計算增值稅（16篇）

【第1篇】計算增值稅

增值稅是一種常見的流轉稅，在我們進行銷售貨物或者加工、修理修配勞務時，就需要依照規(guī)定繳納相應的增值稅。

最新的，也就是2023年的增值稅計算方式如下：

1、一般納稅人

計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額×（1+稅率）

銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

例子：

a公司4月份購買甲產品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產品含稅銷售額為23400元。

進項稅額=1700元

銷項稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元

應納稅額=3400-1700=1700

2、小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額×（1+征收率）

附贈：2023年增值稅稅率

當前，一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%等。

1、適用13%稅率

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。提供有形動產租賃服務。

2、適用9%稅率

提供交通運輸業(yè)服務。

農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

3、適用6%稅率

提供現代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外）。

4、適用0%稅率

出口貨物等特殊業(yè)務。

5、小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

6、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

【第2篇】增值稅計算題

以下內容依據《增值稅會計處理規(guī)定》并結合個人多年賬務處理經驗編寫，如果差錯歡迎指正！

八、“銷項稅額抵減（3級科目）”，差額征稅時用到。有些成本沒有進項發(fā)票，但是可以通過計算抵減銷售額。如勞務派遣的人工成本支出、土地出讓金。

例：甲公司銷售房地產含稅收入2180萬元，該項目土地出讓金1090萬元。

借：應收賬款 2180

貸：主營業(yè)務收入2000

銷項稅額 180

借：銷項稅額抵減 90（1090/1.09）

貸：主營業(yè)務成本 90

九、“出口退稅（3級科目）”，出口貨物一般不交增值稅，但是國內采購有進項，單純出口是不需要抵扣進項，所以這時候就會退稅，退的實際是進項稅額?！俺隹诘譁p內銷產品應納稅額（3級科目）”，既有內銷又有外銷，外銷退稅先抵扣內銷應交增值稅，然后剩余部分再退；這兩個科目經常放在一起使用。

例：甲公司對外出口離岸價100萬元，退稅率 13%

情況一、“應交增值稅”科目期末余額為借方 15萬元；

說明有15萬元進項沒有被抵扣，當期免抵退稅額13萬元（100*13%）

借：其他應收款 13

貸：出口退稅 13

剩下2萬元的進項稅額，下一期還能抵扣

情況二、“應交增值稅”科目期末余額為借方 10萬元；

本來可以退13萬元，但是只剩下10萬元進項，說明還有3萬元被抵扣了內銷的銷項

借：其他應收款 10

出口抵減內銷產品應納稅額 3

貸：出口退稅 13

情況三、“應交增值稅”科目期末余額為貸方 10萬元；

出現貸方余額表示沒有進項可以退還了，說明退稅被部分都被抵扣了內銷的銷項

借：出口抵減內銷產品應納稅額 13

貸：出口退稅 13

ps：由上可知，能退多少是取決于'剩余進項稅'和'當期免抵退稅額'哪個低。在計算納稅總額時，出口抵減內銷產品應納稅額是要計入到納稅總額當中。比如上面的情況三，這13萬元稅務局要退還給納稅人，納稅人另行繳納內銷的13萬元增值稅，為了便捷管理就直接使用退口退稅去抵扣內銷應納的增值稅。

十、“預交增值稅（2級科目）”，核算跟不動產相關業(yè)務、建筑服務采用預收款方式銷售需要在當地預繳增值稅。

例：甲公司去b市提供建筑服務，收取預收款項109萬元，按照一般計稅方法。

借：銀行存款 109

貸：預收賬款等 109

借：預交增值稅 2（109/1.09*0.02）

貸：銀行存款 2

十一、“待抵扣進項稅額（2級科目）”，說的就是現在不能抵扣，以后可以抵扣的進項稅額。以前不動產進項需要分兩年抵扣，現在不用了。

借：待抵扣進項稅額（現在還不能抵扣）

貸：待認證進項稅額

借：進項稅額

貸：待抵扣進項稅額（以后抵扣時）

十二、“待轉銷項稅額（2級科目）”，會計上已經確認收入，但是增值稅上未確認收入，所以就有此科目來過渡。

例：甲公司采取分期收款銷售不動產1000萬元（不含稅）

借：長期應收款 1090

貸：主營業(yè)務收入 1000

待轉銷項稅額 90

納稅義務發(fā)生的時候

借：待轉銷項稅額 90

貸：銷項稅額 90

十三、“增值稅留抵稅額（2級科目）”，現在的用途只剩下留抵退稅了，具體用法見此篇文章增值稅期末留抵退稅后如何會計處理？

十四、“簡易計稅（2級科目）”，只要一般納稅人采用了簡易計稅方法，發(fā)生的相關增值稅的計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務，全部都計入此科目。

簡易計稅銷售

借：應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入等

簡易計稅

繳納簡易計稅增值稅

借：簡易計稅

貸：銀行存款

十五、“代扣代交增值稅（2級科目）”，核算納稅人購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

例：甲公司在境內購買境外未設置經營單位的產品10萬元（不含稅）

借：庫存商品 10

待認證進項稅額 1.3

貸：銀行存款 8

代扣代交增值稅 1.3

其他應付款 2（假設需要代扣代繳的附加稅和企業(yè)所得稅為2萬元）

十六、“轉讓金融商品應交增值稅（2級科目）”，金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。這個科目多數人用不到，我就直接復制規(guī)定了，想具體了解可以私信我。

【第3篇】增值稅的計算方法例題

（一）某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2023年5月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）銷售自行開發(fā)的軟件產品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。

（2）購進用于軟件產品開發(fā)及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元。

（3）員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元。

（4）轉讓2023年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。

已知：該企業(yè)不適用進項稅額加計抵減政策。

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

1.業(yè)務（1）銷項稅額為（ ）萬元。a.15.60 b.38.35 c.35.90 d.17.70

【答案】：c 解析：

業(yè)務（1）的銷項稅額＝260×13%+35×6%＝35.9（萬元）

注意要銷售軟件是13%，提供服務是6%

2.該公司當期可抵扣的進項稅額為（ ）萬元。

a.4.08 b.4.50 c.4.49 d.4.09

【答案】：a 解析：

當期可以抵扣的進項稅額＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（萬元）

【提示1】航空、鐵路抵扣是9%，公路是3%抵扣

【提示】民航發(fā)展基金不得計算抵扣。

3.業(yè)務（4）應繳納增值稅（ ）萬元。

a.189.32 b.414.29 c.309.52 d.253.40

【答案】：c 解析：

業(yè)務（4）應繳納的增值稅

＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（萬元）

注意：轉讓房產的計稅基礎，是（收入-購買價）

4.該企業(yè)2023年5月實際繳納增值稅（ ）萬元。

a.318.94 b.446.11 c.341.34 d.340.93

【答案】：a 解析：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

銷售自行開發(fā)的軟件產品應納增值稅

=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（萬元）

實際稅負=30.20÷260×100%=11.62%＞3%。

因此銷售自行開發(fā)的軟件產品實際應納增值稅=260×3%=7.8（萬元）

提供軟件技術服務部分應納增值稅

=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（萬元）

5月實際繳納增值稅=7.8+1.62+309.52=318.94（萬元）

（二）甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產銷售業(yè)務，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元，另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產a型實木地板，當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

（3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工b型實木地板，當月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票，乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。

（4）將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工c型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。

（5）主管稅務機關3月初對甲廠進行稅務檢查時發(fā)現，乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務。

實木地板的消費稅稅率是5%

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

1.業(yè)務（2）中，甲廠應繳納消費稅（ ）萬元。a.2.97 b.3.00 c.1.20 d.1.17

【答案】：c 解析：

業(yè)務（2）中，甲廠應繳納消費稅

＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（萬元）

注意：外購應稅消費品用于聯系生產的，可以抵減外購的消費稅部分，注意按比例抵扣

2.乙廠應代收代繳消費稅（ ）萬元。

a.2.16 b.6.58 c.3.25 d.2.19

【答案】：c 解析：

乙廠應代收代繳消費稅＝65×5%＝3.25（萬元）

注意：委托加工，委托方同類售價的，按委托方的；沒有的按組價即可

3.甲廠銷售c型實木地板應繳納消費稅（ ）萬元。

a.1.99 b.3.50 c.2.09 d.1.80

【答案】：b 解析：

甲廠銷售c型實木地板應繳納的消費稅＝70×5%＝3.5（萬元）

【提示】丙廠未履行扣繳義務，甲廠自行納稅。

注意：委托加工，委托方同類售價的，按委托方的；沒有的按組價即可

4.甲廠留存?zhèn)}庫的c型實木地板應繳納消費稅（ ）萬元。

a.0 b.1.50 c.0.90 d.0.77

【答案】：c 解析：

甲廠留存?zhèn)}庫的30%c型實木地板應繳納的消費稅

＝（48.8+8）÷（1－5%）×5%×30%

＝0.90（萬元）

注意：委托加工，委托方同類售價的，按委托方的；沒有的按組價即可

組價=（料+工+費）/（1-消費稅率）

消費稅=（料+工+費）/（1-消費稅率）*消費稅稅率

以上僅僅是個人觀點和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進步！

（需要電子資料，請您私聊，免費提供！免費共享）

【第4篇】增值稅計算器2023

6月24日，昆明市人民政府辦公室發(fā)布《關于印發(fā)扎實穩(wěn)住經濟增長實施方案的通知》（以下簡稱《通知》），明確對在2023年7月1日—10月31日期間購買首套新建普通商品住房（建筑面積144平方米以下）并完成商品房網簽備案及取得契稅完稅憑證的購房者，給予所繳契稅額50%的補貼。

很多小伙伴看到這里覺得，這波不就能省很多錢嗎？但是稅費你真的算清了嗎？

也許你知道購買一手房和購買二手房需要交的稅費有很大的不同，但同一個小區(qū)同一個戶型稅費都有可能千差萬別，你相信嗎？

買賣住房時可能要交哪些稅？

買賣住房時候涉及要繳的稅費可能有以下這些：

1

契稅

契稅是土地、房子等不動產權屬轉移時，向其承受者征收的一種稅收。在我國境內獲得土地、房子權屬的公司和個體，應當依法交納契稅。

2

增值稅

房子增值稅就是對房子在建造、流通以及使用等各個環(huán)節(jié)中新增加的價值或者額外附加值征收的一種流轉稅。

3

個人所得稅

是指對本國公民、居住在本國境內的個人財產轉讓取得的所得和境外個人來源于本國的財產轉讓所得征收的一種所得稅。

4

印花稅

是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅。

以上所說的稅費，不是所有都必須要交。根據購買的是一手房還是二手房、房屋的年限、獲得的方式等實際情況，需要繳納的稅種和稅額也是不一樣的。

買賣住房的稅費怎么計算？

①買一手房稅費如何計算？

一手房需要支付的稅費是契稅，國家的契稅稅率規(guī)定的是3%-5%，但是各個地方可以根據自己當地的情況來減免契稅。

小聚在這里列舉一下昆明的情況：

購房套數

房屋面積

稅率

首套住宅

≤90㎡

1%

＞90㎡

1.5%

第二套住宅

≤90㎡

1%

＞90㎡

2%

第三套及以上住宅

不限面積

3%

非住宅

全額征收3%

契稅 = 房屋權屬轉移合同確定的成交價格×契稅適用稅率。

②買賣二手房稅費如何計算？

再來說說二手房，二手房需要繳納的稅費就比較多了，和你是買方還是賣方、房屋年限、房屋來源、名下擁有的住宅套數都有很大關系。咱們還是以昆明為例子來說，其他地方的小伙伴可以參考一下哦。

契稅：和購買的是否是住宅、房產面積以及買方（受讓方）名下擁有的住宅套數有關

住宅

交易房產面積在90㎡（含）以下的

一套、二套都按1%征收

交易房產面積在90㎡以上的

一套房按1.5%征收，二套房按2%征收

三套及以上

無論面積多大，均按3%征收

非住宅

按3%全額征收

講稅之前先來說說什么是全額繳納和差額繳納

全額納稅：當前房屋買賣的價格為計稅依據

差額納稅：當前房屋買賣價格和該房屋上一次購買價格之間的差額為計稅依據

個人所得稅

一般按全額1%或差額的20%征收，如果出售的房屋是繼承或贈與得到的，且不是賣方名下唯一的，還可能額外產生20%個人所得稅。

1

住宅不滿5年或不是賣方名下唯一

按全額1%或差額20%繳納個人所得稅

2

住宅滿5年且為賣方名下唯一住宅

免征個人所得稅

3

繼承或受贈所得

若不是賣方名下不唯一，則可能產生20%的個人所得稅

4

非住宅

可以選擇全額的1%或差額的20%繳納個人所得稅

增值稅及附加

增值稅

住宅（產權證滿2年）

免征

住宅（產權證不滿2年）

按照全額的5%征收

非住宅

可選擇全額或差額的5%征收

附加稅

城建稅：增值稅稅額的7% 教育附加稅：增值稅稅額的3%地方教育附加：增值稅稅額的2%

住宅（產權證不滿2年）

全額征收

住宅（產權證滿2年）

免征

非住宅

全額征收

印花稅（買賣雙方）

a.住宅：免征

b.非住宅：買賣雙方各0.05%的印花稅

印花稅、附加稅等稅種稅率從2023年1月1日至2023年12月31日期間執(zhí)行減半征收

土地出讓金

出讓土地沒有，劃撥土地需繳納1%的土地出讓金，可能產生0.5%的土地收益金

土地增值稅

住宅：免征

非住宅：全額1%或差額30%—60%計征

03其他免征契稅的情況

01

夫妻離婚財產分割只用繳納印花稅，免征契稅

02

房屋繼承免契稅，只征收買房的印花稅

03

直系親屬房屋贈與，免契稅，只征收買賣雙方的印花稅

04其他需注意的情況

a.非住宅稅率可以采用全額征收或者差額征收，納稅人不能提供完整準確的房屋原值證明，不能準確計算房屋成本費用，個人所得稅、土地增值稅可實現核定征收。

b.住宅如果契稅發(fā)票時間滿2年不動產權證不滿2年的，可以按照差額20%繳納個人所得稅，這樣可以免征增值稅；如果不動產權證不滿2年的，個人所得稅按全額1%征收，還要征收5%的增值稅。

c.無論是住宅還是非住宅，買賣雙方可以根據情況，自愿選擇全額征稅或者差額征稅。

看到這里會有人說，你給我說那么多干巴巴的條條框框有啥用，還不如來幾個例子實在！

其實不需要舉例子，只要打開聚方便，使用內置的稅費計算器，輸入相關信息，1秒即可獲取準確結果。除了計算稅費，還可以做過戶方式間的稅費對比，非常的好用哦。

一手房、二手房統(tǒng)統(tǒng)都有，各種過戶場景都具備。買賣方式差額、全額分分鐘搞清楚，過戶方式間的稅費對比一目了然。

【第5篇】增值稅的計算方式

企業(yè)幾乎每個月都要繳納稅款，其中增值稅占據最多比例。繳稅時不僅僅要知曉增值稅的稅率，還需要了解增值稅計算方法。接下來思誠財稅小編就來給大家講講增值稅計算方法有哪些？只需掌握這三個公式即可！

參考增值稅暫行條例，增值稅的計算方式共有三種：

增值稅計算公式1是銷售額等于含稅銷售收入除以1加17%的稅率

增值稅公式2含稅銷售收入等于銷售額乘以1加上17%的稅率等于銷售額和銷售額乘以17%的稅率等于銷售額和進口稅。

公式3是進項稅額等于含稅銷售收入除以1再加17%的稅率乘以17%的稅率等于銷售額乘以17%的稅率。

根據我國增值稅的暫行條例中第二條增值稅稅率。

(一) 納稅人售賣貨品、勞務、有形動產租賃服務或進口的貨品，除本條第二項、第四項、第五項外，稅率為17%。

(二)納稅人出售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、房地產租賃服務，出售房地產，轉讓土地使用權，出售或進口的以下貨品，稅率為11%

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤產品

3.圖書、報紙、雜志、音像產品、電子出版物

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜

5.國務院規(guī)定的其他貨品。

納稅人銷售服務、無形資產，不包括本條第一款、第二款和第五款規(guī)定的6%的稅率。

納稅人出口貨品，除國務院另有規(guī)定外，稅率為零。

(五)國內單位和個人跨境售賣國務院規(guī)定范圍內的服務項目、無形資產、稅率為零。

稅率調整，由國務院決定。

對兼營不同稅率項目的納稅人，需分別計算不同稅率項目的銷售額，未分別計算的，應從高適用稅率。

以上內容就是有關于增值稅計算方法的介紹，如果大家對于增值稅方面內容還有其他疑惑，歡迎在評論區(qū)留言討論。

【第6篇】增值稅計算例題

一、對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（4）省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。

二、納稅人應進行土地增值稅清算的情形：

（1）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；

（3）直接轉讓土地使用權的。

三、一手房交易的相關例題

1.宏達房地產開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2023年5月－2023年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：

（1）2023年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載地價款20000萬元，另支付相關登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2023年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2023年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。

（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設施費用包含小區(qū)內可以有償轉讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉讓。

（3）2023年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。

（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。

（5）2023年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2023年12月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。

（其他相關資料：①當地適用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產開發(fā)費用扣除比例為4%）

假設不考慮增值稅進項稅額，根據上述資料，回答下列問題：

（1）根據題目的相關信息，下列表述正確的有（abc）。

a、稅務機關可于2023年12月份要求宏達房地產開發(fā)公司進行土地增值稅清算

b、公司繳納的土地閑置費不可以在計算土地增值稅時扣除

c、宏達房地產開發(fā)公司計算土地增值稅時，允許按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除

d、質量保證金可以作為開發(fā)成本扣除

e、印花稅可以作為轉讓環(huán)節(jié)的稅金扣除（房地產開發(fā)企業(yè)出售新建房地產項目，印花稅不作為轉讓環(huán)節(jié)的稅金扣除）

（2）土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額為（a）萬元。

a、18909=40500÷45000×[20000×（1+5%）+10]

b、20909

c、18900

d、21010

（3）土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本為（b）萬元。

a、5912.50

b、5321.25=（3000-80+3150×95%）×90%

c、5535.00

d、5766.50

房地產成本中的公共配套設施費，不包括能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出

（4）土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用為（d）萬元。

a、1744.58

b、1649.22

c、1769.22

d、1938.42=（18909+5321.25）×8%

（5）土地增值稅清算時，允許扣除的轉讓環(huán)節(jié)的相關稅費為（a）萬元。

a、437.40=40500×9%×（7%+3%+2%）

b、364.50

c、457.65

d、384.75

（6）土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅為（c）萬元。

a、2046.55

b、3752.51

c、2714.36

d、4041.23

扣除項目金額=18909+5321.42+1938.42+437.4+（18909+5321.25）×20%=31452.12

增值額=40500-31452.12=9047.88

增值率=9047.88÷31452.12=28.77%，適用稅率為30%

應納土地增值稅=9047.88×30%=2714.36

2.某市區(qū)房地產開發(fā)公司為一般納稅人，2023年發(fā)生相關業(yè)務如下：

（1）2023年通過競拍獲得一宗國有土地使用權，支付土地價款4000萬元，取得財政票據。由于公司資金短缺，于2023年5月才開始動工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，支付土地閑置費100萬元；

（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬元；

（3）發(fā)生銷售費用、管理費用共1200萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出；

（4）2023年該商品房竣工驗收，9月到12月間，房地產開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含稅收入14000萬元。

（其他相關資料：①當地適用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費用扣除比例為5%；③當期可以抵扣的進項稅額共600萬元）

要求：根據上述資料，回答下列問題：

（1）該房地產開發(fā)公司轉讓商品房計算土地增值稅時可扣除的取得土地使用權所支付的金額為（a）萬元。

a.3150.00=4000×（1+5%）×3/4

b.3250.00

c.3000.00

d.4200.00

（2）該房地產開發(fā)公司轉讓商品房計算土地增值稅時可扣除的開發(fā)費用為（b）萬元。

a.352.50

b.310.00=（3150+3050）×5%

c.302.50

d.362.50

（3）該房地產開發(fā)公司轉讓商品房應繳納增值稅為（d）萬元。

a.672.73

b.523.81

c.400.00

d.308.26=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）×9%-600

注意：在計算增值稅進行價稅分離的時候含稅收入扣除土地出讓金并沒有扣除契稅

（4）該房地產開發(fā)公司在計算土地增值稅時，可扣除轉讓環(huán)節(jié)稅金（c）萬元。

a.40.00

b.48.00

c.36.99=308.26×（5%+7%）

d.57.00

（5）在計算土地增值稅時，可扣除項目金額合計（c）萬元。

a.6558.00

b.6565.00

c.7786.99=3150+3050+310+36.99+（3150+3050）×20%

d.7798.00

（6）該房地產開發(fā)公司應繳納土地增值稅（c）萬元。

a.1842.69

b.1845.63

c.1732.55

d.2532.75

不含稅收入=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）=13091.74

增值額=13091.74-7786.99=5304.75

增值率=5304.75÷7786.99=68.12%，適用稅率40%，速算扣除系數5%

應納土地增值稅=5304.75×40%-7786.99×5%=1732.55

3.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2023年3月轉讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得含稅收入4000萬元，2023年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付地價款800萬元，支付契稅24萬元，發(fā)生建造成本800萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為2000萬元。

其他相關資料：該公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，該辦公樓成新度折扣率為60%。考慮地方教育附加。

根據上述資料，回答下列問題：

（1）計算土地增值稅時，準予扣除的評估價格為（b）萬元。

a、1000

b、1200=2000×60%

c、1600

d、2000

（2）計算土地增值稅時，可扣除轉讓環(huán)節(jié)的稅金為（b）萬元。

a、19.05

b、21.05=2+19.05

c、22.86

d、24.86

增值稅=4000÷（1+5%）×5%=190.48

附加費=190.48×（5%+3%+2%）=19.05

印花稅=4000×0.5‰=2

（3）計算土地增值稅時，可扣除項目金額合計為（b）萬元。

a、2043.05

b、2045.05=1200+800+24+21.05

c、2046.86

d、2048.86

（4）該商貿公司應繳納的土地增值稅為（b）萬元。

a、601.82

b、603.54

c、604.44

d、679.73

不含稅收入=4000÷（1+5%）=3809.52

增值額=3809.52-2045.05=1764.47

增值率=1764.47÷2045.05=86.28%，適用稅率為40%，扣除系數為5%

應納土地增值稅=1764.47×40%-2045.05×5%=603.54

【第7篇】增值稅預繳稅款國稅計算方式

納稅人提供建筑服務、房開企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產、非房開企業(yè)轉讓不動產、不動產經營租賃四項業(yè)務的預征率、稅率、征收率看似比較復雜，其實只要按照規(guī)律記憶，還是比較容易的，這里給大家梳理對比了一下，希望幫助大家區(qū)分、記憶，學習的路上大家一起加油。

【第8篇】增值稅簡易計算方法

增值稅怎么交？增值稅是如何計算的？

有老板搞不懂增值稅到底應該怎么交，

那我們來看看增值稅，它的基本原理。

增值稅到底應該怎么繳納的呢？

現在舉例說明：

如果公司銷售了一批貨物，

取得了貨款226萬，

從做生意的角度來講，

這226萬就是，我的貨給他了，

他給了我226萬塊錢，

也就是說，我這批貨就賣了226萬。

但事實上，

把稅收加進去，它的原理不是這樣。

這個原理是什么呢？

假如我們這批貨賣了226萬，

其實我們這批貨沒有賣到226萬，

我們賣了多少錢呢？

把226萬除上1+13%的增值稅稅率，

等于200萬。

也就是說，我的貨只賣了200萬，

但是別人明明給了我226萬塊錢，

那這26萬是什么呢？

是我們的購買方，

在購買我們200萬貨物的同時，

也向國家交了13%的增值稅，

這樣加起來才是226萬。

也就是說，

我們出售的這批貨物，

我們收到的226萬貨款當中，

其中200萬是我們的貨款，

另外的26萬是他要交給國家的稅款，

只不過是國家委托我們收到而已。

那么這個26萬的貨款，我們就應該交給稅務機關。

但是要把這26萬全部交給稅務機關，

也不對，

為什么呀？

因為這批貨本來也是我買來的，

我買這批貨花了113萬，

按照稅收原理，他的貨沒有113萬，

他同樣是把這113萬除上1+13%，等于100萬，

也就是說，我們買貨只花了100萬，

另外我還付了13萬的增值稅，

他們也替國家向我們收了13萬的增值稅，

這樣一來，

假如我這個月只做了這兩筆業(yè)務，

在我買貨的時候我交了13萬增值稅，

那如何證明自己交了13萬呢？

這就需要用增值稅專用發(fā)票來證明，

就是在向對方購貨的時候，

對方要給你開一張專用發(fā)票，

稅款是13萬，這就叫進項稅額。

另外，

銷貨時，我們替國家收了26萬稅款，

這個叫做銷項稅額。

那么這個月要繳納的稅tkm額是多少呢？

把26萬減去增值發(fā)票上的13萬，

然后你還要給稅務局交13萬，

因為這13萬是你代表稅務局收的，

所以你要把這13萬交給稅務局。

這就是增值稅征收的一個基本原理。

所以說，如果有增值稅不交，那就是偷稅，

為什么？

因為這26萬從一開始就不是你的，

就是你代表國家收的，

你應該把它足額的交給國家，

這就是增值稅征收的一個基本原則。

【第9篇】注冊增值稅計算服務

比如一個自然人（未注冊主體），有取得700萬的服務收入，需要去稅局代開發(fā)票，增值稅怎么交呢？

解答：

自然人未注冊任何經營主體的，只能作為小規(guī)模納稅人處理。

曾經某市稅務局查處一個從事民間借貸的自然人，年度利息收入超過了500萬元。就如何定性與處罰該自然人時，是應按小規(guī)模納稅人計算，還是該按照一般納稅人計算，出現過分歧與爭議，但是最終研討的結果：對自然人只能按照小規(guī)模納稅人計算征收增值稅，不能因為金額超過500萬元就按照一般納稅人計算增值稅。

因此，一個自然人（未注冊主體），有取得700萬的服務收入，需要去稅局代開發(fā)票，同樣也應按照小規(guī)模納稅人處理：房屋租賃服務征收率是5%，其他的服務收入征收率是3%（2023年4月1日-12月期間免征增值稅、2023年4月1日前的疫情期間征收率優(yōu)惠為1%）。

對于自然人代開大金額的發(fā)票，稅務局尤其是接受開票方企業(yè)的主管稅務局很容易懷疑交易的真實性，交易雙方一定要保證交易真實性，并且保存好交易的證明材料。

智能做賬、報稅看這里！

會計：老板，你這幾天咋笑的這么開心

老板：我心情好呀

會計：老板你有啥喜事，我也沾沾喜氣

老板：我給你說啊，這個申報期過去了，終于沒有接到一起期客戶關于逾期未申報的投訴的投訴。

會計：贊

老板：用了金財代賬，確實效果不錯呀。

會計：（點頭）金財代賬為了我們降低不少工作難度，智能識別上千家銀行的對賬單，會計科目自動匹配，動生成記賬報稅，實現多戶企業(yè)的單稅種批量申報，我也感覺輕松了不少哦。

老板：以后都這樣，我月月都高興

今天心情好，下班請大家吃飯，走

小伙伴們還有哪些想要解決的財稅問題，歡迎添加微信caishuiguanjia123咨詢哦，更有免費資料大禮包送給你~

【第10篇】企業(yè)增值稅計算公式

今天小編要跟大家分享的文章是關于稅法中各稅種的計算公式匯總。正在從事會計工作的小伙伴們我們來一起看一看吧！

框架

一、各種稅的計算方式

增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數量×單位稅額

關稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產稅

年應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據×稅率

二、應納稅額的計算公式

增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、 間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、 進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅

三、消費稅額

1、 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率）

2、 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數量×單位數額

四、企業(yè)所得稅額

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用

產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余額＋本期產品成本會計－期末在產品自制半成品成本余額

本期產品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、 商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經營利潤＋附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本

經營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產成（商）品盤存余額

五、土地增值稅額

1、 一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉讓房地產收入－扣除項目金額

2、 簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）、土地增值額超過項目金額200%

應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

六、城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額＝（產品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經營收入額）×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

七、資源稅額

應納稅額＝課稅數量×單位稅額

八、車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數×適用的年稅額

４、 機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購買的車輛按購期年內的余月數比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數）×購進起始月至征期終了的余月數/征期月數

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

房產稅額 年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率

月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

九、土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、 購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

２、 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

３、 加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

５、 財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、 借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5／10000

８、 財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

９、 產權轉移書據應納印花稅的計算

應納稅額=書據所載金額×5/10000

10、 技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

11、 貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

12、 營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[（固定資產原值年初數－上年已計算繳納印花稅固定資產原值）＋（自有流動資金年初數－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=證照件數×5

十一、關稅

１、 進口關稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、 出口關稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，下方評論區(qū)留言：想要學習，并收藏本文；私信小編：學習即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學會計課程15天！因領取人數太多，不能及時回復，請大家耐心等待。。。。

【第11篇】增值稅滯納金計算器

日前，記者從深圳市稅務局獲悉，近期，深圳市電子稅務局上線 5 大便民服務功能，具體包括'財產和行為稅合并納稅申報''開具無欠稅證明及查驗''滯納金計算器''關聯業(yè)務年度往來報告同期資料擴容'以及'三代手續(xù)費查詢增加辦理狀態(tài)及作廢原因' 5 大功能。

據介紹，6 月 1 日起，深圳申報財產和行為稅采用合并申報方式，合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅。目前，深圳市電子稅務局已上線相關功能，納稅人只需要填報一張表格，即可完成多稅種申報。

記者了解到，深圳市電子稅務局還上線'開具無欠稅證明及查驗'功能。深圳市稅務局有關負責人介紹，納稅人因商務合作、出國簽注、留學等以無欠稅情形為前提的，或有其他正當事由，需要稅務機關出具無欠稅證明的，可以向稅務機關申請開具《無欠稅證明》。

為了幫助納稅人便捷辦稅，深圳市電子稅務局還上線了'滯納金計算器'以及'關聯業(yè)務年度往來報告同期資料擴容'等功能，服務納稅人。

深圳晚報記者 吳潔

【第12篇】計算增值稅的公式

導讀：增值稅的稅率是根據行業(yè)的不一樣，其稅率一共分為四檔，有3%，6%，10%和16%的，知道了稅率，就很容易知道含稅了，這是一個計算公式，計算稅額的，那么增值稅含稅怎么計算呢？下文會計學堂小編為大家介紹這個內容！

增值稅含稅怎么計算？

1、先介紹下現在的增值稅發(fā)票的稅率的點數，有3%，6%，10%和16%的，各行各業(yè)不相同；

2、增值稅稅額的計算公式為：含稅金額/（1+稅率）*稅率，這個是稅額的計算公式；

3、增值稅不含稅價的計算公式為：含稅金額/（1+稅率），也可以為含稅金額-稅額；

4、上面是增值稅的計算公式，我們可以用excel表格輸入公式進行拖拉就可以方便得到想要的數據；

5、也可以百度搜索一些計算的簡易程序，通過程序可以方便計算增值稅的相關數據；

6、在用簡易軟件和用公式計算增值稅相關數據的時候會有一些誤差，一切以發(fā)票為準，因為公式會和發(fā)票會有1到2分錢的誤差；

增值稅應納稅額的計算

增值稅的計稅依據納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據為其銷售額，進口貨物的計稅依據為規(guī)定的組成計稅價格。

(一)一般納稅人

(1)應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。

(2)銷項稅額的計算：

a.銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。

b.計算公式：銷項稅額=銷售額(不含稅)x稅率

c.銷售額的確定:

①銷售額:是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用，是指價款外向購買方收取的手續(xù)費等各種性質的價外收費。(手續(xù)費、運輸費等)

②含稅銷售額換算成不含稅銷售額(價稅分離公式)的換算公式為：

銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

d.視同銷售貨物行為的銷售額的確定。

對視同銷售貨物征稅而無銷售額的，應按下列順序確定銷售額：

①按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定;

②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

③按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本x(1+成本利潤率)

(4)進項稅額的計算：進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。(購買方取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的稅額即為其進項稅額)

(5)允許從銷項稅額中抵扣的進項稅額

根據稅法的規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：

①納稅人購買貨物和應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

②納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

(二)小規(guī)模納稅人的應納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)x征收率

(三)進口貨物的應納稅額=(關稅完稅價格+關稅十消費稅)x稅率

【第13篇】增值稅計算題目

【知識點】應納稅額計算

【知識點】銷項稅額

【典型例題1】（2023年單選題）某商場為增值稅一般納稅人。2023年1月舉辦促銷活動， 全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380 000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是（ ）元。

a. 55 114.87 b. 55 213.68

c. 64 600.00 d. 80 750.00

【正確答案】a

【答案解析】當月銷項稅額＝380 000÷（1＋17%）×17%－680÷（1＋17%）×17%＝55 114.87（元）

【典型例題2】（2023年單選題）某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2023年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（ ）元。

a. 16 993.20 b. 17 340.00

c. 19 992.00 d. 20 400.00

【正確答案】b

【答案解析】銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項稅額＝600×200×（1－15%）×17%＝17 340（元）

【典型例題3】（2023年單選題）某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2023年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。

a. 116.24

b. 136.00

c. 144.50

d. 145.95

【正確答案】c

【答案解析】啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應納增值稅稅額＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（萬元）

【典型例題4】（2023年單選題）某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元（含稅）。當月進項稅額8.17萬元。該金銀飾品店當月應納增值稅（ ）萬元。

a. 3.99

b. 2.63

c. 4.61

d. 2.29

【正確答案】d

【答案解析】采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按實際收取的不含增值稅的價款計算納稅。

當月應納增值稅＝50×17%＋（25.2－11.7）÷（1＋17%）×17%－8.17＝2.29（萬元）

【典型例題5】（2023年單選題）關于增值稅的銷售額，下列說法正確的是（ ）。

a. 經紀代理服務，以取得全部價款和價外費用為銷售額

b. 旅游服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

c. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括收取的機場建設費

d. 勞務派遣服務，一律以取得全部價款和價外費用為銷售額

【正確答案】c

【答案解析】選項a，經紀代理服務扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項b，納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額；選項d，納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。

【典型例題6】（多選題）下列關于增值稅計稅銷售額的說法正確的有（ ）。

a. 勞務派遣服務選擇差額納稅的，應扣除代為支付的員工工資、福利、社保、住房公積金

b. 房企一般納稅人銷售房地產銷售額為全部銷售收入

c. 金融商品轉讓銷售額為賣出價扣除買入價后的余額

d. 一般融資租賃服務的銷售額應為扣除資產購置本金、利息、保險費、安裝費后的余額

e. 航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，銷售額為收取的全部價款和價外費用

【正確答案】ac

【答案解析】房地產企業(yè)一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目的，銷售額為收入扣除受讓時向政府部門支付的土地價款后的余額；一般融資租賃業(yè)務銷售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額；境外航段機票代理服務，應以收取的全部價款和價外費用扣除向客戶收取并支付給其他單位或個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。

【典型例題7】（2023年單選題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月買入a上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負差10萬元。2023年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2023年6月應納增值稅（ ）萬元。（以上價格均為含稅價格）

a. 3.00 b. 3.38

c. 2.81 d. 2.83

【正確答案】d

【答案解析】金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2023年6月應納增值稅＝（200－280×50%－10）÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬元）。

【典型例題8】（單選題）某房地產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月1日購買一地塊開發(fā)房地產項目，支付地價款800萬元，次年年末項目完工，當期銷售其中的90%取得含稅銷售收入2000萬元，當期應納增值稅稅額為（ ）萬元。

a. 126.85

b. 198.2

c. 118.92

d. 138.38

【正確答案】a

【答案解析】房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額＝（全部價款和價外費用－當期允許扣除的土地價款）÷（1＋11%）＝（2 000－800×90%）÷（1＋11%）＝1 153.15（萬元），應納增值稅＝1 153.15×11%＝126.85（萬元）。

【典型例題9】（單選題）某旅游公司為增值稅一般納稅人，2023年6月取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內其他單位支付交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票（金額均含稅）。該企業(yè)2023年6月增值稅銷項稅為（ ）萬元。

a. 28.85 b. 98.2

c. 18.92 d. 38.38

【正確答案】a

【答案解析】銷項稅額＝（680－63.6－60－24－21－1.8）÷1.06×6%＝28.85（萬元）

【典型例題10】（單選題）某增值稅一般納稅人服裝廠，2023年7月在訂貨會上簽訂了一批服裝銷售合同，預收了貨款120萬元，合同約定發(fā)貨時間為當年9月。7月份另對外出租一處年初新購置的廠房，合同為3年期，一次性預收了1年含稅租金共計48萬元，則該企業(yè)2023年7月增值稅銷項稅額為（ ）萬元。

a. 4.76 b. 4.49

c. 4.33 d. 5.22

【正確答案】a

【答案解析】增值稅納稅人以預收貨款形式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。租賃服務的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

2023年7月銷項稅額＝48÷1.11×11%＝4.76（萬元）

【第14篇】以舊換新的增值稅計算

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1.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月采取'以舊換新'方式銷售24k金手鏈一條，新手鏈對外銷售價格9000元，舊手鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；另以'以舊換新'方式銷售電冰箱一臺，新電冰箱對外銷售價格3000元，舊電冰箱作價500元，從消費者收取新舊差價款2500元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅________元。

【cpa財務總監(jiān)分析】

以舊換新的業(yè)務中除了銷售金銀首飾外其余都按照新產品銷售價格全額納稅不得扣除收回商品的價格

【cpa財務總監(jiān)答案】

應納增值稅=(7000+3000)/(1+3%)x3%=291.26(元)

2.某乳制品加工企業(yè)2023年銷售5000噸酸奶，實現收入3500萬元，原乳單耗數量為1.063，原乳平均購買單價為4200元/噸，以投入產出法計算其當年可抵扣的進項稅額為______萬元。

【cpa財務總監(jiān)分析】

原乳加工成酸奶，使用稅率為17%；當年允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量x農產品平均購買單價/(1+稅率)x稅率

【cpa財務總監(jiān)答案】

當年可抵扣的進項稅額=5000x1.063x0.42/(1+17%)x17%=324.35(萬元)

【cpa財務總監(jiān)總結】

(1)掌握以舊換新如何計算增值稅？

以舊換新的業(yè)務中除了銷售金銀首飾外其余都按照新產品銷售價額全額納稅不得扣除收回商品的價格。

(2)掌握農產品的進項稅額怎么處理？

當年允許抵扣農產品增值稅進行稅額=當期農產品耗用數量x農產品平均購買單價/(1+稅率)x稅率

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【第15篇】2023年土地增值稅計算方法

近一段時間，有關房地產開發(fā)企業(yè)在一般計稅方法下土地增值稅收入和土地成本扣除的問題討論交流的較多，討論焦點集中在一般計稅方法下，采用差額計稅，會不會造成土地增值稅的收入和增值稅、企業(yè)所得稅不一致問題以及會不會造成土地成本重復扣除的問題等等，本文采用正本溯源、以正撥亂的方式，從政策文件規(guī)定來一一說明，以期達到心存疑惑、陷入迷茫的同志們一看就知道，哦，原來是這樣的目的，當然，個人對政策的理解能力有限，不當之處，敬請拍磚。

一、土地增值稅的預征收入的計算

土地增值稅采取預征和清算相結合的管理辦法，在開發(fā)項目進行土地增值稅清算前，就采用預征的辦法，需要強調的是，土地增值稅預征的收入和進行清算時的收入有時還真不一致，而我們所討論的土地增值稅的收入就是指的進行土地增值稅的清算收入，為了便于理解，這里先說明一下土地增值稅的預征收入：

國家稅務總局公告2023年第70號（以下簡稱70號公告）：營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。

為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據：

土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款

從70號公告的來看，在房地產開發(fā)企業(yè)采用預收款方式銷售房地產項目的，此時可采取簡化的方式來預征土地增值稅，這時候土地增值稅的計征依據就和應稅收入不一致了，土地增值稅的應稅收入是：不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；預征的計稅依據是：預收款-應預繳增值稅稅款。這兒有什么區(qū)別呢？，結合國家稅務總局2023年18號公告（下文詳解，簡稱18號公告），簡單舉個例子：

一房開企業(yè)2023年7月采用預收款方式價稅合計銷售100萬元，那么應預征增值稅稅為：

100/1.09*3%=2.75萬元

應預征的土地增值稅為：（100-2.75）*1.5%=1.56萬元，（計稅依據為97.25）

而非：100/1.09*1.5%=1.38萬元（計稅依據為91.74）。在這里，就造成了預征時增值稅和土地增值稅的計稅依據不一致，但這只是2023年70號公告中的簡化計算，并不影響二者的應稅收入計算（下文詳解），需要注意的是在預征增值稅時是直接拿預收款折算以后計算的，不扣除土地價款，土地價款是在計算增值稅的銷售額時才扣除的，同樣，預征土地增值稅時的計稅依據是不含應預繳的增值稅，而不是不含稅銷售額，在實務中這里理解有誤的較多。

二、增值稅的預征和增值稅的收入和銷售額

這里先要弄清楚一個問題，就是增值稅的收入和增值稅的計稅依據（銷售額）不是一回事，二者可能一致，也可能不一致，比如說在差額征稅的情況下，收入和計稅依據就可能不一致了，房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目采用一般計稅方法的話即是差額征稅的。

根據國家稅務總局公告2023年第18號，一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）（標記為原文規(guī)定，現在為9%）

我們從上述公式可以看出，分母變小了，得出的結果也勢必會變小，那么是不是說說增值稅的收入（注意是收入、不是計稅銷售額）或者說主營業(yè)務收入是不是也變小了呢？其實真不是，還接著上面的例子，假設說銷售這100萬房產項目面積對應的土地價款是10萬元（計算過程略），銷售額為：

（100-10）/1.09=82.57萬元

抵扣后銷項稅額為：82.57*9%=7.43萬元

那么，與增值稅的傳統(tǒng)計算100/1.09*9%=8.26萬元的差額0.83萬元（8.26-7.43）去哪里了呢，下面我們通過會計核算來看個明白（暫不考慮會計準則-收入）：

借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務收入 91.74

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 8.26

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減） 0.83

貸：主營業(yè)務成本 0.83

這里的0.83萬元也就是應扣減的土地價款10萬元中的增值稅稅額（10/1.09*9%=0.83），實際的銷項稅額為7.43萬元，而增值稅收入沒有變化仍是91.94萬元，但銷售額為82.57萬元，銷項稅為7.43萬元，為了更加便于理解，下面我們從增值稅申報表的角度來進一步說明，主要是主表、附表一、附表三：先計算本期可抵減的銷項稅額。

附表一：（為方便展示，刪除了部分列）

然后，主表提取數據就提取到銷項稅額為7.43萬元。根據70號公告的規(guī)定，土地增值稅稅收入在一般計稅方法下不含銷項稅就是指不含這7.43萬元，與增值稅申報表所顯示的銷項稅額也是一致的。

三、企業(yè)所得稅、土地增值稅與土地價款的扣除

房地產開發(fā)經營三大主稅即增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅都涉及到土地價款的扣除，三者扣除方式也各有不同，大家在運用時也有不同的理解，但稅收政策規(guī)定具有確定性，大家可以從不同的角度去理解，但結果一定是確定性的，不能不同的理解就會產生不同的結果。這里，個人從稅收政策規(guī)定的角度來說明一下，以期達到殊途同歸的目的：

1.增值稅中的土地價款扣除：

按照18號公告，納稅人采用一般計稅方法下，可以扣除土地價款，因為增值稅進行稅抵扣是需要進項票等憑證的額，而土地價款無法取得專用發(fā)票等憑證而采取的特殊規(guī)定，目的是為例確保增值稅鏈條完整。這里需要注意三點，一是只有采用一般計稅方式下才可以采用（如老項目采用簡易計稅方式的就不能扣除土地成本）；二是扣除的土地價款是當期銷售房地產項目對應的土地價款，納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除情況，且扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款，同時需要必要的憑證如省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?8號公告）、提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料（財稅2016 140號）；三是需要通過增值稅申報表來體現出來（見上文）。

2.企業(yè)所得稅中土地價款的扣除：

根據國稅發(fā)（2009）31號文，在企業(yè)所得稅中的土地價款為土地征用費及拆遷補償費：指為取得土地開發(fā)使用權（或開發(fā)權）而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農作物補償費、危房補償費等，這里的范圍與增值稅的扣除范圍就不一樣了，企業(yè)所得稅土地價款的扣除主要是通過歸集分配的方式進行稅前扣除的，取得土地使用權及支付的上述費用后，計入“開發(fā)成本”、按照確定的成本對象進行分配、開發(fā)產品完工后轉入“開發(fā)產品”，房地產項目銷售后按照對應的“開發(fā)產品”的成本，計入“主營業(yè)務成本”稅前扣除。

3.土地增值稅中的土地價款扣除：

在土地增值稅清算中的土地價款扣除，主要是分攤土地價款，第一是要分攤同一宗土地上多個項目之間的分攤（土地增值稅是按照項目清算的）；第二是要在同一項目不同房產類型之間分攤（三分法或兩分法）；第三是要在已售和未售之間分攤，每種房產類型中的已售部分才可以在清算時予以扣除。

大家在學習中會發(fā)現，土地增值稅的六項成本和企業(yè)所得稅的六項成本非常相近，容易混淆，在實務中有些稅務部門還要求在進行土地增值稅清算時一并的企業(yè)所得稅進行核查，這個要求從強化稅收管理的角度來講也有道理，但土地增值稅清算和企業(yè)所得稅核查是兩回事，有聯系，但不能混為一談，從兩個稅種六項成本構成的的字面來看，確實十分接近，但二者的計稅規(guī)則是不一樣的：首先，二者的對象不同，雖然都與房地產項目相關，但土地增值稅是一個項目多個年度的稅收數據歸集，企業(yè)所得稅是所有項目（含其他經營行為）一個年度的稅收數據歸集，這一點要清楚；第二，兩個稅種的扣除原則不同，企業(yè)所得稅遵循“真實發(fā)生、相關聯、合理、合法”原則，扣除憑證方面發(fā)票是重要的方面不是全部（總局2018 28號公告）。土地增值稅遵循正列舉原則，原則上只有清算規(guī)程中列舉的項目外，其他不得作為扣除項目扣除，實務中除拆遷補償外需要有發(fā)票才能作為扣除項目，期間費用還采取了按比例扣除的方式，這與企業(yè)所得稅是不同的。第三方面，企業(yè)所得稅無論是否有項目、也無論項目的銷售情況必須按季度預繳按年匯算；土地增值稅是按照項目是否達到可清算或應清算的的條件后才能啟動，二者發(fā)生的時點不盡一致。

四、歸納總結以下幾點

1.房地產開發(fā)企業(yè)在銷售自行開發(fā)的房地產項目在采用一般計稅方法下，增值稅的收入是全部價款和價外費用折合的不含稅收入，銷售額時扣除對應土地價款后的數額，二者計算得出的銷項稅之間的差額通過“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）”進行調整，最后在申報表主表銷項稅一欄顯示的是調整后的金額。

2.一般計稅方法下，土地增值稅的收入為不含銷項稅額，這個銷項稅額是經過抵減后的銷項稅額，與增值稅申報表主表銷項稅一欄一致。需要是說明的是，土地增值稅的收入只有在土地增值稅清算時才使用，在預征時的計稅依據是不含預繳增值稅額，不是銷項稅額。

3.企業(yè)所得稅的計稅依據與增值稅收入一致，如果發(fā)生視同銷售行為而產生稅會差異，通過企業(yè)所得稅年度申報表調整。

4.關于土地價款的扣除，增值稅是計算出來了扣除的（僅一般計稅方法下）；企業(yè)所得稅是通過歸集分配稅前扣除的；土地增值稅是通過歸集、整理、分攤作為扣除項目扣除的。

以上純屬學術交流，不當支出，歡迎批評指正，歡迎拍磚，直至頭破血流，在所不惜。

來源：德居正

【第16篇】增值稅一般計算和簡易計算方法

增值稅是中國的最大的稅種，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入的50%為中央財政收入，50%為地方收入。

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

那么增值稅是怎么計算的呢？我們舉個例子。假設貴州茅臺有一個品種的酒出廠賣1130元一瓶（假設只賣了一瓶酒），在上述的截圖中我們已經知道稅率為13%，增值稅即為1130÷（1+13%）*13%=130元。

那么應納稅額是多少呢？130元？不是！

茅臺企業(yè)在采購的時候已經支付了一筆增值稅了。我們假設采購成本為500元，也就是支付增值稅為500*13%=65元

應納稅額為130元-65元=65元。

好了，今天的分享就到這里，你知道增值稅了嗎？

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