農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票票樣（16篇）

【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票票樣

免稅發(fā)票是合法的憑證，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，當(dāng)然可以用于公司報(bào)銷(xiāo)。只是單位財(cái)務(wù)可能是源于內(nèi)部規(guī)定，需要專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣，免稅發(fā)票也可以報(bào)銷(xiāo)。那么免稅發(fā)票是什么樣的？如何開(kāi)具免稅發(fā)票？收到免稅發(fā)票怎么做分錄？在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類(lèi)問(wèn)題，今天悅報(bào)銷(xiāo)小編為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

免稅發(fā)票是什么樣的

免稅發(fā)票免稅發(fā)票長(zhǎng)啥樣，說(shuō)實(shí)話，我們?nèi)粘?shí)踐中遇到的免稅發(fā)票開(kāi)具樣式有點(diǎn)五花八門(mén)。

具體給大家舉例看看。

1、稅率欄顯示：免稅，稅額欄顯示***

《增值稅暫行條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

上述發(fā)票屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，所以適用免稅政策。開(kāi)具了免稅增值稅發(fā)票。

2、稅率欄顯示：***，稅額欄***

有些沒(méi)法自行開(kāi)具發(fā)票，是需要去稅務(wù)局代開(kāi)免稅發(fā)票的，比如農(nóng)民銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。

小編老家有大面積種植葡萄的，每年葡萄成熟時(shí)候，會(huì)有很多企事業(yè)單位到農(nóng)戶(hù)家批量采購(gòu)。然而，葡萄種植戶(hù)一般不具備自行開(kāi)具發(fā)票的能力，正常情況下，農(nóng)戶(hù)銷(xiāo)售自產(chǎn)葡萄都是免稅的，需要免稅發(fā)票，還得去稅務(wù)局代開(kāi)，當(dāng)然麻不麻煩這里不討論，有些地方麻煩，要帶一堆資料，比如自產(chǎn)自銷(xiāo)備案表、身份證、土地權(quán)證、土地租賃協(xié)議等，有些地方又有出臺(tái)簡(jiǎn)便政策。

按理來(lái)說(shuō)，稅務(wù)局代開(kāi)的免稅發(fā)票應(yīng)該和第一種是一模一樣的，但是目前很多地方開(kāi)出來(lái)的稅率欄并不是顯示免稅，而是顯示***。如下圖：

這個(gè)應(yīng)該是稅務(wù)局代開(kāi)系統(tǒng)的設(shè)置問(wèn)題，就像現(xiàn)在代開(kāi)的發(fā)票很多還不顯示編碼簡(jiǎn)稱(chēng)一樣，軟件的版本問(wèn)題而已。

3、還有一種，用零稅率開(kāi)票，也就是稅率欄0%，稅額欄***，這種開(kāi)票方式就是錯(cuò)誤的開(kāi)票方式，比如下面這種。

按照財(cái)稅2016 36號(hào)文附件3規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。免稅沒(méi)有問(wèn)題，但是開(kāi)票卻有瑕疵。

它混淆了零稅率和免稅的概念，但現(xiàn)在很多有免稅業(yè)務(wù)的企業(yè)還是開(kāi)的0%的發(fā)票。

零稅率不等于免稅，《增值稅暫行條例》規(guī)定納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給予退回。這個(gè)概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

所以，免稅開(kāi)票目前就第1、2兩種方式是符合規(guī)定的。而如果自開(kāi)請(qǐng)一定按第一種方式開(kāi)具發(fā)票，也就是稅率欄開(kāi)免稅，稅額為***。

免稅發(fā)票到底怎么開(kāi)？

先看最新的一些規(guī)定：

國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于支持疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的問(wèn)題解答》（日期：2023年02月12日）中以問(wèn)答的方式明確：

問(wèn)：納稅人發(fā)生符合8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅行為，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是可以視情況開(kāi)具不同類(lèi)型的普通發(fā)票。需要說(shuō)明的是，納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

收到免稅發(fā)票怎么做分錄？

比如一般納稅人免增值稅項(xiàng)目(稅率為13%)含稅銷(xiāo)售收入680000元：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 680000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 601769.91[680000÷(1+13%)]

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 78230.09(601769.91×13%)

月末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 78230.09

貸：營(yíng)業(yè)外收入 78230.09

其中，銷(xiāo)售額601769.91元，填入增值稅申報(bào)表(一般納稅人適用)附表(一)'免征增值稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額明細(xì)'的第16欄的'銷(xiāo)售額'中，同時(shí)反映到增值稅申報(bào)表主表第9欄'其中：免稅貨物銷(xiāo)售額'。

免征增值稅，仍然按不免增值稅進(jìn)行賬務(wù)處理，月末確認(rèn)減免稅額后，再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，在填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)，無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，所有計(jì)稅項(xiàng)目均為不含稅'銷(xiāo)售額'，不是含稅銷(xiāo)售收入，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)款(金額)與稅額是分離的。

一般納稅人開(kāi)的免稅增值稅發(fā)票怎么做帳？

現(xiàn)將免稅貨物按照正常貨物銷(xiāo)售處理。

借：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收賬款

貸：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅

然后減免稅稅額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1338524.html

以上就是本文介紹的免稅發(fā)票如何開(kāi)？收到免稅發(fā)票怎么做分錄的全部?jī)?nèi)容。更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)，盡在悅報(bào)銷(xiāo)網(wǎng)站，感興趣的就來(lái)關(guān)注吧。

【第2篇】關(guān)于部分免稅農(nóng)產(chǎn)品

稅務(wù)政策上的農(nóng)產(chǎn)品，定義比較廣泛，他包括了種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。接下來(lái)小編就來(lái)給大家具體說(shuō)一下哪些農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，哪些農(nóng)產(chǎn)品是不免的！

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

1、直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2、制種企業(yè)在下面兩種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品之列免征增值稅。

（1）利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶(hù)或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

（2）提供親本種子委托農(nóng)戶(hù)繁育并從農(nóng)戶(hù)手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

3、人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

4、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5、公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽苗用于銷(xiāo)售，免征增值稅。

二、外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售免征增值稅

1、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食、大豆免征增值稅，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，只有以下項(xiàng)目免征增值稅：

（1）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（3）水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

3、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人，他們銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

4、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人，他們銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

部門(mén)鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

部分鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。不吃野味，人人有責(zé)，政策也不會(huì)支持的！

今天的分享就到這里，如果覺(jué)得文章還不錯(cuò)的話，那就請(qǐng)收藏+關(guān)注吧，小編每天都會(huì)推送最新最實(shí)用的會(huì)計(jì)資訊噢！

【第3篇】2023免稅農(nóng)產(chǎn)品稅率

免稅的農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢，抵扣的稅率又是多少呢，從小規(guī)模商貿(mào)流通企業(yè)中購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢？

有沒(méi)有被農(nóng)產(chǎn)品復(fù)雜的情況搞暈?zāi)兀旅婢歪槍?duì)不同的采購(gòu)來(lái)源，不同的發(fā)票類(lèi)型進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情形的匯總。

1.首先需要區(qū)分采購(gòu)來(lái)源，因?yàn)檗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以當(dāng)我們從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)戶(hù)，合作社）手中采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收到的發(fā)票會(huì)是普通發(fā)票，稅率為免稅，但是注意啦，雖然發(fā)票是免稅的，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以按9％抵扣的，

2.從批發(fā)，零售的商貿(mào)流通企業(yè)采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，就需要看對(duì)方的企業(yè)類(lèi)型了，如果是一般納稅人可以直接按專(zhuān)票的稅率進(jìn)行抵扣，對(duì)方是小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票是不可以抵扣的，可以讓對(duì)方去稅務(wù)局代開(kāi)專(zhuān)票，這樣我們就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，注意雖然代開(kāi)的專(zhuān)票上注明的稅率是3％，但可以按9％的稅率進(jìn)行抵扣。

當(dāng)我們收到可以抵扣免稅發(fā)票，3％稅率的發(fā)票，9％稅率的發(fā)票，那對(duì)應(yīng)的成本價(jià)格又該如何確認(rèn)呢，下章將為你解答。請(qǐng)期待呦~

【第4篇】鮮活農(nóng)產(chǎn)品免稅申請(qǐng)

收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算？按照國(guó)內(nèi)目前的稅法條例規(guī)定，企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，符合條件的是可以享受免稅政策．那么購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的稅額是可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格乘以扣除率公式來(lái)處理．小編老師已經(jīng)整理好很多關(guān)于免稅農(nóng)產(chǎn)品方面的資料給你們，建議你們可以來(lái)閱讀下述文章．

收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算

購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法

１、進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)×扣除率；

２、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和９％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

３、按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依照３％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和９％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

４、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工１３％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照１０％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證．

農(nóng)業(yè)項(xiàng)目免稅規(guī)定都有哪些？

１、從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位或個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品：比如農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民個(gè)人．

２、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅．

３、＂公司農(nóng)戶(hù)＂經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽免征增值稅．

４、自２０１２年１月１日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅．

５、自２０１２年１０月１日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅．

收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算？綜合以上內(nèi)容所述，其實(shí)我們按照小編老師闡述的相關(guān)資料解讀，學(xué)員們應(yīng)該知道一般企業(yè)購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品就按照發(fā)票上的稅額來(lái)申請(qǐng)稅前扣除的，相關(guān)的扣除稅率可以選擇９％或者３％稅率來(lái)計(jì)算．如果大家對(duì)此上文解讀的資料還有其他的疑問(wèn)，建議你們可以來(lái)這里試試．

【第5篇】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)

作者：會(huì)計(jì)思 2023年5曰8日 北京 晴多云

2023年4曰28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)了財(cái)稅[2017]37號(hào)文，通知自2023年7月1日起，取消13%的增值稅稅率，簡(jiǎn)并稅率13%變11%，同時(shí)還明確了納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，該如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？要分以下這些情況分別處理：

一、非一般納稅人（小規(guī)模納稅人、個(gè)人、農(nóng)戶(hù)、農(nóng)村合作社、政府機(jī)關(guān)等）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，無(wú)論什么情況都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（這里購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)、銷(xiāo)售，而不是用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，如食堂、送禮），進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分以下具體情況（以下所稱(chēng)發(fā)票金額均為不含稅價(jià)）：

1、銷(xiāo)售方是個(gè)人農(nóng)戶(hù)，且銷(xiāo)售的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷(xiāo)售方不開(kāi)發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，按照收購(gòu)發(fā)票金額的13% 計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、銷(xiāo)售方是農(nóng)村合作社，可以開(kāi)具合作社自產(chǎn)品發(fā)票，合作社免稅，購(gòu)買(mǎi)方按照合作社發(fā)票金額的13%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

3、銷(xiāo)售方是小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)普通發(fā)票的，購(gòu)買(mǎi)方按照發(fā)票金額的11%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

4、銷(xiāo)售方是小規(guī)模納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未免征增值稅的，征收率3%，開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方按照發(fā)票金額的11%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

5、銷(xiāo)售方是小規(guī)模納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，免稅，開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)普通發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

6、銷(xiāo)售方是一般納稅人，銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，開(kāi)具普通發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方按照發(fā)票金額的11% 計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

7、銷(xiāo)售方是一般納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未免征增值稅的，稅率11%，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方按照發(fā)票金額的11%抵扣；

8、銷(xiāo)售方是一般納稅人的，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，享受免征增值稅的，免稅，開(kāi)具普通發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第6篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅

農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國(guó)扶持農(nóng)業(yè)的基本國(guó)策，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列稅收文件，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關(guān)規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關(guān)文件要求帶來(lái)了一定困擾。因此，我們將相關(guān)文件進(jìn)行了重新歸納，希望能幫助財(cái)務(wù)人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。

一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定，“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱(chēng)的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕97號(hào)）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類(lèi)“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

(二)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售免征增值稅政策匯總

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》 （財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食、大豆免征增值稅，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（一）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（二）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（三）水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

2. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。

三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。”

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！币虼耍N(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。

【第7篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)所得稅

問(wèn)：我公司從農(nóng)村合作社購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品后直接銷(xiāo)售，請(qǐng)問(wèn)我公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售收入能否按照從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目收入享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠？

答：新《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）第十條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

因此，你公司從農(nóng)村合作社購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品后直接銷(xiāo)售產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得稅稅收優(yōu)惠，應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅?！娟P(guān)注大成方略，學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)】

【第8篇】向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

問(wèn)題描述：購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售水產(chǎn)品是不是農(nóng)產(chǎn)品，稅率是10%嗎？要求備案嗎？有沒(méi)有免稅政策？

答：是的。農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。水產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)是11%的稅率，銷(xiāo)售是生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）；零售環(huán)節(jié)是按照11%稅率繳稅的。如果是生產(chǎn)環(huán)節(jié)減免稅是需要備案的（國(guó)稅有的要求在云廳自己備案，有的需要到大廳填表備案，詳情以所屬稅務(wù)局政策為準(zhǔn)）。

【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品所得稅免稅政策

免稅農(nóng)產(chǎn)品免的是增值稅，是可以13％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其中包含的運(yùn)費(fèi)可以抵扣，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=收購(gòu)金額*13%，運(yùn)費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*7%。

免稅農(nóng)產(chǎn)品包括主要以下六種：1、銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品；2、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；3、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下，生產(chǎn)銷(xiāo)售種子；4、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜；5、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品；6、采取公司+農(nóng)戶(hù)經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽。

【第10篇】銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品免稅文件

導(dǎo)讀：免稅農(nóng)產(chǎn)品如何開(kāi)票?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編在這里為大家結(jié)合搜啊一下，自去年7月1日起農(nóng)產(chǎn)品稅率調(diào)整，自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，就不存在增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只有增值稅普通發(fā)票，這個(gè)發(fā)票是的稅率為0，詳細(xì)的注意事情請(qǐng)看下文的介紹！

免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么開(kāi)票?

按照增值稅暫行條例規(guī)定,企業(yè)購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購(gòu)廢舊物資等可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并準(zhǔn)予以銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除.

在會(huì)計(jì)核算時(shí),一是按購(gòu)進(jìn)特殊產(chǎn)品有關(guān)憑證上確定的金額(買(mǎi)價(jià))扣除10%的進(jìn)項(xiàng)稅額,作為其成本;二是扣除的10%部分作為進(jìn)項(xiàng)稅額,待以后用銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣.

銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

根據(jù)規(guī)定,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品),免征增值稅.

這里要注意以下幾點(diǎn):

1、哪些產(chǎn)品屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品?《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定,初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定.

2、何為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者?這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,既包括企業(yè),也包括農(nóng)業(yè)合作社和個(gè)人(個(gè)體工商戶(hù)和自然人).

3、如何開(kāi)票?根據(jù)規(guī)定,銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品,不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,稅率選'免稅'.如果購(gòu)貨方是企業(yè)的話,還需要填寫(xiě)購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào),否則對(duì)方無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,成本也可能不得稅前扣除.

屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

(二)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的.

2、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:

第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā) 票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票,并在增值稅專(zhuān)用發(fā) 票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額.

屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn).

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.

【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售免稅嗎

農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國(guó)扶持農(nóng)業(yè)的基本國(guó)策，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列稅收文件，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關(guān)規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關(guān)文件要求帶來(lái)了一定困擾。因此，我們將相關(guān)文件進(jìn)行了重新歸納，希望能幫助財(cái)務(wù)人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。

一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定，“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱(chēng)的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕97號(hào)）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類(lèi)“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

(二)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售免征增值稅政策匯總

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》 （財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食、大豆免征增值稅，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（一）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（二）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（三）水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

2. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。

三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。”

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！币虼耍N(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。

【第12篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品能否開(kāi)專(zhuān)票

免稅企業(yè)能不能開(kāi)專(zhuān)票是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的知識(shí)是會(huì)計(jì)工作中十分重要的一個(gè)內(nèi)容，對(duì)于一些增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是能夠開(kāi)具專(zhuān)票的。本文就針對(duì)免稅企業(yè)能不能開(kāi)專(zhuān)票做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

免稅企業(yè)能否開(kāi)具專(zhuān)票?

答：免稅企業(yè)是能夠開(kāi)具專(zhuān)票的。

對(duì)于免征增值稅企業(yè)而言，有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的情況下可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;而對(duì)于免征增值稅項(xiàng)目，則不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形具體包括：向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

免稅企業(yè)取得專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣?

答：對(duì)于購(gòu)進(jìn)的免稅貨物或者項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)方也是不能抵扣的。

但是，也有特殊情況存在：

1、對(duì)于購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)的農(nóng)產(chǎn)品、從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)買(mǎi)的本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品這兩種情況，銷(xiāo)售者只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)者能夠按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、對(duì)于國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食的情形，可以免征增值稅。對(duì)于國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)而言，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用稅率為13%。購(gòu)買(mǎi)的企業(yè)能夠按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。

免征的企業(yè)所得稅涉及哪些賬務(wù)處理?

對(duì)于免征企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理，一共包括四種，具體如下：

一、對(duì)免征年度的所得稅不做任何會(huì)計(jì)處理。

二、轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

(一) 免征企業(yè)所得稅年度：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

(二)批準(zhǔn)免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)或所得稅費(fèi)用

三、轉(zhuǎn)盈余公積——減免稅基金

(一) 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

(二)批準(zhǔn)免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：盈余公積——減免稅基金

四、轉(zhuǎn)資本公積

(一) 免征企業(yè)所得稅年度

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

(二) 批準(zhǔn)免征所得稅年度

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：資本公積——其他資本公積

收到免稅發(fā)票能否做成本?

以上就是關(guān)于免稅企業(yè)能不能開(kāi)專(zhuān)票的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。后續(xù)會(huì)計(jì)網(wǎng)也會(huì)更新更多有關(guān)免稅企業(yè)內(nèi)容，請(qǐng)大家繼續(xù)關(guān)注!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅備案

“教一下我就學(xué)會(huì)了。手機(jī)上代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票操作簡(jiǎn)單又快，在家里就可以直接辦理，省去來(lái)回的折騰和時(shí)間?！苯眨瑏?lái)自三亞市天涯區(qū)妙林村的農(nóng)戶(hù)黎靈機(jī)在稅務(wù)工作人員的幫助下，通過(guò)手機(jī)開(kāi)具了一張免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。他說(shuō)，以往在稅務(wù)局窗口現(xiàn)場(chǎng)辦理，來(lái)回路程花時(shí)間不說(shuō)，還要帶上身份證和其他相關(guān)資料，手續(xù)較為繁瑣。

據(jù)悉，從1月22日起，三亞市稅務(wù)局以天涯區(qū)為試點(diǎn)片區(qū)，試點(diǎn)推廣網(wǎng)上代開(kāi)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊。此舉，是為順應(yīng)海南自貿(mào)港建設(shè)新需要，推進(jìn)國(guó)家生態(tài)文明試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，加快構(gòu)建數(shù)字農(nóng)業(yè)體系，推進(jìn)社會(huì)共治稅收模式建立，促進(jìn)三亞現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用，解決農(nóng)民來(lái)回跑開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。

“此次試點(diǎn)工作，我局在海南省電子稅務(wù)局app上新增代開(kāi)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，用戶(hù)注冊(cè)的時(shí)候只需填上納稅人的本人身份證號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼、姓名、出生年月日即可?！笔卸悇?wù)局征收管理科一級(jí)行政執(zhí)法員楊晨介紹，納稅人在開(kāi)具發(fā)票前，可根據(jù)實(shí)際交易，在模塊上填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方信息和銷(xiāo)售方的信息，就可代開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。

據(jù)了解，該模塊開(kāi)出的免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定均與紙質(zhì)普通發(fā)票相同。與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票相比，網(wǎng)上開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票更快捷、遠(yuǎn)程交付更便利、社會(huì)效益更顯著。此外，納稅人可通過(guò)該模塊及時(shí)掌握發(fā)票開(kāi)具的情況。從下載app填寫(xiě)個(gè)人信息，再到收取增值稅電子普通發(fā)票，一共用時(shí)不到半個(gè)小時(shí)。

此次新推出的代開(kāi)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，是基于農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門(mén)采集的農(nóng)戶(hù)數(shù)據(jù)、發(fā)改部門(mén)采集的價(jià)格信息，形成農(nóng)戶(hù)信息庫(kù)，目前在天涯區(qū)范圍內(nèi)直接從事農(nóng)產(chǎn)品種植且已登記在農(nóng)戶(hù)信息庫(kù)的農(nóng)戶(hù)個(gè)人，可直接通過(guò)該模塊申請(qǐng)代開(kāi)免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。

市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人稱(chēng)，此次試點(diǎn)工作以打通市稅務(wù)局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市發(fā)改委等相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)信息壁壘為主基調(diào)，充分發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的交易達(dá)成，解決了廣大農(nóng)民來(lái)回跑的耗時(shí)、費(fèi)力等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了稅收業(yè)務(wù)簡(jiǎn)化流程，壓縮辦理時(shí)間，實(shí)現(xiàn)線上辦理自動(dòng)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)助農(nóng)興農(nóng)的目標(biāo)，形成適應(yīng)海南自貿(mào)港建設(shè)的稅收政策新格局。

來(lái)源：三亞日?qǐng)?bào)

【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售免稅文件

今天有同學(xué)遇到問(wèn)題聯(lián)系大白菜，問(wèn)公司銷(xiāo)售外購(gòu)的雞肉能不能免稅？針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，大白菜詳細(xì)的和大家談?wù)劇?/p>

一、首先，依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，農(nóng)產(chǎn)品屬于征稅產(chǎn)品。

其次，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》財(cái)稅字[1995]52號(hào)規(guī)定，從1994年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率已由17%調(diào)整為13%。

最后，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2017〕37號(hào)，自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下農(nóng)產(chǎn)品（含糧食），稅率為11%。

二、農(nóng)產(chǎn)品的范圍：具體可以參見(jiàn)財(cái)稅[1995]52號(hào)文件。

三、依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，為支持農(nóng)產(chǎn)品，第十五條第一項(xiàng)規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅。

財(cái)稅[1995]52號(hào)指出“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

四、大總結(jié)，目前政策銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品免稅的情形具體包括以下6大情形：

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條。

2、采取“公司+用戶(hù)“經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)，自2023年4月1日起，納稅人采取“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

3、制種企業(yè)在指定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅： 一、制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶(hù)或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。 二、制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶(hù)繁育并從農(nóng)戶(hù)手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

4、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2008〕81號(hào)第一條：對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5、除了以上實(shí)質(zhì)和視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的環(huán)節(jié)，在流通環(huán)節(jié)銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品免稅的政策目前只有2種：

（1）對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2011]137號(hào)通知，自2023年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。

（2）對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》財(cái)稅[2012]75號(hào)通知，自2023年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。

最后，回到同學(xué)的這個(gè)問(wèn)題-

首先，判斷雞肉屬于征稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍嗎？答案：屬于！

再判斷，是否符合增值稅暫行條例中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅的規(guī)定？答案：不是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，但是符合批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅的條件。所以這個(gè)同學(xué)的問(wèn)題答案是可以免稅！

最后的福利，大白菜給你一個(gè)大總結(jié)：免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍表

序號(hào)

具體范圍

1

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

2

采取“公司+用戶(hù)“經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

3

制種企業(yè)在指定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

4

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅

6

從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

到大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂，學(xué)更多財(cái)稅政策，做更優(yōu)秀的會(huì)計(jì)！

【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票抵扣

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專(zhuān)門(mén)批發(fā)銷(xiāo)售蔬菜的公司購(gòu)買(mǎi)蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬(wàn)元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬(wàn)元

貸：銀行存款 10萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn)：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是錯(cuò)誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2. 財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。

二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷(xiāo)售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專(zhuān)門(mén)自產(chǎn)自銷(xiāo)蔬菜的農(nóng)民合作社購(gòu)買(mǎi)蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬(wàn)元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬(wàn)元

貸：銀行存款 10萬(wàn)元

請(qǐng)問(wèn)：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

2. 根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%?！?/p>

3. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

提 醒

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開(kāi)具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

情況三：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票，注明的買(mǎi)價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

注意：

這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者既包括企業(yè)，也包括農(nóng)業(yè)合作社和個(gè)人（個(gè)體工商戶(hù)和自然人）。

【第16篇】購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品是什么意思

綠洲財(cái)務(wù) 李露

新疆又到了瓜果飄香的時(shí)節(jié)，各種和瓜果有關(guān)的財(cái)稅問(wèn)題逐漸多了起來(lái)。

前兩天有個(gè)客戶(hù)咨詢(xún)說(shuō)從農(nóng)戶(hù)那里收購(gòu)了一些瓜果、枸杞出售，問(wèn)我怎么開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并且這些農(nóng)產(chǎn)品是不是免稅的？

銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶(hù)可以到稅務(wù)局或者郵局代開(kāi)發(fā)票，農(nóng)戶(hù)只要銷(xiāo)售的是自產(chǎn)自銷(xiāo)的干果、水果、蔬菜、牛羊肉、糧油、調(diào)料都是免稅的。當(dāng)然這只是一個(gè)籠統(tǒng)的答案，下面我就把稅法中的相關(guān)規(guī)定羅列給大家。

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人自產(chǎn)自銷(xiāo)的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。在這個(gè)規(guī)定中，農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)品；從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是直接從事農(nóng)業(yè)的種植、收割、飼養(yǎng)、捕撈等；自產(chǎn)自銷(xiāo)是自己生產(chǎn)，并且用于自己銷(xiāo)售的一種行為，而對(duì)于通過(guò)收購(gòu)、生產(chǎn)并加工出售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不在免稅的行列。同時(shí)，需要特別注意的是，免稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，即只是通過(guò)簡(jiǎn)單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

所以上面客戶(hù)問(wèn)到的瓜果可以放到水果類(lèi)，枸杞可以放到干果類(lèi)，這樣農(nóng)戶(hù)去開(kāi)的兩類(lèi)產(chǎn)品的發(fā)票都是免稅的。如果是小規(guī)模納稅人在購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)收到普票就可以了，不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

以上所說(shuō)的都是免征增值稅。企業(yè)所得稅也有優(yōu)惠。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。其他項(xiàng)目不享受減半征收的優(yōu)惠。