出口退稅去哪里辦理（16篇）

【第4篇】如何辦理進(jìn)出口退稅

什么是進(jìn)出口退稅？

其實(shí)，嚴(yán)格意義上講，進(jìn)口也是出口。出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種：一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；一是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。在國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)和流通鏈中，出口商品按照增值稅規(guī)定以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng), 稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照出口商品的投入稅, 征收稅款, 辦理企業(yè)退稅減免等原因, 商品的投入稅往往不等于實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān), 如果根據(jù)出口退稅,將有越來越多的倒退問題, 所以有一個(gè)比例的退稅計(jì)算出口商品退稅率。說到這個(gè)出口退稅額，很多人會(huì)一臉懵逼，因?yàn)槊總€(gè)商品的退稅率不一，不知道商品到底可以退多少稅額。其實(shí)這個(gè)一點(diǎn)也不難，出口退稅額是有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式的。退稅額=（增值稅發(fā)票金額）/（1+增值稅率）*出口退稅率。除了進(jìn)出口退稅以外，還有一種叫進(jìn)出口免稅。進(jìn)出口免稅指的是外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購(gòu)買貨物后直接出口或委托出口，國(guó)家給予免征增值稅和消費(fèi)稅?，F(xiàn)行外商投資企業(yè)出口免稅，可分為一般貿(mào)易出口免稅、加工貿(mào)易免稅和加工貿(mào)易間接出口免各三種情況。當(dāng)然進(jìn)出口免稅也屬于進(jìn)出口退稅中的一種。

進(jìn)出口退稅辦理?xiàng)l件：

1、必須是應(yīng)征增值稅和消費(fèi)稅的貨物;

2、必須是報(bào)關(guān)并離境的貨物;

3、必須是財(cái)務(wù)上做銷售處理的貨物;

4、必須是收匯的貨物;

5、必須是自產(chǎn)或視同自產(chǎn)產(chǎn)品。

外貿(mào)企業(yè)來說，其申報(bào)出口退稅的條件與生產(chǎn)企業(yè)不同，只需滿足以下四個(gè)條件：

1、必須是應(yīng)征增值稅和消費(fèi)稅的貨物;

2、必須是報(bào)關(guān)并離境的貨物;

3、必須是財(cái)務(wù)上做銷售處理的貨物;

4、必須是收匯的貨物。

進(jìn)出口退稅辦理流程是怎樣的？

1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)??；

2、退稅登記的申報(bào)和受理；

3、填發(fā)出口退稅登記證；

4、出口退稅登記的變更或注銷。

【第5篇】貿(mào)易型企業(yè)出口退稅

為什么會(huì)有出口退稅？一般納稅人企業(yè)增值稅可以作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是對(duì)于外貿(mào)出口企業(yè)來說，他們出口商品是免征收增值稅的，也就是在銷項(xiàng)稅的環(huán)節(jié)他們不用繳納，但是在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的時(shí)候他們已經(jīng)支付了進(jìn)項(xiàng)稅，這部分稅款就得不到抵扣。于是，國(guó)家按照具體規(guī)定，將出口商品的國(guó)內(nèi)采購(gòu)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額退給企業(yè)，這樣就有了增值稅的出口退稅。

出口退稅的條件有哪些？出口退稅怎么做賬務(wù)處理

出口退稅的條件有哪些？

1、滿足增值稅一般納稅人資格。

2、已經(jīng)辦理進(jìn)出口權(quán)整套手續(xù)并在相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記。

3、真實(shí)的外貿(mào)出口貿(mào)易報(bào)關(guān)。

4、出口前已經(jīng)辦理出口退免稅認(rèn)定手續(xù)。其次，申請(qǐng)出口退稅的貨物需要同時(shí)滿足以下條件，否則不能退稅。

5、必須是增值稅或消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物該范圍包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所

6、有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒和化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

7、需要是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。常說的出口，即輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退稅。

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出口退稅的條件有哪些？出口退稅怎么做賬務(wù)處理

出口退稅怎么做賬務(wù)處理

出口退稅賬務(wù)處理如下：

1.購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。

2.出口貨物

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品。

3.計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

4.收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。

以上是“哪些企業(yè)可以辦理出口退稅？”的相關(guān)內(nèi)容，若不是很了解出口退稅的老板們，建議找正規(guī)可靠的工商代辦機(jī)構(gòu)，切勿貪圖便宜選擇一些三五機(jī)構(gòu)去辦理，以防給自己帶來不必用的麻煩。

【第6篇】出口退稅實(shí)名需要什么資料

許多外貿(mào)公司，在與國(guó)外客戶做生意的時(shí)候，會(huì)選擇辦理出口退稅。以下細(xì)節(jié)，在首次辦理申請(qǐng)出口退稅，遞交資料的時(shí)候，一定要注意！

1. 初次申請(qǐng)出口退稅，需要遞交：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、報(bào)關(guān)單、采購(gòu)合同、采購(gòu)貨物增值稅專用發(fā)票、銷售出庫單(供應(yīng)商提供)、付款銀行單、商品出倉(cāng)單、裝箱單、庫存報(bào)表、提單、訂艙單、貨物運(yùn)輸代理合同、貨運(yùn)代理運(yùn)輸發(fā)票、委托報(bào)關(guān)協(xié)議、銷售合同、形式發(fā)票、銷售增值稅普通發(fā)票、實(shí)際貨物圖片、核注清單、涉外收入申報(bào)單、業(yè)務(wù)記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等。除了這些常規(guī)的資料之外，稅局會(huì)要求提供公司經(jīng)營(yíng)地址的租賃合同、租金發(fā)票、管理費(fèi)發(fā)票、水電費(fèi)發(fā)票、員工花名冊(cè)、社保人員明細(xì)等資料進(jìn)行核查。

2. 在遞交資料核查完成后，稅局會(huì)安排上門到企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，要求法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員均有在稅局辦理實(shí)名認(rèn)證，并且已經(jīng)綁定企業(yè)。核查時(shí)，會(huì)對(duì)公司員工進(jìn)行一些業(yè)務(wù)問題的提問，員工需要清楚了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程，能夠流利解釋稅局工作人員的問題。此外，稅局員工還會(huì)對(duì)企業(yè)員工在稅務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)上進(jìn)行教育和培訓(xùn)。

3. 在填寫退稅申請(qǐng)的時(shí)候，需要注意所有單據(jù)上的信息都必須與報(bào)關(guān)單上的信息一致。

4. 業(yè)務(wù)必須真實(shí)存在，不得弄虛作假。

5. 企業(yè)必須有對(duì)公銀行賬戶。

6. 所有申請(qǐng)出口退稅的資料，企業(yè)需要妥善保存至少5年以上，以備稅局抽查。

【第7篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

在稅務(wù)實(shí)操中，出口退稅申報(bào)系統(tǒng)分為單機(jī)版和在線版兩種。單機(jī)版需要通過出口退稅咨詢網(wǎng)下載“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”軟件安裝包，在軟件上進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入申報(bào)。在線版不需要下載，可直接在網(wǎng)頁上進(jìn)行申報(bào)。在線申報(bào)不用擔(dān)心電腦系統(tǒng)安裝問題，也不要擔(dān)心申報(bào)系統(tǒng)和商品碼庫版本升級(jí)問題，較為方便。以下以福建省外貿(mào)企業(yè)為例，闡述在電子稅務(wù)局申報(bào)出口退稅的具體操作步驟。 一、登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”模塊下的“出口退稅管理”，點(diǎn)擊“在線申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)界面。如下圖所示：

二、進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)采集。外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)主要包括報(bào)關(guān)單和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，根據(jù)報(bào)關(guān)單錄入出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)，根據(jù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票錄入進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。 需要特別注意:關(guān)聯(lián)號(hào)的編寫規(guī)則：申報(bào)年月+申報(bào)批次+流水號(hào)。每一張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)，相應(yīng)的進(jìn)貨發(fā)票關(guān)聯(lián)號(hào)與報(bào)關(guān)單關(guān)聯(lián)號(hào)保持一致，這樣才可以把出口明細(xì)和進(jìn)貨明細(xì)關(guān)聯(lián)起來，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。如下圖所示：

三、進(jìn)行數(shù)據(jù)檢查。點(diǎn)擊“退稅申報(bào)”—“數(shù)據(jù)申報(bào)”—“數(shù)據(jù)檢查”，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查和換匯成本檢查。檢查通過方可進(jìn)行下一步操作，如果提示數(shù)量或者數(shù)據(jù)錯(cuò)誤可返回上一步修改；如果是換匯成本高，需要做情況說明錄入。如下圖所示：

四、一鍵生成匯總、生成申報(bào)數(shù)據(jù)。如下圖所示：

五、數(shù)據(jù)申報(bào)。點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程申報(bào)”，先進(jìn)行“數(shù)據(jù)自檢”，接收反饋信息進(jìn)行疑點(diǎn)處理。若有疑點(diǎn)需修改數(shù)據(jù)的，可以撤銷數(shù)據(jù)，退回到數(shù)據(jù)采集模塊進(jìn)行修改。若審核通過，可點(diǎn)擊“直接申報(bào)”確認(rèn)正式申報(bào)。如下圖所示：

六、報(bào)表打印。正式申報(bào)后，選擇要打印的報(bào)表（支持批量打印，一次打印選中的所有報(bào)表）如有疑點(diǎn)需提交材料的，可作為正式的紙質(zhì)申報(bào)文件提交稅務(wù)局。無需提交的，企業(yè)自己留存?zhèn)洳?。如下圖所示：

【第8篇】代辦出口退稅公司

只有擁有進(jìn)出口權(quán)的一般納稅人企業(yè)才能申請(qǐng)退稅，而且個(gè)人是沒有進(jìn)出口權(quán)的。會(huì)有很多企業(yè)或個(gè)人會(huì)去找出口代理機(jī)構(gòu)代為辦理退稅。

大多數(shù)出口商都有自己的進(jìn)出口權(quán)，又是一般納稅人。完全可以使用自己抬頭去出口申報(bào)報(bào)關(guān)。即使如此為什么還要找家出口退稅代理機(jī)構(gòu)呢？

出口公司自己退稅和代理退稅有什么區(qū)別？

出口企業(yè)需要有專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)熟悉出口退稅流程，豐富的報(bào)稅流程經(jīng)驗(yàn)，方可自行辦理退稅。對(duì)于剛開始退稅金額比較大的新企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有100%的概率會(huì)發(fā)送調(diào)查函，而且退稅周期很長(zhǎng)。如果沒有發(fā)送調(diào)函通知，也有超過3個(gè)月的可能才收到退稅款，如果發(fā)出調(diào)函，退稅時(shí)間就將相應(yīng)延長(zhǎng)。 調(diào)函結(jié)果不盡如人意，有可能一年沒有成功退稅。

出口企業(yè)退稅經(jīng)常面臨以下問題：

企業(yè)自身報(bào)稅退稅流程本身復(fù)雜繁瑣，對(duì)外申請(qǐng)專業(yè)報(bào)稅成本高。

出口報(bào)關(guān)手續(xù)無指導(dǎo)，出口數(shù)據(jù)有誤，不予退稅。

存在因退稅時(shí)間過長(zhǎng)而無法退稅的風(fēng)險(xiǎn)。

退稅期長(zhǎng)，拖慢了投資回收期，阻礙了公司的資金周轉(zhuǎn)。

代理退稅幫助企業(yè)解決這些問題。

專業(yè)退稅團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督退稅流程，并協(xié)助準(zhǔn)備退稅文件。將企業(yè)的勞動(dòng)力成本降低至少 30%。

專職代表監(jiān)督和指導(dǎo)每個(gè)退稅流程和重點(diǎn)，積極管理退稅風(fēng)險(xiǎn)。

可以提前墊付退稅款，3天內(nèi)到賬，最快解決資金周轉(zhuǎn)問題。

外匯收款無延遲，公司可以獨(dú)立操作，隨時(shí)可以付款。

【第9篇】出口退稅增值稅申報(bào)表

同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對(duì)簡(jiǎn)單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項(xiàng)稅并且退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只免不退的，比如沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。

今天我們簡(jiǎn)單介紹一下外貿(mào)企業(yè)增值稅免退稅具體是如何申報(bào)的。

內(nèi)容

一、申報(bào)期限及程序

外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用免退稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日納稅人出口貨物勞務(wù)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅。

二、申報(bào)資料

出口企業(yè)進(jìn)行免退稅申報(bào)，需在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)生成電子數(shù)據(jù)，需打印的資料打印，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料（無紙化申報(bào)的企業(yè)，紙質(zhì)資料按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?。具體資料要求包括：

（一）申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)采集并生成資料：

1.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅匯總申報(bào)表》

2.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》

3.《外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅出口明細(xì)申報(bào)表》:

4.出口貨物退（免）稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)

（二）下列原始憑證：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退（免）稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）；

（1）2023年5月1日（以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后，僅申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的貨物提供紙出口貨物報(bào)關(guān)單：2023年4月10日（含）以后，實(shí)施啟運(yùn)港退稅政策的出口貨物，不再提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用）；

（2）保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，稱出境貨物備案清單；

2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

4.屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

三、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

外貿(mào)企業(yè)如果有前期申報(bào)錯(cuò)誤，可在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，需要按申報(bào)關(guān)聯(lián)號(hào)將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)號(hào)下的全部業(yè)務(wù)申報(bào)沖減，再重新全額申報(bào)

四、其他相關(guān)規(guī)定

（一）2023年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期或海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱相符，否則不得申報(bào)出口（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退（免）稅。

（二）根據(jù)《國(guó)家務(wù)總局關(guān)于増值稅發(fā)票合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人取得增值稅專用發(fā)票，如需用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請(qǐng)出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報(bào)抵扣，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)該發(fā)票尚未申報(bào)出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途。

納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證。

稅人丟失已開具増稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證。

案例/解析

外貿(mào)出口退稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1.采購(gòu)貨物時(shí)（有專票）

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

2.出口貨物收入，根據(jù)fob價(jià)核算

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

出口免銷項(xiàng)稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅。

3.結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

4.出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5.計(jì)提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目。

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6.收到出口退稅

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

來源：中稅答疑新媒體知識(shí)庫

【第10篇】出口企業(yè)退稅稅率

相較于外貿(mào)企業(yè)來說，生產(chǎn)企業(yè)的退稅額的計(jì)算相對(duì)會(huì)復(fù)雜一些。

我們這里主要給大家介紹的是生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的應(yīng)退稅額的計(jì)算。

一、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算依據(jù)：

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免抵退稅”的管理辦法。

免抵退稅辦法是指，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

一般貿(mào)易方式下免抵退稅的計(jì)算

（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（應(yīng)抵扣稅額合計(jì)與銷項(xiàng)稅額取小）

應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免、抵、退應(yīng)退稅額+按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期退稅申報(bào)單證齊全出口貨物離岸價(jià)fob×匯率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

（二）當(dāng)期期末留抵稅額的計(jì)算：

當(dāng)期期末留抵稅額=應(yīng)抵扣稅額合計(jì)-實(shí)際抵扣稅額

（三）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率

（四）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：

1.當(dāng)期期末留抵稅額≦當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2.當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

二、舉例說明

某生產(chǎn)企業(yè)3月10號(hào)出口一筆貨物，根據(jù)報(bào)關(guān)單上的商品編碼查詢的退稅率是13%，美元離岸價(jià)為200美元；當(dāng)月內(nèi)銷含稅銷售額1130元，稅率為13%，外購(gòu)原材料3000元，稅率是13%。

（1）計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期退稅申報(bào)單證齊全出口貨物離岸價(jià)fob×匯率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）=200*6.9*（13%-13%）=0

（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免、抵、退應(yīng)退稅額+按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額=390

當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（應(yīng)抵扣稅額合計(jì)與銷項(xiàng)稅額取?。?130-130=0

（3）計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期期末留抵稅額=應(yīng)抵扣稅額合計(jì)-實(shí)際抵扣稅額=390-130=260

（4）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率=200*6.9*13%=179.4

（5）當(dāng)期期末留抵稅額和當(dāng)期免抵退稅額比較大小

當(dāng)期期末留抵稅額=260，當(dāng)期免抵退稅額=179.4

由于當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額=179.4

當(dāng)期免抵稅額＝0

因此，本次生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的應(yīng)退稅額應(yīng)為179.4

（注意：由于生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算比較復(fù)雜，這里只是舉了一個(gè)簡(jiǎn)單的例子讓大家了解退稅額的計(jì)算。具體的應(yīng)退稅額會(huì)由出口退稅申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)計(jì)算公式等條件自動(dòng)得出，無需我們?nèi)斯び?jì)算。）

更多內(nèi)容查看相關(guān)課程。

【第11篇】出口退稅操作流程

沒有操作過出口退稅的小伙伴，看了這篇文章，處理這塊業(yè)務(wù)完全不是問題。有講解，有截圖。對(duì)本期內(nèi)容有任何疑問，在日常的業(yè)務(wù)中有問題可以在此內(nèi)容下留言，我會(huì)一一解答。

退稅數(shù)據(jù)采集

首先登錄出口退稅的軟件（以江蘇省的擎天科技為例），月底申報(bào)前需要做的是退稅數(shù)據(jù)的采集，錄入出口貨物免抵退稅明細(xì)表，操作界面見下圖。如果公司的業(yè)務(wù)量不是很大，可以手工錄入；如果業(yè)務(wù)量較大，可以購(gòu)買升級(jí)版的軟件，實(shí)現(xiàn)更智能的匹配。

自檢申報(bào)

當(dāng)月免抵退出口退稅明細(xì)錄入完之后，就可以進(jìn)行月底的申報(bào)了。首先我們需要進(jìn)行自檢申報(bào)，先查看是否有需要調(diào)整的疑點(diǎn)。這里的期末留抵稅額就是填寫我們?cè)鲋刀惿陥?bào)表主表上的期末留抵稅額。填寫完畢后點(diǎn)擊確定。

生成離線數(shù)據(jù)

這是我們選擇離線申報(bào)，會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的離線數(shù)據(jù)包。我們選擇好數(shù)據(jù)包存放的位置。記住該存放位置，待會(huì)兒申報(bào)時(shí)還會(huì)需要選用。

生成數(shù)據(jù)包

國(guó)稅局網(wǎng)站離線申報(bào)

登錄國(guó)稅局的網(wǎng)站后，在我要辦稅~出口退稅管理~出口退免稅申報(bào)~免抵退稅申報(bào)~離線申報(bào)~數(shù)據(jù)自檢申報(bào)~選擇數(shù)據(jù)包存放的位置

出口退免稅申報(bào)

離線申報(bào)

自檢申報(bào)

檢查核查調(diào)整疑點(diǎn)

然后下載數(shù)據(jù)自檢的反饋表（直接在網(wǎng)站上查看也可以），根據(jù)自檢的反饋表，在出口退稅系統(tǒng)里進(jìn)行相應(yīng)的檢查核查調(diào)整，然后重新自檢申報(bào)，待沒有可以調(diào)整的疑點(diǎn)時(shí)可以點(diǎn)擊正式申報(bào)。

正式申報(bào)后等待審核結(jié)果

正式申報(bào)完成以后，下載稅務(wù)事項(xiàng)通知書，等待審核結(jié)果反饋，相應(yīng)的疑點(diǎn)向稅務(wù)局提交相關(guān)的資料。

【第12篇】出口退稅平臺(tái)密碼重置

一、出口退稅的內(nèi)涵

1、納稅人在國(guó)內(nèi)交易繳納的增值稅=收客戶的銷項(xiàng)稅額-向供應(yīng)商購(gòu)貨支付的進(jìn)項(xiàng)稅

2、納稅人在出口繳納的增值稅=收客戶的銷項(xiàng)稅額0（因?yàn)槌隹诿舛惣疵怃N項(xiàng)稅）-生產(chǎn)該產(chǎn)品向供應(yīng)商購(gòu)貨支付的進(jìn)項(xiàng)=-進(jìn)項(xiàng)稅額（退給納稅人）

3、納稅人既有內(nèi)銷又有出口=出口該退的進(jìn)項(xiàng)-內(nèi)銷該交的應(yīng)納稅稅=余額退還

小結(jié)：免抵退=免出口的銷項(xiàng)+該退的進(jìn)項(xiàng)先抵內(nèi)銷的應(yīng)納稅額+退余下的進(jìn)項(xiàng)稅額

二、出口的資格辦理

（一）進(jìn)出口資質(zhì)審批辦理流程：

1、到商務(wù)局申請(qǐng)備案，7天后領(lǐng)取《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》；

2、到所屬區(qū)縣工商局變更經(jīng)營(yíng)范圍,增加“貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口、代理進(jìn)出口”，

同時(shí)到所屬區(qū)縣公安局指定的地點(diǎn)申刻報(bào)關(guān)專用章，當(dāng)天領(lǐng)??；

3、到所屬區(qū)縣管轄海關(guān)辦理備案登記的相關(guān)手續(xù)，7天后領(lǐng)取《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》；

4、到省級(jí)出入境檢驗(yàn)檢疫局辦理注冊(cè)備案登記，7天后領(lǐng)取《自理報(bào)撿單位備案登記證書》；

5、向中國(guó)電子口岸申請(qǐng)聯(lián)合審批，約10天后取得入網(wǎng)許可，購(gòu)ic卡、讀卡器、操作系統(tǒng)，從而成為中國(guó)電子口岸正式會(huì)員；

6、到省級(jí)外匯管理局申請(qǐng)外匯賬戶開立、出口核銷備案。

（二）進(jìn)出口審批所需材料：

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本；

2、代碼證正副本；

3、國(guó)、地稅正副本；

4、公章、名章；

5、法定代表人身份證復(fù)印件；

6；銀行開戶核準(zhǔn)通知書；

7、公司章程；

8、公司注冊(cè)地址、名稱英文譯音；

9、公司法人、財(cái)務(wù)主管、海關(guān)辦事人的身份證的復(fù)印件，聯(lián)系電話；

10、公司固定電話、傳真、郵箱地址；

（三）辦理進(jìn)出口權(quán)必須備案的五個(gè)相關(guān)部門：

1、省級(jí)商務(wù)局：取得進(jìn)出口資質(zhì)；

2、進(jìn)入海關(guān)系統(tǒng)：取得海關(guān)進(jìn)出口代碼，以備進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)調(diào)用。

3、省級(jí)出入境檢驗(yàn)檢疫局：取得檢疫備案代碼，進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)必須提供；

4、中國(guó)電子口岸：該系統(tǒng)將海關(guān)、檢疫、外管局和國(guó)稅等幾個(gè)部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)口付匯及出口申請(qǐng)核銷單、收匯和退稅時(shí)所用；

5、省級(jí)外匯管理局：取得外匯賬戶開立許可，并出口備案；

三、出口的大概流程

1， 申領(lǐng)核銷單（向國(guó)家外匯管理局領(lǐng)）

2， 核銷單網(wǎng)上進(jìn)行口岸備案：做報(bào)關(guān)資料（箱單，發(fā)票，報(bào)關(guān)委托書，一般貿(mào)易的報(bào)關(guān)單，核銷單等給貨代，以便報(bào)關(guān)） 下面圖解

3， 拖箱：工廠裝柜（在這里要特提一點(diǎn)，大多數(shù)的是fob成交價(jià)，客戶指定貨代，一般允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費(fèi)用太高，你可以自行拖柜）

4， 起運(yùn)：

5， 在中間的這一段時(shí)間內(nèi)，為了退稅能及時(shí)進(jìn)行，可以讓工廠及時(shí)開票，認(rèn)證，催匯，催單等操作

6， 單證退回后，先進(jìn)行核銷單和報(bào)關(guān)單電子口岸交單工作（也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇）

7， 核銷

8， 退稅

四、核銷和退稅申報(bào)所需資料

（一）收匯核銷所需資料：

1， 核銷單

2， 報(bào)關(guān)單（出口收匯專用聯(lián)），前提已以電子口岸交單

3，銀行結(jié)匯水單

4，出口收匯核銷表（一式兩份）

（二）退稅申報(bào)所需資料：

1， 核銷單（退稅專用聯(lián)，已核銷過）

2， 報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（已認(rèn)證）

4， 出口發(fā)票（有些地方不用附此單證）

以上四種資料把報(bào)關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂

（三）另外所需三表一盤：

外貿(mào)退稅9.0系統(tǒng)的操作方法，操作完成后，可以打印出表格和導(dǎo)出u盤

1， 出口退稅匯總表（一份）

2， 出口退稅出口明細(xì)表（三份）

3， 出口退稅進(jìn)貨明細(xì)表（三份）

4， 轉(zhuǎn)為正式申報(bào)后生成的資料導(dǎo)入u盤

五、出口退稅的退稅率+退稅額的計(jì)算

（一）計(jì)稅依據(jù)和退稅率

1. 計(jì)稅依據(jù)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)

指按照出口貨物適用退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅金額或計(jì)稅數(shù)量。

（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額

① 如果出口貨物一次購(gòu)進(jìn)一票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得

② 如果一次購(gòu)進(jìn)多票出口或多次購(gòu)進(jìn)多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時(shí)，可以用同一產(chǎn)品加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際出口數(shù)量計(jì)算得出

③ 如果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計(jì)稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購(gòu)進(jìn)金額和支付的加工費(fèi)金額

（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為，出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的購(gòu)進(jìn)金額或?qū)嶋H出口數(shù)量?？筛鶕?jù)出口情況，從消費(fèi)稅繳款書中直接取得或計(jì)算得出。

2.退稅率

出口退稅率查詢

（二）計(jì)算方法

準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅，必須掌握正確的計(jì)算方法。一般來說，出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退率，當(dāng)期（次）應(yīng)退稅額等于當(dāng)期（次）各出口貨物應(yīng)退稅額的總和

但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額

有關(guān)計(jì)算公式如下：

1.一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用退稅率

2.委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額＝原材料金額×退稅率＋加工費(fèi)金額×14％

3.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額＝計(jì)稅依據(jù)×退稅率－銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額

銷售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×退稅率－海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額

對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長(zhǎng)，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在開具'進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表'后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除

五、出口退稅的操作流程

（一）出口退稅核銷單的操作：

1、認(rèn)識(shí)“出口外匯核銷單”

指由國(guó)家外匯管理局制發(fā)，海關(guān)憑此受理報(bào)關(guān)，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號(hào)的憑證

核銷單 certificate of verification 共有三聯(lián)，企業(yè)存根聯(lián)，銀行簽注聯(lián)和出口退稅專用聯(lián).由于我國(guó)出口政策的不斷改變，目前核銷單在實(shí)際操作中就只有出口退稅聯(lián)還在發(fā)揮其功效

2、電子口岸關(guān)于核銷單方面的操作

（1）登錄電子口岸

www.chinaport.gov.cn/pub 插入操作員ic卡，輸入密碼

（2）進(jìn)入操作頁面

a、 修改密碼可以在左側(cè)頁面進(jìn)行

b、 一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊(cè)”三個(gè)子操作系統(tǒng)

現(xiàn)在點(diǎn)擊進(jìn)入“出口收匯”頁面，進(jìn)行核銷單相關(guān)的操作

3、“出口收匯”子系統(tǒng)相關(guān)操作

（1）核銷單申領(lǐng)

企業(yè)到外管局去申領(lǐng)核銷單之前，應(yīng)先在電子口岸上進(jìn)入核銷單申請(qǐng)

進(jìn)入“出口收匯”頁面后，頁面左側(cè)點(diǎn)擊“核銷單申請(qǐng)”，申請(qǐng)份數(shù)中輸入企業(yè)所需核銷單數(shù)量、點(diǎn)擊“申請(qǐng)”，彈出對(duì)話窗口后點(diǎn)擊“確定”

彈出“核銷單申請(qǐng)成功”的對(duì)話窗口后，點(diǎn)擊“確定”

網(wǎng)上申請(qǐng)成功后，企業(yè)核銷員帶身份證復(fù)印件、電子口岸操作員ic卡等相關(guān)資料到主管外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。首次申領(lǐng)還需附外銷合同。外管局根據(jù)企業(yè)出口規(guī) 模、核銷狀況等因素向企業(yè)發(fā)放核銷單，如發(fā)放核銷單數(shù)量未達(dá)到企業(yè)申請(qǐng)數(shù)量，且企業(yè)有實(shí)際需要時(shí)，可以向外管局提交核銷單申請(qǐng)報(bào)告，說明企業(yè)對(duì)核銷單實(shí)際 需要狀況，申請(qǐng)?zhí)嘏?/p>

（2）口岸備案

步驟1在值中輸入核銷單號(hào)

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”

步驟3 點(diǎn)擊“開始查找“

出現(xiàn)核銷單頁面，點(diǎn)擊紅圈所示的，藍(lán)色核銷單號(hào)碼的鏈接

步驟1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉菜單中選擇)

步驟2、點(diǎn)擊確認(rèn)

步驟3、彈出對(duì)話窗口后確認(rèn)

彈出“設(shè)置成功”的對(duì)話窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會(huì)在半小時(shí)內(nèi)收到電子信息。

（3）企業(yè)交單

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業(yè)交單核銷單報(bào)關(guān)后，海關(guān)會(huì)出報(bào)關(guān)單的核銷聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，并退回報(bào)關(guān)單位。

收到從海關(guān)退回的核銷單和報(bào)關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷單

操作頁面左側(cè)選擇企業(yè)交單

以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號(hào)043119173

步驟2 點(diǎn)擊“條件設(shè)定”，核銷單號(hào)出現(xiàn)在紅圈3位置

步驟3 點(diǎn)擊紅圈4所示“開始查找”

點(diǎn)擊核銷單號(hào)的藍(lán)色鏈接

彈出“設(shè)置成功”的對(duì)話窗口后點(diǎn)擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關(guān)會(huì)在半小時(shí)內(nèi)收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用企業(yè)交單

核銷單報(bào)關(guān)后，海關(guān)會(huì)出報(bào)關(guān)單的核銷聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷單的退稅聯(lián)上蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，并退回報(bào)關(guān)單位。收到從海關(guān)退回的核銷單和報(bào)關(guān)單，應(yīng)在電子口岸上提交數(shù)據(jù)，現(xiàn)在先介紹提交核銷單

右上紅圈所示“出口報(bào)關(guān)單”可以點(diǎn)擊，并查看此核銷單對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，如果有誤，應(yīng)要求海關(guān)更改數(shù)據(jù)

步驟1 ，點(diǎn)擊“交單”

步驟2 彈出對(duì)話窗口后選擇“確定”

彈出對(duì)話窗口后，點(diǎn)擊“確定”

（二）出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作流程：

1、在做申報(bào)單據(jù)前，首先應(yīng)該明確幾個(gè)事情：

（1）般申報(bào)需要兩類文件：

一是出口文件(出口報(bào)關(guān)單),二是進(jìn)貨文件(進(jìn)貨增值稅發(fā)票)。這兩個(gè)文件在實(shí)際申報(bào)中,原先是需要遞交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的,目前已簡(jiǎn)化到只需進(jìn)貨發(fā)票。但是在申報(bào)錄入操作中,還是需要依照出口報(bào)關(guān)錄入出口信息。

（ 2）申報(bào)的時(shí)機(jī)：

一般需要滿足兩個(gè)條件，出口關(guān)單有信息和進(jìn)貨發(fā)票有信息，出口信息由海關(guān)按月發(fā)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以出口之日起30天后，稅務(wù)機(jī)會(huì)才會(huì)有出口信息；進(jìn)貨信息則是進(jìn)貨發(fā)票認(rèn)證45天后，稅務(wù)機(jī)關(guān)才會(huì)有進(jìn)貨信息。所以出口日期45天左右才具備退稅申報(bào)條件。企業(yè)可以控制的就是報(bào)關(guān)之后，根據(jù)關(guān)單信息開據(jù)增值稅發(fā)票，并且盡快進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證

（3）申報(bào)錄入前的準(zhǔn)備工作：出口報(bào)關(guān)單/進(jìn)貨發(fā)票/認(rèn)證發(fā)票處理

報(bào)關(guān)單方面的工作：

①在關(guān)單右上角空白處，用鉛筆標(biāo)上出口發(fā)票號(hào)；

②按出口日期，在國(guó)家外管局網(wǎng)站上查詢出口日的人民幣的外匯牌價(jià)，標(biāo)準(zhǔn)格式是100美元=xxx.xx人民幣。用鉛筆標(biāo)注在出口發(fā)票號(hào)下面

進(jìn)貨發(fā)票方面的工作：

用鉛筆在進(jìn)貨發(fā)票的空白處，標(biāo)明出口發(fā)票號(hào)，并注明總張數(shù)和序號(hào)，標(biāo)注格式可以為：17xxxxxx－4－1，2，3，4，其中17代表年份，xxxxxx代表出口發(fā)票號(hào)，4代表本單共有4張進(jìn)貨發(fā)票，1，2，3，4分別代表這是本單第n張發(fā)票。如果本單只有一張進(jìn)貨票，就是17xxxxxx－1－1。這樣標(biāo)注的好處是，一看就知道這個(gè)出口單下共有幾張進(jìn)貨發(fā)票，此為第幾張。

根據(jù)本人經(jīng)驗(yàn)，把進(jìn)貨發(fā)票用曲別針別在出口報(bào)關(guān)單上，這樣將來錄資料時(shí)，就算前后翻動(dòng)申報(bào)文件，也不會(huì)把申報(bào)文件搞混亂

建立開票企業(yè)記事本文件：

有些企業(yè)裝備有發(fā)票認(rèn)證設(shè)備，可以遠(yuǎn)程認(rèn)證，并下載認(rèn)證發(fā)票信息包，有些企業(yè)沒有，做申報(bào)單據(jù)時(shí)，就要錄入認(rèn)證發(fā)票信息。其中涉及到開票企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)，為了便于操作，建議建立一個(gè)txt的開票企業(yè)信息記事本文件，需要錄入某個(gè)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)時(shí)，復(fù)制，粘貼就可以完成，一是提高準(zhǔn)確率，二是提高效率。

2、申報(bào)錄入第一步：確認(rèn)所屬期所屬期是

申報(bào)錄入第一步：確認(rèn)所屬期:所屬期是指申報(bào)的是什么期間的出口業(yè)務(wù)

按照出口報(bào)關(guān)單的日期，把出口業(yè)務(wù)分成不同的所屬期，比如201707申報(bào)的是2023年7月的出口業(yè)務(wù)，如果2023年7月一次沒有申報(bào)完所有業(yè)務(wù)，還可以做成7月二次繼續(xù)申報(bào)，如果還沒有申報(bào)完，可以繼續(xù)做成2023年7月三次…...這樣做的好處是，看到所屬期，你就可判斷是幾月報(bào)關(guān)出貨的業(yè)務(wù)。將來查找時(shí)，也有方向和范圍。

3、申報(bào)錄入第二步：認(rèn)證發(fā)票信息導(dǎo)入和認(rèn)

申報(bào)錄入第二步：認(rèn)證發(fā)票信息導(dǎo)入和認(rèn)證發(fā)票信息處理

對(duì)于有認(rèn)證設(shè)備的企業(yè),其認(rèn)證信息結(jié)果可以從稅務(wù)系統(tǒng)里下載,這類企業(yè)的退稅申報(bào)人員有福了?？梢詫亩悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的發(fā)票信息導(dǎo)入到申報(bào)系統(tǒng)里。

在申報(bào)系統(tǒng)的向?qū)е姓业酵獠繑?shù)據(jù)采集里的認(rèn)證發(fā)票信息讀入。讀入的文件是壓縮文件，是從認(rèn)證發(fā)票的信息中下載的，此為壓縮包文件，千萬不要打開，以免破壞壓縮包。

很多企業(yè)沒有做這一步，而是將認(rèn)證發(fā)票信息直接錄入進(jìn)貨數(shù)據(jù)錄入中，雖然也能退稅申報(bào)，但是不屬于規(guī)范操作，這里不提倡。

另外，對(duì)于沒有認(rèn)證設(shè)備的企業(yè),這類企業(yè)的退稅申報(bào)人員要辛苦一點(diǎn)了。只能手工將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的發(fā)票信息導(dǎo)入到申報(bào)系統(tǒng)里。

4、申報(bào)錄入第三步：出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入

出口明細(xì)錄入，就是將出口報(bào)關(guān)單的信息，錄入到申報(bào)系統(tǒng)里面。但是需要錄的信息，有一些是報(bào)關(guān)單上沒有的，比如匯率，這個(gè)就需要錄之前去外管局網(wǎng)站上查詢出口日的外匯牌價(jià)，系統(tǒng)默認(rèn)的是100美元對(duì)應(yīng)的人民幣價(jià)格，所以，要以百位錄入。如：686.75，如果在錄的過程中停下來去查匯率就會(huì)影響效率，所以建議提前查好，用鉛筆寫在出口日期旁邊。

關(guān)聯(lián)號(hào)的編排規(guī)則

很多新手不掌握正確的關(guān)聯(lián)號(hào)編排規(guī)則，導(dǎo)致申報(bào)數(shù)據(jù)無法生成，或是生成錯(cuò)誤信息，所以在錄入出口明細(xì)時(shí)，重點(diǎn)講一下關(guān)聯(lián)號(hào)的編排規(guī)則。

關(guān)聯(lián)號(hào)由12位數(shù)字組成，比如：2017070101

5、申報(bào)錄入第四步：進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入

因?yàn)槲覀冏鲞^認(rèn)證發(fā)票信息處理，所以錄進(jìn)貨信息時(shí)，我們只需要錄入增值稅發(fā)票右上角的8位編碼，相關(guān)的發(fā)票信息就會(huì)自動(dòng)加載，我們只需要核對(duì)一下就可以。可以回車確認(rèn)相關(guān)信息。如果沒有做認(rèn)證發(fā)票信息處理，很多人要在這里一條一條的錄信息。而認(rèn)證發(fā)票信息處理是可以發(fā)票認(rèn)證后就進(jìn)行錄入，不必在申報(bào)時(shí)才錄入。

認(rèn)證發(fā)票信息處理，還可以解決兩張關(guān)單開據(jù)一份進(jìn)貨發(fā)票的情況，在遇到這種情況時(shí)，按照關(guān)單數(shù)量分次錄入，如果你錄的數(shù)值不對(duì)，系統(tǒng)會(huì)提示你的數(shù)值不對(duì)，這時(shí)你可以仔細(xì)核對(duì)數(shù)量是否正確。如果你錄的正確，則不必理會(huì)系統(tǒng)提示。

在錄入進(jìn)貨明細(xì)時(shí)，同樣要錄入關(guān)聯(lián)號(hào)。因?yàn)榍懊嬉呀?jīng)很詳細(xì)的講過關(guān)聯(lián)號(hào)的編排規(guī)則，這時(shí)你再錄入關(guān)聯(lián)號(hào)時(shí)，應(yīng)該就不出現(xiàn)心存疑惑的情況，可以放心大膽的錄入相關(guān)信息。

進(jìn)貨明細(xì)中的序號(hào)就是進(jìn)貨發(fā)票張數(shù)的流水號(hào).

進(jìn)貨明細(xì)審核認(rèn)可：進(jìn)貨明細(xì)錄完后，選擇所有信息的審核認(rèn)可.

6、第五步 三項(xiàng)檢查

（1）出口明細(xì)錄入完畢后做審核認(rèn)可；

（2）進(jìn)貨明細(xì)錄入完畢后做審核認(rèn)可；

（3）以上審核做完后，就要做三項(xiàng)關(guān)聯(lián)檢查

1) 進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查；(表格空白為正常，如有數(shù)據(jù)顯示則查看對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行修改。)

2) 換匯成本檢查；（合理下限為5.00，合理上限為8.00。也會(huì)有部分貨品的換回成本超出合理限制，一般換匯成本在3-9以內(nèi)的在退稅操作中是屬于可以跳過的。）

3) 申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查；（一致性檢查顯示通過即可，如有問題查閱數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。）

三項(xiàng)檢查通過后，才可以進(jìn)行下一步。如果三項(xiàng)檢查后出現(xiàn)錯(cuò)誤提示，如果是數(shù)量數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的，要進(jìn)行相關(guān)的修改；如果是換匯成本高的，需要在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)做情況說明的錄入。

7、第六步 確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)

這一步?jīng)]有什么特別的，點(diǎn)一下“確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”就可以了。

8、第七步 退稅匯總表錄入及生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)

這一步要錄入申報(bào)的所屬期和批次，仔細(xì)核對(duì)后，點(diǎn)確認(rèn)，并保存。

然后 點(diǎn)擊生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，生成的壓縮包文件保存在桌面或指定文件夾，此壓縮包就是退稅申報(bào)系統(tǒng)用的文件，不可進(jìn)行解壓也不要打開，否則會(huì)造成數(shù)據(jù)破壞。

9、第九步 預(yù)審

打開國(guó)稅電子稅務(wù)局納稅人端，點(diǎn)開 退稅申報(bào)-辦稅區(qū)-退免稅預(yù)申報(bào) 進(jìn)行預(yù)審，通過預(yù)審之后，就可以打印申報(bào)文件，做紙質(zhì)的申報(bào)文件

10、第十步 正式申報(bào)-打印申報(bào)文件

如果打印機(jī)不能打印a3紙張的話，建議保存為pdf格式，拿去專門的打印店打印。

所有紙質(zhì)文件做好后，在納人端預(yù)審?fù)ㄟ^的申報(bào)文件可以轉(zhuǎn)為正式申報(bào)，然后去稅務(wù)大廳進(jìn)行正式申報(bào)，在納稅人端做的轉(zhuǎn)正式申報(bào)的必須當(dāng)天申報(bào)。

六、出口退稅賬務(wù)處理

增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款”中核算，不計(jì)入企業(yè)的收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(fob價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的'免抵退稅不予免征和抵扣稅額'做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理： 一部分退

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的'免抵稅額'做如下會(huì)計(jì)處理：

一部分抵

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

【第13篇】出口退稅備案變更程序

2023年似乎稅務(wù)局對(duì)出口退稅進(jìn)行了大檢查，公司多次收到出口退稅各種檢查，目前在出口退稅檢查中有關(guān)單證備案遇到很多問題。

先看下最近的出口退稅備案規(guī)定：國(guó)家稅務(wù)總局公告2022難9號(hào)文件：

納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.出口企業(yè)的購(gòu)銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等);

2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);

3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

今日，廣東稅務(wù)部門到我司廣東的外貿(mào)公司檢查出口退稅，對(duì)單證備案提出了如下問題：

1、 出口企業(yè)購(gòu)銷合同未有國(guó)外客戶簽字或者蓋章。由于我司客戶基本上都是郵件確認(rèn)，而且大多數(shù)情況下是客戶下訂單給司，也是通過郵件發(fā)送，很少有客戶在訂單中簽字或者蓋章，對(duì)此我們向稅務(wù)部門解釋，稅務(wù)部門不予以認(rèn)可，一定需要簽字或者蓋章的銷售合同。

2、 采購(gòu)合同未蓋章。部分采購(gòu)合同是由蓋章或者回簽的，但是大多數(shù)采購(gòu)合同是沒有回簽的，也是通過郵件確認(rèn)，尤其是長(zhǎng)期供應(yīng)商我們是簽有框架協(xié)議的，給工廠的訂單基本上都是郵件發(fā)送。對(duì)此稅務(wù)部門不予以認(rèn)可。

3、 采購(gòu)合同的的單位需要與報(bào)關(guān)單中的第一個(gè)單位一致，對(duì)此我們認(rèn)為無法滿足稅務(wù)部門的要求，比如我司出口的商品是五金制品，是報(bào)關(guān)單中的第一單位是千克，我們下個(gè)供應(yīng)商的采購(gòu)合同不可能是千克，肯定是按照商業(yè)習(xí)慣的單位下采購(gòu)合同。目前我們?cè)趫?jiān)持，稅務(wù)部門沒有給出說法。

4、 采購(gòu)合同中的產(chǎn)品名稱需要和報(bào)關(guān)單中商品名稱一致，對(duì)此我們認(rèn)為報(bào)關(guān)單中的商品都是根據(jù)海關(guān)規(guī)定的，我們?cè)谙陆o供應(yīng)商合同中不可能完全按照海關(guān)規(guī)定的商品名稱，在商業(yè)習(xí)慣中是由自己的商品名稱。針對(duì)于此，我們采取的解決辦法是在采購(gòu)合同中的商品名稱注明報(bào)關(guān)名稱+商業(yè)習(xí)慣名稱相結(jié)合的方式。

5、 提單中需要有蓋章。對(duì)此我們與貨代溝通，是否可以加蓋貨代公司的章，稅務(wù)部門給出的理由是沒有章無法辨別提單的真?zhèn)巍?/p>

6、 委托報(bào)關(guān)協(xié)議缺失，主要原因是客人指定貨代指定了報(bào)關(guān)公司報(bào)關(guān)，對(duì)此解決方案是與報(bào)關(guān)公司溝通簽訂協(xié)議。

實(shí)際上在單證備案過程中還遇到了很多問題，有機(jī)會(huì)再總結(jié)提單和報(bào)關(guān)單核對(duì)要點(diǎn)，但是針對(duì)此次稅務(wù)檢查我認(rèn)為稅務(wù)部門依然更多依靠形式要件，尤其是對(duì)公章、簽字的要求，簽訂合同的方法有很多，法律上都是根據(jù)不同簽訂方法對(duì)應(yīng)的不同的效力，單證備案所需的資料是為了證明整個(gè)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，形式要件固然重要，但是實(shí)質(zhì)要件更為重要，稅務(wù)部門應(yīng)該積極聽取納稅人的實(shí)際操作方法，不能一概而論用一種方法，比如有些采購(gòu)合同是一次性下給工廠，可能由于各種原因工廠部分出貨，一般來說，不大會(huì)修改合同，因?yàn)楹罄m(xù)合同可能會(huì)繼續(xù)出貨，但是現(xiàn)在稅務(wù)部門要求采購(gòu)合同數(shù)量必須與出口報(bào)關(guān)單數(shù)量一致，對(duì)此我們認(rèn)為違背商業(yè)邏輯和具體操作行為，類似這種問題實(shí)操中遇到很多，對(duì)此納稅人需要耐心和稅務(wù)部門溝通。

【第14篇】出口可以不退稅嗎

作者：詹衛(wèi)軍，來源：長(zhǎng)沙稅務(wù)律師網(wǎng) http://www.shuiwulawyer.com/

稅務(wù)機(jī)關(guān)暫緩辦理出口退稅會(huì)給出口企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)壓力，嚴(yán)重侵害企業(yè)的出口退稅權(quán)益。筆者結(jié)合一則案例，對(duì)相關(guān)法律問題進(jìn)行分析。

【案情簡(jiǎn)介】：2023年9月，甲地a公司與乙市b公司簽訂采購(gòu)合同，向b公司購(gòu)買一批有色金屬初級(jí)產(chǎn)品,總價(jià)1200多萬元，a公司收到該批貨物并辦理了入庫手續(xù)，同時(shí)，b公司開具了21張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，a公司分兩次通過銀行轉(zhuǎn)賬向b公司付清了款項(xiàng)。2023年1月，甲稅務(wù)局就a公司取得的上述增值稅專用發(fā)票，向乙市稅務(wù)局發(fā)起委托異地核查函，乙市稅務(wù)局回復(fù)說明有三張發(fā)票為虛開，并附加說明“該企業(yè)已被稽查局立案檢查，定性為虛開”，甲稅務(wù)局據(jù)此對(duì)a公司決定對(duì)暫緩辦理出口退稅。

【律師觀點(diǎn)】a公司與b公司之間是真實(shí)交易，并非虛開；即便b公司被認(rèn)定為虛開，a公司也是善意取得，甲稅務(wù)局僅憑回復(fù)函就作出暫緩辦理出口退稅決定，明顯不當(dāng)，應(yīng)予撤銷。

一、a、b公司之間是真實(shí)交易，四流也一致，僅憑乙市稅務(wù)局的回復(fù)函就認(rèn)定a公司存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為，顯屬不當(dāng)。

異地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查案件的函件屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部文書，雖然乙市稅務(wù)局對(duì)上游企業(yè)b公司以涉嫌虛開立案檢查，但仍在核查中，還未作出正式結(jié)論并對(duì)其作出稅務(wù)處理決定，不能僅憑回復(fù)函就推定a公司存在虛開行為，應(yīng)在進(jìn)一步查證a、b公司是否存在真實(shí)交易基礎(chǔ)上再作出認(rèn)定。本案中，a公司與b公司之間的交易合同流、發(fā)票流、物流、資金流四流一致，也沒有資金回流情況，雙方交易是真實(shí)的。

二、即使b公司被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票，a公司應(yīng)屬于善意取得。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）規(guī)定，購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。本案中，a公司與b公司存在真實(shí)交易，b公司開具的增值稅專用發(fā)票中注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，a公司事實(shí)上也不知道b公司的發(fā)票中有部分是虛開的，并且稅務(wù)局也沒有證據(jù)證明a公司知道b公司的發(fā)票是虛開，因此，應(yīng)認(rèn)定a公司是善意取得，不能以騙取出口退稅論處，也不能停止辦理其出口退稅。

三、a公司沒有騙取國(guó)家出口退稅款，暫緩辦理出口退稅于法無據(jù)。

《稅收征管法》第六十六條規(guī)定，“對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅?！敝挥薪?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查認(rèn)定為騙取出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅，如果尚未認(rèn)定，則不可以停止為其辦理出口退稅。本案中，a公司沒有騙取國(guó)家出口退稅款，甲稅務(wù)局也未認(rèn)定其騙取出口退稅，故暫緩辦理出口退稅于法無據(jù)。

四、應(yīng)只暫停辦理三張存疑發(fā)票所對(duì)應(yīng)的出口業(yè)務(wù)的出口退稅。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))“五、其他補(bǔ)充規(guī)定 （五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。

1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；

2.因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；

3.出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國(guó)家（或地區(qū)）的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符；

4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)；

5.出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.1版）》的通知“第八十六條第（三）款第1點(diǎn)第（1）點(diǎn):對(duì)已移送稽查或已立案出口企業(yè)所涉及的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，未辦理出口退（免）稅的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理；已辦理出口退（免）稅的，按照所涉及的退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款?！?/p>

也就是說，即使上游供貨企業(yè)b公司存在虛開增值稅專用發(fā)票行為，需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)時(shí)，也只應(yīng)針對(duì)上述三張發(fā)票所涉及的出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退稅，不能對(duì)a公司所有出口業(yè)務(wù)全部暫停辦理出口退稅。

【第15篇】2023年軟件出口退稅

合同約定的收匯時(shí)間到了，但是由于疫情，實(shí)際還未收匯回來。那么等收匯后是否可以申報(bào)出口退稅呢？

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)中關(guān)于收匯管理的規(guī)定，因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同，可以視同收匯。

要注意，因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報(bào)期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。

北京易礎(chǔ)：出口退稅常見問題解讀

問題中的情形，如果是合同約定的收匯時(shí)間在退稅申報(bào)截止期后的，那么在合同約定時(shí)間內(nèi)沒有完成收匯，根據(jù)規(guī)定，就不能按照視同收匯來處理了，因此也不能在收匯完成后再申報(bào)出口退稅。

但是如果是合同約定的收匯時(shí)間是在退稅申報(bào)截止期前的，即使超過了合同約定的收匯時(shí)間，只要在退稅申報(bào)截止日前完成收匯，就可以正常申報(bào)退稅。

系統(tǒng)提示逾期申報(bào)，要申報(bào)出口貨物收匯情況表，怎么辦？

這是由于我們?cè)?月納稅申報(bào)期后申報(bào)上一年度出口的貨物，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)中關(guān)于收匯管理的要求，納稅人在退（免）稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)報(bào)送收匯材料。

因此，我們需要在錄入完出口退稅的相關(guān)數(shù)據(jù)后，在申報(bào)軟件中再錄入出口貨物收匯情況表，然后再生成數(shù)據(jù)，進(jìn)行申報(bào)。

出口退稅申報(bào)軟件中已經(jīng)錄入完出口貨物收匯情況表了，但是系統(tǒng)還是不能申報(bào)退稅，為什么呀？

當(dāng)錄入完退稅相關(guān)數(shù)據(jù)，也錄入了對(duì)應(yīng)的出口貨物收匯情況表后，仍然無法生成申報(bào)數(shù)據(jù)，檢查一下錄入的出口貨物收匯情況表的所屬期是否與出口明細(xì)等數(shù)據(jù)的保持一致，如果不一致，系統(tǒng)仍然會(huì)提示要錄入出口貨物收匯情況表。

單證備案具體都需要哪些單證呀？

①出口企業(yè)的購(gòu)銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等）；

②出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；

③出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

注意：本文內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算財(cái)稅老師為準(zhǔn)。

【第16篇】出口退稅分類管理辦法

2023年7月出口退稅管理新系統(tǒng)上線

新增出口退（免）稅企業(yè)

分類管理有關(guān)功能

本期錫小稅結(jié)合新系統(tǒng)實(shí)際操作

為大家?guī)?/strong>

出口退（免）稅企業(yè)

分類管理熱點(diǎn)問答

一起來學(xué)習(xí)吧！

如何查詢本企業(yè)的出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別？

可登錄“江蘇省電子稅務(wù)局”，點(diǎn)擊【我要查詢】-【出口退稅信息查詢】-【企業(yè)備案信息查詢】-【擴(kuò)展信息】查詢本企業(yè)的分類管理類別。

出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類，查詢結(jié)果中的分類管理代碼a、b、c、d分別代表一類、二類、三類、四類。

出口企業(yè)管理類別的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

不同的管理類別對(duì)企業(yè)有哪些影響？

影響一：

申報(bào)提交資料不同

滿足條件的一類、二類、三類出口企業(yè)可申請(qǐng)成為無紙化管理試點(diǎn)企業(yè)，通過無紙化方式方便快捷辦理退稅申報(bào)。

四類企業(yè)在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，必須提供紙質(zhì)申報(bào)資料，還須按照規(guī)定提供收匯資料。

現(xiàn)以“江蘇省電子稅務(wù)局”為例說明如何在線申請(qǐng)成為無紙化管理試點(diǎn)企業(yè)：

操作路徑：【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口退（免）稅企業(yè)資格信息報(bào)告】

注意：新系統(tǒng)上線（2023年7月1日）以后新辦出口退（免）稅備案的企業(yè)，均須自行通過上述步驟申請(qǐng)成為無紙化管理試點(diǎn)企業(yè)，否則申報(bào)出口退（免）稅時(shí)必須提供紙質(zhì)申報(bào)資料。

影響二：

辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)時(shí)間不同

在符合相關(guān)條件的前提下，各類別出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核，應(yīng)自受理企業(yè)申報(bào)之日起，在下列對(duì)應(yīng)時(shí)間內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)：

一類企業(yè)：5個(gè)工作日；

二類企業(yè)：10個(gè)工作日；

三類企業(yè)：15個(gè)工作日；

四類企業(yè)：20個(gè)工作日。

除此以外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可為一類出口企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區(qū)），優(yōu)先辦理出口退稅，并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時(shí)解決企業(yè)有關(guān)出口退（免）稅問題。

怎樣申請(qǐng)?jiān)u定為一類企業(yè)？

申請(qǐng)出口企業(yè)管理類別評(píng)定為一類的出口企業(yè)，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報(bào)告》（僅生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)）、《出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)情況報(bào)告》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成評(píng)定。

現(xiàn)以“江蘇省電子稅務(wù)局”為例說明如何在線提出一類出口企業(yè)評(píng)定申請(qǐng)：

操作路徑：【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口企業(yè)分類管理】

企業(yè)對(duì)于評(píng)定結(jié)果有異議應(yīng)如何處理？

出口企業(yè)因納稅信用級(jí)別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級(jí)等發(fā)生變化，或者對(duì)分類管理類別評(píng)定結(jié)果有異議的，可以向負(fù)責(zé)評(píng)定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評(píng)定管理類別。稅務(wù)機(jī)關(guān)將在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成評(píng)定。

企業(yè)申請(qǐng)分類管理復(fù)評(píng)時(shí)應(yīng)注意如下原則：根據(jù)出口企業(yè)上一年度的管理類別，按照四類、三類、二類、一類的順序逐級(jí)晉級(jí)，原則上不得越級(jí)評(píng)定。四類出口企業(yè)自評(píng)定之日起，12個(gè)月內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類別。

現(xiàn)以“江蘇省電子稅務(wù)局”為例說明如何在線提出分類管理復(fù)評(píng)申請(qǐng)：

操作路徑：【我要辦稅】-【出口退稅管理】-【出口企業(yè)分類管理】

主要文件依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第46號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

來自:無錫稅務(wù)