增值稅中央和地方比例（7篇）

【第1篇】增值稅中央和地方比例

我國(guó)的稅收收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

地方分成部分，還涉及到地方各級(jí)政府的具體分配，這個(gè)沒(méi)有統(tǒng)一比例，是由各地來(lái)確定的。

目前有些地方為了招商引資，對(duì)有稅收貢獻(xiàn)的企業(yè)，會(huì)給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼，這種情況下，可以了解一些稅收收入的具體分配。

具體情況如下：

1、中央稅：

消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

2、地方稅：

城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅。

3、中央地方共享稅：

(1)增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享50%，地方政府分享50%。

(2)企業(yè)所得稅：

中國(guó)鐵路總公司(原鐵道部) 各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

相關(guān)文件：國(guó)發(fā)〔2003〕26號(hào) 國(guó)務(wù)院關(guān)于明確中央與地方所得稅收入分享比例的通知

(3)個(gè)人所得稅：

中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

(4)資源稅：

海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府, 其余部分歸地方政府。

(5)城市維護(hù)建設(shè)稅：

中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

(6)印花稅：

證券交易印花稅歸中央政府，其他印花稅收入歸地方政府。

各稅種中央地方財(cái)政分配比例表

【第2篇】增值稅中央與地方分享比例

答案在同名公眾號(hào)、相應(yīng)標(biāo)題鏈接的底部留言那里查看，一定要做完再去對(duì)答案，像考試一樣認(rèn)真對(duì)待。

認(rèn)真刷題的你值得84分+[呲牙]

[單選題]1.財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容是（ ）。

a 政府間財(cái)政收入的劃分

b 政府間財(cái)政支出的劃分

c 政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

d 政府間財(cái)權(quán)的劃分

[單選題]2.關(guān)于聯(lián)邦制的財(cái)政管理體制的說(shuō)法，正確的是（ ）。

a 美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)都實(shí)行聯(lián)邦制的財(cái)政管理體制

b 在聯(lián)邦制的財(cái)政管理體制下，地方財(cái)政由中央財(cái)政統(tǒng)一管理

c 在聯(lián)邦制的財(cái)政管理體制下，政府間的財(cái)政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來(lái)實(shí)現(xiàn)

d 在聯(lián)邦制的財(cái)政管理體制下，地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小

[單選題]3.關(guān)于現(xiàn)行中央地方支出責(zé)任的劃分，正確的是（ ）。

a 公檢法經(jīng)費(fèi)由中央財(cái)政承擔(dān)

b 民兵事業(yè)費(fèi)由中央財(cái)政承擔(dān)

c 地質(zhì)勘探費(fèi)由地方財(cái)政承擔(dān)

d 外交支出由中央財(cái)政承擔(dān)

[單選題]4.根據(jù)分稅制財(cái)政管理體制，下列稅種中，專(zhuān)屬于中央收入的是（ ）。

a 增值稅

b 消費(fèi)稅

c 房產(chǎn)稅

d 印花稅

[單選題]5.根據(jù)分稅制財(cái)政管理體制，增值稅中央和地方分享比例分別是（ ）。

a 60%，40%

b 50%，50%

c 97%，3%

d 75%，25%

[單選題]6.上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力，與能夠滿足該級(jí)政府承擔(dān)、履行的事權(quán)職責(zé)需求相對(duì)應(yīng)，體現(xiàn)了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的（ ）特點(diǎn)。

a 完整性

b 對(duì)稱(chēng)性

c 法制性

d 靈活性

[單選題]7.下列轉(zhuǎn)移支付中，不屬于一般性轉(zhuǎn)移支付的是（ ）。

a 均衡性轉(zhuǎn)移支付

b 支農(nóng)轉(zhuǎn)移支付

c 民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

d 調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付

[單選題]8.關(guān)于分稅制財(cái)政管理體制改革主要成效的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制

b 增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力

c 降低了對(duì)地方政府的預(yù)算約束

d 促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置

[單選題]9.按照現(xiàn)行規(guī)定，增值稅中央與地方的分享比例為（ ）。

a 75％和25%

b 60％和40%

c 50％和50%

d 40％和60%

[單選題]10.按照我國(guó)的分稅制財(cái)政體制，下列不屬于中央收入的是（ ）。

a 省屬企業(yè)繳納的消費(fèi)稅

b 保險(xiǎn)總公司上繳的利潤(rùn)

c 鐵路運(yùn)輸部繳納的房產(chǎn)稅

d 國(guó)有商業(yè)銀行總行繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

[單選題]11.在我國(guó)，專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的使用受到較大限制，一般不屬于專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付使用范圍的是（ ）。

a 矛盾突出事務(wù)

b 共同事權(quán)事務(wù)

c 效益外溢事務(wù)

d 符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)

[單選題]12.下列有關(guān)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的表述錯(cuò)誤的是（ ）。

a 它是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財(cái)政關(guān)系的一項(xiàng)重要配套制度

b 其目的是為了解決地方政府收支不平衡的問(wèn)題

c 政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付通過(guò)平行的資金流動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)同級(jí)政府間的補(bǔ)助

d 最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古

[單選題]13.在我國(guó)，為了彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，由上級(jí)政府安排給下級(jí)政府的補(bǔ)助支出，稱(chēng)為（ ）。

a 專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

b 橫向轉(zhuǎn)移支付

c 一般性轉(zhuǎn)移支付

d 其他轉(zhuǎn)移支付

[單選題]14.從世界各國(guó)財(cái)政管理體制的差異看，一般分為（ ）。

a 聯(lián)邦制和包干制

b 分稅制和包干制

c 聯(lián)邦制和單一制

d 分稅制和單一制

[單選題]15.按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，我國(guó)從1994年開(kāi)始建立了（ ）財(cái)政管理體制。

a 統(tǒng)收統(tǒng)支

b 收支掛鉤

c 包干

d 分稅制

[單選題]16.下列符合政府間財(cái)政收入劃分的集權(quán)原則的是（ ）。

a 流動(dòng)性較強(qiáng)的收入作為中央政府收入

b 收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府

c 體現(xiàn)國(guó)家主權(quán)的收入作為中央政府收入

d 收益與負(fù)擔(dān)能夠直接對(duì)應(yīng)的收入作為地方政府收入

[單選題]17.財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容是（ ）。

a 政府間財(cái)政支出劃分

b 政府間財(cái)政收入劃分

c 財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

d 政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的建立

[單選題]18.關(guān)于財(cái)政管理體制的說(shuō)法正確的是（ ）。

a 狹義的財(cái)政管理體制是指政府預(yù)算管理體制

b 狹義的財(cái)政管理體制是指稅收管理體制

c 財(cái)政管理體制是預(yù)算管理體制的中心環(huán)節(jié)

d 我國(guó)目前的預(yù)算管理體制是分級(jí)包干

[多選題]1.政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分的原則有（ ）。

a 受益原則

b 效率原則

c 區(qū)域原則

d 技術(shù)原則

e 恰當(dāng)原則

[多選題]2.廣義的財(cái)政管理體制主要包括（ ）。

a 公共部門(mén)財(cái)務(wù)管理體制

b 國(guó)有企業(yè)管理體制

c 國(guó)有資本管理體制

d 稅收管理制度

e 政府預(yù)算管理體制

[多選題]3.我國(guó)現(xiàn)階段規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)有（ ）。

a 重點(diǎn)增加對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付

b 促進(jìn)地區(qū)間財(cái)力均衡

c 增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例

d 清理規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目

e 增加專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目

[多選題]4.合理劃分中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任的原則，包括（ ）。

a 體現(xiàn)基本公共服務(wù)受益范圍

b 兼顧政府職能和行政效率

c 實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一

d 做到中央統(tǒng)籌、地方協(xié)助

e 激勵(lì)地方政府主動(dòng)作為

[多選題]5.合理劃分中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任的總體要求包括（ ）。

a 堅(jiān)持財(cái)政事權(quán)由中央決定

b 堅(jiān)持有利于健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制

c 堅(jiān)持法治化規(guī)范化道路

d 堅(jiān)持加強(qiáng)中央對(duì)微觀事務(wù)的直接管理

e 堅(jiān)持積極穩(wěn)妥統(tǒng)籌推進(jìn)

[多選題]6.中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任的劃分原則包括（ ）。

a 激勵(lì)地方政府主動(dòng)作為

b 實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一

c 兼顧政府職能和行政效率

d 體現(xiàn)基本公共服務(wù)受益范圍

e 做到支出責(zé)任與財(cái)政事權(quán)相分離

[多選題]7.現(xiàn)在中央和地方共享收入包括（ ）。

a 資源稅

b 增值稅

c 土地增值稅

d 消費(fèi)稅

e 所得稅

[多選題]8.關(guān)于財(cái)政性轉(zhuǎn)移支付，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

a 我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付組成

b 專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域

c 均衡轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等項(xiàng)目屬于專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

d 調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付等項(xiàng)目屬于一般性轉(zhuǎn)移支付

e 專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付需要按照規(guī)定用途使用

[多選題]9.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)包括（ ）。

a 完整性

b 對(duì)稱(chēng)性

c 科學(xué)性

d 平等性

e 統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合

[多選題]10.聯(lián)邦制下，聯(lián)邦（中央）與州（地方）之間的權(quán)力關(guān)系具有的特點(diǎn)包括（ ）。

a 聯(lián)邦（中央）與州（地方）在憲法規(guī)定的領(lǐng)域內(nèi)相互獨(dú)立、平等，互不從屬

b 聯(lián)邦（中央）與州（地方）都直接對(duì)公民行使權(quán)力，每個(gè)公民都隸屬于兩極或多級(jí)政府

c 規(guī)章制度主要由中央統(tǒng)一制定、安排

d 地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小

e 聯(lián)邦（中央）與州（地方）之間在憲法規(guī)定的事務(wù)上相互協(xié)調(diào)

[多選題]11.財(cái)政管理體制的內(nèi)容主要有（ ）。

a 政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

b 實(shí)行政府采購(gòu)制度

c 政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分

d 政府間財(cái)政收入的劃分

e 財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

【第3篇】增值稅中央地方

我國(guó)目前都有哪些稅種以及稅收如何分配

日常生活中我們經(jīng)常會(huì)遇到稅務(wù)的問(wèn)題。個(gè)人有個(gè)人所得稅，企業(yè)有企業(yè)所得稅，增值稅、印花稅等等。那么我們國(guó)家現(xiàn)行的稅制下一共有多少種稅呢？這些稅金收上來(lái)都用于了哪些地方，如何分配呢？今天這篇文章帶大家了解一下。

一、 我國(guó)目前都有哪些稅種。

目前我國(guó)的稅收主要由稅務(wù)部分和海關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)征收。根據(jù)征收系統(tǒng)可以劃分為稅務(wù)系統(tǒng)項(xiàng)目和海關(guān)系統(tǒng)項(xiàng)目。

稅務(wù)系統(tǒng)及國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種。主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。共計(jì)16個(gè)稅種。

海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：關(guān)稅，船舶噸位稅，同時(shí)負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。

二、 我國(guó)稅收收入如何分配

目前我國(guó)實(shí)行的是分稅制。稅收收入分為中央政府固定收入，地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

中央政府固定收入主要包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

地方政府固定收入主要包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅。

中央與地方共享的稅種主要包括：增值稅（不含海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)部分）中央和地方各分50%。企業(yè)所得稅：中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分中央與地方按60%與40%的比例分配。個(gè)人所得稅：中央與地方按60%和40%分配。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分歸地方。城市建設(shè)維護(hù)稅：中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央，其余部分歸地方。

按使用方向主要分為中央財(cái)政支出包括國(guó)防支出，武裝警察部隊(duì)支出，中央政府行政管理費(fèi)和各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，重點(diǎn)建設(shè)支出以及中央政府調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控的支出。地方財(cái)政支出主要包括地方行政管理和各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)、技術(shù)改造支出，支援農(nóng)村生產(chǎn)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，價(jià)格補(bǔ)貼支出等

【第4篇】增值稅屬于中央稅嗎

一、會(huì)計(jì)處理

納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的政府補(bǔ)貼，由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)范，計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。

納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)及解讀——政府補(bǔ)助》規(guī)范，與日?；顒?dòng)相關(guān)的計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用，與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

二、增值稅處理

在2023年1月1日以前，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第3號(hào)，已廢止）處理：納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

在2023年1月1日以后，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）第七條規(guī)定處理：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

三、企業(yè)所得稅處理

（一）征稅收入

自 2008年1月1日起，企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第六條

（二）不征稅收入

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，不得在稅前（加計(jì)）扣除或攤銷(xiāo)。

依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）

符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第五條

縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)

（三）企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫(xiě)

公司2023年1月從市政府取得了財(cái)政補(bǔ)助120萬(wàn)元，用于購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備改造工藝。如果當(dāng)月利用該項(xiàng)補(bǔ)助資金購(gòu)買(mǎi)了120萬(wàn)元的新設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)，預(yù)計(jì)使用10年。假設(shè)該企業(yè)采用全額法核算政策補(bǔ)助。

（一）2023年1、2月會(huì)計(jì)處理

1.收到資金時(shí)：

借：銀行存款 1200000

貸：遞延收益 1200000

2.購(gòu)置固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn) 1200000

貸：銀行存款 1200000

3.次月起計(jì)提折舊：

借：研發(fā)支出 10000

貸：累計(jì)折舊 10000

4.分?jǐn)傔f延收益：

借：遞延收益 10000

貸：其他收益 10000

3-12月會(huì)計(jì)分錄略

（二）政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入申報(bào)表填寫(xiě)

填寫(xiě)a105020“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表”，收到政府補(bǔ)助時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元；確認(rèn)其他收益時(shí)調(diào)減11萬(wàn)元,合計(jì)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額109萬(wàn)元。

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表

a105040表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整項(xiàng)目上的納稅人填表，因此政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入時(shí)無(wú)需填寫(xiě)。

（三）政府補(bǔ)助作為不征稅收入時(shí)申報(bào)表的填寫(xiě)

1.收到政府補(bǔ)助120萬(wàn)作為不征稅收入，會(huì)計(jì)與稅法均不確認(rèn)收入，無(wú)需填寫(xiě)a105020表“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表”。

2.分?jǐn)傔f延收益11萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)其他收益，填寫(xiě)a105040“專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表”。第4列“計(jì)入本年損益的金額”填報(bào)第3列“其中符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金“中，會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入本年（申報(bào)年度）損益的金額，進(jìn)行納稅調(diào)減。第11列”費(fèi)用化支出金額“：填報(bào)納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財(cái)政性獎(jiǎng)金，在本年（申報(bào)年度）用于支出計(jì)入本年損益的費(fèi)用金額，進(jìn)行納稅調(diào)增。用支出金額和費(fèi)用化支出金額兩列進(jìn)行展現(xiàn)。第14列”應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入金額“：填報(bào)企業(yè)以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)，應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入的金額，進(jìn)行納稅調(diào)增。

a105040 專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

2.設(shè)備折舊不得在稅前扣除，填寫(xiě)a105080 “資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表”，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額11萬(wàn)元。

三、案例（摘自：國(guó)家稅務(wù)總局：關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼等增值稅政策問(wèn)題即問(wèn)即答）

1.某新能源汽車(chē)企業(yè)2023年才收到2023年銷(xiāo)售新能源汽車(chē)的中央財(cái)政補(bǔ)貼，請(qǐng)問(wèn)需要繳納增值稅嗎？

答：從2023年1月1日起取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，是指納稅人2023年1月1日以后銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的財(cái)政補(bǔ)貼。納稅人2023年1月1日后收到2023年12月31日以前銷(xiāo)售新能源汽車(chē)對(duì)應(yīng)的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)，以下稱(chēng)45號(hào)公告）第七條規(guī)定的“本公告實(shí)施前，納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼”情形，應(yīng)繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第3號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，無(wú)需繳納增值稅。

2.某企業(yè)取得了廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格，從事廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理。2023年，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢棄電視1000臺(tái)，全部進(jìn)行拆解后賣(mài)出電子零件，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財(cái)綜〔2012〕34號(hào)）規(guī)定，取得按照實(shí)際完成拆解處理的1000臺(tái)電視的定額補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補(bǔ)貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關(guān)，與其拆解后賣(mài)出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，無(wú)需繳納增值稅。

3.為鼓勵(lì)航空公司在本地區(qū)開(kāi)辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年銷(xiāo)售額達(dá)到1000萬(wàn)元?jiǎng)t不予補(bǔ)貼，如果年銷(xiāo)售額未達(dá)到1000萬(wàn)元，則按實(shí)際年銷(xiāo)售額與1000萬(wàn)元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷(xiāo)售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營(yíng)成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無(wú)需繳納增值稅。

4.增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按什么稅率計(jì)算繳納增值稅？

答：增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

來(lái)源：老李聊財(cái)稅

更多精彩財(cái)稅內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注中稅正潔

【第5篇】增值稅是地方稅還是中央稅

2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第二部分 財(cái)政劃重點(diǎn)

2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十一章劃重點(diǎn)

一、知識(shí)點(diǎn)：公共物品的定義及融資與生產(chǎn)

1、公共物品由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家 薩繆爾森首次提出來(lái)的。

2、公共物品的特性

3、公共物品的融資與生產(chǎn)

二、知識(shí)點(diǎn)：市場(chǎng)與政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍

1、市場(chǎng)系統(tǒng)的組成

三、知識(shí)點(diǎn)：財(cái)政三大職能

原第四節(jié)公共選擇與政府失靈新版教材已經(jīng)刪除，可喜可賀。

2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十二章劃重點(diǎn)

一、知識(shí)點(diǎn)：財(cái)政支出

1、財(cái)政支出 是政府行為活動(dòng)的成本。

2、財(cái)政支出分類(lèi)方法

二、知識(shí)點(diǎn)：財(cái)政支出規(guī)模及趨勢(shì)

1、衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)

2、財(cái)政支出規(guī)模變化的指標(biāo)

財(cái)政支出效益分析2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)-第十二章 財(cái)政支出 新增第三節(jié)-財(cái)政支出效益分析，其中財(cái)政支出效益分析方法（成本-效益分析法、最低費(fèi)用選擇法、公共勞務(wù)收費(fèi)法、公共定價(jià)法）可考性強(qiáng)。新增第四節(jié)-購(gòu)買(mǎi)性支出，第五節(jié)-轉(zhuǎn)移性支出，重點(diǎn)掌握。（一）財(cái)政支出效益分析（之前稱(chēng)為績(jī)效考核）1、政府為了滿足社會(huì)共同需要進(jìn)行的財(cái)力分配與取得的社會(huì)實(shí)際效益之間的比例關(guān)系?；緝?nèi)涵是政府資源分配的比例性和政府資源運(yùn)用的有效性。2、財(cái)政支出效益分析方法（1）成本-效益分析法：指根據(jù)國(guó)家所確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干個(gè)實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的方案，通過(guò)計(jì)算成本效益比率來(lái)分析不同方案的效益，從中選擇最優(yōu)支出方案。這種方法特別適用于財(cái)政支出中有關(guān)投資性支出項(xiàng)目的分析。難點(diǎn)在直接成本和直接效益之外的其他成本和效益的測(cè)算。要考慮：實(shí)際成本與效益、金融成本與效益；直接成本與效益、間接成本與效益；有形成本與效益、無(wú)形成本與效益。 （2）最低費(fèi)用選擇法：選擇那些使用最少的費(fèi)用可以達(dá)到財(cái)政支出目的的方案。這種方法主要適用于軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目。最低費(fèi)用選擇法不要求計(jì)算支出的無(wú)形成本與效益，故運(yùn)用起來(lái)比成本—效益分析法簡(jiǎn)單。（3）公共勞務(wù)收費(fèi)法：是一套通過(guò)制定和調(diào)整公共勞務(wù)的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)使公共勞務(wù)的使用狀況達(dá)到提高財(cái)政支出效益目的方法。該方法的要義并不在于幫助政府選擇最優(yōu)支出方案，而在于將市場(chǎng)等價(jià)交換原則部分地引入到公共物品的提供和使用中去，適當(dāng)?shù)丶s束和限制社會(huì)對(duì)該公共物品的消費(fèi)量，從而達(dá)到節(jié)約財(cái)政開(kāi)支，提高財(cái)政資金使用效益的目的。公共勞務(wù)收費(fèi)法在對(duì)公共物品定價(jià)時(shí)，主耍有以下四種政策方法：免費(fèi)政策， 如強(qiáng)制實(shí)施義務(wù)教育、強(qiáng)制注射疫苗等；低價(jià)政策，如醫(yī)療保障；平價(jià)政策，如公園、郵電、公路、鐵路；高價(jià)政策，如繁華地段的高價(jià)停車(chē)費(fèi)。（4）公共定價(jià)法：公共定價(jià)的對(duì)象不僅包括公共部門(mén)提供的公共物品，還包括私人部門(mén)提供的公共物品。公共定價(jià)主要包括：純公共定價(jià)和管制定價(jià)或價(jià)格管制。公共定價(jià)法主要包括平均成本定價(jià)法、二部定價(jià)法和負(fù)荷定價(jià)法。平均成本定價(jià)法：采取盡可能使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價(jià)方式。二部定價(jià)法：定額定價(jià)和從量定價(jià)相結(jié)合的定價(jià)方法。受管制的行業(yè)（特別是電力，燃?xì)庾詠?lái)水電信等自然壟斷行業(yè)），都采用這種定價(jià)法。負(fù)荷定價(jià)法：電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水、電信等行業(yè)，按照需求的季節(jié)、月份、時(shí)區(qū)的高峰和非高峰的不同，制定不同的價(jià)格。高峰時(shí)間缺乏彈性，制定較高價(jià)格，低谷時(shí)期具有彈性，制定較低價(jià)格。（二）購(gòu)買(mǎi)性支出1、包括政府消費(fèi)性支出和政府投資性支出。2、政府消費(fèi)性支出是政府為全社會(huì)提供的公共服務(wù)的消費(fèi)支出和免費(fèi)或低價(jià)向居民住戶提供的商品和服務(wù)的凈支出。 在國(guó)家財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于政府消費(fèi)性支出的有行政管理支出、國(guó)防支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、衛(wèi)生健康支出等。3、政府投資性支出也稱(chēng)為財(cái)政投資或公共投資，是以政府為主體，將其從社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入中籌集起來(lái)的財(cái)政資金用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)的一種集中性、政策性投資，是財(cái)政支出的重要組成部分。 特點(diǎn)是：非營(yíng)利性、長(zhǎng)期性、外部性。（三）轉(zhuǎn)移性支出1、轉(zhuǎn)移性支出指政府單方面將資金無(wú)償?shù)刂Ц冻鋈?，而沒(méi)有相應(yīng)的商品和勞務(wù)流入政府的支出。轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)為資金從政府手中轉(zhuǎn)移到他人手中的收入再分配活動(dòng)。 轉(zhuǎn)移性支出主要有社會(huì)保障支出和財(cái)政補(bǔ)貼構(gòu)成。2、社會(huì)保障支出包括：社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育）、社會(huì)救助（貧困、災(zāi)難）、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫（軍人、烈士）。3、財(cái)政補(bǔ)貼：再分配方式。4、購(gòu)買(mǎi)性支出比重大，表明財(cái)政具有較強(qiáng)的資源配置職能。轉(zhuǎn)移性支出比重大，表明財(cái)政具有較強(qiáng)的收入分配職能。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家政府直接參與生產(chǎn)活動(dòng)較少可轉(zhuǎn)移性支出所占比重往往較大，大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家，政府直接或間接介入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)較多，購(gòu)買(mǎi)性支出所占比重往往較大。

2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十三章劃重點(diǎn)

一、知識(shí)點(diǎn)：財(cái)政收入的含義與分類(lèi)

1、財(cái)政收入的分類(lèi)

國(guó)際貨幣基金組織分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：稅收、社會(huì)繳款、贈(zèng)與、其他收入。

我國(guó)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：一般公共預(yù)算收入科目分為（稅收收入、非稅收收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入四類(lèi)），其中非稅收入包括專(zhuān)項(xiàng)收入、罰沒(méi)收入、捐贈(zèng)收入等八類(lèi)。教材新變化。

2、衡量財(cái)政收入的不同口徑

3、財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)

財(cái)政集中度，通俗地稱(chēng)為宏觀稅負(fù)，是指國(guó)家通過(guò)各種形式，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的比重。衡量宏觀稅負(fù)的口徑：從小到大分別是：

①稅收收入占 gdp 的比重

②財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）占 gdp 的比重；

③財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）加政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、社會(huì)保障基金收入后的合計(jì)占 gdp 的比重 。

二、知識(shí)點(diǎn)：稅收

1、稅收的內(nèi)涵

1.稅收的征收主體是國(guó)家，征收客體是單位和個(gè)人；

2.稅收的征收目的是為滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要或者說(shuō)是滿足社會(huì)公共需要；

3.稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力；

4.征稅的過(guò)程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門(mén)單向地、無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移給國(guó)家的過(guò)程

5.從稅收征收的直接結(jié)果看，國(guó)家通過(guò)稅收方式取得財(cái)政收入。

2、稅收的特征

3、稅收的職能（教材新增）

財(cái)政職能（收入職能，首要最基本職能）

經(jīng)濟(jì)職能（調(diào)節(jié)職能）

監(jiān)督職能（監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督）

4、拉弗曲線與征稅限度（年年必考項(xiàng)）

【1】拉弗曲線是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的形象描述，低稅率區(qū)，稅收收入將隨稅率的增加而增加，但稅收會(huì)對(duì)納稅人投資和工作的積極性產(chǎn)生影響，繼續(xù)提高邊際稅率超過(guò)一定的限度，將對(duì)勞動(dòng)供給和投資產(chǎn)生負(fù)刺激，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使稅基減小，稅收收入下降。

【2】該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。拉弗曲線提示各國(guó)政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。

三、知識(shí)點(diǎn)：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式

2、稅收資本化與稅負(fù)后轉(zhuǎn)的區(qū)別

稅收資本化是稅負(fù)后轉(zhuǎn)的一種特殊形式，與稅負(fù)后轉(zhuǎn)的區(qū)別如下：

①稅負(fù)后轉(zhuǎn)借助的是一般消費(fèi)品，而稅收資本化借助的是資本品；

②稅負(fù)后轉(zhuǎn)是在商品交易時(shí)發(fā)生的一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁，稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預(yù)期歷次累計(jì)稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁。

3、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

四、知識(shí)點(diǎn)：國(guó)債

1、國(guó)債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

2、國(guó)債功能

3、國(guó)債限度

1.衡量國(guó)債絕對(duì)規(guī)模有三個(gè)指標(biāo)：一是國(guó)債余額，即歷年累積債務(wù)的總規(guī)模；二是當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額；三是當(dāng)年到期需還本付息的國(guó)債總額。

2.衡量國(guó)債相對(duì)規(guī)模有兩大指標(biāo)：（2021真題考察此考點(diǎn)）

4、李嘉圖等價(jià)定理

李嘉圖認(rèn)為稅收和國(guó)債是等價(jià)的，從表面看稅收籌資和債券籌資并不相同，但是政府發(fā)行債券體現(xiàn)著將來(lái)償還義務(wù)，而將來(lái)償還的時(shí)候會(huì)導(dǎo)致未來(lái)更高的稅收。

五、知識(shí)點(diǎn)：加強(qiáng)政府債務(wù)管理

1.中央政府債務(wù)管理制度中央政府實(shí)行余額管理。中央國(guó)債余額累計(jì)限額根據(jù)累計(jì)赤字和應(yīng)對(duì)當(dāng)年短收需發(fā)行的債務(wù)等因素合理確定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)或其常委會(huì)審批。

2.地方政府債務(wù)管理制度建立“借、用、還”相統(tǒng)一的地方政府性債務(wù)管理機(jī)制，有效發(fā)揮地方政府規(guī)范舉債的積極作用，切實(shí)防范化解財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)。具體措施包括：

2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十四章劃重點(diǎn)

2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十四章知識(shí)點(diǎn)非常重要，而且今年新教材新增不少內(nèi)容，屬于重中之重的章節(jié)。

一、知識(shí)點(diǎn)：稅制要素

1、納稅人、課稅對(duì)象和稅率是稅制的基本要素

二、知識(shí)點(diǎn)：稅收分類(lèi)（新教材內(nèi)容調(diào)整，重點(diǎn)關(guān)注）

1、稅收分類(lèi) （新教材內(nèi)容重新調(diào)整）

（1）按課稅對(duì)象分為所得稅、貨物和勞務(wù)稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅等

所得稅：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

貨物和勞務(wù)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。

財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅和車(chē)船稅。

資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅。

行為目的稅：印花稅。

（2）按計(jì)量課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分為從價(jià)稅和從量稅。

從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，如增值稅、所得稅。

從量稅：以課稅對(duì)象的數(shù)量、重量為依據(jù)，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油。

（3）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

價(jià)內(nèi)稅：稅款構(gòu)成商品或服務(wù)價(jià)格組成部分的稅收。如消費(fèi)稅。

價(jià)外稅：稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。如增值稅。

（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分為直接稅和間接稅。

直接稅：由納稅入直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)移，如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅

間接稅：納稅入能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他入負(fù)擔(dān)的稅收，如消費(fèi)稅和增值稅。

（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。

中央稅：中央管轄課征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。

地方稅：地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅。

中央和地方共享稅：屬于中央政府與地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

2、我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度共由18個(gè)稅種組成，按其性質(zhì)和作用大致分為以下5類(lèi)：（重點(diǎn)掌握，分類(lèi)要清楚，多選題考察）

（1）貨物和勞務(wù)稅類(lèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。

（2）所得稅類(lèi)，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

（3）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)，包括房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅。

（4）資源稅類(lèi)，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅

（5）行為目的的稅類(lèi)，包括括環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、煙葉稅、船舶噸稅。

三、知識(shí)點(diǎn)：貨物和勞務(wù)稅類(lèi)

（一）增值稅

1、增值稅特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)

2、增值稅的征收范圍及納稅義務(wù)人

3、增值稅稅率

（二）消費(fèi)稅

（三）關(guān)稅（新教材新增內(nèi)容，特別注意）

（1）征稅對(duì)象： 準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品 是入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。

（2）納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

（3）稅率： 進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。

（4）關(guān)稅完稅價(jià)格：海關(guān)規(guī)定的對(duì)進(jìn)出口貨物計(jì)征關(guān)稅時(shí)使用的價(jià)格。

關(guān)稅完稅價(jià)格海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格不能確 定時(shí), 完稅價(jià)格內(nèi)海關(guān)依法估定。

（5）應(yīng)納稅額計(jì)算：我國(guó)海關(guān)計(jì)征關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)主要是從價(jià)稅。

公式為：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量x單位完稅價(jià)格x稅率。

從量稅：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量x單位貨物稅額

（6）關(guān)稅滯納金：萬(wàn)分之五的比例按日征收。

（7）關(guān)稅的補(bǔ)征和追征：由于納稅入違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱(chēng)為追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱(chēng)為補(bǔ)征。區(qū)分關(guān)稅追征和補(bǔ)征的目的是區(qū)別不同情況適用不同的征收時(shí)效。補(bǔ)征是1年，追征是3年還要按日加收滯納金萬(wàn)分之五。

四、知識(shí)點(diǎn)：所得稅類(lèi)

1、企業(yè)所得稅

2、個(gè)人所得稅

需要系統(tǒng)學(xué)一遍個(gè)人所得稅的內(nèi)容，不會(huì)考很細(xì)，財(cái)稅專(zhuān)業(yè)會(huì)考的比較細(xì)。

五、知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)

財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁，稅收負(fù)擔(dān)存在一定不公平性，收入彈性小，一定程度上對(duì)資本的形成可能帶來(lái)障礙。

1、房產(chǎn)稅

2、契稅

契稅：以在中華入民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，以產(chǎn)權(quán)承受人征收的財(cái)產(chǎn)稅。

（1）轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬：土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪圪?zèng)與、互換，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、互換。

（2）契稅的具體征稅范圍包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)ú话ㄍ恋爻邪?jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移）、房屋買(mǎi)賣(mài)、房屋贈(zèng)與（法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅，非法定繼承人遺囑繼承的征收契稅，獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的繳納契稅）、房屋互換（公司增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅；企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬征收契稅）。土地、房屋典當(dāng)分拆（分割）抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征收范圍。

（3）契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率，自2023年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1 ％的稅率征收契稅。

（4）納稅義務(wù)：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)日。

3、車(chē)船稅（教材內(nèi)容新增部分內(nèi)容，內(nèi)容相比更加詳實(shí)）

稅目分為六大類(lèi)、內(nèi)容詳細(xì)描述，大致了解。

六、深化稅收征管改革（教材新增內(nèi)容，大致了解即可）

2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十五章劃重點(diǎn)

政府預(yù)算：反映政府資金的來(lái)源和流向，可以說(shuō)是政府的工作計(jì)劃，政府預(yù)算是政府理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。

一、知識(shí)點(diǎn)：政府預(yù)算

1、政府預(yù)算

政府預(yù)算制度最早出現(xiàn)在英國(guó)，1956年社會(huì)主義改造基本完成后，我國(guó)政府預(yù)算制度建立。

2、政府預(yù)算的原則

3、政府預(yù)算的分類(lèi)

二、知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)政府預(yù)算職權(quán)的劃分

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》對(duì)立法機(jī)關(guān)、各級(jí)政府、政府財(cái)政主管部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、單位的預(yù)算管理職權(quán)做了明確規(guī)定。各級(jí)人大審議、批準(zhǔn)政府預(yù)算，實(shí)質(zhì)是法定授權(quán)。授權(quán)范圍的支出才是合法有效的。

各級(jí)人民政府預(yù)算管理的職權(quán)：編制本級(jí)預(yù)算、決算草案，組織總預(yù)算執(zhí)行，決定本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用，編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案。

三、知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)政府預(yù)算體系（重點(diǎn)）

我國(guó)完整的政府預(yù)算系包括 一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。其中，一般公共預(yù)算是政府預(yù)算體系的基礎(chǔ)，能夠統(tǒng)籌安排使用的資金，應(yīng)當(dāng)納入一般公共預(yù)算。一般公共預(yù)算（主要是保障民生、政府運(yùn)轉(zhuǎn)、國(guó)家安全的預(yù)算），政府性基金預(yù)算（特定發(fā)展建設(shè)的預(yù)算，例如彩票，指定用途、專(zhuān)款專(zhuān)用，以收定支），國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算（核心是調(diào)整國(guó)家和國(guó)有企業(yè)的分配關(guān)系，中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取比例分為5類(lèi)），社?；痤A(yù)算（五險(xiǎn)的專(zhuān)項(xiàng)基金、專(zhuān)款專(zhuān)用、收支平衡、留有結(jié)余）。

四、知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度

1、政府預(yù)算制度是財(cái)政制度的核心， 一般是通過(guò)“預(yù)算法”的形式予以確定。

【第6篇】增值稅中央和地方分享比例

關(guān)于印發(fā)《中央對(duì)地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法》的通知財(cái)預(yù)〔2022〕58號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為進(jìn)一步規(guī)范中央對(duì)地方均衡性轉(zhuǎn)移支付分配、使用和管理，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，我們修訂了《中央對(duì)地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。

附件：中央對(duì)地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法

財(cái)政部2023年4月13日

附件：

中央對(duì)地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法

第一條為加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及其實(shí)施條例，制定《中央對(duì)地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法》。

第二條 中央財(cái)政建立均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，確保均衡性轉(zhuǎn)移支付增幅高于轉(zhuǎn)移支付的總體增幅。對(duì)于中央出臺(tái)增支政策需要納入均衡性轉(zhuǎn)移支付測(cè)算的，中央財(cái)政相應(yīng)增加均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。

本辦法所指均衡性轉(zhuǎn)移支付，不含農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化獎(jiǎng)勵(lì)資金。

第三條中央財(cái)政按照測(cè)算辦法，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出大于標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入的省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱(chēng)省）安排均衡性轉(zhuǎn)移支付。

均衡性轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由相關(guān)省根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況統(tǒng)籌安排使用。

第四條均衡性轉(zhuǎn)移支付資金分配選取影響財(cái)政收支的客觀因素，按照各地標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入和標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出差額及轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計(jì)算確定。其中，標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入反映地方收入能力，根據(jù)工業(yè)增加值等因素及全國(guó)平均有效稅率計(jì)算確定；標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出旨在衡量地方支出需求，考慮人口規(guī)模、人口密度、海拔、溫度、少數(shù)民族等成本差異計(jì)算確定。

各地享受均衡性轉(zhuǎn)移支付用公式表示為：

某地區(qū)均衡性轉(zhuǎn)移支付=(該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出-該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入)×該地區(qū)轉(zhuǎn)移支付系數(shù)+增幅控制調(diào)整+省對(duì)下均等化努力程度獎(jiǎng)勵(lì)資金

第五條標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入分省計(jì)算，由地方本級(jí)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入、中央對(duì)地方返還及補(bǔ)助（扣除地方上解）等構(gòu)成。同時(shí)，考慮地方收入增長(zhǎng)和中央出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策對(duì)地方財(cái)政收入的影響。

（一）地方本級(jí)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入主要根據(jù)相關(guān)稅種的稅基和稅率計(jì)算，并根據(jù)實(shí)際收入適當(dāng)調(diào)整。

1.增值稅標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入（地方分享部分）。稅基采用工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)增加值，稅率采用全國(guó)平均有效稅率。考慮部分行業(yè)實(shí)行低稅率，以及各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異等因素，標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入根據(jù)實(shí)際收入適當(dāng)調(diào)整。

2.企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入（地方分享部分）。采用企業(yè)利潤(rùn)作為代理稅基，稅率按照全國(guó)平均有效稅率計(jì)算確定?？紤]企業(yè)利潤(rùn)與企業(yè)應(yīng)納稅所得額等企業(yè)所得稅稅基有一定差異，標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入根據(jù)實(shí)際收入適當(dāng)調(diào)整。

3.個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入（地方分享部分）。按照稅目分別計(jì)算。其中，工資薪金所得稅稅基采用國(guó)家統(tǒng)計(jì)局提供的各地在崗職工平均工資、各地區(qū)就業(yè)人數(shù)、各地城鎮(zhèn)居民人均可支配收入等，稅率按照全國(guó)平均有效稅率分類(lèi)計(jì)算確定；個(gè)體工商業(yè)戶所得稅稅基采用個(gè)體工商業(yè)戶營(yíng)業(yè)收入，稅率按照全國(guó)平均有效稅率分類(lèi)計(jì)算確定；其他個(gè)人所得稅按照實(shí)際收入計(jì)算。標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入根據(jù)實(shí)際收入適當(dāng)調(diào)整。

4.城市維護(hù)建設(shè)稅標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入。稅基采用消費(fèi)稅實(shí)際收入、增值稅標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入之和，稅率按照各地實(shí)際有效稅率計(jì)算確定。其中，各地實(shí)際有效稅率根據(jù)各地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際收入占增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際收入之和的比例確定。

5.耕地占用稅標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入。稅基采用耕地占用量，稅率按照全國(guó)平均有效稅率計(jì)算確定。標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入根據(jù)實(shí)際收入適當(dāng)調(diào)整。

6.契稅標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入。稅基采用商品房銷(xiāo)售額和實(shí)際土地出讓收入，稅率按照全國(guó)平均有效稅率計(jì)算確定。標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入根據(jù)實(shí)際收入適當(dāng)調(diào)整。

7.據(jù)實(shí)計(jì)算收入。稅收收入中資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅，非稅收入中的罰沒(méi)收入、專(zhuān)項(xiàng)收入、其他收入按照實(shí)際收入計(jì)算。非稅收入中行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、捐贈(zèng)收入、政府住房基金收入等按實(shí)際收入的一定比例計(jì)算。

（二）中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付按照決算數(shù)確定。轉(zhuǎn)移支付包括：一般性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。其中，一般性轉(zhuǎn)移支付包括縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制獎(jiǎng)補(bǔ)資金、老少邊窮轉(zhuǎn)移支付、生豬（牛羊）調(diào)出大縣獎(jiǎng)勵(lì)資金、共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還及固定補(bǔ)助、體制結(jié)算補(bǔ)助等。

第六條標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出主要根據(jù)省、市、縣（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)，下同）三個(gè)行政級(jí)次分級(jí)，按政府收支功能分類(lèi)分項(xiàng)測(cè)算，選取各地總?cè)丝?、學(xué)生數(shù)等與該項(xiàng)支出直接相關(guān)的指標(biāo)為主要因素，按照客觀因素乘以單位因素平均支出計(jì)算，并根據(jù)海拔、人口密度、溫度、地表狀況、運(yùn)輸距離、少數(shù)民族、地方病任務(wù)等影響財(cái)政支出的客觀因素確定各地成本差異系數(shù)?？紤]到各地支出責(zé)任劃分的差異，部分支出項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整不同級(jí)次人均支出標(biāo)準(zhǔn)。為保持標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收支口徑可比，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入計(jì)算口徑，相應(yīng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（一）一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=∑i（∑j各級(jí)次總?cè)丝凇猎摷?jí)次人均支出標(biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

i=省本級(jí)、地市本級(jí)（省會(huì)城市、其他城市分別計(jì)算）、縣級(jí)（縣市旗、市轄區(qū)分別計(jì)算），下同。

j=0，1，2，……該級(jí)次行政單位個(gè)數(shù)，下同。

總?cè)丝?戶籍人口+流入（流出）人口×流入（流出）人口折算比例，下同。

其中：考慮農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化增加財(cái)政支出，流入（流出）人口=常住人口-戶籍人口。折算比例根據(jù)流入（流出）人口人均財(cái)政支出與戶籍人口財(cái)政支出之比計(jì)算確定。

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級(jí)次一般公共服務(wù)全國(guó)總支出÷該級(jí)次全國(guó)總?cè)丝?/p>

支出成本差異系數(shù)=（人口規(guī)模系數(shù)×0.85+面積系數(shù)×0.15）×{艱苦邊遠(yuǎn)系數(shù)×人員經(jīng)費(fèi)占該項(xiàng)支出比重+冬季溫度系數(shù)×取暖費(fèi)占該項(xiàng)支出比重+夏季溫度系數(shù)×防暑費(fèi)占該項(xiàng)支出比重+海拔系數(shù)×運(yùn)距系數(shù)×燃油費(fèi)占該項(xiàng)支出比重+路況系數(shù)×車(chē)輛維修費(fèi)占該項(xiàng)支出比重+[1－(人員經(jīng)費(fèi)占比+取暖費(fèi)占比+防暑費(fèi)占比+燃油費(fèi)占比+車(chē)輛維修費(fèi)占比)]}×供養(yǎng)率差異系數(shù)×民族系數(shù)×直轄差異系數(shù)×脫貧地區(qū)系數(shù)

其中：人口規(guī)模系數(shù)、面積系數(shù)、溫度系數(shù)分別根據(jù)人口、面積、溫度分檔，系數(shù)=該檔內(nèi)人均財(cái)政支出÷全國(guó)平均人均財(cái)政支出，并適當(dāng)平滑。

艱苦邊遠(yuǎn)系數(shù)=該地區(qū)工資津貼補(bǔ)貼總額÷全國(guó)平均工資津貼補(bǔ)貼總額

海拔系數(shù)按照海拔分檔，各檔海拔系數(shù)根據(jù)燃油消耗差異情況計(jì)算確定。

運(yùn)距系數(shù)=該地區(qū)省地運(yùn)距及地縣運(yùn)距÷全國(guó)平均省地運(yùn)距及地縣運(yùn)距

路況系數(shù)根據(jù)公路等級(jí)及車(chē)輛研究所提供相關(guān)系數(shù)確定。

供養(yǎng)率差異系數(shù)按照各地財(cái)政供養(yǎng)率分檔，根據(jù)各檔財(cái)政供養(yǎng)率與全國(guó)平均水平差異情況計(jì)算確定。

民族系數(shù)根據(jù)各地少數(shù)民族人口比重計(jì)算確定。

直轄差異系數(shù)根據(jù)直轄縣區(qū)人均支出與其余縣區(qū)平均水平差異的情況確定。

脫貧地區(qū)系數(shù)根據(jù)原國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、原“三區(qū)三州”深度貧困地區(qū)等情況確定。

（二）公共安全標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

公共安全標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=∑i（∑j各級(jí)次總?cè)丝凇猎摷?jí)次人均支出標(biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級(jí)次公共安全全國(guó)總支出÷該級(jí)次全國(guó)總?cè)丝?/p>

公共安全支出成本差異系數(shù)參照一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)支出成本差異系數(shù)測(cè)算辦法計(jì)算確定。

（三）教育標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

教育標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=∑i（∑j各級(jí)次學(xué)生數(shù)×該級(jí)次生均支出標(biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

生均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級(jí)次教育全國(guó)總支出÷全國(guó)總學(xué)生數(shù)

教育支出成本差異系數(shù)參照一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)支出成本差異系數(shù)測(cè)算辦法計(jì)算確定。

（四）文化旅游體育與傳媒標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

文化旅游體育與傳媒標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=∑i（∑j各級(jí)次總?cè)丝凇猎摷?jí)次人均支出標(biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級(jí)次文化旅游體育與傳媒全國(guó)總支出÷該級(jí)次全國(guó)總?cè)丝?/p>

文化旅游體育與傳媒支出成本差異系數(shù)參照一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)支出成本差異系數(shù)測(cè)算辦法計(jì)算確定。

（五）衛(wèi)生健康標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

衛(wèi)生健康標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=∑i（∑j各級(jí)次總?cè)丝凇猎摷?jí)次人均支出標(biāo)準(zhǔn)（不含縣級(jí)財(cái)政對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助）×支出成本差異系數(shù)）+縣級(jí)財(cái)政對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級(jí)次衛(wèi)生健康全國(guó)總支出（不含縣級(jí)財(cái)政對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助）÷該級(jí)次全國(guó)總?cè)丝?/p>

衛(wèi)生健康支出成本差異系數(shù)=（人口規(guī)模系數(shù)×0.85+面積系數(shù)×0.15）×{艱苦邊遠(yuǎn)系數(shù)×人員經(jīng)費(fèi)占該項(xiàng)支出比重+冬季溫度系數(shù)×取暖費(fèi)占該項(xiàng)支出比重+夏季溫度系數(shù)×防暑費(fèi)占該項(xiàng)支出比重+海拔系數(shù)×運(yùn)距系數(shù)×燃油費(fèi)占該項(xiàng)支出比重+路況系數(shù)×車(chē)輛維修費(fèi)占該項(xiàng)支出比重+[1－(人員經(jīng)費(fèi)占比+取暖費(fèi)占比+防暑費(fèi)占比+燃油費(fèi)占比+車(chē)輛維修費(fèi)占比)]}×民族系數(shù)×直轄差異系數(shù)×脫貧地區(qū)系數(shù)×人均壽命系數(shù)×地方病系數(shù)

人均壽命系數(shù)根據(jù)各地人均壽命情況分檔，各檔人均壽命系數(shù)根據(jù)各地人均壽命與全國(guó)平均水平差異情況確定。

地方病系數(shù)根據(jù)地方病發(fā)生情況，以及實(shí)際支出水平計(jì)算確定。

（六）節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

節(jié)能環(huán)保類(lèi)下，除污染防治外，均據(jù)實(shí)計(jì)算。

污染防治標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=∑i[∑j（環(huán)境保護(hù)實(shí)際支出-污染防治實(shí)際支出+單位化學(xué)需氧量排放污染防治費(fèi)用×化學(xué)需氧量排放×該因素占比+單位二氧化硫排放污染防治費(fèi)用×二氧化硫排放×該因素占比）]

單位化學(xué)需氧量排放污染防治費(fèi)用=該級(jí)次污染防治費(fèi)用/該級(jí)次化學(xué)需氧量排放

單位二氧化硫排放污染防治費(fèi)用=該級(jí)次污染防治費(fèi)用/該級(jí)次二氧化硫排放

因素占比根據(jù)實(shí)際支出等情況確定。

（七）城鄉(xiāng)社區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

城鄉(xiāng)社區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=∑i{∑j[（單位建成區(qū)面積城鄉(xiāng)社區(qū)支出×建成區(qū)面積×該因素占比+人均支出標(biāo)準(zhǔn)×人口數(shù)×人口規(guī)模系數(shù)×該因素占比）×權(quán)重+實(shí)際支出×權(quán)重]}

單位建成區(qū)面積城鄉(xiāng)社區(qū)支出=該級(jí)次城鄉(xiāng)社區(qū)全國(guó)總支出÷該級(jí)次全國(guó)建成區(qū)總面積

因素占比根據(jù)實(shí)際支出等情況分級(jí)確定。

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級(jí)次城鄉(xiāng)社區(qū)全國(guó)總支出÷該級(jí)次全國(guó)總?cè)丝?/p>

其中，市本級(jí)（省會(huì)城市和其他城市）人口數(shù)指戶籍人口，縣市旗和市轄區(qū)人口數(shù)指城區(qū)人口。

（八）農(nóng)業(yè)農(nóng)村標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

農(nóng)業(yè)農(nóng)村標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出以省為單位測(cè)算。

農(nóng)業(yè)農(nóng)村標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=max[（農(nóng)村人口×人均支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+耕地面積×單位面積農(nóng)業(yè)支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+糧棉油產(chǎn)量×單位產(chǎn)量農(nóng)業(yè)支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重）×干旱系數(shù)，實(shí)際支出]

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=全國(guó)農(nóng)業(yè)農(nóng)村總支出÷全國(guó)農(nóng)村總?cè)丝?/p>

單位面積農(nóng)業(yè)農(nóng)村支出標(biāo)準(zhǔn)=全國(guó)農(nóng)業(yè)農(nóng)村總支出÷全國(guó)耕地面積

單位產(chǎn)量農(nóng)業(yè)農(nóng)村支出標(biāo)準(zhǔn)=全國(guó)農(nóng)業(yè)農(nóng)村總支出÷全國(guó)糧棉油總產(chǎn)量

干旱系數(shù)根據(jù)各省降雨量分檔確定。權(quán)重根據(jù)回歸分析確定。

（九）林業(yè)和草原標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

林業(yè)和草原標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出以省為單位測(cè)算。

林業(yè)和草原標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=max{[（林地面積×單位面積林業(yè)和草原支出標(biāo)準(zhǔn)）×權(quán)重+實(shí)際支出×權(quán)重]×干旱系數(shù)，實(shí)際支出}

單位面積林業(yè)和草原支出標(biāo)準(zhǔn)=全國(guó)林業(yè)和草原總支出÷（全國(guó)林地面積+全國(guó)草地面積×折算比例）

干旱系數(shù)根據(jù)各省降雨量分檔確定。

（十）水利標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

水利標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出以省為單位測(cè)算。

水利標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=據(jù)實(shí)計(jì)算支出+標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)算支出

據(jù)實(shí)計(jì)算支出包括水利款下防汛支出、農(nóng)村水利支出，其余支出項(xiàng)目采用標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)算。

標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)算支出=（堤防長(zhǎng)度×單位堤防長(zhǎng)度支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+已建成水庫(kù)總庫(kù)容×單位庫(kù)容支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+有效灌溉面積×單位灌溉面積支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重）×干旱系數(shù)

單位堤防長(zhǎng)度支出標(biāo)準(zhǔn)=全國(guó)水利支出÷全國(guó)堤防長(zhǎng)度

單位庫(kù)容支出標(biāo)準(zhǔn)=全國(guó)水利支出÷全國(guó)已建成水庫(kù)總庫(kù)容

單位灌溉面積支出標(biāo)準(zhǔn)=全國(guó)水利支出÷全國(guó)有效灌溉面積

干旱系數(shù)根據(jù)各省降雨量分檔確定。權(quán)重根據(jù)回歸分析確定。

農(nóng)林水類(lèi)下，除農(nóng)業(yè)農(nóng)村、林業(yè)和草原、水利支出外，其他支出均據(jù)實(shí)計(jì)算。

（十一）交通運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

交通運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出以省為單位，分直轄市和其他地區(qū)兩類(lèi)分別測(cè)算。

交通運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=（公路里程×每公里交通支出×權(quán)重+常住人口×人均交通支出×權(quán)重+縣個(gè)數(shù)×縣均交通支出×權(quán)重+民用汽車(chē)擁有量×車(chē)均交通支出×權(quán)重+面積×單位面積交通支出×權(quán)重）×地表起伏度系數(shù)

地表起伏度系數(shù)，按照地表起伏度分類(lèi)，并根據(jù)支出情況確定。其中地表起伏度根據(jù)海拔高度、海拔相對(duì)高差、地表坡度和地表面積指數(shù)合成。

相關(guān)因素權(quán)重根據(jù)回歸分析計(jì)算確定。

（十二）社會(huì)保障和就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

社會(huì)保障和就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出中城市居民最低生活保障和農(nóng)村最低生活保障支出采用標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)算，其余據(jù)實(shí)計(jì)算。

城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=城市低保人數(shù)×城市人均支出標(biāo)準(zhǔn)

城市人均支出標(biāo)準(zhǔn)=全國(guó)城市低保支出÷全國(guó)城市低保人數(shù)

農(nóng)村最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出測(cè)算辦法與城市相同，采用農(nóng)村最低生活保障相關(guān)人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。

（十三）住房保障標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

住房保障標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出以省為單位測(cè)算，除廉租住房和公共租賃住房及棚戶區(qū)改造外，均據(jù)實(shí)計(jì)算。

某地住房保障標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=該地住房保障實(shí)際支出-廉租住房和公共租賃住房支出-棚戶區(qū)改造支出+該地保障性租賃住房和公租房任務(wù)量×保障性租賃住房和公租房單位支出標(biāo)準(zhǔn)+各類(lèi)棚戶區(qū)改造任務(wù)量×棚戶區(qū)改造單位支出標(biāo)準(zhǔn)

保障性租賃住房和公租房單位支出標(biāo)準(zhǔn)=地方廉租住房和公共租賃住房支出總額÷地方保障性租賃住房和公租房任務(wù)總量

棚戶區(qū)改造單位支出標(biāo)準(zhǔn)=地方棚戶區(qū)改造支出總額÷地方棚戶區(qū)改造任務(wù)總量

（十四）人口較少少數(shù)民族標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出。

人口較少少數(shù)民族標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出以省為單位測(cè)算。

人口較少少數(shù)民族標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出=人口較少少數(shù)民族人數(shù)×縣級(jí)單位人均支出標(biāo)準(zhǔn)×折算比例

縣級(jí)單位人均支出標(biāo)準(zhǔn)=縣級(jí)單位標(biāo)準(zhǔn)支出÷縣級(jí)單位總?cè)丝?/p>

（十五）特殊支出。

特殊支出應(yīng)滿足以下條件：

1.根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及統(tǒng)一公式測(cè)算難以體現(xiàn)；

2.屬于典型的中央委托事務(wù)，或中央出臺(tái)增支政策形成地方財(cái)力缺口，中央財(cái)政未通過(guò)其他方式補(bǔ)助或未足額補(bǔ)助；

3.外溢性明顯、政策性較強(qiáng)等。

特殊支出根據(jù)相關(guān)因素或者地方實(shí)際支出確定。

（十六）根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整和據(jù)實(shí)測(cè)算的相關(guān)支出。

標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出測(cè)算考慮實(shí)際支出情況適當(dāng)調(diào)整。對(duì)于難以選取客觀因素、各地政策差異較大、保障力度較好的外交、國(guó)防、科學(xué)技術(shù)、資源勘探工業(yè)信息、商業(yè)服務(wù)業(yè)、糧油物資儲(chǔ)備、金融、自然資源海洋氣象、災(zāi)害防治及應(yīng)急管理、債務(wù)付息、債務(wù)發(fā)行費(fèi)用、援助其他地區(qū)、其他支出等支出按實(shí)際支出的一定比例計(jì)算。對(duì)于國(guó)務(wù)院確定的調(diào)整工資政策，按地方當(dāng)年增支需求計(jì)算。

第七條均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)按照均衡性轉(zhuǎn)移支付總額、各地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收支缺口總額以及各地區(qū)財(cái)政困難程度系數(shù)等因素確定。其中，困難程度系數(shù)根據(jù)地方基本公共服務(wù)必保支出占標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入比重及缺口率計(jì)算確定。

某省均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)=（均衡性轉(zhuǎn)移支付總額÷標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收支缺口總額）×權(quán)重+某省困難程度系數(shù)×權(quán)重

其中，標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收支缺口=標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出-標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入

困難程度系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)化處理后（基本公共服務(wù)必保支出÷地方標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入）×55%+標(biāo)準(zhǔn)化處理后（標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收支缺口÷標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出）×45%

標(biāo)準(zhǔn)化處理=（某指標(biāo)-該指標(biāo)均值）÷該指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)差

指標(biāo)均值為，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)差為。

對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化處理后的結(jié)果，設(shè)置合理數(shù)值區(qū)間，并進(jìn)行數(shù)學(xué)處理。

第八條 為保障各地財(cái)政運(yùn)行的穩(wěn)定性，以中央對(duì)地方均衡性轉(zhuǎn)移支付平均增長(zhǎng)率為基準(zhǔn)，對(duì)超過(guò)（或低于）基準(zhǔn)增長(zhǎng)率一定幅度的地方適當(dāng)調(diào)減（或調(diào)增）轉(zhuǎn)移支付額。調(diào)減（或調(diào)增）相關(guān)地區(qū)轉(zhuǎn)移支付所余（或所需）資金，中央財(cái)政不調(diào)劑他用（或另行安排），在保持轉(zhuǎn)移支付總規(guī)模穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，通過(guò)同比例放大（或壓縮）享受轉(zhuǎn)移支付地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的辦法處理。

對(duì)享受均衡性轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模時(shí)間較短和連續(xù)多年調(diào)減（或調(diào)增）轉(zhuǎn)移支付額的地區(qū)適當(dāng)放寬增幅控制。

第九條 為促進(jìn)省以下推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，對(duì)省對(duì)下均等化努力程度較好的地區(qū)，考慮當(dāng)年測(cè)算情況給予獎(jiǎng)勵(lì)。

省對(duì)下均等化努力程度=標(biāo)準(zhǔn)化處理后（上年省以下人均支出差異系數(shù)-省以下人均支出差異系數(shù)）×權(quán)重+標(biāo)準(zhǔn)化處理后（省以下人均支出差異系數(shù)）×權(quán)重

標(biāo)準(zhǔn)化處理辦法參照第七條相關(guān)內(nèi)容。

第十條均衡性轉(zhuǎn)移支付測(cè)算所需資料原則上來(lái)源于統(tǒng)計(jì)年鑒等公開(kāi)資料和相關(guān)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)。

第十一條 均衡性轉(zhuǎn)移支付必須納入地方政府預(yù)算管理，按規(guī)定向同級(jí)人大或其常委會(huì)報(bào)告。財(cái)政部于每年10月31日前，提前向省級(jí)財(cái)政部門(mén)下達(dá)下一年度均衡性轉(zhuǎn)移支付預(yù)計(jì)數(shù)。省級(jí)財(cái)政部門(mén)收到財(cái)政部提前下達(dá)均衡性轉(zhuǎn)移支付預(yù)計(jì)數(shù)30日內(nèi)，提前向省以下財(cái)政部門(mén)下達(dá)下一年度均衡性轉(zhuǎn)移支付預(yù)計(jì)數(shù)。

第十二條按照分級(jí)管理的財(cái)政體制，省以下均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法由各省制定。各省要根據(jù)本地對(duì)下財(cái)政體制、行政區(qū)域內(nèi)財(cái)力分布等實(shí)際情況，統(tǒng)籌安排，加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)政部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督，加大對(duì)財(cái)政困難縣鄉(xiāng)的支持力度，保障縣級(jí)政府履行職能的基本財(cái)力需求?；鶎迂?cái)政部門(mén)要將上級(jí)下達(dá)的均衡性轉(zhuǎn)移支付資金，重點(diǎn)用于基本公共服務(wù)領(lǐng)域，推進(jìn)民生改善，促進(jìn)社會(huì)和諧。

第十三條各級(jí)財(cái)政部門(mén)及其工作人員在資金分配、下達(dá)和管理工作中存在違反本辦法行為，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。

資金使用部門(mén)和個(gè)人存在弄虛作假或擠占、挪用、滯留資金等行為的，依照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

第十四條 本辦法自發(fā)布之日起施行?！吨醒雽?duì)地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法》（財(cái)預(yù)〔2019〕108號(hào)）同時(shí)廢止。

【第7篇】2023年中央增值稅收入

建筑企業(yè)c公司接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，其2023年度增值稅收入15.6億元，會(huì)計(jì)收入21.3億元，二者相差5.7億元，導(dǎo)致稅務(wù)預(yù)警。

在稅務(wù)師的幫助下，c公司由最初“嚇癱了”的狀態(tài)轉(zhuǎn)入了全面自查。自查初步發(fā)現(xiàn)，增值稅收入和會(huì)計(jì)收入不一致的影響因素有以下五個(gè)方面：

一是c公司旗下有一家外地分公司，分公司獨(dú)立繳納增值稅，其會(huì)計(jì)收入合并到了c公司，但是增值稅收入單獨(dú)申報(bào)，不需要合并。

二是c公司一部分施工合同約定按照工程進(jìn)度的98%收款，因此會(huì)計(jì)上按照工程進(jìn)度確認(rèn)收入，而增值稅按照工程進(jìn)度的98%確認(rèn)收入。

三是c公司2023年開(kāi)工的部分項(xiàng)目，已經(jīng)于2023年竣工，按照合同約定應(yīng)當(dāng)支付尾款2%。這一部分尾款，會(huì)計(jì)上已經(jīng)于2023年確認(rèn)收入，而增值稅應(yīng)當(dāng)于2023年確認(rèn)收入。

四是c公司計(jì)劃于2023年開(kāi)工的項(xiàng)目，2023年底預(yù)收款時(shí)提前開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是增值稅應(yīng)當(dāng)按規(guī)定確認(rèn)收入。

五是為完成主管部門(mén)下達(dá)的年度業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，c公司將尚未開(kāi)工的項(xiàng)目空計(jì)了部分收入，這一部分收入不具備增值稅納稅義務(wù)時(shí)間。

在此基礎(chǔ)上，c公司針對(duì)施工合同、施工進(jìn)度、開(kāi)具發(fā)票情況、收款情況和會(huì)計(jì)收入、納稅申報(bào)收入等事項(xiàng)，進(jìn)行了全面清理，并對(duì)上述五項(xiàng)影響因素給出了量化分析，量化分析的結(jié)果顯示，在剔除了第一、二和五項(xiàng)影響因素，再加上第三和四項(xiàng)影響因素后，c公司會(huì)計(jì)收入和增值稅收入完全一致，屬于正常。量化分析的結(jié)果詳見(jiàn)下表：

會(huì)計(jì)收入

增值稅收入

報(bào)表數(shù)

21.3

15.6

影響因素一

-4.6

影響因素二

-1.2

影響因素三

0.7

影響因素四

1

影響因素五

-1.6

合計(jì)

15.6

15.6

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，確認(rèn)了上述五項(xiàng)影響因素。但是雙方就第五項(xiàng)因素，也就是“空計(jì)收入”是否繳納增值稅的問(wèn)題產(chǎn)生了分歧。

吹牛是否繳稅？

有人說(shuō)應(yīng)該繳，有人說(shuō)不應(yīng)該繳。

歸根結(jié)底，應(yīng)當(dāng)回到稅法上來(lái)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第四十五條明確規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備兩個(gè)條件：

第一，發(fā)生應(yīng)稅行為；

第二，收款或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)。

這兩條，因?yàn)椤按蹬！倍沼?jì)的收入都不具備。

最后，稅企雙方達(dá)成一致，稅務(wù)預(yù)警成功解除。

c公司虛驚了一場(chǎng)。

說(shuō)完c公司，我們?cè)賮?lái)說(shuō)一下網(wǎng)友的提問(wèn)。

上周五，我的文章《會(huì)計(jì)收入、增值稅收入和企業(yè)所得稅收入為什么不能一致？》發(fā)布以后，網(wǎng)友彼岸花開(kāi)問(wèn)：

稅務(wù)申報(bào)上的收入，必須和財(cái)務(wù)報(bào)表收入一致么？如果有那種稅會(huì)差異怎么辦？還是說(shuō)每個(gè)地方的稅務(wù)局，要求不同，有的地方要求一致，有的地方不要求，能提供說(shuō)明就行？

接下來(lái)，她又自問(wèn)自答：

我覺(jué)得申報(bào)表的收入大于報(bào)表收入，一般是沒(méi)什么大問(wèn)題的，頂多稅務(wù)局要求寫(xiě)說(shuō)明。今天是聽(tīng)說(shuō)稅務(wù)局要求必須一致？

網(wǎng)友彼岸花開(kāi)的提問(wèn)，讓我的心情變得有點(diǎn)沉重，沉重是因?yàn)樗奶釂?wèn)很有代表性，她在無(wú)意中講了一個(gè)事實(shí)，一個(gè)不應(yīng)該有這么多糾結(jié)的事實(shí)。而同時(shí)，在我的心里又升騰起一份沉甸甸的責(zé)任，我必須再寫(xiě)一篇文章，送給我忠實(shí)的“粉絲”，還有我曾經(jīng)的同事。

首先，會(huì)計(jì)收入、增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不應(yīng)該一致，也不可能一致，如果一致了就不正常。這個(gè)觀點(diǎn)，我在上周五就講過(guò)了，不再重復(fù)。

其次，稅務(wù)局為什么會(huì)設(shè)置收入不一致的預(yù)警指標(biāo)呢？

業(yè)內(nèi)專(zhuān)家認(rèn)為，稅務(wù)局設(shè)置各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)，是為了運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。但是預(yù)警指標(biāo)和指標(biāo)值的科學(xué)性有待進(jìn)一步論證和改進(jìn)。

我們說(shuō)，預(yù)警了，不代表一定有稅務(wù)問(wèn)題。

我們說(shuō)，設(shè)置收入不一致的預(yù)警指標(biāo)，也不代表收入必須一致。

正如兩個(gè)人相互喜歡，不代表兩個(gè)人會(huì)相愛(ài)。

正如兩個(gè)人話不投機(jī)，不代表兩個(gè)人就沒(méi)有可以交流的話題。

有的時(shí)候，稅務(wù)專(zhuān)管員拿到上面推送的這個(gè)預(yù)警指標(biāo)，習(xí)慣性地問(wèn)了一句，這兩個(gè)收入為什么會(huì)有不一致嘛？

說(shuō)者無(wú)意，聽(tīng)者有心。

于是，我們的會(huì)計(jì)心里就發(fā)怵，就自己給自己發(fā)信號(hào)，稅務(wù)局是不是要求兩個(gè)收入必須一致呢？

上述c公司的案例已經(jīng)清晰地告訴我們，稅務(wù)預(yù)警不可怕，關(guān)鍵是你要找到不一致的影響因素，并對(duì)影響因素進(jìn)行量化，從而形成有說(shuō)服力的理由和證據(jù)，以達(dá)成解除預(yù)警的目標(biāo)。

然后，有些財(cái)務(wù)人員為什么害怕稅務(wù)預(yù)警呢？

有些財(cái)務(wù)人員明明知道，預(yù)警不代表一定有問(wèn)題。

但是，他們還是害怕預(yù)警。為什么呢？

因?yàn)?，他們害怕“拔出蘿卜帶出泥”。這個(gè)，你懂的！

為了不帶出那身“泥”，就要想辦法將這個(gè)“蘿卜”捂在土里面，不讓給“拔”出來(lái)。

于是，他們就想辦法將納稅申報(bào)的收入做大，將會(huì)計(jì)報(bào)表的收入做小，或者將二者做平。

然而，所有玩數(shù)字游戲的人都明白一個(gè)道理——

大，累積得多了，就只剩下?。?/p>

小，累積得多了，就只剩下大；

沒(méi)有永遠(yuǎn)的大，也沒(méi)有永遠(yuǎn)的小，更沒(méi)有永遠(yuǎn)的平衡。

正如c公司，隨著時(shí)間的推移，影響因素二就會(huì)轉(zhuǎn)化為影響因素三。

所以，還是尊重客觀吧。

不刻意粉飾“太平”，不害怕稅務(wù)預(yù)警。便是稅務(wù)安全！

關(guān)注“稅務(wù)工匠”微信公眾號(hào)，及時(shí)獲取財(cái)稅政策法規(guī)，交流探討財(cái)稅問(wèn)題。