【導(dǎo)語】不能抵扣進項稅款怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的不能抵扣進項稅款,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】不能抵扣進項稅款
不能抵扣的進項稅有哪些?用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費[口訣:“簡免夫(福)人”]的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),不得抵扣進項稅額。
不能進項稅額抵扣的增值稅專用發(fā)票有哪些?
1、購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù),未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的,其發(fā)生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2、購進不可抵扣范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)的進項稅額。
3、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。
4、用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。
5、用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。
營改增后哪些進項稅額能抵扣,哪些不能抵扣?
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第8條規(guī)定,下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣:
1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3、購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率
4、自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
第10條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
2、非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
4、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
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【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能抵扣進項稅額
每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣問題,大多數(shù)會計人員都覺得比較復(fù)雜,容易混淆,今天就給大家總結(jié)歸納一下,歡迎收藏備用。
針對不同的購進主體,一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額計算如下:
一、購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得或開具收購發(fā)票,一般情況計算抵扣9%(發(fā)票買價×9%),深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%(發(fā)票買價×10%)。
例1:從果農(nóng)處購入其自產(chǎn)的水果一批(免稅農(nóng)產(chǎn)品),取得收購發(fā)票注明買價 10000 元。
(1)如直接銷售,抵扣進項稅=10000×9%=900元,該批水果成本=10000-900=9100元;
(2)如進一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進項稅=10000×10%=1000元,該批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般納稅人開具9%專票或海關(guān)9%進口繳款書,一般情況憑票抵扣9% ,深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例2:從水果經(jīng)銷商(一般納稅人)處購入水果一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元,增值稅 900 元。
(1)如直接銷售,抵扣進項稅=10000×9%=900元,就是票面注明的稅額 ;該批水果成本=票面的不含稅金額10000元;
(2)如進一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進項稅=10000×10%=1000元 ,該批水果成本=價稅合計金額10900-進項稅額1000=9900元。
三、取得簡易計稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計算抵扣9%(發(fā)票不含稅金額×9%),深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例3:從水果經(jīng)銷商(小規(guī)模納稅人)處購入水果一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元,增值稅 300 元。
(1)如直接銷售,抵扣進項稅=10000×9%=900元 ,該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額900=9400元;
(2)如一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進項稅=10000×10%=1000元,該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額1000=9300元;
(3)如取得的是增值稅普通發(fā)票,則不允許抵扣進項稅,該批水果成本=價稅合計金額10300元。
四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進項。(因為本身免稅了,只能開普票,進項自然也不能抵扣)。
以上大家都清楚了嗎?記得收藏哦。
【第3篇】不能抵扣的進項稅款
增值稅中,有這樣一個知識點:
一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,也可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
知識點本身并不復(fù)雜,但關(guān)于“不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)”都有哪些,同學(xué)們可能有些迷惑。
我們考試時可以從以下幾種情況進行分析:
1、購入固定資產(chǎn)時納稅人的類型:
如果是“增值稅小規(guī)模納稅人”或者“營業(yè)稅納稅人”,那么購入的固定資產(chǎn)是不得抵扣且未抵扣過進項稅的;如果是“增值稅一般納稅人”則可能抵扣過。
2、購入的時點:
如果“兩車一艇”(自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇)購入時點在2023年7月31日之前;“兩車一艇”之外的固定資產(chǎn)購入時點在2008年12月31日之前,那么購入的固定資產(chǎn)是不得抵扣且未抵扣過進項稅的;如果是這兩個時點之后,則可能抵扣過。
3、資產(chǎn)的用途:
納稅人購進的用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)是不得抵扣且未抵扣過進項稅的。
通過上述判斷,我們便可以分清哪些屬于“一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)”,可以適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
另外需要注意的是:這個優(yōu)惠政策僅針對自己使用過的固定資產(chǎn),如果是銷售自己使用過的存貨,不適用該優(yōu)惠政策,正常計稅即可。
【第4篇】不能抵扣的增值稅進項稅額
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
(1)個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。
(2) 涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn), 僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn); 發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。
(3)納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項目,還是兼用于上述項目, 均可以抵扣進項稅額。
2、非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
4、非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
6、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。
7、貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用, 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
8、適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的——按比例。
(1) 不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
(2)適用于非固定資產(chǎn)類的其他貨物。
9、一般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生“營改增”辦法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額情形的。
(1)按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
(2)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
10、有下列情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額, 不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
(1)一般納稅人會計核算不健全,或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;
(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。