繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)包括哪兩類（9篇）

【第1篇】繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)包括哪兩類

繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)包括兩大類是指分為查賬征收和核定征收兩種征收方式。

查賬征收：是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關(guān)查賬核實。

核定征收：由稅務機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

所得稅分為：個人所得稅和企業(yè)所得稅。

個人所得稅是以個人取得的收益所征的稅，是以最低起征點為依據(jù)征稅的，目前工資薪金個人所得稅的起征點是3500元，企業(yè)所得稅就是以企業(yè)的所得為依據(jù)，除去所有成本費用后的純利潤按一定的百分比上稅。

【第2篇】合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

《財政部、國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的所得稅，按照“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則“進行繳納。這里所謂“先分后稅”原則的“先分”并非指合伙企業(yè)的利潤分配，而是指合伙企業(yè)按合伙協(xié)議約定的比例確定合伙人應分配的應納稅所得額；所謂“后稅”是指合伙企業(yè)合伙人按合伙協(xié)議約定分配比例分配的應納稅所得額分別繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅。

這里有人問，合伙企業(yè)如果對生產(chǎn)經(jīng)營所得不進行分配，合伙人是否要繳納所得稅？其實之所以產(chǎn)生這一疑問，這與當前合伙企業(yè)相關(guān)稅收政策不完善有關(guān)。

對于合伙企業(yè)個人合伙人如何繳納個人所得稅，財政部、國家稅務總局《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)第四條規(guī)定，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。據(jù)此，合伙企業(yè)每一納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得應由個人合伙人在合伙企業(yè)規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納，而不論合伙企業(yè)是否對生產(chǎn)經(jīng)營所得進行了分配。

對于合伙企業(yè)法人合伙人如何繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)稅收政策并沒有確定性的規(guī)定，故在稅收征管中關(guān)于法人合伙人如何確認企業(yè)所得稅納稅時點問題常出現(xiàn)爭議。有人認為，合伙企業(yè)法人合伙人納稅義務發(fā)生時間應適用企業(yè)所得稅法的規(guī)范，作為企業(yè)的對外投資行為，即應在合伙企業(yè)做出應納稅所得額分配或決定分配時作為企業(yè)所得稅的納稅時點。

綜上所述，合伙企業(yè)由合伙人繳納所得稅中，法人合伙人適用企業(yè)所得稅法與合伙企業(yè)行政政策規(guī)范之間存在一些稅收政策規(guī)范銜接問題，雖然在具體的稅收征管中這一問題并不突出，但畢竟是一種慣性做法，希望能盡快出臺相關(guān)稅收政策來解決這一問題。

【第3篇】股息收入繳納企業(yè)所得稅嗎

股息收入繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

【法律依據(jù)】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條，居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

【第4篇】個體工商戶需要繳納企業(yè)所得稅嗎

個體工商戶不屬于公司制的企業(yè)，不需要交納企業(yè)所得稅，也不用進行企業(yè)所得稅匯算清繳，個體工商戶涉及的稅種包括，增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、個人所得稅等，如果有特殊業(yè)務的還會包括車船稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種。

【第5篇】怎么申報繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的申報繳納

— 納稅期限企業(yè)所得稅實行按年自公歷1月1日起到12月31日止計算，分月或 分季預繳，年終匯算清繳年終后5個月內(nèi)進行、多退少補的征納方法。納稅人在一個年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

二納稅地點居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以 企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支或營業(yè)機構(gòu)，由該居民 企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

【第6篇】繳納企業(yè)所得稅會計分錄怎么做

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅。

上交時：

借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

【第7篇】合伙企業(yè)繳納企業(yè)所得稅嗎

一、相關(guān)規(guī)定：

1、關(guān)于個人獨資企業(yè)的納稅規(guī)定：

根據(jù)財稅[2000]91號《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%～35%的5級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

2、關(guān)于合伙企業(yè)的納稅規(guī)定：

根據(jù)財稅[2000]91號和財稅[2008]159號《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。

合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，采取“先分后稅”的原則。

自然人合伙人分占的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%～35%的5級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

法人合伙人分占的生產(chǎn)經(jīng)營所得，并入法人合伙人的財務報表，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

計算個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，企業(yè)的收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人或所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。也就是說，不論個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是否向投資者或合伙人分配利潤，投資者或合伙人要以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳稅。但如果合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

根據(jù)國稅發(fā)〔2011〕50號第三條第（三）款第2項規(guī)定，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）……交易取得的所得，應全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。

3、關(guān)于股息紅利的穿透認定

根據(jù)國稅函[2001]84號，關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知第二條規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

4、關(guān)于核定征收

根據(jù)財稅2023年第41號《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》第一條規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。對原來采取核定調(diào)整其征收方式為查賬征收。此規(guī)定自2023年1月1日起施行。

二、獨資合伙企業(yè)獲得收益時的納稅分析

取得股息、紅利所得

1.1根據(jù)國稅函[2001]84號的“穿透”規(guī)定，合伙企業(yè)從有限公司、非上市股份公司、新三板公司、上市公司分紅，不并入合伙企業(yè)的收入，直接按比例分給合伙人；

1.2自然人合伙人收到合伙企業(yè)轉(zhuǎn)來的“分紅”，適用“穿透”原則，按“股息、紅利所得”繳納個人所得稅，按照20%繳納個人所得稅；但由于財稅[2015]101號差別化稅收政策中的'個人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。也就是說，合伙企業(yè)無論從有限公司、股份公司、新三板公司還是上市公司分紅，自然人合伙人都要按20%的稅率繳稅。

自然人持股的個人所得稅政策，請參見：

1.3法人合伙人收到合伙企業(yè)“轉(zhuǎn)來的分紅”，納入公司收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。

2.資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本

根據(jù)國稅發(fā)[1997]198號，國稅函[1998]333號，國稅發(fā)〔2010〕54號，國稅函[2010]79號，財稅[2015]116號，國稅[2015]80號公告有關(guān)規(guī)定，股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增資本，不屬于股息紅利性質(zhì)的分配。盈余公積金、未分配利潤以及非股票溢價原因形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，要按照“股息、紅利所得”計算繳納所得稅。

根據(jù)國稅函[2001]84號，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。所以：

2.1合伙企業(yè)的個人合伙人

當被投資企業(yè)以股票溢價形成的資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，個人合伙人無需繳納個人所得稅。

當被投資企業(yè)以盈余公積金、未分配利潤和非股票溢價形成的資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，視為個人合伙人收到“股息、紅利”，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定應計征20%個人所得稅；如果被投資企業(yè)已經(jīng)掛牌或上市，因差別化的計稅政策不適用于合伙企業(yè)的個人合伙人，所以仍然要繳納20%個人所得稅。

2.2 合伙企業(yè)的法人合伙人

當被投資企業(yè)以股票溢價形成的資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，根據(jù)國稅函[2010]79號第四條規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

被投資企業(yè)以盈余公積金、未分配利潤和非股票溢價形成的資本公積金轉(zhuǎn)增資本的，應當視為投資方企業(yè)將從被投資方分回的股息、紅利，再投回到被投資企業(yè)，因此應據(jù)實增加投資方企業(yè)該項投資的計稅基礎(chǔ)。法人合伙人應將“分回”的紅利計入應納稅所得額，計繳企業(yè)所得稅，并增加計稅基礎(chǔ)。

有限公司持股時的企業(yè)所得稅政策，請參見：

3.股份（權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入

根據(jù)國稅發(fā)〔2011〕50號，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入，應納入個獨、合伙企業(yè)的收入總額，計入個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，并按照先分后稅的原則分配給合伙人。自然人合伙人，根據(jù)分到的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照“個體工商戶”標準，按照5-35%超額累進稅率繳稅；法人合伙人，將分到的所得，并入企業(yè)的收入總額去計算應納稅所得額，根據(jù)法人企業(yè)的具體情況計繳企業(yè)所得稅。

note:

關(guān)于股權(quán)投資增值稅的納稅，請參考：

關(guān)于持股主體的選擇，請參考：

（本文完）

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【第8篇】股息收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

股息收入繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

【法律依據(jù)】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條，居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

【第9篇】個體工商戶需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

個體工商戶不屬于公司制的企業(yè)，不需要交納企業(yè)所得稅，也不用進行企業(yè)所得稅匯算清繳，個體工商戶涉及的稅種包括，增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、個人所得稅等，如果有特殊業(yè)務的還會包括車船稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種。