【導語】增值稅分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅分錄
【每月精選20220501】相當熱門的11個增值稅會計處理分錄，包括留抵退稅、加計抵減、六稅兩費減半等
近期這些熱點事項的會計處理大家問得比較多，今天給你總結好了！分錄一
增值稅留抵退稅的賬務處理：
借：銀行存款 10萬元
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出） 10萬元
分錄二
繳納增值稅的時候享受增值稅加計抵減1萬的賬務處理：【大白菜備注：如銷項稅20萬，進項稅10萬元，可加計抵減10%即1萬元】首先結轉應交增值稅借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）10萬貸：應交稅費——未交增值稅 10萬元實際上交時抵減1萬元借：應交稅費——未交增值稅 10萬元
貸：銀行存款 9萬元
其他收益 1萬元
分錄三六稅兩費減半政策實施前多交城建及附加稅費等“六稅兩費”的退還借：銀行存款貸：營業(yè)外收入大白菜備注：正常申報并享受“六稅兩費”減半的建議直接按減半后的稅費計提。分錄四
2023年4-12月份小規(guī)模納稅人適用3%開具普通發(fā)票免征增值稅的賬務處理：
借：銀行存款 10萬元
貸：主營業(yè)務收入 10萬元
分錄五
小規(guī)模納稅人適用季度45萬、月度15萬以內普通發(fā)票免征增值稅的賬務處理：
借：銀行存款 10.5萬元
貸：主營業(yè)務收入 10萬元 應交稅費-應交增值稅 0.5萬元（如5%的出租不動產）借：應交稅費-應交增值稅 0.5萬元貸：營業(yè)外收入0.5萬元
分錄六
農產品加計抵扣1%的賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1萬元
貸：生產成本-原材料 1萬元 【建議用借方紅字】
分錄七
增值稅即征即退的賬務處理：
借：其他應收款 10萬元
貸：其他收益 10萬元
收到增值稅返還
借：銀行存款 10萬元
貸：其他應收款 10萬元
分錄八
納稅義務尚未發(fā)生的賬務處理（比如出租房屋后付租金）：
借：應收賬款 10.9萬元
貸：其他業(yè)務收入 10萬元
應交稅費——待轉銷項稅額 0.9萬元
收到房租款項時，增值稅納稅義務發(fā)生：
借：應交稅費——待轉銷項稅額 0.9萬元
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 0.9萬元
分錄九
尚未勾選認證的增值稅專用發(fā)票的賬務處理：
借：原材料 10萬元
應交稅費——待認證進項稅額 1.3萬元
貸：銀行存款 11.3萬元
勾選認證抵扣的賬務處理：
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1.3萬元
貸：應交稅費——待認證進項稅額 1.3萬元
分錄十
企業(yè)預繳增值稅時的賬務處理：
借：應交稅費——預交增值稅 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目：
借：應交稅費——未交增值稅 10萬元
貸：應交稅費——預交增值稅 10萬元 分錄十一企業(yè)緩繳增值稅，退回原上交增值稅的處理借：銀行存款貸：應交稅費——未交增值稅 到期再上交借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款
大白菜注：緩繳的其他稅費如企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內消費稅以及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等比照處理。
總結了這么多，覺得有用，抓緊收藏吧！大白菜會計學堂，伴你成長！
【第2篇】增值稅做賬分錄
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。
一般納稅人增值稅賬務處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。
在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。
②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”“未交増值稅”“預繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。
“應交稅費——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。
③不動產分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人
2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務的會計處理
在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”“應收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“固定資產清理”“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
⑤差額征稅的會計處理
一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等
導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出，借記“待處理財產損益”“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、.無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產”“無形資產”等科目，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；
當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計處理
企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第3篇】小規(guī)模增值稅計提會計分錄
導讀：小規(guī)模計提增值稅分錄怎么寫？很多會計新手都在會計學堂的官網(wǎng)上咨詢過這個問題，大部分人都認為這個問題涉及到的知識點很復雜，為了幫助大家能夠更加順利的理解，小編將在下文中給出一些建議。
小規(guī)模計提增值稅分錄怎么寫?
小規(guī)模納稅人,不能用銷項減去進項的方式計算繳納稅金.在計算稅金時,用銷售收入乘以核定的稅率來計算應交增值稅.
銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費--應交增值稅
計提附加稅
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費--應交城建稅
應交稅費--教育費附加
應交稅費--地方教育費附加
應交稅費--地方水利建設基金
小規(guī)模公司減免稅款會計分錄
答：增值稅減免,借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入.
2023年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財政部會計司就及時跟進,頒布了:財政部印發(fā)《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會[2013]24號)
該規(guī)定明確指出:
小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入.
因此,減免增值稅分錄處理為:
借:應交稅費-應交增值稅-減免稅額
貸:營業(yè)外收入
【第4篇】本月應交增值稅分錄
導讀：本文講述的是關于應交增值稅出現(xiàn)負數(shù)怎么做分錄的有關問題，負數(shù)余額表示企業(yè)沒有抵扣完的增值稅，可以通過應交稅費科目進行處理，具體內容請仔細閱讀全文。
應交增值稅出現(xiàn)負數(shù)怎么做分錄?
應交增值稅為負數(shù)，即本月不用繳納增值稅，也不用計提教育附加、地方教育附加,城建稅。
應交稅費—應交增值稅
期初貸方余額表示企業(yè)計算出來的要繳納的增值稅
負數(shù)余額表示企業(yè)沒有抵扣完的增值稅。
應交稅費為負數(shù)怎么辦?
資產負債表上應交稅費為負數(shù)的處理方法：
1、首先要查清楚出現(xiàn)負數(shù)的原因，究竟是多交稅了，稅金少計提了，還是當期增值稅有留抵稅額，是什么稅種出現(xiàn)負數(shù)，然后才能處理。
(1)若是增值稅有留抵稅額是正常的，不用處理;
(2)若是多交稅了可向稅局提出申請，用來沖抵以后月份的稅金;
(3)若是少計提了稅金，則要補計提，具體賬務處理如下：
1)借：以前年度損益調整
貸：應交稅費
2)借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
這樣處理后，只調整了上年度未分配利潤，不會影響到本年利潤。
【第5篇】增值稅完整會計分錄
首先我們來看一看增值稅明細科目全家福：
（一）采購業(yè)務
1、當月已認證的可抵扣增值稅額
借：在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/管理費用/固定資產/無形資產
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款/銀行存款/應付票據(jù)
如發(fā)生退貨的，原增值稅專用發(fā)票已做認證，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄
2、當月未認證的可抵扣增值稅額
借：在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/管理費用/固定資產/無形資產
應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）
貸：應付賬款/銀行存款/應付票據(jù)
如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄
3、一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，后來用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額要轉出。
比如：發(fā)放非貨幣性福利
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費（應交增值稅——進項稅額轉出）
4、購進不動產或不動產在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣，不動產金額較大，一次性抵扣，可能國家壓力大了，就要求分兩年抵扣
借：固定資產”、“在建工程”等科目
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
應交稅費——待抵扣進項稅額”
貸：“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分轉入：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
5、貨到票未到，只需暫估貨物金額，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。
借：原材料/庫存商品
貸：應付賬款
下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額。
借：應付賬款
貸：原材料/庫存商品
待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應計入相關成本費用或資產的金額，然后再做正式分錄。
借：在途物資/原材料/庫存商品/生產成本/管理費用/固定資產/無形資產
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款/銀行存款/應付票據(jù)
6、小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務，不能抵扣，因此不涉及“應交稅費——應交增值稅（進行稅額）”這個科目
7、境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構，購買方代扣代繳增值稅。
借：生產成本/管理費用/固定資產/無形資產
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款/銀行存款/應付票據(jù)
應交稅費——代扣代交增值稅
實際繳納代扣代繳增值稅時
借：應交稅費——代扣代交增值稅
貸：“銀行存款”科目
（二）銷售等業(yè)務
1、一般納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務：
借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)
2、一般納稅人如果采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額，則：
借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——簡易計稅
3、小規(guī)模納稅人銷售則：
借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
4、按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的：
借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（代轉銷項稅額)
待實際發(fā)生納稅義務時再轉入：
借：應交稅費——應交增值稅（代轉銷項稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)
5、按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額：
借：應收賬款
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
6、視同銷售情形有：
用途
自產、委托
加工的貨物
外購的貨物
集體福利或者個人消費
√
×
投資
√
√
分配
√
√
無償贈送
√
√
借：應付職工薪酬/利潤分配等科目，
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
7、全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產生增值稅納稅義務的賬務處理。
企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產生營業(yè)稅納稅義務而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業(yè)應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入。
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時。
借：應交稅費——應交營業(yè)稅
應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
貸：主營業(yè)務收入
并根據(jù)調整后的收入計算確定增值稅。
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費——待轉銷項稅額
8、全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。
新“稅金及附加”科目核算內容：消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。
特別提醒：以前房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，現(xiàn)在終于統(tǒng)一了。
利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。
（三）差額征稅的賬務處理
1、企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
a房地產公司將一棟樓價稅合計1000萬元銷售給m公司，并開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)過計算這棟樓對應的土地成本為300萬元。開發(fā)成本是700萬。
借：主營業(yè)務成本 700
貸：開發(fā)產品 700
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。（由于稅率更新，以下主要分析科目，不進行稅率計算）
借：銀行存款 xx
貸：主營業(yè)務收入 xx
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）xx
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）xx
貸：主營業(yè)務成本 xx
2．金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；
106買入，212賣出交易性金融資產：
借：銀行存款 212
貸：交易性金融資產 106
投資收益 xx
應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 xx
如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。
212買入，106賣出交易性金融資產：
借：銀行存款 106
投資收益 xx
應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 xx
貸：交易性金融資產 212
交納增值稅時，應
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
貸：銀行存款
年末，本科目如有借方余額，則
借：投資收益
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
（四）出口退稅的賬務處理
外貿企業(yè)收購貨物直接出口，并沒有經(jīng)過生產過程，所以不適用免抵退的政策，而是適用免稅并退稅的政策。生產企業(yè)采購原材料等生產貨物然后出口，實現(xiàn)免抵退的政策。
實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，設置“應收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。
期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。
1、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應收出口退稅額，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目，
收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；
退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
外貿企業(yè)出口退稅賬務處理：
（1）花100購進貨物
借：庫存商品 100
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） xx
（這個進項稅額不是真正意義上的進項稅額，因為不能抵扣，是填寫在附列資料表二中“待抵扣進項稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處的）
貸：銀行存款 117
（2）出口銷售120，假設退稅率13%
借：應收賬款 120
貸：主營業(yè)務收入 120
借：應收出口退稅款 13
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 13
借：主營業(yè)務成本 100
貸：庫存商品 100
借：主營業(yè)務成本 4
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 4
（3）收到出口退稅款
借：銀行存款 13
貸：應收出口退稅款 13
2.實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；
按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。
在規(guī)定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。
某企業(yè)有出口業(yè)務與內銷業(yè)務，發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)國內采購原材料，取得專用發(fā)票，注明價款為200萬元，稅額為34萬元。貨已驗收入庫。
(2)內銷貨物不含稅銷售額為100萬元，出口貨物折合人民幣為300萬元，假設此貨物增值稅征稅率為17%，退稅率為13%。
從以上給出的信息，我們可作如下計算步驟：
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×（17%-13%）=12（萬元）
(2)當期應納增值稅稅額=100×17%-（200×17%-12）=-5（萬元）
(3)出口退稅免抵退稅額=300×13%=39（萬元）
(4)因當期應納增值稅稅額出現(xiàn)的留抵稅額是5萬元，小于免抵退稅額39萬元，可以申請退稅5萬元。
(5)免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=39-5=34（萬元）
會計處理如下：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計入成本：
借：主營業(yè)務成本 12
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）12
免抵稅額部分：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）34
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 34
收到退稅款：
借：銀行存款 5
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 5
（五）進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產損溢”、“應付職工薪酬”、“固定資產”、“無形資產”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出)”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”或“應交稅費——待認證進項稅額”科目；
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費（應交增值稅——進項稅額轉出）
非正常原因：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額，
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額)
貸： 固定資產”、“無形資產”等科目。
固定資產、無形資產等經(jīng)上述調整后，應按調整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。
一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，對于結轉以后期間的進項稅額，應：
借：應交稅費——待抵扣進項稅額”科目
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
注釋：納稅人原購進貨物和服務用于生產經(jīng)營，且于購進時取得了相應的增值稅專用發(fā)票并認證抵扣完畢，但這部分貨物和服務在購進后實際領用時沒有用于生產經(jīng)營而是轉用在某項不動產在建工程里了，則這部分貨物和服務不能再適用當期全額抵扣的辦法，而將適用不動產分期抵扣的辦法，即第一年只允許抵扣60%，因此，之前已全額抵扣部分的40%應在轉用當期先轉入待抵扣進項稅額，然后在轉用的當月起第13個月再從待抵扣進項稅額轉入當期抵扣進項稅額用于抵扣。
例：某一般納稅人企業(yè)于2023年5月購進了一批水泥117萬元用于生產經(jīng)營，購進時企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額17萬元，企業(yè)已于當期認證抵扣；2023年6月，該企業(yè)實際領用該筆水泥時，沒有將該筆水泥用于生產經(jīng)營，而是改用于企業(yè)正在修建的辦公樓，則該筆水泥已抵扣的進項稅額17萬元的40%，即6.8萬元，應在所屬期6月做進項稅額轉出至待抵扣進項稅額,然后在所屬期2023年7月從待抵扣進項稅額中轉出至當期進項稅額并于當期抵扣。
會計處理如下：
2023年6月，將6.8萬元轉入待抵扣進項稅額的會計處理
借：應交稅金—待抵扣進項稅額 68000
貸:應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）68000
2023年7月，可以抵扣6.8萬元時的會計處理
借：應交稅金－應交增值稅（進項稅額）68000
貸：應交稅金－待抵扣進項稅額 68000
（六）月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理
月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。
對于當月應交未交的增值稅，
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
對于當月多交的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
（七）交納增值稅的賬務處理
1．交納當月應交增值稅的賬務處理。
企業(yè)交納當月應交的增值稅，
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
小規(guī)模納稅人：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
2．交納以前期間未交增值稅的賬務處理。
企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
3．預繳增值稅的賬務處理。
企業(yè)預繳增值稅時，
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
房地產開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務處理。
對于當期直接減免的增值稅，
借：應交稅金——應交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入--補貼收入（損益類相關科目）。
（八）增值稅期末留抵稅額的賬務處理
納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產或不動產的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額
(我們的文件規(guī)定，貨物的留抵不能在服務的銷項稅額當中抵扣)，
借：應交稅費——增值稅留抵稅額
貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，
借:應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸:應交稅費——增值稅留抵稅額
（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，
借:應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸:管理費用
小規(guī)模納稅人
借:應交稅費——應交增值稅
貸:管理費用
（十）關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。
（1）小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理
借：銀行存款應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應繳增值稅
在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時
借：應交稅費—應交增值稅
貸：營業(yè)外收入
【第6篇】月末計提增值稅分錄
其實很少做賬，更多的偏向財務商務類工作。對于賬務處理方面，今天有時間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計提處理，因為這個問題相對來說稍微有點復雜性，因為我們從科目的設置上，就可以看出來了，你看關于增值稅核算呢，在應交稅費下面就設置了9個二級明細，然后在應交稅費-應交增值稅這個二級明細的下面又設置了10個三級專欄，所以說從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點復雜性的。我們可以分步來看，先看應交增值稅，這個二級科目明細下面的其中3個三級專欄-進項稅額，銷項稅額，轉出未交增值稅，我們先梳理這三個常用的三級專欄。想知道這三個三級明細的用法的話，得先搞清楚這個問題，咱們的應交稅費應交增值稅這個二級明細，他的特點，他下面設置了10個三級專欄，我們來了解一下結果，結果是什么呢？按照準則要求，應交稅費-應交增值稅-在每個月月末的時候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說將來你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個是允許的。那么我們本著這個原則來處理一下剛說的這三個三級欄目的問題，首先第一個問題，假設本公司本期銷售商品產生了銷項稅額，那么我們做賬的時候應該分錄是，貸應交稅費-應交增值稅-銷項稅額，這個時候說明我們的三級專欄就在我們的貸方了，假設貸方的銷項稅是1000元，那么我們購買商品的話就會產生進項稅，那么我們有進項做賬的時候是不是就是分錄：借：應交稅額-應交增值稅-進項稅額，那么你會發(fā)現(xiàn)，我們的進項稅額都在借方，假設有700元進項稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計出來了，我們這一個月的銷項稅額是1000，進項稅額是700元，那到了月末的時候，那么銷項-進項，說明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說了，到了月末的時候，按照企業(yè)會計準則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無余額，是不是需要借方發(fā)生個300呢？這樣我們才能達到貸方無余額，那借方這300呢怎么做呢？這個300就是我們月末要做賬的時候要做的，轉出未交增值稅300，到這會三個三級欄目我們都運用了，所以到了月末的時候，作為咱們會計做賬，就產生了這筆分錄了，借：應交稅費-應交增值稅-三級專欄--轉出未交增值稅 300 貸方：應交稅費-未交增值稅300 這個就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說明我們這個就可以了，因為準則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來的問題就是，我們現(xiàn)在應交增值稅的二級明細余額是0，但是我們的銷項稅三級專欄是不是掛著1000元，然后進項稅的專欄掛著700，轉出未交增值稅掛著300，那么說這個時候她們這個明細用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級專欄是不用處理的，三級專欄有余額就讓他有去吧，因為我們的準則里面沒有要求把我們的銷項啊進項呀，轉出未交增值稅說必須要把她們清零，這個不需要，我們要管理的就是應交稅費-應交增值稅的二級明細他的結果，這個是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個假設，進項稅額是1700，銷項稅額是1000，那這個時候你會發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒有抵掉，留下以后再抵扣，說明這700，就叫留抵稅額，那說明我們應交稅費應交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當進項稅額大于銷項稅額的時候，那么月末的時候賬務處理，那我們這個時候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因為這個時候我已經(jīng)符合準則的要求了，所以這個時候是不做賬務處理的。
下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計提的應交稅費應交增值稅-已交稅金，轉出多交增值稅。
【第7篇】一般納稅人增值稅分錄
大部分業(yè)務就是用到常用的幾個科目而已，不用覺得那么多需要用到的！
借：主營業(yè)務成本等科目
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：銀行存款
拿到的進項發(fā)票未認證抵扣時分錄如下：
借：主營業(yè)務成本等科目
借：應交稅費-待抵扣進項稅額
貸：銀行存款
等到在發(fā)票勾選平臺勾選認證之后，把待抵扣進項稅額轉到應交增值稅-進項稅額
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：應交稅費-待抵扣進項稅額
暫估成本分錄如下：
借：主營業(yè)務成本等科目
貸：應付賬款-暫估款
暫估成本直接紅字紅沖就行，分錄如下：
借：主營業(yè)務成本等科目（負數(shù)）
貸：應付賬款-暫估款（負數(shù)）
確認收入分錄
借：銀行存款/應收賬款-xx公司
貸：主營業(yè)務收入
貸： 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
月末結轉增值稅分錄：
借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅
貸：應交稅費-未交增值稅（銷項稅額減去進項稅額金額為正）
或者
借：應交稅費-未交增值稅（銷項稅額減去進項稅額金額為負）
貸：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅
需要繳納增值稅分錄：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
一般納稅人會計分錄沒見得就很難很復雜，常用的幾個會計分錄熟悉并學以致用，基本都是圍繞常用的分錄來展開的，我們照樣可以把一般納稅人賬做的很好！
問：關于采購業(yè)務的暫估入賬，當月暫估了，下月要紅沖，但是下月票還是未到，到下月末還要暫估嗎？可能過幾個月以后，票才到，就這樣一直暫估、紅沖，循環(huán)下去嗎？
答：一般大型企業(yè)都是明細匯總，一筆暫估，然后次月一筆紅沖，月末再根據(jù)當月實際未到票的做一筆暫估，明細中有當月紅沖處理了，余下的都是當月未處理的。
問：發(fā)現(xiàn)稅務局申報系統(tǒng)中的銷項和公司賬上的增值稅會有尾數(shù)差，例如賬面上進項5000，銷項16234.5，應交11234.5，申報系統(tǒng)中應交變成11233.9，有0.6的差異，請問一下這種情況該如何進行賬務處理呢？
答：一般這種情況是正常的，申報時候申報稅額和發(fā)票稅額有尾差，可直接申報，然后會計做賬的時候，把尾差金額直接計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入就行。
【第8篇】交增值稅會計分錄
?1.交納當月應交增值稅的賬務處理
?借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金)
? 貸：銀行存款
?2．交納以前期間未交增值稅的賬務處理
?借：應交稅費——未交增值稅
? 貸：銀行存款
?3．預繳增值稅的賬務處理
?借：應交稅費——預交增值稅
? 貸：銀行存款
?月末，企業(yè)應將 “預繳增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目
?借：應交稅費——未交增值稅
? 貸：應交稅費——預交增值稅
房地產開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。
【第9篇】補繳去年增值稅分錄
導讀：近期有很多學員在會計學堂的官網(wǎng)上咨詢這個問題：自查以前年度補銷售的會計分錄怎么做？但這個類型的財務問題并沒有大家想象中的那么復雜，只要各位認真閱讀了下文中小編的詳細介紹就能明白基礎的核心概念。
自查以前年度補銷售的會計分錄
一、補交以前年度的增值稅:
1、收入的帳務處理: 借:應收賬款 貸:應交稅費--增值稅(銷項稅額) 以前年度損益調整 結轉時: 借:以前年度損益調整 貸:利潤分配--未分配利潤
2、補交稅費: 借:應交稅費--增值稅 貸:銀行存款等
二、補交本年度增值稅:
1、收入的帳務處理: 借:應收賬款 貸:應交稅費--增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務收入 結轉時: 借:主營業(yè)務收入 貸:利潤分配--未分配利潤
2、補交稅費: 借:應交稅費--增值稅 貸:銀行存款等
進項稅轉出補交的稅款怎么記賬?
1,借:庫存商品
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
借:應交稅金-已交稅金
貸:銀行存款
2,借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
貸:應交稅金-進項稅轉出
借:應交稅金-已交稅金
貸:銀行存款
進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額.所說購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費.在確定進項稅額抵扣時,必須按稅法規(guī)定嚴格審核.
對于補繳與追征稅款來說,其主要的區(qū)別在于發(fā)生補稅的情況不同,主要的情況有四個方面,補稅來說,納稅人由于須知借了稅目或是稅率計算錯誤,所造成的少繳納稅款的情況,或是因為偷稅或是抗稅等問題使得無法對稅款進行征收或是未進行繳納的稅款,或是因為稅法的修訂所造成的必須要補繳的稅款,或是因為工作人員疏忽所造成的少征收的稅款.
自查以前年度補銷售的會計分錄已經(jīng)在上文中詳細的介紹了,大家看到這里應該已經(jīng)有了自己的收獲.想要獲得更多精彩的財務資訊,不妨前往會計學堂的官網(wǎng)訂閱相關課程進一步學習.
【第10篇】增值稅扣繳分錄
一、個人所得稅
計算應交時
借：應付職工薪酬等科目
貸：應交稅費——應交個人所得稅
實際上交時
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
二、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。
（2）交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產
資產負債表日確定或者增加遞延所得稅資產時賬務處理
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積
借：所得稅費用—遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
三、消費稅
企業(yè)銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
（2）企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目
貸：應交稅費——應交消費稅
（3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款
借：應收賬款/銀行存款等科目
貸：應交稅費——應交消費稅
（4）委托加工應稅消費品收回后
【用于銷售的】
借記：“委托加工材料”“主營業(yè)務成本”“自制半成品”等科目
貸記：“應付賬款”“銀行存款”等科目。
【用于連續(xù)生產應稅消費品】
借：應交稅費——應交消費稅
貸：應付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進口產品需要繳納消費稅時
借記：“材料采購”等科目
貸記：“銀行存款”等科目。
（6）交納當月應交消費稅的賬務處理
借：應交稅費——應交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費稅
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
四、增值稅
（1）一般納稅人增值稅賬務處理
①在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。
②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”“未交増值稅”“預繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。
“應交稅費——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等專欄。
③購銷業(yè)務的會計處理
借記：“應收賬款”“應收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，
貸記：“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“固定資產清理”“工程結算”等科目
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。
發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
④差額征稅的會計處理
發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額
借記：“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額
借記：“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目
貸記：“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑤按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出
借記：“待處理財產損益”“應付職工薪酬”等科目
貸記：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出
借記：“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目
貸記：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額
借記：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目
貸記：“固定資產”“無形資產”等科目，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑦轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，
借記：“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目
貸記：“應交稅費——未交增值稅”科目；
當月多交的增值稅
借記：“應交稅費——未交增值稅”科目
貸記：“應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)”科目。
⑧交納增值稅的會計處理
企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算
借記：“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目
貸記：“銀行存款”科目；
當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目
借記：“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
企業(yè)預繳増值稅
借記：“應交稅費——預交増值稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目
借記：“應交稅費——未交増值稅”科目
貸記：“應交稅費——預交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額
借記：“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額
借記：“應交稅費——應交增值稅”科目
貸記：“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。
五、環(huán)保稅
計算應交時
借記：“稅金及附加”
貸記：“應交稅費——應交環(huán)境保護稅”；
實際上交時
借記：“應交稅費——應交環(huán)境保護稅”
貸記：“銀行存款”即：
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交環(huán)境保護稅
實際上交時
借：應交稅費——應交環(huán)境保護稅
貸：銀行存款
環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理
借：稅金及附加
貸：銀行存款
六、資源稅
企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應繳稅費——應交資源稅
實際上交時
借：應繳稅費——應交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應交資源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
七、土地増值稅
在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營房地產業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅
借：固定資產清理/在建工程
貸：應交稅費——應交土地增值稅
（3）企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入
借：應交稅費——應交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項房地產銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應交稅費——應交土地增值稅
（5）待該項房地產銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
借：應交稅費——應交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
八、房產稅
企業(yè)按規(guī)定應交的房產稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交房產稅
實際上交時
借：應交稅費——應交房產稅
貸：銀行存款
九、土地使用稅
企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地使用稅
實際上交時
借：應交稅費——應交土地使用稅
貸：銀行存款
十、車船稅
企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交車船稅
實際上交時
借：應交稅費——應交車船稅
貸：銀行存款
十一、印花稅
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。
企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。
企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交印花稅
實際上交時
借：應交稅費——應交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交印花稅
實際上交時
借：應交稅費——應交印花稅
貸：銀行存款
十二、城市維護建設稅
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
實際上交時
借：應交稅費——應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
十三、耕地占用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
十四、車輛購置稅
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：
借：固定資產
貸：銀行存款
十五、契稅
借：固定資產（或無形資產）
貸：銀行存款
十六、文化事業(yè)建設費
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交文化事業(yè)建設費
實際上交時
借：應交稅費——應繳文化事業(yè)建設費
貸：銀行存款
十七、水利建設基金
計算應交時
借：管理費用——水利建設基金
貸：應交稅費——應交水利建設基金
實際上交時
借：應交稅費——應交水利建設基金
貸：銀行存款
十八、殘疾人就業(yè)保障金
計算應交時
借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金
貸：應交稅費——殘疾人就業(yè)保障金
實際上交時
借：應交稅費——殘疾人就業(yè)保障金
貸：銀行存款
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【第11篇】簡并增值稅稅率分錄
自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%增值稅稅率，原適用13%增值稅稅率的貨物全部調整為11%稅率。適用11%稅率貨物范圍主要包括：農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
注意哦，本次稅率調整，僅涉及增值稅一般納稅人，不涉及小規(guī)模納稅人。
納稅申報表變化：
1《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中的“11%稅率”欄次調整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產和無形資產”。
2《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”欄次調整為兩欄，分別為“加計扣除農產品進項稅額”和“其他”。
3從2023年8月1日起，按照新的《增值稅納稅申報表》進行申報。
加計扣除農產品進項稅額
1、加計扣除農產品進項稅額，是指為維持原扣除力度不變，納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托加工17%稅率貨物時，加計扣除的農產品進項稅額。
2、加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）。
其他注意事項：
1、納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，相關政策維持不變。
2、納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。
3、納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
【第12篇】運費的增值稅會計分錄
導讀：銷售產品并收取運費如何開票？有經(jīng)驗的財務人員都知道運費一般可以計入到原材料成本中進行相應的核算，具體的發(fā)票開具內容小編會在下文中做出詳細的解答。如果你也有興趣了解更多的話，不妨仔細閱讀全文。
銷售產品并收取運費如何開票?
答：可以直接計入到原材料的成本當中.
會計分錄:
借:原材料(購買價款加上扣除進項稅額以后的合計金額)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(取得運輸發(fā)票可以抵扣的增值稅進項稅額)
貸:銀行存款(或應付賬款,原材料購買價款與運費的合計金額)
銷售商品時運費由銷售方承擔,銷售方支付給運輸單位的相關運費,根據(jù)獲得的運輸單位開具的運輸發(fā)票,確認銷售費用及增值稅進項稅
隨同貨物銷售收取的運費開運輸發(fā)票后怎樣交稅?
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費.但下列項目不包括在內: (一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用:
1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;
2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的.
所以,在沒有明確是否為代墊運費的情況下,隨同貨物銷售收取的運費作為價外費用,按照銷售貨物計算交納增值稅.
銷售產品并收取運費如何開票?看完了上述文章中會計學堂的分析后,不知道你們對這個問題都了解了多少.如果有任何不明白的地方,可以直接前往會計學堂的官網(wǎng)咨詢老師.
【第13篇】付增值稅會計分錄
大家好！
我是木木，跟著木木學會計[點亮平安燈]
一，交納增值稅的會計分錄
1.交納當月應交增值稅的會計分錄:
借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
2.預交增值稅的會計分錄:
借:應交稅費-預交增值稅
貸:銀行存款
3.交納以前未交的增值稅會計分錄:
借:應交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
月末的時候，公司應該將“預交增值稅”明細科目里的余額，轉入到“未交增值稅”明細科目里面。
會計分錄:
借:應交稅費-未交增值稅
貸:應交稅費-預交增值稅
4.大家應該注意，房地產開發(fā)企業(yè)，在預交了增值稅后，應該在納稅義務發(fā)生的時候
再將“應交稅費-預交增值稅”明細科目里的余額，結轉到“應交稅費-未交增值稅”明細科目里面。
二，公司需要調整增值稅業(yè)務的時候，涉及增值稅補退稅金時，應該通過會計科目“應交稅費-增值稅檢查調整”，進行調整。
會計分錄如下:
借:應交稅費-增值稅檢查調整
貸:應調整的相關會計賬戶
(或相反會計分錄)
一般需要調整的常用會計分錄有：
1.將自產或委托加工的貨物，用于了投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等，而導致少記銷項稅額的業(yè)務。
調整會計分錄為：
借：長期投資/應付利潤/銷售費用/營業(yè)外支出等
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
2.將自產或委托加工的貨物，用于了集體福利、個人消費、非應稅項目等，而導致少記銷項稅額的業(yè)務。
調整會計分錄為：
借：應付福利費/在建工程/固定資產等
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
[給力][給力][給力]
3.因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、“三包”收入(應按修理修配申報)等業(yè)務，應當按銷售業(yè)務處理，而沒有按銷售，導致少記銷項稅額的業(yè)務。
調整會計分錄為：
借：應收帳款等
貸：營業(yè)外收入或其他業(yè)務收入等
貸 : 應交稅金-增值稅檢查調整
4.因混合銷售或兼營銷售行為，而導致少記銷項稅額的業(yè)務。
調整會計分錄為：
借：其他業(yè)務收入等
貸：產品銷售收入
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
[給力][給力][給力]
5.對于出售，不符免稅規(guī)定的固定資產，應交未交增值稅的業(yè)務。
調整會計分錄為：
借：營業(yè)外支出等
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
6.將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、移送相關機構銷售等，而導致少記銷項稅額的業(yè)務。
調整會計分錄為：
借：應收帳款等
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
[給力][給力][給力]
7.因結算上年稅金，需調整本年期初留抵稅金，而未作調整，造成虛列進項稅金的業(yè)務。
調整會計分錄為：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
8.因取得不符規(guī)定發(fā)票，須做轉出進項稅額的業(yè)務。
調整會計分錄為：
借：原材料/庫存商品等
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
9.因發(fā)生非正常損失的購進貨物，發(fā)生非正常損失的產成品、在產品所耗用的外購貨物的進項稅額，沒有作進項轉出的業(yè)務。
調整會計分錄為：
借：待處理財產損失
貸：應交稅金-增值稅檢查調整
10.因各種原因造成，多記銷項稅額或少記進項稅額的業(yè)務。
調整會計分錄為：
借：應交稅金-增值稅檢查調整
貸：有關科目
三，增值稅一般納稅人，應當在“應交稅費”?科目下
1.設置下列明細科目:
包括:應交增值稅，未交增值稅，預交增值稅，待抵扣進項稅額，待認證進項稅額，待轉銷項稅額，簡易計稅，轉讓金融商品應交增值稅和代扣代繳增值稅。
2.各明細科目核算內容:
①應交增值稅核算內容:
核算一般納稅人，?進項稅額，銷項稅額抵減，已交稅金，轉出未交增值稅，減免稅款，出口抵減內銷產品應納稅額，銷項稅額，出口退稅，進項稅額轉出，轉出多交增值稅等。
[比心][比心][比心]
②未交增值稅核算內容:
核算一般納稅人，月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目，轉入當月應交未交，多交或預交的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
③預交增值稅核算內容:
核算一般納稅人，轉讓不動產，提供不動產經(jīng)營租賃服務，提供建筑服務，采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，應預交的增值稅額。
[比心][比心][比心]
④待抵扣進項稅額核算內容:
核算一般納稅人，已取得增值稅扣稅憑證，并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間，從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
⑤待認證進項稅額核算內容:
核算一般納稅人，由于未經(jīng)稅務機關認證，而不得從當期銷項稅額中，抵扣的進項稅額。
⑥待轉銷項稅額核算內容:
核算一般納稅人，銷售貨物，加工修理修配勞務，服務，無形資產或不動產，已確認相關收入或利得，但尚未發(fā)生增值稅納稅業(yè)務，而需與以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
[比心][比心][比心]
⑦簡易計稅核算內容:
核算一般納稅人，采用簡易計稅方法，發(fā)生的增值稅計提，扣減，預繳，繳納等業(yè)務。
⑧轉讓金融商品應交增值稅核算內容:
核算增值稅納稅人，轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
⑨代扣代繳增值稅核算內容:
核算納稅人，購進在境內，未設經(jīng)營機構的境外單位或個人，在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
好嘞！木木先分享到這里！
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【第14篇】繳納增值稅會計分錄怎么做
中國現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。
那么，這些稅種的賬務處理方式，你們都了解嗎？小編今天整理了以下內容，希望能夠幫助你們~
1
個人所得稅
在中國境內有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。
計算應交時
借：應付職工薪酬等科目
貸：應繳稅費——應交個人所得稅
實際上交時
借：應繳稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
2
消費稅
為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
（2）企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目
貸：應繳稅費——應交消費稅
（3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。
借：應收賬款/銀行存款等科目
貸：應繳稅費——應交消費稅
（4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應繳稅費——應交消費稅
貸：應付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進口產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當月應交消費稅的賬務處理
借：應繳稅費——應交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
3
增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。
（1）一般納稅人增值稅賬務處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。
②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯欢愘M——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。
③不動產分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務的會計處理
在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
⑤差額征稅的會計處理
一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出，借記“待處理財產損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、.無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產”、“無形資產”等科目，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；
當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計處理
企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
4
環(huán)保稅
《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當繳納環(huán)境保護稅。
（1）計算出環(huán)境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，實際繳納稅款時，借記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，貸記“銀行存款”即：
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅
上交時
借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅
貸：銀行存款
（2）環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理
環(huán)境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
5
資源稅
資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應繳稅費——應交資源稅
上交時
借：應繳稅費——應交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應交資源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
6
土地増值稅
土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉讓房地產所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。
在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營房地產業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅
借：固定資產清理/在建工程
貸：應交稅費——應交土地增值稅
（3）企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地増值稅
借：應交稅費——應交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項房地產銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應交稅費——應交土地增值稅
（5）待該項房地產銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
借：應交稅費——應交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
7
房產稅
房產稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產權所有入交納的一種稅。房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產原值作為依據(jù)的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定；房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應交的房產稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交房產稅
上交時
借：應交稅費——應交房產稅
貸：銀行存款
8
土地使用稅
土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地使用稅
上交時
借：應交稅費——應交土地使用稅
貸：銀行存款
9
車船稅
車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。
企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交車船稅
上交時
借：應交稅費——應交車船稅
貸：銀行存款
10
印花稅
印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交印花稅
上交時
借：應交稅費——應交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交印花稅
上交時
借：應交稅費——應交印花稅
貸：銀行存款
11
城市維護建設稅
為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。
在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
實際上交時
借：應交稅費——應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
12
企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理
借：所得稅費用
貸：應繳稅費——應交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。
（2）交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理
借：應繳稅費——應交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產
遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。
資產負債表日確定或者增加遞延所得稅資產時賬務處理
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積
一般情況下，遞延所得稅資產的對應科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積”
以后年度做納稅調減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時賬務處理
借：所得稅費用—遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅資產
13
耕地占用稅
耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時
借：在建工程
貸：銀行存款
14
車輛購置稅
車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：
借：固定資產
貸：銀行存款
15
契稅
土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產（或無形資產）
貸：銀行存款
16
文化事業(yè)建設費
文化事業(yè)建設費是國務院為進一步完善文化經(jīng)濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。
繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。
計算應交時
借：稅金及附加
貸：應繳稅費——應交文化事業(yè)建設費
實際上交時
借：應繳稅費——應繳文化事業(yè)建設費
貸：銀行存款
17
水利建設基金
計算應交時
借：管理費用-水利建設基金
貸：應繳稅費-應繳水利建設基金
實際上交時
借：應繳稅費——應繳水利建設基金
貸：銀行存款
18
殘疾人就業(yè)保障金
計算應交時
借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金
貸：應繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金
實際上交時
借：應繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金
貸：銀行存款
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【第15篇】房地產預繳增值稅分錄
房地產行業(yè)作為涉及稅費較多行業(yè)，在稅收政策上有諸多的特殊規(guī)定。今天我們一起來看看有關房地產企業(yè)預收款的增值稅如何處理。
房地產企業(yè)的增值稅與其他行業(yè)有很多不同，稅法是如何規(guī)定的呢？
一、稅法關于房地產企業(yè)增值稅的相關規(guī)定：
財稅[2016]36號文附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策。
3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
國家稅務總局關于發(fā)布《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告國家稅務總局公告2023年第18號
第二節(jié) 預繳稅款
第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：
應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款
二、房地產企業(yè)預售階段收到的款項中哪些必須繳納增值稅？
房地產企業(yè)在預售階段收到客戶的房款、定金、訂金、誠意金、認籌金等，上述款項中哪些必須繳納增值稅？
在實務中，對預收款項的確認，存在一些爭議。誠意金、認籌金是否屬于預收賬款?總局未對此問題做出明確的規(guī)定，我們來看幾個營改增之后的地方性政策規(guī)定和口徑。
河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之二):預收款包括分期取得的預收款(首付+按揭+尾款)、全款取得的預收款。定金屬于預收款;誠意金、認籌金和訂金不屬于預收款。
河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之八):房地產開發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠意金、認籌金等各種名目向購房人收取的款項不同時符合下列條件的均屬于預收款性質，應按規(guī)定預繳增值稅:
(一)收取的款項金額不超過5萬元(含5萬元);
(二)收取的款項從收取之日起三個月內退還給購房人。
山東國稅全面推開營改增試點政策指引(六):房地產開發(fā)企業(yè)取得的預收款包括定金、分期取得的預收款(含首付款、按揭款和尾款)和全款。誠意金、認籌金和訂金不屬于預收款。
福建國家稅務局12366營改增熱點問答(7.4):銷售行為成立時，誠意金、定金的實質是房屋價款的一部分，需要計算繳納增值稅。銷售行為不成立時，如果誠意金、定金退還，不屬于納稅人的收入，不需要計算繳納增值稅;如果誠意金、定金不退還，屬于納稅人的營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。
綜上所述，預收款包括分期取得的預收款(首付款+按揭+尾款)、全款取得的預收款。定金屬于預收款。誠意金、認籌金和訂金不屬于預收款，但是合同成立且用于抵房款時，應當依法預繳或者申報增值稅。
三、 房地產企業(yè)預收款的增值稅如何計算、如何繳納？
1、預繳增值稅的計算：
房地產企業(yè)預繳增值稅的計算方法及公式：應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。
在計算預繳增值稅的計稅依據(jù)時，適用一般計稅方法計稅的，按照9%適用稅率計算。
簡易計稅方法計稅的，按照5%征收率計算。
2.預繳增值稅的納稅地點：
房地產企業(yè)收到預收款，按稅法相關規(guī)定計算繳納增值稅，在哪個稅務機關繳納呢？
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（八）項規(guī)定：
2.一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
4.一般納稅人銷售其2023年5月1日后自建的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
6.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
第一條第（十）項第一款規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產老項目，以及一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
第一條第（十）項第二款規(guī)定，一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
企業(yè)正常的增值稅納稅申報地點是機構所在地主管稅務機關。如果項目所在地與機構所在地不一致，預繳稅款向項目所在地主管稅務機關預繳。
3.預繳增值稅的納稅時點：
房地產企業(yè)收到客戶的各類預收款項后，計算確定預收賬款的計稅金額后，應于次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。
四、會計處理：
房地產企業(yè)收到客戶的款項會計處理計入預收賬款科目，增值稅的會計處理計入應交增值稅-預交增值稅科目，詳見文件《關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會[2016]22號）：
一、會計科目及專欄設置
（三）“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
具體會計分錄如下：
一般計稅的賬務處理：
借:銀行存款 100
貸:預收賬款 100
借: 應交稅費—預交增值稅3
稅金及附加0.36
貸:銀行存款3.36
簡易計稅賬務處理：
借:銀行存款 100
貸:預收賬款 100
借: 應交稅費—簡易計稅3
稅金及附加 0.36
貸:銀行存款 3.36
五、預收款的開票
實際銷售中，購買方支付預付的購房款時往往要求開具發(fā)票，在發(fā)票開具上，根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第53號)第九條第(十一)款規(guī)定：
增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
所以，房地產企業(yè)預收款可以開具不征稅增值稅普通發(fā)票，商品與服務稅收類別選擇“602-銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款”。
預收款所開具的不征稅發(fā)票相當于收據(jù)功能，僅作為房地產企業(yè)的預收款憑證，不用于購房者辦理契稅申報和產權登記手續(xù)。交房時直接開具正式發(fā)票同時收回不征稅發(fā)票，不需要開具紅字發(fā)票。
六、預繳增值稅的申報
房地產行業(yè)在收到預收款項的次月，將計算準確的預收賬款計稅金額，依次填寫《增值稅預繳稅款表》、增值稅納稅申報表附表四《稅額抵減情況表》。具體填寫如下：
在《增值稅預繳稅款表》的2行中“銷售不動產”的“銷售額”欄填寫預收賬款計稅金額，在2行中“銷售不動產”的“預征稅額”欄填寫預繳增值稅金額。
同時在增值稅納稅申報表附列資料（四）中第4行“銷售不動預征繳納增值稅”的“本期發(fā)生額”欄填寫預繳增值稅金額，在“銷售不動預征繳納增值稅”的“期末余額”欄填寫預繳增值稅金額累計余額。
七、案例分析：
a房地產公司為一般計稅的增值稅納稅人，2023年3月開始預售，預收房款金額共計163萬，包括首付款50萬元，全款100萬元，定金5萬元，誠意金、認籌金和訂金共計8萬元。其中全款100萬元需要開具增值稅發(fā)票。
預繳環(huán)節(jié)增值稅：
（1）.預收賬款計稅金額：預繳首付款+全款+定金：50+100+5=155萬元。
預繳增值稅金額：155/(1+9%)×3%=4.27萬元。
預繳附加稅金額：4.27×12%=0.51萬元
會計分錄：借：銀行存款163
貸：預收賬款163
（2）.4 月填寫增值稅申報表進行納稅申報：在《增值稅預繳稅款表》的2行中“銷售不動產”的“銷售額”欄填寫155萬元，在2行中“銷售不動產”的“預征稅額”欄填寫4.27萬元。
詳見《增值稅預繳稅款表》：
同時在增值稅納稅申報表附列資料（四）中第4行“銷售不動預征繳納增值稅”的“本期發(fā)生額”欄填寫4.27萬元，在“銷售不動預征繳納增值稅”的“期末余額”欄填寫預繳4.27萬元。詳見增值稅納稅申報表附列資料（四）：
（3）.實際繳納稅款后會計分錄：
借: 應交稅費—預交增值稅4.27
稅金及附加 0.51
貸:銀行存款4.78
（4）.全款100萬元在增值稅開票系統(tǒng)中選擇編碼為602“銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款”，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，開具增值稅普通發(fā)票。
【第16篇】利息收入增值稅分錄
導讀：會計學堂將在本文中為大家重點解析民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?這個問題看似復雜，其實并沒有大家想象中的那么復雜。對這個類型的話題感興趣的朋友，不妨仔細閱讀下文中小編的詳細介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。
民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?
收到的存款利息， 借:銀行存款 貸： 籌資費用但是，收到的屬于在借款費用應予資本化的期間內發(fā)生的與購建固定資產專門借款有關的存款利息，借記本科目，貸記“其他應收款”、“在建工程”科目。支付匯款手續(xù)費 借：籌資費用 貸：銀行存款賬戶維護費 借：籌資費用 貸：銀行存款“籌資費用”項目，反映民間非營利組織為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的各項費用總額，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關手續(xù)費等。
事業(yè)單位與民辦非企業(yè)單位的區(qū)別?
事業(yè)單位一般是由國家設置的，帶有一定公益性質的機構，但不屬于政府機構，其人員與公務員性質也是不同的。目前，我國的事業(yè)單位大體可以分為'全額撥款'、'參公(即參照公務員)'、'財政補貼'、'自收自支'四類。
民辦非企業(yè)單位是民間通過工商行政管理機關登記成立的不以盈利為目的組織，內容比較廣泛，如互助基金會，協(xié)會等等
