【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅計(jì)稅依據(jù)怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅計(jì)稅依據(jù)，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅計(jì)稅依據(jù)
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。
納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。
納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無(wú)銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10%。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率，為《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤(rùn)率。
相關(guān)知識(shí)
增值稅value added tax從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。
【第2篇】土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）規(guī)定：“土地增值稅的核定征收：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；
（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。”
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（國(guó)稅發(fā)[2010]53號(hào)）規(guī)定：“四、規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞：核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍，嚴(yán)禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對(duì)確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率?！?/p>
具體各地區(qū)的核定征收率，詳見(jiàn)如下正文：
目錄
1廣東的規(guī)定
關(guān)于統(tǒng)一全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局）
（一）符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條以及《管理規(guī)程》第四十條規(guī)定情形，按核定方式進(jìn)行清算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)向自然資源部門(mén)查詢項(xiàng)目土地價(jià)格、參照汕尾市土地增值稅扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)、同期同類型房地產(chǎn)銷售價(jià)格等方式進(jìn)行評(píng)估計(jì)算，無(wú)法核定土地增值稅應(yīng)納稅額的，按核定征收率方式核定征收，普通住宅（含保障性住房）核定征收率為5%，其他類型房地產(chǎn)核定征收率為8%。
（二）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票、契稅完稅憑證的，按核定方式征收土地增值稅，核定征收率為8%。
（三）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織轉(zhuǎn)讓留用地使用權(quán)，可按核定方式征收土地增值稅，核定征收率為8%。
關(guān)于土地增值稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的通知（深地稅發(fā)[2009]460號(hào)）
一、征收范圍：2005年11月1日以前開(kāi)發(fā)并開(kāi)始銷售且銷售期至2005年11月1日以后結(jié)束的房地產(chǎn)項(xiàng)目，符合《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，可以適用核定征收；
二：核定征收率普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入核定征收率為6%；
三、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入核定征收率為8%；
四、寫(xiě)字樓、商鋪銷售收入核定征收率為10%；
五、其他類型房地產(chǎn)銷售收入核定征收率為5%
關(guān)于明確土地增值稅征管工作有關(guān)問(wèn)題的通知（穗地稅函[2015]146號(hào)）
（四） 對(duì)后續(xù)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的土地增值稅計(jì)算方式應(yīng)與項(xiàng)目的清算方式保持一致，以核定方式清算的項(xiàng)目存在后續(xù)轉(zhuǎn)讓的，其核定征收率為稅務(wù)機(jī)關(guān)清算本項(xiàng)目時(shí)確定的核定征收率。對(duì)2023年5月25日后發(fā)生的后續(xù)轉(zhuǎn)讓，核定征收率不得低于5%。
關(guān)于調(diào)整河源市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局河源市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整陽(yáng)江市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局陽(yáng)江市稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。
關(guān)于調(diào)整汕尾市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局汕尾市稅務(wù)局）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整中山市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。
關(guān)于調(diào)整清遠(yuǎn)市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅 土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局公告2023年第4號(hào)）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整云浮市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整韶關(guān)市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局韶關(guān)市稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅以外的情形，土地增值稅核定征收率仍按《韶關(guān)市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告》（韶關(guān)市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
關(guān)于調(diào)整潮州市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整惠州市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
一、個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%
關(guān)于明確江門(mén)市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局公告[2021]3號(hào)）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
《關(guān)于調(diào)整江門(mén)市個(gè)人所得稅核定征收率表的公告》（江門(mén)市地方稅務(wù)局公告 2023年第3號(hào)）中的《江門(mén)市個(gè)人所得稅核定征收率表》第11項(xiàng)“銷售不動(dòng)產(chǎn)”下增加一行“其中：轉(zhuǎn)讓二手非住宅”，核定征收率為1.5%。修改后的《江門(mén)市個(gè)人所得稅核定征收率表》見(jiàn)附件。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅暫免征土地增值稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。
關(guān)于茂名市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率為5%。
本公告從2023年11月1日起執(zhí)行?！睹械胤蕉悇?wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶（個(gè)人）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收率的公告》（茂名市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)，茂名市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)修改）第六條：“個(gè)人取得收入所得按規(guī)定屬核定征收的，按本公告規(guī)定的核定征收率執(zhí)行。”相應(yīng)修改為“個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人取得收入所得按規(guī)定屬核定征收的其他情形，按本公告規(guī)定的核定征收率執(zhí)行。”
關(guān)于調(diào)整揭陽(yáng)市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局揭陽(yáng)市稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
本公告從2023年11月1日起執(zhí)行?！督谊?yáng)市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅核定征收率的公告》（揭陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）同時(shí)廢止；《揭陽(yáng)市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告》（揭陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）與本《公告》不一致的，按本《公告》執(zhí)行。
關(guān)于調(diào)整肇慶市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
關(guān)于對(duì)政協(xié)肇慶市第十一屆委員會(huì)第五次會(huì)議第194號(hào)政協(xié)提案的答復(fù)（國(guó)家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局）
二、土地增值稅采用核定征收方式并不意味著稅負(fù)較據(jù)實(shí)清算大幅降低
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）要求，對(duì)確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%。根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策要求，我市土地增值稅核定征收率的具體規(guī)定為：普通住房核定征收率不低于5%；除普通住房以外的其他房地產(chǎn)核定征收率不低于6%。
關(guān)于調(diào)整汕頭市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整東莞市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整佛山市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
一、個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整珠海市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局）
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手非住宅的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
關(guān)于調(diào)整我市個(gè)人二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅、土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局湛江市稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）
一、個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手住宅的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1%，個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手非住宅（不包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓）的個(gè)人所得稅核定征收率調(diào)整為1.5%。對(duì)拍賣(mài)等特殊情形轉(zhuǎn)讓的，按相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
二、個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）轉(zhuǎn)讓二手非住宅（不包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓）的土地增值稅核定征收率調(diào)整為5%。
2福建的規(guī)定
關(guān)于修訂《廈門(mén)市土地增值稅清算管理辦法》的公告（廈門(mén)市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）
從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目在清算時(shí)確實(shí)符合核定征收規(guī)定條件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，其核定征收率不得低于5%，其中非住宅核定征收率不得低于6%。
關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（福建省地方稅務(wù)局公告2023年第4號(hào)）
對(duì)納稅人從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，在清算時(shí)發(fā)現(xiàn)確實(shí)符合核定征收規(guī)定條件的，要嚴(yán)格確定核定征收率，普通住宅核定征收率不得低于5%，非普通住宅核定征收率不得低于5.5%，非住宅核定征收率不得低于6%.各縣級(jí)地稅局每季核定征收情況應(yīng)于季后10日內(nèi)報(bào)設(shè)區(qū)市地稅局，設(shè)區(qū)市地稅局經(jīng)匯總于季后15日內(nèi)上報(bào)省地稅局。
關(guān)于2007年以前土地增值稅清算遺留項(xiàng)目實(shí)行核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（福州市地方稅務(wù)局公告2023年第4號(hào)）
對(duì)于2007年以前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算遺留項(xiàng)目，符合土地增值稅核定征收情形之一的，分別按以下規(guī)定實(shí)行核定征收：
（一）2000年1月1日前已符合土地增值稅清算條件（包括應(yīng)清算和可清算條件，下同）但尚未清算土地增值稅的項(xiàng)目，按銷售額的1%核定征收；
（二）2000年1月1日起至2003年12月31日止，符合土地增值稅清算條件但尚未清算土地增值稅的項(xiàng)目，按銷售額的1.5%核定征收；
（三）2004年1月1日起至2005年12月31日止，符合土地增值稅清算金條件但尚未清算土地增值稅的項(xiàng)目，按銷售額的2%核定征收；
（四）2006年1月1日起至2006年12月31日止，符合土地增值稅清算條件但尚未清算土地增值稅的項(xiàng)目，按銷售額的3%核定征收。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告（福州市地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
(一)住宅核定征收率
1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%；
2.除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%。
(二)非住宅核定征收率
除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目8%。
關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告（榕稅公告[2018]1號(hào)）
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房土地增值稅核定征收率為5%
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房土地增值稅核定征收率為6%。
關(guān)于明確個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率為5%。
關(guān)于土地增值稅核定征收的公告（國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）
在土地增值稅清算過(guò)程中，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)符合核定征收條件的，可以實(shí)行核定征收。核定征收率按以下規(guī)定執(zhí)行。
（一）以招標(biāo)、拍賣(mài)或者掛牌方式取得土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目：
1．普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于5%；
2．非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于6%；
3．非住宅不低于7%。
（二）以招標(biāo)、拍賣(mài)或者掛牌以外方式取得土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目：
1．普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于6%；
2．非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不低于8%；
3．非住宅不低于9%。
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格又不能提供購(gòu)房發(fā)票，確需采取核定征收的，核定征收率為5%。
關(guān)于單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物 土地增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局龍巖市稅務(wù)局）
（一）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，核定征收率為5%。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
（二）對(duì)單位的舊房及建筑物被人民法院執(zhí)行，以拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓（包括在破產(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物）的，核定征收率為7%。
（三）對(duì)單位的舊房及建筑物，除被人民法院執(zhí)行以拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓（包括在破產(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物）之外情形的，核定征收率須經(jīng)稅負(fù)測(cè)算并不低于5%。
關(guān)于單位個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局寧德市稅務(wù)局公告2023年1號(hào)）
（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅核定征收率為5%。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
（二）對(duì)單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。
（三）對(duì)單位的舊房及建筑物，非經(jīng)人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓，或者其國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物非在破產(chǎn)程序中處置，按規(guī)定實(shí)行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負(fù)測(cè)算并不低于5%。
關(guān)于單位個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
（一）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，核定征收率為5%。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
（二）對(duì)單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。
（三）對(duì)單位的舊房及建筑物，非經(jīng)人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓，或者其國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物非在破產(chǎn)程序中處置，按規(guī)定實(shí)行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負(fù)測(cè)算且不得低于5%
關(guān)于單位個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
（一）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房為住房的，核定征收率為5%，但根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）暫免征收。
對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房以外的舊房及建筑物的，核定征收率為6%。
（二）對(duì)單位的舊房及建筑物，被人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。
對(duì)單位的舊房及建筑物，非經(jīng)人民法院執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓，或者其國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物非在破產(chǎn)程序中處置，按規(guī)定實(shí)行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負(fù)測(cè)算并不低于5%。
關(guān)于單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局三明市稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
二、單位、個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，按規(guī)定實(shí)行核定征收土地增值稅的，核定征收率按照以下情形確定：
（一）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，核定征收率為5%。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
（二）對(duì)單位的舊房及建筑物，在被人民法院執(zhí)行中以拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等方式轉(zhuǎn)讓的（包括破產(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物），核定征收率為7%。
（三）對(duì)單位的舊房及建筑物，除被人民法院執(zhí)行中以拍賣(mài)、變賣(mài)、以物抵債等轉(zhuǎn)讓方式（包括破產(chǎn)程序中處置國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物）之外的情形，按規(guī)定實(shí)行核定征收的，核定征收率須經(jīng)稅負(fù)測(cè)算并且不得低于5%。
3重慶的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅核定征收率的公告（重慶市地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
(一)單位納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)：普通住宅為5%；非普通住宅及車(chē)庫(kù)為6%；非住宅(車(chē)庫(kù)除外)為8%。
(二)個(gè)人納稅人轉(zhuǎn)讓非住宅類房產(chǎn)為6%。
4江西的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率及核定征收率的公告（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
全省土地增值稅核定征收率恢復(fù)為：轉(zhuǎn)讓普通住宅，按5%；轉(zhuǎn)讓非普通住宅，按6%；轉(zhuǎn)讓非住宅，按8%；符合應(yīng)清算條件但未按規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，按10%核定征收。
關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)房地產(chǎn)及建筑業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的公告（國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
疫情防控期間，實(shí)行土地增值稅核定征收的納稅人，轉(zhuǎn)讓非住宅的核定征收率調(diào)整為7%；符合清算條件但未按規(guī)定辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)穗責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，核定征收率調(diào)整為9%。
5青海的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（青海省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
普通住宅6%
非普通住宅7%
其他商品房10%
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）
（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的核定征收率
普通住宅6%
非普通住宅7%
其他商品房10%
（二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅的核定征收率
納稅人轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)，對(duì)既不能提供重置成本評(píng)估報(bào)告，又不能提供購(gòu)房發(fā)票或契稅完稅證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法核定征收土地增值稅，計(jì)算方式為計(jì)稅價(jià)格乘以核定征收率。具體核定征收率如下：
非個(gè)人納稅人：
普通住宅5%
非普通住宅6%
其他商品房8%
個(gè)人納稅人：
其他商品房6%
6安徽的規(guī)定
關(guān)于發(fā)布《安徽省土地增值稅清算管理辦法》公告（安徽省地方稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）
在土地增值稅清算過(guò)程中，納稅人應(yīng)按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算的條件
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的
（四）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的
（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
按照收入金額的一定比例實(shí)行核定征收的，核定征收率不得低于5%。
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局馬鞍山市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住房及保障性住房，核定征收率為5%；
（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住房及保障性住房以外的其他類型房地產(chǎn)，核定征收率為6%。
關(guān)于明確阜陽(yáng)市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局阜陽(yáng)市稅務(wù)局）
阜陽(yáng)市土地增值稅核定征收率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
營(yíng)業(yè)用房不低于6%；
其他房地產(chǎn)（包括普通住宅、非普通住宅、保障性住房等）不低于5%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
（一）銷售房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，對(duì)擅自銷毀賬簿，或者拒不提供納稅資料，或者符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算等情況的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，采取核定方式征收，核定征收率不低于5%。
（二）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，采取核定征收率方式征收的，核定征收率不低于5%。
關(guān)于發(fā)布土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局合肥市稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）
我市土地增值稅核定征收率按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（一）住宅（不含別墅、商住房）核定征收率不低于5%；
（二）其他類型房地產(chǎn)（含別墅、商住房）核定征收率不低于7%。
7黑龍江的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
（一）各區(qū)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為3.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為4%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目為5%
（二）縣（市）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為2.5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為3.5%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目為5%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率問(wèn)題的公告（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
對(duì)于符合土地增值稅核定征收條件的，各市(地)局要結(jié)合實(shí)際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型等情況，按不低于5%的標(biāo)準(zhǔn)確定具體核定征收率。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率的公告（齊齊哈爾市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
一、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：土地增值稅核定征收率中心城區(qū)由原3%、非中心城區(qū)由原2.5%統(tǒng)一調(diào)整為5%。
二、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：土地增值稅核定征收率由原4%調(diào)整為6%。
三、其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目：土地增值稅核定征收率由原5%調(diào)整為7%。
四、舊房（商服）：土地增值稅核定征收率由原1%調(diào)整為7%。
關(guān)于調(diào)整全市土地增值稅核定征收率的公告（哈爾濱市地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）
一、土地增值稅清算核定征收率
普通標(biāo)準(zhǔn)住宅調(diào)整為5%；除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅調(diào)整為6%；除上述以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)整為7%。
二、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率
轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物適用核定征收的，按照上述清算核定征收率執(zhí)行（個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅暫免征收土地增值稅）。
8浙江的規(guī)定
關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的公告（浙江省地方稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）
對(duì)按核定征收方式進(jìn)行清算的項(xiàng)目，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)采取通過(guò)國(guó)土部門(mén)查詢項(xiàng)目土地價(jià)格、參照當(dāng)?shù)乜鄢?xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)、同期同類型房地產(chǎn)銷售價(jià)格等因素，按不同類型房產(chǎn)分別進(jìn)行評(píng)估，并經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核合議，區(qū)分不同類型房產(chǎn)核定應(yīng)征稅額。清算項(xiàng)目核定征收率原則上不得低于5%。
關(guān)于二手房交易土地增值稅核定征收率的公告（湖州市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房（個(gè)人住房除外）及建筑物，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算；如確實(shí)無(wú)法按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算的，征收機(jī)關(guān)可核定征收，核定征收率為5%。
關(guān)于對(duì)全市部分舊房及建筑物土地增值稅實(shí)行核定征收的公告（國(guó)家稅務(wù)總局永康市稅務(wù)局）
個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅類舊房的，按轉(zhuǎn)讓收入的3%核定征收土地增值稅;
9四川的規(guī)定
關(guān)于繼續(xù)實(shí)施土地增值稅有關(guān)政策的公告（國(guó)家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局 成都市財(cái)政局公告2023年第2號(hào)）
（一）普通住宅、保障性住房核定征收率為5%。
（二）非普通住宅核定征收率為7%。
（三）其他類型房地產(chǎn)核定征收率為8%,其中車(chē)位核定征收率為5%。
關(guān)于土地增值稅征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局涼山彝族自治州稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
對(duì)納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目確需核定征收的，核定征收率確定為5%。
關(guān)于發(fā)布修改《雅安市地方稅務(wù)局 雅安市財(cái)政局關(guān)于土地增值稅征管問(wèn)題的公告》的公告（總局雅安市稅務(wù)局、財(cái)政局公告2023年第5號(hào)）
對(duì)納稅人開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率，核定征收率確定為5%。
關(guān)于土地增值稅征管的公告（國(guó)家稅務(wù)總局資陽(yáng)市稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）
（一）普通住宅（包括保障性住房）核定征收率為5%；
（二）非普通住宅核定征收率為6%；
（三）非住宅核定征收率為7%，其中車(chē)位核定征收率為5%。
10河南的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告（河南省地方稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)均適用以下土地增值稅核定征收率。
（一）住宅
1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%;
2.除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%。
（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目8%。
（三）有下列行為的，按核定征收率10%征收土地增值稅。
關(guān)于發(fā)布《濮陽(yáng)市土地增值稅核定征收管理辦法（試行）》的公告（濮陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第21號(hào)）
第五條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)均適用以下土地增值稅核定征收率：
（一）住宅
1.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%;
2.除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%。
（二）除住宅以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目8%。
（三）符合本《辦法》第四條第二款條件的，按核定征收率10%征收土地增值稅。
（四）國(guó)有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，無(wú)法計(jì)算扣除項(xiàng)目的，按7%的核定征收率征收土地增值稅。
（五）個(gè)人轉(zhuǎn)讓除住房以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)法清算的按6%的核定征收率征收土地增值稅。
關(guān)于發(fā)布《濮陽(yáng)市土地增值稅清算管理暫行辦法（試行）》的公告（濮陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）
第十八條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的核定征收率
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2%（包含經(jīng)濟(jì)適用房）；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅4%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目5%；
（四）符合第十七條第（二）款條件的8%。
第十九條 對(duì)非房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算，無(wú)法清算的，報(bào)省地稅局批準(zhǔn)后采用核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值稅（附件11）。
第二十條 所有納稅人轉(zhuǎn)讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。
國(guó)有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，無(wú)法計(jì)算扣除項(xiàng)目的，報(bào)省局批準(zhǔn)后可按核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值稅。
......
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告（河南省地方稅務(wù)局2023年第3號(hào)）
（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的，對(duì)同一清算項(xiàng)目的同類房地產(chǎn)平均價(jià)格在20000元/平方米（含）至30000元/平方米的，核定征收率為12%。
（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的，對(duì)同一清算項(xiàng)目的同類房地產(chǎn)平均價(jià)格在30000元/平方米（含）以上的，核定征收率為15%。
（三）有下列行為之一的，核定征收率調(diào)整為15%。
1.擅自銷毀賬簿或賬目混亂，造成收入、扣除項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算的。
2.拒不提供納稅資料或不按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅資料的。
3.申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
4.符合土地增值稅清算條件，未按規(guī)定的期限清算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令清算，逾期仍不清算的。
11湖南的規(guī)定
關(guān)于發(fā)布《益陽(yáng)市地方稅務(wù)局土地增值稅管理辦法》的公告（益陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%；
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、別墅、寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房等6%；
（三）對(duì)既開(kāi)發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又開(kāi)發(fā)建造其他類型商品房的其銷售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高核定；
（四）對(duì)以前年度開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按取得收入所在年度適用的土地增值稅核定征收率進(jìn)行征收；
（五）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，或以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)的或以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，不適用核定方式征收，應(yīng)進(jìn)行查帳清算。
12湖北的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知（鄂地稅發(fā)[2012]127號(hào)）
土地增值稅核定征收率，按普通住宅、非普通住宅及非住宅開(kāi)發(fā)產(chǎn)品三種劃分，分別調(diào)整為5%、7%、9%。各市州可在此基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)實(shí)際情況，對(duì)所轄縣(市、區(qū))非普通住宅、非住宅開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩類核定征收率上下浮動(dòng)1%予以確定。非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知（襄地稅發(fā)[2012]120號(hào)）
1、銷售普通住宅核定征收率為5％；
2、銷售非普通住宅核定征收率為8％；
3、銷售非住宅開(kāi)發(fā)產(chǎn)品核定征收率為10％;
4、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。
核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍。在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，可按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局天門(mén)市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
土地增值稅核定征收率，按普通住宅、非普通住宅及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，分別為5%、7%、8%。非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的核定征收率比照此“三率”執(zhí)行。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局襄陽(yáng)市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
銷售非普通住宅核定征收率為8%，銷售其他類型房地產(chǎn)核定征收率為10%。
關(guān)于我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局隨州市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
土地增值稅核定征收率，按普通住房、非普通住房及其他類型房地產(chǎn)三種劃分，曾都區(qū)、隨州高新區(qū)分別為5%、7%、9%；隨縣（含大洪山風(fēng)景名勝區(qū)）、廣水市分別為5%、6%、8%。
13遼寧的規(guī)定
關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（遼地稅函[2010]201號(hào)）
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算核定征收率原則上不得低于5%。
各市局應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，在上述規(guī)定范圍內(nèi)，科學(xué)確定本地區(qū)土地增值稅預(yù)征率的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)按照省局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分不同房產(chǎn)類型，制定本地區(qū)土地增值稅清算核定征收率。上述標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)及時(shí)向納稅人公告，同時(shí)報(bào)省局備案。
關(guān)于土地增值稅征收管理若干問(wèn)題的公告（大連市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率
納稅人轉(zhuǎn)讓坐落于大連市行政區(qū)域的舊房及建筑物，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)土地增值稅采取核定征收方式的，核定征收率調(diào)整為5%。
14陜西的規(guī)定
關(guān)于明確個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅類舊房及建筑物土地增值稅核定征收率的公告（陜西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅類的舊房及建筑物，既沒(méi)有計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目的評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收，核定征收率為5%。
關(guān)于明確個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅類舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率的公告（陜西省稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅類的舊房及建筑物，既沒(méi)有計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目的評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收，核定征收率為5％。
15貴州的規(guī)定
關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收率的公告（貴州省地方稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
全省各地房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收率
（一）貴陽(yáng)市云巖區(qū)、南明區(qū)、金陽(yáng)新區(qū)、小河區(qū)、烏當(dāng)區(qū)、白云區(qū)和花溪區(qū)：
1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為5％；
2、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為5.5％；
3、營(yíng)業(yè)用房，核定征收率為6％；
4、其他房產(chǎn)，核定征收率為5.5％。
（二）除上述地區(qū)之外的其他各市、縣（市、區(qū)、特區(qū)）：
1、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為4.5％；
2、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為5％；
3、營(yíng)業(yè)用房，核定征收率為5.5％；
4、其他房產(chǎn)，核定征收率為5％。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中既包括普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又包括商業(yè)用房和其他房產(chǎn)的，納稅人應(yīng)按不同的房產(chǎn)類型分別源核算銷售收入，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，一律從高適用核定征收率。
關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局公告2023年第14號(hào)）
除個(gè)人銷售住房外，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既不提供房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告，又不能提供購(gòu)房發(fā)票證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）的5％核定征收土地增值稅。
16吉林的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率的公告（吉市地稅發(fā)[2010]124號(hào)）
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算核定征收率為：
（一）住宅土地增值稅清算核定征收率為5%；非住宅土地增值稅清算核定征收率為6%。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算方式為核定征收的，應(yīng)當(dāng)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。
二、轉(zhuǎn)讓舊房（非住宅）、土地使用權(quán)土地增值稅清算核定征收率為6%。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在本公告施行之日前受理并確定為核定征收方式進(jìn)入清算階段的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及舊房（非住宅）轉(zhuǎn)讓的，仍適用于原核定征收率。
關(guān)于土地增值稅核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)白山保護(hù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局公告2023年第6號(hào)）
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算核定征收率
（一）住宅土地增值稅清算核定征收率為5%；非住宅土地增值稅清算核定征收率為6%。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算方式為核定征收的，應(yīng)當(dāng)向納稅人下達(dá)《土地增值稅核定征收通知書(shū)》，告知納稅人。
二、轉(zhuǎn)讓舊房（非住宅）、土地使用權(quán)土地增值稅清算核定征收率為5%。
17寧夏的規(guī)定
關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局土地增值稅核定征收管理辦法(試行)》的公告（寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）
土地增值稅核定征收率按普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)設(shè)置核定征收率（具體核定征收率見(jiàn)附件）。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中既包括普通住宅，又包括非普通住宅和其他類型房地產(chǎn)的，納稅人應(yīng)按不同的房產(chǎn)類型分別核算，納稅人不能按照房地產(chǎn)類型分開(kāi)核算或不能準(zhǔn)確核算的，按其他類型房地產(chǎn)核定征收率計(jì)算征收土地增值稅。
18河北的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（河北省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收率統(tǒng)一調(diào)整為5%。
關(guān)于印發(fā)《衡水市土地增值稅清算管理暫行辦法》的通知（衡水市地方稅務(wù)局）
第十三條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有本辦法第十二條所列情形之一，且主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其土地增值稅應(yīng)實(shí)行核定征收的，以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額為計(jì)稅依據(jù)，按照核定的征收率計(jì)算應(yīng)納的土地增值稅，實(shí)行核定征收，并填制《土地增值稅核定征收認(rèn)定表》（附表四）。
核定征收率暫定如下：住房核定征收率為：衡水市區(qū)1.5％，縣級(jí)市1％，縣0.5％；非住房核定征收率為：衡水市區(qū)2.5％，縣（市）2％。
（注：核定征收率以開(kāi)始清算時(shí)的時(shí)間為基準(zhǔn)，凡本辦法施行之后進(jìn)行清算的，無(wú)論清算項(xiàng)目所跨期間的預(yù)征率如何執(zhí)行均以此核定征收率進(jìn)行清算。）
19新疆的規(guī)定
關(guān)于明確土地增值稅核定征收率的公告（阿勒泰地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
為進(jìn)一步加強(qiáng)我地區(qū)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《土地增值稅清算管理規(guī)程》及《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）第二條第六款、《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）第十六條的規(guī)定，結(jié)合阿勒泰地區(qū)實(shí)際，經(jīng)2023年3月31日局務(wù)會(huì)議研究決定，現(xiàn)將我地區(qū)土地增值稅核定征收率公告如下：
住宅（不含別墅）核定征收率為5%；
其它項(xiàng)目核定征收率：阿勒泰市為5.5%、其他各縣為5%。
巴音郭楞蒙古自治州地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)
為進(jìn)一步加強(qiáng)我州土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《土地增值稅清算管理規(guī)程》及新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局2023年9號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我州土地增值稅核定征稅率公告如下：
對(duì)2008年1月1日后（含2008年1月1日）取得銷售（預(yù)售）許可證的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以及其他項(xiàng)目不能按期清算的，核定征稅率按下列規(guī)定執(zhí)行。
住宅（不含別墅）核定征收率為5%；
其他項(xiàng)目的核定征收率：庫(kù)爾勒市為6%；其他各縣及開(kāi)發(fā)區(qū)為5.5%。
關(guān)于明確我州土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告及政策解讀（博爾塔拉蒙古自治州地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
對(duì)符合清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，原則上不得核定征收土地增值稅。對(duì)不能按《土地增值稅暫行條例》及其相關(guān)規(guī)定計(jì)征土地增值稅，確需適用核定征收土地增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，確定核定征收率為：
（一）住宅核定征收率為5%。
（二）博樂(lè)市商住樓核定征收率為6%，其他縣市為5.5%。
（三）博樂(lè)市別墅、度假村、綜合商業(yè)用房核定征收率為7%，其他縣市為6.5%。
（四）其它為6%。
關(guān)于土地增值稅核定征收率問(wèn)題的公告（哈密地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告（第9號(hào)）》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于公告中規(guī)定的2008年1月1日后（含2008年1月1日）應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算而沒(méi)有清算的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收其土地增值稅。哈密地區(qū)土地增值稅核定征收率統(tǒng)一暫定為5%（包含別墅、保障性房住房、住宅、商住樓、度假村、綜合商業(yè)用房和其他）。
關(guān)于明確土地增值稅核定征收率相關(guān)問(wèn)題的公告（和田地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
對(duì)符合核定征收土地增值稅條件的其它房地產(chǎn)項(xiàng)目核定征收率統(tǒng)一為5%。
關(guān)于明確土地增值稅核定征收率的公告（吐魯番地區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
住宅（不含別墅）核定征收率為5%；
商住樓核定征收率為5.5%；綜合商業(yè)用房、別墅、度假村核定征收率為7%；其他項(xiàng)目（如轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓公共配套設(shè)施等）核定征收率為5%。
關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅若干政策的通告（烏魯木齊市地稅局公告2023年第2號(hào)）
（一）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為住宅(不含別墅)的,核定征收率為5%;別墅、度假村、高級(jí)公寓及商業(yè)和其他用房等，核定征收率為8%。
（二）非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為住宅（不含別墅）的,核定征收率為6%;別墅、度假村、高級(jí)公寓及商業(yè)和其他用房等，核定征收率為9%。
關(guān)于土地增值稅核定征收率問(wèn)題的公告（克拉瑪依市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
住宅（不含別墅）核定征收率為5%，其他項(xiàng)目核定征收率不得低于5%由各地自定?！敝?guī)定，現(xiàn)將“其他項(xiàng)目”沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人，土地增值稅核定征收率問(wèn)題公告如下：
公式：其他項(xiàng)目的核定征收率＝其他項(xiàng)目平均銷售單價(jià)/住宅平均銷售單價(jià)*5%
20江蘇的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收問(wèn)題的公告（寧地稅規(guī)字[2011]1號(hào)）
納稅人符合《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第三十四條情形除第二款和第四款外應(yīng)當(dāng)核定征收的，按以下核定征收率核定征收土地增值稅：
1、獨(dú)棟商品住宅：8%；
2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類房地產(chǎn)：6%；
3、獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)：5%。
納稅人開(kāi)發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中核定征收率最高的房地產(chǎn)預(yù)征土地增值稅。
21山東的規(guī)定
關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局濟(jì)南市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
1.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，核定征收率不低于5%；
2.普通住房，核定征收率不低于5%；
3.非普通住房，核定征收率不低于6%；
4.別墅，核定征收率不低于7%；
5.工業(yè)用房、商業(yè)用房等其他房地產(chǎn)，核定征收率不低于6%；
6.地下室、車(chē)位（庫(kù)）等附屬設(shè)施，核定征收率不低于5%。
關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行土地增值稅核定征收率的公告（濟(jì)寧市地方稅務(wù)局）【到期失效】
濟(jì)寧市土地增值稅核定征收率統(tǒng)一確定為：住宅5%；非住宅7%；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)8%。
關(guān)于明確全市土地增值稅核定征收率的公告（濟(jì)寧市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
濟(jì)寧市土地增值稅核定征收率統(tǒng)一確定為：
住宅5%；非住宅7%；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)8%。
關(guān)于土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告（棗莊市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
（一）對(duì)符合核定征收條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，土地增值稅核定征收率為5%；
（二）對(duì)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的納稅人，土地增值稅核定征收率為5%；
（三）對(duì)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，無(wú)法確定取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的土地價(jià)款的納稅人，土地增值稅核定征收率不低于5%。
關(guān)于土地增值稅若干具體政策的公告（臨沂市地方稅務(wù)局2023年第1號(hào)）
納稅人銷售新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，核定征收率為 5%；銷售新建非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、其他房地產(chǎn)，核定征收率為7%。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，核定征收率為 5%；非個(gè)人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，核定征收率為7%。
轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，核定征收率為 7%。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局煙臺(tái)市稅務(wù)局）
（一）銷售房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，普通住宅、非普通住宅和其他房產(chǎn)的核定征收率不低于5%；
（二）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，核定征收率不低于5% 。
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（威海市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
對(duì)符合核定征收清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一項(xiàng)一核”的原則，根據(jù)其房地產(chǎn)單位售價(jià)、單位土地成本、當(dāng)?shù)亟ò苍靸r(jià)標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)進(jìn)行具體的評(píng)估測(cè)算后，分項(xiàng)目確定核定征收率，計(jì)算土地增值稅。
關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局）
轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物核定征收率為6%；從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人銷售普通住宅核定征收率為5%，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人銷售非普通住宅及非住宅核定征收率為6%。
22廣西的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局賀州市稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）
符合核定征收條件的納稅人出售或轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，分別按房產(chǎn)類型確定土地增值稅核定征收率。
1.普通住宅按不低于５%的核定征收率征收。
2.非普通住宅按不低于６%的核定征收率征收。
3.商鋪和其他房產(chǎn)按不低于７%的核定征收率征收。
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，原則上應(yīng)據(jù)實(shí)清算土地增值稅，在確實(shí)無(wú)法提供有關(guān)資料進(jìn)行清算的情況下，按不低于10%的核定征收率征收。
關(guān)于修訂土地增值稅核定征收率的公告（欽州市稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）
一、除個(gè)人外的其他納稅人轉(zhuǎn)讓普通住宅土地增值稅核定征收率為５%。
二、除個(gè)人外的其他納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住宅土地增值稅核定征收率為6%。
三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪和其他房產(chǎn)土地增值稅核定征收率為５%，其他納稅人轉(zhuǎn)讓商鋪和其他房產(chǎn)土地增值稅核定征收率為7%。
四、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，原則上應(yīng)據(jù)實(shí)清算土地增值稅，在確實(shí)無(wú)法提供有關(guān)資料進(jìn)行清算的情況下，按10%核定征收率征收。
23內(nèi)蒙古的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅核定征收問(wèn)題的公告（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）
土地增值稅核定征收率分為三個(gè)檔次：
轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為5%，轉(zhuǎn)讓非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為6%，轉(zhuǎn)讓非住宅為7%。
由于我區(qū)各地房地產(chǎn)行業(yè)利潤(rùn)差異較大，各盟市地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，核定征收率可以上浮或下調(diào)1-2%，但原則上不得低于5%。
24山西的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（山西省太原市地方稅務(wù)局2023年第1號(hào)公告）
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：5%；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅：6%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目：7%。
關(guān)于修改《晉中市土地增值稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局晉中市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）
第十條第一款修改為:“在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收，按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。核定征收率按類型分別暫定為：普通住宅5%，非普通住宅6%，其他類型房地產(chǎn)7%。納稅人開(kāi)發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中核定征收率最高的房地產(chǎn)類型進(jìn)行核定征收土地增值稅。同時(shí)對(duì)有下列第（二）項(xiàng)和第（四）項(xiàng)行為之一發(fā)生的，按最高核定征收率進(jìn)行核定征收土地增值稅?！?/p>
關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告（國(guó)家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局2023年第2號(hào)）
二、土地增值稅核定征收率：
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅5%；
（二）除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅以外的其他住宅6%；
（三）除上述（一）、（二）項(xiàng)以外的其他房地產(chǎn)項(xiàng)目7%。
25北京的規(guī)定
關(guān)于明確土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告（ 北京市地方稅務(wù)局2023年第8號(hào)）
個(gè)人轉(zhuǎn)讓存量房征收土地增值稅時(shí)，對(duì)既不能提供房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告，又不能提供購(gòu)房發(fā)票證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定征收辦法，按轉(zhuǎn)讓存量房交易價(jià)格全額5%的征收率計(jì)征土地增值稅。
26天津的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的公告（天津市地方稅務(wù)局公告2023年第25號(hào)）
（一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的核定征收率為6%；
（二）非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類型房地產(chǎn)的核定征收率為8%。
（三）無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分不同房地產(chǎn)類型的，核定征收率為8%。
27云南的規(guī)定
關(guān)于土地增值稅征管若干事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）
確需采取核定征收率方式進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，必須由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)地價(jià)和房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格情況，參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類型、同規(guī)模開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅負(fù)水平，以及具體項(xiàng)目情況測(cè)算并確定核定征收率。
核定征收率應(yīng)經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)局集體審議確認(rèn)后，在實(shí)施前上報(bào)州（市）稅務(wù)局備案。
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的意見(jiàn)（昭通市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）
普通住宅為3%；非普通住宅為3.5%；寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房、車(chē)庫(kù)等商品房為5.5%。
28甘肅的規(guī)定
關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率、核定征收率的公告(國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2023年第10號(hào))
（一）蘭州市城關(guān)區(qū)、七里河區(qū)、西固區(qū)，蘭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，天水市秦州區(qū)、麥積區(qū)，嘉峪關(guān)市及其他地級(jí)市政府（不包括臨夏州、甘南州）所在區(qū)的核定征收率調(diào)整為：
1、普通住宅5%；
2、非普通住宅為7%，
3、其他類型房地產(chǎn)為9%。
（二）臨夏州、甘南州、蘭州新區(qū)及不屬于第一條的其他縣（市、區(qū)）核定征收率調(diào)整為：
1、普通住宅為5%；
2、非普通住宅為6%；
3、其他類型房地產(chǎn)為7%。
29海南的規(guī)定
關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算工作規(guī)程》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）
(六)《規(guī)程》第二十五條“...計(jì)算確定的各類型房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅，稅負(fù)率原則上不得低于5%”該如何理解?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào))第四條“...核定征收率原則上不得低于5%”的規(guī)定，按本《規(guī)程》的核定方法確定的各類型房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅，稅負(fù)率原則上不得低于5%，如低于5%，應(yīng)按5%計(jì)算確定應(yīng)繳納的土地增值稅。
30西藏的規(guī)定
轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知（藏國(guó)稅函[2010]124號(hào)）
嚴(yán)格核定征收。在土地增值稅清算中符合條件，確需核定征收的，原則上征收率不低于5%。
持續(xù)更新中......
【第3篇】土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)
01從土地增值稅應(yīng)稅收入角度來(lái)看
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))進(jìn)一步明確，營(yíng)改增后，適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入，不含增值稅銷項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))第四條也規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，為不含增值稅收入。
從以上文件規(guī)定可以看出，適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其土地增值稅應(yīng)稅收入計(jì)算分兩步：第一步，計(jì)算出增值稅銷項(xiàng)稅額；第二步，將向購(gòu)房者收取的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益（以下稱“含稅銷售收入”）減去增值稅銷項(xiàng)稅額，從而計(jì)算得出土地增值稅應(yīng)稅收入。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其土地增值稅應(yīng)稅收入=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)×9%=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+9%)+當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款÷(1+9%)×9%。
02 從土地增值稅扣除項(xiàng)目角度看
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條明確，取得土地使用權(quán)所支付的金額，為計(jì)算增值額可扣除的項(xiàng)目。換句話說(shuō)，判定土地成本可否據(jù)實(shí)全額扣除的關(guān)鍵，在于判定土地成本是否屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第一款規(guī)定：“取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用?！?/p>
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報(bào)表的通知》(稅總函〔2016〕309號(hào))也明確，清算表格第6欄“取得土地使用權(quán)所支付的金額”欄次，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所需要的土地使用權(quán)，而實(shí)際支付(補(bǔ)交)的土地出讓金(地價(jià)款)及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用的數(shù)額填寫(xiě)。也就是說(shuō)，土地增值稅清算中可以扣除的土地成本，為取得土地使用權(quán)實(shí)際支付的金額，該金額體現(xiàn)為財(cái)政非稅收入票據(jù)上記載的金額。
另?yè)?jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))第3條規(guī)定：“ 《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目?！?/p>
綜上所述，土地價(jià)款抵減的銷項(xiàng)稅額，應(yīng)以增加土地增值稅應(yīng)稅收入的形式體現(xiàn)，而非從土地成本中扣減。換句話說(shuō)，土地成本在土地增值稅計(jì)算中不受抵減銷項(xiàng)稅額的影響，不做扣減處理。
03 提醒
針對(duì)這一問(wèn)題，實(shí)踐中可能存在不同的觀點(diǎn)。如：福建省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處關(guān)于“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付的出讓地價(jià)款按差額計(jì)稅法抵減的銷項(xiàng)稅額在土地增值稅清算時(shí)的處理意見(jiàn)：營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(一般納稅人)支付的出讓地價(jià)款，按差額計(jì)稅法抵減的銷項(xiàng)稅額在土地增值稅清算時(shí)如何處理?經(jīng)研究，并報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審核同意，在總局未進(jìn)一步明確前，暫按《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))等有關(guān)規(guī)定，對(duì)抵減的銷項(xiàng)稅，在土地增值稅清算時(shí)，按沖減土地成本處理。即土地增值稅應(yīng)稅收入直接按照全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+9%)確定，土地成本直接按照取得土地價(jià)款÷(1+9%)確定。其結(jié)果顯然是對(duì)納稅人不利，雖然收入減少與土地成本減少是同等金額，但減少了加計(jì)扣除的基數(shù)。本人認(rèn)為福建省的做法是錯(cuò)誤的。
作者：紀(jì)宏奎，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第4篇】營(yíng)改增后土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
一、“營(yíng)改增”時(shí)土地價(jià)款銷項(xiàng)抵減的政策
《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）：
“第四條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。”
二、增值稅的會(huì)計(jì)處理
《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）：
“二、賬務(wù)處理”
“(三)差額征稅的賬務(wù)處理?！?/p>
“1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目?！?/p>
三、增值稅會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅的影響
1、企業(yè)所得稅法對(duì)會(huì)計(jì)處理的認(rèn)可
《企業(yè)所得稅法》：
“第二章應(yīng)納稅所得額”
“第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?！?/p>
2、如果會(huì)計(jì)處理沒(méi)有與稅法不一致，按照會(huì)計(jì)處理即可。
3、《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）對(duì)土地價(jià)款銷項(xiàng)抵減，直接從成本中扣除。
4、企業(yè)所得稅的收入，就可以按照發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款確定。
四、土地增值稅清算收入的差別
1、土地增值稅清算時(shí)，收入和扣除不是直接依賴會(huì)計(jì)處理。
比如，土地價(jià)款的扣除，依賴土地出讓金收據(jù)。
因此，土地增值稅清算收入、扣除的依據(jù)是稅法的規(guī)定，和會(huì)計(jì)處理不是直接關(guān)系。
2、土地增值稅的收入
《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）：
“三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！?/p>
3、“銷項(xiàng)稅額”是什么?
（1）“銷項(xiàng)稅額”的規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）：
“一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題
營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額”
（2）2023年70號(hào)公告是對(duì)財(cái)稅〔2016〕43號(hào)文件的解釋
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）：
“為進(jìn)一步做好營(yíng)改增后土地增值稅征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）等規(guī)定，現(xiàn)就土地增值稅若干征管問(wèn)題明確如下：”
（3）因此，此處的“銷項(xiàng)稅額”是抵減了土地價(jià)款后的銷項(xiàng)稅額。
即：按照2023年第18號(hào)公告中的“銷售額”，計(jì)算的銷項(xiàng)稅額。
（“按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額”）
4、土地增值稅的收入，不能直接使用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款。
五、契稅的計(jì)稅依據(jù)
1、規(guī)定
《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）：
“一、計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅?！?/p>
2、契稅的納稅人是承受人，承受人如何知道成交價(jià)格中的“增值稅”?
（1）開(kāi)發(fā)企業(yè)按期計(jì)算允許扣除的土地價(jià)款
（2）沒(méi)有規(guī)定要求開(kāi)發(fā)企業(yè)針對(duì)每張發(fā)票計(jì)算、提供成交價(jià)格中的“增值稅”。
3、新《契稅法》的規(guī)定
（1）計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第二條第九項(xiàng)：
“二、關(guān)于若干計(jì)稅依據(jù)的具體情形”
“(九)契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。”
（2）正在征求意見(jiàn)：“以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款確定”
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告(征求意見(jiàn)稿)》：
“三、契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
(一)土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不包括增值稅額;實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款確定?！?/p>
六、結(jié)論
“營(yíng)改增”后，因?yàn)楦鞫愄攸c(diǎn)不同，土地價(jià)款導(dǎo)致的差額征收增值稅，使各稅種計(jì)稅收入出現(xiàn)差異：
1、企業(yè)所得稅收入，以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款確定。（在成本費(fèi)用中調(diào)整）
2、土地增值稅需要直接調(diào)整收入。
3、契稅則難以處理。
4、新《契稅法》擬放棄處理，直接“以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款確定”。
來(lái)源：稅收實(shí)戰(zhàn)
【第5篇】增值稅附征計(jì)稅依據(jù)
概述
最近有不少財(cái)務(wù)人員咨詢計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅問(wèn)題，計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅，直接影響我們要交的稅額。本期，小編將通過(guò)6大稅種來(lái)為大家解答這方面的問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員建議收藏！
內(nèi)容
一、契稅
契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
（一）土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅;實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。
（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第三條
二、土地增值稅
1.關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題
營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
2.關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問(wèn)題
（一）營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。
（二）營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱“城建稅”）、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。
其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城建稅、教育費(fèi)附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條、第三條
3.土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條
三、印花稅
印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：
（一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（三）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額；
（四）證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第五條
四、出租房產(chǎn)計(jì)征的房產(chǎn)稅
房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第二條
五、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅
個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第四條
六、車(chē)輛購(gòu)置稅
車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。
應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：
（一）納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款；
（二）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；
（三）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車(chē)輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；
（四）納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第十九號(hào)）第五條、第六條
總結(jié)
計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比，計(jì)稅依據(jù)數(shù)額越多，應(yīng)納稅額也就越多，相信通過(guò)本期內(nèi)容可以幫到大家。（中稅答疑）
【第6篇】消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)
1、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：
根據(jù)規(guī)定所稱銷售額，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或者征收率）
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條
2、關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：關(guān)稅完稅價(jià)格不包含消費(fèi)稅和增值稅。關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過(guò)估價(jià)確定的價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的計(jì)算依據(jù)。由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》 第五十五條
3、 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋，個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：
個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。
此外，個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第四條
4、 土地增值稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：
1.營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。具體如下：
適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
2.營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入
4.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條、第三條、第四條
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地產(chǎn)增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條
5、 契稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：
根據(jù)規(guī)定，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
1.土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。
2.土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第三條
6、 從租計(jì)征的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：
房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第二條
7、 印花稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：
根據(jù)規(guī)定印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下： （一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款； （二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款； （三）應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額； （四）證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條，2023年7月1日正式施行。（注：目前各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開(kāi)注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。）
8、 車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析：
車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：
1.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款；
2.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；
3.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車(chē)輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；
4.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》第五條、第六條
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【第7篇】增值稅的計(jì)稅依據(jù)是什么
紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為中，押金收入、含稅收入、視同銷售、商業(yè)折扣等等各種經(jīng)營(yíng)情形下，如何確定增值稅計(jì)稅依據(jù)？今天小編為您整理了五種常見(jiàn)情形下的計(jì)稅依據(jù)確定方式，一起來(lái)關(guān)注一下吧。
一、一般銷售的銷售額
二、包裝物押金
三、銷售額的核定
四、特殊銷售方式的銷售額
五、含稅銷售額的換算
【第8篇】印花稅計(jì)稅依據(jù)含增值稅嗎
印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
文/稅海濤聲
最新公布的對(duì)印花稅的計(jì)稅依據(jù)予以了明確的規(guī)定，至此，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅”這個(gè)爭(zhēng)議問(wèn)題，應(yīng)該可以說(shuō)是煙消云散了。但是，由于要到2023年7月1日才開(kāi)始施行，那么，在此之前的現(xiàn)階段，印花稅的計(jì)稅究竟是否包含增值稅呢？
實(shí)務(wù)中，“印花稅的計(jì)稅究竟是否包含增值稅呢？”這個(gè)問(wèn)題，在營(yíng)改增后就一直有網(wǎng)友在問(wèn)。本人在歷次講解營(yíng)改增相關(guān)（增值稅、印花稅、土地增值稅等）課題時(shí)，都會(huì)明確講解這個(gè)問(wèn)題。在去年，筆者還曾經(jīng)在網(wǎng)上書(shū)面回復(fù)了一個(gè)網(wǎng)友提出的類似問(wèn)題。
網(wǎng)友提問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)印花稅的計(jì)稅依據(jù)是什么，主要就是收入是含稅還是不含稅的呢？
本人回答：印花稅，記載資金的賬簿不存在是否含稅的問(wèn)題，就是按賬簿記載的實(shí)收資本與資本公積的金額之和計(jì)稅。
對(duì)于涉及銷售額的合同，其印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅，要視簽訂的合同是以包含增值稅的含稅價(jià)格、還是不包含增值稅的不含稅價(jià)格約定交易額（即合同所載金額）而定。
由于現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，對(duì)于納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。也就是在計(jì)算銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅時(shí)都應(yīng)換算為不含稅銷售額。因此，在簽訂購(gòu)銷合同、建安合同、租賃合同等涉及銷售額的合同時(shí)，其合同所載金額都會(huì)面臨是按含稅價(jià)格還是按不含稅價(jià)格進(jìn)行約定的問(wèn)題。
如果簽訂簽訂購(gòu)銷合同、建安合同、租賃合同等涉及銷售額的合同的雙方，是以不含稅價(jià)格約定的交易額，就按不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)來(lái)計(jì)算印花稅，反之亦然。
真要說(shuō)起來(lái)，其實(shí)在營(yíng)改增之前，“印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅”這一問(wèn)題就已很明確，營(yíng)改增以后也沒(méi)有什么變化。
按照現(xiàn)行《印花稅暫行條例》規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定印花稅計(jì)稅依據(jù)。因此，合同中所載金額和增值稅分開(kāi)列明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)；合同中所載金額和增值稅（銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額）是合并記載而未分開(kāi)列明的，以合同所載全部金額為計(jì)稅依據(jù)。
而這次公布的《印花稅法》更是對(duì)“印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅”這個(gè)問(wèn)題予以了明確的表述：
（一）不涉及增值稅：
應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。
（二）是否包含增值稅視合同簽訂情況而定：
應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
（三）包含增值稅：
證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。
可以說(shuō)，最新公布的《印花稅法》對(duì)印花稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定與現(xiàn)行印花稅政策是一脈相承的。在2023年7月1日施行前的這段時(shí)間，印花稅的計(jì)稅依據(jù)就按上述規(guī)定執(zhí)行即可。
例1：一般納稅人企業(yè)聞濤錦程房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，2023年1月份與建筑企業(yè)簽訂建筑工程合同，合同約定“錦程大廈”工程款（不含稅）為100,000,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為9,000,000元，價(jià)稅合計(jì)109,000,000元。由于該份合同上已經(jīng)將交易金額與增值稅稅款分別列明，因此應(yīng)以合同所載不包含增值稅的交易金額為計(jì)稅依據(jù)，申報(bào)繳納印花稅30,000元（100,000,000×0.3‰）。
例2：聞濤錦程房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司在2023年4月份與購(gòu)房者浪子文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司簽訂銷售寫(xiě)字樓的售房合同（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)），約定不含稅銷售價(jià)格10,000,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額900,000元，價(jià)稅合計(jì)10,900,000元。應(yīng)以合同所載不包含增值稅的交易金額為計(jì)稅依據(jù)，申報(bào)繳納印花稅5000元（10,000,000×0.5‰）。
例3：在2023年5月份，聞濤錦程房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司又與張先生、劉女士等5人簽訂住宅銷售合同（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)），每份合同簽訂的銷售價(jià)款均為2,180,000元，5份合同簽訂的銷售價(jià)款共計(jì)為10,900,000元。
雖然，可以根據(jù)售房合同中簽訂的銷售價(jià)款（價(jià)稅合計(jì)）10,900,000元，很簡(jiǎn)單的計(jì)算出不含增值稅的銷售額為10,000,000元、增值稅銷項(xiàng)稅額為900,000元，但是，由于簽訂合同時(shí)未在每份合同上分別列明所售房屋的不含稅銷售價(jià)款（銷售額）與增值稅（銷項(xiàng)稅額）各為多少，因此，應(yīng)以所簽訂的住宅銷售合同上所載金額10,900,000元（價(jià)稅合計(jì)總價(jià)款）為計(jì)稅依據(jù)，申報(bào)繳納印花稅5450元（10,900,000×0.5‰）。
【第9篇】增值稅的計(jì)稅依據(jù)
很多做稅務(wù)工作的小伙伴經(jīng)常會(huì)遇到一個(gè)頭疼的問(wèn)題，那就是在計(jì)算各稅種稅金時(shí)，不知道計(jì)稅依據(jù)里應(yīng)不應(yīng)該包含增值稅，含稅與不含稅計(jì)算出的結(jié)果相差很多。看完今天這個(gè)小貼士，以后再也不擔(dān)心啦。
契稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析
根據(jù)規(guī)定，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：
●土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。
●土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。
●稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第三條。
土地增值稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析
●營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。具體如下：適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
●營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。
●房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入
●《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條、第三條、第四條。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地產(chǎn)增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條。
從租計(jì)征的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)
是否包含增值稅？
政策解析
房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第二條
個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋，
個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析
個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。
此外，個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第四條
車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
政策解析
車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：
●納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款；
●納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；
●納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車(chē)輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；
●納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》第五條、第六條
【第10篇】增值稅附征的計(jì)稅依據(jù)
紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為中，押金收入、含稅收入、視同銷售、商業(yè)折扣等等各種經(jīng)營(yíng)情形下，如何確定計(jì)稅依據(jù)？到底包不包含增值稅？今天來(lái)說(shuō)清楚！
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