出納可以報稅嗎（7篇）

【第1篇】出納可以報稅嗎

導讀：出納涉及有哪些稅 出納做的工作雖然沒有會計那么全面、深入，但也是財務工種之一，也涉及到一些稅費、簡單的記賬等等。許多人不了解出納與會計之間具體的聯(lián)系或區(qū)別，也不知道出納涉及有哪些稅?

出納涉及有哪些稅

出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個方面的內(nèi)容。

(1)貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。

嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。

嚴格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

③認真登日記賬，保證日清月結(jié)。

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。

對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

⑥復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。

認真審查銷售業(yè)務的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。

(2)往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。

辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務。現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算;企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算;低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算;根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結(jié)算;應付，暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權(quán)債務及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及時清算。

②核算其他往來款項，防止壞賬損失。

對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導或有關(guān)部門報告。

(3)工資核算。日常工作內(nèi)容有：

①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。

根據(jù)批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導和有關(guān)部門報告。

②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。

根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項(包括計算個人所得稅、住房基金、勞?；稹⑹I(yè)保險金等)，計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。

③負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。

按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。

會計和出納的區(qū)別：

出納和會計的職責不同

出納和會計是會計行業(yè)兩個不同的崗位，通俗的來說會計是管賬的出納是管錢的，具體的來說就是出納是負責各種銀行存款和現(xiàn)金的收付工作，比如公司員工的各種費用的報銷都要找出納來報，出納也有職責去審核員工提供報銷的原始憑證的真?zhèn)?，如果不符合要求要給予拒絕，還有去稅務局報稅等工作也是出納需要做的。會計的職責通俗的來講是管賬的，公司的各種總賬和明細賬的核算都是會計負責，還有定期在月末年末季末編制各種報表。

出納和會計的地位不同

由于會計和出納的所負責的職責不同，所以決定了其地位也是有所不同的，雖然說會計和出納都是非常重要的崗位，但是會計一般的地位要高一些，能夠上升的空間也會大一些。會計一般和領(lǐng)導打交道的時間多一些，出納和普通員工打交道的時候多一些。如果說有幾個能夠提升為財務總監(jiān)的名額，那一定是在會計中進行選撥，而不會在出納中進行選撥，所以想要未來能夠有更好的發(fā)展，出納一定是要向會計方向努力的。

出納和會計的工資水平不同

工資待遇自然和職責地位都是相關(guān)聯(lián)的，出納一般都是一些會計小白從事的工資，所以工資水平也就是一個基本的水平，基本上在二三線城市來說，出納的工資水平基本上在2500-3500左右，但是會計的工資水平就比出納高出好多檔，基本在4000-10000左右，當然也是根據(jù)能力水平和等級不同有所差距的。

【第2篇】出納負責報稅嗎

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

1、會計管賬（賬務核算，財務管理），出納管錢（日常資金收支，銀行票據(jù)保管）。

2、會計與出納屬于不相容職務，兩個崗位不能由一人擔任。

3、屬于不同會計崗位，會計工作崗位一般包括：會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總帳報表，稽核，檔案管理等。

出納工作是管錢的收支，也就是現(xiàn)金帳和銀行帳由出納來保管和登記，管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作。具體地說，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)帳務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。

從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。它既包括備單位會計部門專設出納機構(gòu)的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付業(yè)務處理，票據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作；也包括各單位業(yè)務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。

會計是管帳的，也就是除了現(xiàn)金和銀行的帳以外的所有帳本都由會計來保管的登記，主要編制和審核記賬憑證、登記明細賬和總帳、編制記賬憑證匯總表、成本核算、編制會計報表、財務預測分析等。工作可以一個月做一次，會計憑證的裝訂和保管也是由會計來負責的，每月的報稅等等都是由會計負責的，會計對出納是有監(jiān)督責任的．

來源：高頓網(wǎng)校

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編，

下方評論區(qū)留言：想要學習，并收藏本文；私信小編：學習

即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學會計課程15天！

因領(lǐng)取人數(shù)太多，不能及時回復，請大家耐心等待。。。。

【第3篇】報稅是出納的工作還是會計的

導讀：出納涉及有哪些稅 出納做的工作雖然沒有會計那么全面、深入，但也是財務工種之一，也涉及到一些稅費、簡單的記賬等等。許多人不了解出納與會計之間具體的聯(lián)系或區(qū)別，也不知道出納涉及有哪些稅?

出納涉及有哪些稅

出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個方面的內(nèi)容。

(1)貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。

嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。

嚴格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

③認真登日記賬，保證日清月結(jié)。

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。

對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

⑥復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。

認真審查銷售業(yè)務的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。

(2)往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。

辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務。現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算;企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算;低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算;根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結(jié)算;應付，暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權(quán)債務及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及時清算。

②核算其他往來款項，防止壞賬損失。

對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導或有關(guān)部門報告。

(3)工資核算。日常工作內(nèi)容有：

①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。

根據(jù)批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導和有關(guān)部門報告。

②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。

根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項(包括計算個人所得稅、住房基金、勞保基金、失業(yè)保險金等)，計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。

③負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。

按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。

會計和出納的區(qū)別：

出納和會計的職責不同

出納和會計是會計行業(yè)兩個不同的崗位，通俗的來說會計是管賬的出納是管錢的，具體的來說就是出納是負責各種銀行存款和現(xiàn)金的收付工作，比如公司員工的各種費用的報銷都要找出納來報，出納也有職責去審核員工提供報銷的原始憑證的真?zhèn)?，如果不符合要求要給予拒絕，還有去稅務局報稅等工作也是出納需要做的。會計的職責通俗的來講是管賬的，公司的各種總賬和明細賬的核算都是會計負責，還有定期在月末年末季末編制各種報表。

出納和會計的地位不同

由于會計和出納的所負責的職責不同，所以決定了其地位也是有所不同的，雖然說會計和出納都是非常重要的崗位，但是會計一般的地位要高一些，能夠上升的空間也會大一些。會計一般和領(lǐng)導打交道的時間多一些，出納和普通員工打交道的時候多一些。如果說有幾個能夠提升為財務總監(jiān)的名額，那一定是在會計中進行選撥，而不會在出納中進行選撥，所以想要未來能夠有更好的發(fā)展，出納一定是要向會計方向努力的。

出納和會計的工資水平不同

工資待遇自然和職責地位都是相關(guān)聯(lián)的，出納一般都是一些會計小白從事的工資，所以工資水平也就是一個基本的水平，基本上在二三線城市來說，出納的工資水平基本上在2500-3500左右，但是會計的工資水平就比出納高出好多檔，基本在4000-10000左右，當然也是根據(jù)能力水平和等級不同有所差距的。

出納涉及有哪些稅?根據(jù)公司規(guī)模跟實際管理情況不同，出納的日常工作范圍也會不一樣。

【第4篇】出納需要報稅嗎

記賬報稅組成

1、代建新賬

2、代理記賬

3、清理亂賬

4、手工賬改電子賬

5、進出口會計業(yè)務代理及咨詢

要點

一、財務資料

簽定財務代理合同后，公司就要交接財務資料了。

二、新公司建帳

做賬前要為企業(yè)建賬，這事由代理記賬會計負責，建賬主要兩點，一個是最新的會計準則;二是企業(yè)實際經(jīng)營項目與主營業(yè)務;

三、0報稅

新公司沒有業(yè)務也要零報稅。

四、出納

出納的工作對會計來說很重要，新公司之初首先要找的是會計，其次就是出納，出納負責買發(fā)票，開發(fā)票，跑銀行，收款付款之類的現(xiàn)金工作，她們前期的數(shù)據(jù)是會計記賬的直接參考數(shù)值，新公司最好能選擇自己信的過的人做出納，因為出納管著公司的現(xiàn)金;另一方面，代理記賬會計在后期的工作中會經(jīng)常與出納交流溝通，所以出納本人要善于溝通，有絕對的責任心，這是保障企業(yè)財稅工作順利進行的第一條件。

記賬步驟

憑證歸類后，分類填至當月財務活動記錄表中，財務活動記錄表前半部記錄收支的流量變化，后半部則是描述資產(chǎn)、負債間的移動，分六步驟完成表格的填寫。

步驟一

登錄收入狀況將上月的資產(chǎn)負債表余額按現(xiàn)金、存款、股票、貸款、刷卡、其他負債等項目填入資產(chǎn)負債期初余額欄，再將當月份所有收入，包括薪資、獎金、津貼等填入收入欄。

因多數(shù)薪資采用銀行自動轉(zhuǎn)賬，所以當月薪資款項應填入存款欄，而發(fā)票、工作獎金、生活津貼等，除自動轉(zhuǎn)賬外，應一并計入現(xiàn)金欄內(nèi)，以現(xiàn)金增加表示。填妥所有收入項目后做加總，將數(shù)據(jù)清楚填入收入小計欄，可得知當月收入多少。

步驟二

依類別填記經(jīng)常性花費將衣、食、住、行、教育、娛樂歸類好的憑證按日期填入表中。

記錄所有消費款項后，簡單在六大類后做統(tǒng)計，可明了當月資金主要流向。至于無法歸類在六項里的，則填寫至其他欄，并依現(xiàn)金增加減少或是刷卡增加的情況來記錄。

步驟三

結(jié)算收支，計算出新余額填妥所有收入、支出項目后，利用期初余額加上收入減去支出可求得期末余額;分類支出可做為次月編列預算的參考，而現(xiàn)金、存款及刷卡余額可了解手邊可用的生活資金是否寬裕。

步驟四

日常存、提款都要留下單據(jù)平日存、提款都應留下單據(jù)以方便表格的制作，存款時現(xiàn)金減少存款增加，反之則是提款的情況。若是借錢給親友，現(xiàn)金或存款減少但其他資產(chǎn)增加，因為借給親友的錢屬自有資產(chǎn)。

步驟五

股票賣出應計算賺賠股票的價格每日變動，股票記賬的原則在于，買進時存款減少、股票增加，賣出時存款增加、股票減少，但因買進、賣出之間價格經(jīng)常不同，當賣出價格大于買進價格是賺錢，當賣出價格小于買進價格則是賠錢，為將賺賠狀況真實反應在股票科目上。

步驟六

登錄大件物品的購買記錄房屋、汽車等資產(chǎn)的購買通常配合貸款。

【第5篇】出納如何報稅

前段時間公司新招來了一個實習會計，沒有工作經(jīng)驗，所以抄報稅也不會，財務主管知道后，特意給小會計整理了一份抄報稅流程，流程清晰明了，一目了然，還順帶給了小會計全套會計實操資料，包含了出納入門、基礎會計分錄匯總等等，特別實用，太有愛了吧！

拿來給大家也分享一下吧，一起來看看吧~

抄報稅流程

抄報稅流程：

開票盤上報匯總——申報增值稅——清卡、反寫

一、金稅盤抄報操作

1、一般納稅人及小規(guī)模納稅人季度操作

2、小規(guī)模月份操作

二、稅控盤抄報操作

三、抄報稅常見問題及解答

......

好了，內(nèi)容太多，就不再一一和大家展示了，相信對會計人員的工作一定能夠有所幫助的。

【第6篇】出納報稅流程

財會人員應該了解工作流程，更應該了解相關(guān)的財務軟件，稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。

會

二、具體內(nèi)容

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金——應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。

（關(guān)于主營業(yè)務收入及應交稅金，應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）。

5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類。

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

三、報表問題

企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細節(jié)補充

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金。

5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本。

6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費。

9、出納日記賬保存25年

抄、報稅流程

抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)***使用的ic卡中，然后將ic卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中。

以便和取得發(fā)票的企業(yè)認證進項稅金，記入國稅局計算機系統(tǒng)的信息進行全國范圍的發(fā)票比對，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。

抄報稅操作

應該是報稅、抄稅、認證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認證兩個系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：

一、抄稅：

1、用戶抄報稅流程：

抄稅寫ic卡-→打印各種報表-→報稅

a、抄稅起始日正常抄稅處理：

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認對話框”-→插入ic卡，確認-→正常抄寫ic卡成功

b、重復抄上月舊稅：

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→抄報稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認對話框”-→插入ic卡，確認-→抄上月舊稅成功

c、金稅卡狀態(tài)查詢：

進入系統(tǒng)-→報稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀態(tài)查詢-→系統(tǒng)彈出詳細的信息。

2、報稅：將抄稅后的ic卡和打印的各種銷項報表到稅務局納稅服務大廳交給受理報稅的稅務工作人員，他們會根據(jù)報稅系統(tǒng)的要求給你報稅，也就是讀取你ic卡上開票信息，然后與各種銷項報表相核對，然后進行報稅處理。

3、認證：認證時攜帶當月要準備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，到國稅局發(fā)票認證窗口辦理即可。

增值稅專用發(fā)票開出180天內(nèi)認證有效。當月認證的必須在當月抵扣。

【第7篇】出納報稅還是會計報稅

分公司定義：

《公司法》第14條第1款：“公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關(guān)申請登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔?！边@一規(guī)定，明確了分公司民事責任的歸屬，即分公司不能獨立承擔民事責任，其一切行為的后果及責任由隸屬公司承擔。

01

分公司獨立核算和非獨立核算有什么區(qū)別？

有個小伙伴提問：分公司獨立核算與非獨立核算的區(qū)別是什么？那到底什么是獨立核算，什么是非獨立核算？兩者的區(qū)別體現(xiàn)在哪里？

“獨立核算”是指分支機構(gòu)單獨對其業(yè)務經(jīng)營活動過程及其成果進行全面、系統(tǒng)的會計核算。單獨設置會計機構(gòu)并配備會計人員，并有完整的會計工作組織體系。

“非獨立核算”是指分支機構(gòu)沒有完整的會計憑證和會計賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟業(yè)務所進行的會計核算，全面核算任務由總機構(gòu)完成。

舉個例子，貓叔一朋友a是分公司的負責人，有自己的財務核算部門，配置了一名出納、一名做賬報稅的會計，單獨開了賬套，自行開票記賬，每個月也要向總公司那邊報送財務報表，顯然，朋友a負責的分公司是一個獨立核算的分公司。

由于分公司沒有法人資格，所以體現(xiàn)在營業(yè)執(zhí)照上是沒有注冊資本的，也沒有法定代表人。

公司的營業(yè)執(zhí)照：

分公司的營業(yè)執(zhí)照：

因為分公司沒有注冊資本，但是分公司又是用來發(fā)展經(jīng)營業(yè)務的，所以需要的第一筆資金大多數(shù)情況下是總公司劃撥的。

假設朋友a分公司的第一筆資金來源于總公司的劃撥，劃撥資金500萬。

分公司第一筆分錄如下：

借：銀行存款 5000000元

貸：其他應付款——資金劃撥——總公司 5000000元

總公司對應的分錄為：

借：其他應收款——資金劃撥——分公司 5000000元

貸：銀行存款 5000000元

期末總公司編制財務報表時，會把分公司提供的財務報表一起匯總，內(nèi)部往來會相互抵消掉，體現(xiàn)總分公司的整體情況，實際匯總時可能會稍微復雜一些，不過不難。

02

分公司的稅務問題

貓粉群里粉絲交流截圖：

關(guān)于建賬：一般非獨立核算的不用做賬，是總公司做賬，如果分公司向總公司采用報賬制,可以簡單設置一本明細流水賬。

關(guān)于分公司在納稅申報這塊，很多人都搞不清楚，是應該單獨納稅申報還是匯總由總公司一起申報。

這里貓叔按照幾大稅種和大家分析分析一下。

1

增值稅

增值稅一般情況下就地申報納稅，也就是分公司自行開票，抵扣，申報納稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。因此，分支機構(gòu)的增值稅一般情況下就地申報納稅。

也有比較特殊的情況，需要匯總繳納增值稅，不過由于這種情況需要滿足財稅[2013]74號的相關(guān)規(guī)定，需要經(jīng)過財政部和國家稅務總局批準，比如我國鐵路和航空運輸企業(yè)、中石油、中石化等，它們就是財稅專門發(fā)文規(guī)范了的。

2

附加稅

城建稅和附加都是以實際繳納的流轉(zhuǎn)稅為基數(shù)計算繳納的，增值稅獨立納稅，那么很顯然，城建稅和附加也是獨立納稅。并且，隨著增值稅消費稅的減免而減免。

3

企業(yè)所得稅

很多人認為獨立核算就是獨立納稅，非獨立核算就是匯總合并納稅，實際上，我們開頭也講了，獨立核算還是非獨立核算是從企業(yè)會計核算的角度來講的，在稅收管理層面上，完全沒有任何關(guān)聯(lián)！

具有法人資格的公司需要繳納企業(yè)所得稅，而分公司，我們前面講了 ，是沒有法人資格的，所以正常情況下，不管分公司是獨立核算還是非獨立核算，都無需獨立申報企業(yè)所得稅。

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）第二條規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法（統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫）。

總公司對應的概念是總機構(gòu)、匯總納稅企業(yè)；

分公司對應的概念是二級分支機構(gòu)。

總結(jié)：除非另有規(guī)定，分公司都不需要獨立匯算清繳企業(yè)所得稅，而是就地分攤繳納企業(yè)所得稅。年度匯算時，總公司來匯總企業(yè)年度應納稅所得額，扣除掉總機構(gòu)和分支機構(gòu)的預繳稅款，多退少補。

這里重點講一下就地預繳（指總分機構(gòu)分別向所在地主管稅務機關(guān)申報預繳企業(yè)所得稅）。

甲公司成立于2023年，總部設在深圳市，在上海、廣州、北京分設三家分公司。2023年甲公司應納稅所得額為12000萬元，請計算三家分支機構(gòu)各自分攤的企業(yè)所得稅額。（總部、分支機構(gòu)各地均適用所得稅稅率25%，不考慮其他因素。2023年三家分公司相關(guān)數(shù)據(jù)如下）

表1

（1）計算分攤比例：

上海分支機構(gòu)分攤的比例=（10000/23000）*0.35+（350/930）*0.35+（5000/10000）*0.30=43.39%

廣州分支機構(gòu)分攤的比例=（8000/23000）*0.35+（280/930）*0.35+（3000/10000）*0.30=31.71%

北京分支機構(gòu)分攤的比例=（5000/23000）*0.35+（300/930）*0.35+（2000/10000）*0.30=24.9%

表2

（2）計算分攤稅額

甲公司2023年匯總計算的應納所得稅額＝12000×25%＝3000（萬元）

總機構(gòu)應分攤的所得稅額＝3000×50%＝1500（萬元）同時，三個分支機構(gòu)共需要分攤的所得稅額＝3000×50%＝1500（萬元）

按照表2中計算的各分支機構(gòu)應分攤比例：

上海分支機構(gòu)需分攤的應納所得稅額=1500×43.39%＝650.84

（萬元）

廣州分支機構(gòu)需分攤的應納所得稅額＝1500×31.71%＝475.67

（萬元）

北京分支機構(gòu)需分攤的應納所得稅額＝1500×24.9%＝373.50

（萬元）

4

個人所得稅

分公司發(fā)放了員工工資，是單獨扣繳申報個稅？還是由總公司那邊申報？

《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

分公司完全可以成為獨立的扣繳義務人申報繳納個人所得稅，而一般情況下，獨立核算的分公司都是自己發(fā)放和匯算工資的，當然最好是由發(fā)放工資的分公司獨立扣繳并申報個稅。

03

分公司和子公司有什么不同？

子公司是想對于母公司而言的，母公司和子公司都享有獨立法人地位，都是公司，獨立承擔民事責任。

只不過母公司是子公司的投資方（或者說控股股東），二者之間是投資關(guān)系。在集團公司中，母公司、子公司的概念使用的較多。

而分公司是沒有法人資格的，是屬于公司的分支機構(gòu)。且分公司不能獨立承擔民事責任！

那到底是成立分公司好還是成立子公司好？

這里舉個例子。

情況一：

如果一個母公司有五個子公司，母公司無所得，2023年每家子公司的應納稅所得額均不超過300萬元，假設是280萬元，這些公司均可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，總共繳納企業(yè)所得稅（100×12.5%*20%+180*50%*20%）×5=20.5*5=102.5萬元。如果是五家分公司，全部應納稅所得額匯總后是1400萬元，不符合優(yōu)惠條件，則需要繳納企業(yè)所得稅350萬元。子公司比分公司節(jié)稅247.5萬元。

情況二：

五個子公司，2023年三個子公司每家盈利280萬元，兩個子公司各虧損500萬元。五個子公司總共需要繳稅（100×12.5%*20%+180*50%*20%）×3=61.5萬元。如果是五家分公司，全部匯總后依然是虧損，不需要繳納企業(yè)所得稅。這種情況下，分公司會更劃算。

到底哪種更好，看完例子的你應該心中有數(shù)了！

注意：自2023年1月1日至2023年12月31日，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得稅，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

04

分公司和辦事處容易混淆？

分公司和辦事處的區(qū)別

分支機構(gòu)主要有兩種形式：一種為分公司；一種為辦事處。兩者沒有太大的聯(lián)系。

很多人分不清楚兩者有什么區(qū)別，貓叔給大家整理了一下，主要是以下2種不同：

1.經(jīng)營能力不同

分公司（擴大經(jīng)營規(guī)模）

設立分公司的目的主要是為了擴大總公司的經(jīng)營規(guī)模，因此依法設立拿到營業(yè)執(zhí)照的分公司，有經(jīng)營資格、訴訟資格，也具備獨立締約的能力。

辦事處（協(xié)調(diào)角色）

一般是為方便業(yè)務往來而在總公司異地所設立的臨時辦公場所，辦事處、代表處是不能辦理工商稅務登記的，可以從事業(yè)務協(xié)調(diào)工作，但不能直接從事經(jīng)營活動，比如以自己的名義簽訂商業(yè)貿(mào)易合同。

2.稅收待遇不同

分公司：就地分攤繳納企業(yè)所得稅，也應該按照增值稅、營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，繳納經(jīng)營產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅，一般是單獨繳納或匯總到總公司一起繳納。

辦事處：辦事處沒有公司性質(zhì)，由于不能從事經(jīng)營活動，沒有購銷行為沒有收入利潤，就不存在納稅的問題，因而長期以來總是有不少運營不規(guī)范的公司利用辦事處從事經(jīng)營活動，由總公司統(tǒng)一開具發(fā)票降低整體稅負，這是有法律風險的。

雖然分公司和辦事處都不具有法人地位，不能獨立承擔民事責任，但只有分公司是能夠合法開展經(jīng)營活動的。

由此可見，想要在異地開展合法經(jīng)營活動，想要收取貨款開具發(fā)票，開辦事處是不行的，還是得注冊分公司。

注冊分公司的流程并不復雜，僅有以下幾個步驟：

1、準備總公司營業(yè)執(zhí)照復印件（蓋章）、法人身份證復印件等資料；

2、攜帶資料到工商局核名；

3、到工商局申請設立分公司，領(lǐng)取分公司營業(yè)執(zhí)照；

4、到公安局備案的刻章點刻章；

5、到稅務部門登記備案，分公司負責人和財務負責人需到場錄指紋。

注：以上僅供參考，實際以當?shù)夭块T流程為準。

本文為貓叔說稅整理文章，作者貓叔