【導語】企業(yè)所得稅免稅收入怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅免稅收入，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅免稅收入
收入確認一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點問題，為了便于納稅人及時享受到稅收優(yōu)惠政策，近日，大白對企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下！
1
國債利息收入免征企業(yè)所得稅
根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：
1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
2
居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3
股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅
內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅！
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
4
符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅
非營利組織的下列收入為免稅收入：
（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）第二條規(guī)定：
符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5
中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅
對清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
（一）cdm項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；
（二）國際金融組織贈款收入；
（三）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；
（四）國內(nèi)外機構、組織和個人的捐贈收入。
6
投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
7
取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅
對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。
地方政府債券是指經(jīng)國務院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
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保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅
中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅！
對中國保險保障基金有限責任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；
2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
3.接受捐贈收入；
4.銀行存款利息收入；
5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入；
6.國務院批準的其他資金運用取得的收入。
9
北京冬奧組委、殘奧委相關收入免征企業(yè)所得稅
北京冬奧組委、殘奧委相關收入免征企業(yè)所得稅
對北京冬奧組委免征應繳納的企業(yè)所得稅。
根據(jù)《財政部國家稅務總局海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條第六項規(guī)定：
對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。
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【第2篇】企業(yè)所得稅法免稅收入
核心內(nèi)容：最新中華人民共和國企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應納稅所得額、企業(yè)應納稅額和稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。法律快車編輯為您整理相關內(nèi)容，僅供參考。
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)
目錄
第一章 總則
第二章 應納稅所得額
第三章 應納稅額
第四章 稅收優(yōu)惠
第五章 源泉扣繳
第六章 特別納稅調(diào)整
第七章 征收管理
第八章 附則
第一章 總則
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。
本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.
第二章 應納稅所得額
第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
(一)銷售貨物收入；
(二)提供勞務收入；
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；
(四)股息、紅利等權益性投資收益；
(五)利息收入；
(六)租金收入；
(七)特許權使用費收入；
(八)接受捐贈收入；
(九)其他收入。
第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]
(一)財政撥款；
(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
(三)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
(二)企業(yè)所得稅稅款；
(三)稅收滯納金；
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
(六)贊助支出；
(七)未經(jīng)核定的準備金支出；
(八)與取得收入無關的其他支出。
第十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
(五)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；
(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
第十二條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
(一)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
(二)自創(chuàng)商譽；
(三)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；
(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
第十三條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。
第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。[page]
第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；
(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產(chǎn)的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。
第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
第三章 應納稅額
第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。
第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：
(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；
(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
第四章 稅收優(yōu)惠
第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(一)國債利息收入；
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；
(三)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；
(四)符合條件的非營利組織的收入。
第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
(四)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得；
(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。
第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
(一)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]
第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定。
第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。
第五章 源泉扣繳
第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。
第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
第六章 特別納稅調(diào)整
第四十一條 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。
企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
第四十二條 企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。
第四十三條 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。
稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。
第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。
第四十六條 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。
第四十八條 稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。
第七章 征收管理
第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
第五十二條 除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。
企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。
第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。
第八章 附則
第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。
法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。
國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。
第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。
第五十九條 國務院根據(jù)本法制定實施條例。
第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。
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【第3篇】免稅收入企業(yè)所得稅
上次發(fā)文講了外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利是可以免征個人所得稅的，有的小伙伴們就可高興了，這樣省事了，也不用申報了，是這樣嗎？不是的喔，也是要申報的，只是先申報后減免，具體咋操作呢，這里給小伙伴們一一道來。
第一步：登錄自然人電子稅務局（扣繳端），長這樣，看下圖。
第二步：進入電子稅務局后點分類所得申報(紅色箭頭有標示）再點填寫，地方也標了紅色箭頭哈。
第三步：如果我們有免稅收入，在填寫完收入后，我們需要將免稅的金額也填寫上，否則不能帶出附表喔。
第四步：大伙看，如果我們在申報收入時填了免稅收入的，系統(tǒng)會提示我們需要填寫附表喔，我們點擊進入進行填寫。
第五步：我們進入附表填寫界面，點擊紅色箭頭指示的地方進行填寫。
第六步：我們雙擊所得項目下面的區(qū)域，我有用紅色箭頭指示地方，會跳出下面那個對話框。
第七步：我們在免稅事項里進行選擇我們實際免稅的類型，在免稅性質(zhì)那選擇對應性質(zhì)，在免稅收入內(nèi)填入我們免稅的金額，注意，要和之前填寫的一致喔，否則無法保存。
第八步：我們選好并保存后點返回，就是紅色箭頭指的地方。
第九步：我們返回后就看到申報表報送這個界面，我們點擊報送就申報完成了。
【第4篇】企業(yè)所得稅免稅收入有
朋友們知道嗎？企業(yè)通過權益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！
一、參考法規(guī)
1、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定，進行了權益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應以股東大會作出利潤分配（或者轉(zhuǎn)股決定）的日期確定收入的實現(xiàn)。
2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實施條例中，指出免稅的投資收入需要滿足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。
3、在財稅[2016]36號中，規(guī)定了“貸款服務”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務活動。具體包括：
通過占用、拆借資金取得的收入；
持有金融商品期間，取得的利息收入；
信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入；
通過返售金融產(chǎn)品取得的利息收入；
融資/融券取得的利息收入；
通過融資性售后業(yè)務（包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等）取得的利息收入。
以上所述的各項收入，以及以貨幣投資收取的利潤（包括固定利潤和保底利潤），都應按照貸款服務繳納增值稅。
值得注意的是，《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質(zhì)）收入，因此不計征增值稅。
二、印心提醒
1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開具增值稅發(fā)票的。
2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無需前往稅務局備案，但是需要留存以下資料備查：
被投資企業(yè)的最新公司章程；
被投資企業(yè)股東大會利潤分配表（或者分配決議、公告）；
進行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報的加蓋了主管稅務機關受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三的復印件；
投資收益、應收股利按月匯總表或者科目明細賬。
有這項收入的企業(yè)注意啦，記得及時享受稅費優(yōu)惠政策哦！財稅相關工作還有很多要注意的細節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第5篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策
1. 企業(yè)所得稅的計稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應納稅所得額*適應稅額
②年應納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項扣除
2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
②年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，按減50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
③小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬的部分，在現(xiàn)行的政策基礎上，再減 半征收所得額
④高新技術企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%
3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應納稅所得額：1.彌補以前年度損益
2.調(diào)整企業(yè)會計核算制度
3.合理捐贈籌劃
4.定價轉(zhuǎn)移
②降低所得稅稅率：1.高新技術企業(yè)
2.小型微利企業(yè)
③洼地財政扶持
④股權模式節(jié)稅
【第6篇】企業(yè)所得稅免稅收入的有
當前形勢下，國家和社會都在大力鼓勵各企業(yè)加快恢復與發(fā)展，當然也有國家出臺許多的稅收優(yōu)惠政策的支持，因此下面就來向納稅人一一介紹九類企業(yè)所得稅免稅收入情況，供大家參考。
1、國債利息收入可免征
所謂的利息收入，就是企業(yè)通過國家財政部門發(fā)行的國債，而獲得的利息收入。具體如下：
企業(yè)從發(fā)行人直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行人獲得的國債利息收入，全部免除企業(yè)所得稅。
企業(yè)債券到期前轉(zhuǎn)讓的國債，或從非發(fā)行人投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
2、滿足條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益可免征
合格居民企業(yè)之間的股息紅利等股權投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。股息紅利等股權投資收益不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行上市流通不夠12個月的投資收益。
3、在我國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益可免征。
4、滿足條件的非營利組織的收入可免征
滿足條件的非營利性組織所得稅不征稅收入范圍具體如下：
接受其他單位或個人捐贈的收益；
除政策規(guī)定的要求的財政撥款之外的其他政府補助收益，但不包括因政府購買服務取得的收益；
依照省級以上民政、財政部門要求繳納的會員費；
不征稅收入和不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息收益；
財政部、國家稅務總局要求的其他收入。
5、相關的證券投資基金可免征
證券投資基金從證券市場取得的盈利，包含買賣股票、債券的差價盈利、股本股利、紅利盈利、債券利息收入等，暫不征收企業(yè)所得稅。
針對投資者從證券投資基金分配所得之所得，暫不征稅。
對證券投資基金管理人利用基金買賣股票、債券的差價盈利，暫不征收企業(yè)所得稅。
6、所獲得的地方政府債券利息收入可免征
對企業(yè)和個人取得的2023年及之后全年發(fā)行的地方政府債券應收利息，免繳企業(yè)所得稅和個人所得稅。
地方政府債券是指以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
7、有關于2023年北京冬奧會收入可免征
對國際奧委會在北京2023年冬奧會上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。
按規(guī)定中國奧委會在北京冬奧組委分期付款中取得的收入、對企業(yè)所得稅的減免，按比例支付的盈余分成收入。
免除國際殘疾人奧委會在北京2023年冬季殘奧會上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。
對中國殘奧委員會在《聯(lián)合市場發(fā)展計劃協(xié)議》下獲得的由北京冬奧組委分期繳納的企業(yè)所得稅減免。
8、滿足條件的永續(xù)債利息收入可免征
公司推出的永續(xù)債可適用于公司推出的股利和所得稅政策，即投資者所取得的永續(xù)債券的利息收入屬于股息和紅利，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策進行處理。其中，發(fā)行人和投資者均為居民企業(yè)的，可以適用于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、分紅等股權投資收入，免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時，發(fā)行人支付的永續(xù)債券利息費用不得在企業(yè)所得稅前扣除。
9、保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入可免征
中國保險保障基金有限險保障基金有限公司取得下列收入可免繳企業(yè)所得稅:
境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；
依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中得到的賠償收益，向相關責任方追償所得，及其依法從保險公司風險處置中得到的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
接受捐贈收益；
銀行存款利息收益；
選購政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央金融機構發(fā)行債券的利潤總額；
國務院準許的其他資金使用所得到的收益。
【第7篇】企業(yè)所得稅免稅備案資料
導讀：
2023年即將過去，一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)臨近，企業(yè)的財務人員也都緊張地忙碌起來了。近幾年國家發(fā)布了不少的稅收優(yōu)惠政策，扶助企業(yè)發(fā)展。那么，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，我們該怎樣做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案，減少稅務風險呢？
下面我們從幾個方面來闡述如何做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案？
一、什么是企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案？
企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案是指企業(yè)對企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項，包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等向主管稅務機關進行備案。
這里所說的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。
二、 政策依據(jù)
1.國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年第76號公告），明確規(guī)定企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項取消審批，一律實行備案管理方式。
從76號公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2023年版）》中列示的55項優(yōu)惠事項來看，其中有24項需要填寫《備案表》，并附享受優(yōu)惠政策的相關資質(zhì)、證書和文件等，有28項只需填寫《備案表》，剩余3項優(yōu)惠全部以申報代替?zhèn)浒浮?詳見76號公告附件1)
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價值低于5000元固定資產(chǎn)以及一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設備一次性扣除三項優(yōu)惠事項，企業(yè)通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》。
需要說明的是：由于76號公告部分條款失效，根據(jù)《財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2016]49號），76號文所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2023年版）》第38項至43項及第46至48項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定自2023年1月1日起停止執(zhí)行。
2.根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）等文件規(guī)定，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理的方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。
列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，事先備案，經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
列入事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。
三、備案時間及備案方式
1.備案時間:根據(jù)國家稅務總局公告2023年第76號公告第七條規(guī)定： 企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。
企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應當每年履行備案手續(xù)。企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。
2. 備案方式:企業(yè)可以到稅務機關備案，也可以采取網(wǎng)絡方式備案。按照本辦法規(guī)定需要附送相關紙質(zhì)資料的企業(yè)，應當?shù)蕉悇諜C關備案。
四、備案管理流程
1.企業(yè)享受備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，應填寫《企業(yè)所得稅減免備案申請書》（詳見76號公告附件2），并持相關備案資料向主管稅務機關提請備案。
2.稅務機關受理后，對其是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件進行審核，審核通過后對《企業(yè)所得稅減免備案申請書》進行統(tǒng)一編號并填寫《企業(yè)所得稅減免備案留存單》、《企業(yè)所得稅減免備案回執(zhí)單》，加蓋公章后交納稅人執(zhí)行。對不符合稅收優(yōu)惠條件的，應填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項不予備案通知書》，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
3.需進行實地調(diào)查的，主管稅務機關應組織稅收管理員進行調(diào)查、核實，形成《調(diào)查報告》?！墩{(diào)查報告》的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的實際情況、備案資料的核對情況以及是否符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的結論等。調(diào)查人員及部門負責人應在《調(diào)查報告》中簽字，企業(yè)要在取證資料上蓋章、簽字確認。
4.若納稅人應享受的優(yōu)惠項目期限是超過一年的，可在該優(yōu)惠項目首次享受年度一次性提交《企業(yè)所得稅減免備案申請書》及其他備案資料，以后年度僅在匯算清繳期補充報備資料。若納稅人應享受的優(yōu)惠項目是非持續(xù)發(fā)生的，應在每次發(fā)生后備案。
五、備案后續(xù)管理及風險防范
1.納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應在發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告。主管稅務機關受理后認為不符合減免優(yōu)惠條件的，應停止納稅人享受該項稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。
2.企業(yè)應留存?zhèn)洳橘Y料。取消審批實行備案管理后，與享受稅收優(yōu)惠事項相關的各類資料，如各種合同、協(xié)議、文件、證書、相關核算資料等，是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件、標準的重要依據(jù)，企業(yè)應當妥善保管。在稅務機關對優(yōu)惠事項后續(xù)管理中，企業(yè)有義務提供留存?zhèn)洳橘Y料，并且應當對資料的真實性與合法性負責。76號文件規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年，稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為差異結束后10年。
3.企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦?
企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，應在發(fā)現(xiàn)后及時補辦備案手續(xù)，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當責令企業(yè)限期備案，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。
對于上述情形，稅務機關審核企業(yè)相關資料后符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當按照稅收征管法有關未按規(guī)定報送相關資料處罰。對于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當取消所享受優(yōu)惠，追繳稅款，加收滯納金。
4. 稅務機關后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合稅收優(yōu)惠條件，如何處理?
稅務機關后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應當責令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關規(guī)定處理。
小結
綜上所述：國家對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取備案管理，對企業(yè)來說是好事兒。但是我們也應注意到，當企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全面改為備案管理之后，稅務機關的工作重心便從事前審批轉(zhuǎn)向事后管理，對于企業(yè)優(yōu)惠事項備案資料也只是形式審核。由此給企業(yè)帶來的變化就是更加強調(diào)“由納稅人對備案資料的真實性、合法性承擔法律責任”。
由此看來，企業(yè)應高度重視這項工作，按稅收政策要求向稅務機關做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案，以防范相關稅務風險的發(fā)生。
財稅專家簡介：邸曉欣，女，會計師，河北長河稅務師事務所有限公司業(yè)務主任，畢業(yè)于河北財經(jīng)學院會計專業(yè)，從事稅務代理、稅務籌劃、稅務咨詢工作二十余年，曾為多家大中型企業(yè)、上市公司提供財務、稅收、管理咨詢、稅務籌劃服務，擔任多家大中型企業(yè)財稅顧問。
【第8篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入
作為財務人在日常的工作過程中會經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務征稅，有些業(yè)務不征稅，有些業(yè)務免稅，只是稅收就可以把會計搞迷糊，那么今天就帶大家一起來了解一下免稅收入吧！
1、國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。
國債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應當繳納企業(yè)所得稅：
國債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價款—購買成本—轉(zhuǎn)讓稅費—尚未兌付的國債利息收入（免稅）
尚未兌付的國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
應納所得稅＝國債轉(zhuǎn)讓所得×25%
【案例】某企業(yè)購入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國債1000萬元,持有300天時以1140萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應納企業(yè)所得稅是多少？
【案例分析】會計處理：
借：銀行存款 1140
貸：債權投資 1000
投資收益 140（倒擠）
稅法處理：
納稅調(diào)減：尚未到期的國債利息收入＝國債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬元）；
應納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬元）。
【拓展】若該國債是到期一次還本付息，按1000萬元購買，持有2年后轉(zhuǎn)讓，其他條件一樣。
會計處理：同上。
稅法處理：
納稅調(diào)減：國債利息收入＝國債金額1000×5%×2年＝100（萬元）；
應納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬元。
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。
居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務）——居民企業(yè)——免稅
若非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務）——居民企業(yè)——征稅
若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔無限納稅義務）——非居民企業(yè)（承擔有限納稅義務）——征稅
【注】避免重復納稅。
上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
如果持有非上市公司股權不足12個月的股息紅利投資收益可以免稅。
3、符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：（財稅2009第122號）
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
【注】1.符合條件的非營利組織是指：
（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)。
（2）從事公益性或者非營利性活動。
（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。
（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配。
（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。
（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利。
（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
（8）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
2.非營利組織的資格需要經(jīng)過財稅部門認定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請復審，復審合格免稅資格可以延續(xù)。
3.非營利組織若從事營利性活動取得的收入應征收企業(yè)所得稅。
【第9篇】企業(yè)所得稅免稅的收入
對于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要計算所得稅，及如何進行賬務處理分，很多財務人員對此存在困惑。先說結論，再做討論：
1、是否參與計算所得稅？
結論：增值稅減免稅部分需要參與企業(yè)所得稅計算。
2、是否額外進行賬務處理？
結論：計算(計提)環(huán)節(jié)減免不需要，征收（申報）環(huán)節(jié)減免需要。
增值稅
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具體分為兩種情況討論：
一、計算環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠：
對于計算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅銷售收入由兩部分構成：不含增值稅收入、增值稅。
即：含稅銷售收入=不含增值稅收入+增值稅（銷項稅額或簡易計稅額）
在含稅銷售價格不變的情況下，計算環(huán)節(jié)減免會將減免增值稅部分，體現(xiàn)到不含稅銷售收入中，正常通過“收入”參與了企業(yè)所得稅的計算。
因此在申報稅后，減免稅款部分不需要額外賬務處理和所得稅處理，更不需考慮作為政府補助處理。
舉例：小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。
按照3%計算，會計分錄為：
借：應收賬款 103
貸：主營業(yè)務收入 100
貸：應交稅費-應交增值稅 3
如征收率減為1%，會計分錄為：
借：應收賬款 103
貸：主營業(yè)務收入 101.98
貸：應交稅費-應交增值稅 1.02
相比較可知，因為征收率減免導致的減免部分，已經(jīng)包含于不含稅收入（收入金額增加1.98元）中，正常參與企業(yè)所得稅的計算，無需另外處理。
二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠：
對于按照稅率正常計算，并在賬務上進行了計提的增值稅，在征收環(huán)節(jié)進行的減免，因減免部分的稅款未體現(xiàn)在不含稅收入中，也未通過“收入”形式參與企業(yè)所得稅的計算。
因此在實際免于征收時，要將免征部分作為損益（“其他收益”）進行賬務處理，并參與企業(yè)所得稅的計算。
如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元，免于征收增值稅。
假設該小規(guī)模適用5%征收率，含稅銷售金額為1050元。
確認收入時會計分錄為：
借：應收賬款 1050
貸：主營業(yè)務收入 1000
貸：應交稅費-應交增值稅（簡易計稅） 50
申報時，季度未超過45萬，享受免征優(yōu)惠。則做分錄：
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅） 50
貸：其他收益 50
【第10篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)所得稅
問：我公司從農(nóng)村合作社購入農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售，請問我公司此項業(yè)務的銷售收入能否按照從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目收入享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠？
答：新《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；8.遠洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
《國家稅務總局關于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第十條規(guī)定，企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。
因此，你公司從農(nóng)村合作社購入農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得稅稅收優(yōu)惠，應照章繳納企業(yè)所得稅?！娟P注大成方略，學習更多財稅知識】
【第11篇】企業(yè)所得稅的股息紅利免稅政策
事項一
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，也不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”。
事項二
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，無需稅局備案，自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>
事項三
企業(yè)自己留存的備查資料主要有：
（1）被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權的，提供相關記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月情況說明） ;
（2）被投資企業(yè)股東會（或股東大會）利潤分配決議或公告、分配表；
（3）被投資企業(yè)進行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報的加蓋主管稅務機關受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配細表》復印件；
（4）投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表。
事項四
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，在季度預繳環(huán)節(jié)就可以享受了。
事項五
關于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報的填寫：
（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會差異，一般情況下通過《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）調(diào)整。
（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無稅會差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）填報。
（3）如既有稅會差異又有按稅法規(guī)定為減免稅的則兩張表同時填寫。
（4）企業(yè)發(fā)生處置投資項目如按稅法規(guī)定確認為損失的，不在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(a105090)進行納稅調(diào)整。
事項六
符合免稅條件的投資收益是稅后利潤分配所得，不包括處置及處置以后取得的所得。
事項七
投資于未公開上市的居民企業(yè)的權益性投資取得的投資收益，不受12個月期限限制。
事項八
是權益性投資，非債權性投資。
參考
1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十六條第（二）項規(guī)定：
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十三條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3、 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第十七條第二款規(guī)定：
股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
4、根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010] 79號）規(guī)定：
四、 關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題，企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
【第12篇】企業(yè)所得稅的免稅收入
首先不征稅收入不屬于征稅范圍，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠
一、不征稅收入包括如下
1.財政撥款。
2.依法收入并納入財政管理的行政事業(yè)性收費及政府性基金。
3.財政性資金:企業(yè)取得來源于政府及有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息及其他各類財政專項資金等（一句話根紅苗正，和財政相關）。
二、免稅收入包括如下
1.國債利息收入。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益。
3.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。
4.非盈利組織的下列收入免稅
接受其他單位或個人捐贈的收入
財政撥款以外的其他政府補助收入
按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費
不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
今日的學習總結分享。
【第13篇】季報企業(yè)所得稅免稅收入
企業(yè)所得稅季報申報表第6行免稅收入這位置，可把我們會計伙伴給“迷住”了！
小微未超過30萬減免的稅額，是往這里填不？
免稅收入該填什么？
首先，我先明確一下，小微企業(yè)免增值稅的稅額這部分是要交企業(yè)所得稅的。
那第6行的免稅收入是指什么呢？
指的是企業(yè)所得稅里的免稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
所以，特別是新手會計，千萬不能按字面意思自己理解哦！很容易出錯??！
用等公交車的時間，就漲知識了，每天一個知識點，1年就走完別人5年走過的路！分享給更多同行朋友，大家一起輕松漲知識
【第14篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有
為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家在企業(yè)所得稅方面出臺了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來看看吧~
這9類收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~
01
國債利息收入免征企業(yè)所得稅
所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條
《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號）第一條
02
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅
所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條
03
在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
04
符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅
符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條 、第八十五條
《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）
05
證券投資基金相關收入免征企業(yè)所得稅
（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條
06
取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅
對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。
地方政府債券是指經(jīng)國務院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）
07
與北京2023年冬奧會相關收入免征企業(yè)所得稅
（1）對國際奧委會取得的與北京2023年冬奧會有關的收入免征企業(yè)所得稅。
（2）對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。
（3）對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關的收入免征企業(yè)所得稅。
（4）對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條
08
符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
特別提醒：
企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條
《財政部 國家稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第64號）第一條、第二條
09
保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅
對中國保險保障基金有限責任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
（1）境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；
（2）依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（3）接受捐贈收入；
（4）銀行存款利息收入；
（5）購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入；
（6）國務院批準的其他資金運用取得的收入。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）第一條
《財政部 稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條
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稿件來源 | 北京稅務
【第15篇】企業(yè)所得稅業(yè)務招待費銷售收入免稅收入
一、在實務中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務
第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；
第二，符合條件營業(yè)性醫(yī)療機構的醫(yī)療服務檢測企業(yè)在在前三年免征增值稅；
第三，出口貨物實行零稅負，而將其國內(nèi)采購部分的進項稅額進行退稅，其實質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點；
第四，軟件行業(yè)實際超過3%的增值稅稅負率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點。
二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤
第一，研究企業(yè)基本情況：
某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費用為18萬元
第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關的稅費及凈利潤計算
1、應交的增值稅為 95*3%=2.85萬元
2、應交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元
3、企業(yè)的應納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元
4、企業(yè)應交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325
5、企業(yè)的凈利潤 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點>
第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關稅收及凈利潤計算
1、企業(yè)應交的增值稅95*3%=2.85萬元，計入了其他收益
2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費交納
3、企業(yè)的應納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元
4、企業(yè)應交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元
5、企業(yè)的凈利潤為8.17萬元< 8.6-0.43>
第四,應納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費的0.285萬元之和.
第五,企業(yè)凈利潤的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實質(zhì)為最終影響凈利潤的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.
三、營利性機構檢測企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤
第一、研究企業(yè)基本情況
某營利性檢測機構，取得了稅務機關的檢測項目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對外提供的某一類標本檢測服務對外收費含稅價每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標本的成本為在享受免稅政策為含稅價300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測標本，需一次性購置設備含稅價2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測標本5萬個，本年共發(fā)生銷售費用、管理費用、財務費用共650萬元。為了研究的方便，假設企業(yè)無其他所得稅調(diào)整事項。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進行免稅
1、企業(yè)營業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.
2、企業(yè)的標本單位銷售成本為:
3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元
4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.
5、企業(yè)增值稅的銷項稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元
6、企業(yè)的增值稅進項稅額為:
2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.
7、未來可少交240*10%的附加稅費，也就是24萬元，對企業(yè)利潤的正影響為24萬元
8、企業(yè)的不考慮銷管財費用的利潤總額為2500-1370+24=1154萬元。
第三、企業(yè)享受免稅政策
1、企業(yè)購進的固定資產(chǎn)的進項稅額325萬元，購進的原材料的進項稅額65萬合計390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費交納。
2、企業(yè)的對外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元
3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元
4，企業(yè)不考慮銷管財?shù)睦麧櫩傤~為 2650-1500=1150萬元
第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對利潤的正向作用時，不免稅企業(yè)的利潤總額為1130萬元，與享受免稅的利潤總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤總額少4萬元
第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤影響絕對是正向的。
四、研究結論
第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對是利好，其新加的利潤總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。
第二，而對一般納稅人的營性性醫(yī)療機構外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購置總額中可以取得的增值稅進項稅稅額，及后續(xù)檢測項目成本中成材料成本的取得的進項稅額是多少，特別是如材料成本占檢測成本的一半及以上時，不享受政策要好。
五、本研究對企業(yè)及財務人員的重要啟示
第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項目都要享有，一定得預算，從而拿出可行方案?！?/p>
第二，在預算時，一定得考慮到企業(yè)的長期利益，可以在5年以上的周期，對固定資產(chǎn)進項稅額帶來的利好應在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。
第三，不能否認，因享受免稅政策，企業(yè)的營業(yè)收入多了，核算出簡單了，那業(yè)務招待費，廣告及業(yè)務宣傳費的企業(yè)所得稅前的扣除標準提高了，對企業(yè)也是個利好，另外，由于營業(yè)收入的增加企業(yè)的各項財務指標也好轉(zhuǎn)了，有時這個企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時也得一并考慮。
第四，在是否享受免稅政策時，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。
黃振實務財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)真實發(fā)生的實務事，始終堅守合法合規(guī)的底線思維，本著點撥而不點破的原則，以全新視角獨立分享自已對具體事項、具體領域獨有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關注！
【第16篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括
第一：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定的應付利息的日期確認利息收入的實現(xiàn)。
國債轉(zhuǎn)讓收益應依法繳納企業(yè)所得稅。
第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
第三：在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
實務易混點：
1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。
2. 持有非上市公司股權，不受12個月的限制。
第四：符合條件的非營利組織的收入，非營利組織進行營利性活動取得收入（含政府購買服務）征企業(yè)所得稅。
第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
第六：技術轉(zhuǎn)讓所得，500萬以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬以上減半征收。
