小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎

通常情形下,我們的小規(guī)模納稅人是開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的。這并不意味這,我們的小規(guī)模納稅人不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票了。小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開(kāi)專票。那收到小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%的專票是否可以抵扣?如果我們一般納稅人收到這種專票的話,是可以進(jìn)行抵扣的。

一般納稅人采用增值稅一般計(jì)稅方法,而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法,對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行對(duì)小規(guī)模納稅人的規(guī)定,小規(guī)模納稅人大部分自己只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,

一般是5%或3%的征收率。小規(guī)模納稅人沒(méi)有權(quán)利購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票及自行向購(gòu)貨方開(kāi)具,如果必須向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代為開(kāi)具,銷(xiāo)項(xiàng)稅率一般為3%。

對(duì)于一般納稅人而言,即使是從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)或者應(yīng)稅貨物,只要收到合理的增值稅專用發(fā)票,均可以抵扣聯(lián)進(jìn)行進(jìn)行稅額抵扣，所以一般納稅人在收到小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,大可消除疑慮,直接進(jìn)行抵扣。 對(duì)于小規(guī)模企業(yè)日常開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,一律不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。

增值稅普通發(fā)票只能作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)有效交易的憑據(jù),但是由于普通發(fā)票本身是用征收率和銷(xiāo)售額進(jìn)行核算,并非是增值稅率,其稅額本身不能構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。因此普通發(fā)票不能抵扣。

一般納稅人開(kāi)的3%專票可以抵扣嗎?

一般納稅人開(kāi)出的3%專票可以抵扣。按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

發(fā)票作用:

1、增值稅 專用發(fā)票是商事憑證,由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅,購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅,因此也是完稅憑證,起到銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。

2、-種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來(lái),依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額,每個(gè)環(huán)節(jié)征稅,每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅,讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者,這樣,各環(huán)節(jié)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和,就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。

因此,體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。 收到小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%的專票是否可以抵扣?通過(guò)上述的講解,相信大家都已經(jīng)知道收到小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%的專票,我們一般納稅人是可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣的。這一點(diǎn)大家不要有所顧慮,我們小規(guī)模納稅人是可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)申請(qǐng)代開(kāi)專票的,合法合規(guī)可以進(jìn)行抵扣操作。

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【第2篇】小規(guī)模納稅人升一般納稅人

小規(guī)模如何轉(zhuǎn)一般納稅人,申請(qǐng)流程是什么？由于小規(guī)模納稅人自身公司的擴(kuò)展或者業(yè)務(wù)發(fā)展需求，而不能滿足，部分企業(yè)選擇從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人，那么申請(qǐng)一般納稅人流程是什么？需要滿足那些條件？

一、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)條件？

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額如果超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額如果沒(méi)有超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果同時(shí)符合兩項(xiàng)規(guī)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。一般納稅人的認(rèn)定條件如下：

1.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上。

2.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)。應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（不含稅銷(xiāo)售額）。

3.企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人。

二、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)材料？

納稅人應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（一式二份）；

2.《稅務(wù)登記證》副本；（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告，這里的“稅務(wù)登記證件”，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門(mén)核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。）

3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件（一份）；

4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件（一份）；

5.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件（一份）；

三、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)流程？

1.納稅人提交申請(qǐng)；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)申請(qǐng)資料；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)，出具查驗(yàn)報(bào)告；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人申請(qǐng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)從次月月初開(kāi)始。

【第3篇】小規(guī)模納稅申報(bào)表

作為會(huì)計(jì)人員，納稅申報(bào)是每個(gè)月必不可少的，特別是剛工作不久的會(huì)計(jì)人，納稅申報(bào)是第一個(gè)要解決的問(wèn)題，但是做好納稅申報(bào)可不簡(jiǎn)單。

每次納稅申報(bào)，都小心翼翼的，生怕自己數(shù)據(jù)填寫(xiě)錯(cuò)誤，今兒和大家分享：最新小規(guī)模納稅申報(bào)表及填寫(xiě)攻略，會(huì)計(jì)小伙伴們眼睛睜得老大了~詳細(xì)填寫(xiě)方法＋納稅模板都有吶！

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【第4篇】關(guān)于小規(guī)模納稅人1月開(kāi)票的重要提醒！

目前，2023年小規(guī)模納稅人無(wú)論是3%征收率免稅優(yōu)惠，還是月度15萬(wàn)（季度45萬(wàn)）免稅優(yōu)惠，都暫未有正式文件明確。小規(guī)模納稅人免增值稅優(yōu)惠會(huì)不會(huì)延期，牽動(dòng)著諸多財(cái)務(wù)人的神經(jīng)，同時(shí)也影響著諸多企業(yè)1月開(kāi)票的事情。

今天，我們就結(jié)合了解到的一些動(dòng)向，跟大家聊一下小規(guī)模納稅人2023年1月如何開(kāi)票的事情。

不少地區(qū)其實(shí)已經(jīng)下發(fā)了最新開(kāi)票軟件版本，其中有不少地區(qū)的更新內(nèi)容顯示：2023年仍舊可以選擇“免稅”項(xiàng)目進(jìn)行開(kāi)票。

根據(jù)下發(fā)說(shuō)明，本次更新主要有三個(gè)變化：暫停使用“再生資源回收”標(biāo)簽功能，優(yōu)化二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)具功能，優(yōu)化批量開(kāi)具接口。

我們測(cè)試了一下，在ukey軟件中，確實(shí)可以在稅率處選擇“免稅”進(jìn)行開(kāi)票。

即便如此，在正式文件尚未公布之前，我們還是提醒小規(guī)模納稅人開(kāi)票的時(shí)候需要注意：

1、開(kāi)票軟件系統(tǒng)并不能夠完全代表正式文件口徑，小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)在并沒(méi)有正式文件支撐，是否延續(xù)，目前還并未明確。

2、在正式文件出臺(tái)之前，最好按3%征收率進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具，一定不要選擇0稅率開(kāi)票，最好也不要貿(mào)然選擇“免稅”進(jìn)行開(kāi)票。這樣操作，即便后續(xù)政策延期了，也可以在申報(bào)的時(shí)候?qū)?%征收率在免稅欄次

3、能開(kāi)普票，不要開(kāi)專票。目前來(lái)看，3%征收率免稅優(yōu)惠仍有很大希望會(huì)延續(xù)。

4、小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)相關(guān)政策，目前情況下，仍舊有效的文件是財(cái)稅2023年36號(hào)，根據(jù)規(guī)定月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)可以免增值稅。后續(xù)即便3%免稅和15萬(wàn)免稅兩個(gè)優(yōu)惠政策都不延續(xù)，小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售2萬(wàn)（季度6萬(wàn)）以內(nèi)，仍舊會(huì)免增值稅。

當(dāng)然以上內(nèi)容，僅供大家參考，目前政策并未明確，具體還要稅務(wù)局的相關(guān)口徑為準(zhǔn)。同時(shí)，我們?cè)谶@里還要提醒大家一個(gè)二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)票的重要變化，根據(jù)商消費(fèi)發(fā)〔2022〕92號(hào)，自2023年1月1日開(kāi)始最新規(guī)定如下所示：

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是個(gè)人名下車(chē)輛持有時(shí)間不滿1年的，在同一個(gè)年度最多只能賣(mài)兩輛車(chē)，多的沒(méi)法辦理過(guò)戶。想要轉(zhuǎn)讓開(kāi)戶，只能等是有滿1年之后才行。

這個(gè)政策影響比較大的是一些“個(gè)人車(chē)商”，對(duì)于普通人基本沒(méi)有太大影響，畢竟普通個(gè)人一年內(nèi)要賣(mài)3輛及以上二手車(chē)的概率，幾乎很小。

同時(shí)，這個(gè)政策也有利于規(guī)范二手車(chē)的公平交易和依法納稅行為，畢竟個(gè)人車(chē)商轉(zhuǎn)讓二手車(chē)沒(méi)有增值稅，但是二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商在2023年12月31日前，需要按0.5%征收率繳納增值稅。

以上就是今天要跟大家聊的問(wèn)題，建議大家重點(diǎn)關(guān)注小規(guī)模納稅人開(kāi)票的提醒，關(guān)注最新的增值稅免稅優(yōu)惠政策動(dòng)向，做好兩手準(zhǔn)備，以免因?yàn)檎邇?yōu)惠變動(dòng)給企業(yè)造成不必要的損失。

【第5篇】個(gè)體工商戶與小規(guī)模納稅人的區(qū)別

關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天小編就和各位小伙伴一起學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)。作為一名會(huì)計(jì)，以后不管去到哪個(gè)公司，都可以派上用場(chǎng)喲！

定義區(qū)分

何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個(gè)體戶？

還別說(shuō)，很多人真不能完整說(shuō)出這三者的定義和范圍區(qū)分。個(gè)體戶就不用多說(shuō)了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們簡(jiǎn)單做個(gè)區(qū)分：

一、小規(guī)模納稅人

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元（2023年4月份修正）；2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料二、一般納稅人

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額＞500萬(wàn)元；2個(gè)能夠：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

四大區(qū)別

因疫情原因，目前小規(guī)模征收率暫優(yōu)惠為1%

三者可否互轉(zhuǎn)？

1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的（見(jiàn)上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人目前不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2023年1月1日開(kāi)始，一般納稅人暫時(shí)不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

那么到底注冊(cè)公司好？

還是個(gè)體戶好？

注冊(cè)個(gè)體戶沒(méi)有強(qiáng)制要求刻章，沒(méi)有要求開(kāi)對(duì)公賬戶…聽(tīng)說(shuō)還可以不記賬？免稅？避開(kāi)工商、稅務(wù)部門(mén)的審查？你聽(tīng)誰(shuí)說(shuō)的？聽(tīng)誰(shuí)！

一、“不記賬”之說(shuō)

個(gè)體戶要不要記賬報(bào)稅這個(gè)問(wèn)題，已經(jīng)說(shuō)過(guò)多次了，一定要！必須要！肯定要！不然后果很?chē)?yán)重！

《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，也得經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿。

當(dāng)然《辦法》里也說(shuō)了：個(gè)體戶可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

二、“免稅”之說(shuō)

這是指的個(gè)體戶月收入15萬(wàn)元以下可以免增值稅。

注意：這個(gè)季銷(xiāo)售額45萬(wàn)以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策可不僅僅是針對(duì)個(gè)體戶！是對(duì)所有符合要求的小規(guī)模納稅人，不論你是個(gè)體戶還是公司。

換句話說(shuō)，如果你是個(gè)體戶，但已經(jīng)申請(qǐng)了一般納稅人，那這個(gè)優(yōu)惠政策和你沒(méi)有一毛錢(qián)關(guān)系。

況且，除了增值稅之外，公司要交企業(yè)所得稅，而個(gè)體戶要交個(gè)人所得稅，稱之為“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，性質(zhì)都是一樣的。

敢問(wèn)，個(gè)體戶哪兒免稅了？

三、“免于檢查”之說(shuō)

首先，個(gè)體戶每年6月也必須年報(bào)！不年報(bào)的人家還是查你！

《個(gè)體工商戶條例》第14-15條：個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營(yíng)異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。

此外，一些開(kāi)小餐館的個(gè)體戶，天天有人來(lái)檢查食品安全；一些開(kāi)民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防問(wèn)題…

四、“行政審批流程較少”之說(shuō)第一，個(gè)體戶和一般公司一樣，凡是經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置或后置審批的，都是一樣要辦理審批才行。

不需要審批的，全網(wǎng)上商事登記流程也完全一樣。不存在誰(shuí)的流程比較少的問(wèn)題。

并且，個(gè)體戶有任何工商變更事項(xiàng)，都和普通公司一樣，必須去工商局備案！

《個(gè)體工商戶登記管理辦法》第36條：個(gè)體工商戶登記事項(xiàng)變更，未辦理變更登記的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處1500元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

敢問(wèn)個(gè)體戶是比公司好到哪里？照你這樣說(shuō)，是注冊(cè)公司比注冊(cè)個(gè)體戶更好了？至少我是這么認(rèn)為的！

1、個(gè)體戶的名稱中是不能有“公司”二字的

想要高端、大氣、上檔次，還是注冊(cè)公司吧！

2、個(gè)體戶是不能轉(zhuǎn)讓的

如你想變更個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)者，不能像公司那樣，找到一個(gè)合適的人就轉(zhuǎn)讓出去。

因?yàn)閭€(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營(yíng)的，在已備案的參與經(jīng)營(yíng)的家庭成員范圍內(nèi)變更。

3、個(gè)體戶開(kāi)分店有條件

想開(kāi)分店？你以為像公司成立分公司那么容易??！

一個(gè)個(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

那就再注冊(cè)一家個(gè)體戶好了，不好意思，一個(gè)人只能注冊(cè)一家個(gè)體戶。那公司呢？十家、百家隨便你！

4、個(gè)體戶拉不來(lái)投資人和合伙人

個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)都是以個(gè)人或家庭為單位，你想像一般公司那樣找人投資可能比較困難，因?yàn)閭€(gè)體戶沒(méi)有股份之說(shuō)，莫非你要人家“友情贊助”你呀！

5、個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大

個(gè)體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個(gè)體戶承擔(dān)的是無(wú)限責(zé)任。

你開(kāi)一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，不至于傾家蕩產(chǎn)。

6、個(gè)體戶能享受的各類(lèi)扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策較少

因?yàn)閭€(gè)體戶存在的意義主要是滿足一個(gè)家庭的溫飽，至于擴(kuò)展團(tuán)隊(duì)，發(fā)展壯大，乃至成為行業(yè)標(biāo)桿，這都不是給個(gè)體戶的要求，國(guó)家自然也沒(méi)有照顧到各基礎(chǔ)行業(yè)個(gè)體戶的各類(lèi)扶持、獎(jiǎng)勵(lì)政策。

所以，你還執(zhí)著于非個(gè)體戶不可嗎？那好吧！我注冊(cè)公司？

那么注冊(cè)公司

是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷(xiāo)售收入很快就會(huì)超過(guò) 500 萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷(xiāo)售額在15萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 4 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買(mǎi)方

如果你的購(gòu)買(mǎi)方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶，很可能他們不會(huì)接受 3%（1%）征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于 3% （1%），建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類(lèi)行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷(xiāo)售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

注：本文針對(duì)部分地區(qū)，不同地區(qū)要求不同，具體情況請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)毓ど叹帧?/p>

來(lái)源丨廣東省稅務(wù)局、北京稅務(wù)、清遠(yuǎn)稅務(wù)、建筑業(yè)營(yíng)改增中心、會(huì)計(jì)家、大白學(xué)會(huì)計(jì)

【第6篇】小規(guī)模納稅人如何抵稅

小規(guī)模納稅人開(kāi)0%的發(fā)票，可以抵扣9%的增值稅，也就是說(shuō)，400萬(wàn)的貨款可以抵扣36萬(wàn)的稅，是真的嗎？是真的！

如果你的公司是建筑公司，做市政行業(yè)或者做園林綠化行業(yè)的，你去采購(gòu)自產(chǎn)自銷(xiāo)的苗木，別人是小規(guī)模納稅人給你開(kāi)的0%的普通發(fā)票，那么可以抵扣你公司9%的增值稅。當(dāng)然不僅僅是苗木，還包括自產(chǎn)自銷(xiāo)的農(nóng)產(chǎn)品也是一樣的。給你開(kāi)0%的普通發(fā)票，拿到您公司來(lái)也可以抵扣9%的增值稅，拿到這張發(fā)票呢，不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，可以直接用扣除率來(lái)計(jì)算，那這個(gè)進(jìn)行計(jì)算率呢，也就是九個(gè)點(diǎn)，那么小規(guī)模納稅人給你開(kāi)的400萬(wàn)的發(fā)票，一分錢(qián)增值稅都沒(méi)有交，而你就可以抵扣掉36萬(wàn)的稅款，你明白了嗎？

【第7篇】一般納稅人和小規(guī)模如何抉擇？做老板必須要知道

在面臨選擇將企業(yè)登記為“一般納稅人”或者“小規(guī)?！睍r(shí)，都考慮哪些方面呢？

增值稅稅負(fù)？

還是會(huì)不會(huì)影響客戶是否決定合作？

如果暫時(shí)選擇登記為一種類(lèi)型，后期公司業(yè)務(wù)有需要了還能不能互相轉(zhuǎn)化呢？

下面從以下幾個(gè)方面為大家解釋清楚：

一． 業(yè)務(wù)需要

接下來(lái)的經(jīng)營(yíng)中如果有需要參加的招投標(biāo)業(yè)務(wù)，標(biāo)書(shū)中明確說(shuō)明需要提供一般納稅人資格認(rèn)定表；

二． 經(jīng)營(yíng)需要及稅負(fù)把控

客戶需要專用發(fā)票抵扣稅款，且供應(yīng)商能夠提供相應(yīng)的專用發(fā)票供企業(yè)自身抵扣。如果供應(yīng)商能提供，客戶也需要接收專票用以抵扣，那么企業(yè)登記為一般納稅人一定是沒(méi)錯(cuò)的，如果上游無(wú)法提供，企業(yè)可以選擇登記為小規(guī)模公司，同時(shí)給予下游一定的商業(yè)折扣；

三． 如果下游只是要求提供專票，但沒(méi)有要求一定是適用稅率專票，同時(shí)上游也無(wú)法提供適用稅率專票，企業(yè)也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人，對(duì)下游開(kāi)具適用征收率的專用發(fā)票即可。

四． 如果公司設(shè)立初期，已經(jīng)登記為小規(guī)模納稅人，后期又有需要用到一般納稅人資質(zhì)的情況，是可以轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的！如果設(shè)立初期登記為一般納稅人，后期就無(wú)法轉(zhuǎn)為小規(guī)模啦，所以大家選擇登記為一般納稅人時(shí)一定要謹(jǐn)慎喲。

無(wú)論如何選擇，大家一定要選擇相對(duì)于節(jié)省稅負(fù)的、工作過(guò)程簡(jiǎn)便的類(lèi)型哦！

【第8篇】小規(guī)模企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)

一、征收率為3%

國(guó)務(wù)院令第691號(hào)第十二條規(guī)定小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)中規(guī)定自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)中第一條規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。本公告自2023年4月1日起施行。

問(wèn)題：小規(guī)模征收率為5%的可以享受免征增值稅嗎？

回復(fù)：是不可以。只有征收率為3%的且開(kāi)免稅普通發(fā)票才可享受免征增值稅。

從2023年4月1日起，開(kāi)免稅普通發(fā)票免征增值稅，也沒(méi)有金額的限制了喲。

從2023年4月1日起征收率為3%的專票也只能開(kāi)3%的，而不能選擇開(kāi)1%的專票。專票是不可以享受免稅的，按實(shí)際開(kāi)票稅額全額納稅。

二、征收率為5%

（一）不動(dòng)產(chǎn)

1、非自建的不動(dòng)產(chǎn)

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2第一條第（八）第5點(diǎn)規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、自建的不動(dòng)產(chǎn)

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2第一條第（八）第6點(diǎn)規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2第一條第（八）第8點(diǎn)規(guī)定： 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

4、出租不動(dòng)產(chǎn)

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2 第一條 第（九） 第4點(diǎn)規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

總結(jié)：不動(dòng)產(chǎn)無(wú)論銷(xiāo)售還是出租都是征收率都是5%計(jì)征增值稅，其中只有第一條銷(xiāo)售非自建不動(dòng)產(chǎn)適用差額征收。

（二）勞務(wù)派遣服務(wù)

財(cái)稅〔2016〕47號(hào) 第一條 第二款規(guī)定：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

（三）安全保護(hù)服務(wù)

財(cái)稅〔2016〕68號(hào) 第四條規(guī)定：納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

（四）人力資源外包

財(cái)稅〔2016〕47號(hào) 三 其他政策中規(guī)定：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)，照收取的價(jià)款，扣除向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等作為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

注意：一般差額征收是按5%的征收計(jì)征增值稅，此條是按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅喲。

政策文件網(wǎng)址：國(guó)家稅務(wù)總局http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812171/n812680/c1190937/content.html

【第9篇】小規(guī)模納稅人報(bào)稅資料

因?yàn)閷徟鞒痰牟粩鄡?yōu)化，小規(guī)模納稅人季報(bào)已經(jīng)成為普遍的納稅行為。但是，對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交季報(bào)卻令人感到困難重重。

在這個(gè)過(guò)程中，正確的資料準(zhǔn)備和了解規(guī)定的審批流程是必不可少的。小規(guī)模納稅人季報(bào)的納稅人范圍相對(duì)較小，但其提交和審批流程卻和大規(guī)模納稅人的流程并無(wú)二致。

為了保證流程的規(guī)范與快捷，納稅人應(yīng)該提前準(zhǔn)備相關(guān)資料，例如：國(guó)稅和地稅的申報(bào)表、稅控盤(pán)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)憑證等。此外，建議納稅人在申報(bào)前咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，以避免填報(bào)錯(cuò)誤信息。

納稅人需承擔(dān)明確的法律責(zé)任，同時(shí)也要面對(duì)可能的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)問(wèn)題后，就需要更長(zhǎng)時(shí)間和更大的精力去解決。無(wú)論是在資料準(zhǔn)備，還是在流程中，都需要花費(fèi)相應(yīng)的時(shí)間和精力來(lái)保證正確性與合法性。

因此，我們應(yīng)該更加重視小規(guī)模納稅人季報(bào)的準(zhǔn)備和流程，遵守相應(yīng)的法律法規(guī)和納稅規(guī)定。在整個(gè)小規(guī)模納稅人季報(bào)流程中，資料準(zhǔn)備和審批流程是十分重要的。

通過(guò)正確的資料準(zhǔn)備和了解規(guī)定的審批流程，納稅人可以準(zhǔn)時(shí)上報(bào)相關(guān)信息，從而避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們應(yīng)該更加關(guān)注并重視這個(gè)流程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)。

篇幅有限，系統(tǒng)內(nèi)容就先展示到這里吧。

【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率

創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊(cè)第26步：小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)！

老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個(gè)稅種”中有分享到增值稅這個(gè)稅種，簡(jiǎn)單點(diǎn)來(lái)說(shuō)就是一個(gè)商品在交易的過(guò)程中產(chǎn)生的價(jià)值，就是增加價(jià)值的部分需要繳納增值稅。

那么今天老賬人就來(lái)分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)。

首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：

小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，也就是應(yīng)稅年銷(xiāo)售額是在500萬(wàn)元以下，并且會(huì)計(jì)體系核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請(qǐng)按統(tǒng)一的3%稅率來(lái)開(kāi)增值稅發(fā)票。

其實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會(huì)有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬(wàn)營(yíng)收額作為一刀切的方式來(lái)定義小規(guī)模納稅人的標(biāo)志。

因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點(diǎn)：

第一，每月10萬(wàn)或每季30萬(wàn)以下，可以免征增值稅；

第二，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能做增值稅抵扣；

第三，如果營(yíng)業(yè)額超過(guò)第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。

所以對(duì)于第三種的情況下，不論企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否有增值，都需要繳納增值稅。

這個(gè)時(shí)候聰明的老板們就會(huì)好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤(pán)。

當(dāng)然，現(xiàn)在國(guó)家也為小規(guī)模的的發(fā)票問(wèn)題也逐漸開(kāi)放了小規(guī)模申請(qǐng)專票的窗口。

而且在2023年11月稅務(wù)總局對(duì)外公布的增值稅法征求意見(jiàn)稿中，其中第五條非常值得細(xì)品，核心點(diǎn)是增值稅起征點(diǎn)為季銷(xiāo)售額30萬(wàn)元。

因?yàn)橹暗牟莅钢惺菦](méi)有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個(gè)30萬(wàn)免征額小規(guī)模的概念。

同時(shí)，這個(gè)30萬(wàn)不僅針對(duì)企業(yè)，還針對(duì)個(gè)人，而個(gè)人包括個(gè)體工商戶。

除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。

總的來(lái)說(shuō)，既然現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來(lái)，同時(shí)讓自己的企業(yè)更加地順風(fēng)順?biāo)?，揚(yáng)帆直上。

更多創(chuàng)業(yè)知識(shí)，請(qǐng)多關(guān)注老賬人！

【第11篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)局代開(kāi)專票稅率

導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人開(kāi)票稅率這是每個(gè)財(cái)務(wù)人員都必須掌握的知識(shí)，希望大家不要死記硬背這些知識(shí)點(diǎn)，而是能夠正真理解并學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用，小編已經(jīng)把具體的相關(guān)內(nèi)容整理在下文供了，感興趣的朋友可以閱讀看看，相信你們一定能有所收獲。

小規(guī)模納稅人開(kāi)票稅率

1、以前的稅率

小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類(lèi)，征收率分別為6%和4%。而實(shí)際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況非常普遍，根本無(wú)法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。

2、現(xiàn)在的稅率

修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。

小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)是否可以按季度申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

三類(lèi)小規(guī)模納稅人不能申請(qǐng)代開(kāi)專票

月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和住宿業(yè)小規(guī)模納稅人這三類(lèi)被納入“自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”范圍的小規(guī)模納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

具體而言，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年11月4日起)提供住宿服務(wù)，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年3月1日起)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年6月1日起)提供建筑服務(wù)，以及銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

上文為大家簡(jiǎn)單介紹了小規(guī)模納稅人開(kāi)票稅率，不管是企業(yè)還是個(gè)人都應(yīng)該誠(chéng)實(shí)納稅哦，學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注

【第12篇】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人

一、單選題

2.某食雜店為增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2023年5月銷(xiāo)售食品取得含稅銷(xiāo)售額165650元。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含增值稅銷(xiāo)售額17098元。均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。該食雜店應(yīng)繳納的增值稅為(c)元。

a.3548.50

b.1972.10

c.0

d.5322.75

【答案】c

【解析】自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

15.甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為提供市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)，2023年6月取得調(diào)查收入50萬(wàn)元(不含稅)，購(gòu)入相關(guān)物資和服務(wù)取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元。月初無(wú)留抵稅額和加計(jì)抵減額余額，已知甲公司符合相關(guān)條件并適用加計(jì)抵減政策，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(b)萬(wàn)元。

a.1.5

b.1.35=50×6%-15-15×10%

c.3

d.2.85

【答案】b

【解析】市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，符合條件時(shí)適用加計(jì)抵減10%的政策。

甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×6%-15-15×10%=1.35(萬(wàn)元)。

18.某制藥廠是增值稅一般納稅人，2023年5月銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入113萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(b)萬(wàn)元。

a.13

b.8.47=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]

c.6.2

d.10.73

【答案b

【解析】應(yīng)納增值稅=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]=8.47(萬(wàn)元)。

20.下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是(d)。

a.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

b.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

c.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

d.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

21.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，錯(cuò)誤的是(d)。

a.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

b.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

c.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資人股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

23.對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)進(jìn)行消費(fèi)稅納稅審核時(shí)，對(duì)委托方無(wú)須審核的項(xiàng)目是(a)。

a.受托加工的是否為應(yīng)稅消費(fèi)品

b.收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的是否按規(guī)定扣除已納消費(fèi)稅稅款

c.委托方收回后對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格是否高于扣繳稅款的計(jì)稅依據(jù)

d.是否按規(guī)定被扣繳了消費(fèi)稅

33.某電梯銷(xiāo)售公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元;當(dāng)月銷(xiāo)售5部電梯并開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額565萬(wàn)元、安裝費(fèi)29.25 萬(wàn)元、后續(xù)提供保養(yǎng)費(fèi)11.7萬(wàn)元。該公司提供的安裝服務(wù)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(b)萬(wàn)元。

a.15.06

b.14.51=565÷（1+13%）×13%-52+29.25÷（1+3%）×3%+11.7÷（1+5%）×5%

c.15.74

d.15.35

37.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù):1月5日銷(xiāo)售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為18000元;1月20日銷(xiāo)售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為16000元;1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅合計(jì)(c)元。

a.789600

b.810000

c.758400=100×18000×30%+（200×18000+16000×300）÷（200+300）×100×13%

d.846000

二、多選題

4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有(abce)。

a.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開(kāi)具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

b.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

c.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天

d.納稅人采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天（發(fā)出貨物的當(dāng)天）

e.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天

5.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有(bce)。

a.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

b.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

c.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代銷(xiāo)

d.將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的修建

e.將自產(chǎn)小汽車(chē)對(duì)外進(jìn)行捐贈(zèng)

8.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有(abcd)。

a.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

b.包裝物租金

c.品牌使用費(fèi)

d.包裝物押金

e.增值稅

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有(bd)。

a.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的高檔香水

b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒

d.輪胎廠移送獨(dú)立門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎

e.小汽車(chē)廠年終向股東分配的小汽車(chē)

12.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有(bce)。

a.建造房屋的施工單位

b.銷(xiāo)售商品房的中外合資房地產(chǎn)公司

c.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的事業(yè)單位

d.管理房地產(chǎn)的物業(yè)公司

e.轉(zhuǎn)讓辦公樓的工業(yè)企業(yè)

13.下列房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有(acde)。

a.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)交換房屋產(chǎn)權(quán)

b.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)分立為兩個(gè)與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，原企業(yè)將房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移到分立后的企業(yè)

c.企業(yè)用房產(chǎn)抵債

d.個(gè)人用門(mén)市房投資某企業(yè)

e.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利

14.下列情形中，不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的有(acde)。

a.某化工廠向依法設(shè)立的污水集中處理中心排放污水

b.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水

c.某建筑工地施工現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)生噪音

d.自然人直接向環(huán)境排放固體廢物（自然人不是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人）

e.符合條件的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理

【答案】acde

【解析】選項(xiàng) a，企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

選項(xiàng) c，建筑施工噪聲不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。

選項(xiàng) d，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人不包括自然人。

選項(xiàng)e，符合規(guī)定的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

【第13篇】小規(guī)模納稅人季度報(bào)稅

小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，需要繳納多少稅，既要看企業(yè)適用的征收率，還要看在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間。適用3%征收率且在今年4月1日至12月31日期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額可以免征增值稅。而適用5%征收率，需要全額繳納增值稅，按季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元計(jì)算，應(yīng)繳納增值稅為50萬(wàn)元*5%=25000元。

一、增值稅。按照財(cái)稅公告【2023年】第11號(hào)和財(cái)稅公告【2023年】第15號(hào)的政策規(guī)定，符合政策規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅稅收政策。

按照財(cái)稅政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售額低于15萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額低于45萬(wàn)元，免征增值稅；同時(shí)，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人，2023年增值稅稅收優(yōu)惠分兩段執(zhí)行，即2023年1月1日至3月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。而4月1日至12月31日，適用3%征收率小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

那么，2023年4月1日至12月31日滿足小規(guī)模納稅人認(rèn)定條件且適用3%征收率的企業(yè)，季度銷(xiāo)售額大于45萬(wàn)元是免稅的，同時(shí)減免附加稅。但適用5%征收率的小規(guī)模納稅人企業(yè)，季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額大于45萬(wàn)元的，需要全額繳納增值稅。

如果季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額按照50萬(wàn)元計(jì)算，則適用5%征收率的小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅為50萬(wàn)元*5%=25000元，附加稅為25000元*（7%+3%）=2500元。

需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)應(yīng)符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定條件，即年應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)元，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人企業(yè)，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是企業(yè)在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

另外，增值稅小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是小規(guī)模納稅人只有開(kāi)具增值稅普通發(fā)票才可以享受增值稅免稅政策，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷(xiāo)售額不享受免征增值稅政策，需要按照適用的征收率繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅。一般情況下，小規(guī)模納稅人企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，多數(shù)為小微企業(yè)，如果小微企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，則小微企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元的企業(yè)。

小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，即年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元的部分，實(shí)際所得稅稅負(fù)率為2.5%，年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，實(shí)際所得稅稅負(fù)率為5%。

符合小型微利企業(yè)條件的小微企業(yè)，如果季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，假如企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率為10%，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=50萬(wàn)元*10%*2.5%=1250元。

總之，小規(guī)模納稅人季度超過(guò)45萬(wàn)元的，繳納多少稅金。在現(xiàn)行的政策下，需要根據(jù)小規(guī)模納稅人適用的征收率來(lái)確定應(yīng)繳納的增值稅，以及小微企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)的條件等相關(guān)因素來(lái)確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅金。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年8月23日

【第14篇】小規(guī)模納稅人申報(bào)表樣

案例1

既有銷(xiāo)售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷(xiāo)售服飾取得不含稅銷(xiāo)售收入2萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售收入28萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28+2=30萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)2萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)0.06萬(wàn)(=2萬(wàn)×3%)

2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)28萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)。

案例2

全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入共計(jì)28萬(wàn)元，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

將開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額28萬(wàn)元銷(xiāo)售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）填寫(xiě)于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3

全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)28萬(wàn)元，全額自開(kāi)增值稅專用發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28萬(wàn)元，雖未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開(kāi)具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)28萬(wàn)。

2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)

案例4

既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票23萬(wàn)元。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷(xiāo)售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)5萬(wàn)元，第15欄、第20欄填寫(xiě)0.25萬(wàn)（=5萬(wàn)×5%）。

2、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫(xiě)23萬(wàn)；第17欄、第18欄填寫(xiě)1.15萬(wàn)（=23萬(wàn)×5%）

案例5

按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售，全部銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

直接將開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額30萬(wàn)元銷(xiāo)售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例6

按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元，剔除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)后的銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)填列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫(xiě)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入30萬(wàn)元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為1.5萬(wàn)元。

2、出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入免稅20萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時(shí)，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于主表第17欄、第18欄。

案例7

按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，其中代開(kāi)增值稅專用發(fā)票8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票12萬(wàn)元;出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票15萬(wàn)元。

案例分析：該納稅人第一季度合計(jì)銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元，剔除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)后的銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、將銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入及出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄;

2、開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬(wàn)元填列于第5欄;

3、將銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的部分12萬(wàn)元填列于第6欄;

4、出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額15萬(wàn)元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于第17欄、第18欄;

5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，由于代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬(wàn)元，因此本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬(wàn)元。

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【第15篇】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具13%的增值稅發(fā)票，無(wú)論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票小規(guī)模納稅人均不得開(kāi)具13%稅率的發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具3%或5%征收率的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票可以申請(qǐng)自行開(kāi)具，也可以申請(qǐng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

增值稅一般納稅人適用的是增值稅稅率。企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或進(jìn)口貨物，分別適用13%、9%、6%和零稅率，可以開(kāi)具13%、9%、6%的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按照稅法規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物，除適用增值稅9%和6%稅率之外的納稅項(xiàng)目，均適用13%的增值稅稅率，并開(kāi)具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人適用的是征收率。增值稅征收率分別為3%和5%，小規(guī)模納稅人企業(yè)只能開(kāi)具3%或5%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，無(wú)法開(kāi)具增值稅稅率為13%稅率的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

應(yīng)該說(shuō)，一般納稅人企業(yè)向增值稅納稅人身份為增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)索要13%的增值稅專用發(fā)票是不合理的，是不合理的要求，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人企業(yè)是無(wú)法開(kāi)具13%稅率的增值稅專用發(fā)票的；而如果小規(guī)模納稅人企業(yè)，為購(gòu)買(mǎi)方提供了13%稅率的增值稅專用發(fā)票是違規(guī)違法的，是虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為，對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方來(lái)講風(fēng)險(xiǎn)很大。

小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。而現(xiàn)實(shí)中，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)貨方要求銷(xiāo)貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，小規(guī)模納稅人企業(yè)可以自愿使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)自行開(kāi)具，或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人無(wú)論是自行開(kāi)具還是申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的銷(xiāo)售額需要計(jì)算繳納增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

需要強(qiáng)調(diào)的是，增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷(xiāo)售額，不享受免征增值稅的優(yōu)惠政策（月銷(xiāo)售額低于15萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額低于45萬(wàn)元免征增值稅）。

總之，增值稅小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具征收率3%或5%的發(fā)票，且一般為增值稅普通發(fā)票，如果購(gòu)買(mǎi)方需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)貨方可以自行開(kāi)具或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票需要計(jì)算繳納增值稅應(yīng)納稅額，并按期申報(bào)，其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷(xiāo)售額不享受免稅政策。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年5月14日

【第16篇】小規(guī)模納稅人什么時(shí)候報(bào)稅

3月份納稅申報(bào)日期截止到15號(hào)，3月1日-15日申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅等。

3月份，增值稅實(shí)行季報(bào)的小規(guī)模納稅人不用進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，小規(guī)模納稅人不申報(bào)，征期內(nèi)也要在月初登陸增值稅發(fā)票開(kāi)具軟件自動(dòng)完成抄稅清卡的工作。小規(guī)模納稅人如果不及時(shí)抄稅清卡，過(guò)了申報(bào)期，開(kāi)票軟件會(huì)被鎖，影響發(fā)票的開(kāi)票。

一般納稅人申報(bào)的時(shí)候，還是先登錄增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件，完成抄稅的工作，然后再進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅申報(bào)成功后，再次登錄開(kāi)票軟件，就會(huì)自動(dòng)完成清卡的工作。

1、小規(guī)模納稅人清卡流程：登陸增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件

點(diǎn)擊登錄，增值稅發(fā)票軟件提示自動(dòng)登錄

登錄成功后，增值稅開(kāi)票軟件提示上報(bào)匯總已成功，點(diǎn)擊確認(rèn)

增值稅發(fā)票軟件提示，金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡的操作，點(diǎn)擊確認(rèn)后

進(jìn)入增值稅發(fā)票開(kāi)具軟件界面，點(diǎn)擊狀態(tài)查詢

點(diǎn)擊增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票那里，鎖死日期顯示：2023年4月19號(hào)，報(bào)稅資料顯示無(wú)，這就說(shuō)明小規(guī)模納稅人已經(jīng)完成發(fā)票軟件清卡的工作了。

2、一般納稅人清卡流程：登陸增值稅發(fā)票開(kāi)具軟件

點(diǎn)擊登錄后，增值稅發(fā)票軟件自動(dòng)登錄

登錄成功后，會(huì)顯示上報(bào)匯總已成功，點(diǎn)擊確認(rèn)后，一般納稅人會(huì)提示下面的內(nèi)容：已完成抄稅的工作，請(qǐng)點(diǎn)擊上報(bào)匯總并點(diǎn)擊遠(yuǎn)程清卡操作，這就是說(shuō)納稅人以完成抄稅的工作，還沒(méi)進(jìn)行納稅申報(bào)

點(diǎn)擊增值稅發(fā)票界面的狀態(tài)查詢，點(diǎn)擊增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票那里

增值稅發(fā)票開(kāi)具軟件鎖死日期會(huì)顯示：2023年3月16號(hào)，報(bào)稅資料顯示有，關(guān)閉開(kāi)票軟件的時(shí)候，會(huì)提示系統(tǒng)檢測(cè)到金稅盤(pán)中有報(bào)稅資料，請(qǐng)您及時(shí)進(jìn)行報(bào)稅。

一般納稅人抄稅成功后，退出增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件，然后完成網(wǎng)上納稅申報(bào)的工作，再次登陸增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件，就會(huì)自動(dòng)完成清卡的工作。

友情提示：2023年企業(yè)工商年報(bào)已經(jīng)開(kāi)始，凡2023年12月31日前在工商部門(mén)登記注冊(cè)的各類(lèi)企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社和個(gè)體工商戶均須報(bào)送2023年度年報(bào)。企業(yè)年報(bào)時(shí)間是2023年1月1日至2023年6月30日。