建筑服務(wù)預(yù)繳稅款分錄（5篇）

【第1篇】建筑服務(wù)預(yù)繳稅款分錄

跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管，依據(jù)國稅函[2010]156號規(guī)定處理，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)交企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地按月/季度申報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，當(dāng)期所項目所在地預(yù)交的企業(yè)所得稅可填列在'特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅'欄，做為本期機(jī)構(gòu)所在地納申報表的'應(yīng)納所得稅額'的抵減項。

每年的匯算清繳時，跨地區(qū)預(yù)繳的企業(yè)所得稅與每月/每季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅合計填列在年度已繳稅額欄次中。

建筑企業(yè)預(yù)繳所得稅的會計處理

1、異地項目預(yù)繳企業(yè)所得稅

根據(jù)實際經(jīng)營收入的0.2%，憑完稅憑證：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

實施項目法施工的，項目部應(yīng)在月末，向所屬總機(jī)構(gòu)或者二級分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：內(nèi)部往來

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、季度或月度預(yù)繳

根據(jù)季度或者月度實際預(yù)繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項目0.2%預(yù)繳稅款之后,核定征收似乎無法扣除)：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

這一分錄只能由總機(jī)構(gòu)或者二級分支機(jī)構(gòu)編制

3、年度匯算清繳

根據(jù)稅法計算的年度應(yīng)納所得稅額(不扣除已預(yù)繳稅款)：

借：所得稅費用等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

【第2篇】建筑服務(wù)預(yù)繳稅款本地

國家稅務(wù)總局公告2023年第17號第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

一、跨區(qū)域涉稅事項報告的處理：

1、《跨區(qū)域涉稅事項報告表》填報

具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，并出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實行實名辦稅的納稅人只需填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

2、跨區(qū)域涉稅事項報驗

跨區(qū)域涉稅事項由納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗。納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時，應(yīng)當(dāng)出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本）。

3、跨區(qū)域涉稅事項信息反饋

納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》（附件2）。

提示：

① 跨區(qū)域涉稅事項，按照合同金額填開，結(jié)算金額大于合同提供決算重新開具，結(jié)算金額小于合同提供決算向預(yù)繳稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，預(yù)繳稅款的依據(jù)是實際開票金額；

②正常核銷時，在云廳就可以辦理，逾期的要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理；

③納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，跨區(qū)域涉稅事項報告是根據(jù)項目分別辦理的。

④如果工程完工，但質(zhì)保金發(fā)票還未開具，需辦理延期，開完質(zhì)保金發(fā)票后再進(jìn)行核銷。

二、增值稅預(yù)繳表的填寫：

在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，首先要填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，這是一張單獨的報表，發(fā)生一次預(yù)繳義務(wù)，就需要填報一次，預(yù)繳一次。

實務(wù)中，預(yù)繳的具體時間把握至關(guān)重要，逾期不預(yù)繳將會面臨處罰風(fēng)險。建筑業(yè)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時支付分包單位款項并取得分包發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他憑證（實際工作中，總包方預(yù)繳稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)會要求提供分包方已在本稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款）。

項目編號：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目不需要填寫。

項目名稱：填寫建筑服務(wù)項目的名稱。

項目地址：填寫建筑服務(wù)項目的具體地址。

納稅人提供建筑服務(wù)在“預(yù)征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：第1列“銷售額”，填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費用(含稅)或收到的預(yù)收款金額；第2列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額（含稅)；第3列“預(yù)征率”，提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預(yù)征率或者征收率（一般計稅預(yù)征率2%，簡易計稅征收率3%）；第4列“預(yù)征稅額”，填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

三、異地項目預(yù)繳稅款的計算：

1、簡易計稅項目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）×3%

2、一般計稅項目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+9%）×2%

3、其他稅種：計算出預(yù)繳的增值稅后，按照應(yīng)繳的增值稅，城建稅、教育費附加、地方教育費附加，以項目所在地標(biāo)準(zhǔn)繳納（無預(yù)繳一說），印花稅如果在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)繳納，回機(jī)構(gòu)所在地就不再申報。企業(yè)所得稅，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。有些地方還會要求申報個稅，如果實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅。

四、異地項目預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅/（或者是“簡易計稅”明細(xì)）

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費附加

——應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

五、機(jī)構(gòu)所在地的納稅申報

納稅人預(yù)繳稅款的時候會填寫預(yù)繳的稅款所屬期，納稅申報時可以抵減本期已經(jīng)預(yù)繳的稅款。一般納稅人首先應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》第三行第二列本期發(fā)生額，如果當(dāng)期不需要繳稅，那么在稅局預(yù)繳的這部分只需要填寫在附表四對應(yīng)的第2列就可以了，其他不填寫；如果當(dāng)期需要繳稅，在《附表四》第2列填寫當(dāng)期全部的預(yù)繳稅款（包括本地及異地預(yù)繳），第4列填寫實際需要扣除的預(yù)繳稅額（需要小于等于主表24欄），然后再將可抵減稅額帶入主表的第28欄“分次預(yù)繳稅額”。

提示：跨省預(yù)繳的稅款，有可能在稅務(wù)系統(tǒng)中提取不到預(yù)繳稅款的數(shù)據(jù)，需要攜帶相關(guān)完稅憑證明細(xì)等資料到主管稅局做下信息核實。

今天的內(nèi)容就分享到這里~~~

【第3篇】納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定：“第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：“三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā)）。

根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：“三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

……適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%.“

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）“六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還?！?/p>

來源：“知稅”微信公眾號

【第4篇】建筑服務(wù)預(yù)繳稅款資料

一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款：“4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

6.試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報?！?/p>

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2023年5月1日起執(zhí)行。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定：“……自2023年5月1日起施行。

第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：“三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā)）?！竟娴诰艞l和第十條以外，其他條款自2023年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

四、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：“三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%?！?/p>

六、本通知除第五條外，自2023年7月1日起執(zhí)行?！??！?/p>

【第5篇】跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款

好消息：增值稅網(wǎng)上預(yù)繳適用對象擴(kuò)圍啦！

以往只支持房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，

現(xiàn)在！

納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)也可以網(wǎng)上預(yù)繳啦！

那么具體怎么操作呢？一起來學(xué)習(xí)吧！

首先進(jìn)入登錄界面

登錄后點擊首頁“我要辦稅”→“稅費申報及繳納”

選擇“增值稅及附加稅費申報”→“增值稅預(yù)繳申報”進(jìn)入申報界面

系統(tǒng)彈出扣款途徑提示框，有“三方協(xié)議扣款”及“銀聯(lián)扣款”兩種方式，納稅人可根據(jù)實際需要進(jìn)行選擇。

選擇扣款途徑后，需確認(rèn)納稅人基本信息。

進(jìn)入增值稅預(yù)繳稅款表，系統(tǒng)將根據(jù)數(shù)據(jù)庫比對出納稅人基本信息。納稅人可根據(jù)實際情況選擇性輸入預(yù)征項目為“建筑服務(wù)”或“銷售不動產(chǎn)”，并分別錄入項目編號、項目名稱或項目地址行政區(qū)劃等項目信息以及預(yù)征項目的銷售額、扣除金額等信息。

納稅人需根據(jù)實際情況區(qū)分是否適用一般計稅方法，適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。自2023年3月1日起至2023年12月31日適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 填寫完主稅信息后可繼續(xù)錄入附加稅數(shù)據(jù)一并申報。

在正式申報前，可選擇暫存申報表，將申報數(shù)據(jù)暫存，在此狀態(tài)下納稅人可隨時修改申報數(shù)據(jù)。

通過更新申報表出現(xiàn)以下提示。

在確認(rèn)最終申報數(shù)據(jù)后，保存申報表，正式提交，系統(tǒng)提示“申報成功”。至此，增值稅預(yù)繳申報已完成。