合伙企業(yè)收入所得稅嗎（3篇）

【第1篇】合伙企業(yè)收入所得稅嗎

合伙企業(yè)的合伙人分為普通合伙人和有限合伙人。

成立之前最有必要搞清楚的是兩者承擔(dān)的責(zé)任不同。

有限合伙人vs普通合伙人責(zé)任

有限合伙人跟有限責(zé)任公司股東類似承擔(dān)有限責(zé)任，出資多少，承擔(dān)多少責(zé)任。比如有限合伙人投資100萬(wàn)，后來(lái)虧了1000萬(wàn)，有限合伙人就承擔(dān)100萬(wàn)的虧損，不會(huì)牽扯到個(gè)人其他的財(cái)產(chǎn)。有限合伙人虧多少有個(gè)下線。

普通合伙人要對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有點(diǎn)把個(gè)人財(cái)產(chǎn)跟合伙企業(yè)綁定在一起的意思，合伙企業(yè)沒(méi)錢(qián)還債了普通合伙人要用個(gè)人財(cái)產(chǎn)繼續(xù)還。即使合伙企業(yè)破產(chǎn)了、注銷了，普通合伙人對(duì)之前的債務(wù)仍承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。普通合伙人虧多少?zèng)]有下線。

合伙企業(yè)都是普通合伙人時(shí)叫普通合伙企業(yè)；合伙企業(yè)中存在有限合伙人時(shí)叫有限合伙企業(yè)。有限合伙企業(yè)的合伙人不能都是有限合伙人，必須有一個(gè)普通合伙人。

有限合伙人承擔(dān)的責(zé)任有限，法律上對(duì)他的權(quán)利也做出了限制，有限合伙人不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。普通合伙人可以勞務(wù)出資，有限合伙人不得以勞務(wù)出資。

賺錢(qián)了怎么分

合伙企業(yè)賺錢(qián)后利潤(rùn)分配按下面的順序確定。

先看合伙協(xié)議的約定，有約定的按約定來(lái)，無(wú)約定的合伙人協(xié)商，協(xié)商不成的按實(shí)繳出資比例，無(wú)法確定比例的（普通合伙人可以勞務(wù)出資）合伙人平均分配。

合伙協(xié)議>合伙人協(xié)商>實(shí)繳出資比例>平均分配

此外，法律規(guī)定合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

怎么交稅

經(jīng)營(yíng)所得

收入減成本剩下的是所得，在經(jīng)營(yíng)所得方面，稅法規(guī)定對(duì)合伙企業(yè)不征稅，對(duì)合伙人征稅。

合伙人是公司的交企業(yè)所得稅，沒(méi)有特殊優(yōu)惠政策時(shí)一般按25%稅率交所得稅；合伙人是自然人的交個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅不是按我們熟知的綜合所得適用稅率（3%-45%）繳納，而是參照經(jīng)營(yíng)所得適用稅率繳納。合伙企業(yè)需要替自然人代扣代繳個(gè)人所得稅。

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率

全年應(yīng)納稅所得額

稅率

不超過(guò)3萬(wàn)元的

5%

超過(guò)3萬(wàn)至9萬(wàn)的部分

10%

超過(guò)9萬(wàn)至30萬(wàn)的部分

20%

超過(guò)30萬(wàn)至50萬(wàn)的部分

30%

超過(guò)50萬(wàn)的部分

35%

都說(shuō)合伙企業(yè)是稅收透明體，主要是因?yàn)橛辛怂煤?，合伙企業(yè)不交稅，導(dǎo)入到上一級(jí)合伙人去交所得稅。

分紅所得

值得注意的是合伙企業(yè)對(duì)外投資收到的利息、股息、紅利所得不算到合伙企業(yè)的收入里。這部分收入單獨(dú)作為投資者個(gè)人（也就是合伙人個(gè)人）所得，按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率是20%。

上次寫(xiě)了篇直接持股和間接持股的文章，間接持股主要是在個(gè)人投資者和實(shí)體企業(yè)之間設(shè)一個(gè)持股平臺(tái)公司，居民企業(yè)間的分紅可以免稅，也利于資金低成本配置，如果持股平臺(tái)變?yōu)楹匣锲髽I(yè)會(huì)怎樣？

首先，肯定不免稅，上面說(shuō)了，分紅直接視同分給了投資者個(gè)人，按20%交稅。有人可能會(huì)覺(jué)得分給間接持股的居民企業(yè)免稅，居民企業(yè)再分給個(gè)人不還是要交20%個(gè)稅嗎？確實(shí)要交，但是間接持股的這家公司可以起到一個(gè)納稅緩沖（不分配就不交稅）或資金調(diào)配的作用。合伙企業(yè)作為中間持股平臺(tái)不會(huì)有這個(gè)作用，只要實(shí)體企業(yè)分紅就直接要求合伙人交稅。

如果實(shí)體公司是上市公司，個(gè)人直接持有上市公司股票超一年，分紅可以免稅，這也是為什么江浙那邊有些企業(yè)利潤(rùn)太多個(gè)人股東為避開(kāi)分紅20%個(gè)稅選擇走上市這個(gè)條路。個(gè)人通過(guò)合伙企業(yè)間接持股上市公司股票，不享受超一年免分紅稅的優(yōu)惠政策。

注：財(cái)稅【2015】101號(hào)明確個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征個(gè)人所得稅

財(cái)政部公告2023年第78號(hào)明確個(gè)人持有新三板公司股票超1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征個(gè)人所得稅。

在增值稅方面，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅，通過(guò)合伙企業(yè)間接持股轉(zhuǎn)讓股票不享受免征增值稅政策。

稅怎么交，稅收政策怎么用需要在最開(kāi)始好好考慮一下，股權(quán)架構(gòu)形成早于納稅問(wèn)題的產(chǎn)生，等到問(wèn)題產(chǎn)生再去追溯調(diào)整會(huì)比較被動(dòng)。最近了解到一些稅收問(wèn)題，我的感觸是要多了解政策，運(yùn)用而不逾越，對(duì)于鋌而走險(xiǎn)或想打擦邊球的方式最終大概率會(huì)得不償失。

注：文中涉及的法律及政策條款

《合伙企業(yè)法》第三十三條 合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān)；無(wú)法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。

《合伙企業(yè)法》第六十九條 有限合伙企業(yè)不得將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2008年發(fā)布財(cái)稅[2008]159號(hào)文《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(以下簡(jiǎn)稱“159號(hào)文”)第二條規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他單位的，繳納企業(yè)所得稅”。（這是文件網(wǎng)址）

國(guó)稅函[2001]84號(hào)文《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》中規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

文章完成于2023年3月6日

【第2篇】合伙企業(yè)沒(méi)有收入

01. 合伙企業(yè)的納稅義務(wù)人是誰(shuí)？

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，具體處理要求如下：

1）合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；

2）合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

02. 如何確定合伙企業(yè)合伙人所得稅的應(yīng)納稅所得額？

合伙企業(yè)的合伙人按下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3）協(xié)商不成立的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

注意：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

03. 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，是否包含企業(yè)當(dāng)年留存利潤(rùn)？

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

04. “先分后稅”如何理解？

“先分后稅”不是：有利潤(rùn)時(shí)未分配時(shí)暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)。

正確的理解是：有利潤(rùn)后，先分別計(jì)算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)。

合伙企業(yè)分的不是賬上的利潤(rùn)，而是分的應(yīng)納稅所得額。具體可參考上文第（02）（03）相關(guān)規(guī)定。

05. 合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利如何納稅？

合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

06. 合伙企業(yè)申報(bào)完合伙人的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得后，將剩余的利潤(rùn)打到合伙人的個(gè)人賬戶，是否還需要交個(gè)稅？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照政策申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將稅后利潤(rùn)支付給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

07. 合伙企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳嗎？

合伙企業(yè)是自然人的，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

另需注意的是：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

08. 合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有何具體要求？

1）合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

2）合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

3）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。

09. 關(guān)于合伙企業(yè)的虧損，應(yīng)該注意哪些問(wèn)題？

1）實(shí)行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

2）合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

10. 殘疾人員興辦或參與興辦合伙企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠嗎？

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦合伙企業(yè)，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個(gè)人所得稅條件的，經(jīng)本人申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅。

11. 持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，可以核定征收嗎？

自2023年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）

12. 合伙企業(yè)是否需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表？

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅人義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

因此，合伙企業(yè)依據(jù)合伙人身份不同，視情況報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。

13. 合伙企業(yè)的合伙人出資，是否需要繳納印花稅？

北京12366平臺(tái)曾做過(guò)答復(fù)：合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

14. 普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)有什么區(qū)別？

1）責(zé)任承擔(dān)不一樣

普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任；

有限合伙企業(yè)中一部分出資人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，一部分出資人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。

2）出資人數(shù)不一樣

普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對(duì)投資人數(shù)沒(méi)有上限規(guī)定；

有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個(gè)普通合伙人。

3）執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一

普通合伙企業(yè)的合伙人對(duì)執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利（根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個(gè)或數(shù)個(gè)合伙人對(duì)外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù)）；

而有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。

4）能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易

普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營(yíng)或與他人合作經(jīng)營(yíng)與合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)；

有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易，當(dāng)然，合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外，有限合伙人可自營(yíng)或與他人合作經(jīng)營(yíng)與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。

15. 合伙企業(yè)合伙人轉(zhuǎn)讓合伙份額問(wèn)題

原問(wèn)題描述：

被投資企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本，合伙企業(yè)合伙人按“股息紅利”繳納了個(gè)稅，后續(xù)合伙企業(yè)合伙人轉(zhuǎn)讓合伙份額，該份額對(duì)應(yīng)的成本如何認(rèn)定？針對(duì)被投資企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本對(duì)應(yīng)合伙企業(yè)已繳納個(gè)稅的投資或收益金額，能否作為下次轉(zhuǎn)讓時(shí)的合伙人所轉(zhuǎn)讓份額的成本？

浙江省12366平臺(tái)答復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用的余額，為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

合伙企業(yè)的合伙人，轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)原值可比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第十五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（三）通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人固定已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則確認(rèn)股權(quán)原值。

16. 應(yīng)納稅所得額是否包括合伙企業(yè)尚未分配的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得？

原問(wèn)題描述：

公司法人x成立一合伙企業(yè)，持股比例分別為50%、50%；2023年合伙企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)，另收到股息紅利10萬(wàn)；年度發(fā)生銷售費(fèi)用50萬(wàn)，還產(chǎn)生利息支出10萬(wàn)。2023年合伙企業(yè)未向股東分紅。請(qǐng)問(wèn)：

1）2023年法人合伙人x應(yīng)納稅所得額，是否包括合伙企業(yè)尚未分配的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得？

2）2023年合伙人x應(yīng)分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是否包括股息紅利？

廈門(mén)市稅務(wù)局答復(fù)：

關(guān)于問(wèn)題（1）

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）規(guī)定：

二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

因此，不論合伙企業(yè)是否作出利潤(rùn)分配決定，只要其有留存利潤(rùn)，該部分的留存利潤(rùn)也應(yīng)按合伙協(xié)議約定的分配比例，由法人企業(yè)確認(rèn)為當(dāng)期收入。

關(guān)于問(wèn)題（2）

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）規(guī)定：

第四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào) ）規(guī)定：二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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【第3篇】合伙企業(yè)的收入印花稅

問(wèn)：我們公司是一家合伙企業(yè)，據(jù)我所知，一般企業(yè)在收到實(shí)繳資本時(shí)需要繳納印花稅，請(qǐng)問(wèn)我司收到實(shí)繳資本是時(shí)是否需要繳納印花稅？

答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人在按照記載資金的賬簿繳納印花稅時(shí)，其計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”的兩項(xiàng)合計(jì)金額。

一般企業(yè)在收到投入資本時(shí)需要確認(rèn)實(shí)收資本和資本公積，所以需要繳納印花稅。

而合伙企業(yè)對(duì)于注冊(cè)資本沒(méi)有要求，其投資款一般可以在“合伙人資本”科目核算，而不是計(jì)入實(shí)收資本和資本公積。因此，合伙企業(yè)在收到實(shí)繳資本時(shí)不需要繳納印花稅。

特別提醒：由于合伙企業(yè)沒(méi)有注冊(cè)資本的要求，有些合伙企業(yè)可能會(huì)將收到的實(shí)繳資本計(jì)入實(shí)收資本、資本公積，這種情況就需要繳納印花稅。

參考來(lái)源：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]25 號(hào)）