匯算清繳多交的稅款會退嗎（14篇）

【第1篇】匯算清繳多交的稅款會退嗎

最新政策

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，避免占壓納稅人資金，自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人請及時申請退稅。

注意事項

01

退稅申請資料包括《退（抵）稅申請表》《完稅憑證》和主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

02

稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人退還稅款時，應(yīng)當(dāng)將稅款退至納稅人原繳款賬戶。由于特殊情況不能退至納稅人原繳款賬戶的，納稅人在申請退稅時應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

03

納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退庫手續(xù)。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）

2.《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣東省國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅款繳庫退庫工作規(guī)程實施辦法〉的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2023年第15號）

海報制作：萬山區(qū)局

本期制作團(tuán)隊

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 廣東稅務(wù)

【第2篇】匯算清繳后多交的稅款

目前，市場上的大多數(shù)企業(yè)都需要在年底后完成企業(yè)所得稅的結(jié)算和結(jié)算。那么，如果企業(yè)在日常納稅申報期間已經(jīng)交納了更多的稅款，那么如何處理企業(yè)所得稅的結(jié)算和多繳呢？接下來，壹洽通小編將對此有一個詳細(xì)的認(rèn)識！

一般情況下，納稅人繳納的稅款超過應(yīng)付稅款數(shù)額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時申請退稅，或者經(jīng)納稅人同意，繳納下一年度企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅結(jié)算材料

一般情況下，企業(yè)進(jìn)行所得稅結(jié)算和結(jié)算，主要準(zhǔn)備材料如下：

(1)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(五證之一)(加蓋公章)

(2)本年度財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表)的正式印章

(3)前一年結(jié)清所得稅的身份報告

(4)本地綜合報稅表(一月至十二月)及增值稅報稅表(一月至十二月)的影印本，已蓋印

(5)1月份的電子報稅表

(6)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表副本(四個季度)

(7)總分類賬、詳細(xì)帳目和帳款憑單

(8)企業(yè)現(xiàn)金清點表、銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表

(9)固定資產(chǎn)庫存、固定資產(chǎn)和折舊表

(10)享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機關(guān)文件和有關(guān)證明文件副本。

企業(yè)所得稅結(jié)算結(jié)算程序

程序基本上是：

1.填寫報稅表，并附上有關(guān)資料

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年底后四個月內(nèi)，根據(jù)財務(wù)報表進(jìn)行納稅調(diào)整，填寫年度報稅表和進(jìn)度表，并向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報表。

2.稅務(wù)機關(guān)受理申請，審核企業(yè)提交的材料

經(jīng)審查確認(rèn)后，主管稅務(wù)機關(guān)確定企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納年度所得稅和企業(yè)所得稅，或者退還或者抵扣下一年度企業(yè)所得稅。

3.繳稅

企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)自年底起五個月內(nèi)，按照主管稅務(wù)機關(guān)確定的全年應(yīng)繳所得稅和應(yīng)退還稅款的數(shù)額繳納稅款。

以上是壹洽通小編對'如何處理企業(yè)所得稅結(jié)算、如何多交稅'問題的具體回答，以及企業(yè)所得稅結(jié)算所需的材料和操作程序的介紹。在實際生活中，企業(yè)完成了匯款結(jié)算，如果相關(guān)事項不夠掌握，就有必要詳細(xì)了解文章的內(nèi)容！

【第3篇】稅款匯算清繳退稅

年度個稅匯算清繳明年3月將啟動，到底哪些人可以退稅哪些人需要補稅？記者昨天從稅務(wù)部門確認(rèn)，年收入不足6萬元但繳過個稅、預(yù)繳個稅時沒有扣除專項附加等七種情形都可申請退稅，而在多個單位任職取酬、有稿酬等多項收入的市民或需要補稅。

市民怎樣才能知道自己需不需要補稅或者退稅呢？稅務(wù)部門介紹，一般來講，只要市民平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。首先納稅人可向扣繳單位提出要求，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；其次是納稅人可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2023年度的收入和納稅申報記錄；第三是2023年3月匯算前，稅務(wù)機關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機app、網(wǎng)頁端等），根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，系統(tǒng)會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求。

只要納稅人因為平時扣除不足或未申請扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。具體來說有以下七種情形：

一是2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的。例如某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此其預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。

二是2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有扣除的市民。例如某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。

三是市民因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，導(dǎo)致最終減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等相關(guān)項目扣除不充分。例如某納稅人于2023年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除，1至8月預(yù)繳個稅720元；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8？5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元。

四是沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的市民。

五是市民取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。如某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬顯示，其全年勞務(wù)報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款僅有1080元。因此，其可申請18120元退稅。

六是市民預(yù)繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等情況。

七是市民有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等情況。

哪些情形下需要補繳個稅？稅務(wù)部門明確，綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理年度匯算并補稅。導(dǎo)致需要補稅的原因，稅務(wù)部門分析主要有兩種，一是市民同時在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了每月的基本減除費用（5000元/月）；二是除工資薪金外，市民還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等收入，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致其適用的綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等情況。

來源：中國青年網(wǎng)

【第4篇】匯算清繳多繳稅款何時退回

一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲了，大家匯繳工作是否都有順利完成呢？對于有些企業(yè)來說，此時的完成還不算真正的結(jié)束，多繳的稅款還未退回怎么能算畫上完整的句號呢？那么這些辦理多繳稅款退稅相關(guān)問題一定要清楚。

首先納稅人形成的多繳稅款應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。那么，對于形成的多繳稅款該如何辦理退稅呢？

1、納稅人可以選擇稅局現(xiàn)場辦理，攜帶所需材料前往稅局大廳，提交資料，經(jīng)核實相關(guān)信息，確認(rèn)辦理結(jié)果。

2、部分地區(qū)可以進(jìn)行網(wǎng)上辦理，以上海地區(qū)為例，納稅人登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳——我要辦事——申報納稅——匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅填寫表單，等待辦理情況通知書。

審批通過后，納稅人資料齊全、內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)。

另外關(guān)于辦理退稅所需資料，主要包括如下部分：

1.《退（抵）稅申請審批表》3份；

2.完稅費（繳款）憑證原件及復(fù)印件；

3.多繳稅費證明資料原件及復(fù)印件；

4.《稅務(wù)登記證》（副本）（一照一碼納稅人提供統(tǒng)一社會信用代碼證副本）。

需要注意的是上述材料需要加蓋公章，另外退稅的流程和資料各地要求有所差異，各企業(yè)還是要以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求為準(zhǔn)。

之前還有財務(wù)朋友來問這部分多繳稅款可以加算利息嗎？根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十八條第二項規(guī)定，稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。由于企業(yè)所得稅實行的是分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳的征管方式，匯算清繳退稅實質(zhì)是依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅。由于此類稅金在征收時計稅依據(jù)準(zhǔn)確，匯算清繳時補稅不加收滯納金，企業(yè)匯算清繳形成的多繳，屬于依法預(yù)繳稅款形成的退稅，不符合加算利息的規(guī)定，不得要求加算銀行利息。

對于匯算清繳后退回的企業(yè)所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳后應(yīng)退回稅款的金額大小，對企業(yè)會計報表影響是否重大來判斷如何進(jìn)行賬務(wù)處理。但對于是否影響重大這個問題沒有絕對的標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行職業(yè)判斷。舉個例子來說，如果一家企業(yè)每年利潤上億，那么補繳幾十萬的所得稅對報表也是沒有重大影響的；如果企業(yè)每年利潤只有幾萬塊，那么即使補繳的所得稅只有幾千塊影響也是重大的。判斷清楚后，具體賬務(wù)處理可以參照：

方案一：對會計報表影響重大，調(diào)整以前年度損益

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

3、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄調(diào)整)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

4、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

（1）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

方案二：對會計報表影響不大，計入當(dāng)期損益

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費用

2、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

（1）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

需要注意的是如果調(diào)整了以前年度損益，需要同時調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)；如果計入了當(dāng)年損益，財務(wù)報表的相關(guān)項目應(yīng)作為本期數(shù)。

【第5篇】匯算清繳時多繳稅款

小伙伴們！還記得2023年1月1日起全面實施的新個人所得稅法嗎？

2023年度即將終了，新稅制實施后首次個人所得稅綜合所得匯算清繳就要開始了！

剛剛告別個稅預(yù)扣預(yù)繳稅款的“支配”，匯算清繳又來了，聽起來是不是有些上頭？

個稅匯算清繳到底是啥？該怎么弄？看完這篇文章你就get到了。

近日，國家稅務(wù)總局就《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》征求意見。

征求意見稿中，明確了需要辦理匯算清繳的內(nèi)容、對象和范圍，以及匯算清繳的辦理時間、方式、渠道、流程和補稅、退稅的相關(guān)規(guī)定。

什么是匯算清繳？

新個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，稱之為綜合所得。根據(jù)綜合所得和各項扣除，可以計算出居民個人年度應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額減去已預(yù)繳稅額，來確定居民個人年度應(yīng)退或應(yīng)補繳的稅額，這個過程就是匯算清繳。

匯算清繳是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

需要注意的是，只有居民個人，才需要辦理匯算清繳。

此外，匯算清繳僅限于計算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補稅款，不涉及以前或以后年度。也就是說，2023年納稅人辦理匯算清繳時僅需要匯總2023年度取得的綜合所得。

劃重點！

除了工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，匯算清繳的范圍和內(nèi)容不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，全年一次性獎金、解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入以及上市公司股權(quán)激勵等等。

也就是說，你的年終獎將不在匯算清繳的范圍內(nèi)！

敲黑板！

提醒廣大保險營銷員伙伴們，保險營銷員取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，是綜合所得中的一種，所以保險營銷員們需要辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳。

匯算清繳怎么算？

那匯算清繳到底該怎么算呢？

征求意見稿給出了具體計算公式：

2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

其中，“三險一金”等專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

適用稅率見下表：

很多納稅人都不太清楚地記得自己全年收入到底有多少，或者怎么才能算出自己應(yīng)該補稅還是退稅，具體補多少或者退多少，是否符合豁免政策的要求，等等。

對此，納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；納稅人可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2023年度的收入和納稅申報記錄；2023年匯算前，稅務(wù)機關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款。

哪些人需要辦理匯算清繳？

一、平時多預(yù)繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。

實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，提醒納稅人關(guān)注，比如：

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

2.2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算清繳辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預(yù)繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等。

二、少預(yù)繳了個人所得稅，應(yīng)當(dāng)補稅的納稅人。

征求意見稿明確，綜合所得年收入超過12萬元且匯算清繳補稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理年度匯算清繳并補稅。

但有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算清繳的結(jié)果需要或可能需要補稅，提醒納稅人注意：

1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等等。

哪些人不需要辦理匯算清繳？

一般來講，只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理匯算清繳。為切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國務(wù)院專門明確了對部分中低收入納稅人免除匯算清繳補稅義務(wù)的政策。

征求意見稿明確，符合下列三種情形之一的，納稅人不需要辦理匯算清繳：

1.納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補稅金額多少，均不需辦理匯算清繳。

2.納稅人只要補稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理匯算清繳。

3.如果納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補稅，自然無需辦理年度匯算清繳；或者納稅人自愿放棄退稅，也可以不辦理年度匯算清繳。

匯算清繳怎么辦？

1.自己辦

納稅人可以自行辦理年度匯算清繳。稅務(wù)機關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，通過個人所得稅手機app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算清繳中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算清繳。

2.單位辦

納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得（如保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理，且納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。

通過扣繳義務(wù)人辦理匯算清繳的，應(yīng)將除本單位以外的2023年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務(wù)人，并對其真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

3.請人辦

納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位、個人代為辦理匯算清繳。選擇這種方式，納稅人需簽訂委托授權(quán)書并妥善留存，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

退稅、補稅如何辦理？

1.退稅

只要納稅人在申報表的相應(yīng)欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請?zhí)峤弧６悇?wù)機關(guān)按規(guī)定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達(dá)個人銀行賬戶。

對2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，偶發(fā)性被預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)將提前推送服務(wù)提示、預(yù)填簡易申報表，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)快捷退稅。

2.補稅

納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、pos機刷卡、到銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)（即第三方支付）等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補稅款。

編輯 韓業(yè)清

【第6篇】匯算清繳多繳稅款退抵稅申請退稅政策依據(jù)

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)告一段落。如企業(yè)繳稅后發(fā)現(xiàn)因計算錯誤、未適用優(yōu)惠政策或其他情況等多繳稅款，如何處理？

《稅收征管法》明確了納稅人自結(jié)算納稅之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅局申請退還多繳稅款，并加算銀行同期存款利息。納稅人遞交申請后，稅局有義務(wù)在30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

退還多繳稅款也可以由稅務(wù)機關(guān)主動發(fā)起，且沒有3年的時間限制。減稅降費實施以來不少地方稅局對優(yōu)惠政策的落實進(jìn)行了排查和主動退稅。但稅局發(fā)現(xiàn)并退稅的情況不計算退稅利息。

【第7篇】匯算清繳多繳稅款放棄退稅說明

個人所得稅匯算清繳分綜合所得匯算清繳、經(jīng)營所得匯算清繳。

一、綜合所得匯算清繳

2023年個人所得稅綜合所得從3月開始，納稅人可以在個稅app做匯算清繳了，納稅人做匯算清繳，無非就這4種情況：補稅款、無須補退稅款、退稅、免稅。

練練最近幾天指導(dǎo)好幾位好友在個稅app做匯算清繳，3位好友匯算清繳的情況都不一樣。

現(xiàn)在分別說明下以下幾種的情況：

1、納稅人a為自由職業(yè)者，2023年度取得勞務(wù)報酬76000萬元，通過扣繳義務(wù)人繳納個人所得稅款17320元，可抵扣的專項附加扣除18000元，今年3月匯算清繳產(chǎn)生退稅款17320元。（計算過程略）

2、納稅人b在同一企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應(yīng)繳稅款、已繳稅款為5376元，因?qū)ｍ椄郊涌鄢吹挚?，產(chǎn)生退稅1800元。

3、納稅人c在兩處企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應(yīng)繳稅款5736元，已繳稅款3255元，因?qū)ｍ椄郊涌鄢吹挚劭梢缘譁p18000元應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生補稅：5736-3255-1800=681元

4、納稅人d在兩處企業(yè)取得工資薪金收入90000元，已繳稅款255元，匯總申報后應(yīng)繳稅款850元，應(yīng)補稅款595元，補稅金額超過400元，但總收入未超過12萬，所以免補繳稅款595元。

當(dāng)然對于很多納稅人只取得一處的工資薪金收入，而且專項附加扣除已抵扣，那么一般不會產(chǎn)生退稅補稅。

總結(jié)：

1、納稅人如果在當(dāng)年（2021）有兩處或以上有工資薪金收入（勞務(wù)報酬除外），且收入超過12萬，期間月份沒有斷發(fā)工資，且專項附加扣除已抵扣的，那么可以確定此納稅人匯算清繳時會產(chǎn)生補繳稅款。

2、納稅人如果選擇專項附加扣除自行申報的，而且通過扣繳義務(wù)人代扣代繳了個人所得稅稅款，那么此納稅人匯算清繳時很可能會產(chǎn)生退稅款。

3、納稅人只取得勞務(wù)報酬所得，由于稅率不同，那么做綜合所得匯算清繳時，必然產(chǎn)生退稅款。

二、經(jīng)營所得匯算清繳

經(jīng)營所得匯算清繳到3月31日止，納稅人需填報【個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）】，如果有兩處或以上的收入，還需填寫【個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）】進(jìn)行匯總申報。

需要申報c表的納稅人， 一般會產(chǎn)生補繳稅款。實務(wù)中常見的情況是律師事務(wù)所合伙人在當(dāng)年分別在不同的律所任合伙人，或合伙人既是總所的合伙人，又是分所的投資人，即在總所及分所都取得了收入，那么需要匯總申報c表。具體示例略。

vivian_lin 編輯于2023年3月18日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

【第8篇】匯算清繳退回多繳稅款如何申請

在2023年的最后一天，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》，簡稱34號文件，其中第二條明確規(guī)定了企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

按照以前的規(guī)定，企業(yè)可以在匯算清繳時選擇退稅或抵繳下一年度所得稅，但在實際操作中，由于申請退稅的手續(xù)和流程復(fù)雜，大部分企業(yè)都只能被動選擇抵繳下一年度，實際上造成了企業(yè)流動資金的占用。

舉個例子就更清楚了：

按照舊辦法，a公司2023年1-3季度利潤300萬，第4季度虧損100萬，那么第3季度企業(yè)所得稅申報時需繳納稅金75萬，匯算清繳時，企業(yè)全年所得稅需繳納50萬，多繳的25萬留在稅局抵繳2023年的企業(yè)所得稅。

按照新規(guī)定，企業(yè)完成匯算清繳，可以直接向稅局申請將多預(yù)繳的25萬退回，這無疑增加了企業(yè)流動資金，減輕了企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)。

老板們要提醒一下會計喲。

【第9篇】匯算清繳多繳稅款退稅情況說明

01

問：匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多繳的稅款如何申請退稅？

答：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條，非居民企業(yè)完成匯算清繳后如有多繳稅款需要退稅的可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理退稅手續(xù)。

02

問：不按期參加非居民企業(yè)匯算清繳有何法律后果？

答：非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

03

問：非居民企業(yè)匯算清繳涉及到哪些政策文件？

答：參加匯算清繳的非居民企業(yè)可學(xué)習(xí)參考以下政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕6號）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕18號）、《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2023年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）。

【第10篇】匯算清繳多繳稅款如何抵減

國家稅務(wù)總局、財政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號，以下簡稱《公告》）。

明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理↓↓↓

一、匯算清繳需要補稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

【舉例】

納稅人k，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。

二、匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

【舉例1】

納稅人l，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

【舉例2】

納稅人m，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

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【第11篇】匯算清繳時補交稅款

企業(yè)所得稅匯算清繳補稅/退稅需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，得到的金額為企業(yè)應(yīng)補繳/退回的稅額，分錄如下:

案例：a公司2023年5月匯算清繳時需要補繳500元的企業(yè)所得稅，該如何做分錄？

1、借:以前年度損益調(diào)整 500

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 500

2、借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 500

貸:銀行存款 500

3、借:利潤分配--未分配利潤 500

貸:貸:以前年度損益調(diào)整500

案例2：a公司2023年5月匯算清繳時需要退500元的企業(yè)所得稅，該如何做分錄？（退回多交稅款）

1、借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 500

貸:以前年度損益調(diào)整 500

2、 借:銀行存款 500

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 500

3、調(diào)整未分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整 500

貸:利潤分配-未分配利潤 500

“小企業(yè)會計準(zhǔn)則下”企業(yè)所得稅匯算清繳而補交企業(yè)所得稅， 分錄如下

1、借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2、 借:利潤分配-未分配利潤

貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交企業(yè)所得稅

如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，需要退稅

1、借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

2、借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅

貸:利潤分配-未分配利潤

【第12篇】匯算清繳多繳稅款證明資料

企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始

納稅人在季（月）度預(yù)繳申報期間

按照實際利潤額預(yù)繳稅款

可能高于年度匯算清繳的稅款

遇到這樣的情況怎么辦呢？

案 例 分 析

例如：a公司2023年度季度預(yù)繳申報實際利潤額50萬元，年度匯算清繳申報，享受稅收優(yōu)惠、納稅調(diào)整等事項后，實際應(yīng)納稅額40萬元，2023年度多繳稅款10萬元。對上述情況如何處理？

此問題涉及到納稅人匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，即按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的征管方式，對納稅人匯算清繳形成的多繳稅款辦理退抵稅費。實行分期預(yù)繳、按年匯算清繳的納稅人，在匯算清繳過程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退抵稅費。

一、辦 理 流 程

二、報 送 資 料

辦理匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅需要的資料分為必報資料和條件報送資料。

必報資料:《退（抵）稅申請表》。

條件報送資料主要包括：

1、完稅（繳款）憑證復(fù)印件；

2、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料；

3、土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅需提供房地產(chǎn)企業(yè)是否存在后續(xù)開發(fā)項目的說明和房地產(chǎn)項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率的書面說明；

4、因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶需提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料。

三、注意事項

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

退稅注意事項：

1、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，應(yīng)分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

3、企業(yè)所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅等，此處應(yīng)選擇匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

4、如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請退稅時應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請辦理應(yīng)退余額的退庫。

四、財務(wù)處理

收到退稅后,通過銀行存款、應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅、以前年度損益調(diào)整、利潤分配—未分配利潤等會計科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

來源：國家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局

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【第13篇】匯算清繳多繳的稅款如何處理

國家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第34號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，優(yōu)化辦稅服務(wù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂，具體如下：對《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）的表單樣式及填報說明進(jìn)行修訂；對《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的填報說明進(jìn)行修訂。

二、納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（2023年第41號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（2023年第24號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）第十一條“或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2023年第57號，2023年第31號修改）第十條“或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”的規(guī)定同時廢止。

特此公告。

附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類， 2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）

國家稅務(wù)總局

2023年12月31日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》的解讀

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅服務(wù)，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、有關(guān)背景

2023年以來，財政部聯(lián)合我局及相關(guān)部門出臺進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展等多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并明確若干企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑。主要如下：

（一）支持小型微利企業(yè)發(fā)展

財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號），對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

（二）激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

一是財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。

（三）支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標(biāo)準(zhǔn)。

（四）推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展

財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2021〕53號），對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。

（五）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（2023年第36號），更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

為全面落實上述各項政策，優(yōu)化填報口徑，需要對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂。同時，為進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式。在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》。

二、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂內(nèi)容

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000），并增加第38行“本年實際應(yīng)補（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應(yīng)納所得稅額。

（三）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。

（四）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。

（五）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），一是調(diào)整“其他相關(guān)費用”限額計算公式；二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計算規(guī)則。

（六）《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）和《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目”的明細(xì)優(yōu)惠事項，供納稅人精準(zhǔn)填報適用的優(yōu)惠項目。

（七）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）填報。

二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。

（八）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報說明。二是進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的具體指標(biāo)，增加填報的精準(zhǔn)度。

（九）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

（十）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）

為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準(zhǔn)享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機構(gòu)全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機構(gòu)本年實際應(yīng)補（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實際情況，填寫相關(guān)行次。

三、項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算

企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，對于按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，進(jìn)行調(diào)整。疊加享受減免稅優(yōu)惠金額的計算公式如下：

a=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額；

b=a×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]；

疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=a和b的孰小值。

其中，需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。

下面，以小型微利企業(yè)為例說明疊加享受減免稅優(yōu)惠的計算方法。企業(yè)選擇享受其他減免所得稅優(yōu)惠政策，可據(jù)此類推。

【例1】甲公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2023年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得400萬元，其中300萬元是符合所得減半征收條件的花卉種植項目所得。甲公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損為0，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，甲公司應(yīng)先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策，再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并對疊加享受減免稅優(yōu)惠部分進(jìn)行調(diào)整，計算結(jié)果如下：

項目

計算

納稅調(diào)整后所得

400

所得減免

300×50%=150

彌補以前年度虧損

0

應(yīng)納稅所得額

400-150=250

應(yīng)納所得稅額

250×25%=62.5

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的減免稅額

100×（25%-12.5%×20%）+（250-100）×（25%-50%×20%）=45

疊加享受減免優(yōu)惠金額

a=45；

b=45×[（300×50%）÷（400-150）]=27；

a和b的孰小值=27

應(yīng)納稅額

62.5-（45-27）=44.5

【例2】乙公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2023年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得1000萬元，其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項目所得1200萬元，符合所得免稅條件的林木種植項目所得100萬元。乙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損200萬元，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，乙公司應(yīng)先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策，再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并對疊加享受減免稅優(yōu)惠進(jìn)行調(diào)整，計算結(jié)果如下：

項目

計算

納稅調(diào)整后所得

1000

所得減免

100+1200×50%=700

彌補以前年度虧損

200

應(yīng)納稅所得額

1000-700-200=100

應(yīng)納所得稅額

100×25%=25

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策減免稅額

100×（25%-12.5%×20%）=22.5

疊加享受減免優(yōu)惠金額

a=22.5

b=22.5×[（1200×50%）÷（1000-700）]=45

a和b的孰小值=22.5

應(yīng)納稅額

25-(22.5-22.5)=25

【例3】丙公司從事非國家限制或禁止行業(yè)，2023年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，納稅調(diào)整后所得500萬元，其中符合所得減半征收條件的花卉養(yǎng)殖項目所得150萬元，符合所得免稅條件的林木種植項目所得300萬元。丙公司以前年度結(jié)轉(zhuǎn)待彌補虧損20萬元，不享受其他減免所得稅額的優(yōu)惠政策。此時，丙公司享受項目所得減半優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，有2種處理方式，計算結(jié)果如下：

項目

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不享受項目所得減半優(yōu)惠政策

先選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策，再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并對疊加部分進(jìn)行調(diào)整

納稅調(diào)整后所得

500

500

所得減免

300

300+150×50%=375

彌補以前年度虧損

20

20

應(yīng)納稅所得額

500-300-20=180

500-375-20=105

應(yīng)納所得稅額

180×25%=45

105×25%=26.25

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策減免稅額

100×（25%-12.5%×20%）+（180-100）×（25%-50%×20%）=34.5

100×（25%-12.5%×20%）+（105-100）×（25%-50%×20%）=23.25

疊加享受減免優(yōu)惠

0

a=23.25

b=23.25×[（150×50%）÷（500-

375）]=13.95

a和b的孰小值=13.95

應(yīng)納稅額

45-34.5=10.5

26.25-（23.25-13.95）=16.95

在例1、例2情形下，企業(yè)應(yīng)選擇同時享受項目所得減半和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。在例3情形下，企業(yè)不選擇享受項目所得減半優(yōu)惠政策，只選擇享受項目所得免稅和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以享受最大優(yōu)惠力度。

綜上，建議納稅人在申報時關(guān)注以下兩方面：一是可以同時享受兩類優(yōu)惠政策時，建議納稅人根據(jù)自身實際情況綜合分析，選擇優(yōu)惠力度最大的處理方式。二是納稅人通過電子稅務(wù)局申報，申報系統(tǒng)將幫助納稅人自動計算疊加享受減免稅優(yōu)惠，無需納稅人再手動計算。

四、企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款的處理

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，避免占壓納稅人資金，自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

五、實施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今后如出臺新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】匯算清繳抵退稅款

年度匯算概念

年度匯算指的是年度終了后，納稅人將全年取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得合并計算，得出應(yīng)納個人所得稅向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅的過程

哪些人需要辦理個稅年度匯算？

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

納稅人還需要注意這些事

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。

此次增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。2023年參加了個人養(yǎng)老金的納稅人，可以使用個稅app掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。

個稅app顯示，申請退稅是權(quán)利，個人可以放棄退稅。但是需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

辦理時間

為提升年度匯算初期辦稅體驗，自2月16日起，可預(yù)約2023年3月1日至3月20日中任意一天辦理年度匯算。

在3月21日至6月30日期間，無需預(yù)約即可直接登錄個稅app進(jìn)行辦理。

通過個人所得稅app辦理步驟

第一步 進(jìn)入綜合所得年度匯算

01點擊首頁中間“2022綜合所得年度匯算”下方的【開始申報】可直達(dá)“選擇填報方式”頁面。或點擊最上方“2022綜合所得年度匯算”專題【進(jìn)入】→【開始申報】也可進(jìn)入。

02進(jìn)入“選擇填報方式”頁面，選擇一種填報方式，點擊【開始申報】；

提示：建議選擇系統(tǒng)推薦的預(yù)填服務(wù)方式。

03進(jìn)入“標(biāo)準(zhǔn)申報須知”頁面，提示內(nèi)容閱讀完畢后，點擊【我已閱讀并知曉】。

第二步基本信息核對

進(jìn)入“基本信息”頁面，核對個人基礎(chǔ)信息、匯繳地，信息確認(rèn)無誤后，點擊【下一步】。

第三步 收入和稅前扣除確認(rèn)

進(jìn)入“收入和稅前扣除”頁面，系統(tǒng)自動歸集2023年度取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以及費用、免稅收入和各項稅前扣除等數(shù)據(jù)，并預(yù)填到申報表相應(yīng)欄次內(nèi)。

點擊申報表對應(yīng)項目欄，進(jìn)入詳情界面核對數(shù)據(jù)。

注意！獎金計稅方式選擇

01 若2023年度有使用全年一次性獎金申報的獎金收入或央企負(fù)責(zé)人績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，在工資薪金欄會顯示“存在獎金，請在詳情中進(jìn)行確認(rèn)”。

02 點擊“存在獎金，請在詳情中進(jìn)行確認(rèn)”進(jìn)入“獎金計稅選擇”頁面，根據(jù)個人收入及稅前扣除情況，自行選擇是否將獎金并入綜合所得計稅。

若存在多筆獎金記錄，可以選擇其中一筆作為全年一次性獎金單獨計稅，其余并入綜合所得計稅，也可以選擇全部并入綜合所得計稅。

核對后不需要修改數(shù)據(jù)

若核對后沒有需要修改的數(shù)據(jù)或需要調(diào)整的扣除項目，可直接點擊【下一步】進(jìn)入“第四步稅款計算”操作。

第四步 稅款計算

在“稅款計算”頁面，可查看應(yīng)納稅額、減免稅額、已繳稅額，若要查看應(yīng)納稅額計算詳情，可點擊綜合所得應(yīng)納稅額欄進(jìn)入“綜合所得應(yīng)納稅額”頁面進(jìn)行查看。

減免稅額。若有符合條件的減免稅事項在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)未享受，可以點擊【減免稅額】新增相關(guān)信息。確認(rèn)結(jié)果后，點擊【下一步】，提交申報。

第五步 辦理退稅或繳納稅款

01若存在多繳稅款，可點擊申請退稅。

02如果收入不足12萬元且有應(yīng)補稅額，或是應(yīng)補稅額≤400元，申報提交后無需繳款，可點擊【享受免申報】。

03 若存在應(yīng)補稅額但不符合免于申報的情形，可點擊【立即繳稅】，完成繳稅。

注意事項

1. 退稅狀態(tài)為稅務(wù)審核中時，需先撤銷退稅后，才能更正或作廢申報。

2. 退稅狀態(tài)為國庫處理時，不能更正申報，需國庫處理完畢后，才能更正申報。

3. 退稅成功或繳款成功的申報記錄不能作廢，只能更正。