建筑可先開(kāi)票后預(yù)交稅款嗎（16篇）

【第1篇】建筑可先開(kāi)票后預(yù)交稅款嗎

導(dǎo)讀：外地建筑企業(yè)開(kāi)票預(yù)交哪些稅金?外地建安企業(yè)在申報(bào)稅務(wù)時(shí)，營(yíng)改增之后，需要繳納增值稅、以及一系列的附加稅等.....具體的分錄詳情內(nèi)容可以看看下文，接下來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就來(lái)為你們解答，歡迎閱讀咨詢!

外地建筑企業(yè)開(kāi)票預(yù)交哪些稅金?

答：2023年5月份之前施工收入取得時(shí)要繳納的稅款

1、增值稅

2、地主性附加稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

2、印花稅

2023年5月1日以后已不需要在外地交納稅款、在公司注冊(cè)地按月審報(bào)繳納稅就可以。

建安施工異地預(yù)繳增值稅分錄怎么處理?

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅

申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)附表(四)稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

【第2篇】建筑安裝預(yù)繳稅款申報(bào)

外地預(yù)繳增值稅以及附加稅申報(bào)

申報(bào)貼士

1、申報(bào)增值稅時(shí)，將當(dāng)期外地預(yù)繳的增值稅填寫(xiě)到增值稅申報(bào)表“本期預(yù)繳稅額”欄次，實(shí)際繳納稅款為當(dāng)期扣除外地已繳納后的稅款。

2、納稅人在外地預(yù)繳稅款，在城建附加稅申報(bào)時(shí)無(wú)需在申報(bào)表中體現(xiàn)外地預(yù)繳情況。直接以其在機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

3、如果出現(xiàn)城建附加稅已繳稅款與實(shí)際不符的，核對(duì)后可直接手工修改已繳稅款為實(shí)際已繳額。

政策要點(diǎn)

1、根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳增值稅：

2、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕74 號(hào) 的規(guī)定：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

外地預(yù)繳企業(yè)所得稅

申報(bào)貼士

1、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額填入申報(bào)表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”。

2、年度匯算清繳時(shí)，a10000申報(bào)表第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。若出現(xiàn)已繳稅額與實(shí)際不符的，可攜帶外地預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅證明、外地建筑安裝項(xiàng)目的項(xiàng)目書(shū)（載明項(xiàng)目總金額）前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)維護(hù)預(yù)繳臺(tái)賬。

政策要點(diǎn)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

1、總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

2、總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

3、總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

這都是我們會(huì)計(jì)人員經(jīng)常遇到的問(wèn)題，所以平時(shí)還是應(yīng)該多學(xué)習(xí)政策，以備不時(shí)之需，不然被稅務(wù)局處罰可是有很大的影響哦！所以趕緊關(guān)注本公眾號(hào)吧！每天發(fā)布一些稅務(wù)知識(shí)，讓我們學(xué)起來(lái)!

▎本文轉(zhuǎn)自：稅木年華

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【第3篇】建筑公司外地預(yù)繳稅款如何申報(bào)

答：1、先填寫(xiě)預(yù)繳情況表——《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》

填寫(xiě)《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》：需要將建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)已預(yù)繳的稅款分別填寫(xiě)在第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”、第4行“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”、第5行“出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”中;

2、在異地預(yù)繳稅款屬于“本期已繳稅額”，申報(bào)時(shí)可以抵應(yīng)納稅額

填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》：上述已預(yù)繳稅款體現(xiàn)在第28行“分次預(yù)繳稅款”中，根據(jù)報(bào)表邏輯關(guān)系計(jì)算，不會(huì)形成重復(fù)交稅。

營(yíng)改增后異地預(yù)交企業(yè)所得稅是否按含稅價(jià)?

應(yīng)是不含稅價(jià)的

政策規(guī)定

按照國(guó)稅函[2010]156號(hào)文件規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)進(jìn)行季度預(yù)繳時(shí)，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按規(guī)定就地預(yù)繳所得稅。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度匯繳時(shí)，應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳稅額時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

【第4篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款

建筑業(yè)小規(guī)模企業(yè)在預(yù)繳增值稅時(shí)，是否必須按照項(xiàng)目區(qū)分呢？依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第17號(hào)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，提供跨縣（或者跨市、跨區(qū)）建筑服務(wù)的納稅人，在預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)在項(xiàng)目發(fā)生地進(jìn)行繳納。

有多個(gè)項(xiàng)目的建筑企業(yè)，如何劃分增值稅預(yù)繳范圍？

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第45條和財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策通知，在了解了建筑企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目后，如果這些項(xiàng)目都屬于異地項(xiàng)目，那么在預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)該考慮企業(yè)是否收到了預(yù)付款、增值稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間等問(wèn)題，再向項(xiàng)目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。如果是建筑企業(yè)的本地項(xiàng)目，那么在企業(yè)收到預(yù)付款后，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅就可以了。

承接了多個(gè)項(xiàng)目的建筑企業(yè)，還可以享受單項(xiàng)目的增值稅免征優(yōu)惠嗎？

依據(jù)稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第5號(hào)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》，以及2023年財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的第11號(hào)《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，只要是滿足條件的小規(guī)模納稅人，都能享受增值稅免征政策。在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)，是合計(jì)企業(yè)所有項(xiàng)目的銷(xiāo)售額后得出的金額，也就是說(shuō)，如果建筑企業(yè)有多個(gè)項(xiàng)目，那么銷(xiāo)售額就是各項(xiàng)目的合計(jì)銷(xiāo)售額，不存在單項(xiàng)目享受增值稅免征優(yōu)惠政策的情況。

建筑企業(yè)不同項(xiàng)目未扣除分包款前的銷(xiāo)售額不同，按照哪個(gè)來(lái)計(jì)算銷(xiāo)售額比較好？

提供建筑服務(wù)后，納稅人在確認(rèn)銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)按照扣除分包款后的金額判斷是否適用小規(guī)模納稅人15萬(wàn)元的免稅政策。

關(guān)于建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人享受免稅政策的情況，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第5篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款要帶資料

建筑業(yè)預(yù)繳稅款的實(shí)操問(wèn)題

留言時(shí)間：2020-01-11

咨詢對(duì)象 浙江省稅務(wù)局

問(wèn)題內(nèi)容 1、小規(guī)模納稅人在外地工程項(xiàng)目未超過(guò)起征點(diǎn)的時(shí)候，文件上說(shuō)可以不用到工程所在地預(yù)繳稅款，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅還需要預(yù)繳嗎？

2、在電子稅務(wù)局上的外經(jīng)證模塊預(yù)繳稅款時(shí)可以支持微信支付寶銀聯(lián)等途徑嗎？在電子稅務(wù)局上是否能實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅的預(yù)繳？

3、去外地/省預(yù)繳稅款后能否電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)直接獲取已預(yù)繳的稅款信息，免去到稅務(wù)窗口人工錄入稅款的步驟。

附件 無(wú)附件

答復(fù)機(jī)構(gòu) 浙江省

答復(fù)時(shí)間 2020-01-13

答復(fù)內(nèi)容 浙江財(cái)稅12366服務(wù)中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

1、印花稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第七條規(guī)定：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

根據(jù)浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《加強(qiáng)印花稅征收管理試行辦法》的通知（浙地稅發(fā)[2002]94號(hào)）規(guī)定：……第二條 單位或個(gè)人在我省境內(nèi)應(yīng)納的印花稅，除已實(shí)行自行計(jì)稅、自行購(gòu)花、自行貼花者和另有規(guī)定者外，建筑施工企業(yè)向建筑勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，其余一律向企業(yè)或個(gè)人所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

2、個(gè)人所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

三、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。

四、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》（浙地稅函[2010]244號(hào)）規(guī)定：一、在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅。

二、從事建筑安裝業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其應(yīng)扣繳（繳納）的個(gè)人所得稅應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算扣繳申報(bào)。

核定征收個(gè)人所得稅的稅款，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入乘以一定的征收率計(jì)算確定，具體征收率由各市、縣稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行確定，但不得低于0.5%。

3、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定：三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。九、本通知自2023年1月1日起施行。

根據(jù)《浙江省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑安裝企業(yè)有關(guān)所得稅管理問(wèn)題的通知》（浙財(cái)稅政〔2019〕14號(hào)）規(guī)定：二、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，若同時(shí)符合以下兩個(gè)條件，該項(xiàng)目部在向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記后，其經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一計(jì)入其上一級(jí)管理機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目部在施工地不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅：

（一）項(xiàng)目部未在施工地領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（二）項(xiàng)目部持有《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局 浙江省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（浙地稅函［2010］274號(hào)）規(guī)定：

二、凡總機(jī)構(gòu)設(shè)立在我省境內(nèi)的跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市，下同）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，并按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：（二）凡在省外設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，對(duì)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括總機(jī)構(gòu)直接管理的省內(nèi)跨市、縣設(shè)立的項(xiàng)目部），應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳；對(duì)其總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2008］28號(hào)）的規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

4、浙江省電子稅務(wù)局操作已電話告知。企業(yè)在省內(nèi)其他地方預(yù)繳的增值稅和企業(yè)所得稅回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)可以直接獲取到，省外需要聯(lián)系分局手工錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)繳稅款時(shí)可以使用微信支付寶銀聯(lián)扣款。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

【第6篇】建筑企業(yè)預(yù)交稅款

一個(gè)年輕人，有些遲疑地來(lái)到辦公室，說(shuō)：你是梁老師嗎？我可以問(wèn)你幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題嗎？是某某讓我來(lái)找你的。

雖然我沒(méi)聽(tīng)清某某是誰(shuí)，但這個(gè)不重要，于是我問(wèn)：有什么問(wèn)題？

他說(shuō)：是這樣的，我是一個(gè)建筑公司的會(huì)計(jì)，剛參加工作不久，有幾個(gè)稅務(wù)問(wèn)題不太明白。我盡量快些少占用您時(shí)間。第一個(gè)問(wèn)題是，建筑公司是不是收到預(yù)收款就需要繳增值稅？為啥總聽(tīng)說(shuō)是預(yù)繳，預(yù)繳不是繳嗎？有什么區(qū)別？

我說(shuō)：建筑公司收到預(yù)收款，按政策規(guī)定其實(shí)并沒(méi)有到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（備注：財(cái)稅[2017]58號(hào)）理論上講，不需要繳納增值稅稅。但是，因?yàn)榻ㄖ趧?wù)時(shí)間跨度比較長(zhǎng)，如果嚴(yán)格按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)計(jì)算繳納稅款，會(huì)造成資金前松后緊，入庫(kù)稅款的波動(dòng)也比較大，不利于均衡入庫(kù)。所以國(guó)家規(guī)定，建筑企業(yè)收到預(yù)收款的時(shí)候，應(yīng)該先按一定的比例預(yù)繳一筆稅款。預(yù)繳和繳的區(qū)別就在于，沒(méi)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，叫預(yù)繳稅款；到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，叫繳納稅款。

他說(shuō)：哦，我明白了，設(shè)立預(yù)繳就是為了調(diào)節(jié)稅款在入庫(kù)時(shí)間上的不均衡。

我說(shuō)：預(yù)繳除了調(diào)節(jié)時(shí)間上的不均衡，還要調(diào)節(jié)地區(qū)上的不均衡。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，增值稅是在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，但你們公司肯定不是只在當(dāng)?shù)厣w樓，應(yīng)該在全國(guó)很多地方都有工程，如果所有工程的增值稅都在咱們這里繳稅，是不是不太合適啊，所以建筑企業(yè)需要在工程所在地預(yù)繳增值稅。

他說(shuō)：原來(lái)是這么一回事啊。那我們這個(gè)月有三個(gè)項(xiàng)目，一共預(yù)收了1500萬(wàn)的款項(xiàng)，該預(yù)繳多少增值稅呢？

我說(shuō)：你們公司是一般納稅人嗎？這三個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅方式還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式？

他說(shuō)：是一般納稅人，有兩個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅，有一個(gè)項(xiàng)目是簡(jiǎn)易計(jì)稅。

我說(shuō)：如果是一般計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他說(shuō)：我們只有一個(gè)項(xiàng)目有分包情況，要不我一個(gè)個(gè)算算，你幫我看看對(duì)不對(duì)？

我說(shuō)：嗯，你算吧

他說(shuō)：第一個(gè)項(xiàng)目用一般計(jì)稅，在河北，預(yù)收了1000萬(wàn)，分包了800萬(wàn)。那應(yīng)該預(yù)繳的稅款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67萬(wàn)元。

第二個(gè)項(xiàng)目用一般計(jì)稅在四川，預(yù)收了300萬(wàn)，沒(méi)有分包，那應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=300÷(1+9%)×2%=5.5萬(wàn)元。

第三個(gè)項(xiàng)目在河南，預(yù)收了200萬(wàn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅，分包了190萬(wàn)，應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29萬(wàn)元。

所以，我應(yīng)該讓項(xiàng)目經(jīng)理分別去當(dāng)?shù)仡A(yù)繳這些增值稅對(duì)嗎？

我說(shuō)：對(duì)，就是這樣計(jì)算的。

他遲疑地說(shuō)：可我怎么聽(tīng)說(shuō)如果銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元就不需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅了，好像是2023年的新規(guī)定。是不是我們第三個(gè)項(xiàng)目就不用在河南預(yù)繳了？

我說(shuō)：看來(lái)你還真是緊跟政策學(xué)習(xí)了，總局2023年4號(hào)公告中有相關(guān)規(guī)定，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。不過(guò)你要注意這個(gè)政策的適用前提是小規(guī)模納稅人，你是一般納稅人不適用這個(gè)。

他很不好意思地說(shuō)：是我沒(méi)仔細(xì)看。我還有最后一個(gè)問(wèn)題，就是每個(gè)項(xiàng)目我搞不清什么時(shí)候該一般計(jì)稅，什么時(shí)候該簡(jiǎn)易計(jì)稅，是可以隨便選擇的嗎？

我說(shuō)：建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅，有兩種情況，一類(lèi)是必須簡(jiǎn)易計(jì)稅，一類(lèi)是可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

必須簡(jiǎn)易計(jì)稅有兩種情況：一是小規(guī)模納稅人；二是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的有五種情況：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老項(xiàng)目；

四是銷(xiāo)售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額的，對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

五是銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，建筑安裝服務(wù)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅。

他說(shuō)：聽(tīng)起來(lái)還挺麻煩的，我要不還是寫(xiě)下來(lái)回去慢慢琢磨一下吧。

我說(shuō)：好，你先回吧。稅法就是挺麻煩的，不能著急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一個(gè)問(wèn)題，時(shí)間長(zhǎng)了就搞明白了。

轉(zhuǎn)自晶晶亮的稅月

【第7篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款賬務(wù)處理

營(yíng)改增之后，在一定條件下，建筑業(yè)需要預(yù)繳增值稅。那么關(guān)于建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理，你了解多少呢?涉及到哪些政策規(guī)定呢?下面就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

一、一般納稅人跨市(地級(jí))提供建筑服務(wù)，計(jì)稅時(shí)適用于一般計(jì)稅方法的。那么應(yīng)當(dāng)用取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除所支付的分包款后的余額，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，根據(jù)2%的預(yù)征率向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)的辦理。

由財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文的相關(guān)規(guī)定可得，上面情況應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅這一科目。其賬務(wù)處理如下所示：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

二、對(duì)于跨市(地級(jí))提供建筑服務(wù)的一般納稅人而言，在適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情況下，其銷(xiāo)售額為“用取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款之后的余額”。在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款之后，應(yīng)當(dāng)以3%的征收率對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行計(jì)算并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)的辦理。

根據(jù)2023年22號(hào)文的相關(guān)規(guī)定可得，以上所述情況，硬頂啊設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅這一科目。其賬務(wù)處理如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

注：納稅申報(bào)的時(shí)候，填寫(xiě)附表(四)稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

三、小規(guī)模納稅人跨市(地級(jí))提供建筑服務(wù)，計(jì)稅時(shí)適用于簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的。其銷(xiāo)售額就是“取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款之后的余額”。應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)按照3%征收率來(lái)計(jì)算。納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地對(duì)稅款預(yù)繳后，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)的辦理。

根據(jù)財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文的規(guī)定可知，上述情況應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目，其賬務(wù)處理如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

注：納稅申報(bào)的時(shí)候，對(duì)申報(bào)表21行'本期預(yù)繳稅額'填寫(xiě)完成，抵減預(yù)繳的增值稅。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第8篇】建筑工程預(yù)收工程稅款稅務(wù)處理

通常情況下，為了保證施工的正常運(yùn)行,建筑企業(yè)一般會(huì)采取預(yù)收工程款的形式。預(yù)收工程款是否發(fā)生納稅義務(wù)？如何開(kāi)具發(fā)票？如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

一是預(yù)收工程款不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第(二)項(xiàng)的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。但按照財(cái)稅[2017]58號(hào)文件的規(guī)定，建筑施工企業(yè)收到建設(shè)單位或總包方預(yù)付的工程款只需要預(yù)繳增值稅，暫時(shí)不產(chǎn)生納稅義務(wù)。之所以如此修改，主要是考慮到預(yù)收工程款時(shí)，尚未取得進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅會(huì)被提前繳納。那么，預(yù)收款到底何時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)？筆者認(rèn)為，在工程施工過(guò)程中，隨著建設(shè)單位或總包方對(duì)工程價(jià)款的不斷確認(rèn)和計(jì)量，也就是進(jìn)行了工程價(jià)款結(jié)算，便達(dá)到了“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)“的納稅義務(wù)時(shí)間，這時(shí)預(yù)收的工程款陸續(xù)產(chǎn)生納稅義務(wù)。當(dāng)然，如果建筑施工企業(yè)在預(yù)收到工程款時(shí)，給建設(shè)單位或總包方開(kāi)具了征稅的建筑服務(wù)發(fā)票，這時(shí)符合了“先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天“的納稅義務(wù)時(shí)間規(guī)定，全部開(kāi)票金額便立即產(chǎn)生了納稅義務(wù)。

預(yù)收工程款雖然不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但要先預(yù)繳增值稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)文第四條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。在機(jī)構(gòu)所在地本地承接建筑工程，現(xiàn)收到對(duì)方預(yù)收款是否需要預(yù)繳增值稅？需要預(yù)繳。根據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào)第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。當(dāng)然預(yù)繳增值稅并非是絕對(duì)的，比如疫情期間不用在工程所在地預(yù)繳增值稅。又比如納稅人增值稅稅負(fù)低于預(yù)征率，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可以不預(yù)繳增值稅。又比如，同一地級(jí)市跨縣市施工不用就地預(yù)繳增值稅。

預(yù)繳增值稅在納稅申報(bào)上，在工程尚未動(dòng)工之前預(yù)收的工程款取的預(yù)收款收入均應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳稅款，相應(yīng)應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，但不填列《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料。

預(yù)收工程款的票據(jù)開(kāi)具有三個(gè)選項(xiàng)：第一，建筑企業(yè)可以開(kāi)具普通收據(jù)，待增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)再開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票 ；第二，可以開(kāi)具“612建筑企業(yè)預(yù)收款”的不征稅普票，待增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)再開(kāi)具相應(yīng)帶稅率的發(fā)票；第三，直接開(kāi)具相應(yīng)帶稅率的發(fā)票，但增值稅納稅義務(wù)即產(chǎn)生。前面兩種的關(guān)鍵前提是必須要按規(guī)定預(yù)交增值稅。

【第9篇】建筑企業(yè)本地預(yù)交稅款

一個(gè)年輕人，有些遲疑地來(lái)到辦公室，說(shuō)：你是梁老師嗎？我可以問(wèn)你幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題嗎？是某某讓我來(lái)找你的。

雖然我沒(méi)聽(tīng)清某某是誰(shuí)，但這個(gè)不重要，于是我問(wèn)：有什么問(wèn)題？

他說(shuō)：是這樣的，我是一個(gè)建筑公司的會(huì)計(jì)，剛參加工作不久，有幾個(gè)稅務(wù)問(wèn)題不太明白。我盡量快些少占用您時(shí)間。第一個(gè)問(wèn)題是，建筑公司是不是收到預(yù)收款就需要繳增值稅？為啥總聽(tīng)說(shuō)是預(yù)繳，預(yù)繳不是繳嗎？有什么區(qū)別？

我說(shuō)：建筑公司收到預(yù)收款，按政策規(guī)定其實(shí)并沒(méi)有到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（備注：財(cái)稅[2017]58號(hào)）理論上講，不需要繳納增值稅稅。但是，因?yàn)榻ㄖ趧?wù)時(shí)間跨度比較長(zhǎng)，如果嚴(yán)格按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)計(jì)算繳納稅款，會(huì)造成資金前松后緊，入庫(kù)稅款的波動(dòng)也比較大，不利于均衡入庫(kù)。所以國(guó)家規(guī)定，建筑企業(yè)收到預(yù)收款的時(shí)候，應(yīng)該先按一定的比例預(yù)繳一筆稅款。預(yù)繳和繳的區(qū)別就在于，沒(méi)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，叫預(yù)繳稅款；到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，叫繳納稅款。

他說(shuō)：哦，我明白了，設(shè)立預(yù)繳就是為了調(diào)節(jié)稅款在入庫(kù)時(shí)間上的不均衡。

我說(shuō)：預(yù)繳除了調(diào)節(jié)時(shí)間上的不均衡，還要調(diào)節(jié)地區(qū)上的不均衡。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，增值稅是在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，但你們公司肯定不是只在當(dāng)?shù)厣w樓，應(yīng)該在全國(guó)很多地方都有工程，如果所有工程的增值稅都在咱們這里繳稅，是不是不太合適啊，所以建筑企業(yè)需要在工程所在地預(yù)繳增值稅。

他說(shuō)：原來(lái)是這么一回事啊。那我們這個(gè)月有三個(gè)項(xiàng)目，一共預(yù)收了1500萬(wàn)的款項(xiàng)，該預(yù)繳多少增值稅呢？

我說(shuō)：你們公司是一般納稅人嗎？這三個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅方式還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式？

他說(shuō)：是一般納稅人，有兩個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅，有一個(gè)項(xiàng)目是簡(jiǎn)易計(jì)稅。

我說(shuō)：如果是一般計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他說(shuō)：我們只有一個(gè)項(xiàng)目有分包情況，要不我一個(gè)個(gè)算算，你幫我看看對(duì)不對(duì)？

我說(shuō)：嗯，你算吧

他說(shuō)：第一個(gè)項(xiàng)目用一般計(jì)稅，在河北，預(yù)收了1000萬(wàn)，分包了800萬(wàn)。那應(yīng)該預(yù)繳的稅款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67萬(wàn)元。

第二個(gè)項(xiàng)目用一般計(jì)稅在四川，預(yù)收了300萬(wàn)，沒(méi)有分包，那應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=300÷(1+9%)×2%=5.5萬(wàn)元。

第三個(gè)項(xiàng)目在河南，預(yù)收了200萬(wàn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅，分包了190萬(wàn)，應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29萬(wàn)元。

所以，我應(yīng)該讓項(xiàng)目經(jīng)理分別去當(dāng)?shù)仡A(yù)繳這些增值稅對(duì)嗎？

我說(shuō)：對(duì)，就是這樣計(jì)算的。

他遲疑地說(shuō)：可我怎么聽(tīng)說(shuō)如果銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元就不需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅了，好像是2023年的新規(guī)定。是不是我們第三個(gè)項(xiàng)目就不用在河南預(yù)繳了？

我說(shuō)：看來(lái)你還真是緊跟政策學(xué)習(xí)了，總局2023年4號(hào)公告中有相關(guān)規(guī)定，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。不過(guò)你要注意這個(gè)政策的適用前提是小規(guī)模納稅人，你是一般納稅人不適用這個(gè)。

他很不好意思地說(shuō)：是我沒(méi)仔細(xì)看。我還有最后一個(gè)問(wèn)題，就是每個(gè)項(xiàng)目我搞不清什么時(shí)候該一般計(jì)稅，什么時(shí)候該簡(jiǎn)易計(jì)稅，是可以隨便選擇的嗎？

我說(shuō)：建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅，有兩種情況，一類(lèi)是必須簡(jiǎn)易計(jì)稅，一類(lèi)是可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

必須簡(jiǎn)易計(jì)稅有兩種情況：一是小規(guī)模納稅人；二是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的有五種情況：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老項(xiàng)目；

四是銷(xiāo)售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額的，對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

五是銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，建筑安裝服務(wù)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅。

他說(shuō)：聽(tīng)起來(lái)還挺麻煩的，我要不還是寫(xiě)下來(lái)回去慢慢琢磨一下吧。

我說(shuō)：好，你先回吧。稅法就是挺麻煩的，不能著急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一個(gè)問(wèn)題，時(shí)間長(zhǎng)了就搞明白了。

轉(zhuǎn)自晶晶亮的稅月

【第10篇】建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款稅率

今天在會(huì)計(jì)頭條app上看到一篇小短文，講建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅的問(wèn)題，分享給大家，建筑行業(yè)的同行可以來(lái)看看這篇小短文。

若有稅率差，回來(lái)還建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅補(bǔ)繳嗎？

不需要補(bǔ)交。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號(hào)）

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

和教育費(fèi)附加。

此問(wèn)題關(guān)鍵在于上述條款的理解，即公式如何設(shè)置？

有許多人這樣認(rèn)為的：比如預(yù)繳增值稅100萬(wàn)，預(yù)繳地城建稅稅率5%；申報(bào)增值稅合計(jì)150萬(wàn)，補(bǔ)繳增值稅50萬(wàn)，申報(bào)地城建稅稅率7%，然后他的公式就是

（一）預(yù)繳城建稅100×5%=5 這個(gè)沒(méi)有異議。

（二）150×7%-5=5.5錯(cuò)就錯(cuò)在這里，城建稅不是這樣算的。

正確算法：（150-100）×7%=3.5

也就是說(shuō)，城建稅本身沒(méi)有匯算、清算、補(bǔ)稅一說(shuō)，它完全是跟著增值稅來(lái)的。預(yù)繳100萬(wàn)增值稅，城建稅計(jì)稅依據(jù)就是100萬(wàn)；補(bǔ)繳50萬(wàn)增值稅，計(jì)稅依據(jù)就是50萬(wàn)。至于稅率，分別按照增值稅實(shí)際繳納地執(zhí)行。

來(lái)源：會(huì)計(jì)頭條app

作者：草木財(cái)稅

【第11篇】建筑業(yè)不就地預(yù)繳稅款

方便了!

在預(yù)繳地月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)的小規(guī)模納稅人

無(wú)需預(yù)繳稅款!

知道大家會(huì)有很多疑問(wèn)

小編特地對(duì)大家比較關(guān)注的問(wèn)題作一下解答

請(qǐng)看下面

01

在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳稅款?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

該公告自2023年1月1日起施行。

02

增值稅小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元是否需要預(yù)繳?

答：自2023年1月1日起，實(shí)行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

03

在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷(xiāo)售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)確定?

答：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)。

鏈接：哪些情況需要預(yù)繳增值稅?

告訴大家需要預(yù)繳增值稅的4種情況，馬上來(lái)學(xué)習(xí)一下~

提供建筑服務(wù)

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

2.個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(注：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用。)

銷(xiāo)售房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人

不需要再跑預(yù)繳地稅務(wù)局了

是不是覺(jué)得方便不少呢？

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▌編輯：林遇

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【第12篇】建筑企業(yè)預(yù)交稅款包括哪些

前些天，一個(gè)年輕人給我發(fā)來(lái)微信說(shuō)：你是稅哥嗎？我可以問(wèn)你幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題嗎？是某某讓我來(lái)找你的。

雖然我沒(méi)聽(tīng)清某某是誰(shuí)，但這個(gè)不重要，于是我問(wèn)：有什么問(wèn)題？

他說(shuō)：是這樣的，我是一個(gè)建筑公司的會(huì)計(jì)，剛參加工作不久，有幾個(gè)稅務(wù)問(wèn)題不太明白。我盡量快些少占用您時(shí)間。第一個(gè)問(wèn)題是，建筑公司是不是收到預(yù)收款就需要繳增值稅？為啥總聽(tīng)說(shuō)是預(yù)繳，預(yù)繳不是繳嗎？有什么區(qū)別？

我說(shuō)：建筑公司收到預(yù)收款，按政策規(guī)定其實(shí)并沒(méi)有到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（備注：財(cái)稅[2017]58號(hào)）理論上講，不需要繳納增值稅稅。但是，因?yàn)榻ㄖ趧?wù)時(shí)間跨度比較長(zhǎng)，如果嚴(yán)格按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)計(jì)算繳納稅款，會(huì)造成資金前松后緊，入庫(kù)稅款的波動(dòng)也比較大，不利于均衡入庫(kù)。所以國(guó)家規(guī)定，建筑企業(yè)收到預(yù)收款的時(shí)候，應(yīng)該先按一定的比例預(yù)繳一筆稅款。預(yù)繳和繳的區(qū)別就在于，沒(méi)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，叫預(yù)繳稅款；到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，叫繳納稅款。

他說(shuō)：哦，我明白了！設(shè)立預(yù)繳就是為了調(diào)節(jié)稅款在入庫(kù)時(shí)間上的不均衡。

我說(shuō)：預(yù)繳除了調(diào)節(jié)時(shí)間上的不均衡，還要調(diào)節(jié)地區(qū)上的不均衡。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，增值稅是在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，但你們公司肯定不是只在當(dāng)?shù)厣w樓，應(yīng)該在全國(guó)很多地方都有工程，如果所有工程的增值稅都在咱們這里繳稅，是不是不太合適啊，所以建筑企業(yè)需要在工程所在地預(yù)繳增值稅。

他說(shuō)：原來(lái)是這么一回事啊。那我們這個(gè)月有三個(gè)項(xiàng)目，一共預(yù)收了1500萬(wàn)的款項(xiàng)，該預(yù)繳多少增值稅呢？

我說(shuō)：你們公司是一般納稅人嗎？這三個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅方式還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式？

他說(shuō)：是一般納稅人，有兩個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅，有一個(gè)項(xiàng)目是簡(jiǎn)易計(jì)稅。

我說(shuō)：如果是一般計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他說(shuō)：我們只有一個(gè)項(xiàng)目有分包情況，要不我一個(gè)個(gè)算算，你幫我看看對(duì)不對(duì)？

我說(shuō)：嗯，你算吧

他說(shuō)：第一個(gè)項(xiàng)目用一般計(jì)稅，在河北，預(yù)收了1000萬(wàn)，分包了800萬(wàn)。那應(yīng)該預(yù)繳的稅款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67萬(wàn)元。

第二個(gè)項(xiàng)目用一般計(jì)稅在四川，預(yù)收了300萬(wàn)，沒(méi)有分包，那應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=300÷(1+9%)×2%=5.5萬(wàn)元。

第三個(gè)項(xiàng)目在河南，預(yù)收了200萬(wàn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅，分包了190萬(wàn)，應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29萬(wàn)元。

所以，我應(yīng)該讓項(xiàng)目經(jīng)理分別去當(dāng)?shù)仡A(yù)繳這些增值稅對(duì)嗎？

我說(shuō)：對(duì)，就是這樣計(jì)算的。

他略帶疑惑地說(shuō)：可我怎么聽(tīng)說(shuō)如果銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元就不需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅了，好像是2023年的新規(guī)定。是不是我們第三個(gè)項(xiàng)目就不用在河南預(yù)繳了？

我說(shuō)：看來(lái)你還真是緊跟政策學(xué)習(xí)了，總局2023年4號(hào)公告中有相關(guān)規(guī)定，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。不過(guò)你要注意這個(gè)政策的適用前提是小規(guī)模納稅人，你是一般納稅人不適用這個(gè)。

他很不好意思地說(shuō)：是我沒(méi)仔細(xì)看。我還有最后一個(gè)問(wèn)題，就是每個(gè)項(xiàng)目我搞不清什么時(shí)候該一般計(jì)稅，什么時(shí)候該簡(jiǎn)易計(jì)稅，是可以隨便選擇的嗎？

我說(shuō)：建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅，有兩種情況，一類(lèi)是必須簡(jiǎn)易計(jì)稅，一類(lèi)是可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

必須簡(jiǎn)易計(jì)稅有兩種情況：一是小規(guī)模納稅人；二是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的有五種情況：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老項(xiàng)目；

四是銷(xiāo)售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額的，對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

五是銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，建筑安裝服務(wù)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅。

他說(shuō)：聽(tīng)起來(lái)還挺麻煩的，我要不還是寫(xiě)下來(lái)回去慢慢琢磨一下吧。

我說(shuō)：好，你先回吧。稅法就是挺麻煩的，不能著急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一個(gè)問(wèn)題，時(shí)間長(zhǎng)了就搞明白了。

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【第13篇】建筑服務(wù)預(yù)繳稅款資料

一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七款：“4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！?/p>

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2023年5月1日起執(zhí)行。”

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定：“……自2023年5月1日起施行。

第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。”

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定：“三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)印發(fā)）。……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2023年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

四、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：“三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%?！?/p>

六、本通知除第五條外，自2023年7月1日起執(zhí)行?！！?/p>

【第14篇】建筑企業(yè)必須預(yù)繳稅款嗎

在營(yíng)改增之初，為了保證財(cái)政格局基本穩(wěn)定，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文要求異地提供建筑服務(wù)，需要按照2%或者3%的預(yù)征率在項(xiàng)目地預(yù)繳增值稅及其附加。四年過(guò)去了，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)對(duì)這個(gè)政策予以改進(jìn)，要么取消建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅，要么降低異地預(yù)征率，理由如下：

一是，一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)征率為2%，意味著不管項(xiàng)目本身的應(yīng)納稅額是多少，建筑企業(yè)的預(yù)繳現(xiàn)金流至少要達(dá)到總分包差的2%，以總分包差占總銷(xiāo)售額70%計(jì)算，一般計(jì)稅項(xiàng)目的預(yù)繳現(xiàn)金流大概為1.4%。

盡管預(yù)繳的稅款可以在應(yīng)納稅額中抵減，但如果項(xiàng)目本身出現(xiàn)留抵或者稅負(fù)率低于1.4%，這個(gè)預(yù)繳稅款是永遠(yuǎn)抵減不了的。

也就是說(shuō)，由于預(yù)繳增值稅的存在，建筑企業(yè)的稅負(fù)率相當(dāng)于被設(shè)置了一個(gè)最低限，即1.4%-2%起步。

目前，很多大中型建筑企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了一方面進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，形成留抵，另一方面預(yù)繳稅款還在不斷增加，留抵與預(yù)繳并存，大大增加了建筑企業(yè)的資金壓力。

2023年39號(hào)公告引入了留抵退稅制度，但退稅只能增量留抵稅額，且退稅比例最高只有60%，對(duì)于多預(yù)繳的增值稅，現(xiàn)行政策只有一條：

一般納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷(xiāo)售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

二是，當(dāng)時(shí)設(shè)計(jì)預(yù)繳稅款的原因在于，防止部分項(xiàng)目所在地爭(zhēng)奪稅源，因?yàn)樵跔I(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅是在項(xiàng)目地繳納的，營(yíng)改增以后按照2%或者3%在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳，也是為了穩(wěn)定財(cái)政收入格局，以防項(xiàng)目所在地要求建筑企業(yè)成立異地分子公司，這個(gè)出發(fā)點(diǎn)是好的。

然而，2023年11號(hào)公告第二條出臺(tái)以后，自2023年夏天到現(xiàn)在，全國(guó)各地早已置國(guó)家規(guī)定于不顧，對(duì)外來(lái)建筑企業(yè)（甚至同省異市，同市異縣）大多要求成立分子公司，將稅源完全留在當(dāng)?shù)?，既然已?jīng)如此，何必還要再保留預(yù)繳呢？

綜上，為了建筑業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，請(qǐng)國(guó)家財(cái)稅部門(mén)取消一般計(jì)稅項(xiàng)目異地預(yù)繳增值稅，或?qū)㈩A(yù)征率降至1%，至于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的預(yù)征率，保持與征收率一致并無(wú)大礙。

【第15篇】建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款

建筑企業(yè)跨地級(jí)行政區(qū)施工，發(fā)生納稅義務(wù)或收到預(yù)收款時(shí)，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅及其附加。而異地預(yù)繳是為了平衡機(jī)構(gòu)地與項(xiàng)目地之間的稅源分配，不得已而采取的一個(gè)財(cái)政措施。

在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，為數(shù)不少的建筑企業(yè)不愿意去異地預(yù)繳，而是選擇在機(jī)構(gòu)地申報(bào)繳納，究其原因嫌去異地麻煩，還要發(fā)生差旅成本。

不過(guò)根據(jù)2023年17號(hào)公告第12條的規(guī)定，機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照征管法進(jìn)行處理，這對(duì)于很多建筑企業(yè)來(lái)講，在預(yù)繳稅款時(shí)將存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

但是！近日小好欣喜的發(fā)現(xiàn)，浙江省、上海市實(shí)現(xiàn)省內(nèi)、市內(nèi)建筑服務(wù)網(wǎng)上自動(dòng)預(yù)繳稅款，北京市內(nèi)建筑企業(yè)跨區(qū)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上自動(dòng)預(yù)繳稅款，讓納稅人足不出戶，通過(guò)電子稅務(wù)局即可實(shí)現(xiàn)預(yù)繳稅款。

具體如何操作呢？趕緊往下看~

溫馨提示：文章底部小好將延伸拓展一個(gè)知識(shí)點(diǎn)（控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)），記得看到最后呀~

01

北京市、上海市、浙江省實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上預(yù)繳

以北京市為例：

一、跨區(qū)稅源登記：

1.適用范圍

如果發(fā)生跨區(qū)“建筑服務(wù)”、“出租不動(dòng)產(chǎn)”兩類(lèi)業(yè)務(wù)，則需辦理跨區(qū)稅源登記。

其中，“建筑服務(wù)”類(lèi)業(yè)務(wù)包括“工程服務(wù)”、“安裝服務(wù)”、“修繕?lè)?wù)”、“裝飾服務(wù)”和“其他建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)；“出租不動(dòng)產(chǎn)”類(lèi)業(yè)務(wù)包括“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃”業(yè)務(wù)。

如果存在多項(xiàng)上述業(yè)務(wù)，需多次通過(guò)電子稅務(wù)局提交申請(qǐng)。

2.流程介紹

登錄電子稅務(wù)局主頁(yè)，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報(bào)告”選項(xiàng)。

在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“身份信息報(bào)告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項(xiàng)。

在彈出的頁(yè)面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。

選擇“我要提報(bào)一個(gè)新申請(qǐng)”。

再點(diǎn)擊“填表”。

請(qǐng)按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)際情況填寫(xiě)跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫(xiě)須知：

1.淺綠色項(xiàng)目為必填項(xiàng)。

2.經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號(hào)”中的至少一個(gè)。

3.如您需要填寫(xiě)多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址，可點(diǎn)擊增加一行按鈕。

4.如您曾經(jīng)辦理過(guò)本業(yè)務(wù)，表格會(huì)自動(dòng)帶出所有已通過(guò)審核的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址，以便您查看。

填寫(xiě)完成后，請(qǐng)點(diǎn)擊“保存”。

保存成功后，頁(yè)面將自動(dòng)跳轉(zhuǎn)。

點(diǎn)擊“提交申請(qǐng)”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務(wù)。

3.查看受理結(jié)果

提交成功后，可以回到電子稅務(wù)局主頁(yè)，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”選項(xiàng)。

在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“事項(xiàng)進(jìn)度管理”，查看已提交業(yè)務(wù)的受理結(jié)果。

二、增值稅預(yù)繳申報(bào)(含一稅兩費(fèi))

1.適用范圍

如為一般納稅人，且存在跨區(qū)建筑服務(wù)項(xiàng)目或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，可通過(guò)該模塊辦理預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)。

2.流程介紹

1>建筑服務(wù)

登錄電子稅務(wù)局主頁(yè)，在右上角企業(yè)名稱處點(diǎn)擊“選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，選擇跨區(qū)財(cái)產(chǎn)稅主體登記稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理跨區(qū)建筑服務(wù)的預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)。

點(diǎn)擊“我要辦稅”欄目下的“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊。

左側(cè)列表點(diǎn)擊“其他申報(bào)”，在“增值稅預(yù)繳申報(bào)表”欄點(diǎn)擊“填寫(xiě)申報(bào)表”，可進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)表。

在新彈出的頁(yè)面中，根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期。

需要注意：

如辦理時(shí)間在征期內(nèi)，則可根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期為上月或當(dāng)月。

如辦理時(shí)間不在征期內(nèi)，只能選擇稅款所屬期為當(dāng)月。如選擇上月，點(diǎn)擊下一步，系統(tǒng)會(huì)提示：“您只能預(yù)繳申報(bào)：所屬期起為 xxxx-xx-01，所屬期止為 xxxx-xx-31。的附加稅預(yù)繳聯(lián)合增值稅預(yù)繳”。

點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表界面。系統(tǒng)展示跨區(qū)稅源登記信息，請(qǐng)根據(jù)項(xiàng)目地址選擇對(duì)應(yīng)的一稅兩費(fèi)稅率，點(diǎn)擊“確定”。

【注】如果未發(fā)現(xiàn)需要做預(yù)繳申報(bào)的項(xiàng)目地址，請(qǐng)先去跨區(qū)稅源登記模塊提交申請(qǐng)，受理通過(guò)后再來(lái)完成預(yù)繳申報(bào)。

增值稅預(yù)繳稅款表：此時(shí)預(yù)征項(xiàng)目?jī)H可填寫(xiě)建筑服務(wù)欄次!

必錄項(xiàng)：是否適用一般計(jì)稅方法、銷(xiāo)售額、納稅人簽字

選填項(xiàng)：扣除金額（根據(jù)實(shí)際情況確定是否有扣除金額）

錄入銷(xiāo)售額后，增值稅預(yù)征稅額自動(dòng)計(jì)算。

點(diǎn)擊“上傳文件”，按照業(yè)務(wù)實(shí)際上傳文件。

如果預(yù)繳項(xiàng)目為“建筑服務(wù)”，要求至少報(bào)送一個(gè)，且《與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》和《從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》必須同時(shí)報(bào)送。

附加稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)均根據(jù)增值稅預(yù)繳申報(bào)表自動(dòng)帶出，無(wú)需自行填寫(xiě)。

如果本次預(yù)繳的不含稅銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)，此可享受免征教育費(fèi)附加和地方教育附加的優(yōu)惠。

需要注意的是：

附加稅申報(bào)表下方標(biāo)紅注意事項(xiàng)：“根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件規(guī)定，按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。本次預(yù)繳涉及的兩個(gè)附加費(fèi)請(qǐng)自行在次月（季度）征期申報(bào)兩個(gè)附加費(fèi)進(jìn)行合并申報(bào)?！?/p>

確定無(wú)誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”，系統(tǒng)給出申報(bào)結(jié)果。

此時(shí)，可以直接點(diǎn)擊繳稅完成稅費(fèi)繳納工作，也可以通過(guò)主頁(yè)左側(cè)“稅費(fèi)繳納”模塊完成繳款。

如果有多個(gè)建筑項(xiàng)目需要預(yù)繳，請(qǐng)?jiān)谕瓿缮弦淮晤A(yù)繳申報(bào)和打印銀行端繳款憑證后，再進(jìn)行下一次預(yù)繳申報(bào)的操作。

否則直接進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)界面，系統(tǒng)會(huì)給出提示：“請(qǐng)確認(rèn)您上一筆預(yù)繳稅款已經(jīng)繳納，再來(lái)辦理此業(yè)務(wù)”。

2>銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

如果預(yù)繳申報(bào)的項(xiàng)目為銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，則無(wú)需選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，直接進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)界面即可，系統(tǒng)默認(rèn)登錄后選擇的是納稅人主體稅務(wù)機(jī)關(guān)。

預(yù)繳申報(bào)填寫(xiě)規(guī)則與上述建筑服務(wù)基本一致。

需要注意的是：

此時(shí)增值稅預(yù)繳申報(bào)表預(yù)征項(xiàng)目只能填寫(xiě)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行次。

說(shuō)完網(wǎng)上預(yù)繳稅款的操作步驟，接下來(lái)，小好再為各位延伸一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于如何控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)的問(wèn)題。

02

如何控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)？

在項(xiàng)目合作經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，控制增值稅稅負(fù)是經(jīng)常遇到的問(wèn)題。

在小編認(rèn)為，增值稅稅負(fù)，尤其是建筑工程項(xiàng)目的稅負(fù)，本身就是一個(gè)偽命題。

為什么這么說(shuō)呢？

一、根本的原因——增值稅屬于價(jià)外稅。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是業(yè)主在招標(biāo)時(shí)給建筑企業(yè)的，進(jìn)項(xiàng)稅額是建筑企業(yè)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)資料時(shí)額外支付的。稅額是獨(dú)立于損益計(jì)算體系之外的。

【案例1】

某建筑企業(yè)中標(biāo)一項(xiàng)一般計(jì)稅工程含稅價(jià)109萬(wàn)元，建筑企業(yè)完成此項(xiàng)工程支付成本費(fèi)用86萬(wàn)元，其中取得合規(guī)扣稅憑證記載的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元。

案例1中項(xiàng)目的稅負(fù)率為（9-6）÷（109÷1.09）=3%

再看兩種極端情形：

【案例2】

延例1，建筑企業(yè)取得普票，成本費(fèi)用為80萬(wàn)元，則項(xiàng)目稅負(fù)率為：（9-0）÷（109÷1.09）=9%

【案例3】

延例1，建筑企業(yè)取得專(zhuān)票，成本費(fèi)用為90萬(wàn)元，扣稅憑證記載的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，則項(xiàng)目稅負(fù)率為（9-10）÷（109÷1.09）=-1%

由上可知，只要某項(xiàng)目的不含稅成本費(fèi)用為一定，無(wú)論該項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額為多少，均只影響「稅負(fù)率」的變化，而不影響項(xiàng)目的利潤(rùn)。

二、從資金占用的角度看

增值稅的納稅期間多為月，進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)只要不在一個(gè)月，肯定會(huì)影響對(duì)應(yīng)月度的稅負(fù)。項(xiàng)目建設(shè)的備料以及施工期間，進(jìn)項(xiàng)多銷(xiāo)項(xiàng)少，而尾款收取期間，則會(huì)出現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)多進(jìn)項(xiàng)少。

也就是說(shuō)，不同項(xiàng)目，甚至同一項(xiàng)目不同施工階段，其稅負(fù)率都不會(huì)一致，因此稅負(fù)率也不具備可比性。

小好有話說(shuō)：

都說(shuō)建筑行業(yè)會(huì)計(jì)難當(dāng)，如何做好本職工作的同時(shí)防止企業(yè)被稅務(wù)稽查？

小好推薦“好會(huì)計(jì)”，它能在發(fā)票過(guò)期、未認(rèn)證時(shí)預(yù)警提醒；發(fā)票測(cè)算幫助計(jì)算應(yīng)交稅額、智能節(jié)稅，還能一鍵報(bào)稅、進(jìn)銷(xiāo)稽核，大數(shù)據(jù)稅負(fù)測(cè)評(píng)監(jiān)控有無(wú)異常項(xiàng)、行業(yè)信息比對(duì)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)等。

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三、從納稅主體看

增值稅是以總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)為納稅主體，盡管建筑企業(yè)的應(yīng)納增值稅額總是由各工程項(xiàng)目應(yīng)納稅額組成的，但這個(gè)組成過(guò)程不僅僅是「加法」，也有可能是「減法」。

也就是說(shuō)，甲項(xiàng)目的留抵稅額可以抵減乙項(xiàng)目的應(yīng)納稅額，從而減少公司的納稅現(xiàn)金流出。

四、小微企業(yè)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)大幅度提高以后，為建筑企業(yè)控制「稅負(fù)」提供了一個(gè)新思路。

a公司為小規(guī)模納稅人，向b公司（一般納稅人）銷(xiāo)售103元自產(chǎn)貨物，開(kāi)具普票享受免稅政策，b公司對(duì)外銷(xiāo)售218元建筑服務(wù)。

a應(yīng)納稅額0元，b應(yīng)納稅額18元，稅務(wù)機(jī)關(guān)收稅18元，a利潤(rùn)103元，b利潤(rùn)97元。

這種做法充分利用了a公司享受小微可以將應(yīng)納稅額變?yōu)槭杖氲奶匦裕裝公司的利潤(rùn)（體現(xiàn)為進(jìn)項(xiàng)稅額3元變成成本）轉(zhuǎn)移給了a公司，又控制了b公司的「稅負(fù)」。

小主們，學(xué)會(huì)了嗎？

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【第16篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款需要什么資料

1.提供建筑服務(wù)預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過(guò)10萬(wàn)還是扣除前的金額確認(rèn)？

答：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額指差額扣除后的銷(xiāo)售額。如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷(xiāo)售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬(wàn)元免稅政策。

2.一個(gè)建筑企業(yè)在同一個(gè)預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目不超10萬(wàn)，但是月總銷(xiāo)售額超10萬(wàn)，以哪個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元。

3.a企業(yè)是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào) )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

a公司是按季申報(bào)的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過(guò)30萬(wàn)元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;如果7-9月未超過(guò)30萬(wàn)元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

4、經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判定建筑企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實(shí)判定并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對(duì)其填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)參照《增值稅預(yù)繳稅款表》判定預(yù)繳地月銷(xiāo)售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報(bào)，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)，預(yù)繳的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。