地稅金稅三期打印控件（16篇）

【第1篇】地稅金稅三期打印控件

先看效果圖 ：

lodop插件 需要安裝

打印瀏覽效果：

實現(xiàn)打印的前提條件是

去官網(wǎng)下載了幾個js包 ： http://www.lodop.net/download.html 添加到項目中

圖片如下：

把下面這段代碼加入到 web 前端需要打印功能頁的相應(yīng)位置

<ｓｃｒｉｐｔ language='javascript' src='lodopfuncs.js" />

我自己封裝的打印js代碼(封裝成 table 格式的數(shù)據(jù) )

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菜名

份數(shù)

價格

姓名

時間

'var tablebodystar = '

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' + this.menu_name;var listnumber = '

' + this.list_number;var clistprice = '

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';//alert(tablebody);});var t = tablebodystar;t += tablehead;t += theads;t += tablebody;t += tablebodyend;lodop.add_print_htm(60, 20, 800, 1000, t );lodop.preview();};

注意： 上面的 lodopvalue 是我定義的一個全局變量，是datagrid 里面的數(shù)據(jù) ：

onloadsuccess: function (data)

{ var rows = data.rows;

}

lodopvalue = rows; // 打印的數(shù)據(jù)主要是 rows中的數(shù)據(jù)

【第2篇】營改增后土地轉(zhuǎn)讓稅金

扣除項目

扣除明細(xì)

具體規(guī)定

政策依據(jù)

轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金

營改增前

指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則財法字〔1995〕6號

營改增后

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）、教育費附加。

國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告國家稅務(wù)總局公告2023年第70號

友情提示

房企實際繳納的城建稅、教育費附加

凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實扣除。凡不能按清算項目準(zhǔn)確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除。

友情提示

收入不含增值稅扣除也不能扣增值稅

營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅；“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進(jìn)項稅額，允許抵扣銷項稅額不能扣除，不允許抵扣銷項稅額可扣除。

友情提示

印花稅的有關(guān)規(guī)定

原來房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納印花稅列入管理費用予以扣除。隨著財會[2016]22號的實行，印花稅在“稅金及附加”的科目核算，應(yīng)計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目進(jìn)行扣除。納稅人繳納的印花稅列入“管理費用”科目核算的，按照房地產(chǎn)開發(fā)費用的有關(guān)規(guī)定扣除，列入“稅金及附加”科目核算的，計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除。

(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2023年第5號 )

【第3篇】土地增值稅扣除稅金

編者按：“預(yù)提費用”一般而言常見于企業(yè)所得稅領(lǐng)域。日前，一項《土地增值稅清算審核意見書》引發(fā)關(guān)注，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)的預(yù)提費用未實際發(fā)生，不允許計入扣除項目金額，調(diào)增了企業(yè)的土地增值稅。本文即從此出發(fā)，從稅法原理角度討論土地增值稅領(lǐng)域“預(yù)提費用”的扣除問題，以期更好地保護(hù)納稅人權(quán)利。

一、實案引入：預(yù)提費用不允許扣除，土增稅清算補(bǔ)繳超十億

（一）未實際發(fā)生的預(yù)提費用，不允許計入扣除項目金額

近日，一則《土地增值稅清算審核意見書》引人關(guān)注。北京市某稅務(wù)局某稅務(wù)所對一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報送的項目資料予以清算審核，因無法與該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得聯(lián)系，在其官方網(wǎng)站上予以公告送達(dá)?！锻恋卦鲋刀惽逅銓徍艘庖姇穼懨鳎康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)的“大廈項目拆遷成本”中，有“未實際發(fā)生的計提費用620,893,801.85元”。該約六億二千萬元的費用，不允許計入扣除項目金額。由于該《土地增值稅清算審核意見書》記載的內(nèi)容較少，因此難以判斷該費用的性質(zhì)、發(fā)生原因。

此外，《意見書》認(rèn)定，“該項目清算應(yīng)繳稅款1,084,055,335.41元”。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)前期預(yù)繳的土地增值稅僅78,000,647.00元，還需補(bǔ)繳1,006,054,688.41元。需補(bǔ)繳的稅款超過了十億元。

（二）補(bǔ)繳數(shù)額巨大，公告送達(dá)暗藏偷稅風(fēng)險

該《土地增值稅清算審核意見書》記載的內(nèi)容并不多。之所以引起關(guān)注，是由于該企業(yè)被認(rèn)定不允許計入扣除項目的預(yù)提費用、該企業(yè)最終在清算時需要補(bǔ)繳的稅款金額均系天文數(shù)字。其清算時補(bǔ)繳稅款數(shù)額巨大，原因較多，例如其可能系竣工后整體銷售、轉(zhuǎn)讓，或整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的項目，但由于超過六億二千萬元的預(yù)提費用未能扣除，導(dǎo)致其土地增值額劇增；同時，由于扣除項目金額和土地增值額屬“此消彼長”的關(guān)系，其土地增值稅的稅率可能會相應(yīng)提高，從而使得企業(yè)承擔(dān)的土增稅劇增。

此外，值得注意的是本案系稅務(wù)機(jī)關(guān)通過公告送達(dá)的方式送達(dá)《意見書》。由于該《意見書》規(guī)定企業(yè)接收意見書后，須在3日內(nèi)報送相關(guān)意見和資料，因此企業(yè)可能采取拒不接收、迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)采用公告送達(dá)之方式。這樣做雖然變相延長了企業(yè)接收《意見書》的時間，但如果超過公示期3個月以及稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的3日期限，則可能會構(gòu)成“經(jīng)通知申報拒不申報”之偷稅行為，不但按日計征滯納金，還可能面臨罰款。

（三）爭議小結(jié)：土地增值稅領(lǐng)域預(yù)提費用能否扣除？

本案的核心問題在于，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目開發(fā)過程中必然具有大量的“預(yù)提費用”，按照會計準(zhǔn)則的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，將未來可能發(fā)生的支出在當(dāng)期預(yù)先列支，只是尚未實際予以支出，未取得合規(guī)的發(fā)票等稅收憑證，導(dǎo)致在稅務(wù)上存在爭議。同時，土地增值稅領(lǐng)域?qū)τ陬A(yù)提費用問題的規(guī)定過少，相關(guān)規(guī)則稍顯模糊，口徑卡的過嚴(yán)，不利于對納稅人權(quán)益保護(hù)?；诖?，本文首先從會計、稅法關(guān)于預(yù)提費用計提的一般原理出發(fā)，討論在土地增值稅領(lǐng)域的相關(guān)風(fēng)險與對策。

二、預(yù)提費用在稅務(wù)處理中的計提原理分析

（一）預(yù)提費用的性質(zhì)及其會計、稅務(wù)處理

預(yù)提費用在目前的會計準(zhǔn)則中已被刪去，但預(yù)提的現(xiàn)象長期存在。所謂“預(yù)提費用”，指的是企業(yè)依照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，將權(quán)利義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，只是尚未實際支付的費用在當(dāng)期計提。自法律的視角來看，這種做法無疑是合理的，因為雖然交易雙方并未實際履約，價款尚未支付，但基于交易雙方訂立的合同，已然在雙方之間確立了一個“債權(quán)——債務(wù)”關(guān)系。因此，所謂預(yù)提費用，本質(zhì)上是在會計上對企業(yè)的一項債務(wù)予以確認(rèn)，計入企業(yè)當(dāng)期的負(fù)債。隨著2006年會計準(zhǔn)則取消“預(yù)提費用”科目以后，相關(guān)費用按照其性質(zhì)，計入“應(yīng)付利息”和“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。

不過，會計制度上預(yù)提性質(zhì)的費用，比如應(yīng)付利息等，可以在當(dāng)期計提，并不意味著稅法領(lǐng)域也能如此。目前來看，只有企業(yè)所得稅領(lǐng)域與會計制度靠的較近，允許一部分預(yù)提性質(zhì)的費用可以稅前扣除。而在土地增值稅領(lǐng)域，則一概不許扣除。

顯然，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目大、負(fù)債高，其賬面多有大量應(yīng)付賬款。如果在土地增值稅清算時，尚未實際支付并取得發(fā)票等憑證，部分預(yù)提費用其在企業(yè)所得稅上可以扣除，但在土地增值稅清算中不能扣除，對企業(yè)而言，加重了其負(fù)擔(dān)。

（二）納稅人“合理計提、必然發(fā)生”的支出應(yīng)當(dāng)允許扣除

企業(yè)所得稅與土地增值稅有相似之處，即都需要扣除相應(yīng)的成本?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》第6條規(guī)定了四項與土地取得、開發(fā)有關(guān)的扣除項目。

由于《企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》承認(rèn)了“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的視角來看，預(yù)提性質(zhì)的費用也算是一項在當(dāng)期實際發(fā)生的支出。不過，對于稅法而言，需要兼顧稅務(wù)監(jiān)管的效率問題。因此，目前稅法一般不允許預(yù)提費用在稅前扣除，除非稅法另有規(guī)定，比如：企業(yè)年末預(yù)提的職工薪酬費用、銀行借款利息費用可以全額扣除；等等。

這些可以予以預(yù)提的項目，其特點主要在于相關(guān)的費用明確、固定，義務(wù)和責(zé)任清晰，如無意外必然會發(fā)生。例如在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第32條的規(guī)定中，明確如下情形可以預(yù)提：（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，資料證明業(yè)務(wù)真實，可以預(yù)提合同總金額的10%；（2）承諾建造且不可撤銷的公共配套設(shè)施，可以按預(yù)算造價合理預(yù)提；（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。

這些“合理計提、必然發(fā)生”的支出對于納稅人而言，不過是金錢支付的時間有所差異罷了，并不影響納稅人整體的資產(chǎn)負(fù)債狀況，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管而言，也不會帶來過重的負(fù)擔(dān)。

在土地增值稅領(lǐng)域，由于土地增值稅的清算義務(wù)發(fā)生時，企業(yè)并不一定完全結(jié)清其所有款項，可能尚有負(fù)債、應(yīng)付賬款沒有結(jié)清，未取得相應(yīng)的票據(jù)。但目前，尚不允許企業(yè)在土地增值稅清算時，對預(yù)提費用進(jìn)行扣除，也沒有清算完成后允許追補(bǔ)扣除的制度，對企業(yè)而言負(fù)擔(dān)過重。但是比照企業(yè)所得稅來看，即使允許扣除，并沒有技術(shù)上、監(jiān)管上的困難。

當(dāng)然，基于稅收監(jiān)管的考慮，為了維護(hù)國家稅收收入不受損失，納稅人在扣除時，不但要提供佐證業(yè)務(wù)真實性的資料，還要提供合規(guī)、合法的稅收扣除憑證。但特定情形下如果一項預(yù)提性質(zhì)的費用滿足“合理計提、必然發(fā)生”，在土地增值稅清算時沒有實際支出或取得發(fā)票，允許企業(yè)扣除部分，盡可能維護(hù)納稅人的合理權(quán)益。

（三）預(yù)提費用并非必然發(fā)生的，不宜扣除

不過，預(yù)提性質(zhì)的費用存在不確定性。對于稅金、利息支出、租金支出等項目，其最終實際支付的數(shù)額可以確定；但是有些費用雖然預(yù)提，但是否支出、支出多少并不確定，例如企業(yè)銷售商品計提的售后服務(wù)費。

基于稅收監(jiān)管、國庫利益的考慮，如果一項預(yù)提性質(zhì)的費用將來未必會發(fā)生，則不宜稅前扣除。因其是否最終實現(xiàn)并不確定，以避免企業(yè)可能利用預(yù)提費用虛增成本偷逃稅款，或者長期占用國家稅款，給財政收入帶來負(fù)面影響。

（四）小結(jié)

本文認(rèn)為，在土地增值稅領(lǐng)域，對于企業(yè)預(yù)提性質(zhì)的費用中，有足夠資料佐證與經(jīng)營相關(guān)、業(yè)務(wù)真實、支付的款項確定的部分，雖然可能未實際支付并取得發(fā)票，亦應(yīng)當(dāng)予以扣除。只有在預(yù)提的費用將來是否實現(xiàn)存在不確定性時，以實際發(fā)生之時扣除為宜。

三、法理分析：預(yù)提費用的土地增值稅處理

（一）土地增值稅扣除項目：完全依憑形式上的發(fā)票、憑證

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第四條第1款規(guī)定，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。根據(jù)該規(guī)定，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行清算時，計算扣除項目完全依據(jù)形式上的稅收憑證，否則不能扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜土地增值稅清算管理規(guī)程＞的通知》（國稅發(fā)[2009]91號）第二十一條的規(guī)定，審核扣除項目是否符合下列要求：（一）在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。（二）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

因此，按照目前的規(guī)定，包括預(yù)提費用在內(nèi)，只要未取得相應(yīng)的發(fā)票、憑證，均不得在清算時列入扣除項目。其規(guī)定的口徑之窄，實際上比“收付實現(xiàn)制”還要嚴(yán)苛。

（二）現(xiàn)有規(guī)定下，土地增值稅清算扣除項目口徑過窄

房地產(chǎn)開發(fā)項目具有時間長、跨度大、流水高的特點。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)時，必然存在大量的預(yù)提性質(zhì)的費用，例如租金、利息等。在拆遷補(bǔ)償?shù)那闆r下，賬面可能存在巨額的應(yīng)付款項尚未支付給被征收人。但是，房地產(chǎn)開發(fā)項目的清算時間節(jié)點是固定的。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜土地增值稅清算管理規(guī)程＞的通知》（國稅發(fā)[2009]91號）第九條、第十條的規(guī)定，只要發(fā)生了滿足清算條件的情形，就有義務(wù)進(jìn)行土地增值稅的清算。此時，企業(yè)尚未實際支付、未取得發(fā)票的預(yù)提費用，就無法列入扣除項目予以扣除。

按照國稅發(fā)[2009]91號文第二十一條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查扣除項目時，既要關(guān)注支出是否是真實發(fā)生的，又要關(guān)注是否取得了合規(guī)合法的憑證。且各項成本和費用應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。

（三）扣除項目口徑過窄，不利于納稅人權(quán)益保護(hù)

依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定，計算土地增值額的扣除項目有四項，即（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開發(fā)土地的成本、費用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

《暫行條例實施細(xì)則》也未明確規(guī)定嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)憑證才能予以扣除。且前文已述，如果屬于企業(yè)合理計提、必然支出的費用，那么其已經(jīng)固定化，只是實現(xiàn)的時間不同。因此，本文認(rèn)為，隨著土地增值稅的進(jìn)一步發(fā)展、更改，應(yīng)當(dāng)比照企業(yè)所得稅，認(rèn)定部分預(yù)提費用可以扣除。例如：

（1）支付給銀行、金融機(jī)構(gòu)的利息；

（2）出包工程雖然未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，但是資料證明業(yè)務(wù)真實；

（3）與政府協(xié)議承諾建造且不可撤銷的公共配套設(shè)施；

（4）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用。

四、預(yù)提費用土地增值稅清算風(fēng)險及防范

（一）預(yù)提費用土地增值稅清算風(fēng)險

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目建設(shè)過程中，依據(jù)會計準(zhǔn)則預(yù)提費用，但可能引起稅務(wù)上的風(fēng)險。過去，實務(wù)多聚焦于企業(yè)的企業(yè)所得稅扣除問題，但目前來看，在土地增值稅清算方面，也存在相應(yīng)的風(fēng)險：

1、預(yù)提費用未及時實現(xiàn)，清算時不得列入扣除項目；

2、預(yù)提費用在清算時實現(xiàn)，但是沒有取得合規(guī)的發(fā)票等憑證，不能列入扣除項目；

3、預(yù)提費用的發(fā)生跨度長，導(dǎo)致企業(yè)未能妥善保管相關(guān)合同等資料，清算時無法證明支出的真實性；

4、取得的發(fā)票、憑證不合規(guī)，與合同、貨物、支付款項等材料未能一一對應(yīng)。

（二）土地增值稅清算的合規(guī)建議

1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)資料管理，及時取得相關(guān)憑證

由于一項房地產(chǎn)項目開發(fā)周期長，有的分期開發(fā)，環(huán)節(jié)眾多。尤其存在大量預(yù)提費用等。如果企業(yè)內(nèi)部資料管理不完善，票據(jù)、憑據(jù)管理不善，導(dǎo)致后期清算階段發(fā)現(xiàn)部分成本、費用的票據(jù)遺失或者不合規(guī)，將導(dǎo)致成本費用調(diào)減。

2、與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，防范逃稅風(fēng)險

一般而言，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的規(guī)模大，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系緊密。如果出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)無法聯(lián)系企業(yè)，以公告送達(dá)的方法送達(dá)文書，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握住送達(dá)的期限，及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，避免構(gòu)成偷稅面臨罰款和滯納金，重則構(gòu)成逃稅罪追究刑事責(zé)任。

【第4篇】地稅匯算清繳稅金分錄

匯算清繳完成后，有補(bǔ)稅的、有退稅的，看看日歷都5月份了，補(bǔ)或退的稅是上年的，需要跟今年的稅款分開統(tǒng)計，那如何記賬呢？下面就來列列會計分錄：

補(bǔ)稅的會計處理

1.匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納年度匯算清繳應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配----未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

4.調(diào)整盈余公積公益金（不提的不用記這筆）

借：盈余公積----法定盈余公積

盈余公積----法定公益金

貸：利潤分配----未分配利潤

退稅或抵稅的會計處理

1.匯算清繳后，全年應(yīng)交稅少于已預(yù)交稅

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配----未分配利潤

3.調(diào)整盈余公積公益金（不計提的不用記這筆）

借：利潤分配----未分配利潤

貸：盈余公積----法定盈余公積

盈余公積----法定公益金

4.多預(yù)繳稅分兩種情況，退稅或抵稅

（1）退稅的

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）多交稅款不退稅用來抵減下年度預(yù)繳稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交企業(yè)所得稅

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【第5篇】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)企業(yè)稅金

一、增值稅

相關(guān)文件：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）

《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）-轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)差額征稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第73號）

（一）2023年4月30日前取得

1、簡易計稅

（1）非自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。 差額征稅 稅率5%

（2）自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。 全額征稅 稅率5%

2、一般計稅

（1）非自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。 全額征稅 稅率9%，先按5%向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（差額預(yù)繳），后正常申報。

（2）自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。 全額征稅 稅率9%，先按5%向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（全額預(yù)繳），后正常申報。

（二）2023年4月30日后取得

（1）非自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。 全額征稅 稅率9%，先按5%向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（差額預(yù)繳），后正常申報。

（2）自建 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。 全額征稅 稅率9%，先按5%向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（全額預(yù)繳），后正常申報。

二、土地增值稅

相關(guān)文件：《土地增值稅暫行條例》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]048號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）

1、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房如何確定扣除項目金額的問題 轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格，取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項目的計算問題 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額（取得土地使用權(quán)所支付的金額，新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格），可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。 對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實行核定征收。

3、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項目的加計問題 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）第二條第一款規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算”。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。

三、印花稅

按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)計算繳納 稅率：萬分之五。

【第6篇】營改增后土地增值稅稅金扣除

導(dǎo)讀：營改增后計算土地增值稅可不可以稅務(wù)稅前扣除呢，對此，本篇文章給您帶來了企業(yè)所得稅法的相關(guān)鍋底。同時，還有土地增值稅入哪一會計科目核算的會計分錄，具體的借與貸怎么表示，可以參考接下來小編的分析，如下。

營改增后計算土地增值稅是可以扣除的稅金嗎？

答：土地增值稅可以在企業(yè)所得稅中扣除。

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的稅金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的稅金是企業(yè)為取得經(jīng)營收入實際發(fā)生的必要的、正常的支出，與企業(yè)發(fā)生的成本、費用性質(zhì)相同，是企業(yè)取得經(jīng)營收入實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，符合稅前扣除的基本原則。

因此，企業(yè)所得稅法第八條將稅金和成本、費用并列為支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅，教育費附加可視同稅金。

土地增值稅入哪一會計科目核算做分錄？

如果是土地增值稅，小編認(rèn)為，可以這做：

一般企業(yè)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時按實際收到的金額：

借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）

【第7篇】國地稅金稅三期系統(tǒng)

尊敬的納稅人：

根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，為推進(jìn)國稅地稅征管體制改革，確保稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革工作平穩(wěn)有序運行，甘肅省國家稅務(wù)局金稅三期系統(tǒng)將于2023年6月15日（星期五）21:00至24:00期間進(jìn)行系統(tǒng)停機(jī)維護(hù)升級。維護(hù)升級期間，金稅三期系統(tǒng)、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端等系統(tǒng)將暫停服務(wù)。

請您合理安排業(yè)務(wù)辦理時間，由此給您帶來不便，我們深表歉意。

甘肅省國家稅務(wù)局

2023年6月14日

【第8篇】土地出租繳納稅金

對于地產(chǎn)企業(yè)來說紛繁復(fù)雜的涉稅品目中，土地使用稅也可謂是從一而終的伴隨開發(fā)項目不離不棄，從前期拿地至后期交房何時開始繳納？又于何時停止繳納？怎樣正確的計算稅額，無疑也是我們財務(wù)人員較為關(guān)心的問題，本篇文章就將為大家解疑答惑！

案例

甲地產(chǎn)公司2023年3月，招拍掛取得某地級市80畝土地用于地產(chǎn)開發(fā)項目，合同于2023年3月簽訂，合同約定該項目土地交付時間為2023年4月30日，項目規(guī)劃總建筑面積約17萬平方米（其中5000平米為配套面積）。

甲公司在取得土地后，立即開展項目建設(shè)工作，并于2023年12月底項目建成準(zhǔn)備項目竣工驗收，隨即展開交房工作，2023年5月甲公司交房面積約9萬平米，剩余6.5萬平米于年底交付，其余部分甲公司自持準(zhǔn)備對外出租。

案例分析

第一階段：拿地階段

依據(jù)（財稅〔2006〕186號）第二條規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起交納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起交納城鎮(zhèn)土地使用稅。

甲公司2023年3月份簽訂的土地出讓合同，合同約定土地交付時間為2023年4月30日，故甲公司應(yīng)于2023年5月開始按規(guī)定繳納土地使用稅。

第二階段：開發(fā)銷售階段

依據(jù)(財稅〔2008〕152號)第三條的規(guī)定，關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間的問題。納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

關(guān)于甲公司土地使用稅納稅義務(wù)何時截止，從文件來看為“實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化”，對于這句話的理解，其實在實務(wù)中見解頗多，例如：商品房買賣合同簽訂時間、房管部門備案時間、商品房買賣合同約定的房屋交付時間、房屋實際交付時間等等。對于不同的觀點都是各說有理，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解與執(zhí)行力度也不一致。但在具體財務(wù)工作中，稅務(wù)與企業(yè)都基本認(rèn)可的觀點就是，房屋實際交付的時間點。

甲公司2023年5月實際交房面積為9萬平米，剩余6.5萬年底交房，1萬平米自持，在5月份交房后甲公司應(yīng)如何繳納土地使用稅呢？

西地稅發(fā)[2009]248號規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅征收截止時間為房屋實際交付的當(dāng)月末。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品房銷售期間，應(yīng)逐月統(tǒng)計已交付和未交付部分，并按建筑面積比例分?jǐn)傆嬎惝?dāng)月應(yīng)繳納的土地使用稅。由于考慮到開發(fā)商品的配套面積需要同比例扣除，已交付房屋扣除占地面積如下：

已售房屋的占地面積=總占地面積*（1-已售建筑面積/總可售建筑面積）甲公司5月份可扣除房屋占地面積=80*（1-9/17-0.5-1）=33.6畝

來源：中道財稅，作者（李星凡）

【第9篇】房地產(chǎn)預(yù)繳稅金賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅科目：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

需要預(yù)繳增值稅的情形主要是：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款；

2、提供建筑服務(wù)取得應(yīng)收款；

3、異地不動產(chǎn)出租業(yè)務(wù)；

4、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

二、提供建筑服務(wù)取得應(yīng)收款。

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、異地不動產(chǎn)出租業(yè)務(wù)。

納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

四、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

日常的賬務(wù)處理是：

企業(yè)預(yù)繳增值稅時

借：“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目

貸：“銀行存款”科目

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

貸：“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

【第10篇】計算土地增值稅可抵扣的稅金

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算及清算

一、土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

一般計算步驟：

1.扣除項目合計＝取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+財政部規(guī)定的其他扣除項目

2.土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項目合計

3.增值率＝土地增值額 ÷ 扣除項目合計（找稅率，記）

4.應(yīng)納稅額＝土地增值額×稅率－扣除項目合計×速算扣除系數(shù)

納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn) 評估價格計算征收土地增值稅：

1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；

2.提供扣除項目金額不實的；

3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的；

4.舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

（一）土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的 房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以 分期項目為單位清算。

開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng) 分別計算增值額。

（二）土地增值稅的清算條件

1.符合下列情形之一的，納稅人 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目 全部竣工、完成銷售的；

（2）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（3）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85% 以上，或未超 85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

（2）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（3）取得銷售（預(yù)售）許可證 滿三年仍未銷售完畢的。

（三）土地增值稅的清算時間

1.凡符合應(yīng)當(dāng)辦理土地增值稅清算條件的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起 90 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

2.凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的清算通知之日起 90 日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

（四）土地增值稅清算的應(yīng)稅收入確認(rèn)

1.一般情形下銷售房地產(chǎn)應(yīng)稅收入的確認(rèn)

（1）已 全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照 發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；

（2）未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售 合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入；

（3）銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。

2.非直接銷售的收入確定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等——發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時， 視同銷售房地產(chǎn)。

收入按下列方法和順序確認(rèn)：

（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定。

（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

3.自用或出租房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為 企業(yè)自用或 用于出租等商業(yè)用途時——如產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征收土地增值稅。

上述情況在土地增值稅清算時不列收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費用。

（五）土地增值稅清算的扣除項目

1.不予扣除

各扣除項目須提供合法有效憑證； 不能提供合法有效憑證的， 不予扣除。

2.計算扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以 計算扣除。

3.公共設(shè)施的扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，成本、費用可以扣除：

（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于 全體業(yè)主所有；

（2）建成后 無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)；

（3）建成后 有償轉(zhuǎn)讓。

4.裝修費用

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的 預(yù)提費用，除另有規(guī)定外， 不得扣除。

5.共同成本費用

屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

6.扣留建筑安裝施工的質(zhì)量保證金

在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除； 未開具發(fā)票的，扣留的 質(zhì)保金不得計算扣除。

7.開發(fā)繳納的 土地閑置費， 不得扣除。

8.為取得土地使用權(quán)所支付的 契稅，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中 扣除。

9.拆遷補(bǔ)償費的扣除

（1）回遷安置戶：安置用房 視同銷售處理，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的 拆遷補(bǔ)償費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的 補(bǔ)差價款，計入 拆遷補(bǔ)償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補(bǔ)償費。

（2）異地安置：異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值計入本項目的拆遷補(bǔ)償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補(bǔ)償費。

（3）貨幣安置：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補(bǔ)償費。

（六）清算后有關(guān)處理

1.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。

單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

2.土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金

納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

充實自己，才能望得更遠(yuǎn)。

下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）。

a.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b.取得銷售許可證滿 1 年仍未銷售完畢的

c.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目 50%股權(quán)的

d.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到 50%的

『正確答案』a

『答案解析』納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2） 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是（ ）。

a.加罰的利息

b.已售精裝修房屋的裝修費用

c.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

d.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

『正確答案』b

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項 a、c、d 均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！

【第11篇】房地產(chǎn)行業(yè)營改增稅金

新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，需要新的稅法政策來完善市場經(jīng)濟(jì)的，以達(dá)到減輕企業(yè)的稅收壓力，房地產(chǎn)行業(yè)一直以來都備受大家關(guān)注，那么營改增后對房地產(chǎn)業(yè)負(fù)稅會有什么影響以及企業(yè)繳納的稅種會發(fā)生哪些變化呢？今天想和大家一起分享一些自己的見解，希望對大家有幫助。

營改增后對房地產(chǎn)業(yè)負(fù)稅的影響

營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，在征收時會涉及到重復(fù)征稅的問題，因此雖然其稅率較低，但企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)反而比較重，而同屬流轉(zhuǎn)稅的增值稅則是價外稅，且具有稅收中性的特點，所以無論商品經(jīng)過多少道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，最后只會對它在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)中的產(chǎn)生的那部分増值額進(jìn)行征稅，從而有效避免了重復(fù)征稅這一問題。

所以，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，從征收“營業(yè)稅”到征收“增值稅”，在一定程度上會減少其稅收負(fù)擔(dān)和營業(yè)成本，提高競爭優(yōu)勢：

①對小規(guī)模納稅人及選擇簡易計稅方法的一般納稅人來說，“營改增”政策的實施雖然改變了其繳納稅款的稅種，但對稅率卻沒有影響，依然是5%，但由于計算增值稅時是不含稅價，所以“營改增”后，實際稅負(fù)只有5%/（1+5%）=4.76%，由此可以看出，“營改增”后，其稅負(fù)降低了5%4.76%=0.24%。

②對一般納稅人來說，“營改增”以前，以企業(yè)的全部銷售額為對象征收稅費，而“營改增”以后，對其征收的稅費=企業(yè)的銷項稅額-企業(yè)的進(jìn)項稅額，是兩者的差值。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過正當(dāng)?shù)那阔@得的增值稅專用發(fā)票，在繳稅時可以用來進(jìn)行稅額抵扣，大大減少了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使其不再被重復(fù)征稅，從而促進(jìn)整個行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

另外，營業(yè)成本=變動成本+固定成本，“營改增”之后，一般納稅人的變動成本中存在可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅額（之前不能進(jìn)行抵扣），因此企業(yè)的變動成本降低了；

“營改增”政策實施之前，企業(yè)的固定資產(chǎn)的年折舊額=（購買價格+營業(yè)稅）/折舊年限，“營改增”之后，年折舊額=購買價格/折舊年限（上述兩公式均假設(shè)折舊方法為年限平均法），由此可以明顯看出，企業(yè)的固定成本也降低了。因此，在營業(yè)收入基本穩(wěn)定時，營業(yè)稅改征增值稅會導(dǎo)致變動成本與固定成本的下降，從而進(jìn)一步增加了企業(yè)的利潤。

企業(yè)繳納的稅種發(fā)生的變化

根據(jù)稅改后各行業(yè)發(fā)展形勢，2023年5月1日起，政府又下調(diào)了增值稅稅率來促進(jìn)政策的進(jìn)一步落實，以使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。此項政策涉及到的房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)在繳納稅費方面的變化情況簡單介紹如下：

（一）繳納的稅種發(fā)生變化

“營改增”之后，房地產(chǎn)行業(yè)的納稅人銷售不動產(chǎn)時繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種由之前的營業(yè)稅（價外稅）變成了增值稅（價內(nèi)稅）。

（二）計稅方法和稅率發(fā)生變化

“營改增”前，相關(guān)法律規(guī)定對房地產(chǎn)企業(yè)全部以銷售額為對象征收營業(yè)稅，其稅率統(tǒng)一為5%；

稅改之后，企業(yè)在繳納增值稅之前要進(jìn)行納稅人認(rèn)定，不同的納稅人的采取的稅率不同：一般納稅人的適用稅率為10%；

小規(guī)模納稅人及選擇適用簡易計稅方法的一般納稅人的適用稅率沒有變化，仍然是5%，并規(guī)定對于企業(yè)的老項目和特定應(yīng)稅行為，一般納稅人可以選擇使用簡易計稅辦法來繳納稅費，但一經(jīng)選擇，36個月不得變更。

（三）應(yīng)納稅額發(fā)生變化

“營改增”之前，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅稅額=營業(yè)收入（銷售額）*稅率?！盃I改增”后分為兩類：

①對于一般納稅人：房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額，另規(guī)定，當(dāng)期的銷項稅額少于進(jìn)項稅額的企業(yè)，其少的那部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期用來繼續(xù)進(jìn)行稅款的抵扣；

②對于小規(guī)模納稅人及選擇簡易計稅方法的一般納稅人：房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅額＝含稅銷售額/（1+稅率）*稅率。

（四）納稅人認(rèn)定發(fā)生變化

“營改增”前，根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)行認(rèn)定時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的分界線是年銷售額為50萬或80萬（工業(yè)與商業(yè)不同）；“營改增”后，兩者的分界線變?yōu)?00萬（工業(yè)與商業(yè)相同）。

今天就跟大家分享到這里了，如果你看完后有不一樣的見解，歡迎你進(jìn)行交流。

【第12篇】土地增值稅允許扣除的稅金

一、土地增值稅清算相關(guān)制度規(guī)定簡述

目前，我國全國性的土地增值稅清算法律規(guī)范主要有 5 部，國家稅務(wù)總局以部門規(guī)章的形式予以發(fā)布

《規(guī)程》是目前土地增值稅清算工作最為詳盡的法律規(guī)范。全文共計五章三十八條，主要圍繞土地增值稅清算作出了以下幾個方面的規(guī)定：

一是對土地增值稅清算的法律定義進(jìn)行了闡述，同時對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與稅務(wù)部門的權(quán)力、義務(wù)作出了規(guī)定，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)如實申報其應(yīng)納的土地增值稅稅款，同時對其向稅務(wù)部門提交的申報資料并保證其申報的資料真實、精準(zhǔn)與完整。稅務(wù)部門則應(yīng)當(dāng)及時審核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的資料，并根據(jù)確定無誤的申報資料進(jìn)行計稅。

二是對土地增值稅清算前稅務(wù)部門的清算管理職責(zé)作出了規(guī)定。土地增值稅清算的前期管理是指由稅務(wù)主管部門對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得項目的土地使用權(quán)后對該項目設(shè)置的會計資料以及相關(guān)檔案進(jìn)行監(jiān)督與管控，使房地產(chǎn)項目的開發(fā)與稅務(wù)部門的監(jiān)管始終保持同步；

三是對土地增值稅清算程序進(jìn)行了規(guī)定。即規(guī)定了清算申請、清算受理、清算審核與征收。

同時基于國家稅務(wù)總局下發(fā)的《規(guī)程》，部分省份在其基礎(chǔ)上做了更加細(xì)致的規(guī)范。例《廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》

二、土地增值稅清算行為關(guān)系

現(xiàn)在土地增值稅清算規(guī)定，基本明確了清算行為的相關(guān)關(guān)系人：稅務(wù)機(jī)關(guān)、房地產(chǎn)企業(yè)納稅人、稅務(wù)師事務(wù)所。在《中華人民共和國稅收征收管理法》的范疇下也對征納雙方的權(quán)利義務(wù)有了明確的說明。

（一）選擇權(quán)利和義務(wù)的文件依據(jù)

根據(jù)國稅發(fā)[2009]91號第九條和第十條的規(guī)定，土地增值稅清算有兩種情形，

一是納稅人應(yīng)進(jìn)行清算的；

二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行清算的；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

一是清算受理決定權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，達(dá)到清算條件的項目由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算。

應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要進(jìn)行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)部門對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的清算申請有權(quán)決定是否受理或?qū)Ψ媳粍忧逅銞l件的房地產(chǎn)企業(yè)有權(quán)決定其是否應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。

二是清算內(nèi)容的審核權(quán)。

稅務(wù)部門對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向其提交的清算資料進(jìn)行實質(zhì)審核，在審核的過程中應(yīng)把握清算資料是否符合真實可靠、精準(zhǔn)無誤、連續(xù)完整。

三是稅收征收權(quán)。

對符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定其應(yīng)納土地增值稅款后，依法征收土地增值稅，多退少補(bǔ)。

四是清算監(jiān)督管理權(quán)。規(guī)定了稅務(wù)部門對清算項目的前期監(jiān)管權(quán)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

對于確定需要進(jìn)行清算的項目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知。

（四）納稅人的權(quán)利

一是享受稅務(wù)服務(wù)的權(quán)利。

在整個土地增值稅清算過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有權(quán)享受稅務(wù)部門為其提供的稅務(wù)服務(wù)。對于確定需要進(jìn)行清算的項目，有要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知的權(quán)利。

二是申請退稅權(quán)。

在土地增值稅清算后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的稅款多于稅務(wù)部門計算的應(yīng)納稅款時，其有權(quán)向稅務(wù)部門申請退回其多繳的稅款。

三是計稅依據(jù)明顯偏低時的陳述、申辯權(quán)。

當(dāng)稅務(wù)部門認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的清算計稅依據(jù)明顯過低，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有權(quán)對此種情形進(jìn)行陳述、申辯。

（五）納稅人的義務(wù)

一是及時履行土地增值稅清算申報義務(wù)。

對符合主動清算條件的房地產(chǎn)企業(yè)自該條件成立之日起 90 內(nèi)向稅務(wù)部門申報清算，對符合被動清算條件的自收到稅務(wù)部門清算通知之日起的 90 日內(nèi)向稅務(wù)部門申報清算。

二是進(jìn)行清算申報時的保證義務(wù)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在申報清算時，應(yīng)保證其申報的信息真實可靠、精確無誤以及提交的資料應(yīng)具備一定的連續(xù)性與完整性。

三是積極履行清算后的補(bǔ)繳稅款義務(wù)。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的土地增值稅稅款少于清算后稅務(wù)部門確定其應(yīng)納的稅款，房地產(chǎn)企業(yè)有義務(wù)在清算后的特定期間內(nèi)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

三、土地增值稅清算條件

土地增值稅的清算條件，是指應(yīng)繳土地增值稅的開發(fā)項目進(jìn)行清算應(yīng)達(dá)到的條件。土地增值稅以預(yù)征為主，符合條件的進(jìn)行清算?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

土地增值稅的清算條件有兩種，一是主動清算條件，二是被動清算條件。

（一）主動清算條件及時間：

納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算：

1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售，是指開發(fā)項目已經(jīng)行政管理機(jī)關(guān)驗收取得初始產(chǎn)權(quán)證或驗收證明，開發(fā)的項目已經(jīng)全部銷售完畢；

2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目，是指整體將開發(fā)的未完工項目轉(zhuǎn)讓銷售；

3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指納稅人將依法取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所開發(fā)項目只要符合上述任何一種條件，就應(yīng)主動按照規(guī)定時間進(jìn)行土地增值稅清算。

而符合主動清算條件規(guī)定的納稅人，須在符合清算條件之日起90日內(nèi)對項目進(jìn)行清算，攜帶清算資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理清算手續(xù)；

稅務(wù)部門受理窗口按規(guī)定對報送資料進(jìn)行核對，做出是否受理決定；對受理的清算項目應(yīng)在一定期限內(nèi)及時組織清算審核。

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行主動提交土地增值稅清算的方式，分為企業(yè)自行清算與委托稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報告提交申報清算。

（二）被動清算條件及時間

被動清算條件是指雖未達(dá)到主動清算條件，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行清算。國稅發(fā)〔2009〕91號文規(guī)定：符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

2、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢；

3、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)；

4、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

符合被動清算條件規(guī)定的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算；對于確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《土地增值稅清算通知書》，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)需注意的是，國稅發(fā)〔2009〕91號對納稅人申請注銷稅務(wù)登記進(jìn)行土地增值稅清算，明確了時限要求。即申請注銷稅務(wù)登記前，必須完成土地增值稅清算工作，否則不予辦理稅務(wù)注銷、工商注銷。

達(dá)到條件主動清算的企業(yè)很少，導(dǎo)致土地增值稅清算的涉稅風(fēng)險不斷加大。房地產(chǎn)企業(yè)需要合理選擇房地產(chǎn)項目的清算時間點，一般當(dāng)土地增值率與臨界值相比過低時要盡快進(jìn)行清算，如果高于臨界值時則要延遲清算。

土地增值稅是企業(yè)實際發(fā)生的稅費，是企業(yè)所得稅稅前扣除項目，因此，如果土地增值稅在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成清算及稅款支付，那么，土地增值稅清算稅款就可以在稅前全額扣除。而如果不能在這一時間完成清算和支付，則土地增值稅清算稅款就只能在完工年度的下一年扣除，而這一年沒有完工產(chǎn)品，也就沒有收入用來扣除，將對企業(yè)造成損失。

從以上內(nèi)容來看土地增值稅確實是房地產(chǎn)行業(yè)涉及的非常重要的稅種，由于其稅負(fù)高、計算復(fù)雜、政策性強(qiáng)、變化快，一般企業(yè)難于掌握，現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到土地增值稅的重要性。

針對以上問題，協(xié)同軟件以房地產(chǎn)項目為單位進(jìn)行節(jié)點拆解，梳理房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)控管理痛點難點，推出土地增值稅清算輔助系統(tǒng)，系統(tǒng)結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)項目實際清算流程，凸顯軟件優(yōu)勢，通過規(guī)范申報數(shù)據(jù)資料、智能化邏輯判斷、內(nèi)置風(fēng)險檢測指標(biāo)體系，進(jìn)行多種測算方案組合，降低申報風(fēng)險，提高清算效率。

1、智能數(shù)據(jù)采集，支持多種導(dǎo)入方式，提高工作效率

2、建立風(fēng)險預(yù)警監(jiān)控體系，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險，增強(qiáng)信任度

3、智能分?jǐn)?，自動生成多種測算方案，達(dá)到可視化

4、自動生成土地增值稅納稅申報表和土地增值稅清算鑒證報告

5、手機(jī)電腦同步，工作過程動態(tài)監(jiān)控

以上就是“土地增值稅基礎(chǔ)知識”的全部內(nèi)容，看完本文你是否了解土地增值稅的相關(guān)知識呢？系統(tǒng)功能，業(yè)務(wù)場景，產(chǎn)品試用！獲取土地增值稅清算輔助系統(tǒng)解決方案。

【第13篇】稅金及附加土地增值稅

一，什么是增值稅及附加？

增值稅及附加包括增值稅和增值稅附加，增值稅是以不動產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是一種賣方需要承受的稅，增值稅附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費附加，地方教育費附加三種稅。

納稅人：出讓土地，房屋權(quán)屬的單位或個人，及出售人。計稅依據(jù)：增值稅的計稅依據(jù)：官方認(rèn)可的成交價格（在土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓時）即網(wǎng)簽價格與評估價格取高值。

增值稅及附加基準(zhǔn)稅率：5.3%。及增值稅及附加金額=增值稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費附加+加上地方教育附加，也就是增值稅及附加金額等于官方認(rèn)可的成交價格*5%+（本次增值稅額*7%+本次增值稅額*3%+本次增值稅額*2%）*50%

注：大部分時候只需要記住增值稅及附加稅率是百分之5.3即可，其它可作為了解。

二，如何計算增值稅及附加稅額？

（一）影響增值稅及附加稅額的因素

1，出售人性質(zhì)（個人或非個人）

2，房屋性質(zhì)（住宅或非住宅，普通住宅或非普通住宅）

3，房屋持有年限

4，房屋原值（有或無）

（二）增值稅及附加優(yōu)惠政策

只有同時滿足下列條件時，1，出售人為個人，2，交易房屋為住宅，3，發(fā)證或繳稅年限滿兩年，方能享受增值稅及附加優(yōu)惠政策。

（三）增值稅計算總結(jié)

一，住宅：未滿兩年，全額征收5.3%

二，住宅：滿兩年及兩年以上，免征。

三，非住宅：（開發(fā)區(qū)）個人所得稅增值稅按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)征收，及個人所得稅按照2%核定征收，則增值稅按照全額征收，個人所得稅按照差額20%征收，則增值稅按照差額5.3%征收。

三，增值稅免征常見情形有哪些？

一，法定繼承人（包括配偶，子女，父母，兄弟姐妹，祖父母，外祖父母）繼承土地，房屋權(quán)屬，免征增值稅。

二，夫妻更名，夫妻加名，夫妻房屋財產(chǎn)分割免征增值稅

三，直系贈予免征增值稅

四，稅收減免新政策

2023年1月17日，財務(wù)部，國家稅務(wù)局發(fā)布財稅2019，13號文件，對小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有相關(guān)事宜做了通知。

符合優(yōu)惠政策的減稅對象，稅務(wù)系統(tǒng)自動減半，增值稅及附加減免是城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費附加，地方教育附加減免征收50%的稅款。

（注：不做過多講解，有疑問可以私信我）

以上就是增值稅及附加，我們常見的住宅需要繳納的三種稅都幫大家整理完了（具體可以看我的主頁），如果您有房屋考慮出售的，可以私信或者評論區(qū)留言，我為你詳細(xì)算一下稅費。希望大家點贊加轉(zhuǎn)發(fā)。感謝各位支持。[耶][耶]

【第14篇】國地稅金稅三期工程

小伙伴們，2023年你們聽到最多的名詞是什么呢？對于小編我來說，“互聯(lián)網(wǎng)+”可能是我聽到的最多的，每個行業(yè)都緊跟時代發(fā)展，希望在互聯(lián)網(wǎng)時代能夠更好地發(fā)展，在稅收方面，最典型的案例當(dāng)屬“金稅三期”了吧，那么今天小編就來跟大家聊一聊“金稅三期”的那些事吧。

什么是金稅工程？

金稅工程，是吸收國際先進(jìn)經(jīng)驗，運用高科技手段結(jié)合我國增值稅管理實際設(shè)計的高科技管理系統(tǒng)。金稅工程實際上就是利用覆蓋全國稅務(wù)機(jī)關(guān)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控的一個體系。

金稅工程有哪些因素組成

金稅工程由一個網(wǎng)絡(luò)、四個子系統(tǒng)構(gòu)成基本框架。

一個網(wǎng)絡(luò)，就是從國家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級統(tǒng)一的計算機(jī)主干網(wǎng)；四個系統(tǒng)，就是覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國稅務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅交叉稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。

四個子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構(gòu)成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。

金稅三期是哪三期

為了保證新稅制的正常運行和起到對利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷、逃、騙稅的違法犯罪分子的震懾作用，根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志的指示，在金稅工程的三個系統(tǒng)中，首先上馬的是增值稅計算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)。從1994年3月底開始，金稅工程辦公室組織實施了以建設(shè)50個城市為試點的增值稅計算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)，即金稅一期工程。

2000年8月31日，總局向國務(wù)院匯報金稅工程二期的建設(shè)方案并得到批準(zhǔn)。2001年7月1日，增值稅防偽稅控發(fā)票開票、認(rèn)證、交叉稽核、協(xié)查四個子系統(tǒng)，在全國全面開通，兩個月來，總體運行情況良好，對加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，打擊偷、騙稅犯罪行為，增加稅收收入等方面起到積極有效的作用。

2005年9月7日，國務(wù)院審議通過金稅三期工程項目建議書；2007年4月9日，發(fā)改委批準(zhǔn)金稅三期工程可研報告；2008年9月24日，發(fā)改委正式批準(zhǔn)初步設(shè)計方案和中央投資概算，標(biāo)志金稅三期工程正式啟動。

金稅工程三期是在對金稅工程二期四個子系統(tǒng)進(jìn)行功能整合、技術(shù)升級和業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化征管功能，擴(kuò)大業(yè)務(wù)覆蓋面，形成有效的、相互聯(lián)系的制約和監(jiān)控考核機(jī)制。工程以推進(jìn)簡政放權(quán)、稅制改革及“四個規(guī)范”為契機(jī)，在全程信息化運作的同時，簡化優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，精減數(shù)據(jù)信息和表證單書，推動稅收業(yè)務(wù)規(guī)范化管理、標(biāo)準(zhǔn)化運行。

稅務(wù)總局把推廣金稅三期工程作為稅收信息化建設(shè)的龍頭。稅務(wù)總局局長王軍要求全國稅務(wù)系統(tǒng)緊緊擁抱“互聯(lián)網(wǎng)+”，推進(jìn)稅收管理服務(wù)創(chuàng)新，發(fā)揮信息技術(shù)乘數(shù)效應(yīng)和聚變效應(yīng)，飽蘸激情從信息化的“追趕者”疾步超越為“領(lǐng)跑者”。

回顧：金稅三期的貢獻(xiàn)

“金稅三期最突出的創(chuàng)新在于實現(xiàn)國稅、地稅及其他部門的聯(lián)網(wǎng)?！北本┐髮W(xué)財稅法研究中心主任劉劍文表示，這意味著國稅、地稅、工商、銀行、海關(guān)等部門信息數(shù)據(jù)“不相往來”的日子一去不復(fù)返。此外，統(tǒng)一國稅、地稅征管信息系統(tǒng)版本，有利于實施服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合的征管改革；有利于打通各部門間信息隔離，建立第三方信息共享機(jī)制；有利于實現(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中；有利于納稅人“進(jìn)一家門、辦兩家稅，省三方事”，曾經(jīng)需要“多頭跑、跑半天”的納稅事項，如今只需在一個窗口花幾分鐘即可辦完。

有評論稱：如果說建設(shè)金稅三期工程是信息管稅的“撒手锏”，打造增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，就是保護(hù)信息管稅的“生命線”，是徹底變革“以票控稅”傳統(tǒng)模式的關(guān)鍵之舉。

2023年1月1日，全國推行的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，整合升級完善了增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)，納稅人經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書安全認(rèn)證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，能夠通過互聯(lián)網(wǎng)實時上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬。

從2023年12月1日起，全國推廣增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票，電子發(fā)票規(guī)范的建立，促進(jìn)了電子商務(wù)等新業(yè)態(tài)發(fā)展。

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【第15篇】異地預(yù)繳稅金如何支付

我國是“分灶吃飯”的財政體制，營改增之前，不論是銷售不動產(chǎn)，還是不動產(chǎn)租賃，均在不動產(chǎn)所在地繳納營業(yè)稅。營改增之后，為平衡地方利益，仍實行就地預(yù)繳增值稅的方式。具體就地預(yù)繳增值稅區(qū)分以下情況： 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨區(qū)域開發(fā)房地產(chǎn)項目。因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通常會跨區(qū)開發(fā)地產(chǎn)項目（未成立法人公司或分公司），所以經(jīng)常存在項目所在地和機(jī)構(gòu)所在地不一致的情況。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨區(qū)域開發(fā)房地產(chǎn)項目，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅=銷售含稅收入÷（1 適用稅率或征收率）×3%。適用一般計稅方法的，按照適用稅率9%計算；適用簡易計稅方法的，按照5%的征收率計算。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款即應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅。 二、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在房地產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。預(yù)繳增值稅具體計算方法如下：納稅人出租房地產(chǎn)，適用一般計稅方法，預(yù)繳增值稅=銷售含稅收入÷(1 9%)×3%；納稅人出租房地產(chǎn)適用簡易計稅方法的，應(yīng)納稅額為=銷售含稅收入÷(1 5%)×5%。 三、單位轉(zhuǎn)讓異地持有的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅： 1、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的房地產(chǎn)(不含自建)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。扣除房地產(chǎn)購買原價或取得房地產(chǎn)時的價格后所得的總價和額外費用的余額為銷售額，按照5%的征收率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 2、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前建成的房地產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。取得的總價和額外費用為銷售金額，按照5%的征收率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 3、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的房地產(chǎn)(不含自建)，選擇適用一般計稅方法的，以取得的總價和額外費用作為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人從總價和價外收入中扣除購買房地產(chǎn)的原價或取得房地產(chǎn)時定價后的余額按5%的預(yù)征稅率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 4、一般納稅人在2023年4月30日前轉(zhuǎn)讓其自建房地產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法的，以取得的總價和額外費用作為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按取得的總價和額外費用的5%的預(yù)征稅率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 5、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年5月1日后取得的房地產(chǎn)(不含自建)時，適用一般計稅方法，以取得的總價和額外費用作為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人從總價和價外收入中扣除購買房地產(chǎn)的原價或取得房地產(chǎn)時定價后的余額，并按5%的預(yù)征稅率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 6、一般納稅人在2023年5月1日后轉(zhuǎn)讓其自建房地產(chǎn)時，適用一般計稅方法，以取得的總價和額外費用作為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按取得的總價和額外費用的5%的預(yù)征稅率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 7、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的(不含自建)房地產(chǎn)，扣除房地產(chǎn)購買原價或取得房地產(chǎn)時的價格后的余額為銷售額，按5%的征收率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅； 8、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建房地產(chǎn)，以取得的總價和額外費用作為銷售額，按照5%的征收率向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。 應(yīng)當(dāng)注意：1、就地預(yù)繳不僅僅指增值稅，還有隨預(yù)征增值稅附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加，另外還包括城鎮(zhèn)土地使用稅以及房屋出租所涉及的房產(chǎn)稅等；2、對市州范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)），有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定可以統(tǒng)一在機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一繳納，具體要視市州稅務(wù)局的具體規(guī)定；3、納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。因此，跨區(qū)域土地租賃也應(yīng)當(dāng)比照不動產(chǎn)租賃就地預(yù)繳增值稅。

【第16篇】土地增值稅扣除的稅金

土地增值稅扣除項目共計6項：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2.房地產(chǎn)的開發(fā)成本

3.房地產(chǎn)開發(fā)費用

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5.財政部規(guī)定的其他扣除項目（即加計扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特有項目）

6.舊房及建筑物評估價格

那么問題來了，所有的業(yè)務(wù)都是按照以上6項扣除嗎？具體扣除方法是什么呢？

答案肯定是否定的，在日常工作中，我們必須根據(jù)業(yè)務(wù)類型來適用對應(yīng)的扣除項目

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房可以扣除1-5項（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2.房地產(chǎn)的開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金5.財政部規(guī)定的其他扣除項目（即加計扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特有項目））

二、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房可以扣除1-4項（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房地產(chǎn)的開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）

三、各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房扣除項目1、4、6項（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金6.舊房及建筑物評估價格）

四、各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的地扣除項目1、4項（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）