施工預繳稅款所在地不對（5篇）

【第1篇】施工預繳稅款所在地不對

會員：

我公司是黑龍江省一家建筑施工企業(yè)，增值稅一般納稅人，2023年初在新疆承包一工程項目，適用一般計稅方法，請問我公司在新疆提供建筑服務是否需要在當?shù)仡A繳增值稅？若未在新疆預繳稅款已超過6個月，該如何處理？

大成方略：

《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第17號)第五條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%（注：財稅〔2018〕32號文件將原11%稅率調整為10%；財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號文件將10%稅率調整為9%)。納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

綜上，你公司在新疆提供建筑服務，應按(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%計算并向新疆工程項目所在地主管稅務機關預繳增值稅。超過6個月未在新疆預繳的稅款，由你公司所在地主管稅務機關按照《稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

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【第2篇】異地施工預繳稅款以后

依據國家稅務總局公告2023年第17號的規(guī)定，納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

依據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

一些地方稅務機關也出臺了更為細致的規(guī)定。如國家稅務總局福建省稅務局公告2023年第10號的規(guī)定：“第十四條 納稅人未按規(guī)定時間、地點預繳建筑服務增值稅的，按以下規(guī)定處理：

（一）納稅人未按規(guī)定在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅而在機構所在地申報納稅，且自預繳期限截止所屬月份起未超過6個月的，應先按規(guī)定在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅，再向機構所在地主管稅務機關申請更正納稅申報。

（二） 納稅人未按規(guī)定在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅而在機構所在地申報納稅，且自預繳期限截止所屬月份起已超過6個月的，由機構所在地主管稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。

（三） 納稅人未按規(guī)定時間、地點預繳增值稅，也未在機構所在地申報納稅的，由機構所在地主管稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。”

另外，按照財政部 稅務總局公告2023年第15號文件的規(guī)定，小規(guī)模納稅人，2023年4月1日至2023年12月31日不需要在異地預繳增值稅，但一般納稅人還是應當預繳增值稅，包括一般納稅人簡易計稅項目，也需要在施工地預繳增值稅。

【第3篇】異地施工預繳稅款時間

1、一般納稅人選擇一般計稅的情況

根據財會【2016】22號：設置“應交稅費—預交增值稅”科目，

繳納時作分錄：

借：應交稅費—預交增值稅

貸：銀行存款

申報時作賬：

借：應交稅費—未繳增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

申報時，通過填寫申報表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

2、一般納稅人選擇簡易計稅的情況

根據財會【2016】22號：設置“應交稅費—簡易計稅”科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

繳納時作分錄：

借：應交稅費—簡易計稅

貸：銀行存款

申報時，通過填寫申報表的附表（四）稅額抵減情況表抵減在計算的應交增值稅；

3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況

根據財會【2016】22號：設置“應交稅費—應交增值稅”科目，核算小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

預繳時作分錄：

借：應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

申報時通過填寫申報表第21行“本期預繳稅額”抵減計算的應交增值稅；

【第4篇】異地施工預繳稅款

1.提供建筑服務預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認？

答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

2.一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅?

答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號 )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應按建筑工程收入全額預繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預繳增值稅。

4、經營地主管稅務機關如何判定建筑企業(yè)預繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據實判定并對其真實性負責嗎？

答：國家稅務總局公告2023年4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。稅務機關參照《增值稅預繳稅款表》判定預繳的月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

來源：會計有翅膀

【第5篇】異地施工預繳稅款的依據

《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》

國稅函【2010】156號

三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

四、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

（三）總機構既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號（已更新為國家稅務總局公告2023年第57號）文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。