【導(dǎo)語(yǔ)】向扣繳義務(wù)人追繳稅款怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的向扣繳義務(wù)人追繳稅款，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】向扣繳義務(wù)人追繳稅款
a公司（原告）成立于2001年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，為增值稅一般納稅人。原告為了謀取出口退稅款，在他人的授意和主導(dǎo)下，通過(guò)虛構(gòu)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同、外銷(xiāo)合同，采用虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的手段，將他人采購(gòu)的不具備退稅條件的未納稅服裝虛構(gòu)成原告自產(chǎn)已納稅的服裝，利用具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)，從2023年7月至2023年12月，共向出口企業(yè)虛開(kāi)用于騙取出口退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額81865374.97元，稅額13917114.19元，騙取出口退稅款13098460元（81865374.97×退稅率16%）。原告的上述行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪，2023年9月12日被市中級(jí)人民法院判處罰金人民幣50萬(wàn)元。因同案犯不服提起上訴，經(jīng)省高級(jí)人民法院審理，裁定駁回上訴，維持原判。
同時(shí)，原告為了達(dá)到少繳或不繳增值稅，采用“票貨款分離”、編制虛假供貨合同、大量接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)票的方式，用于抵扣上述虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于騙取出口退稅而產(chǎn)生的稅款，以及原告自身生產(chǎn)加工而應(yīng)繳納的稅款。自2023年至2023年期間，原告總共接受的票據(jù)涉稅額為15820366.3元，均在當(dāng)期通過(guò)國(guó)稅部門(mén)系統(tǒng)認(rèn)證通過(guò)，并在申報(bào)期申報(bào)抵扣稅款。原告還存在任意調(diào)節(jié)申報(bào)數(shù)據(jù)，少報(bào)應(yīng)稅收入現(xiàn)象，少申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入33356.05元，少報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額5670.53元。被告認(rèn)為原告利用他人虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和用于抵扣稅款的其他發(fā)票申報(bào)抵扣稅款、虛假的納稅申報(bào)行為所涉應(yīng)繳的增值稅款，扣除原告期末留抵稅額、其他合法的抵扣稅額以及已繳納的稅款外，共造成少繳增值稅款15059853.36元。
被告于2023年5月20日作出國(guó)稅局衢國(guó)稅處（2013）9號(hào)關(guān)于對(duì)a公司的稅務(wù)處理決定，決定追繳原告少繳的增值稅15059853.36元，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金，并告知原告相關(guān)權(quán)利與義務(wù)。被告于2023年5月22日將處理決定書(shū)送達(dá)原告。
原告接到稅務(wù)處理決定書(shū)后，未按決定書(shū)的要求將稅款及滯納金繳納入庫(kù)。被告于2023年6月6日，作出衢州國(guó)稅局衢國(guó)稅催（2013）7號(hào)關(guān)于限期執(zhí)行稅務(wù)處理決定的催告通知，責(zé)令原告于2023年6月20日前繳納稅款及滯納金，逾期仍未繳納的，將依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。并告知原告陳述、申辯的權(quán)利。原告于同年6月7日收到催告書(shū)后，仍未繳納稅款及滯納金。2023年12月18日，經(jīng)被告局長(zhǎng)批準(zhǔn)，同意對(duì)原告采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。2023年1月14日，被告作出衢州國(guó)稅局衢國(guó)稅強(qiáng)拍（2014）1號(hào)關(guān)于采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的決定，決定：從2023年1月14日起對(duì)原告相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)予以查封。依法予以拍賣(mài)或者變賣(mài)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金和扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)所發(fā)生的費(fèi)用，告知原告救濟(jì)途徑，并附查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單一份。原告收到稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施決定書(shū)后，在規(guī)定期限內(nèi)向法院提起訴訟。
爭(zhēng)議焦點(diǎn)：
被強(qiáng)制執(zhí)行的稅務(wù)處理決定所追繳稅款是否屬于對(duì)刑事判決已追繳稅款的重復(fù)征收？
法院認(rèn)為：
現(xiàn)有證據(jù)及上訴人自認(rèn)可以證明，2023年至2023年期間，上訴人實(shí)施了接受他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)等發(fā)票，在申報(bào)期申報(bào)抵扣稅款及少申報(bào)應(yīng)稅收入的行為。存在《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定的“少繳應(yīng)納稅款”情形。結(jié)合《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條關(guān)于“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，被上訴人衢州國(guó)稅局根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款決定追繳上訴人少繳的增值稅稅款，符合法律規(guī)定。該條款明確授權(quán)：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/strong>
當(dāng)事人訴訟請(qǐng)求： 撤銷(xiāo)市稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)。
一審法院判決： 依照《最高人民法院關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)行政訴訟法〉若干問(wèn)題的解釋》第五十六條第一款第（四）項(xiàng)之規(guī)定，判決：駁回原告a公司的訴訟請(qǐng)求。
二審法院判決：一審法院判決認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，依法應(yīng)予維持。上訴人提出的上訴理由不能成立，本院不予支持。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第六十一條第（一）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下： 駁回上訴，維持原判。
張嚴(yán)鋒走私犯罪辯護(hù)律師團(tuán)隊(duì)提示：
關(guān)于上訴人提出的“相關(guān)稅款已為刑事判決追繳，被強(qiáng)制執(zhí)行處理決定二次征繳屬重復(fù)征收，明顯違法”的上訴意見(jiàn)。本院認(rèn)為，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條、第六十六條分別賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳“偷稅中不繳或少繳的稅款”及“騙取出口退稅款”的職權(quán)。刑事判決關(guān)于“扣押在案的被告單位衢州市柯城麗新帽廠(chǎng)人民幣823141.86元，作為退稅款予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)”的判決，系針對(duì)上訴人從國(guó)家騙取的出口退稅款，屬于依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定應(yīng)予追繳的稅款。本案所涉決定針對(duì)的稅款，為上訴人以不合法增值稅抵扣憑證實(shí)際抵扣的稅款等未繳稅款，屬于依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定應(yīng)予追繳的“納稅人以虛假納稅申報(bào)等手段不繳或少繳的稅款”。前者為違法騙取的出口退稅款，后者為應(yīng)繳而未繳的增值稅稅款。二者所針對(duì)的違法行為及稅款性質(zhì)不同。故被上訴人在出口退稅款之外，追繳上訴人少繳稅款，于法有據(jù)。
上訴人還提出，上訴人實(shí)施的接受他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票與虛開(kāi)增值稅發(fā)票均是騙取出口退稅的手段行為，全部行為作為一整體，已為刑事判決一并作犯罪評(píng)價(jià)的意見(jiàn)。刑事判決雖以較重的騙取出口退稅罪定罪并追繳退稅款，但并未涉及上訴人違法抵扣等造成少繳增值稅的處理。被上訴人關(guān)于“刑事判決不能代替稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使追繳行政職權(quán)”的答辯意見(jiàn)成立。綜上，上訴人關(guān)于被強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)處理決定明顯違法的訴訟主張不能成立，。被上訴人為執(zhí)行該稅務(wù)處理決定而作出的行政強(qiáng)制決定，于法有據(jù)。原審判決駁回訴訟請(qǐng)求并無(wú)不當(dāng)。
上海峰京律師事務(wù)所 張嚴(yán)鋒 趙雪薇 整理
【第2篇】扣繳義務(wù)人扣繳稅款
隨著社會(huì)的分工，很多公司在聘用民工以及派遣工的時(shí)候，需要代付民工或派遣工的工資，甚至有的地方政府要求總包方代付民工工資。
由于工資在公司的賬上發(fā)放到具體的用工個(gè)人，是否發(fā)放工資一方就是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人呢？
其實(shí)這個(gè)問(wèn)題很早就已經(jīng)明確了，由于該法規(guī)太過(guò)古早，加上該法規(guī)很多條款都已作廢，很多人都沒(méi)有注意，今天我就把這個(gè)法規(guī)分享給大家。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函發(fā)[1996]602號(hào)），這個(gè)文件應(yīng)該有26年了，好的是它的第三條還沒(méi)有失效，這一條明確規(guī)定：為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。
這一規(guī)定具有很強(qiáng)的操作性，對(duì)于代付工資的一方，那么只是按照工資薪金的實(shí)際承擔(dān)者提供的信息向其他勞動(dòng)者支付相關(guān)的報(bào)酬，代付工資方并不決定每一個(gè)具體勞動(dòng)者的工資待遇，能夠決定工資待遇的應(yīng)該是民工的組織者或者是派遣公司。因此發(fā)放工資薪酬方不應(yīng)該作為代扣代繳義務(wù)人，而是應(yīng)該由派遣公司或者民工的組織者進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅的申報(bào)。
【第3篇】扣繳義務(wù)人少扣繳稅款
扣繳義務(wù)人未扣繳個(gè)稅是否會(huì)被追繳稅款？
我公司財(cái)務(wù)人員由于工作失誤未扣繳幾位銷(xiāo)售兼職人員今年 9 月傭金的個(gè)人所得稅稅款， 請(qǐng)問(wèn)我公司是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳該未扣繳稅款？
解答：
《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定， 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、 應(yīng)收而不收稅款的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款， 對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、 應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47 號(hào)） 第二條第三款規(guī)定， 扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、 應(yīng)收未收稅款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外， 應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、 應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]1199 號(hào)） 第二條規(guī)定， 2001 年 5 月 1 日前， 對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款， 適用修訂前的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》 )， 由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款;2001年 5 月 1 日后， 對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款， 適用修訂后的《征管法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉 及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47 號(hào)）， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款， 對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
因此， 貴公司不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳未扣繳的個(gè)人所得稅稅款， 但稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成你公司向未扣稅人員追繳稅款， 或者限期將上述應(yīng)扣未扣的稅款補(bǔ)扣。
【第4篇】扣繳義務(wù)人何時(shí)扣繳稅款
自2023年1月1日至3月30日，扣繳義務(wù)人可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”模塊申請(qǐng)辦理2023年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付。辦理時(shí)間只有幾天了，您操作了嗎？為方便大家更好地完成退付操作，我們整理了個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)返還相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題，快來(lái)看看吧。
1.我企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，聽(tīng)說(shuō)稅務(wù)部門(mén)會(huì)退付一筆手續(xù)費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)具體的返還比例是多少？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。
2.企業(yè)申請(qǐng)扣繳手續(xù)費(fèi)返還有時(shí)間限制嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定，代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三代”）稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。
3.企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入是否需要申報(bào)增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。
因此，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)屬于增值稅征收范圍，應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。
4.個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)可以用在哪里？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，從用途上可以有兩種方式：一是用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，二是用于代扣代繳工作的管理支出。
5.納稅人如何在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申請(qǐng)個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付?
答：納稅人登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端，在【退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)】模塊申請(qǐng)辦理2023年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
