出口退稅分類管理辦法（16篇）

【第2篇】中國出口退稅的稅率

退稅政策

中國出口退稅政策：

出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進項稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

1994年稅制改革以來，中國出口退稅政策歷經(jīng)7次大幅調(diào)整。

1995年和1996年進行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對出口產(chǎn)品實行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

1998年為促進出口進行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅

率至5%、13%、15%、17%四檔。

此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計劃增長帶來了財政拖欠退稅款的問題。2004年1月1日起國家第三次調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。

2005年進行了第四次調(diào)整，中國分期分批調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產(chǎn)品的出口退稅率，同時適當降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、it產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。

2007年7月1日執(zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。

2008年8月1日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%；部分竹制品的出口退稅率提高到11%。

第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及3486項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25．8%。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是適當提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。

2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:

（一）將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。

（二）將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。

（三）將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。

（四）將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。

（五）將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。

（六）將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2023年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下：

一、將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。

二、將摩托車、縫紉機、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

2023年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

2023年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

一、crt彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源（ups）、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。

二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。

四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。

五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。

六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2023年4月1日，國家正式發(fā)文，中國紡織企業(yè)出口退稅從原來的15%上調(diào)至16%，希望借此推動紡織企業(yè)的復(fù)蘇。

2023年6月22日財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》（財稅[2010]57號）：經(jīng)國務(wù)院批準，自2023年7月15日起取消下列商品的出口退稅：

1. 部分鋼材；

2. 部分有色金屬加工材；

3. 銀粉；

4. 酒精、玉米淀粉；

5. 部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；

6. 部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。

取消出口退稅的具體商品名稱和商品編碼見附件。

具體執(zhí)行時間，以“出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）”海關(guān)注明的出口日期為準。

出口退稅機制改革：

出口退稅

國務(wù)院2003年10月13日發(fā)布關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定，決定強調(diào)，按照“新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發(fā)展”的原則，對歷史上欠退稅款由中央財政負責償還，確保改革后不再發(fā)生新欠，同時建立中央、地方共同負擔的出口退稅新機制。決定明確了改革的具體內(nèi)容。一是適當降低出口退稅率。二是加大中央財政對出口退稅的支持力度。從2003年起，中央進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅。三是建立中央和地方共同負擔出口退稅的新機制。從2004年起，以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負擔。四是推進外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。通過完善法律保障機制等，加快推進生產(chǎn)企業(yè)自營出口，積極引導(dǎo)外貿(mào)出口代理制發(fā)展，降低出口成本，進一步提升我國商品的國際競爭力。同時，結(jié)合調(diào)整出口退稅率，促進出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高出口整體效益。五是累計欠退稅由中央財政負擔。對截至2003年底累計欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財政收入，全部由中央財政負擔。其中，對欠企業(yè)的出口退稅款，中央財政從2004年起采取全額貼息等辦法予以解決。

新的出口退稅機制有效地化解退稅不及時的難題，截至2004年11月20日，全國累計辦理2004年出口貨物退(免)稅1669億元人民幣，2003年12月31日以前的出口退稅老賬已全部還清，2004年已經(jīng)辦理出口退稅申報的企業(yè)基本都可以在年底前拿到退稅款，應(yīng)該說新政策比較好地解決了長期大量的歷史遺留欠退稅的問題，實現(xiàn)了短期政策調(diào)整目標，無論是從地方政府還是外貿(mào)企業(yè)，對此的反映都是積極的，總體上都給予了肯定的評價。

出口退稅新機制在運行中出現(xiàn)了一些新情況和新問題，主要是地方負擔不均衡，部分地區(qū)負擔較重，個別地方甚至限制外購產(chǎn)品出口、限制引進出口型外資項目等。為此，2005年8月國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于完善中央與地方出口退稅負擔機制的通知》?！锻ㄖ分赋觯趫猿种醒肱c地方共同負擔出口退稅的前提下完善現(xiàn)有機制，并自2005年1月1日起執(zhí)行。一、調(diào)整中央與地方出口退稅分擔比例。國務(wù)院批準核定的各地出口退稅基數(shù)不變，超基數(shù)部分中央與地方按照92.5：7.5的比例共同負擔。二、規(guī)范地方出口退稅分擔辦法。各省（區(qū)、市）根據(jù)實際情況，自行制定省以下出口退稅分擔辦法，但不得將出口退稅負擔分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)；不得采取限制外購產(chǎn)品出口等干預(yù)外貿(mào)正常發(fā)展的措施。所屬市縣出口退稅負擔不均衡等問題，由省級財政統(tǒng)籌解決。三、改進出口退稅退庫方式。出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，相應(yīng)取消中央對地方的出口退稅基數(shù)返還，地方負擔部分年終專項上解。

特點

我國從1985年開始實行出口退稅政策以來，先后在1994年、1999年和去年三次調(diào)整出口退稅政策。根據(jù)去年10月最新出臺的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》規(guī)定，與前兩次調(diào)整比較，按現(xiàn)行出口結(jié)構(gòu)，這次出口退稅率的平均水平降低了3個百分點左右。 研讀新的出口退稅規(guī)則，有五大鮮明特點。

第一，借市場的力量培育優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。中共十六屆三中全會將“完善社會主義市場經(jīng)濟體制”列為主題。新的出口退稅政策可以說正是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的主題中應(yīng)有之意。我國已成為世界貿(mào)易大國之一，在某些行業(yè)諸如紡織服裝、家用電器、電子元器件等行業(yè)，在國際競爭中具有明顯的成本優(yōu)勢，降低其出口退稅率，并不會影響到這些行業(yè)的出口競爭能力。相反，在一定程度上減少政策支持的力度，更多地通過市場的方法培育與發(fā)展它們的競爭力，盡管短期是有損的，長期則是有利的。

第二，借國際規(guī)則擴大對農(nóng)產(chǎn)品出口的支持。出口退稅是國際上通行的做法，特別是對農(nóng)產(chǎn)品的政策支持無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家都是當仁不讓的。其中一個重要的原因就是目前農(nóng)產(chǎn)品的各種政策支持尚未納入wto的框架之內(nèi)。新的出口退稅政策對農(nóng)產(chǎn)品出口關(guān)愛有加，《通知》規(guī)定“現(xiàn)行出口退稅率為5%和13%的農(nóng)產(chǎn)品”和“現(xiàn)行出口退稅率為13%的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品”維持原有的退稅率。除此之外，對部分農(nóng)產(chǎn)品的加工行業(yè)的產(chǎn)品還提高了退稅率。小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等貨物的出口退稅率，就由5%調(diào)高到13%。

第三，借地方優(yōu)勢調(diào)整區(qū)域間的利益分配。據(jù)2003年初外經(jīng)貿(mào)部提供的資料顯示，2002年我國外貿(mào)十強省（市）分別是廣東、上海、江蘇、北京、浙江、山東、福建、天津、遼寧和河北。其中，廣東進出口總額高達2211億美元，占去年我國外貿(mào)進出口總額的35%。全國進出口總額的比重的92%為十強省市所占有。毫無疑問這些省市占有全國退稅總額的絕大部分，換句話說，強省從中央財政中通過退稅渠道獲得了更多的政策支持。相比之下，中央財政在退稅資金方面則倍受壓力，全國尚欠出口退稅額到年底將達到3000億之巨。新政策規(guī)定中央和地方共同負擔出口退稅，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75:25的比例共同負擔。此項規(guī)定可謂是一箭多雕，其一，中央財政壓力減輕；其二，出口多的省市在超基數(shù)之上負擔部分退稅額并不會影響其財政能力；其三，可以在一定程度上平衡不同區(qū)域間的利益分配。

第四，借稅收杠桿調(diào)節(jié)國內(nèi)資源性產(chǎn)品的供求。新政策根據(jù)不同產(chǎn)品國際競爭力和國內(nèi)需求情況，采取了大致三類措施予以調(diào)節(jié)。一是維持部分產(chǎn)品的出口退稅率不變。二是下調(diào)部分產(chǎn)品的出口退稅率。三是取消部分產(chǎn)品的出口退稅。特別是在取消出口退稅的產(chǎn)品目錄中，資源性產(chǎn)品為多，諸如石油原油、航空煤油、輕柴油、木漿、紙板等等。下調(diào)出口退稅率的產(chǎn)品也有類似的情況，如焦炭、煤、銅、鋁、磷、鐵合金等產(chǎn)品的退稅率有較大幅度的下調(diào)。近幾年這些產(chǎn)品的國內(nèi)市場供給相對旺盛的需求增長有缺口，通過稅收政策杠桿可以在一定程度上抑制出口，改善相關(guān)產(chǎn)品的國內(nèi)市場供給。

最后，借非匯率的手段緩解人民幣升值的壓力。近年來，以美國為首的少數(shù)發(fā)達國家強烈要求人民幣升值，盡管我國政府多次在各種場合都明確地表達了人民幣穩(wěn)定對國內(nèi)經(jīng)濟、亞洲經(jīng)濟以及世界經(jīng)濟的重要性，但是人民幣升值的實際壓力依然存在。至8月底我國外匯儲備總額達到3647億美元。進一步說，多年來的進出口貿(mào)易順差和外匯儲備高速增長，使國際社會要求人民幣升值的主要理由并沒有被改變。因此，新出口退稅政策是巧借非匯率的手段，力求減少與主要貿(mào)易伙伴的貿(mào)易摩擦，以緩解國際社會對人民幣升值的預(yù)期。

共勤外貿(mào)服務(wù) 編輯整理

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【第3篇】2023年出口退稅延期申報

今天我們?yōu)榇蠹沂崂硪幌玛P(guān)于出口退稅延期申報相關(guān)注意事項與政策要求。

出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于某些原因，導(dǎo)致無法在規(guī)定的期限內(nèi)完成出口退稅申報，但只要符合相關(guān)規(guī)定，便可在2023年4月份增值稅申報截止期前，提前辦理延期申報。

符合以下八種情形的可以申請延期申報：

（一）自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；

（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；

（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告【國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第七條】。

例如：a企業(yè)2023年12月向國際某國的企業(yè)提供了一項技術(shù)服務(wù)，并獲得《技術(shù)出口合同登記證》，在2023年4月份準備辦理退稅申報時發(fā)現(xiàn)《技術(shù)出口合同登記證》丟失需要補辦，但由于補辦需要一定時間a企業(yè)無法于2023年4月份增值稅申報截止期前完成退稅申報，這種情形下，a企業(yè)便可向所屬的稅務(wù)機關(guān)遞交《出口退（免）稅延期申報申請表》及其電子數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料辦理延期申報。

【第4篇】最新全部產(chǎn)品出口退稅率

中新經(jīng)緯客戶端3月17日電 17日，財政部發(fā)布關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告，將布洛芬、消毒劑等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。

來源：財政部官網(wǎng)

公告明確，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

來源：財政部官網(wǎng)

財政部官網(wǎng)的提高出口退稅率的產(chǎn)品清單顯示，出口退稅率提高至13%的產(chǎn)品包括布洛芬、消毒劑等，出口退稅率提高至9%的產(chǎn)品包括龍涎香、鹿茸及其粉末、犀牛角等。

公告自2023年3月20日起實施。公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。(中新經(jīng)緯app)

【第5篇】出口退稅稅務(wù)申報表

出口退稅過渡期截止6月30日

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

2023年6月30日前（含2023年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準；非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

2023年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

退稅率的執(zhí)行時間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準。

附最新增值稅思維導(dǎo)圖↓

增值稅納稅申報表大變！

一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

二、截至2023年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關(guān)填寫說明見附件2。

五、本公告自2023年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2023年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）同時廢止。

新納稅申報表該怎么填？

一

增值稅納稅申報表調(diào)整情況

（一）調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容

一、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；

刪除第3欄“13%稅率”；

第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

二、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”；

第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

三、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

四、是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

（二）廢止部分申報表附列資料

一、是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二、是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。

二

本公告施行后需注意的事項

（一）納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

（二）截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

稅率調(diào)整后加計抵扣、發(fā)票銜接怎么辦？

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。

三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

五、納稅人應(yīng)當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

六、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

七、按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

八、按照《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》（見附件）。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

九、本公告自2023年4月1日起施行。《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號發(fā)布）同時廢止。

附件：

稅率調(diào)整后，如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)發(fā)票？

對于增值稅稅率調(diào)整日以后因履行跨期銷售業(yè)務(wù)合同如何開具發(fā)票的問題，說一下基本原則。

一是，以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為標志，在稅率調(diào)整前實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為），取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標準），應(yīng)按調(diào)整前的適用稅率申報繳納增值稅，同時以該稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；在稅率調(diào)整即新稅率施行之日起，實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為），取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標準），應(yīng)按新的稅率申報繳納增值稅，以新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）。

二是，原則上是以發(fā)票開具日期來確定發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額，但是也有例外，如果稅率調(diào)整前已經(jīng)做了“未開發(fā)票收入”的納稅申報，只是沒有開具發(fā)票的，則在新稅率實施之日以后開具發(fā)票時，對于已申報的無票收入部分對應(yīng)的業(yè)務(wù)仍可按原稅率開具（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；如果因種種原因非要按原稅率開具發(fā)票，但在稅率調(diào)整之日以前，相應(yīng)的銷售額又沒有作“未開具發(fā)票收入”申報納稅的，則等于是延期繳納了稅款，在以原稅率開具發(fā)票后，該部分增值稅需要加收滯納金。

三是，至于履行合同的問題，關(guān)鍵還是看合同是如何簽訂的，是簽訂的以含稅價格還是以不含稅價款交易。如果是以含稅價格交易又未約定稅率調(diào)整對交易價格的相關(guān)影響事項，在稅率調(diào)整之日以后實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)，那就是以原含稅價款按新稅率換算出不含稅銷售額及計算增值稅（銷項稅額），同時按新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；如果是約定以不含稅價格交易，在稅率調(diào)整之日以后實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)，則應(yīng)以新稅率計算增值稅（銷項稅額），再以約定的不含稅價格加增值稅為價稅合計價款。

總之，對于稅率調(diào)整后如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)的發(fā)票（稅率），是以納稅義務(wù)發(fā)生時間來決定銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為）的適用稅率，再以此來決定發(fā)票開具的稅率及計算銷項稅額，也就是該項銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為）應(yīng)如何適用稅率計稅就如何開具發(fā)票。

因此，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。但還應(yīng)滿足相關(guān)條件，否則將面臨滯納金的問題。

此外，提醒注意，4月1日以后，增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述跨期銷售行為，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

總之，這個4月，應(yīng)該是會計人忙且充實的一個月了！且忙且珍惜吧！

【第6篇】如何查詢出口退稅率

增值稅出口退稅率

1. 除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退 稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其按照《增值稅暫行條例》規(guī)定適用的增值稅稅率。

2. 退稅率的特殊規(guī)定：

(1) 外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的岀口貨物， 其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得 増值稅專用發(fā)票的，退稅率按照増值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則 確定。

(2) 岀口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物 的退稅率。

(3) 中標機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè) 生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整 列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

3. 適用不同退稅率的貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免） 稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第7篇】出口退稅轉(zhuǎn)為免稅處理

a公司是一家出口退稅企業(yè)，2023年5月出口退稅申報系統(tǒng)進行了系統(tǒng)升級，a公司財務(wù)人員將出口退稅系統(tǒng)重啟后，發(fā)現(xiàn)無法在退稅系統(tǒng)中查詢到其在5月份申請的一筆退稅申報記錄，在咨詢退稅管理部門后了解到，需要先對該筆退稅申報記錄進行撤回才能夠重新提交退稅申請。接下來筆者就來教大家如何撤回退（免）稅申報,流程如下： 一、登錄“電子稅務(wù)局”，選擇“我要辦稅”中的“出口退稅管理”，進入新的出口退稅管理系統(tǒng)。如下圖圖1所示：

圖1

二、進入“出口退稅管理”系統(tǒng)后，選擇“出口退（免）稅申報”，點擊“企業(yè)撤回退免稅申報”，如下圖圖2所示：

圖2

三、在“企業(yè)撤回退免稅申報”中填寫需要撤回的申報記錄數(shù)據(jù)即可，如下圖圖3所示：

圖3

四、最后，我們將生成申報的數(shù)據(jù)點擊“正式申報”，提交后臺審批，如下圖圖4所示：

圖4

撤銷申報審批通過后，我們方可重新提交退稅申請。

【第8篇】出口退稅單一窗口

12月18日，河南國際貿(mào)易“單一窗口”標準版（以下簡稱河南“單一窗口”）出口退稅功能上線運行，這意味著河南出口企業(yè)報關(guān)、出口退稅等國際貿(mào)易業(yè)務(wù)可以“一鍵錄入、一窗完成”，申報時間縮短90%。

資料顯示：退稅是指因某種原因或特殊情況，稅務(wù)機關(guān)將已征稅款按規(guī)定的程序和手續(xù)退還給原納稅人的一項稅收業(yè)務(wù)。

此外，據(jù)了解，今年以來，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局、河南省政府口岸辦、河南電子口岸有限公司通力合作，探索架起海關(guān)、稅務(wù)等部門的“數(shù)據(jù)橋梁”，實現(xiàn)了河南“單一窗口”出口退稅功能的上線。據(jù)悉，河南“單一窗口”出口退稅功能上線后，稅務(wù)部門也可以自動通過系統(tǒng)“單賬對照”，加快了企業(yè)出口退稅的審批時間，工作效率和準確率明顯提高。

來源：河南日報

【第9篇】2023年出口退稅未申報

出口逾期未申報退稅怎么處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）的規(guī)定：

第三條 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

第七條 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未按本通知第三條規(guī)定期限申報退（免）稅的，主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

因此，超過90天未申報退（免）稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

逾期未申報的出口退（免）稅可延期申報？

為深入開展“便民辦稅春風行動”，持續(xù)優(yōu)化出口退稅服務(wù)，切實解決納稅人的問題，稅務(wù)總局決定，逾期未申報的出口退（免）稅可延期申報。具體公告如下：

一、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報，且未提出延期申請的，出口企業(yè)或其他單位可在2023年7月31日前提供舉證材料，向主管國稅機關(guān)提出延期申請，經(jīng)審批出口退（免）稅的國稅機關(guān)核準后，可延期申報。

（一）自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；

（七）有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。

二、對出口企業(yè)或其他單位按《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定和按本公告第一條規(guī)定提出的出口退（免）稅延期申請，由負責審批出口退（免）稅的國稅機關(guān)負責核準，核準工作應(yīng)自主管國稅機關(guān)受理企業(yè)申請之日起的20個工作日內(nèi)完成，核準結(jié)果由主管國稅機關(guān)告知出口企業(yè)或其他單位。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)采取措施，密切監(jiān)控出口退（免）稅延期申請的核準情況，并抽查部分出口退（免）稅延期申請的核準結(jié)果。

三、本公告自發(fā)布之日起施行。國家稅務(wù)總局公告2023年第12號第二條第（十八）項中出口企業(yè)或其他單位提出的出口退（免）稅延期申請，需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局批準的規(guī)定，停止執(zhí)行。

關(guān)于 “出口逾期未申報退稅怎么處理？”今天就向大家介紹到這里。感謝您的觀看，來了就點個關(guān)注再走吧。

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【第10篇】出口退稅產(chǎn)品有哪些資料

1、出口退稅企業(yè)首次申報核查情況表。（稅局提供，手填，可修改）

2、營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證。（三證合一僅提供營業(yè)執(zhí)照）

3、法人身份證復(fù)印件，在復(fù)印件上，由法人親筆寫法人聲明如下：本人確實是該企業(yè)的法定代表人，本人是具有完全民事行為能力人。

4、自有辦公場所：辦公場所產(chǎn)權(quán)證明。

租賃辦公場所：租賃合同，最近三個月房租繳費的發(fā)票或收據(jù)。

5、最近三個月，企業(yè)辦公場所的物業(yè)、水電費繳費發(fā)票或收據(jù)。

6、海關(guān)報關(guān)單（出口退稅聯(lián)），運輸單據(jù)，購貨合同（與供貨商簽訂），外銷合同（與外商簽訂），企業(yè)與外商的收結(jié)匯水單，企業(yè)給供貨商付款的銀行水單。（此六項資料最好能一一對應(yīng)，一份報關(guān)單對應(yīng)的所有資料訂在一起。如果購貨合同，銀行流水不能一一對應(yīng)，放在相應(yīng)的第一份報關(guān)單資料中。）

運輸單據(jù)為報關(guān)單上運輸方式一欄對應(yīng)運輸方式的單據(jù)，詳見下文。

陸運：陸運載貨清單

海運：1）裝貨單（裝貨單是由海關(guān)出具的一式六聯(lián)的shipping order ，可以聯(lián)系報關(guān)公司獲取，不是由企業(yè)自己出具的裝箱單）（裝貨單可使用通關(guān)無紙化放行通知書代替）

2）海運提單（bill of lading）通過貨代訂艙的，可用貨代提單代替。

空運：航空提單

鐵路運輸：鐵路運輸單

監(jiān)管倉：入倉單

保稅區(qū)：離境貨物載貨清單

保稅港區(qū)：無

若有無法取得上述原始單證情況的，出口退稅企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其它單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口退稅企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

以上2-6項資料，企業(yè)需提供原件進行核查，并提交加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。營業(yè)執(zhí)照和租賃合同需核查原件。請企業(yè)按照資料清單的要求提供資料，不要提供其余資料。所有資料按順序提供。有無法提供的資料需要提交情況說明。

【第11篇】出口退稅后算收入嗎

出口退稅哪家專業(yè)？那么必定首選北京中算。中算咨詢是中算集團的根基業(yè)務(wù)，擁有專業(yè)化精英團隊為企業(yè)財稅合規(guī)賦能，從國家的政策趨勢解讀，到財稅法規(guī)最新動態(tài)的掌握，指導(dǎo)企業(yè)以最具效益的方法，規(guī)劃在國內(nèi)外的投資和運營，通過一系列完善的財務(wù)、稅務(wù)商業(yè)問題解決方案，助力企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，防范風險，降本增效，高質(zhì)發(fā)展。

出口退稅哪家專業(yè)？有那么好處？

為什么要找出口退稅機構(gòu)？

1.專業(yè)退稅團隊控制退稅流程，幫助您提供退稅信息。節(jié)省企業(yè)勞動力成本至少35%；

2.專人跟蹤指導(dǎo)各退稅流程及注意事項，提前控制退稅風險；

3.可代墊退稅，最早3天即可獲得退稅，解決企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題；

4.外匯到賬0延誤，由企業(yè)自行操作，可隨時結(jié)款。

出口企業(yè)自身退稅往往會遇到以下問題：

1.企業(yè)自身退稅流程復(fù)雜麻煩，請專業(yè)外賬財務(wù)退稅成本高；

2.出口報關(guān)環(huán)節(jié)沒有專業(yè)人士的指導(dǎo)，出口數(shù)據(jù)出現(xiàn)小錯誤會導(dǎo)致退稅失?。?/p>

3.出口退稅操作時間過長，存在退稅失敗的風險；

4.退稅時間長導(dǎo)致退稅延誤，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的好處有哪些？

1.從企業(yè)的角度來看：退稅可以增加出口收入，有時出口商品的大部分利潤是出口退稅收入；其次，由于國家退稅，一些企業(yè)可以以成本價格出口商品，大大提高了其在國際市場上的競爭力；最后，很容易有大量的市場份額來占據(jù)價格優(yōu)勢。只有這樣，我們才能促進企業(yè)的良性發(fā)展；

2.從國家的角度來看：出口退稅是為了鼓勵企業(yè)出口。國家將退還國內(nèi)出口貨物繳納的增值稅，使國內(nèi)貨物進入國際市場，提高國際競爭力，最終形成大量的出口外匯。

3.資本周轉(zhuǎn)率加快出口退稅將加快出口企業(yè)的資本周轉(zhuǎn)率，企業(yè)在生產(chǎn)過程中最需要資金。有兩個原因：昂貴的原材料和需要大量的勞動力。這兩點對基金的需求都很高，退稅基金可以確保它們在生產(chǎn)和出口中沒有中斷，生產(chǎn)-出口-獲得生產(chǎn)基金-生產(chǎn)。

4.促進貿(mào)易增長，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。中國的進出口貿(mào)易總量很大，增長速度很快。因此，對外貿(mào)易是中國經(jīng)濟發(fā)展的重要措施。為了改革企業(yè)本身，提高生產(chǎn)效率，避免被市場淘汰，中國一直在調(diào)整出口退稅率。

畢竟，市場是適者生存的制度。出口退稅政策給出口企業(yè)帶來了優(yōu)惠的政策支持。這將降低企業(yè)的出口成本，降低成本將形成價格優(yōu)勢。為了獲得更多的利潤，擴大生產(chǎn)規(guī)模，產(chǎn)生規(guī)模效益，提高國際競爭力，將在國外市場占有一席之地。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算老師為準！

【第12篇】開展出口退稅風險核查

近?年?，? 受新?冠?病?毒?疫情和國際環(huán)境影響，外貿(mào)企業(yè)面臨更多挑戰(zhàn)。中央出臺了一系列政策措施，加快出口退稅進度，為外貿(mào)出口企業(yè)緩解困難。稅務(wù)部門在持續(xù)落實出口退稅備案單證數(shù)字化、實地核查“容缺辦理”等創(chuàng)新服務(wù)舉措，優(yōu)化服務(wù)、提升效率。對岀口企業(yè)來說，是福音也是壓力，退稅款快速到賬，不是退稅的結(jié)束，而是管理的開始。因此，出口企業(yè)在充分享受政策紅利的同時，要認真做好退稅申報資料歸檔工作，嚴格落實備案單證和收匯憑證管理制度，把合規(guī)性管理放在重中之重，避免在“四流合一”、“大數(shù)據(jù)的法眼”、“稅務(wù)稽查”、“后續(xù)抽查”、“實地核查”、“容缺補查”及預(yù)警評估等層層關(guān)卡中，被“秋后算帳”，造成經(jīng)濟損失。出口企業(yè)如何積極應(yīng)對稅局備案單證核查？

首先，要嚴格落實出口退稅備案單證管理制度。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）第二條 優(yōu)化出口退(免)稅備案單證管理對備案單證妥善留存時間（申報退稅后15日）、期限（保存期5年）、備案單證內(nèi)容、形式進行了優(yōu)化規(guī)定：

(一)納稅人應(yīng)在申報出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退(免)稅的時間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

1．出口企業(yè)的購銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等);

2．出口貨物的運輸單據(jù)(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票等);

3．出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)(包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等)。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實行備案單證管理。

(二)納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。

(三)稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定查驗備案單證時，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

其次，要了解稅務(wù)機關(guān)在何種情況下會檢查企業(yè)備案單證。

備案單證制度，在防范和打擊騙取出口退稅違法行為，起到了積極的作用，是退稅管理的十分重要的環(huán)節(jié)。稅務(wù)機關(guān)在日常管理、疑點處理、納稅評估、稅務(wù)稽查、隨機抽查過程中，通過調(diào)取企業(yè)備案單證，驗證出口貨物國內(nèi)采購、物流運輸、報關(guān)出口全鏈條的真實性及匹配性。若因企業(yè)涉嫌騙取出口退稅、納稅評估、日常管理復(fù)核等原因，而面臨稅務(wù)機關(guān)檢查，稅務(wù)機關(guān)會首先調(diào)取企業(yè)申報退稅的全部資料，根據(jù)企業(yè)涉嫌違法的情節(jié)輕重，進一步要求企業(yè)提交備案單證，逆向或正向全環(huán)節(jié)查驗企業(yè)出口業(yè)務(wù)的真實性。凡企業(yè)涉嫌騙取出口退稅由稅務(wù)機關(guān)立案稽查的，還將進一步從海關(guān)部門調(diào)取企業(yè)報關(guān)數(shù)據(jù)、從銀行調(diào)取企業(yè)收匯結(jié)匯數(shù)據(jù)，并向上游企業(yè)發(fā)送協(xié)查，查證供貨環(huán)節(jié)的真實性。隨著出口退稅無紙化申報及“未接確容缺”辦理退稅范圍的不斷擴大，對備案單證的抽查檢查力度必將成為常態(tài)化，以加大出口退稅基礎(chǔ)性管理，完善加快退稅進度的同時強化風險控制。

再次，要清楚稅務(wù)機關(guān)，對備案單證之間的基本要素邏輯關(guān)系如何核查。

（一）備案單證與增值稅專用發(fā)票以及出口貨物報關(guān)單邏輯關(guān)系核查?，F(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)依據(jù)增值稅發(fā)票信息和海關(guān)報關(guān)單信息，通過退稅審核系統(tǒng)審核辦理出口退（免）稅，對無紙化申報企業(yè)取消了人工審核環(huán)節(jié)。稅稅機關(guān)在核查備案單證時會認真核查備案單證與增值稅專用發(fā)票以及出口貨物報關(guān)單之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系。

（二）根據(jù)各備案單證日期，核對其形成時間，先后順序是否依次為出口合同、購貨合同、國內(nèi)運輸單據(jù)、委托報關(guān)代理協(xié)議，提運單。

（三）根據(jù)各備案單證商品名稱、數(shù)量，核對名稱是否相符、數(shù)量是否匹配。

（四）主要單證形成時間是否符合外貿(mào)經(jīng)營常規(guī)，備案單證數(shù)量是否存在不合理差異，商品是否相同等問題。

（五）與出口報關(guān)單和出口企業(yè)相對應(yīng)的實際出口收匯情況。

（六）生產(chǎn)型出口企業(yè)除對企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、設(shè)備、原材料、工藝、人員工資、耗水耗電等基本情況進行檢查外，重點是對視同自產(chǎn)出口的備案單證的核查。

最后，要明白出口退稅備案單證，不合規(guī)將承擔的責任后果。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號)第五條第八項規(guī)定:“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應(yīng)用負數(shù)申報沖減原申報?！?/strong>

1．未按規(guī)定進行單證備案的，不得申報退（免）稅，分類管理等級降級，出口貨物適用免稅政策。

2.．提供虛假備案單證的，征稅、行政罰款。

3．拒絕提供備案單證或不配合管理，出口企業(yè)分類管理等級降級（或被直接降為四類）

如若被稅務(wù)稽查局提醒談話，查到涉稅風險問題后：處理最終結(jié)果基本上是追交稅金、判處相應(yīng)金額的處罰金、另收滯納，情節(jié)嚴重的移交公安機關(guān)，還將面臨承受刑事責任。