稅款延期申報三個月（5篇）

【第1篇】稅款延期申報三個月

剛剛！稅務(wù)局宣布取消5項行政許可，稅務(wù)事項辦結(jié)時限縮短5-10個工作日！以后辦稅更加方便啦~快來一起看看吧~

01

國家稅務(wù)總局明確！

取消5項稅務(wù)行政許可

五項稅務(wù)行政許可取消法制審核等環(huán)節(jié)?。?！

（1）取消對納稅人延期申報的核準；

（2）取消對納稅人延期繳納稅款的核準；

（3）取消對納稅人變更納稅定額的核準；

（4）取消對采取實際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定；

（5）取消企業(yè)印制發(fā)票審批。

僅保留增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批！

02

取消“延期繳納稅款”核準

03

取消“延期申報”核準

04

取消“變更納稅定額”核準

05

取消“對采取實際利潤額預(yù)繳以外

的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式”的核定

06

取消“企業(yè)印制發(fā)票”審批

附：文件原文

《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項管理方式的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實行稅務(wù)行政許可事項清單管理的公告

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，稅務(wù)經(jīng)理人，昌堯講稅整理發(fā)布。

【第2篇】延期申報延期繳納稅款

申請延期辦理納稅申報事項

需要滿足的條件（之一）：

1.因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理。但應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。

2.因其他原因，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的。

需要提交的資料：

1.稅務(wù)行政許可申請表；

2.經(jīng)辦人身份證件；

3.代理委托書；

4.代理人身份證件。

注：1.稅務(wù)機關(guān)辦理對納稅人延期申報的核準，不再要求申請人單獨提供確有困難不能正常申報的情況說明，改為申請人在《稅務(wù)行政許可申請表》中填寫申請理由。

2.稅務(wù)機關(guān)辦理對納稅人延期申報的核準，不再要求申請人填寫《延期申報申請核準表》。

申請辦理時限：

1.因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告；

2.因其他原因，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，在申報期限內(nèi)申請。

有權(quán)批準的稅務(wù)機關(guān)：

主管稅務(wù)機關(guān)。自受理申請之日起10個工作日內(nèi)作出決定，在該時限內(nèi)不能辦結(jié)的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長5個工作日。

稅收法律、法規(guī)依據(jù)：

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第27條第一款；

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第37條。

提示：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第27條第二款規(guī)定，經(jīng)核準延期辦理納稅申報和代扣代繳、代收代繳稅款報告表報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

【第3篇】稅款延期申報滯納金

實務(wù)中，大家可能會遇見因各種各樣的原因遲繳稅款或漏繳稅款而被稅務(wù)機關(guān)要求補稅及滯納金的情況，因追征期限比較長，企業(yè)可能需要承擔(dān)巨額的滯納金，這對于很多企業(yè)來說難以接受。

那么企業(yè)是否必須要繳納滯納金呢？滯納金有沒有金額限制？滯納金能不能與稅款本金分開繳納呢？對于這些常見的問題，筆者結(jié)合現(xiàn)行法律法規(guī)和實務(wù)的處理經(jīng)驗一一進行了分析，希望能對大家有所幫助。

稅款滯納金的繳納義務(wù)

1、應(yīng)繳納稅款滯納金的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《稅收征管法》第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”。

一般來說，因納稅人或扣繳義務(wù)人自身的原因?qū)е聭?yīng)繳的稅款未及時繳納的，自滯納稅款之日起，要按日加收萬分之五的滯納金。從實質(zhì)上講，滯納金具有“利息”和“處罰”的雙重屬性。

2、無須繳納稅款滯納金的情形

通常來講，非納稅人或扣繳義務(wù)人主觀過錯造成的遲繳稅款，一般不屬于稅收征管法第三十二條“未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不應(yīng)征收滯納金，具體有以下幾種情形：

1）因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成未繳或少繳稅款需補稅

《稅收征管法》第五十二條：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

根據(jù)上述規(guī)定，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成未繳或少繳稅款需補稅的情形，不屬于稅收征管法第三十二條“未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不應(yīng)征收滯納金。

2）先預(yù)繳后清算需補繳稅款

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定：“納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，土增清算時需補繳稅款的，若在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，則無需繳納滯納金。

《關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》（國稅函［2007］753號）第二條規(guī)定：經(jīng)核準預(yù)繳稅款之后按照規(guī)定辦理稅款結(jié)算而補繳稅款的各種情形，均不適用加收滯納金的規(guī)定。在辦理稅款結(jié)算之前，預(yù)繳的稅額可能大于或小于應(yīng)納稅額。當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計退利息；當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)在納稅人結(jié)算補稅時不加收滯納金。

《稅收征收管理法實施細則》第七十五條規(guī)定，稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳時需補繳稅款的，若在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，則無需繳納滯納金，既企業(yè)所得稅稅款滯納時間一般在次年的6月1號開始起算，并不是季度預(yù)繳期限結(jié)束次日或經(jīng)營年度結(jié)束次日。

3）經(jīng)批準延期繳納稅款

《稅收征管法》第四十二條：“納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，對于經(jīng)批準延期繳納稅款的情形，在經(jīng)批準的延期繳納稅款期限內(nèi)繳納稅款的，也無需繳納滯納金。

4）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函［2007］1240號）的規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征管法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

5）因納稅調(diào)整補征個人所得稅和特別納稅調(diào)整補征企業(yè)所得稅

《個人所得稅法》第八條：“有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整：（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息?！?/p>

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第二十三條規(guī)定：“個人所得稅法第八條第二款規(guī)定的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅申報期最后一日中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率計算，自稅款納稅申報期滿次日起至補繳稅款期限屆滿之日止按日加收。納稅人在補繳稅款期限屆滿前補繳稅款的，利息加收至補繳稅款之日?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，對于因納稅調(diào)整補征個人所得稅的情形，應(yīng)加收利息，而不是征收滯納金。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十八條：稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

根據(jù)上述規(guī)定，對于因特別納稅調(diào)整補征企業(yè)所得稅的情形，應(yīng)加收利息，而不是征收滯納金。

6）其他情形

例如：先核定再結(jié)算補繳耕地占用稅；因納稅人身份變化而補繳稅款的等等情況，都無需繳納滯納金。

稅款滯納金與稅款的征收管理

1、滯納金和稅款能否分別繳納？

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）“（一）對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金?！钡囊?guī)定，稅款和滯納金不再要求同時配比繳納，可以先行繳納稅款，再繳納滯納金。

2、稅款滯納金能否超過稅款本金？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。和《行政強制法》第四十五條規(guī)定：“行政機關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定，當(dāng)事人逾期不履行的，行政機關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標(biāo)準應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。”

對于稅款滯納金能否超過稅款本金，實務(wù)中有兩種觀點，一種觀點認為根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，并沒有對滯納金的限額予以規(guī)定，因此稅款滯納金超過稅款本金并無不妥，該觀點尤其在行政強制法出臺前幾乎被絕大數(shù)稅務(wù)機關(guān)所認同；另外一種觀點則認為，根據(jù)行政強制法的有關(guān)規(guī)定，滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額，而《稅收征管法》并沒有關(guān)于滯納金加收限額的規(guī)定，因此應(yīng)按照行政強制法的規(guī)定處理。

小編比較認同第二種觀點，稅收征管法屬于特別法，行政強制法屬于一般法，稅收征管法優(yōu)先于行政強制法；稅收征管法（自1993年1月1日起施行）屬于舊法，行政強制法（自2023年1月1日起施行）屬于新法，行政強制法則優(yōu)先于稅收征管法；從法律適用原則看，不能僅僅從特別法優(yōu)于一般法來理解兩者的關(guān)系，《稅收征管法》并沒有關(guān)于滯納金加收限額的規(guī)定，而行政強制法做出了規(guī)定，應(yīng)按新法規(guī)定執(zhí)行。

【第4篇】關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)

文章來源：稅事稅非

問：

延期申報預(yù)繳稅款小于實際應(yīng)納稅額，對補繳的稅款是否征收滯納金？

答：

依據(jù)《關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕753號）文，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計退利息；當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機關(guān)在納稅人結(jié)算補稅時不加收滯納金。

【第5篇】延期申報繳納稅款申請報告

2023年2月份法定申報納稅期限延長至2月28日，如果你因疫情影響還是不能按期辦理納稅申報的 ，不用著急，這項政策能幫到你--------經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)可以依法準予延期申報。

我們以重慶市稅務(wù)局為例：

抗疫期間，為貫徹落實《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)共渡難關(guān)的二十條政策措施》（渝府辦法〔2020〕14號）

我們來看看具體操作：

第一步，登錄國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局官網(wǎng)，點擊左上角“重慶市電子稅務(wù)局”

第二步，點擊右上角：“登錄”或者“我要辦稅”，輸入用戶名、密碼、驗證碼、點擊“登錄”。

第三步，登錄后，依次點擊“我要辦稅”-----“稅務(wù)行政許可”

第四步，點擊“對納稅人延期申報核準”。

第五步，進入延期申報申請錄入界面，錄入“行政許可申請”后，點擊“下一步”。

第六步，選擇申請延期的理由后，點擊“下一步”。

第七步，完成申請后，及時登錄電子稅務(wù)局在“稅費繳納”--“扣款項”（延期申報）“模塊查詢并在征期內(nèi)完成核定預(yù)繳稅款。

第八步，完成核定預(yù)繳稅款后，及時在電子稅務(wù)局”我要查詢--辦稅進度及結(jié)果信息查詢“中查詢并下載打印行政許可決定書。

【注意事項】

1、“申請延期申報的理由”處，應(yīng)寫清楚因何種不可抗力，或者具體困難導(dǎo)致納稅人不能按期辦理納稅申報的實際情況；

2、申請信息中，延期申報稅種、所屬期、申請延期申報期限（預(yù)計需要延期到何時）等信息錄入正確，并將需要延期申報的稅種全部勾選；不需要延期申報的稅種，不錄入、不勾選。