繳納增值稅（16篇）

【第1篇】繳納增值稅

增值稅怎么交？增值稅是如何計算的？

有老板搞不懂增值稅到底應該怎么交，

那我們來看看增值稅，它的基本原理。

增值稅到底應該怎么繳納的呢？

現(xiàn)在舉例說明：

如果公司銷售了一批貨物，

取得了貨款226萬，

從做生意的角度來講，

這226萬就是，我的貨給他了，

他給了我226萬塊錢，

也就是說，我這批貨就賣了226萬。

但事實上，

把稅收加進去，它的原理不是這樣。

這個原理是什么呢？

假如我們這批貨賣了226萬，

其實我們這批貨沒有賣到226萬，

我們賣了多少錢呢？

把226萬除上1+13%的增值稅稅率，

等于200萬。

也就是說，我的貨只賣了200萬，

但是別人明明給了我226萬塊錢，

那這26萬是什么呢？

是我們的購買方，

在購買我們200萬貨物的同時，

也向國家交了13%的增值稅，

這樣加起來才是226萬。

也就是說，

我們出售的這批貨物，

我們收到的226萬貨款當中，

其中200萬是我們的貨款，

另外的26萬是他要交給國家的稅款，

只不過是國家委托我們收到而已。

那么這個26萬的貨款，我們就應該交給稅務機關(guān)。

但是要把這26萬全部交給稅務機關(guān)，

也不對，

為什么呀？

因為這批貨本來也是我買來的，

我買這批貨花了113萬，

按照稅收原理，他的貨沒有113萬，

他同樣是把這113萬除上1+13%，等于100萬，

也就是說，我們買貨只花了100萬，

另外我還付了13萬的增值稅，

他們也替國家向我們收了13萬的增值稅，

這樣一來，

假如我這個月只做了這兩筆業(yè)務，

在我買貨的時候我交了13萬增值稅，

那如何證明自己交了13萬呢？

這就需要用增值稅專用發(fā)票來證明，

就是在向?qū)Ψ劫徹浀臅r候，

對方要給你開一張專用發(fā)票，

稅款是13萬，這就叫進項稅額。

另外，

銷貨時，我們替國家收了26萬稅款，

這個叫做銷項稅額。

那么這個月要繳納的稅tkm額是多少呢？

把26萬減去增值發(fā)票上的13萬，

然后你還要給稅務局交13萬，

因為這13萬是你代表稅務局收的，

所以你要把這13萬交給稅務局。

這就是增值稅征收的一個基本原理。

所以說，如果有增值稅不交，那就是偷稅，

為什么？

因為這26萬從一開始就不是你的，

就是你代表國家收的，

你應該把它足額的交給國家，

這就是增值稅征收的一個基本原則。

【第2篇】增值稅怎么繳納

我們每個人無時無刻不在向國家繳納增值稅，增值稅到底是誰交的，交了多少，稅務局如何征收的，老板為什么總想著要偷逃稅，你了解嗎？下面我舉例說明增值稅的原理以及國家征稅的邏輯（假設(shè)下例中的供貨商a及銷售商b都為增值稅一般納稅人，收到的增值稅進項發(fā)票都符合要求正常抵扣，最后的購買者為個人c）。

思考1）b從供應商a處買了一件羊毛衫，a預想的售價是100元，b付的錢是100元嗎？

答案1）不是哦，a開了100元銷售額（不含稅價）的發(fā)票，稅務局知道a開了發(fā)票，馬上就會讓a繳納100元價值商品所對應的增值稅13元（100*銷售商品增值稅率13%），所以a開出來的發(fā)票總金額不是100元，而是113元（含稅價）。當然a向b收款也是收113元。

思考2）這13元的增值稅是誰真實掏出來的，通過誰的手交給稅務局的？

答案2）13元出自于b的口袋，但是是通過a交給稅務局的。

接下來b把羊毛衫賣給了消費者c，b預設(shè)的賣價是300元。

思考3）根據(jù)上面的兩個提問，請回答b如何開發(fā)票，如何收款？

答案3）這里直接給答案了，邏輯如上：b開發(fā)票的金額是339元（300+300*13%），c實際向b付款339元。但其中的39元稅款，由于b開了發(fā)票，稅務局立刻會根據(jù)發(fā)票上的稅額39元向b收取稅款。

發(fā)現(xiàn)沒有，稅務局是以票控稅的，開了發(fā)票，稅務局就知曉了，就會來收稅。這也是現(xiàn)實中為什么很多公司不開發(fā)票的原因，不開發(fā)票，稅務局不知道收入的發(fā)生，也就不會來收稅，如果商家不主動自覺報稅，這部分稅款就流失了。

讓我們加大難度，再進一步思考：

思考4）這筆業(yè)務稅務局一共收了多少稅，分別是誰掏出來的，誰繳納的，誰吃虧了？

答案4）稅務局一共收了13+39=52元的增值稅，分別是b掏了13，13交給了a，通過a的手交給了稅務局；c掏了39，39交給了b，通過b的手交給了稅務局。問題來了，羊毛衫總的增值額是0到300元，總的增值稅是（300-0）*13%=39元，稅務收了52元，多收了13元。而c作為最終消費者，承擔了整個增值額300對應的39元的稅收，而b重復繳納了100-0=100對應的增值稅13元。這里有點繞腦子了，停下來仔細想想。

請大家記住結(jié)論：增值稅是個鏈條稅，由最后一個接棒者也就是c全額承擔，那么鏈條上的所有前序環(huán)節(jié)實際都不承擔一分錢的增值稅，因為他們增值額對應的增值稅都從他們的下手手上收回來了，所以增值稅一直在向下手轉(zhuǎn)嫁，最終的那個人c默默承擔了全部的增值稅。那么問題來了，剛才的b是不是吃虧了，他自己口袋里掏了13元通過a交給稅務局，這個稅他不該承擔，稅務局也確實多收了13元。所以怎么辦呢，b跳起來了，認為不公平，稅務局說別急，你不是交了13元嗎，給你抵扣掉就是了。你收了c39元，抵扣掉你已經(jīng)交的13元，你實際給我26元就行，不用給我39那么多，我不占你便宜。那么這個可以抵扣的13元以什么作為依據(jù)來抵扣呢呢，當然還是發(fā)票，也就是b的上家a開給他的發(fā)票，發(fā)票上證明了他交過13元，稅務根據(jù)發(fā)票允許他抵扣（a開給b的發(fā)票，就叫進項發(fā)票）。這帶來了現(xiàn)實中第二個常見的現(xiàn)象：商家為了少交增值稅，虛假購買供應商的發(fā)票，從而拿著這些虛開的發(fā)票抵扣增值稅從而達到少交當期增值稅的目的。

冷靜總結(jié)一下：降低增值稅的兩種違法的方法就是：1）銷售者不開發(fā)票減少銷項稅額；2.銷售者虛構(gòu)成本發(fā)票增加進項稅額。因為當期要交的增值稅=銷項稅額39-進項稅額13=26元（以b為例）。再次強調(diào)：這兩種方法都是違法的，千萬引以為戒！

愛動腦子的你有沒有思考過：

思考5）國家干嘛這么麻煩，干嘛不直接a的增值額100-0=100，直接收他100*13%=13元，b的增值額300-100=200，直接收他200*13%=26元，不是干脆又簡單嗎？

答案5）要考慮稅收征收的實際難度啊，多少商家會如實申報自己的增值額呢？國家稅法的一個重要原則叫有利征收原則，換言之，征收要對國家而言方便，稅款不能流失是重中之重。所以大家想想國家設(shè)置收稅流程的邏輯：是不是國家根據(jù)商家開的發(fā)票，只有可能多收稅款13+39=52，最差就是不多不少征收13+26=39。如果b沒有申報抵扣那13元進項稅額，國家就多收了13元，如果b正常申報抵扣了13元進項稅額，國家剛好足額收到應收的增值稅39元。國家設(shè)計稅收征管的邏輯線條是不是特別的清楚優(yōu)秀，保證了稅款的足額收繳國庫。

如果你堅持看到了這里，再思考最后一個問題：

思考6）老板為什么總想著偷逃稅？

答案6）且不論我國的稅負確實是高，苛政猛于虎嘛，歷來如此。最主要的原因是，b公司老板認為他的利潤=339-113=226元（含稅價），但實際26元是交給國家的增值稅啊，會計的真實利潤=300-100=200元（不含稅價）。會計告訴老板，26元要交增值稅，老板當然覺得是國家拿了他的利潤，然后就開始動歪腦筋想著怎么把這個稅收撈進自己的口袋里了……

千萬記得：少開發(fā)票以及購買虛開的進項發(fā)票都是違法的，千萬不要踏增值稅的紅線！

你對增值稅有大概了解了嗎？

【第3篇】繳納增值稅分錄

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增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一.一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。

在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交増值稅”“未交増值稅”“預繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應交稅費——應交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”“應收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關(guān)成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；

當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

二.小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。

來源：xiaochenshuiwu

【第4篇】公司增值稅怎么繳納

分公司如何進行報稅？作為財務又該注意哪些呢？

本文以通俗易懂的表述來說一下分公司的報稅，因此需要舍棄一些晦澀難懂的精確表達，請大家耐心看完整篇文章哦~

首先分公司在工商注冊的時候要選擇獨立核算還是非獨立核算，注意是否是獨立核算是在工商注冊階段作出的認定，跟后續(xù)的稅務認定不存在必然關(guān)系。也就是說就算你工商注冊階段選擇了非獨立核算，后續(xù)稅務登記的時候，稅務機關(guān)也可能給你核定增值稅和企業(yè)所得稅，要你按期申報。

如果分公司只是承擔某一部門職責，比如倉儲、營銷等，那么應該選擇非獨立核算。非獨立核算的分公司不論與總公司是跨省還是跨縣（市），在分公司稅務登記的時候做好溝通，不能讓稅務機關(guān)核稅時把增值稅和企業(yè)所得稅給咱核上了。分公司如果有員工，那么申請個稅核定，每月申報個稅即可，分公司也不得對外開票。

依據(jù)：國家稅務總局2023年27號文第五條“不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅?！?。注意各地可能需要辦理的手續(xù)不一樣，需要咨詢當?shù)囟悇站帧?/p>

如果分公司能獨立產(chǎn)生經(jīng)營收入，那么應該選擇獨立核算。獨立核算的分公司的增值稅和企業(yè)所得稅一般獨立核算納稅，如果希望由總公司匯總納稅的，

需要區(qū)分為以下三種情形處理：

情形1：總分公司屬于同一縣（市）

增值稅：可以申請由總機構(gòu)統(tǒng)一向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)匯總繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：一般是可以由總公司匯總納稅的，但是具體的執(zhí)行情況需要跟當?shù)囟悇諜C關(guān)溝通。

情形2：總分公司跨縣（市），但是在同一省內(nèi)

增值稅：總分公司不在同一縣（市）的，但在同一省的，經(jīng)省財政廳、國家稅務局（注意不是國家稅務總局）審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅。依據(jù)：財稅〔2012〕9號。

企業(yè)所得稅：僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照2023年第57號公告規(guī)定聯(lián)合制定。注意：跨縣不跨省的，由省級稅務機關(guān)制定管理辦法，一般也是可以“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”

情形3：總分公司跨省的

增值稅：總分機構(gòu)跨省的，需要經(jīng)財政部和國家稅務總局批準，才可以匯總繳納增值稅（依據(jù)：財稅[2013]74號）。但是這個“匯總繳納”并不代表分公司不在當?shù)乩U納增值稅了，匯總繳納的意義在于總分機構(gòu)的銷項和進項可以匯總起來計算應交稅額，這樣起到節(jié)稅的作用。

那么分公司如何在當?shù)乩U納增值稅呢？分為預繳和清算兩個階段。在年度期間，分公司按照自己的銷售額*財政部和國家稅務總局規(guī)定的預征率，計算出每期應該預繳的增值稅。年度終了后，總分公司按照各自銷售收入占比和總機構(gòu)匯總的上一年度應交增值稅稅額計算，意思就是總分公司按照銷售收入分攤應交的增值稅，如果算出來分公司應該補繳，那么分公司在以后預繳時一并補齊稅款，如果算出來分公司多繳了，可以在以后預繳時扣除。

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅實行匯總納稅管理，即匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。依據(jù)是國家稅務總局2023年57號文。注意：1.總分公司都要在當?shù)囟悇諜C關(guān)做備案 2.分公司需要在當?shù)仡A繳稅款，具體金額由總公司統(tǒng)一計算分攤。

注意獨立核算的分公司，不論是否選擇匯總納稅，都需要有報稅的動作，只是報稅金額一個由自己確定另一個由總公司確定。

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來源：世杰財稅筆記

【第5篇】企業(yè)繳納增值稅

政策解讀：將實行統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)之間或者分支機構(gòu)之間跨縣（市）移送貨物用于銷售納入視同銷售的范圍，目的是劃分不同稅務機關(guān)之間的稅源。如果跨縣（市）移送的貨物是用于銷售，那么貨物移出機構(gòu)移送貨物的行為應視同銷售，征收一道增值稅；受貨機構(gòu)銷售接受的貨物，還要再征一道增值稅，如果受貨機構(gòu)為一般納稅人，其從貨物移出機構(gòu)取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。如果跨縣（市）移送的貨物不滿足《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)［1998]137號）列舉的兩個條件中的任何一個，我們應當將總分機構(gòu)看作一個整體，在總分支機構(gòu)共同參與下，貨物的所有權(quán)才轉(zhuǎn)移給購買方，銷售貨物實現(xiàn)，此時只有一個貨物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，只應該征收一道增值稅，按照國稅發(fā)［1998]137號文件的規(guī)定，納稅人是總機構(gòu)。

案例解析：企業(yè)將生產(chǎn)的貨物發(fā)往全國各地分支機構(gòu)銷售，如何繳納增值稅？

生產(chǎn)企業(yè)在全國跨縣市設(shè)立非獨立核算的銷售機構(gòu)共有50處。該生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)送到全國各地銷售機構(gòu)，銷售機構(gòu)招攬消費者免費體驗，通過發(fā)送禮品、專家促銷等方式將保健床銷售給消費者，并收取消費者貨款。在產(chǎn)品保修期內(nèi)，如果產(chǎn)品發(fā)生故障，銷售機構(gòu)負責免費上門維修。請問：生產(chǎn)企業(yè)銷售的產(chǎn)品，應如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)［1998]137號）規(guī)定，《增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：（一）向購貨方開具發(fā)票；（二）向購貨方收取貨款。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關(guān)繳納增值稅。生產(chǎn)企業(yè)的銷售機構(gòu)向購買方收取貨款，滿足國稅發(fā)［1998]137號規(guī)定的“用于銷售”條件，另外跨縣市設(shè)立的銷售機構(gòu)與生產(chǎn)企業(yè)實行統(tǒng)一核算，因此，生產(chǎn)企業(yè)向銷售機構(gòu)移送產(chǎn)品滿足《增值稅暫行條例實施細則》第四條第（三）項所列“不在同一縣市”“統(tǒng)一核算”“用于銷售”三個條件，貨物的移送行為應視同銷售，貨物移出機構(gòu)需要繳納增值稅。各地的銷售機構(gòu)發(fā)生了銷售貨物的行為，也應該繳納增值稅，如果銷售機構(gòu)是一般納稅人，其生產(chǎn)企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。

總機構(gòu)移出貨物的會計處理：

借：庫存商品－個地銷售機構(gòu)倉庫

貸：庫存商品－總機構(gòu)倉庫

納稅申報：將移出貨物的銷售額填入附列資料（一）銷售情況明細第1行“13%稅率貨物和加工修理修配勞務”相關(guān)列次，并形成主表第1欄的其中數(shù)。

【第6篇】繳納上月增值稅的分錄

設(shè)置會計科目:

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常用二級科目詳細說明：

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日常經(jīng)濟業(yè)務增值稅核算會計分錄：

1.采購貨物：

借：原材料/材料采購/庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

（發(fā)生退貨時做相反會計分錄）

發(fā)生業(yè)務增值稅不符合增值稅可抵扣規(guī)定條例時，所所購貨物和應稅勞務產(chǎn)生的增值稅進項稅額不可抵扣，不螚再計入應交稅費——應交增值稅（進項）科目，直接算入所購材料貨物或應稅勞務成本中

2.銷售貨物確認入：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項）

借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

貸：庫存商品/原材料

3.購買可抵稅物品（如稅控盤）：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：銀行存款

4.月末繳納上月增值稅款：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

5.購入固定資產(chǎn)：

對于一般生產(chǎn)型企業(yè)，增值稅進項不可抵扣，增值稅處理：

借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)價值＋增值稅進項＋使固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)發(fā)生的相關(guān)稅費）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

【生產(chǎn)型企業(yè)固定資產(chǎn)增值稅不得計入“應交稅費——應交增值稅（進項）”科目，直接計入固定資產(chǎn)成本】

購入固定資產(chǎn)增值稅符合規(guī)定，允許抵扣時：

借：固定資產(chǎn)

應交稅費——應交增值稅（進項）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

區(qū)分固定資產(chǎn)購入和轉(zhuǎn)讓增值稅處理：

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【第7篇】增值稅繳納時間

自2023年4月1號兩會結(jié)束后，受疫情影響，國家對小規(guī)模納稅人企業(yè)提供了政策福利：2023年4月1號至2023年12月31號免增值稅，快看看的你的公司是不是小規(guī)模納稅人企業(yè)，下面給大家分析怎么免增值稅的：

第一：什么情況下需要繳納增值稅

①甲企業(yè)與乙企業(yè)之間進行業(yè)務合作，乙方支付一筆款項給甲方，甲方需要開增值稅發(fā)票給到乙方，則甲方需要繳納增值稅

②乙方不需要甲方的發(fā)票，甲方也沒有開發(fā)票，這個時候視同確認收入，也需要繳納增值稅

第二：小規(guī)模納稅人怎么免增值稅

①增值稅分兩種：一是增值稅普通發(fā)票；二是增值稅專用發(fā)票；稅率3%。

②增值稅普通發(fā)票500萬以內(nèi)免增值稅；不得超過500萬，因為一旦超過，強制升級為一般納稅人，則無法享受享受免稅政策。

③增值稅專用發(fā)票：不免。開多少直接乘以3%繳納增值稅。

④增值稅免稅的界定，舉例：增值稅普通發(fā)票開了400萬，增值稅專用發(fā)票開了100萬，則400萬免稅，100萬不免，二者合計不得超過500萬。

第三：增值稅繳納時間

①按季度申報的企業(yè)：每年的1月4月7月10月的15號之前繳納稅款；

②按月度申報的企業(yè)：每月的15號之前繳納稅款。

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航空運輸?shù)?strong>濕租業(yè)務，航天運輸，屬于航空運輸服務

（4）管道運輸服務

通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務

2.郵政業(yè)

（1）郵政普遍服務

函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動

（2）郵政特殊服務

義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動

（3）其他郵政

郵冊等郵品銷售、郵政代理等活動

3.電信業(yè)

基礎(chǔ)電信服務

利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)提供語音通話服務，及出租出售寬帶、波長等網(wǎng)絡元素

增值電信服務

提供短信、電子數(shù)據(jù)和信息傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等

4.建筑業(yè)

（1）工程服務

新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務

包括固話、有線電視、寬帶、水 、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、 開戶費、擴容費以及類似收費

（3）修繕服務

對建筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善

（4）裝飾服務

修飾裝修，使之美觀或特定用途的工程

（5）其他建筑服務。

如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等

5.金融服務

（1）貸款服務

各種占用、拆借資金取得的收人，以及融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息。

特殊：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤。

（2）直接收費金融服務

包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結(jié)算、資金清算等

（3）保險服務

包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務。

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓

包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。

6.現(xiàn)代服務業(yè)

（9項）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務

包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術(shù)服務（如氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術(shù)服務）

（2）信息技術(shù)服務

包括軟件服務、電路設(shè)計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務

（3）文化創(chuàng)意服務

包括設(shè)計服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務

（4）物流輔助服務

包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務

（5）租賃服務

（1）形式包括融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)。

（2）經(jīng)營性租賃中：

①遠洋運輸?shù)?strong>光租業(yè)務、航空運輸?shù)?strong>干租業(yè)務；

②將不動產(chǎn)或飛機、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告；

③車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）。

（6）鑒證咨詢服務

包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務

如：會計稅務法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等

（7）廣播影視服務

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務、播映（含放映） 服務

（8）商務輔助服務

包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

如：金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物

運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等

（9）其他

7.生活服務業(yè)

（6項）

（1）文化體育服務

包括文藝表演、比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，提供游覽場所等

（2）教育醫(yī)療服務

教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動

（3）旅游娛樂服務

（4）餐飲住宿服務

（5）居民日常服務

包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

（6）其他

銷售無形資產(chǎn)

1.含義：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。

2.范圍：包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

銷售不動產(chǎn)

1.含義：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動。

2.在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準

1.50萬元；80萬元；500萬元

2.年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

一般納稅人資格登記程序：

1.納稅人向主管稅務機關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》 ，并提供稅務登記證件。

2.納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關(guān)當場登記。

其他

1. 個體工商戶以外的其他個人，不屬于一般納稅人；

2.一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3.一般納稅人納稅輔導期管理：

時間：3個月、6個月；可抵扣進項稅額；

發(fā)票：限量限額

征稅范圍

【第14篇】統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務是否繳納增值稅

為了解決集團內(nèi)子公司融資問題，2023年5月，c集團與某金融機構(gòu)簽訂借款合同，合同約定貸款年利率為8%。取得該筆借款以后，c集團公司將所借資金分撥給下屬單位，并按照支付給金融機構(gòu)的借款利率水平每月向下屬單位收取利息用于歸還金融機構(gòu)借款利息。那么，c集團公司取得下屬單位支付的利息是否需要繳納增值稅呢？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第十九項相關(guān)規(guī)定：

“統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務分為以下兩種情形：

情形1.企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務。

情形2.企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅?！?/p>

因此，c集團按照支付給金融機構(gòu)的借款利率水平每月向下屬單位收取利息免征增值稅。

【第15篇】按次繳納增值稅

我們天天在說稅，怎么算稅。

那么這個稅到底該什么時候算？

其實我們不僅要知道怎么算？我還要知道該什么時候算。

你比如印花稅，大家都知道直接按相應應稅憑證的金額×稅率算出來就完事了，一個購銷合同，合同金額10萬，按10萬×萬分之三算印花稅就行了，這就是怎么算的事。

那該什么時候算？你有了納稅義務了，你就應該算稅了。什么時候達到納稅義務時間這個每個稅種也是有規(guī)定，你比如還是印花稅，人家股規(guī)定合同書立時候就貼花。

也就是說，合同簽了你就有納稅義務了，你就該算稅了。

那是不是說，我們每天都在算稅交稅呢？這肯定也不是，也不現(xiàn)實，也不科學，所以稅務局又給了一個納稅期限。

你也別每天算了，你按月來，或者按季度來就行了，按月，你把這個月達到納稅義務時間的匯總一起算，按季度呢，你把這個季度匯總一起來算。

這個按月、按季度就是納稅期限。

原印花稅暫行條例，沒有規(guī)定納稅期限，印花稅法頒布后明確了納稅期限。

好了，什么時候該算，多久算一回都有了。

那我算好了什么時候交呢？你算好了月初去交，他算好了月底去交，這樣就亂套了，所以還得給大家規(guī)定一個時間來做這個工作。

到了這個時間你就來交，不在這個時間你就交不了。這個時間就是申報納稅期限，也就是我說的征收期。

你比如按月計稅印花稅的，你就應該在次月15日之前申報交稅，申報期限就是次月15日之前。

好了，這些都搞明白了，你就知道為什么你去核定稅種時候，稅務局要給你核定按月還是按季，給你核定申報納稅期限的，只有把一個稅種的這些都給你明確了，你才知道你多久算一次稅，算好了又多久去申報繳納。

某公司2023年8月18日賣了一臺電腦，開了發(fā)票，那么這個行為就該計稅了，達到了增值稅納稅義務時間，我不可能當天開了票把稅算出來去交，我是按月計稅（納稅期限），把8月達到納稅義務時間的都匯總算好了，這個月結(jié)束后我次月也就是9月15日（納稅申報期）之前去申報扣款就行了。

那有朋友就問了，我能不能就每次該算稅（達到了納稅義務時間）我就直接去申報繳納？

我不想按月或者按季了。

有！這種就是按次納稅。

非常典型的一個按次納稅是什么？那就是自然人代開發(fā)票時候按次繳納增值稅。

你每次去代開發(fā)票，稅務局就直接扣了你的增值稅，這就是按次。

所以說，很多人問，為什么小規(guī)模納稅人都能享受按月15萬免增值稅，為什么我個人去代開發(fā)票超過500都要交稅呢？

記住，你是按次納稅，按次納稅起征點是500，超過500就交稅。

那我能不能按期納稅享受優(yōu)惠呢？稅務局也說了，行啊，去辦理臨時稅務登記就讓你按期。

當然，這是后話了。

按期納稅的管理要嚴格一些，你必須按照期限來算，來交，哪怕你這個期間沒有讓任何稅金，你都要填寫申報表進行零申報。

所以說如果一個自然人代開發(fā)票，人家可能就是隔了幾個月才有一筆業(yè)務，你讓別人每個月申報也不現(xiàn)實，按次申報就剛好解決這個問題，有了再申報，沒有就不報。

最近有朋友告訴小編，她發(fā)現(xiàn)申報期已經(jīng)過了，但是她還能申報繳納印花稅。

事情是這樣的，這個朋友的公司2023年資本公積增加了，但是她沒有申報資金賬簿的印花稅。

2023年8月19日，稅務局大數(shù)據(jù)分析提醒她財務報表資本公積有變化，提示印花稅風險，她才想起。

剛好時間已經(jīng)過了8月征收期，她本以為必須在申報期限申報。

結(jié)果，按次申報的話，任何時間都能申報，這個可以理解，印花稅按次申報本來就沒有設(shè)定申報期，所以你在電子稅務局什么時候提交都能申報成功。

如圖所示：

這個朋友在申報時候稅款所屬期選擇的是2023年，實際納稅義務發(fā)生時間，但是申報時候她又發(fā)現(xiàn)，滯納金也沒有，系統(tǒng)沒有帶出滯納金。

對于為什么沒滯納金？

小編是這樣理解的，因為按次申報，系統(tǒng)本身未設(shè)置納稅申報期限，而滯納金是怎么算的？滯納金起算日同樣從申報期滿次日開始算，你連申報期限都沒有，系統(tǒng)如何能算滯納金是多少呢？

當然，系統(tǒng)沒帶出，這個朋友也就直接申報了。

那么按次申報的本身該不該有滯納金呢？

我覺得還是應該是有的，按次申報的印花稅納稅義務時間是確定的，比如這個讀者其資本公積賬目增加的當天就是納稅義務時間發(fā)生時間，系統(tǒng)沒設(shè)定納稅申報時間并不代表其沒有納稅義務時間，這里我理解納稅申報時間就用工等于納稅義務發(fā)生時間，兩者是同步的。

所以理論上你從2023年1月1日就應該開始算滯納金。

當然，目前系統(tǒng)沒設(shè)置，我們也就先按系統(tǒng)的結(jié)果執(zhí)行執(zhí)行了，但是印花稅法已經(jīng)明確了，按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。有了這個規(guī)定，我想以后按次申報印花稅系統(tǒng)滯納金就好算了。

【第16篇】申請延期繳納增值稅款

國家稅務總局公告2023年第20號《國家稅務總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務事項管理方式的公告》，進一步明確了“對納稅人延期繳納稅款的核準”、“對納稅人延期申報的核準”事項，簡化優(yōu)化了辦事程序。

企業(yè)在哪些情況下是可以申請延期的呢？

1、因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。

所謂的不可抗力，就是非主觀行為的，比如自然災害。這兩年不可抗力的自然災害頻發(fā)，如新冠影響、高溫影響的限電、夏季頻發(fā)的洪澇、冬季出現(xiàn)的冰雹等等。導致企業(yè)經(jīng)營困難、損失巨大，部分企業(yè)停工停產(chǎn)多月。2023年武漢遭遇疫情襲擊，國家也是及時地給予了企業(yè)延期申報納稅的優(yōu)惠。堅持新冠“動態(tài)清零”的情況下，為了保障企業(yè)發(fā)展，下半年部分地區(qū)又出臺社保延期繳納的優(yōu)惠政策等等。

2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

企業(yè)資金不足的情況，可以申請延期繳納稅款。我們都知道企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的資金是需要優(yōu)先支付員工工資、社保的。在企業(yè)破產(chǎn)清算的時候，員工工資、社保也是需要優(yōu)先支付的。因為員工是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，保障員工的生活，才能保障企業(yè)正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)，才能獲得收益，獲得資金流。這一條體現(xiàn)了稅務的人性化。

企業(yè)怎么申請延期申報繳納稅款呢？

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十二條第一款：納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請。

企業(yè)在申請延期的時候，需要提交的資料：

1）申請延期繳納稅款報告，

2）當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，

3）資產(chǎn)負債表，

4）應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算。

5）經(jīng)辦人身份證件；

6）代理委托書；

7）代理人身份證件；

申請方法方式：

1）線下通過大廳窗口申請：提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件，稅務機關(guān)查驗后退回。同時也要準確其他延期需要的資料

2）線下通過電子稅務局等網(wǎng)上申請：提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件電子照片或者掃描件。

備注：對已實名辦稅納稅人的經(jīng)辦人、代理人，免于提供個人身份證件。

3）申請資料提交，若遇到不可抗力影響，需在不可抗力因素消除后立即向稅務報告。其他原因存在申報、報送報告存在困難的，需在申報期內(nèi)申請

可申請延期期限：

最長不能延期3個月繳納稅款。延期針對的是延期繳納稅費，但是需要按照申報期進行申報，是依據(jù)延期前的最后一期的經(jīng)營情況進行預繳申報。在恢復申報繳款的時候，是需要調(diào)整申報的。目前沒有明確規(guī)定可以申請延期幾次，因此當延期3個月仍不能繳納的，可再次提交申請。

延期依舊不能恢復繳納稅款的：

當延期到期后，依舊不能按期繳納稅款的。企業(yè)可以在到期之前提前與稅務溝通協(xié)調(diào)，申請再次延期。若稅務經(jīng)核查不滿足繼續(xù)延期條件的，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，企業(yè)將被強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款及滯納金，并可以依法處以罰款。

在實務中，一般最多能申請2-3次延期。因為2次就是6個月，3次就是9個月。企業(yè)長期資金不足無法繳納稅款，從某種層面來說，企業(yè)的經(jīng)營存在經(jīng)營不良的趨勢，為了保障稅源的情況下，將不會特批繼續(xù)延期。若企業(yè)繼續(xù)選擇延期繳納的，則依據(jù)稅收征管法，是需要被追繳稅款、加收滯納金并罰款的。同時稅務也會上門進行稽查的，核查企業(yè)是否存在一些違法行為，惡意經(jīng)營、騙稅、逃稅等等行為。

備注：學習分享不易，原創(chuàng)不易。財稅管理學習內(nèi)容來自相關(guān)書籍、稅務資料。