合伙企業(yè) 企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】合伙企業(yè) 企業(yè)所得稅

問(wèn)題一：合伙企業(yè)未分紅情況下個(gè)人合伙人的個(gè)稅問(wèn)題？

具體案例:合伙企業(yè)年末未給個(gè)人合伙人分紅，其需要繳納個(gè)人所得稅嗎?

回答：需要。

合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人按照合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則申報(bào)繳納個(gè)人所得稅;

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(即利潤(rùn))。

因此即使合伙企業(yè)未進(jìn)行分紅處理，合伙人也需要對(duì)其年末留存部分的所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

參考來(lái)源：《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》

問(wèn)題二：合伙企業(yè)取得對(duì)外投資分紅如何交稅？

具體案例: 請(qǐng)問(wèn)合伙企業(yè)對(duì)外投資獲得的利息、股息、紅利如何納稅?

回答：按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資獲得的利息、股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

參考來(lái)源：《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》

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【第2篇】合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人

我相信對(duì)于企業(yè)家而言，管理學(xué)，是一門(mén)很深的學(xué)問(wèn)，在管理界，有很多的管理大師，德魯克是其中一位我非常尊重的管理學(xué)大師，最近也在研讀他的書(shū)籍《德魯克的管理思想摘要》，管理的目的是什么？是激發(fā)員工對(duì)于完成目標(biāo)的渴望，我覺(jué)得這是管理的目的。

但是很多企業(yè)家把管理當(dāng)成了一種權(quán)利，一種威望，讓管理在企業(yè)中無(wú)法發(fā)揮它應(yīng)有的作用，對(duì)員工進(jìn)行kpi考核，讓員工失去了創(chuàng)新能力和創(chuàng)造能力，我覺(jué)得這是管理的失敗。

經(jīng)營(yíng)是什么？經(jīng)營(yíng)是對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)，讓每位員工首先樹(shù)立經(jīng)營(yíng)意識(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的原點(diǎn)是利潤(rùn)和增長(zhǎng)，如果每個(gè)人都可以對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)負(fù)責(zé)，我相信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)就會(huì)變的更加的簡(jiǎn)單和高效，經(jīng)營(yíng)是對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

中國(guó)的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)和管理必須要打通，我們倡導(dǎo)強(qiáng)制管理和自主經(jīng)營(yíng)，管理和經(jīng)營(yíng)在企業(yè)中進(jìn)行雙輪驅(qū)動(dòng)，更好的達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)。

我的合作伙伴李哲賢博士，幾年前，創(chuàng)新的提出，七個(gè)凡事：

凡事工作，必有目標(biāo)；

凡事目標(biāo)，必有計(jì)劃；

凡事計(jì)劃，必有執(zhí)行；

凡事執(zhí)行，必有結(jié)果；

凡事結(jié)果，必有責(zé)任；

凡事責(zé)任，必有檢查；

凡事檢查，必有獎(jiǎng)罰。

七個(gè)凡事，徹底把強(qiáng)制管理說(shuō)透了，讓管理以結(jié)果為導(dǎo)向。

經(jīng)營(yíng)七化，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)變得更簡(jiǎn)單：

企業(yè)平臺(tái)化

平臺(tái)賽道化

賽道數(shù)據(jù)化

數(shù)據(jù)費(fèi)用化

內(nèi)部市場(chǎng)化

市場(chǎng)交易化

利潤(rùn)中心化

經(jīng)營(yíng)和管理，一定要更好的區(qū)分，才能在企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用，區(qū)分是一種智慧，更是一種能力。

【第3篇】合伙企業(yè)退伙有哪一些條件

根據(jù)《合伙企業(yè)法》第45條、第48條規(guī)定，滿足下列條件之一可以退伙：

(一)合伙協(xié)議約定的退伙事由出現(xiàn)。

(二)經(jīng)全體合伙人一致同意。

(三)發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙的事由。

(四)其他合伙人嚴(yán)重違反合伙協(xié)議約定的義務(wù)。

(五)作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡。

(六)個(gè)人喪失償債能力。

(七)作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷，或者被宣告破產(chǎn)。

(八)法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格而喪失該資格。

(九)合伙人在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

【第4篇】有限合伙企業(yè)可以設(shè)立分公司嗎

筆者在前面的文章把公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)在四種情況下的綜合稅負(fù)做了比較，里面提到公司制企業(yè)可以不進(jìn)行利潤(rùn)分配，但是合伙制企業(yè)不管是否向合伙人分配所得，合伙人都應(yīng)按照應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅申報(bào)，接下來(lái)我們就對(duì)合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配原則還有征稅方式進(jìn)行探討。

1 合伙企業(yè)利潤(rùn)如何分配？

首先在確定應(yīng)納稅所得額上，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）

第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

根據(jù)《合伙企業(yè)法》 主席令第五十五號(hào)

第三十三條 合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān)；無(wú)法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。

根據(jù)上述規(guī)定合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配原則可以簡(jiǎn)單概括為“先協(xié)議，次協(xié)商，再出資，后人數(shù)”。

2 合伙企業(yè)利潤(rùn)如何征稅？

分析完合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配原則，接下來(lái)分析合伙企業(yè)所得稅的征稅方式。合伙企業(yè)所得稅的征稅方式采用的是先分后稅。先分后稅，是指合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額先拆分再交稅，而不是先分配后再交稅，而是不考慮是否分紅，直接就合伙企業(yè)年度應(yīng)稅利潤(rùn)進(jìn)行分配后并入納稅。

合伙企業(yè)不同于公司制，公司制需要就本公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，該公司是納稅義務(wù)人。對(duì)于合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，合伙企業(yè)不是納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)的合伙人才是納稅義務(wù)人。

合伙人是自然人合伙人，則繳納個(gè)人所得稅，合伙人為企業(yè)則繳納企業(yè)所得稅。所以合伙制企業(yè)不管是否向合伙人分配所得，合伙人都應(yīng)按照應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅申報(bào)。

綜上所述，合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配原則“先協(xié)議，次協(xié)商，再出資，后人數(shù)”，還有征稅方式采用的是先分后稅。接下來(lái)筆者將對(duì)合伙制企業(yè)就合伙人就應(yīng)納稅所得額進(jìn)行具體計(jì)算。

3 合伙人納稅所得如何計(jì)算？

首先確定計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）

第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

我們可以看出計(jì)稅依據(jù)不僅包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得也包括了企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))，并不是像公司制企業(yè)一樣，留存部分利潤(rùn)用于公司發(fā)展，留存這部分利潤(rùn)不進(jìn)行分配就可以不交利潤(rùn)分配的個(gè)人所得稅。對(duì)于合伙企業(yè)而言全部都需要進(jìn)行申報(bào)繳納。

確定了計(jì)稅依據(jù)后，我們就按自然人合伙人和法人合伙人的分類進(jìn)行計(jì)算。

對(duì)于法人合伙人，無(wú)論是取得的“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”還是“股息、利息、紅利所得”，均征收企業(yè)所得稅，稅率為25%。

對(duì)于自然人合伙人情況就不一樣了，如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照5%-35%超額累進(jìn)稅率，如果是股息、利息、紅利所得，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知國(guó)稅函[2001]84號(hào)

二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目按照20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

接下來(lái)舉例計(jì)算說(shuō)明，甲有限公司和乙自然人各自平均出資300萬(wàn)元人民幣成立一家普通合伙企業(yè)丙，約定平均分配利潤(rùn)。假設(shè)合伙企業(yè)丙當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額200萬(wàn)元人民幣，投資一家合伙企業(yè)分回所得額40萬(wàn)元。該合伙企業(yè)利潤(rùn)平均分配兩個(gè)合伙人。那么甲、乙各自就該合伙企業(yè)所得如何繳納所得稅呢?

甲需要繳納企業(yè)所得稅為：

（100+20）*25%=30萬(wàn)元

乙分回生產(chǎn)所得額繳納個(gè)人所得稅為：

100*35%-6.55=28.45萬(wàn)元

乙分回投資所得額繳納個(gè)人所得稅為：

20*20%=4萬(wàn)元

乙合計(jì)繳納個(gè)人所得稅為：

28.45+4=32.45萬(wàn)元

在上面的計(jì)算中可以看出合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額合并后繳納企業(yè)所得稅。

那在這里筆者提出另外一個(gè)問(wèn)題，合伙企業(yè)虧損的，合伙企業(yè)的法人合伙人可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利嗎？答案是不可以的。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）

第五條規(guī)定：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

直接用案例演示。還是上述這個(gè)案例：甲有限公司和乙自然人各自平均出資300萬(wàn)元人民幣成立一家普通合伙企業(yè)丙，約定平均分配利潤(rùn)。甲有限公司當(dāng)年盈利1000萬(wàn)元，合伙企業(yè)丙當(dāng)年虧損200萬(wàn)元。那么甲當(dāng)年該如何繳納所得稅呢?

甲當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅為：

1000*25%=25萬(wàn)元

從上述計(jì)算也可以看出，合伙企業(yè)分回給法人合伙人的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不屬于免稅收入是需要納稅的，合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

4 有限合伙企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào) ）

一、稅收政策內(nèi)容

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二、相關(guān)政策條件

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元；

3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；

4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；

3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。

（四）享受本通知規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

三、管理事項(xiàng)及管理要求

（一）本通知所稱研發(fā)費(fèi)用口徑，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）等規(guī)定執(zhí)行。

（二）本通知所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人員及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算。 本通知所稱銷售收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入；年銷售收入指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)累計(jì)計(jì)算。

本通知所稱成本費(fèi)用，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（三）本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個(gè)人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額確定。

合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）規(guī)定（合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（四）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。）計(jì)算。

（六）享受本通知規(guī)定的稅收政策的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料。對(duì)納稅人提供虛假資料，違規(guī)享受稅收政策的，應(yīng)按稅收征管法相關(guān)規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。

四、執(zhí)行時(shí)間

本通知規(guī)定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2023年7月1日起執(zhí)行，其他各項(xiàng)政策自2023年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收政策。

5 合伙企業(yè)合伙人退伙及退伙后的稅務(wù)處理

合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)中難免會(huì)合伙人想要退伙或者不得已退伙的情況，合伙企業(yè)退伙與公司制企業(yè)股東退出或轉(zhuǎn)讓股權(quán)還是有很大不一樣的，比如公司制企業(yè)股東注冊(cè)資本繳足退出后，公司的債權(quán)債務(wù)原股東是不需要承擔(dān)的，除特殊約定外。但對(duì)于合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，退伙人對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，

第四十五條 合伙協(xié)議約定合伙期限的，在合伙企業(yè)存續(xù)期間，有下列情形之一的，合伙人可以退伙：

（一）合伙協(xié)議約定的退伙事由出現(xiàn)；

（二）經(jīng)全體合伙人一致同意；

（三）發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙的事由；

（四）其他合伙人嚴(yán)重違反合伙協(xié)議約定的義務(wù)。

第四十六條 合伙協(xié)議未約定合伙期限的，合伙人在不給合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行造成不利影響的情況下，可以退伙，但應(yīng)當(dāng)提前三十日通知其他合伙人。

第四十七條 合伙人違反上述規(guī)定退伙的，應(yīng)當(dāng)賠償由此給合伙企業(yè)造成的損失。

第四十八條 合伙人有下列情形之一的，屬于當(dāng)然退伙：（一）作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（二）個(gè)人喪失償債能力；

（三）作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷，或者被宣告破產(chǎn)；

（四）法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格而喪失該資格；

（五）合伙人在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。合伙人被依法認(rèn)定為無(wú)民事行為能力人或者限制民事行為能力人的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以依法轉(zhuǎn)為有限合伙人，普通合伙企業(yè)依法轉(zhuǎn)為有限合伙企業(yè)。其他合伙人未能一致同意的，該無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力的合伙人退伙。退伙事由實(shí)際發(fā)生之日為退伙生效日。第四十九條 合伙人有下列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：

（一）未履行出資義務(wù)；

（二）因故意或者重大過(guò)失給合伙企業(yè)造成損失；

（三）執(zhí)行合伙事務(wù)時(shí)有不正當(dāng)行為；

（四）發(fā)生合伙協(xié)議約定的事由。對(duì)合伙人的除名決議應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。被除名人對(duì)除名決議有異議的，可以自接到除名通知之日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴。第五十條 合伙人死亡或者被依法宣告死亡的，對(duì)該合伙人在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額享有合法繼承權(quán)的繼承人，按照合伙協(xié)議的約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意，從繼承開(kāi)始之日起，取得該合伙企業(yè)的合伙人資格。有下列情形之一的，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)向合伙人的繼承人退還被繼承合伙人的財(cái)產(chǎn)份額：

（一）繼承人不愿意成為合伙人；

（二）法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格，而該繼承人未取得該資格；

（三）合伙協(xié)議約定不能成為合伙人的其他情形。合伙人的繼承人為無(wú)民事行為能力人或者限制民事行為能力人的，經(jīng)全體合伙人一致同意，可以依法成為有限合伙人，普通合伙企業(yè)依法轉(zhuǎn)為有限合伙企業(yè)。全體合伙人未能一致同意的，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)將被繼承合伙人的財(cái)產(chǎn)份額退還該繼承人。第五十一條 合伙人退伙，其他合伙人應(yīng)當(dāng)與該退伙人按照退伙時(shí)的合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行結(jié)算，退還退伙人的財(cái)產(chǎn)份額。退伙人對(duì)給合伙企業(yè)造成的損失負(fù)有賠償責(zé)任的，相應(yīng)扣減其應(yīng)當(dāng)賠償?shù)臄?shù)額。退伙時(shí)有未了結(jié)的合伙企業(yè)事務(wù)的，待該事務(wù)了結(jié)后進(jìn)行結(jié)算。

第五十二條 退伙人在合伙企業(yè)中財(cái)產(chǎn)份額的退還辦法，由合伙協(xié)議約定或者由全體合伙人決定，可以退還貨幣，也可以退還實(shí)物。

第五十三條 退伙人對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。合伙人退伙時(shí)，合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)少于合伙企業(yè)債務(wù)的，退伙人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定分擔(dān)虧損。

關(guān)于合伙人退伙稅務(wù)處理應(yīng)該考慮兩部分，一部分是合伙企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)所得，另一部分是退出合伙企業(yè)份額。

關(guān)于第一部分是退伙當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及股息紅利所得等，按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目的個(gè)人合伙人征收個(gè)人所得稅，法人合伙人征收企業(yè)所得稅。

關(guān)于第二部分退出合伙企業(yè)份額可以參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，法人合伙人也應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得處理。

【第5篇】合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)

在合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，難免會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的債務(wù)，如銀行貸款、貨款、工資等債務(wù)，這類債務(wù)被稱為合伙債務(wù)。

合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)規(guī)則與有限公司的債務(wù)承擔(dān)規(guī)則存在一定差異性，合伙人并不是必然以出資額為限對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任即可。因此便會(huì)出現(xiàn)合伙人即便履行出資義務(wù)，但由于合伙企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)仍會(huì)牽連至合伙人的情況發(fā)生，導(dǎo)致很多合伙人對(duì)此忿忿不平。

在我國(guó)當(dāng)前的法律框架下，合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)、特殊的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。本篇文章便為各位企業(yè)家闡述一下這3類合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)規(guī)則。

普通合伙企業(yè)的債務(wù)清償規(guī)則

普通合伙企業(yè)全部由普通合伙人組成，其債務(wù)清償規(guī)則主要有以下4個(gè)：

第一，合伙企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)先以合伙企業(yè)自身的全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償。合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括：合伙人的出資，合伙企業(yè)以自身名義所取得的收益，以及合伙企業(yè)依法取得的其他財(cái)產(chǎn)。

第二，若合伙企業(yè)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)狡趥鶆?wù)，則每位合伙人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)向債權(quán)人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。所謂無(wú)限連帶責(zé)任，是指合伙人除了按照合伙協(xié)議約定的債務(wù)清償比例承擔(dān)合伙企業(yè)債務(wù)份額外，還需對(duì)合伙企業(yè)其他合伙人名下的債務(wù)份額向債權(quán)人承擔(dān)連帶清償義務(wù)。

第三，合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，是針對(duì)合伙企業(yè)的債權(quán)人而言，但合伙企業(yè)內(nèi)部各合伙人之間仍需要按照一定比例承擔(dān)各自應(yīng)實(shí)際擔(dān)負(fù)的債務(wù)份額。

根據(jù)《合伙企業(yè)法》第三十三條規(guī)定，合伙企業(yè)的債務(wù)按照合伙協(xié)議的約定分擔(dān)；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān)；無(wú)法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。

第四，如果合伙企業(yè)中的某一位合伙人針對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)向債權(quán)人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，清償債務(wù)的數(shù)額超過(guò)上述分擔(dān)比例的，則該名合伙人有權(quán)向其他合伙人進(jìn)行追償。

我們來(lái)假設(shè)一起案例，具體看看上述規(guī)則的實(shí)際運(yùn)用：

張三靠著早些年的打拼，積累了一定財(cái)富，便與隔壁老王、樓上老李每人出資10萬(wàn)元，成立了一家合伙企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)，三方簽訂《合伙協(xié)議》，約定利潤(rùn)和虧損均按照出資比例分擔(dān)。但三人時(shí)運(yùn)不濟(jì)，合伙企業(yè)成立后便恰逢新冠肺炎疫情，由于遭受疫情影響，合伙企業(yè)拖欠供貨商100多萬(wàn)元貨款無(wú)法支付。

將上述規(guī)則運(yùn)用到這則案例中，普通合伙企業(yè)的債務(wù)將按照如下規(guī)則承擔(dān)：

1.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)先以三名合伙人共同出資的30萬(wàn)元資產(chǎn)，以及銷售農(nóng)產(chǎn)品所獲取的收益，清償自身所欠付的貨款。

2.合伙企業(yè)通過(guò)自身資產(chǎn)及收益償債后，仍有50萬(wàn)元債務(wù)未能清償。此時(shí)，債權(quán)人調(diào)查發(fā)現(xiàn)合伙人張三具備充足的償債能力，于是要求張三對(duì)剩余的50萬(wàn)元債務(wù)承擔(dān)了全部清償義務(wù)。

3.張三向合伙企業(yè)債權(quán)人承擔(dān)全部清償責(zé)任后，對(duì)此忿忿不平，在此情況下，張三可以根據(jù)《合伙協(xié)議》約定的債務(wù)分擔(dān)比例，向隔壁老王、樓上老李追償他們每人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的合伙企業(yè)債務(wù)份額。

特殊的普通合伙企業(yè)債務(wù)清償規(guī)則

以專業(yè)知識(shí)和專門(mén)技能為客戶提供有償服務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所設(shè)立的特殊的普通合伙企業(yè)債務(wù)清償規(guī)則，與一般的普通合伙企業(yè)債務(wù)清償規(guī)則存在一定差異。

特殊的普通合伙企業(yè)中，合伙人在執(zhí)行合伙事務(wù)過(guò)程中，非因故意或者重大過(guò)失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。該規(guī)則與普通合伙企業(yè)的債務(wù)清償規(guī)則一致。

但是，特殊的普通合伙企業(yè)中，由于一名合伙人或者數(shù)名合伙人在執(zhí)行合伙事務(wù)過(guò)程中，因故意或者重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)合伙企業(yè)的該筆債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任，其他合伙人以自身在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限，對(duì)合伙企業(yè)的該筆債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。此種情形與普通合伙企業(yè)的債務(wù)清償規(guī)則存在差異。

除此之外，特殊的普通合伙企業(yè)中，合伙人在執(zhí)行合伙事務(wù)過(guò)程中，因故意或者重大過(guò)失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，合伙企業(yè)以自身財(cái)產(chǎn)對(duì)外承擔(dān)清償責(zé)任后，該合伙人針對(duì)由此給合伙企業(yè)造成的損失應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

我們來(lái)假設(shè)一起案例，具體看看上述規(guī)則的實(shí)際運(yùn)用：

張三與同學(xué)小王、小李在大學(xué)期間均主修財(cái)稅專業(yè)，而且三人專業(yè)能力很強(qiáng)，畢業(yè)后三人共同成立了一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以自身的專業(yè)知識(shí)技能為客戶提供服務(wù)。張三不僅自身專業(yè)技能優(yōu)秀，而且是一名狂熱的籃球迷，張三為觀看nba總決賽直播，錯(cuò)過(guò)了客戶稅務(wù)申報(bào)時(shí)間，導(dǎo)致客戶遭到稅務(wù)部分的罰款，進(jìn)而向三人成立的合伙企業(yè)追責(zé)。

將上述規(guī)則運(yùn)用到這則案例中，特殊的普通合伙企業(yè)的債務(wù)將按照如下規(guī)則承擔(dān)：

1.由于張三自身的嚴(yán)重過(guò)失，導(dǎo)致合伙企業(yè)被追責(zé)，此時(shí)張三應(yīng)當(dāng)對(duì)所產(chǎn)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任；其他合伙人小張、小李以自身在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限，對(duì)合伙企業(yè)的該筆債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

2.由于張三的本次嚴(yán)重過(guò)失，導(dǎo)致合伙企業(yè)的客戶嚴(yán)重流失，合伙企業(yè)收入銳減，由此造成的經(jīng)營(yíng)損失，張三需要向合伙企業(yè)承擔(dān)賠償責(zé)任。

有限合伙企業(yè)的債務(wù)清償規(guī)則

有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，兩種不同身份的合伙人，對(duì)于有限合伙企業(yè)的債務(wù)清償規(guī)則也不盡相同。

第一，普通合伙人對(duì)有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。這與普通合伙企業(yè)中的合伙人承擔(dān)普通合伙企業(yè)債務(wù)的規(guī)則一致。

第二，有限合伙人以自身在有限合伙企業(yè)中的認(rèn)繳出資額為限，對(duì)有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任。

之所以針對(duì)有限合伙人作出此種規(guī)定，目的是避免投資者因擔(dān)心對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任而對(duì)合伙企業(yè)望而卻步，從而有利于有限合伙企業(yè)進(jìn)行融資。

第三，有限合伙企業(yè)中，普通合伙人僅對(duì)其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任；若普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶耍瑒t該名合伙人作為有限合伙人期間，僅以其自身在有限合伙企業(yè)中的認(rèn)繳出資額為限，對(duì)有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任。

第四，有限合伙企業(yè)中，若有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶耍?strong>則該名合伙人對(duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)所發(fā)生的債務(wù)同樣承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

張三計(jì)劃成立一家農(nóng)產(chǎn)品公司，但由于自身資金不足，于是便說(shuō)服隔壁老王、樓上老李二人每人出資30萬(wàn)元，成立了一家有限合伙企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)，隔壁老王、樓上老李為了規(guī)避自身的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特意在《合伙協(xié)議》中約定，張三為普通合伙人，負(fù)責(zé)執(zhí)行企業(yè)的日常事務(wù)，其余二人為有限合伙人。但三人時(shí)運(yùn)不濟(jì)，合伙企業(yè)成立后便恰逢新冠肺炎疫情，由于遭受疫情影響，合伙企業(yè)拖欠供貨商200多萬(wàn)元貨款無(wú)法支付。

將上述規(guī)則運(yùn)用到這則案例中，有限合伙企業(yè)的債務(wù)將按照如下規(guī)則承擔(dān)：

1.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)先以三名合伙人的共同出資，以及銷售農(nóng)產(chǎn)品所獲取的收益，清償自身所欠付的貨款。

2.有限合伙企業(yè)通過(guò)自身資產(chǎn)及收益償債后，仍有100多萬(wàn)元債務(wù)未能清償。此時(shí)，由于張三是有限合伙企業(yè)的普通合伙人，對(duì)剩余的100多萬(wàn)元貨款需承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

3.由于隔壁老王和樓上老李是有限合伙企業(yè)中的有限合伙人，所以二人各自僅以自身在有限合伙企業(yè)中認(rèn)繳的30萬(wàn)元出資額為限，對(duì)有限合伙企業(yè)剩余的100多萬(wàn)元債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任即可。

寫(xiě)在最后

合伙企業(yè)的設(shè)立及經(jīng)營(yíng)模式雖然便捷，但合伙企業(yè)的債務(wù)清償規(guī)則相對(duì)復(fù)雜。為避免復(fù)雜的債務(wù)清償規(guī)則給合伙人造成不必要的損失，這便要求普通合伙企業(yè)中的合伙人以及有限合伙企業(yè)中的普通合伙人盡職盡責(zé)執(zhí)行合伙事務(wù)。

對(duì)于不執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，有權(quán)查閱合伙企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料，隨時(shí)了解合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，共同促使合伙企業(yè)健康有序的發(fā)展。

【第6篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙協(xié)議

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)不同點(diǎn)有

1 投資人數(shù)量

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人只有一個(gè)人，合伙企業(yè)投資人需要2個(gè)以上50以下包括50人。

2 投資人性質(zhì)不同

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人只能是自然人，合伙企業(yè)投資人可以是個(gè)人，公司等

3 設(shè)立程序不同

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)設(shè)立一個(gè)人就可以申請(qǐng)，合伙企業(yè)設(shè)立在合伙協(xié)議基礎(chǔ)上。

合伙企業(yè)法第十四條

設(shè)立合伙企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有二個(gè)以上合伙人。合伙人為自然人的，應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力；

（二）有書(shū)面合伙協(xié)議；

（三）有合伙人認(rèn)繳或者實(shí)際繳付的出資；

（四）有合伙企業(yè)的名稱和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

4 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人承擔(dān)無(wú)線連帶責(zé)任，合伙企業(yè)分為普通合伙人和有限合伙人，普通合伙人也是承擔(dān)無(wú)線連帶責(zé)任，有限合伙人以出資額承擔(dān)連帶責(zé)任。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

合伙企業(yè)法第二條本法所稱合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。本法對(duì)普通合伙人承擔(dān)責(zé)任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

第七十四條：有限合伙人的自有財(cái)產(chǎn)不足清償其與合伙企業(yè)無(wú)關(guān)的債務(wù)的，該合伙人可以以其從有限合伙企業(yè)中分取的收益用于清償；債權(quán)人也可以依法請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行該合伙人在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償。

人民法院強(qiáng)制執(zhí)行有限合伙人的財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知全體合伙人。在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

5 存續(xù)時(shí)間不同

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)上面沒(méi)有寫(xiě)營(yíng)業(yè)期限，合伙企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)期限規(guī)定，一般根據(jù)合伙協(xié)議來(lái)確定期限，也可以普通合伙人退出解散。

6.企業(yè)形象不同

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)更趨近于自然人，合伙企業(yè)對(duì)外屬于企業(yè)感覺(jué)上比個(gè)獨(dú)更加正規(guī)

7.個(gè)獨(dú)企業(yè)與合伙企業(yè)相同點(diǎn)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相同點(diǎn)，他們都不屬于法人，不具備法人資格，同時(shí)都不需要繳納企業(yè)所得稅，在設(shè)立過(guò)程中拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照前都不允許以企業(yè)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)。

如果需要更加詳細(xì)的了解個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的異同點(diǎn)可以去看看個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和合伙企業(yè)法

【第7篇】合伙企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)嗎

合伙企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，合伙企業(yè)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分支機(jī)構(gòu)登記的，應(yīng)提前準(zhǔn)備相關(guān)的文件材料。

注意事項(xiàng)：

1、復(fù)印件加蓋公章、提交材料的材料使用a4紙。

2、如果提交的申請(qǐng)材料不完整、或有錯(cuò)誤，受理部門(mén)應(yīng)一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)充或修改的全部?jī)?nèi)容。

3、設(shè)立登記的應(yīng)由合伙企業(yè)合伙人之一辦理登記手續(xù)。變更登記時(shí)，可委托企業(yè)職工辦理登記手續(xù)。

4、如果委托有資格的登記注冊(cè)代理機(jī)構(gòu)辦理，應(yīng)提交加蓋該代理機(jī)構(gòu)公章的代理機(jī)構(gòu)《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件、《指派函》、《委托書(shū)》、代理人員的資格證明及身份證明。

【第8篇】合伙企業(yè)設(shè)立條件

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，合伙企業(yè)設(shè)立條件如下;

1. 有二個(gè)以上合伙人，并且都是依法承擔(dān)無(wú)限責(zé)任者;

2. 有書(shū)面合伙協(xié)議;

3. 有各合伙人實(shí)際繳付的出資;

4. 有合伙企業(yè)的名稱;

5. 有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和從事合伙經(jīng)營(yíng)的必要條件。

【第9篇】有限合伙企業(yè)如何交稅嗎？

有限合伙企業(yè)交稅是應(yīng)該繳納所得稅，并按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

【第10篇】新公司法與新合伙企業(yè)法有何區(qū)別

新公司法與新合伙企業(yè)法有以下區(qū)別：

一、合伙企業(yè)是契約式企業(yè)，有限公司是股權(quán)式企業(yè)。

《合伙企業(yè)法》規(guī)定：合伙企業(yè)是由各合伙人依法訂立合伙協(xié)議，共同出資，合伙經(jīng)營(yíng)，共享收益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的企業(yè)。

二、合伙企業(yè)不具有法人資格，有限公司具有法人資格，這是合伙企業(yè)和公司的最主要的區(qū)別。

三、合伙企業(yè)與有限公司在承擔(dān)責(zé)任方面的區(qū)別，與它們?cè)诋a(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)方面的區(qū)別有密切的聯(lián)系。

四、合伙企業(yè)與公司在設(shè)立方式、運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)、投資的撤出和轉(zhuǎn)讓以及企業(yè)的延續(xù)和解散等方面也有明顯的區(qū)別。

【第11篇】合伙企業(yè)清算報(bào)告

今天給大家分享的主題是合伙企業(yè)一直虧損，如何進(jìn)行清算？

這里的合伙企業(yè)包含有限合伙企業(yè)和普通合伙企業(yè)。那么如果合伙企業(yè)一直虧損，該如何進(jìn)行清算呢？

一、確定清算人。

合伙解散應(yīng)確定清算人，由清算人依法進(jìn)行清算工作。清算人應(yīng)由全體合伙人擔(dān)任。如果未能由全體合伙人擔(dān)任清算人的。

經(jīng)全體合伙人過(guò)半數(shù)同意，可以自合伙企業(yè)解散后，十五日內(nèi)指定一名或者是數(shù)名合伙人或者委托第三人擔(dān)任清算人。

二、清算人的職責(zé)。清算人在清算期間執(zhí)行的事務(wù)包括清算合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單處理與清算有關(guān)的合伙企業(yè)未了結(jié)的事務(wù)。

清繳所欠稅款、清繳債權(quán)債務(wù)處理合伙企業(yè)清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，代表合伙企業(yè)參加民事訴訟活動(dòng)。

三、清算程序清算人確定后，應(yīng)當(dāng)自確定之日起十日內(nèi)將合伙企業(yè)解散事項(xiàng)通知合伙企業(yè)的債權(quán)人，并且應(yīng)當(dāng)于六十日內(nèi)在報(bào)紙上予以公告。債權(quán)人自接到通知書(shū)之日起三十日內(nèi)未接到通知書(shū)，自公告之日起四十五日內(nèi)。

向侵占人申報(bào)債權(quán)。債權(quán)人申報(bào)債權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明債權(quán)的有關(guān)事項(xiàng)，并提供證明材料。清算人應(yīng)當(dāng)對(duì)債權(quán)進(jìn)行登記。清算結(jié)束后，清算人應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，經(jīng)全體合。

伙人簽名蓋章后，在十五日內(nèi)向企業(yè)登記機(jī)關(guān)報(bào)送清算報(bào)告，申請(qǐng)辦理合伙企業(yè)注銷登記。合伙企業(yè)清算期間，其企業(yè)主體資格仍然存續(xù)，但不得開(kāi)展與清算無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

四、清償?shù)捻樞颉：匣锲髽I(yè)財(cái)產(chǎn)在支付清算費(fèi)用后，應(yīng)按下列順序清償合伙企業(yè)所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。合伙企業(yè)所欠稅款。合伙企業(yè)的債務(wù)退還合伙人的出資。合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)按上述順序清償后，仍有剩余的，則按約定或者是法定的比例在原合伙人之間分配。如果合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的由原合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

五、合伙企業(yè)注銷后的債務(wù)承擔(dān)。根據(jù)合伙企業(yè)法第九十一條規(guī)定，合伙企業(yè)注銷后，原普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)。應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，債權(quán)人仍然可以向普通合伙人進(jìn)行追償。

六、合伙企業(yè)的破產(chǎn)與債務(wù)清償。合伙企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的，債權(quán)人，可以依法向人民法院提出破產(chǎn)清算申請(qǐng)。也可以要求普通合伙人清償，依此規(guī)定，當(dāng)合伙企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)，債權(quán)人可以選擇以下兩種途徑當(dāng)中的任何一種來(lái)保護(hù)自己的債權(quán)。

其一，根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法的規(guī)定，向人民法院提出破產(chǎn)清算的申請(qǐng)，通過(guò)破產(chǎn)清算程序?qū)崿F(xiàn)自己的債權(quán)。

其二，直接要求普通合伙人按照無(wú)限連帶責(zé)任的規(guī)定償還債務(wù)。

如果選擇破產(chǎn)清算程序，則合伙企業(yè)在依法被宣告破產(chǎn)后，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)仍然需要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。好，關(guān)于合伙企業(yè)一直虧損如何進(jìn)行清算，就給大家分享到這里，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?/p>

【第12篇】有限合伙企業(yè)份額轉(zhuǎn)讓

情景案例

王某與張某、李某是同村出來(lái)打拼的老鄉(xiāng)，在該城共同出資合伙經(jīng)營(yíng)一家酒吧，并訂立《合伙協(xié)議》明確各方的權(quán)利義務(wù)，王某負(fù)責(zé)酒吧的日常管理。王某得知朋友曹某想投資經(jīng)營(yíng)酒吧，于是向曹某提出將其個(gè)人合伙份額中的20%折價(jià)50萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給曹某，雙方達(dá)成《轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。曹某接手該酒吧以后，為酒吧的裝修、日常經(jīng)營(yíng)等做了不少工作，在經(jīng)營(yíng)期間曹某發(fā)現(xiàn)酒吧還有其他合伙人，且其他合伙人并不知曉王某將其合伙份額中的部分轉(zhuǎn)讓給曹某的事實(shí)。其他合伙人知曉此事以后明確表示不同意曹某的入股，要求曹某走人。曹某無(wú)奈找到王某要求返還全部轉(zhuǎn)讓款并賠償損失，誰(shuí)知王某拒不返還，此時(shí)，王某合伙份額的轉(zhuǎn)讓是否有效？曹某支付的合伙份額的轉(zhuǎn)讓款能否追回？

權(quán)威觀點(diǎn)

除合伙合同另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。未經(jīng)其他合伙人同意私自對(duì)外轉(zhuǎn)讓自己合伙份額的，該轉(zhuǎn)讓行為無(wú)效，獲得的轉(zhuǎn)讓款應(yīng)當(dāng)返還，王某的私自轉(zhuǎn)讓合伙份額的合同是無(wú)效的，王某應(yīng)返還曹某全部股份轉(zhuǎn)讓款。

法官解讀

《民法典》第九百七十四條規(guī)定，除合伙合同另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

《合伙企業(yè)法》則對(duì)合伙人財(cái)產(chǎn)份額的轉(zhuǎn)讓根據(jù)轉(zhuǎn)讓對(duì)象的不同，即是向合伙人轉(zhuǎn)讓抑或向合伙人之外的其他人轉(zhuǎn)讓作了不同的規(guī)定，因此，不同情形下構(gòu)成要件也不相同。

1、合伙人向其他合伙人轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)份額。

這種轉(zhuǎn)讓包括合伙人將其財(cái)產(chǎn)份額全部轉(zhuǎn)讓和部分轉(zhuǎn)讓兩種，由于在這種情況下，財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓后不會(huì)導(dǎo)致合伙人的增加，也不會(huì)有新的人加入到合伙企業(yè)之中，不會(huì)破壞原有合伙人之間的信任關(guān)系，此時(shí)僅需要通知其他合伙人，而不是必須經(jīng)過(guò)其他合伙人一致同意。所以，判斷合伙人將其財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給其他合伙人的有效要件是轉(zhuǎn)讓人與受讓人之間簽訂財(cái)產(chǎn)份額的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，而不是其他合伙人的一致同意，但是一般認(rèn)為，在通知其他合伙人之前，不得以轉(zhuǎn)讓協(xié)議為由對(duì)抗其他合伙人。

2、合伙人將其財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給其他合伙人以外的第三人。

無(wú)論是合伙人將其財(cái)產(chǎn)份額全部或者部分轉(zhuǎn)讓給其他合伙人以外的第三人，都需要經(jīng)過(guò)其他合伙人的一致同意方可能生效。因?yàn)榇藭r(shí)將導(dǎo)致合伙人的增加即第三人加入到合伙企業(yè)之中，合伙的信任關(guān)系受到影響，可能影響到合伙企業(yè)存在的重要基礎(chǔ)。但是，合伙人對(duì)此種情況可以作出特別約定，如合伙協(xié)議另有約定的可以作為合伙人向第三人轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)份額的特殊生效情形。如合伙協(xié)議約定只需要經(jīng)過(guò)其他合伙人過(guò)半數(shù)同意或者超過(guò)2/3以上同意即可以生效等，此時(shí)即應(yīng)當(dāng)以合伙人之間的特別約定來(lái)確定合伙財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的效力。

3、合伙人優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的行使。

合伙人的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，是指合伙人向合伙人以外的第三人轉(zhuǎn)讓其合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先受讓的權(quán)利；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。賦予合伙人的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，從法律效果來(lái)講，是將其受讓合伙人出讓財(cái)產(chǎn)份額的順序處于優(yōu)先于合伙人以外的第三人的位置。在司法實(shí)踐中，也可能會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的其他合伙人主張行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的情形，此時(shí)，一般認(rèn)為可以按合伙人實(shí)繳的出資比例確定可以優(yōu)先受讓的比例。但是，當(dāng)合伙協(xié)議中約定可以排除其他合伙人的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)時(shí)也應(yīng)當(dāng)對(duì)其予以尊重。

具體到本案中，合伙人之一的王某在未經(jīng)其他合伙人同意的情況下直接將其合伙份額轉(zhuǎn)移給合伙合同外的他人，此種行為侵害了合伙企業(yè)的人合性，也侵害了其他合伙人的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，應(yīng)當(dāng)是無(wú)效的，所以王某應(yīng)當(dāng)向曹某返還股權(quán)出資款。

法條鏈接

《中華人民共和國(guó)民法典》

第九百七十四條 除合伙合同另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

特別提醒

合伙企業(yè)重視的是人合性，轉(zhuǎn)讓合伙份額前，一般須經(jīng)其他合伙人一致同意。合伙人應(yīng)重視法定程序，正確行使自己的權(quán)利，以免發(fā)生轉(zhuǎn)讓無(wú)效等后果，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

來(lái)源：江西民事審判

【第13篇】合伙企業(yè)和公司的區(qū)別

隨著國(guó)家加快經(jīng)濟(jì)體制改革，在社會(huì)上出現(xiàn)了越來(lái)越多新建立的合伙企業(yè)，很多人都知道合伙企業(yè)和公司有區(qū)別，但是大家并不是很了解它們之間的具體的區(qū)別，那么合伙企業(yè)與公司到底有什么區(qū)別呢？

網(wǎng)友咨詢：

合伙企業(yè)與公司的區(qū)別到底是什么？

北京市天溢律師事務(wù)所官長(zhǎng)水律師解答：

合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營(yíng)，共享有收益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。公司是依照公司法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司，是以營(yíng)利為目的的企業(yè)法人。

官長(zhǎng)水律師補(bǔ)充：

兩者的主要區(qū)別：

1、承擔(dān)責(zé)任不同，合伙企業(yè)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，即合伙人共負(fù)盈虧，合伙人個(gè)人的財(cái)產(chǎn)也需要還企業(yè)的債務(wù)。公司承擔(dān)是有限責(zé)任，即以公司的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)公司的債務(wù)，不足部分股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)不承擔(dān)。

2、繳納的稅種不一致，合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，公司繳納企業(yè)所得稅。

3、地位不同，合伙企業(yè)沒(méi)有法人資格，屬于企業(yè)組織形式。公司有獨(dú)立的法人資格。

兩者的共同點(diǎn)：

1，合伙企業(yè)和有限公司均為企業(yè)主體。2，有限合伙企業(yè)中的合伙人對(duì)有限合伙企業(yè)負(fù)有限責(zé)任。有限公司的股東對(duì)公司負(fù)有限責(zé)任。不同點(diǎn)：1，合伙企業(yè)不具有法人資格，其財(cái)產(chǎn)不獨(dú)立。那么，其責(zé)任也就不獨(dú)立；而公司為獨(dú)立的法人，其有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)、獨(dú)立的人格、獨(dú)立的責(zé)任。2，合伙企業(yè)中一定有人對(duì)該企業(yè)負(fù)無(wú)限責(zé)任。而有限公司中的股東對(duì)公司負(fù)有限責(zé)任。3，合伙企業(yè)中的普通合伙人可以以勞務(wù)對(duì)企業(yè)出資，而公司的股東不得以勞務(wù)對(duì)公司出資。4，合伙企業(yè)中的投資層面和管理層面是不分離的（有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不參與管理企業(yè)），而公司的投資層面和管理層面是分開(kāi)的，股東會(huì)選舉產(chǎn)生董事會(huì)成員。股東會(huì)為權(quán)力機(jī)關(guān)，董事會(huì)為管理機(jī)關(guān)。

官長(zhǎng)水律師總結(jié)：

公司和合伙企業(yè)的的主要區(qū)別：1、承擔(dān)責(zé)任不同，合伙企業(yè)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，即合伙人共負(fù)盈虧，合伙人個(gè)人的財(cái)產(chǎn)也需要還企業(yè)的債務(wù)。公司承擔(dān)是有限責(zé)任，即以公司的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)公司的債務(wù)，不足部分股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)不承擔(dān)。 2、繳納的稅種不一致，合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，公司繳納企業(yè)所得稅。3、地位不同，合伙企業(yè)沒(méi)有法人資格，屬于企業(yè)組織形式。公司有獨(dú)立的法人資格。

官長(zhǎng)水律師，執(zhí)業(yè)15年，精通公司、合同、勞動(dòng)與社會(huì)保障、房地產(chǎn)、婚姻家庭等法律事務(wù)。辦案作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、思維縝密、工作細(xì)致，對(duì)案件發(fā)展規(guī)律預(yù)測(cè)準(zhǔn)確，贏得了當(dāng)事人的信任。現(xiàn)為北京市天溢律師事務(wù)所主任。

【第14篇】合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配

有限合伙企業(yè)如何進(jìn)行利潤(rùn)分配？分紅利潤(rùn)如何繳稅？這兩個(gè)問(wèn)題在實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)被問(wèn)到，本文就這兩個(gè)問(wèn)題給些法律小tips。

首先，關(guān)于合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配。根據(jù)《合伙企業(yè)法》第三十三條第一款的規(guī)定，合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配依據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照如下順序推定：合伙協(xié)議約定、合伙人協(xié)商、按照實(shí)繳出資比例分配或分擔(dān)、合伙人平均分配或分擔(dān)。也就是說(shuō)，對(duì)于合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要進(jìn)行利潤(rùn)分配，首先要看合伙協(xié)議是如何約定的，如果合伙協(xié)議中有約定且約定明確，那么要依照合伙協(xié)議的約定履行。如果合伙協(xié)議沒(méi)有約定，或者有約定但是約定不明確（如約定了要進(jìn)行利潤(rùn)分配，但是卻沒(méi)有明確利潤(rùn)分配比例等），那么就要由合伙人共同協(xié)商確定了。如果合伙人協(xié)商后達(dá)成了一致意見(jiàn)，那么就按照這個(gè)一致意見(jiàn)來(lái)執(zhí)行，但是如果協(xié)商后沒(méi)有達(dá)成一致意見(jiàn)，那么就推定按照實(shí)繳出資比例進(jìn)行分配、分擔(dān)。但是事務(wù)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些合伙企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范或者合伙人轉(zhuǎn)賬時(shí)沒(méi)有標(biāo)明用途等原因，導(dǎo)致無(wú)法確定實(shí)繳出資比例，那么還有最后一道底線，就是推定合伙人平均分配、分擔(dān)。

那么，問(wèn)題來(lái)了，合伙協(xié)議是否可以約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損？實(shí)務(wù)過(guò)程中，比較常見(jiàn)的是有一些合伙企業(yè)，有的合伙人出勞務(wù)，有的合伙人出錢(qián)，出錢(qián)的人想只承擔(dān)收益，虧損都由出勞務(wù)的合伙人來(lái)承擔(dān)，這樣操作是否合法？這個(gè)問(wèn)題要區(qū)分合伙企業(yè)的類型，對(duì)于普通合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，《合伙企業(yè)法》第三十三條第二款是明確禁止約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損的。但是，《合伙企業(yè)法》第六十九條同時(shí)約定了有限合伙企業(yè)可以突破這個(gè)限制，在合伙協(xié)議中可以約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

第二，合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲取收入如何繳稅？根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2008〕159號(hào)的規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙人為自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，區(qū)分于法人和其他組織，我國(guó)并不直接針對(duì)合伙企業(yè)征收所得稅，而是采取“先分后稅”的原則，對(duì)合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得，對(duì)合伙人征收所得稅。具體來(lái)說(shuō)，就是合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，得出合伙人共同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，然后按照本文第一部分論述內(nèi)容確定的利潤(rùn)分配比例，得出合伙人個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。如果合伙人為自然人，則比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)匯率（詳見(jiàn)下表），計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如果合伙人為法人或其他組織，則按照企業(yè)所得稅法規(guī)定記入每一納稅年度收入，并且需要注意的是在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損遞減其盈利。

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2023年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問(wèn)題的通知（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）附件2-個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）

還有一個(gè)問(wèn)題，比較常見(jiàn)，就是一些以對(duì)外投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)（其中最常見(jiàn)的是一些私募股權(quán)投資基金）在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)通過(guò)對(duì)外投資分回利息、股息或者紅利，那么這部分所得如何繳稅？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）第二條之規(guī)定，對(duì)于合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第三，如果合伙人轉(zhuǎn)讓了合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額，那么轉(zhuǎn)讓是否繳稅？按照什么標(biāo)準(zhǔn)繳稅？這個(gè)問(wèn)題要區(qū)分合伙人的主體類型，如果合伙人為自然人，則根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第一款第（八）項(xiàng)規(guī)定，合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定，適用比例稅率，稅率為百分之二十。具體計(jì)算方式為，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額乘以稅率百分之二十計(jì)算轉(zhuǎn)讓需繳納的個(gè)人所得稅。如果合伙人為企業(yè)，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，將轉(zhuǎn)讓收入記入企業(yè)收入總額，再按照企業(yè)年度收入情況綜合計(jì)算企業(yè)所得稅。

【第15篇】合伙企業(yè)清算程序

注銷一家企業(yè)需要經(jīng)過(guò)清算這一流程，清算程序完畢之后才算成功注銷了?，F(xiàn)在市場(chǎng)不景氣，有越來(lái)越多的企業(yè)都直接注銷了，注銷公司這件事不難，但如果是合伙企業(yè)想要注銷的話，有一些事情是需要特別注意的。

之前就有一位客戶有這樣的問(wèn)題：這位客戶和幾個(gè)朋友一起合作開(kāi)了一家公司，這位客戶和三個(gè)朋友都成為了合伙企業(yè)的合伙人。后來(lái)因?yàn)楣窘?jīng)營(yíng)不景氣，盈利很少，所以幾個(gè)人都不想開(kāi)公司了，決定要注銷這家合伙企業(yè)，但是因?yàn)橐恍﹤鶆?wù)問(wèn)題，注銷流程陷入了困境。

該合伙企業(yè)經(jīng)過(guò)清算之后，計(jì)算得出公司還有100萬(wàn)的現(xiàn)金和價(jià)值可值110萬(wàn)的其他資產(chǎn)，但是該合伙企業(yè)欠下的債務(wù)也不少，除了欠了公司員工60萬(wàn)工資，還欠了銀行120萬(wàn)元的貸款和稅款80萬(wàn)元。

所以現(xiàn)在幾位合伙人困擾的事情就是公司最后的資產(chǎn)是不足以還清所有債務(wù)的，不知道應(yīng)該以哪種先后順序還債以及不知道沒(méi)有還清的債務(wù)該如何分配承擔(dān)責(zé)任。

那么我們接下來(lái)先解決一下還債順序的問(wèn)題，根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定：合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)在支付清算費(fèi)用時(shí)，按下列順序清償：1、職工工資和社保保險(xiǎn)費(fèi)用；2、合伙企業(yè)所欠稅款；3、合伙企業(yè)的債務(wù)；4、返還合伙人的出資。

按照上述規(guī)定的清償順序，我們可以發(fā)現(xiàn)用企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)還完債之后還有50萬(wàn)的債務(wù)沒(méi)有還清，在這種合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償所有債務(wù)的時(shí)候，合伙人應(yīng)該怎樣處理呢？

根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，如果合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償所有債務(wù)的話，剩下的債務(wù)按照當(dāng)時(shí)合伙人簽訂的合伙協(xié)議中約定的比例進(jìn)行分擔(dān)。如果當(dāng)時(shí)合伙協(xié)議中沒(méi)有約定合伙人分配比例的話，那就直接由所有合伙人平攤承擔(dān)。

可能有人會(huì)說(shuō)，如果當(dāng)時(shí)合伙協(xié)議中約定了公司盈利的利潤(rùn)由一部分合伙人承擔(dān)，公司債務(wù)的話則由另一部分合伙人承擔(dān)，那是不是就不用全體合伙人一起承擔(dān)債務(wù)了？

答案是不可能。根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，合伙協(xié)議是不得將全部利潤(rùn)或全部虧損分配給部分合伙人的，所以上述的合伙協(xié)議約定不成立。

在合伙企業(yè)申請(qǐng)注銷，進(jìn)行清算，準(zhǔn)備還債的過(guò)程中，全體合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶清償責(zé)任，這一規(guī)定就是合伙企業(yè)的準(zhǔn)則。

【第16篇】合伙企業(yè)有法人資格嗎

合伙指南 | 作者：李立律師

這是李立律師博客和合伙指南公眾號(hào)第1237篇文字

合伙企業(yè)的執(zhí)行事務(wù)合伙人，對(duì)外代表合伙企業(yè)簽字，算數(shù)嗎？

還是繼續(xù)說(shuō)昨天那個(gè)案件。

那個(gè)案件中，還有個(gè)有意思的情節(jié)。

a公司的股東之中，有2家合伙企業(yè)，在那次臨時(shí)股東會(huì)決議上代表這2家合伙企業(yè)簽字的市這2家合伙企業(yè)的執(zhí)行事務(wù)合伙人夏某。

夏某本身也是a公司的股東。

也就是說(shuō)，在那份臨時(shí)股東會(huì)決議上，夏某的簽字有3處，分別代表：夏某自己和2家合伙企業(yè)。

一審原告華某對(duì)這次的股東會(huì)決議的效力提出了否定的訴訟請(qǐng)求。訴訟理由中有一條就是認(rèn)為：在2家合伙企業(yè)的合伙人會(huì)議沒(méi)有討論決議之前，夏某無(wú)權(quán)代表兩合伙企業(yè)參與a公司股東會(huì)的表決。

華某提到的這個(gè)問(wèn)題，在合伙企業(yè)操作的相關(guān)法律服務(wù)中，也偶爾有人提及過(guò)。

我注意到，之所以會(huì)有困惑，是因?yàn)閷?duì)于合伙企業(yè)制度的不熟悉所造成的。

在投融資、股權(quán)等安排過(guò)程中，仍然是有很多人把合伙企業(yè)稱為“某某公司”。但是，有時(shí)候，他們會(huì)發(fā)現(xiàn)，這些“某某公司”沒(méi)有法定代表人。

合伙企業(yè)有法定代表人嗎？為什么沒(méi)有？

這個(gè)問(wèn)題，可能很多人是說(shuō)不清楚的。

這里面有2個(gè)關(guān)鍵的法律概念：法人、非法人組織。

《民法典》第五十七條規(guī)定，法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。

法定代表人，是代表法人從事民事活動(dòng)的負(fù)責(zé)人?！睹穹ǖ洹返诹粭l規(guī)定：

第六十一條 依照法律或者法人章程的規(guī)定，代表法人從事民事活動(dòng)的負(fù)責(zé)人，為法人的法定代表人。

法定代表人以法人名義從事的民事活動(dòng)，其法律后果由法人承受。

法人章程或者法人權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)法定代表人代表權(quán)的限制，不得對(duì)抗善意相對(duì)人。

合伙企業(yè)，不是法人，是非法人組織。所以，合伙企業(yè)沒(méi)有法定代表人。

什么是“非法人組織”呢？根據(jù)《民法典》的規(guī)定，是指不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動(dòng)的組織。

所謂法人資格，最核心的是以自己的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)來(lái)承擔(dān)責(zé)任，不牽扯出資人。

非法人組織，在組織的財(cái)產(chǎn)無(wú)法清楚債務(wù)時(shí)，就要牽扯出資人來(lái)承擔(dān)責(zé)任。這就是其財(cái)產(chǎn)責(zé)任不獨(dú)立的明顯表現(xiàn)。

《民法典》規(guī)定，非法人組織的財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，其出資人或者設(shè)立人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

合伙企業(yè)，就是典型的非法人組織的一類?！逗匣锲髽I(yè)法》規(guī)定，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

不過(guò)，雖然合伙企業(yè)沒(méi)有法定代表人，但是，合伙企業(yè)是有對(duì)外的代表的。

合伙企業(yè)的對(duì)外代表是誰(shuí)呢？

可能有很多人以為是“執(zhí)行事務(wù)合伙人”。這個(gè)答案并不準(zhǔn)確。

嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)是：有權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，都能夠?qū)ν獯砗匣锲髽I(yè)。

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定：

第二十六條 合伙人對(duì)執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利。

按照合伙協(xié)議的約定或者經(jīng)全體合伙人決定，可以委托一個(gè)或者數(shù)個(gè)合伙人對(duì)外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù)。

作為合伙人的法人、其他組織執(zhí)行合伙事務(wù)的，由其委派的代表執(zhí)行。

第二十七條 依照本法第二十六條第二款規(guī)定委托一個(gè)或者數(shù)個(gè)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)的，其他合伙人不再執(zhí)行合伙事務(wù)。

結(jié)合上面2條法規(guī)，關(guān)于誰(shuí)可以對(duì)外代表合伙企業(yè)，其實(shí)可以這樣理解。

首先，這里所說(shuō)的合伙人，都是指的普通合伙人，而不是有限合伙人。這在法律的其他規(guī)定中有明確。

其次，有權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)，就能對(duì)外代表企業(yè)。

第三，關(guān)于執(zhí)行合伙事務(wù)人選的設(shè)定，法律規(guī)定分為2種情形：

委托一名或者數(shù)個(gè)合伙人擔(dān)任執(zhí)行事務(wù)合伙人，其他合伙人就不再執(zhí)行合伙事務(wù)；

假如不進(jìn)行上述委托的，那么所有的普通合伙人都有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利。

有權(quán)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的普通合伙人，代表合伙企業(yè)對(duì)外進(jìn)行民事活動(dòng)，相對(duì)方是善意的，合伙企業(yè)需要承擔(dān)責(zé)任。

本文開(kāi)頭提到的那個(gè)案件的爭(zhēng)議點(diǎn)，法院經(jīng)審理后認(rèn)為：

對(duì)合伙企業(yè)1、合伙企業(yè)2而言，參加股東會(huì)進(jìn)行表決屬于外部行為，判斷其行為效力應(yīng)適用外觀主義原則。

涉案股東會(huì)決議由該兩合伙企業(yè)代表人夏某簽字并蓋具了兩合伙企業(yè)的公章，表明夏某有權(quán)代表該兩合伙企業(yè)對(duì)股東會(huì)決議進(jìn)行表決。