產權轉移書據(jù)印花稅會計分錄（7篇）

【第1篇】產權轉移書據(jù)印花稅會計分錄

企業(yè)交納的印花稅不需要通過'應交稅金'科目核算,于購買印花稅票時,直接借記'管理費用'或'待攤費用'科目,貸記'銀行存款'科目.

契稅也不需要通過'應交稅金'科目核算.企業(yè)按規(guī)定計算交納的契稅,借記'固定資產'、'無形資產'、'管理費用'等科目,貸記'銀行存款'科目.

印花稅和契稅的賬務處理例題:

印花稅

這是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款,企業(yè)交納的印花稅,是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款.一般情況下,企業(yè)需要預先購買印花稅票,待發(fā)生應稅行為時,再根據(jù)憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額,將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上.并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷,辦理完稅手續(xù).企業(yè)交納的印花稅,不會發(fā)生應付未付稅款的情況,不需要預計應納稅金額,同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題,因此,企業(yè)交納的印花稅也不需要通過'應交稅金'科目核算.于購買印花稅票時,直接借記'管理費用'或'待攤費用'科目,貸記'銀行存款'科目.

例:某企業(yè)根據(jù)生產經營情況,用銀行存款購買10000元的印花稅票備用,本月應稅憑證上粘貼3000元.賬務處理如下:

(1)購買時

借:待攤費用 10000

貸:銀行存款 10000

(2)粘貼攤銷時

借:管理費用 3000

貸:待攤費用 3000

契稅

這是對境內土地房屋因買賣、典當、贈與或交換而發(fā)生產權轉移時,以當事人雙方簽訂契約土地房屋的價格(買價、典價、贈與房價、交換差價)作為計稅依據(jù),向產權承受人征收的一種稅.企業(yè)取得土地使用權、房屋按規(guī)定交納的契稅,由于是按實際取得的不動產的價格計稅,按照規(guī)定的稅額一次性征收的,不存在與稅務機關結算或清算的問題,因此,也不需要通過'應交稅金'科目核算.企業(yè)按規(guī)定計算交納的契稅,借記'固定資產'、'無形資產'、'管理費用'等科目,貸記'銀行存款'科目.

例1:ab公司購買辦公大樓一棟,價款為10000000元,按規(guī)定計算交納的契稅為30000元,用銀行存款支付.賬務處理如下:

借:固定資產--辦公樓 10030000

貸:銀行存款 10030000

例2:xy公司取得一塊土地的使用權,使用期限為30年,該土地的使用費為10000000元,按規(guī)定計算交納的契稅為30000元,用銀行存款支付.賬務處理如下:

借:無形資產--土地使用權 10030000

貸:銀行存款 10030000

例3:mn企業(yè)接受贈與房產,根據(jù)房產價值,該企業(yè)應當繳納的契稅為24000元,實際交納時的會計處理為:

借:管理費用 24000

貸:銀行存款 24000

【第2篇】產權轉移書據(jù)印花稅稅率

在產權轉移書據(jù)中，以繼承、贈與、互換、分割等非買賣方式轉讓房屋等建筑物和構筑物所有權的合同、協(xié)議一般不會載有轉讓金額。于是，一些當事人產生了一個困惑：書立此類產權轉移書據(jù)，是否涉及印花稅？

將名下商鋪贈與親屬

王先生決定將其名下商鋪贈與其外甥劉先生和外甥女劉女士，并于2023年10月11日與其簽訂了無償贈與合同，于2023年12月16日在房屋所在地的相關登記機構辦理了所贈商鋪的物權變更登記。劉先生和劉女士領取了受贈商鋪的不動產權屬證書。其中，劉先生占40%份額，劉女士占60%份額。

因系無償贈送，所書立的贈與合同中并無贈送商鋪的價值，屬于典型的以贈與方式轉讓房屋所有權且未列明金額的產權轉移書據(jù)。同時，基于無償贈與房屋合同的特殊性，沒有實際結算金額更不可能有列明的增值稅稅款，亦不會存在實際結算日期。于是，王先生向筆者咨詢：自己和外甥、外甥女需不需要繳納印花稅？

當事人有納稅義務

依照《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱“印花稅法”）及其所附《印花稅稅目稅率表》和《國家稅務總局關于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）等規(guī)定，書立“房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)”的單位和個人（以下稱“當事人”），系印花稅的納稅人。

同時，《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)（不包括土地承包經營權和土地經營權轉移），屬于“產權轉移書據(jù)”稅目，印花稅稅率為價款的萬分之五。其中，轉讓包括買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割情形。

由此可見，以繼承、贈與、互換、分割等非買賣方式轉讓房屋等建筑物和構筑物所有權的轉讓書據(jù)，均屬于印花稅“產權轉移書據(jù)”稅目所列應稅憑證。在中國境內書立此類應稅憑證的單位和個人，均為印花稅的納稅人。也就是說，在2023年10月11日簽訂無償贈與商鋪的贈與合同時，該份產權轉移書據(jù)的書立人王先生和劉先生、劉女士，均于當日產生了印花稅的納稅義務。

計稅依據(jù)按市價確認

印花稅法規(guī)定，應稅產權轉移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產權轉移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。應稅產權轉移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結算的金額確定。因沒有實際結算金額等原因以致計稅依據(jù)仍不能確定的，按照書立產權轉移書據(jù)時的市場價格確定；依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規(guī)定確定。此外，若同一產權轉移書據(jù)由兩方以上當事人書立的，應按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

本案例中，根據(jù)《中華人民共和國民法典》規(guī)定，不動產物權的設立、變更、轉讓和消滅，依照法律規(guī)定應當?shù)怯浀模杂涊d于不動產登記簿時發(fā)生效力，不動產權屬證書是權利人享有該不動產物權的證明。據(jù)此，可以將所贈商鋪辦理物權變更登記的時間，視為該份產權轉移書據(jù)所涉贈與房屋的實際結算日期。至于結算金額，可按照書立該份產權轉移書據(jù)時所涉贈與商鋪的市場價格確定。經查詢，與所涉贈與商鋪類似的房屋同期市場價格為400萬元。據(jù)此，本案例中，產權轉移書據(jù)的印花稅計稅依據(jù)為400萬元。

應納稅額按份額計算

根據(jù)印花稅法第四條及其所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)，印花稅適用稅率為價款的萬分之五。

按照《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第10號，以下簡稱“10號公告”）、《財政部 稅務總局關于印花稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內，減征印花稅（不含證券交易印花稅）。因此，如果納稅人屬于增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，那么，在規(guī)定期限內，可以享受印花稅減征50%的優(yōu)惠政策。

據(jù)此，本案例中，王先生、劉先生、劉女士書立產權轉移書據(jù)，適用的印花稅稅率為價款的萬分之五，同時享受減征50%的優(yōu)惠。王先生應繳印花稅4000000×0.5‰×50%=1000（元），劉先生應繳印花稅4000000×0.5‰×50%×40%=400（元），劉女士應繳印花稅4000000×0.5‰×50%×60%=600（元）。

對于納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。

當事人須辦理兩次申報

根據(jù)規(guī)定，當事人書立的以繼承、贈與、互換、分割方式轉讓房屋等建筑物和構筑物所有權的未列明金額的產權轉移書據(jù)（合同、協(xié)議），待后續(xù)實際結算時確定金額的，納稅人應當于書立應稅產權轉移書據(jù)的首個納稅申報期申報應稅產權轉移書據(jù)書立情況，在實際結算后下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅。也就是說，書立此類應稅產權轉移書據(jù)的當事人，至少要進行兩次納稅申報。鑒于該應稅產權轉移書據(jù)涉及不動產產權轉移，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

由此，納稅人王先生和劉先生、劉女士應于簽訂應稅產權轉移書據(jù)的2023年10月11日起的15日內，即10月25日之前（含當日，下同），根據(jù)書立印花稅應稅產權轉移書據(jù)的情況，通過填寫《印花稅稅源明細表》，進行財產行為稅綜合申報，向所涉商鋪所在地的主管稅務機關申報應稅產權轉移書據(jù)書立情況，當期應繳印花稅為0元。在辦理物權變更登記的2023年12月16日起的15日內，即12月30日之前，按照該份贈與房屋產權轉移書據(jù)的實際結算金額，依照適用稅率及相關減稅優(yōu)惠政策，分別申報并繳納印花稅。

值得注意的是，對納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款（符合“首違不罰”規(guī)定的從其規(guī)定）。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，還將從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

來源：中國稅務報，時間：2023年12月23日，版次：07，作者：段文濤，作者單位：國家稅務總局長沙市稅務局稽查局。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】產權轉移書據(jù)印花稅納稅期限

《中華人民共和國印花稅法》7月1日起正式施行后，印花稅納稅期限出現(xiàn)重大調整。廈門市稅務局于6月29日發(fā)布2023年第2號通告，明確我市印花稅納稅期限。

按期申報

（一）納稅人按期申報的，應稅合同、產權轉移書據(jù)按季申報繳納，應稅營業(yè)賬簿按年申報繳納。

（二）納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款。

（三）系統(tǒng)自動對按期申報的印花稅納稅期限作出調整?，F(xiàn)按月申報的納稅人，應稅合同、產權轉移書據(jù)將自動轉換為按季申報，營業(yè)賬簿將自動轉換為按年申報，無需另行申請。

按次申報

（一）應稅合同、產權轉移書據(jù)、應稅營業(yè)賬簿均可按次申報繳納印花稅。

（二）納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。

（三）現(xiàn)按次申報的納稅人可向主管稅務機關申請調整為按期申報。

注意事項

（一）納稅期限調整后申報時點的過渡。上述調整自2023年7月1日起生效，納稅義務發(fā)生時間在2023年7月1日之后的印花稅均按上述期限申報繳納。以按期申報為例：

1. 按季申報的納稅人2023年7月至2023年9月的稅款應在2023年10月申報期內申報繳納；

2. 所屬期2023年6月的稅款應在2023年7月申報期內申報繳納。

（二）推薦納稅人采取按期申報方式申報繳納印花稅。

印花稅法正式施行后，按次申報的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報繳納印花稅，易發(fā)逾期申報的情況，進而可能影響納稅人納稅信用等級評定結果并產生滯納金。因此，我們鼓勵按次申報印花稅的納稅人向主管稅務機關申請調整為按期申報。

【第4篇】產權轉移書據(jù)印花稅

繳納產權轉移印花稅會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，產權轉移書據(jù)指的是單位、個人產權的買賣、贈與、繼承等所立下的數(shù)據(jù)。本文就針對繳納房產權轉移印花稅會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

產權轉移印花稅怎么做賬?

產權轉移，轉入方的印花稅計入管理費用，會計分錄如下：

借：管理費用——印花稅

貸：銀行存款其/他應付款等科目

產權轉移，轉出方的印花稅，應當計入營業(yè)外支出，會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出——印花稅

貸：銀行存款/或其他應付款等

產權轉移印花稅如何繳納?

1.產權轉移時，無論轉讓方和受讓方是個人還是企業(yè)，雙方均需按照合同記載的金額繳納印花稅。

2.計稅依據(jù)：印花稅=合同記載的金額。

3.稅率印花稅以0.5‰的稅率，按照'產權轉移書據(jù)'進行繳納。

4.一般情況下企業(yè)是按月繳納，而個人需在轉讓合同發(fā)生后及時繳納。

產權轉移書據(jù)繳納印花稅會計分錄

1.計提印花稅時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——印花稅

2.繳納印花稅時：

借：應交稅費——印花稅

貸：銀行存款

產權轉移書據(jù)是什么意思?

答：產權轉移書據(jù)指的是單位及個人產權的買賣、贈與、交換、分割、繼承等所立下的書據(jù)。

產權轉移書據(jù)征稅范圍包括：

a.經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)

b.企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)

產權轉移書據(jù)應當按照書據(jù)所載金額的萬分之五繳納印花稅。

來源于會計網，責編：慕溪

【第5篇】印花稅產權轉移書據(jù)

隨著資本市場的不斷發(fā)展，很多企業(yè)，尤其是集團類公司，經常會進行一些內部或外部公司的股權轉讓。需要提醒的是，股權轉讓除了涉及到所得稅、增值稅（符合免稅條件的，可以免交增值稅）外，也不要忘記繳納印花稅。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，“在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應按照本條例規(guī)定繳納印花稅。”

印花稅稅目稅率表中的第11條為產權轉移書據(jù)，稅率為記載金額的萬分之五，納稅義務人為立據(jù)人。產權轉移書據(jù)，包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移數(shù)據(jù)。而公司股權轉讓是包含在財產所有權轉讓的范疇內的，因此需要根據(jù)印花稅規(guī)定繳納印花稅。

接下來，我們繼續(xù)探討納稅義務人的問題。根據(jù)印花稅暫行條例第八條的規(guī)定，“同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花?！蹦敲?，對于股權轉讓的協(xié)議，如a將持有的甲公司股權轉讓給b，則a和b作為轉讓當事人，需要根據(jù)轉讓金額各自計算繳納印花稅，而被轉讓方甲公司通常不需要繳納印花稅。

另外，根據(jù)印花稅暫行條例第七條的規(guī)定，“應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。”所以，納稅人需要在轉讓協(xié)議達成后，即按規(guī)定進行印花稅申報。

本文系作者原創(chuàng)，歡迎收藏、分享，轉載請注明出處。謝謝。

【第6篇】印花稅產權轉移書據(jù)稅目注釋

關于技術合同和產權轉移書據(jù)的區(qū)分確實不好區(qū)分，總是容易混淆。為此，作者專門進行了整理，以幫助讀者理解。

產權轉移書據(jù)包括：轉讓專利權、專利實施許可、轉讓專有技術使用權。

技術合同包括：專利申請權轉讓合同、非專利技術轉讓合同。

第一個區(qū)別：產權轉移書據(jù)涉及變更登記，需要經政府管理機關登記注冊的動產、不動產所有權轉移所立的書據(jù)，還包括企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)和個人無償贈送不動產所簽訂的“個人無償贈與不動產登記表”。但是技術合同不涉及變更登記的問題。

第二個區(qū)別：專利申請權一般是還沒有形成專利，所以就不存在產權轉移的問題，只有形成專利權后才可以形成權力。所以這里一般是技術合同來繳納印花稅

第三個區(qū)別：非專利技術轉讓所書立的合同，適用“技術合同”稅目；專利權轉讓所書立的合同、書據(jù)，適用“產權轉移書據(jù)”稅目。

【第7篇】印花稅-產權轉移書據(jù)

專利實施許可合同為什么按“產權轉移書據(jù)”交印花稅？

解答：

因為《印花稅法》的《印花稅稅目稅率表》明確，稅目“產權轉移書據(jù)”包括“商標專用權、 著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據(jù)”，稅率是萬分之三。

專利實施許可合同，只是使用權轉讓，并不是所有權轉讓，因此應按照“產權轉移書據(jù)”繳納印花稅。