所得稅匯算清繳費用（3篇）

【第1篇】所得稅匯算清繳費用

企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間為年度終了的5個月內(nèi)，作為財務人員，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何填好最主要的納稅調(diào)整事項呢?

企業(yè)所得稅申報表納稅調(diào)整項目分為這幾部分:

一收入的調(diào)整項目

二成本費用的調(diào)整項目

三是資產(chǎn)類折舊、減值的調(diào)整。

納稅調(diào)整事項，是以企業(yè)會計準則為基礎編制的財務報表的前提下，對稅法規(guī)定與準則規(guī)定存在沖突的地方，按稅法規(guī)定對會計利潤進行納稅調(diào)增或調(diào)減的事項。

一、收入的調(diào)整項目

1.視同銷售收入

市場推廣或銷售(會計上將成本計入費用)

交際應酬(會計上直接將成本計入費用)

職工獎勵或福利

對外投資、捐贈等，

如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷售，需要對收入進行納稅調(diào)增。

2.投資收益

分回的投資收益(指公司)或會計賬面形成浮盈的投資收益都需要進行納稅調(diào)減。

一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，

二是，稅法不認可預期的浮盈投資收益需要調(diào)減；反之，會計上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。

3.不征稅收入

如取得特定的政府補助、免息收入可納稅調(diào)減。

二、成本費用調(diào)整項目

1.視同銷售成本

上述對于的視同銷售的收入對應的成本納稅調(diào)減。

也就是說收入需要納稅調(diào)增，成本需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無變化，只是相應收入、成本數(shù)變大了。

2.職工薪酬

工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險一金，可以理解為員工的應發(fā)工資總額。

（1）職工福利費

不超過工資總額14%的可扣除，超過部分不可扣除;

（2）職工教育經(jīng)費

不超過實發(fā)工資總額的8%可扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（3）工會經(jīng)費

不超過實發(fā)工資總額的 2%可扣除

（4）補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險

各自不超過實發(fā)工資總額的5%可扣除。

3.業(yè)務招待費

與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過收入的0.5% 。得注意的是，業(yè)務招待費不僅僅是指管理費用、銷售費用里面的，還包括制造費用等其他科目中的。

4.廣告費及業(yè)務宣傳費用

不超過收入的15%的部分，超過可結轉下年度扣除；涉及化妝品、酒類等特定行業(yè)為收入的30%

5.罰金、罰款和被沒收財物、稅收滯納金及利息

注意這些罰款是指稅務、工商等政府部門的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。

6.贊助支出

贊助支出不得稅前扣除;但公益性捐贈，年度利潤總額12%以內(nèi)扣除，注意是會計利潤，如果說間接的或非公益或通過營利單位捐贈的，不得扣除，要納稅調(diào)增。

7.不征稅收入用于支出所形成的費用

不征稅收入用于支出所形成的費用要做納稅調(diào)增。

三、資產(chǎn)類調(diào)整項目

主要是計提的減值損失要進行納稅調(diào)增;

會計上折舊超過稅法的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。

其他注意事項：

有人說有些計提的費用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關發(fā)票即可;

年末計提的工資呢?匯算清繳前實際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。

【第2篇】2023年所得稅匯算清繳費用

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，如何計算應納稅所得額？應繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎??????一組熱點問答請查收。

1.如何計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額?

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

2.企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎?

需要申報。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.企業(yè)所得稅收入的確認原則是什么?

權責發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則?！?/p>

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

5.高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前企業(yè)所得稅按什么稅率進行預繳?

15%。根據(jù)《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第24號)規(guī)定，企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。'

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅(2009)122號)規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

來源 中國政府網(wǎng)

編輯 趙司堯

流程編輯 嚴圣淼

【第3篇】所得稅匯算清繳費用扣除標準

企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例。

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

7、業(yè)務招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

9、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

10、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

11、企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：中國稅務雜志社、郝老師說會計