【第1篇】研發(fā)費用歸集有幾項
【導讀】：很多實體企業(yè)都是有自己的生產部門和研發(fā)部門，而在研發(fā)部門中也需要仔細區(qū)分費用和成本之間的差距是什么。那么研發(fā)費用包括哪些費用呢？其實這個問題很多朋友都在會計學堂提問過，小編就在下文中告訴大家這個問題的答案。
研發(fā)費用包括哪些費用？
研發(fā)費用也就是研究開發(fā)成本支出。我國會計和稅法規(guī)定與國際會計準則對研發(fā)費用包括內容的規(guī)定不完全一致。我國會計準則委員會對研發(fā)費用的構成雖然沒有指明具體包括哪些，但指明了研發(fā)費用歸集的期間。
國際會計準則委員會制定的《國際會計準則第9號--研究和開發(fā)費用》則規(guī)定，研究和開發(fā)活動的成本包括以下幾項：
1、薪金、工資以及其他人事費用。
2、材料成本和已消耗的勞務。
3、設備與設施的折舊。
4、制造費用的合理分配。
5、其他成本。
會計準則對于研發(fā)費用如何區(qū)分的？
我國會計準則對研發(fā)費用處理分為兩大部分：
一是研究階段發(fā)生的費用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費用化。
二是企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，能夠證明符合無形資產條件的支出資本化，分期攤銷。
如前所述，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對研發(fā)費用要求分別兩種情況進行處理，“企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。
未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷”。
可見，在研究費用的處理方面，我國實務界會計處理與納稅扣除的規(guī)定也不一致。國際會計準則委員會制定的《國際會計準則第9號--研究和開發(fā)費用》則規(guī)定，“研究和開發(fā)活動的成本金額應作為其產生期間的費用被記入賬內，但達到開發(fā)成本第17節(jié)被遞延的程度時例外”。
第17節(jié)規(guī)定，“一個項目的開發(fā)成本如果滿足了以下標準，則可以向未來期間遞延：
1、對產品或工藝方法清楚地加以說明，而可歸屬到產品或工藝方法的成本能被分別加以鑒別。
2、產品或工藝方法的技術可行性已被論證。
3、企業(yè)的管理部門已經表示了其生產、在市場出售或使用產品工藝方法的意向。
4、對于產品或工藝方法有一種清晰的未來市場的跡象，或者在內部使用而不是售出，其對于企業(yè)的效用能夠進行論證。
研發(fā)費用包括一些人員工資費用啊、材料、設備、制造費用分配的費用和其他成本等等，這里都是屬于研發(fā)費用的范圍之內，而如果企業(yè)的業(yè)務開展比較多的話需要選擇合適的會計方法來進行計算。
【第2篇】委托方加計扣除研發(fā)費用
2023年，黨中央、國務院根據經濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后，稅務總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關鍵領域梳理了相關稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。今天帶你了解：研發(fā)費用加計扣除政策↓
研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
3.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
5.企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》（gb/t?4574-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
委托境外研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
【享受條件】
1.上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
2.委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規(guī)則執(zhí)行。
3.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
【第3篇】2023高新研發(fā)費用比例
一、研發(fā)費用所占比例要求
企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
二、研發(fā)費用歸集與核算
財務匯同研發(fā)人員，提煉研發(fā)項目，即按中小研發(fā)費用立項資料，在每年年初準備。財務了解到研發(fā)所立項目、研發(fā)內容、進度、預算、設備，以便設計相應表單，業(yè)務部門配合填列表格上報財務，財務組織研發(fā)費的歸集核算。
研發(fā)費用歸集在管理費用-研發(fā)費用核算，按核算內容設三級明細；按每個研發(fā)項目設研發(fā)費用輔助帳核算。
舉例：
研發(fā)部設計人員設計一款新品，交由模具部開模，模具制作完成交由生產部打樣品，并于客戶確認后，進行批量生產。
在此過程中，如樣品可售，制作樣品相應投入的材料等研發(fā)費，需從研發(fā)費中轉至成本。模具使用壽命一般在2年，如研發(fā)的模具可投入批量生產使用，那相應的制作模具相應投入的材料等研發(fā)費，需從研發(fā)費中轉至成本。即有研發(fā)投入在獲得補償時，需從研發(fā)費用中結轉扣除。
研發(fā)費構成：
研發(fā)部設計——設計人員工資及社保，設計人員發(fā)生的辦公等其他費用
模具部開?！＞卟糠謹偟拈_模所耗材料費、人工費、機器折舊費
生產部樣品——生產部分攤的開模所耗材料費、人工費、機器折舊費
研發(fā)費核算收集資料
研發(fā)部按研發(fā)項目提供每月工時記錄統(tǒng)計表；
模具部按研發(fā)項目提供耗用材料統(tǒng)計表、工時記錄統(tǒng)計表、機器工時統(tǒng)計表；
生產部按打樣樣品提供耗用材料統(tǒng)計表、工時記錄統(tǒng)計表、機器工時統(tǒng)計表；
財務部匯同人事部提供工資表、設備折舊表，將上述費用歸集至研發(fā)費用核算，并按研發(fā)項目登記研發(fā)費輔助帳。
綜上，研發(fā)費歸集思路：財務匯同研發(fā)部，組織編制研發(fā)立項資料，設計表單交由參與研發(fā)部門配合提供研發(fā)核算基礎資料，財務編制研發(fā)費歸集計算表，并完成研發(fā)費核算和輔助帳登記工作。
研發(fā)費用的歸集有據可依，以經得起相關部門的事后檢查。
三、研發(fā)費用加計扣除
為高企申報的重要佐證材料，非必須材料。建議企業(yè)積極申請研發(fā)立項，并在匯繳期完成加計扣除備案手續(xù)。
【第4篇】研發(fā)費用加計扣除稅局核查
研發(fā)費用，作為公司一項特殊費用的存在，不同的公司往往投入大相徑庭，例如目前國內熱度比較高的華為，其研發(fā)投入的收入占比10%~15%，近十年累計研發(fā)收入730億美元，投入如此巨大的資金，一方面除了搶占技術制高點，另一方面在稅務端，研發(fā)支出可以用來做加計扣除，從而減少企業(yè)的所得稅稅負，但是自從2023年國家加大對研發(fā)費用加計扣除政策力度加大以來，逐步從50%加大到100%，研發(fā)費用加計扣除的政策亂象叢生，成為偷稅逃稅的最大凹地。近期某些稅務機關加大了對研發(fā)費用虛假加計扣除政策的打擊力度，引起了社會廣泛的關注。
研發(fā)費用加計扣除政策亂象叢生的根源是一是為了便利于納稅人享受優(yōu)惠政策，取消了研發(fā)項目的備案審查環(huán)節(jié)；二是所有的研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策指引都忽略了對研發(fā)項目的解釋和關注，也許是稅務機關制定政策的人對研發(fā)項目也是一知半解，所以只注重政策的表面現(xiàn)象，在一定程度上忽略了實質內容。沒有研發(fā)項目，哪里來的研發(fā)費用，沒有研發(fā)費用，哪里來的加計扣除稅收優(yōu)惠政策。所以稅務機關應將研發(fā)費用加計扣除的政策落實核查的重點放到研發(fā)項目立項審查環(huán)節(jié)和研發(fā)項目的成效環(huán)節(jié)。
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料明確規(guī)定：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
其中在立項環(huán)節(jié)就說了3點，不要小看這三點，尤其是第一點“自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件?！笔茄邪l(fā)費用加計扣除審查的重中之重。但是在實際中，尤其是稅源管理部門在審查時走了形式，僅僅審查研發(fā)項目立項的決議文件。這也是政策規(guī)定的留存資料，這也是政策尤其是征管具體規(guī)定的漏洞。研發(fā)項目要立項嘛，立項至少要解決三個關鍵問題，一是這個研發(fā)項目的可行性；二是這項目要花多少錢（預算，臨時編制的假預算，一眼就能看穿；通常就是根據實際支出補的預算材料）；三是項目起止時間，尤其是預計完成時間（止）；四是項目的實際成效。
因此建議在研發(fā)費用加計扣除資料留存中，應明確企業(yè)除保存項目立項的決議文件，更應該留存決議文件的相關依據，比如編制的項目可行性報告，項目可行性報告的論證結論（須經過獨立的第三方論證），研發(fā)項目的預算等以及最后項目的成效失敗還是形成專利。
【第5篇】2023研發(fā)費用扣除范圍
干貨分享繼續(xù)--研發(fā)費用怎么扣除企業(yè)所得稅?
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
研發(fā)費用加計扣除，只能在匯算清繳時享受，在企業(yè)所得稅預繳時不能享受。
《財政部稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間， 再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。
根據上述規(guī)定，貴公司符合上述文件中規(guī)定的可以加計扣除研發(fā)費用的范圍，在據實扣除的基礎上可以按75%在稅前加計扣除。
好了，今天的內容就到這了，你學“廢”了么，關注我，每天都是小驚喜
【第6篇】研發(fā)費用加計扣除籌劃
眾所周知，并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動都適用研發(fā)費用加計扣除政策，重點關注6個行業(yè)不適用優(yōu)惠：①煙草制造業(yè);②住宿和餐飲業(yè);③批發(fā)和零售業(yè);④房地產業(yè);⑤租賃和商務服務業(yè);⑥娛樂業(yè)等六大行業(yè)不都不享受研發(fā)費用加計扣除政策。
一、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》(gb/t?4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
二、研發(fā)費用加計扣除機構哪家好?
科德集團致力于科技服務領域21年，有著豐富的高新技術企業(yè)認定、科技成果評價、專精特新企業(yè)、企業(yè)技術中心、財稅籌劃(研發(fā)費用加計扣除)、項目申報、評估認證(兩化融合貫標)等企業(yè)申報實踐經驗,并總結了若干企業(yè)常見的申報項目問題以及應對策略。今天，小德就針對高企認定研發(fā)費用加計扣除這一塊知識為大家重點詳細介紹“研發(fā)費用加計扣除選哪家?”。準備申報或者已經申請高企認定的公司一定要重點關注，以免錯過了能享受到的優(yōu)惠扶持。
最后：當企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項目時，可根據經營實際擇優(yōu)選擇稅收政策：如果選擇不征稅收入稅收政策，則用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷，如果將取得的收入作為應稅收入，則可享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策。
【第7篇】研發(fā)費用形成產品的不能加計扣除
問：墨子老師，您好！我們公司從2023年開始投入研發(fā)多種新項目，其中大部分的研發(fā)沒有形成成果。請問未形成成果的研發(fā)費用是否依然可以加計扣除？
答：感謝您的提問！允許企業(yè)研發(fā)費加計扣除的目的是為了鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動。根據財稅[2015]119號規(guī)定，研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)分為研究階段與開發(fā)階段。所以，企業(yè)從事研發(fā)活動不管是否形成研究成果，研發(fā)費用均可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。
【第8篇】不可以加計扣除的研發(fā)費用
那么，是否只要是開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，都可以加計扣除呢？
不是的哦！以下7類研發(fā)費用，就不得加計扣除：
1
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
（1）煙草制造業(yè)；
（2）住宿和餐飲業(yè)；
（3）批發(fā)和零售業(yè)；
（4）房地產業(yè)；
（5）租賃和商務服務業(yè)；
（6）娛樂業(yè)；
（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754 -2011）》為準，并隨之更新。也就是說，屬于以上七個行業(yè)的納稅人，即使開展了研發(fā)活動，所發(fā)生的研發(fā)費用也不得加計扣除。
考慮到當前企業(yè)經營多元化的情況，為合理判斷納稅人所屬行業(yè)，國家稅務總局2023年第97號公告明確，七個行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
2
不適用稅前加計扣除政策的活動
（1）企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級；
（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；
（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；
（4）對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；
（5）市場調查研究、效率調查或管理研究；
（6）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；
（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。
3
特殊收入要扣減研發(fā)費用
（1）企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應扣減已按規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。
（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。
4
委托境外研發(fā)所發(fā)生的費用
企業(yè)委托境外研發(fā)所發(fā)生的費用不得加計扣除，其中受托研發(fā)的境外機構是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。
5
未合理分配的多用途對象費用
企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
6
未按規(guī)定核算并歸集的費用
企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時，應及時設置研發(fā)支出輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。要注意的是，企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
曼陀羅財稅代理/風險提醒：
部分享受優(yōu)惠的企業(yè)在直接材料、燃料和動力等費用歸集過程中存在較多不正確、不規(guī)范的情況。例如：有的企業(yè)在立項書、項目計劃書中多列研發(fā)人員；有的企業(yè)在材料出庫單上并未注明研發(fā)用，無法分清生產或研發(fā)領用，有的企業(yè)在領用后并未全部使用，卻仍按全部領用數量作為扣除依據；同時從事或用于非研發(fā)活動的，沒有對使用情況進行記錄等，這些行為均存在涉稅風險。
7
其他不允許加計扣除的費用
法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。
已計入無形資產但不屬于財稅【2015】119號中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。
例如，企業(yè)取得財政性資金用于研發(fā)活動，如作為不征稅收入處理的，其用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除；未作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，可按規(guī)定計算加計扣除。
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【第9篇】加計扣除研發(fā)費費用
日前發(fā)布的《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》提出，實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。2023年的政府工作報告提出，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，著力推動企業(yè)以創(chuàng)新引領發(fā)展。3月15日召開的國務院常務會議提出，盡快實施提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例政策，縮短結算期限，讓企業(yè)當年有感。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除迅速成為納稅人關注的熱點。
關于研發(fā)費用加計扣除您了解嗎？網友關心的熱點問題有這些↓↓↓
一什么是“研發(fā)費用加計扣除”？
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
二哪些費用允許加計扣除？
根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號），研發(fā)費用稅前加計扣除范圍如下：
1.人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。 2.直接投入費用
指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。 3.折舊費用
指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。 4.無形資產攤銷費用
指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費
指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。
6.其他相關費用
指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
三哪些行業(yè)的研發(fā)費用不能稅前加計扣除？
根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產業(yè)。
5.租賃和商務服務業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準，并隨之更新。
四企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠，在年度納稅申報時應當報送哪些資料？
根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）規(guī)定：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。
企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。
本辦法適用于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作。
來源：國家稅務總局網站、中國稅網等|綜合編輯
責任編輯：張越 (010)61930078
【第10篇】研發(fā)費用加計扣除鑒證
相關問答
我公司是一家化妝品生產企業(yè)，2023年預計發(fā)生研發(fā)費用100萬元，如何計算享受加計扣除政策？
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，需將研發(fā)費用分別進行“費用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來會形成無形資產，將通過攤銷方式計入會計利潤，“費用化”部分直接計入當期利潤。
享受稅收優(yōu)惠政策時，對于未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
假設你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，則在據實扣除100萬元的基礎上，可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產成本，在形成無形資產后，在以后年度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
文章來源于：國家稅務總局
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【第11篇】軟件企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策
一、適用對象
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。
二、政策內容
（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。
（三）企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
三、操作流程
（一）享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
（三）申報要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預繳享受的，在預繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相關行次。
（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍
1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。
（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
（1）以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
（1）用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
4.無形資產攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（1）用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。
6.其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。
7.其他事項
（1）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
（3）企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。
（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
（8）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
四、相關文件
（一）《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；
（二）《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；
（三）《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；
（四）《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號）；
（五）《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號）；
（六）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；
（七）《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2023年第40號）；
（八）《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號）；
（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；
（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》；
（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發(fā)布）。
五、相關問題
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在2023年第四季度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司2023年度經營月份為12個月，2023年10月1日后的經營月份數為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月，第四季度經營月份數為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務機關申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應當根據實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查，無需向稅務機關申請。
【第12篇】研發(fā)費用加計扣除資料
一、申報享受時點
從2023年度起，企業(yè)可以選擇在兩個不同的時間點申報研發(fā)費用加計扣除，即：
1.企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年上半年研發(fā)費用申報享受加計扣除。
注意，只要符合研發(fā)費用加計扣除條件的企業(yè)，不管是不是制造業(yè)企業(yè)，都可以在第3季度或9月份企業(yè)所得稅預繳申報時，對當年上半年的研發(fā)費用申報享受加計扣除。
因為《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部、稅務總局2023年第13號公告）第二條規(guī)定當中，對于適用預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策的主體，并沒有限定為制造業(yè)企業(yè)。
如果企業(yè)研發(fā)支出金額比較大并且又是盈利的話，最好在預繳申報環(huán)節(jié)（一般情況下也就是10月份）填報享受加計扣除。
這樣，對于當年上半年的研發(fā)費用，和在匯算清繳時再申報享受相比，差不多就會減少半年左右（從10月份到次年多數企業(yè)選擇匯算時間3-5月份期間）稅款資金的占用。
2.在次年辦理匯算清繳時，對上一年度研發(fā)費用申報享受加計扣除。
二、申報研發(fā)費用加計扣除需要填寫哪些表格
1. 預繳申報
預繳申報享受時，企業(yè)需要填報a200000《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》。
注意，只有所得稅實行查賬征收的企業(yè)才有可能享受研發(fā)費用加計扣除。
如果是核定征收的，不管是平時預繳還是年度匯算清繳，都不能享受研發(fā)費用加計扣除，所以不存在填報企業(yè)所得稅b類納稅申報表來享受加計扣除。
a200000《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》樣式如下：
同時，企業(yè)還需填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），但a107012不需要報送，只需要將其與其他相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
2.匯算清繳
匯算清繳時，企業(yè)需要填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）等報表享受研發(fā)費用加計扣除。
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）表單樣式如下【系2023年度納稅申報版，若2023年度有調整則以新樣式為準】：
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）【2023年度納稅申報版，a類】表單樣式如下【系2023年度納稅申報版，若2023年度有調整則以新樣式為準】：
同時，企業(yè)按照規(guī)定將相關資料（如研究開發(fā)項目計劃書、相關合同、“研發(fā)支出”輔助賬匯總表等）留存?zhèn)洳椤?/p>
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【第13篇】研發(fā)費用不能加計扣除
以下活動不適用稅前加計扣除
r&d成果應用不具有創(chuàng)造性特性，決定了該類活動在研發(fā)活動產生的費用不能加計扣除。關于這一點，我們在相關涉稅規(guī)定上可看出一些端倪。《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一（二）明確規(guī)定下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
以下行業(yè)不適用加計扣除
財稅〔2015〕119號文列舉了幾個不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》為準，并隨之更新。在負面清單里類型的行業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。
97號公告將6個行業(yè)企業(yè)的判斷具體細化為：以6個行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。在判定主營業(yè)務時，應將企業(yè)當年取得的各項不適用加計扣除行業(yè)業(yè)務收入匯總確定。在計算收入總額時，應注意收入總額的完整性和準確性，稅收上確認的收入總額不能簡單等同于會計收入，重點關注稅會收入確認差異及調整情況。收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權益性投資收益以及股權轉讓所得。
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【第14篇】什么研發(fā)費用加計扣除
今年10月申報期享受研發(fā)費用加計扣除政策，需準備哪些資料？
研發(fā)支出輔助賬新樣式適用哪些企業(yè)？
其他相關費用計算有哪些新規(guī)定？
......
近日，國家稅務總局舉辦以“落實研發(fā)費用加計扣除政策新舉措”為主題的在線訪談，國家稅務總局所得稅司副司長陽民就《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》相關內容，與網友進行在線交流，我們梳理了相關問答，快來一起看看吧。
訪談現(xiàn)場
一、關于研發(fā)費用加計扣除
1.我們單位今年前三季度發(fā)生了研發(fā)費用，是不是在第3季度預繳時就可以享受加計扣除政策？如果第3季度預繳時沒有享受，以后還可以享受嗎？
答：28號公告規(guī)定，企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。因此，你單位可以在10月預繳申報第3季度企業(yè)所得稅時，享受加計扣除政策。
對2023年10月份預繳申報時未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2023年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
2.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，今年10月份申報期時，可以按多少比例享受研發(fā)費用加計扣除？
答：《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）將制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。制造業(yè)企業(yè)在今年10月份申報期時，就可按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策。
3.2023年10月份預繳企業(yè)所得稅時，可以對哪個期間實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠？
答：按月預繳的企業(yè)，對其2023年1至9月實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠；按季預繳的企業(yè)，對其2023年1至3季度實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠。
4.我們公司第三季度還沒享受研發(fā)費用加計扣除就出現(xiàn)虧損，還能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠嗎？
答：在預繳申報時，企業(yè)應將享受的研發(fā)費用加計扣除額在計算實際利潤額前減除，減除后的余額為當期盈利額或虧損額，因此無論盈利企業(yè)還是虧損企業(yè)均可以充分享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
5.我單位打算在今年10月申報期享受研發(fā)費用加計扣除政策，需準備哪些資料？
答：企業(yè)享受此項優(yōu)惠實行“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤狈绞?。真實發(fā)生是享受優(yōu)惠的前提，自行判別是享受優(yōu)惠的基本方法，申報享受是納稅人享受優(yōu)惠的路徑，相關資料留存?zhèn)洳槭呛罄m(xù)管理要求。
今年10月份，企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，按稅收政策規(guī)定在預繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額，準備前三季度的研發(fā)支出輔助賬、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）以及政策規(guī)定的其他資料留存?zhèn)洳椤?/p>
二、關于研發(fā)支出輔助賬樣式
1.28號公告發(fā)布了新的研發(fā)支出輔助賬樣式，哪些企業(yè)可以使用新發(fā)布的樣式？
答：28號公告發(fā)布的2021版研發(fā)支出輔助賬樣式未設置條件，所有享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)均可以結合自身財務核算情況，選擇使用。
2.原來的研發(fā)支出輔助賬樣式還可以用嗎？
答：研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計扣除政策提供一個參照使用的樣本，不強制執(zhí)行。因此，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。
需要說明，企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對委托境外研發(fā)費用、“其他相關費用”限額的計算公式等進行相應調整。
3.我們想自己設計輔助賬樣式，可以嗎？
答：可以的。但為保證企業(yè)準確歸集可加計扣除的研發(fā)費用，且與《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的數據項相匹配，企業(yè)自行設計的輔助賬樣式應至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一致。
4.企業(yè)在今年10月征期預繳申報時，可以適用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式嗎？
答：按照28號公告的規(guī)定，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式適用于2023年及以后年度，因此企業(yè)在今年10月征期預繳申報時，可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式歸集研發(fā)費用。
5.從哪里可以下載新版研發(fā)加計扣除輔助賬模板？
答：您可以登錄國家稅務總局官網“最新文件”欄目，查詢《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號），點擊附件中的鏈接即可下載。
三、關于其他相關費用
1.能舉例說明“其他相關費用”限額計算方法調整后如何計算嗎？
答：28號公告將“其他相關費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額，計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)。
假設某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，“其他相關費用”為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，“其他相關費用”為8萬元。兩個項目的“其他相關費用”限額為21.11萬元[(90+100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的“其他相關費用”為20萬元（12+8），大于按原方法計算的18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。
2.“其他相關費用”限額的計算公式跟原來好像差不多啊，具體區(qū)別在哪呢？
答：按現(xiàn)行政策規(guī)定，“其他相關費用”采取限額管理方式，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。97號公告明確按每一項目分別計算“其他相關費用”限額，對于有多個研發(fā)項目的企業(yè)，其有的研發(fā)項目“其他相關費用”占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項目的限額不能調劑使用。
為進一步減輕企業(yè)負擔、方便計算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，28號公告將“其他相關費用”限額的計算方法調整為按全部項目統(tǒng)一計算，不再分項目計算。
3.我單位有一個跨年度的資本化項目，需要在每個年度都就發(fā)生的研發(fā)費用參與“其他相關費用”限額的計算嗎？
答：為簡便計算，且與輔助賬樣式的設計邏輯保持一致，資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產的年度統(tǒng)一納入計算，比如某資本化項目在2019、2020、2023年均發(fā)生了研發(fā)費用，2023年形成無形資產，2019、2023年的研發(fā)費用在當年暫不參與“其他相關費用”計算，在2023年該研發(fā)項目結束后結轉無形資產的年度，將上述三年發(fā)生的研發(fā)費用統(tǒng)一納入“其他相關費用”限額的計算。
4.我公司前三季度“其他相關費用”實際發(fā)生額為100萬元，按照28號公告計算出的限額為120萬元，那我們可以按照120萬元計算加計扣除嗎？
答：28號公告規(guī)定，當“其他相關費用”實際發(fā)生數小于限額時，按實際發(fā)生數計算稅前加計扣除額。你公司實際發(fā)生數100萬元小于限額120萬元，因此，應按實際發(fā)生數100萬元計算加計扣除額。
來源：國家稅務總局
責任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第15篇】高企研發(fā)費用比例2023
在高企申報中，對研發(fā)費用這一塊很多人都會存有疑慮，研發(fā)費用歸集不合理或者占比不達標都是會對高企申報有影響的，而且申報成功后，研發(fā)費用的比例也是有要求的，同時輔助帳不完整還會面臨取消高企的風險。政和科技從事企業(yè)服務領域多年，在高企申報方面有著多年的實踐經驗，下面就高企中研發(fā)費用處理這塊為大家詳細講解，有不懂得或存在其他疑問可以+v“政和通”。
一、研發(fā)費用歸集
（1）人員人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
（2）直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費用；
——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。
（3）折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
（4）無形資產攤銷費用
無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（5）設計費用
設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。
（6）裝備調試費用與試驗費用
裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
（7）委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
（8）其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
研發(fā)費用歸集還有以下幾點需要注意：
①人員工資就是按照科技人員參與到項目的情況來歸集，員工參與了某個項目就應該按著實際參與工時來分。而且科技人員必須滿足在職時間183天以上，且在公司繳納社保。
②直接投入費用是最容易出現(xiàn)模糊不清的，也是財務人員普遍反映最難處理的，它需要技術部門的配合，尤其是材料領用，如果技術部門不提供相關領料單記錄，財務人員就無法確定研發(fā)費用中的直接投入。一般來說，領料單需包含材料名稱、數量、金額、領用日期、技術人員簽字、領料涉及到的項目名稱等。
③折舊費用，如果有專門用于研發(fā)的設備，直接計提就好，如果是生產/研發(fā)共用，就按著設備的實際運轉工時，按比例計提，并做好設備運轉工時表。
④其他費用，比較簡單，注意不超過研究開發(fā)總費用的20%就好了。
如果通過了高新技術企業(yè)，還需注意以下事項
1、填報年度報表
企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，在其資格有效期內應每年5月底前通過“高新技術企業(yè)認定管理工作網”報送上一年度知識產權、科技人員、研發(fā)費用、經營收入等年度發(fā)展情況報表?！秶腋咝录夹g企業(yè)認定管理辦法》（國發(fā)科[2016]32號）規(guī)定：高企資格有效期內，累計兩年未填報年度發(fā)展情況表，將被取消高企資格，并在國家“高新技術企業(yè)認定工作網”上公告。
填寫報表時請自查填寫的數據是否達到要求：高新技術產品（服務）收入占比不低于60%；科技人員占比不低于10%；境內發(fā)生的研發(fā)費用總比例不低于60%；
2、建立研發(fā)費用輔助賬核算體系
企業(yè)首次申報高企時，可能由于時間倉促，或者對核算要求不清楚，導致企業(yè)研發(fā)費用有拼湊的可能性，但是，一旦企業(yè)通過了高企的認定，將被當作是規(guī)范的高企來看待，以前一些不合理的處理辦法都不能再次出現(xiàn)。研發(fā)費用的數據將不再是事后的追憶或者調整，而應該是序時賬的方式，一筆一筆地記錄在財務核算的賬簿之中，留下清晰的痕跡。
3、研發(fā)費用申請進行加計扣除
既然是高企，那么一定有研發(fā)費用的發(fā)生，有研發(fā)費用就可以申請享受加計扣除，這是正常的邏輯。但是有些企業(yè)可能是怕麻煩，或者自身有問題，往往就放棄了每年可以進行的加計扣除申報，不僅浪費了稅收優(yōu)惠的機會，而且會在稅務機關的大數據系統(tǒng)中留下疑點，很容易被篩選出來作為稽查對象。
【第16篇】企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法
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三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
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