收到稅款怎么記賬（7篇）

【第1篇】收到稅款怎么記賬

來源：會計學(xué)堂

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導(dǎo)讀：收到稅款退后怎么記賬?有的企業(yè)是符合國家稅款即征即退的原則的，因此會在剛交稅不久之后就收到了稅款的退還，那么這個時候該如何記賬呢？這個時候有一個原則必須遵守，那就是從哪里來，還到哪里去，請看下文會計學(xué)堂小編為大家介紹的詳細(xì)內(nèi)容！

收到稅款退后怎么記賬?

稅收返還的會計處理

(一)稅收返還會計處理的原則

財政部印發(fā)的《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》(財會字[1995]6號,以下簡稱《通知》),與《規(guī)定》中關(guān)于流轉(zhuǎn)稅返還會計處理的規(guī)定精神基本相同:

1.企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項,記帳原則是'從哪即來,還回到哪里去',比如收到的營業(yè)稅、所得稅,以及生產(chǎn)企業(yè)的收到先征返還的消費稅,均應(yīng)記回原計稅時所在的損益科目,委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)收到退稅時,也應(yīng)記入計稅時掛帳的應(yīng)收項目.

2.增值稅因其屬'價外稅',退稅或稅收返還時不宜再記回銷售收入中,所以按規(guī)定應(yīng)記入補貼收入.

3.外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品的應(yīng)退消費稅,因為本企業(yè)并沒有計算交納消費稅,但消費稅已在生產(chǎn)廠家交納而包含在買價中,所以計算退稅時應(yīng)沖減出口商品的銷售成本.

(二)稅收返還的具體會計處理

1.增值稅

按照《規(guī)定》、《通知》的要求,企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記'補貼收入'科目.

2.消費稅

按照《規(guī)定》、《通知》和財政部《關(guān)于消費稅會計處理的規(guī)定》(財會字[1993]83號)等法規(guī)性文件的規(guī)定:

(1)企業(yè)收到先征后返還的消費稅,借記'銀行存款'等科目,貸記'主營業(yè)務(wù)稅金及附加'、'產(chǎn)品銷售稅金及附加'等科目(2)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)的消費稅,按規(guī)定先征后退的,計稅時借記'應(yīng)收補貼款'(公司)、'應(yīng)收帳款'(其他企業(yè))科目,貸記'應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅'科目;收回退回的稅金,借記'銀行存款'科目,貸記'應(yīng)收補貼款'、'應(yīng)收帳款'科目.

(3)外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品按規(guī)定應(yīng)退消費稅的,計稅時,借記'應(yīng)收補貼款'(公司)、'應(yīng)收出口退稅'(其他企業(yè))科目,貸記'主營業(yè)務(wù)成本'(公司)、'商品銷售成本'(其他企業(yè))科目;收到退回的稅金時,借記'銀行存款'科目,貸記'應(yīng)收補貼款'、'應(yīng)收出口退稅'科目.

3.企業(yè)所得稅

按照《規(guī)定》,公司實際收到返還的所得稅時,應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的所得稅費用,借記'銀行存款'科目,貸記'所得稅'科目.

上文小編介紹的收到稅款退后怎么記賬這個內(nèi)容大家都了解清楚了吧，關(guān)于這個內(nèi)容的原則是交稅的時候錢放在哪個科目，退稅的時候也是記在哪個科目，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！

【第2篇】企業(yè)收到代征稅款手續(xù)費

一、政策背景

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行在2023年2月2日執(zhí)行的《關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號），單位上年度有代扣代收代征稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，申請退付手續(xù)費。“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款付給百分之二的手續(xù)費，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

二、軟件操作

自2023年開始，申請退付手續(xù)費，可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）進(jìn)行，扣繳義務(wù)人登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）以下簡稱扣繳端，左側(cè)導(dǎo)航欄點擊進(jìn)入“退付手續(xù)費核對”模塊，軟件會自動下載結(jié)報單，先核對“退付手續(xù)費”核對清冊，核對無誤的，確認(rèn)結(jié)報單，稅務(wù)機關(guān)以扣繳義務(wù)人確認(rèn)的結(jié)報單，作為退付手續(xù)費的依據(jù)，自動啟動退付流程。

具體“退付手續(xù)費核對”操作，只需以下四個步驟，即可完成核對確認(rèn)工作。

步驟一：點擊扣繳端左邊導(dǎo)航欄“退付手續(xù)費核對”功能，進(jìn)入該模塊軟件會自動下載結(jié)報單，手工獲取可以點擊左上方【獲取結(jié)報單】按鈕，從服務(wù)端獲取結(jié)報單和核對清冊；

步驟二：等待數(shù)據(jù)下載完成后，如圖所示

步驟三：可以點擊“單戶核對清冊”查看實際入庫明細(xì)清單，方便核對數(shù)據(jù)；

具體如何核對？你可以通過查詢你實際申報記錄進(jìn)行詳細(xì)核對，這里注意結(jié)報期限是以稅款實際入庫時間為準(zhǔn)，不是以稅款所屬期。

方法一：結(jié)合扣繳端的“查詢統(tǒng)計——單位申報記錄查詢”功能進(jìn)行比對，核對時候也要注意所屬期和稅款入庫的差異。

方法二：結(jié)合單位申報個稅的銀行對賬單，完稅證明，進(jìn)行比對。

步驟四：對結(jié)報單和核對清冊中的內(nèi)容核實無誤后，點擊【我已核對無誤】進(jìn)行結(jié)報單確認(rèn)，即可自動啟動退稅流程。如果數(shù)據(jù)核對有誤，則需要前往稅務(wù)大廳核定并確認(rèn)結(jié)報單。

步驟五：點擊【我已核對無誤】后，納稅人對申請手續(xù)費金額及接收手續(xù)費的銀行賬戶信息進(jìn)行確認(rèn)，若確認(rèn)無誤后點擊【提交】按鈕即可發(fā)起局端退稅流程。

通過以上五個步驟，即完成“退付手續(xù)費”確認(rèn)操作。如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對申請確認(rèn)渠道另有規(guī)定的，請以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)為準(zhǔn)。

另外，“退付手續(xù)費核對”模塊右上角提供結(jié)報單、單戶核對清冊的【導(dǎo)出】功能。

三、符合哪些條件的單位

可以申請手續(xù)費退付？

只要按規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，同時滿足以下三個條件的單位，就可按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。

1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。

2、財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對于絕大多數(shù)的法定扣繳義務(wù)人都能滿足以上條件，當(dāng)然也有例外，企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)的；或因企業(yè)自身原因，沒有確認(rèn)“退付手續(xù)費核對”結(jié)報單，視同放棄的。

四、收到的退付手續(xù)費，

是否還需要繳納相關(guān)稅費？

1、手續(xù)費返還是否需要繳納增值稅

“收到退付的手續(xù)費”是否要繳納增值稅，各地對政策的理解不一，稅總和絕大部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)相繼明確認(rèn)為要征收增值稅。需要交的地區(qū)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)---經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

2、個人取得代扣代繳手續(xù)費返還是否需要交個稅

①如果是發(fā)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員免征個稅；

②如果公司用于其他用途，比如：作為獎金或者集體福利的性質(zhì)獎勵給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個人所得稅。

參考政策：財稅字[1994]20號第二條第五款，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

3、單位取得的個稅手續(xù)費返還是否要繳企業(yè)所得稅

企業(yè)取得的個人所得稅手續(xù)費返還需要做為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

五、收到稅務(wù)部門返還，個稅手續(xù)費賬務(wù)處理（按繳納增值稅處理）

財行[2019]11號文規(guī)定，個稅手續(xù)費返還的收入，可用于您單位與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費等管理支出。

六、常見問題

1、退付手續(xù)費確認(rèn)提示：無滿足條件的退庫銀行賬號，請先到稅務(wù)機關(guān)報送銀行賬號？

解決方案：聯(lián)系稅局維護(hù)銀行賬號再操作即可。

2、退付手續(xù)費中【接收手續(xù)費的銀行賬戶】為何沒有需要選擇的賬號？解決方案：需要聯(lián)系稅局在【存款賬戶賬號報告】中查看銀行賬戶信息是否完善、過期或已更換等，處理完成之后客戶端賬戶才能顯示。如您還是有疑問可添加微信15619013090，我們會為您提供免費咨詢及技術(shù)性服務(wù)。

【第3篇】納稅人收到稅務(wù)機關(guān)即征即退稅款時

珠海鴻瑞(a20589.sz，839036.nq)于2023年11月3日發(fā)布法律意見書，披露發(fā)行人于2023年11月收到珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局的《納稅評估稅務(wù)事項通知書（納稅人自行補正）》，要求：（1）發(fā)行人當(dāng)期收到的即征即退的增值稅未作為應(yīng)稅收入于實際收到當(dāng)年繳納，補繳2023年至2023年企業(yè)所得稅376.63萬元，并繳納滯納金122.83萬元；.......“針對發(fā)行人收到增值稅即征即退是否按照財稅[2011]70號進(jìn)行稅務(wù)處理，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局納稅評估局認(rèn)為珠海鴻瑞未滿足相關(guān)條件，應(yīng)在實際收到時作為應(yīng)稅收入?！?/p>

《3補充法律意見書(六)(2023年半年報財務(wù)數(shù)據(jù)更新版)(珠海市鴻瑞信息技術(shù)股份有限公司)》【2021-11-03】詳細(xì)披露如下：

二、2023年稅收滯納金對應(yīng)的事項、原因及相關(guān)影響，相關(guān)稅務(wù)部門對該事項的意見，發(fā)行人內(nèi)部控制制度是否建立健全、運行有效

（一）2023年稅收滯納金對應(yīng)的事項

2023年發(fā)行人產(chǎn)生稅收滯納金128.45萬元，對應(yīng)事項如下：

1、2023年11月2日，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局向發(fā)行人下發(fā)了《納稅評估稅務(wù)事項通知書（納稅人自行補正）》，發(fā)行人按照珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局的要求補正了如下事項：（1）發(fā)行人當(dāng)期收到的即征即退的增值稅未作為應(yīng)稅收入于實際收到當(dāng)年繳納，補繳2023年至2023年企業(yè)所得稅376.63萬元，并繳納滯納金122.83萬元；（2）發(fā)行人2023年度至2023年度存在少交采購合同印花稅的情況，應(yīng)補繳印花稅5.28萬元，并繳納滯納金1.25萬元；（3）發(fā)行人2023年度至2023年度存在少交理財產(chǎn)品收益增值稅的情況，補繳增值稅及附加稅費11.52萬元，并繳納滯納金3.97萬元；上述事項發(fā)行人合計補繳稅款392.19萬元，并繳納滯納金128.05萬元；

2、因發(fā)行人取得的發(fā)票未通過認(rèn)證，相關(guān)的成本費用納稅調(diào)整，并補繳2023年的企業(yè)所得稅1.50萬元，并繳納滯納金0.40萬元。

上述兩項合計繳納128.45萬元的滯納金。

（二）產(chǎn)生上述稅收滯納金的原因

1、原稅務(wù)處理參照的法規(guī)

對于發(fā)行人收到的軟件企業(yè)增值稅實際稅負(fù)超過3%的即征即退部分，發(fā)行人向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢意見后主要按以下兩項規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

（1）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

該規(guī)定與發(fā)行人享受的軟件企業(yè)增值稅即征即退部分有關(guān)的內(nèi)容如下：

“一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

…………

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

（2）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）

該項規(guī)定第五款明確：符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

2、執(zhí)行過程

發(fā)行人自2023年起，在取得軟件企業(yè)即征即退增值稅稅款時，作為不征稅收入從當(dāng)年度的應(yīng)稅收入總額中扣除，在第六年時針對未發(fā)生支出的部分調(diào)增計入應(yīng)納稅收入總額，并進(jìn)行所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)對該項稅務(wù)處理未提出異議。

2023年10月2日，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局對發(fā)行人進(jìn)行納稅評估檢查，并下發(fā)了《納稅評估異常質(zhì)詢書》（珠稅二分局評質(zhì)【2020】1014號），并于2023年11月2日，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局向發(fā)行人下發(fā)了《納稅評估稅務(wù)事項通知書（納稅人自行補正）》，要求發(fā)行人對收到的軟件企業(yè)即征即退稅款按照在取得當(dāng)年度計入應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)行人根據(jù)納稅評估稅務(wù)事項補繳了各期的稅款與對應(yīng)的滯納金。

3、原因

因上述稅務(wù)處理事項產(chǎn)生滯納金的主要原因是：發(fā)行人財務(wù)人員按照財稅[2011]70號進(jìn)行稅務(wù)處理，主管稅務(wù)機構(gòu)一直未提出異議；但在本次納稅評估時，發(fā)行人財務(wù)人員與珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局納稅評估局在對相關(guān)稅收政策的理解與執(zhí)行上存在差異，不存在公司故意推遲納稅的情況。

發(fā)行人因理財產(chǎn)品收益增值稅及附加稅、采購合同補繳印花稅及其他事項產(chǎn)生的滯納金數(shù)額合計為5.62萬元，涉及金額較小。

（三）補繳稅款及滯納金對應(yīng)的相關(guān)影響

針對即征即退增值稅補繳所得稅事項，發(fā)行人在以往年度會計處理時，已在各年度計提相關(guān)的所得稅費用及遞延所得稅負(fù)債，本次因未在實際收到即征即退增值稅時繳納相關(guān)稅收，產(chǎn)生滯納金122.83萬元計入2023年營業(yè)外支出。2023年、2023年補繳增值稅、印花稅的金額較小，基于重要性原則，未調(diào)整發(fā)行人2023年、2023年財務(wù)報表，在補繳稅款時直接計入當(dāng)期損益。

補繳理財產(chǎn)品收益增值稅及附加稅、采購合同補繳印花稅及對應(yīng)的滯納金對發(fā)行人財務(wù)報表影響較小，對發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營不構(gòu)成重大影響。

（四）相關(guān)稅務(wù)部門對該事項的意見

針對發(fā)行人收到增值稅即征即退是否按照財稅[2011]70號進(jìn)行稅務(wù)處理，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局納稅評估局認(rèn)為珠海鴻瑞未滿足相關(guān)條件，應(yīng)在實際收到時作為應(yīng)稅收入。

發(fā)行人已于2023年11月根據(jù)珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局向發(fā)行人下發(fā)的《納稅評估稅務(wù)事項通知書（納稅人自行補正）》補繳所得稅378.14萬元、增值稅及附加稅費11.52萬元、印花稅5.28萬元、滯納金128.45萬元。

根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征管理法》及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，稅收滯納金不屬于行政處罰；根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（2023年修正）第十四條的相關(guān)規(guī)定，行政處罰行為包括罰款、沒收財物和違法所得以及停止出口退稅權(quán)，而加收滯納金屬于稅務(wù)機關(guān)的征管行為，不屬于行政處罰。主管稅務(wù)機關(guān)珠海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局分別于2023年10月13日、2023年4月2日、2023年8月9日出具了《涉稅征信情況》證明：報告期內(nèi)，暫未發(fā)現(xiàn)發(fā)行人存在稅收違法違章的情形。

綜上，發(fā)行人因上述事項繳納滯納金不屬于重大稅務(wù)違法行為。

明稅解析

財稅[2012]27號文規(guī)定，企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條第二款規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第二條（五）財政性資金的處理，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

綜上，企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，取得的即征即退稅款，可作為不征稅收入，在企業(yè)所得稅前扣除。另外，應(yīng)注意，企業(yè)作為不征稅收入，用于支出所形成的費用，不得在企業(yè)所得稅前扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

版權(quán)說明

本文案例來源于上市公司公告，關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。

【第4篇】收到的退稅款計入

導(dǎo)讀：收到的稅費返還計入什么科目？這個問題并沒有大家想象中的那么復(fù)雜，為了幫助更多的人能夠快速的掌握這方面的知識，小編將在下文中為你們一一進(jìn)行解答。具體的內(nèi)容詳情請仔細(xì)閱讀全文。

收到的稅費返還計入什么科目?

答：收到的稅費返還計入營業(yè)外收入

十六、減免及返還增值稅的會計處理

實行增值稅后,國家仍在一定范圍內(nèi)保留了減稅、免稅,并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式.

對企業(yè)減免及返還的增值稅,除按照國家規(guī)定有指定用途的項目以外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤,照章征收企業(yè)所得稅.

對直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的利潤征收企業(yè)所得稅.

在會計處理時,對于直接減免的增值稅,借記'應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)'科目,貸記'營業(yè)外收入'科目.對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記'營業(yè)外收入'科目.

收到的稅費返還在平時做賬時計入哪個科目?

收到的稅費返計入'補貼收入'科目.

依據(jù):

企業(yè)會計制度 5203 補貼收入

一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入(包括退還的增值稅),或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼.

二、企業(yè)實際收到先征后返增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記本科目.

企業(yè)按銷量或工作量等,依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼,應(yīng)于期末,按應(yīng)收的補貼金額,借記'應(yīng)收補貼款'科目,貸記本科目;實際收到補貼時,借記'銀行存款'科目,貸記'應(yīng)收補貼款'科目.

如屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式補助,企業(yè)應(yīng)于收到時,計入補貼收入,借記'銀行存款'科目,貸記本科目.

【第5篇】未收到的出口退稅款

【案情簡介】 a外貿(mào)公司代理b公司出口，a將加蓋好印章的空白出口收匯核銷單、報關(guān)委托單及空白合同交由b公司，由b公司具體辦理出口退稅事宜，出口退稅款100余萬元退還到a公司賬戶。本案驚奇之處在于：

一、b公司負(fù)責(zé)人被判騙取出口退稅罪，a外貸公司負(fù)責(zé)人未被追究刑事責(zé)任。

二、同一筆退稅款被追回兩次。b公司被判處出口退稅罪，并追繳退稅款100余萬。a公司被稅務(wù)機關(guān)追回退稅款100余萬，并處1倍罰款。

三、稅務(wù)機關(guān)在聽證程序中未舉證質(zhì)證被法院認(rèn)定為瑕疵。

根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，聽證時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該就其據(jù)以作出行政處罰的事實進(jìn)行舉證，并進(jìn)行質(zhì)證，否則行政處罰決定無效。但法院判決時，認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)在聽證程序中未舉證，并不是違法行為，只是瑕疵。2023年再審判決書原文如下：

稅務(wù)機關(guān)在舉行聽證時，應(yīng)當(dāng)出示事實證據(jù)材料并接受當(dāng)事人的質(zhì)證，這是自然公正原則在行政程序中的體現(xiàn)。本案中，根據(jù)xx國稅局2023年4月22日的聽證筆錄記載，在聽證過程中，調(diào)查人員并未就認(rèn)定上訴人某泰公司違法行為的所有證據(jù)逐一進(jìn)行舉證、質(zhì)證，僅是基于案件處理的違法事實具有性質(zhì)相同、證明方式一致等因素，采取了由調(diào)查人員概括舉證并按照騙取出口退稅、備案單證虛假兩個類型各取一單進(jìn)行詳細(xì)解讀的方式。但考慮到該案調(diào)查周期比較長，形成的證據(jù)材料比較多，且在稽查審理期間，被上訴人xx國稅局已應(yīng)某泰公司的要求，多次對證據(jù)進(jìn)行了質(zhì)證論證，比較充分地聽取了上訴人某泰公司的陳述、申辯，故被上訴人xx國稅局在聽證程序中存在的問題屬于程序瑕疵，應(yīng)在今后的工作中不斷改進(jìn)。

附：

《行政處罰法》第三十八條第二款規(guī)定，違反法定程序構(gòu)成重大且明顯違法的，行政處罰無效。

《行政處罰法》第六十四條第七款規(guī)定， 聽證應(yīng)當(dāng)依照以下程序組織：舉行聽證時，調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實、證據(jù)和行政處罰建議，當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證；

《行政處罰法》第第七十六條第三款規(guī)定，違反法定的行政處罰程序的，由上級行政機關(guān)或者有關(guān)機關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

【第6篇】收到即征即退退稅款

增值稅留抵退稅正如火如荼進(jìn)行，已經(jīng)享受了即征即退的納稅人，如果要享受增值稅留抵退稅，該如何處理呢？

按照財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財稅2023年14號），申請增值稅留抵退稅需要滿足“2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”。

實際操作中，我們需要關(guān)注以下幾點：

1.自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，無法申請享受增值稅留抵退稅政策。

2.如果納稅人根據(jù)實際經(jīng)營情況判定享受增值稅留抵退稅更有利于企業(yè)發(fā)展，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅留抵退稅政策。

關(guān)鍵詞：

“一次性”“全部繳回”

納稅人需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款或者增值稅即征即退、先征后返（退）稅款的，可通過電子稅務(wù)局辦理【留抵退稅（即征即退）繳回申請】，具體操作指南如下：

1.在搜索欄輸入“留抵退稅（即征即退）繳回申請”，可快速查找；

或通過功能分類查找，【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【留抵退稅（即征即退）繳回申請】；

2.點擊進(jìn)入，頁面提示您“請選擇您要辦理的業(yè)務(wù)”；

3.選擇需要繳回稅款的相應(yīng)功能，進(jìn)入填寫申請表，提交成功等待主管稅務(wù)機關(guān)審核即可。

同時，還要關(guān)注：納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

電子稅務(wù)局操作模塊同“即征即退繳回”，即【留抵退稅（即征即退）繳回申請】

操作關(guān)鍵

1.繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。

2.納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

您在辦理涉稅事項過程中存在政策疑問或者難點怎么辦？

1.歡迎您加入“隴稅雷鋒”全員幫辦征納互動群，主管稅務(wù)機關(guān)、辦稅服務(wù)廳和電子稅務(wù)局為您提供點對點“問”的渠道，面對面“辦”的服務(wù)。

2.撥打12366進(jìn)行政策咨詢。

3.撥打0931-8112366電子稅務(wù)局熱線或者通過電子稅務(wù)局“我要求助”網(wǎng)上咨詢，甘肅省電子稅務(wù)局為您提供便捷高效的稅務(wù)服務(wù)。

【第7篇】收到即征即退退稅款會計分錄

做完企業(yè)所得稅匯算清繳申報，由于預(yù)繳的企業(yè)所得稅多了，多退少補，企業(yè)收到退稅款怎么做會計分錄?反之，需要補繳稅款又是怎么做會計分錄呢?企業(yè)實行不同的會計準(zhǔn)則，會計分錄所用的科目又會有哪些不同呢?具體的介紹資料如下.

一、企業(yè)補繳稅款怎么做會計分錄?(實行企業(yè)會計準(zhǔn)則)

1、計提稅款時：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時調(diào)整未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

2、補繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸;銀行存款

企業(yè)補繳稅款怎么做會計分錄?(實行小企業(yè)會計準(zhǔn)則)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

*實行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，退稅則做與補稅相反分錄即可。

二、企業(yè)收到退稅款怎么做會計分錄?(實行企業(yè)會計準(zhǔn)則)

1、如果在本年度退回的情況:

收到退稅款時：

借:銀行存款

貸:所得稅費用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借:所得稅費用

貸:本年利潤

2、如果退的是以前年度的情況：

收到退稅款時：

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

調(diào)整以前年度損益：

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

3、政策退稅的處理:

按'政府補助'處理即可

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入--所得稅退稅

知識拓展：

實行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)才有“以前年度損益調(diào)整”科目;

實行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)對以前事項的調(diào)整適用未來適用法，即無需追溯調(diào)整，直接計入當(dāng)期費用即可，所以《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》是沒有“以前年度損益調(diào)整”科目的。

以上就是關(guān)于企業(yè)退稅、補稅的會計分錄知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計小知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：美虹