資產(chǎn)相關的政府補助，應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益。與資產(chǎn)相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。

第九條 與收益相關的政府補助，應當分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：

(一)用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本;

(二)用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。

參考二：《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）附件1《一般企業(yè)財務報表格式（適用于未執(zhí)行新金融準則、新收入準則和新租賃準則的企業(yè)）》、附件2《一般企業(yè)財務報表格式（適用于已執(zhí)行新金融準則、新收入準則和新租賃準則的企業(yè)）》的利潤表的填表說明第4點規(guī)定，“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助，以及其他與日?；顒酉嚓P且計入其他收益的項目。該項目應根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

規(guī)定，六、關于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認問題

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳。

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【第5篇】增值稅已交稅金結轉

【導讀】：增值稅是我國主要的流轉稅，針對產(chǎn)品的增值額征收稅費，且稅負具有轉嫁性，行業(yè)稅負相同。增值稅按照納稅人不同，計稅方法也不一樣。企業(yè)當月發(fā)生的應交未交增值稅額，需要結轉嗎？年末已交稅金怎么結轉？

年末已交稅金怎么結轉

應交稅費在月底需要結轉應交稅費科目用來歸集核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

除增值稅外，其他用此科目核算的稅種，都需要在月末做計提業(yè)務（結轉），借記相關科目，貸記應交稅費科目；繳納時借記應交稅費，貸記銀行存款科目增值稅是價外稅，平時根據(jù)業(yè)務情況分別借記或貸記應交稅費-應交增值稅科目；月末，計算當月應交增值稅額，辦理結轉，借記應交稅費-應交增值稅-轉出未交稅額（或轉出多交稅額），貸記應交稅費-未交增值稅明細科目。

實際繳納時，借記就應交稅費-未交增值稅，貸記銀行存款。

結轉未交增值稅會計分錄

一、本年度正常的補繳增值稅,會計分錄:

借:應交稅金--應交增值稅

貸:銀行存款等

二、以前年度查賬補交,查補增值稅會計分錄:

1、計提

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

2、查補轉出

借:應交稅費--增值稅檢查調整

貸:應交稅費--未交增值稅

未交增值稅會計分錄具體做法?

3、補交增值稅

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

4、結轉損益調整

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

月份終了,企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自'應交稅費--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目:

借:'應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)'

貸:'應交稅費--未交增值稅'

所以應繳稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅是有借方余額的.

借方余額反應本年度已經(jīng)交的增值稅.該如何進行當月月末的計提分錄的編制

年末已交稅金怎么結轉？年度終了,已交稅金不需要結轉。企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自'應交稅費--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目，結轉后,應交增值稅科目無余額,未交增值稅科目成為貸方余額.于次月1到15日征期內(nèi)申報繳納增值稅款。

【第6篇】二手房要交增值稅嗎

大家好，很多人買二手房的時，不知道需要繳納什么稅？小編今天對這個問題聊聊

在買二手房時，我們要知道幾個稅？!

第一個就是個人所得稅（元）這個要知道的是這一套房子的業(yè)主是否滿五唯一唯一，如果業(yè)主是滿五唯一的話，現(xiàn)在的政策是免稅的，就是這一項可以不用交錢。如果未滿五唯一的都是要按2%來算的。例如成交總價100萬的房子就要2萬的個人所得稅

第二就是增值稅及附加稅，這個主要是針對業(yè)主買未滿二年的房子，這樣的話就要多交5%的增值稅。 例如100萬的房子剛剛買1年，賣掉的話就要交稅（幾乎是買方交）還有一種情況是能證明沒有增值的房子也可以免這個稅。

第三契稅 這個稅基本都是要交的，只是看買賣的房子都大小和買方擁有幾套房子來定，90平以下3套內(nèi)1% 90平以上1套按1.5% 90平以上2套按2% 3套及以上按3% 例如：買家100萬買90平的房子 而且買房是首套房子就要交1萬元的契稅 如果是買家100萬買100平的房子 而且買家有2套房產(chǎn)了就要交2萬的契稅。

第四就是土地出讓金，這個基本上回遷房，安置房，還有一些年代比較久的房子需要交。這一類的金額是按國際的標準來定的，查詢2023年國有土地出讓金征收標準

還有就是房屋轉移登記費80元，買家繳。如果是夫妻雙方大概價格就90元。當然還有中介費，評估費，代辦費這些。金額不多評估費大概是3000元。

【第7篇】應交增值稅轉出未交增值稅

增值稅轉出未交稅金怎么調整?

借:應交稅費/應交增值稅/轉出未交增值稅

貸:應交稅費/未交增值稅

未交增值稅是' 應交稅費'的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時無發(fā)生額,月末結賬時,當'應交稅金--應交增值稅'為貸方余額時,為應繳增值稅,應將其貸方余額轉入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當'應交稅金--應交增值稅'為多交增值稅時,應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結轉未交增值稅?

1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自'應交稅金--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目:

借記'應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)'科目

貸記'應交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應交稅金--應交增值稅'科目轉入'未交增值稅'明細科目:

借記'應交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)'科目.

3.當月上交本月增值稅時:

借記'應交稅金--應交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當月上交上月應交未交的增值稅:

借記'應交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.

【第8篇】應交稅金增值稅明細賬

應交稅費有關會計分錄總結

建議大家都能保存起來！

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交環(huán)境保護稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交土地增值稅

應交稅費——應交房產(chǎn)稅

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交出口關稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

應交稅費——文化事業(yè)建設費

以上為與收入有關的應交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

——應交保險保障基金

——應交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

貸：應交稅費—應交個人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應交稅費—應交煙葉稅

4、進口關稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應交稅費—應交進口關稅

以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”

貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關的二級科目

1、應交稅費——應交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

2、應交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應交稅費——增值稅檢查調整

（1）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；

（3）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅檢查調整

（4）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4、應交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，

因此該會計科目也應隨之失效。

5、應交稅費——預交增值稅

“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：

借：應交稅費——預交增值稅

——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；

（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉登記納稅人在轉登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額；

7、應交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關成本費用或資產(chǎn)

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款等

（2）認證時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

（3）領用時：

借：相關成本費用或資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

8、應交稅費——待轉銷項稅額

“應交稅費——待轉銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：

借：應收賬款等

貸：合同結算——價款結算

應交稅費——待轉銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——待轉銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

9、應交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產(chǎn)生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

（1）產(chǎn)生轉讓收益時：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

（2）產(chǎn)生轉讓損失時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

11、應交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關成本費用或資產(chǎn)

應交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應交稅費核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。

應交稅費——應交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：

借：銀行存款應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字金額

貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

交納當月應交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用480

貸：銀行存款480

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款1090

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地654

貸：銀行存款654

（3）差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務成本54

6、轉出未交增值稅

“轉出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費——轉出未交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當期應退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、進項稅額轉出

“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

4、轉出多交增值稅

“轉出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；

由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

對于因應交稅費——應交增值稅（進項稅額）大于應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。

注：小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。小規(guī)模納稅人應交稅費下共設“應交稅費——應交增值稅”、“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

來源：會計幫app、小穎言稅等

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【第9篇】個人出租房屋要交增值稅嗎

涉及以下稅種：

1.增值稅，適用簡易計稅，征收率5%，比照小規(guī)模月租金不超過15萬元，免征增值稅。

2.增值稅附加稅（包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加）隨增值稅征收而征收，如果增值稅免征，附加稅同樣免征。

3.印花稅，按租賃合同金額，稅率0.1%繳納。

4.房產(chǎn)稅，按不含稅租金收入，稅率12%繳納；月租金不超過15萬元的，按含稅租金收入12%稅率繳納。

5.城鎮(zhèn)土地使用稅，按占地面積*單位稅額（單位稅額按當?shù)匾?guī)定）。

6.個人所得稅，屬財產(chǎn)租賃所得，按應納稅所得額*12%，或者核定征收。應納稅所得額=不含稅租金收入-已繳納的各項稅費-實際修繕費用（月限額800元）-法定扣除費用（月租金不超過4000元減除800元，月租金超過4000元減除20%）。

另外，根據(jù)今年六稅兩費減免政策，城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅可享受減半征收。

【第10篇】應交稅費應交增值稅銷項稅額

在日常經(jīng)營活動中，作為一般納稅人在會計核算時，首先應當在“應交稅費”科目下設置明細科目核算增值稅。

當一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，需負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額時。借記“應交稅費-應交增值（待認證進項稅額）”。待用途認證后才能進項抵扣，借記“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）”。

當一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，收取的增值稅額，貸記“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。如果已確認相關收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需要在以后期間確認為銷項的，應該先貸記“應交稅費-應交增值稅（待轉稅額）”，待到了納稅義務發(fā)生時間，在轉入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。

月度終了時，一般納稅人當期銷項稅額大于當期進項稅額時，產(chǎn)生的月終應交未交的增值稅，通過“轉出未交增值稅”進行結轉。

借記“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”

貸記“應交增值稅-未交增值稅”

交稅時

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

當般納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額時，產(chǎn)生的月終多負擔的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的，均不得退回多負擔增值稅，直接形成“留抵稅額”結轉下期繼續(xù)抵扣。故，當期進項稅額大于當期銷項稅額，而產(chǎn)生的月終多負擔的增值稅，不需要進項賬務處理，即不需要通過“轉出多交增值稅”進項核算。

【第11篇】借應交稅費應交增值稅

應交稅費的會計處理（含舉例）

稅費核算原則：買方繳納的資本化；賣方繳納的進附加；持有繳納的做損益；代扣代繳的掛往來。

一、“應交稅費-應交增值稅”科目的核算

1、增值稅一般納稅人在“應交稅費-應交增值稅”下設置設9個專欄

專欄

核算內(nèi)容

舉例

借方5個專欄

1.進項稅額

記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額

注意：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，只能在借方用紅字登記

采購原材料，取得發(fā)票的價款3 000元、增值稅額510元：

借：原材料3 000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）510

貸：應付賬款3 510

將原購進的不含稅價3 000元、增值稅額510元的原材料退回銷售方：

借：原材料3 000（紅字）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）510（紅字）

貸：應付賬款3 510（紅字）

2.已交稅金

核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額

某企業(yè)預繳增值稅額20 000元：

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）20 000

貸：銀行存款 20 000

注意：企業(yè)當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

3.減免稅款

反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

某企業(yè)消失直接減免征增值稅20 000元時：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）20 000

貸：營業(yè)外收入20 000

4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額

5.轉出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅

某企業(yè)期末銷項稅額30 000元，進項稅額17 000元：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）13 000

貸：應交稅費-未交增值稅13 000

貸方4個專欄

6.銷項稅額

記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務應收取的增值稅額

注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記

銷售貨物，開具發(fā)票的價款10000元，銷項稅額1700元：

借：應收賬款11 700

貸：主營業(yè)務收入10 000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1 700

收到退回銷售貨物不含稅價值10000元，銷項稅額1700元：

借：應收賬款11 700（紅字）

貸：主營業(yè)務收入10 000（紅字）

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1 700（紅字）

同時沖減成本

7.出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關手續(xù)向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款

8.進項稅額轉出

記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額

（1）已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出。

如某機械廠將外購鋼材100 000元用于修建廠房：

借：在建工程117 000

貸：原材料100 000

應交稅費-應交增值稅（進轉）17 000

（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）收到供應商的銷售返利紅字發(fā)票1 170元時：

借：主營業(yè)務成本1 000（紅字）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）170（紅字）

貸：應付賬款1 170（紅字）

9.轉出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅

某企業(yè)月末增值稅的銷項稅額10 000元，進項稅額8 000元，已交稅費為9 000元。月末賬務處理為：

借：應交稅費-未交增值稅7 000

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）7 000

2、增值稅小規(guī)模納稅人也通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算，但不設置若干專欄。

銷售貨物的

小規(guī)模納稅人銷售貨物含增值稅銷售額20 600元，適用增值稅征收率為3%：

借：應收賬款20 600

貸：主營業(yè)務收入20 000

應交稅費-應交增值稅600

借：應交稅費-應交增值稅600

貸：銀行存款600

二、“應交稅費-待抵進項稅額”科目的核算

項目

本月取得增值稅專用發(fā)票時

次月認證抵扣時

1.一般納稅人輔導期的

借：原材料等科目

應交稅費-待抵進項稅額

貸：應付賬款

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待抵進項稅額

2. 一般納稅人不認證的

三、“應交稅費-未交增值稅”科目的核算

應交稅費-應交增值稅

一般納稅人月終轉入的應繳未繳增值稅額20 000元時：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）20 000

貸：應交稅費-未交增值稅20 000

企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅時：

借：應交稅費-未交增值稅20 000

貸：銀行存款20 000

一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅30 000元時：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）30 000（紅字）

貸：應交稅費-未交增值稅30 000（紅字）

四、“應交稅費-增值稅檢查調整”科目的核算

1.在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費-增值稅檢查調整”專門賬戶。

2.調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費-增值稅檢查調整”替代。

3.全部調賬事項入賬后，結出“應交稅費-增值稅檢查調整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費-未交增值稅”中。處理后本賬戶無余額。

五、應交稅費-應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育附加等

項目

計算時

繳納時

1.與經(jīng)營活動有關的

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費-應交（消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

借：應交稅費-應交（消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

貸：銀行存款

2.出售屬非流動資產(chǎn)的

借：固定資產(chǎn)清理等科目

貸：應交稅費-應交營業(yè)稅增值稅等

六、“應交稅費-應交企業(yè)所得稅”科目的核算

項目

計算時

繳納時

1.企業(yè)應繳納的

借：所得稅費用等科目

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

2.企業(yè)預提代繳的

借：其他應收賬-境外企業(yè)等

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

七、“應交稅費-應交個人所得稅”科目的核算

項目

計算時

繳納時

1.支付個人所得的

借：應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

2.支付紅利股息的

借：應付股利等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

銀行存款等

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

3.獨資企業(yè)及個體戶的

借：所得稅費用等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

4.無償贈送禮品的

借：其他應收賬等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

八、應交稅費-應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

項目

計算時

繳納時

與經(jīng)營活動有關的

借：管理費用-稅金

貸：應交稅費-應交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

借：應交稅費-應交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

貸：銀行存款

九、應交稅費-應交契稅、車輛購置稅等

項目

計算時

繳納時

購買不動產(chǎn)和車輛的

借：固定資產(chǎn)等科目

貸：應交稅費-應交（契稅、車輛購置稅）

借：應交稅費-應交（房契稅、車輛購置稅）

貸：銀行存款

【第12篇】應交增值稅怎么計算

不知道大家對于增值稅了解有多少？其實增值稅作為價位稅，在計算時相對來說還是很簡單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計算出來的銷項稅額，并不是企業(yè)需要實際繳納的稅款。

應交增值稅是怎么算出來的？

應交增值稅需要分為兩種情況進行計算：

01增值稅一般納稅人

應交增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額。

對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅進項稅額經(jīng)過認證后，可以抵扣增值稅的銷項稅額。

比如說，虎說財稅公司是一般納稅人，在2023年3月經(jīng)過認證通過的增值稅進項稅額是2萬，而3月的增值稅銷項稅額是3萬。

對于虎說財稅公司來說，經(jīng)過抵扣以后，實際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應納稅額=30000-20000=10000（元）。

對于虎說財稅公司來說，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬。如果公司沒有進行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應該是3萬了。

02增值稅小規(guī)模納稅人

應交增值稅=不含稅銷售額*稅率。

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，不存在抵扣的問題，應交增值稅其實就是企業(yè)的“銷項稅額”。

比如說，虎說財稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。

應交增值稅=20000*3%=600（元）。

到底什么企業(yè)，才可以進行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進項稅額，但是由于適用的稅率低，實際的稅負和一般納稅人相差無幾。

當然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進項稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關的規(guī)定才可以。

對于企業(yè)來說，最后實際的計算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點。

比方說，企業(yè)把購進的商品用于了員工的福利。購進這些商品的進項稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進項稅額，進項轉出處理。

不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進行認證，然后再進行轉出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進行抵扣了。

參考資料：

《增值稅暫行條例》

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關注虎說財稅

【第13篇】月末轉出未交增值稅

18稅種如何做賬務處理？哪些稅種計入“稅金及附加”？哪些稅種是計入其他會計科目的？就連老會計也會在日常的賬務處理中有猶豫，新上崗的新手會計自然也是問題多多了。今天就在這里說明18個稅種的賬務處理，建議會計收藏備查！

18稅種的會計處理

一、計入“稅金及附加”的賬務處理（9個稅種）

二、計入其他會計科目的賬務處理（8個稅種）

三、增值稅的賬務處理（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）

（一）會計科目的設置

（二）增值稅的賬務處理

1、取得資產(chǎn)或者接受勞務等業(yè)務的賬務處理

2、銷售等業(yè)務的賬務處理

3、差額征稅的賬務處理

4、出口退稅的賬務處理

5、進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理

6、月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理

7、交納增值稅的賬務處理

8、增值稅期末留抵稅額的賬務處理

9、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理

10、小微企業(yè)免征增值稅的會計處理

……有關增值稅的賬務處理還是比較多的，此篇幅內(nèi)容限制，今天就先到這兒了~18個稅種的會計核算科目的設置，大家有一定不要弄錯了，這樣后期的對賬結賬就輕松多了。希望上述的內(nèi)容可以給日常的賬務處理提供參考方向哦！

【第14篇】多交增值稅賬務處理

多交的附加稅怎么進行賬務處理?

答：把多提的城建稅及教育費附加清算出來,再進行調賬處理,以后逐月抵減.

調賬分錄

借:應交稅金--城建稅

借:應交稅金--教育費附加

貸:商品銷售稅金及附加

城建稅及教育費附加稅率是怎么算的?

一、計稅基礎:

1、城建稅依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù).

《城市維護建設稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅同時繳納.第五條規(guī)定,城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項,比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理.

2、教育費附加依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù).

教育費附加稅,是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人,就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加.

根據(jù)國務院國發(fā)(1986)第50號文的有關規(guī)定,教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù),分別以增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納.

二、征收率:

1、城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%.

2、教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎按照3%繳納

三、計算公式;

1、城建稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

2、教育費附加==(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

【第15篇】轉租收入要交增值稅

房屋轉租要交哪些稅？

解答：

（1）增值稅：一般計稅辦法適用稅率9%，簡略單純計稅辦法征收率5%，一般征稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉租的，可選擇簡略單純方法納稅；將5月1日以后租入的不動產(chǎn)對外轉租的，不能選擇簡略單純方法納稅。

（2）企業(yè)所得稅：轉租月入按交易條約或協(xié)議規(guī)則的承租人敷衍房錢的日期確認月入地完成，假如交易條約或協(xié)議中規(guī)則租賃刻日跨年度，且房錢提早一次性支付的，可以在租賃期內(nèi)，分期平均計入相干年度月入。

（3）個人所得稅：個人將承租衡宇轉租獲得的房錢月入，應按“財富租賃所得”稅目交納個稅。向衡宇出租方支付的房錢，可以從轉租月入中扣除。

（4）印花稅：轉租房產(chǎn)條約屬于財富租賃條約，立條約人均需交納印花稅。

【第16篇】預收賬款要交增值稅嗎

a公司是一家生產(chǎn)大型設備的企業(yè)，2023年10月份收取客戶一臺訂制設備的預收款項300萬元，預計設備生產(chǎn)工期15個月，設備總造價1000萬元，該企業(yè)10月份只是將收到的300萬確認為預收賬款，沒有開票，也沒有交增值稅，這樣的處理對么？

針對預收賬款何時繳稅的問題，我們分以下三種情況分析：

一、銷售一般貨物收到預收款

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條及《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定，如果銷售的是一般貨物：

1、增值稅：采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；

2、企業(yè)所得稅：在滿足企業(yè)所得稅收入確認的條件下，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

結論，兩者確認收入的時間是一樣的，都是看貨物發(fā)出的時點。

二、銷售生產(chǎn)工期超過12個月的特殊貨物收到預收款

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條及《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定，如果銷售的是生產(chǎn)工期超過12個月的特殊貨物：

1、增值稅：生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

2、企業(yè)所得稅：企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。

結論，增值稅和企業(yè)所得稅收入的確認時間就發(fā)生了分歧，增值稅是看“收錢”，而企業(yè)所得稅是看“完工進度”。

三、預收跨年度租金

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）的規(guī)定，如果提供的是租賃服務：

1、增值稅：納稅人采取預收款方式提供租賃服務，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

2、企業(yè)所得稅：一般情況下，按合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；如果滿足特定條件，可以按照收入和成本的配比原則，分期均勻計入相關年度的收入中，需要滿足的條件是：租賃期限跨年度、租金提前一次性支付。

結論，預收跨年度租金，增值稅還是看“收錢”時點確認納稅義務，企業(yè)所得稅滿足“跨期”和“提前收錢”的條件時，收入確認時間可以在兩種方式之間自行選擇。