【導(dǎo)語】1997年個(gè)人所得稅收入怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的1997年個(gè)人所得稅收入，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】1997年個(gè)人所得稅收入
所得稅是以純利潤來征稅，那么個(gè)稅呢，是否也是以這類余額來征稅，小編下面就來講講按收入一般如何繳納個(gè)人所得稅，這類個(gè)人所得稅有兼職的，有收入來源較多等等。
按收入一般如何繳納個(gè)人所得稅?
計(jì)算個(gè)人所得稅的工資一定是應(yīng)發(fā)工資，實(shí)發(fā)工資是拿到手的工資。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，用應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金-3500后的數(shù)，看適用于哪檔稅率，計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。（最新政策5000元后）
取得銷售提成繳納個(gè)人所得稅
《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
《個(gè)人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
第三條個(gè)人所得稅的稅率規(guī)定，工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。
因此，銷售業(yè)務(wù)員取得除工資外的銷售提成，是因任職或受雇而取得的，屬于“工資、薪金所得”，應(yīng)該以全部收入減除2000后的余額，按5%-45%的9級累進(jìn)稅率查找對應(yīng)稅率并計(jì)算個(gè)人所得稅。
兼職取得的收入繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱個(gè)人所得稅法)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔1997〕385號)的規(guī)定精神，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
現(xiàn)在極可能采用綜合收入計(jì)稅的方法來征收個(gè)稅，這簡單了不少，會計(jì)學(xué)堂整理的按收入一般如何繳納個(gè)人所得稅，因?yàn)閭€(gè)稅改革在即，大家要注意新的動(dòng)向。
【第2篇】殘疾人補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅
殘疾人是社會的弱勢群體，因此需要國家和社會的特殊關(guān)注和幫助，并通過各類福利政策來提高殘疾人的生活質(zhì)量和社會地位。作為一個(gè)公正、公正、和諧的社會，應(yīng)該給殘疾人提供充分的幫助和支持，以保障殘疾人的生存權(quán)和發(fā)展權(quán)。同時(shí)，也需要加強(qiáng)對政策的監(jiān)督和評估，確保政策的有效實(shí)施。
小編在日常工作中，遇到很多殘友對現(xiàn)在很多助殘政策依然是一知半解，不了解自己能夠享受到哪些照顧和福利。今天挑選一部分幫大家做一些解釋。
什么是殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼政策？
“殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼政策”是指國家對殘疾人的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼政策。通常，這兩項(xiàng)政策包括：
1、困難殘疾人生活補(bǔ)貼：殘疾人可以從政府領(lǐng)取生活補(bǔ)貼，以幫助他們應(yīng)對生活上的經(jīng)濟(jì)困難。
2、重度殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼：殘疾人可以從政府獲得護(hù)理補(bǔ)貼，以幫助他們解決日常殘疾護(hù)理和康復(fù)方面的開銷。
殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼一般發(fā)多少錢？
關(guān)于殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼的具體金額，因不同地區(qū)的政策和經(jīng)濟(jì)狀況而異。一般來說，當(dāng)?shù)卣畷鶕?jù)殘疾人的殘疾程度和生活困難程度，結(jié)合本地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平確定具體的補(bǔ)貼金額。
大部分補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)在幾十到幾百元不等，而且目前也已經(jīng)建立了動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，明年都會根據(jù)具體情況調(diào)整補(bǔ)貼金額，力求更加貼合殘疾人的實(shí)際需求。2023年的補(bǔ)貼也進(jìn)行了很多調(diào)整，殘之家在前幾天的推文中已經(jīng)跟殘友們分享過了，需要了解的可以去看歷史文章。
除了兩項(xiàng)補(bǔ)貼，殘疾人還有其他的優(yōu)惠政策嗎？
除了兩項(xiàng)補(bǔ)貼以外，殘疾人還有許多其他的優(yōu)惠政策。這些政策的具體內(nèi)容因不同地區(qū)而異，但通常包括：
免費(fèi)或優(yōu)惠的交通服務(wù)：殘疾人可以享受免費(fèi)或優(yōu)惠的公共交通服務(wù)，例如公交車、地鐵等。
就業(yè)優(yōu)惠政策：殘疾人可以享受政府提供的就業(yè)優(yōu)惠政策，例如就業(yè)補(bǔ)貼、培訓(xùn)和技能培養(yǎng)等。
住房補(bǔ)貼：殘疾人可以從政府獲得住房補(bǔ)貼，以幫助他們在生活中應(yīng)對住房問題。
醫(yī)療補(bǔ)貼：殘疾人可以享受免費(fèi)或優(yōu)惠的醫(yī)療服務(wù)，例如參保優(yōu)惠或減免政策、免費(fèi)康復(fù)訓(xùn)練等。
殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策有什么內(nèi)容？
1、就業(yè)補(bǔ)貼：政府會向?yàn)闅埣踩颂峁┚蜆I(yè)的單位發(fā)放補(bǔ)貼，鼓勵(lì)各類企業(yè)招收殘疾人，為殘疾人提供更多的就業(yè)機(jī)會。
2、就業(yè)培訓(xùn)：殘疾人可以參加政府提供的就業(yè)培訓(xùn)項(xiàng)目，提高工作技能和就業(yè)競爭力。
3、就業(yè)指導(dǎo)：殘疾人可以獲得專業(yè)的就業(yè)指導(dǎo)，幫助他們選擇合適的工作崗位。
4、就業(yè)安排：政府可以幫助殘疾人安排合適的工作崗位，幫助他們解決就業(yè)難的問題。
殘疾人住房困難問題如何解決？
住房補(bǔ)貼：政府可以向殘疾人提供住房補(bǔ)貼，幫助他們解決租房的費(fèi)用問題。
住房改造補(bǔ)貼：政府可以向殘疾人提供住房改造補(bǔ)貼，幫助他們改善生活環(huán)境。通常這項(xiàng)政策叫做“殘疾人家庭無障礙改造”，申請通過以后會有專業(yè)人員協(xié)助殘疾人改造家庭環(huán)境，完善家庭內(nèi)部的無障礙設(shè)施。
住房保障：政府可以通過住房保障計(jì)劃，為住房困難的殘疾人提供廉價(jià)的公租房或者廉租房等，解決殘疾人的住房困難。
以上提到的優(yōu)惠政策，只是簡略說明，具體的申請和使用方法，各不相同。殘友們可以多留意我們的日常推文，我們經(jīng)常會推送各類政策的詳細(xì)申請方法。
來源：殘之家殘疾人信息平臺
【第3篇】取得兩處收入個(gè)人所得稅申報(bào)
小編最近有納稅人提問：不知道如何把這兩筆收入寄到個(gè)稅的申報(bào)中，那具體是那兩筆收入呢？'公司在春節(jié)后新招入一批從其他公司離職的員工，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，申報(bào)表中的累計(jì)減除費(fèi)用是填寫5000還是需要累積在上家公司的累計(jì)減除費(fèi)用數(shù)呢？這個(gè)問題是普遍存在的一個(gè)問題，很多財(cái)務(wù)人員都會存在一定的誤區(qū)。下面將讓小編通過案例及相關(guān)法規(guī)來詳細(xì)說明一下這個(gè)問題。
案例
小王、小李和小張?jiān)瓰閍公司員工，（為計(jì)算方便，只考慮減除費(fèi)用，專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后，3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月，小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到b公司任職，工資也為8500元每月。而小張因其他原因，春節(jié)后沒有上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。2023年三人工資薪金所得情況如表所示：
那么，三人在a、b兩家公司的個(gè)人所得稅應(yīng)如何申報(bào)呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）：
'第六條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除，其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。'
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一
（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
依據(jù)預(yù)扣率表計(jì)算出小王和小李在a、b兩家公司個(gè)人所得稅情況如下表所示：
那么，到這里，小王、小李和小張的個(gè)人所得稅征繳工作是否就完成了呢？
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第二十五條：取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：
(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；
(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；
(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
(四)納稅人申請退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳。另根據(jù)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。
兩人全年綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳情況如下表所示：
從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)繳70元的個(gè)人所得稅，而小李則無需補(bǔ)退稅款，小張則需要進(jìn)行退稅。這是因?yàn)樵诿吭骂A(yù)扣繳情況下小三人都是按照3%的預(yù)扣稅率計(jì)算的個(gè)稅，而在年度綜合所得匯算清繳時(shí)，小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因?yàn)槿昃C合所得沒有超過法定扣除費(fèi)用60000，而在每月預(yù)扣繳時(shí)均預(yù)扣了個(gè)人所得稅，則需要在匯算清繳時(shí)退稅處理。
【第4篇】收入稅和個(gè)人所得稅
工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬需要匯總為個(gè)人綜合所得申報(bào)個(gè)稅，個(gè)人綜合所得和經(jīng)營所得又是分開申報(bào)繳納個(gè)稅的，分別按照相關(guān)稅率表計(jì)算個(gè)稅，每月5000即每年60000元的減除費(fèi)用只能在個(gè)人綜合所得或經(jīng)營所得中選擇一處扣除。個(gè)人綜合所得申報(bào)期限為次年的3.1-6.30，個(gè)人經(jīng)營所得申報(bào)期限為1.1-3.31。
提醒大家注意的是：在經(jīng)營所得比較低的情況下千萬不要把6萬的基本扣除金額做為經(jīng)營所得的扣除項(xiàng)。
前段時(shí)間有人來咨詢我：工資收入申報(bào)時(shí)要補(bǔ)交不少個(gè)稅，為什么呢？看了他的申報(bào)明細(xì)才發(fā)現(xiàn)他的基本扣除額6萬扣不了，我說你肯定還有個(gè)體戶/個(gè)獨(dú)/合伙企業(yè)吧？他說我雖然有個(gè)合伙公司，但是沒有收入啊，我今年找中介申報(bào)完稅就注銷了。我只能說連更正的機(jī)會都沒有了。[捂臉]一些中介給你申報(bào)個(gè)稅時(shí)他是不會綜合考慮你的個(gè)稅的，按照常規(guī)給你報(bào)完稅注銷完事，他哪會綜合考慮你的綜合稅負(fù)，所以有時(shí)還要自己用點(diǎn)心或者找專業(yè)的人幫你做。
【第5篇】高收入群體個(gè)人所得稅征管
最近娛樂圈不太平靜。吳亦凡、霍尊、張哲瀚、鄭爽、趙薇……一個(gè)瓜接一個(gè)瓜，讓我們這些吃瓜群眾一臉懵，明天不知道又是哪一個(gè)……
國家這次整治是動(dòng)真格了，對于劣跡藝人的態(tài)度是零容忍，一罰到底。
但最觸動(dòng)我的還是鄭爽補(bǔ)稅處罰事件。根據(jù)稅務(wù)部門查明，明星鄭爽在2019—2023年沒有依法申報(bào)個(gè)人收入1.91億元，偷稅4500多萬元，其他少繳稅款2600多萬元，最后給出的處罰是：2.99億元!
看看鄭爽這封致歉信吧，財(cái)務(wù)知識匱乏，對稅收征管法律缺乏敬畏，最終自食其果。
這次娛樂圈大地震，和最近8月17日中央財(cái)經(jīng)委員會第十次會議精神，無不再次向高收入群體傳遞一個(gè)信號:
“要繼續(xù)加強(qiáng)對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)，依法保護(hù)合法收入，合理調(diào)節(jié)過高收入，鼓勵(lì)高收入人群更多的回報(bào)社會。要清理規(guī)范不合理收入，整頓收入分配秩序，堅(jiān)決取締非法收入。”
而加強(qiáng)高收入群體個(gè)稅征管可不是今年剛剛開始的事情，其實(shí)，早在2023年就有動(dòng)作了,并且取得了顯著成效。
2023年5月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號），各級稅務(wù)機(jī)關(guān)采取有效措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)，取得積極成效。根據(jù)黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》（以下簡稱《建議》）和十一屆全國人大四次會議批準(zhǔn)的《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》（以下簡稱《綱要》）對稅收調(diào)節(jié)收入分配的有關(guān)要求，現(xiàn)就進(jìn)一步做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作通知如下：
一、充分認(rèn)識新形勢下加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的重要意義
黨中央、國務(wù)院對收入分配問題高度重視，強(qiáng)調(diào)要合理調(diào)整收入分配關(guān)系。稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的重要功能，《建議》要求“加強(qiáng)稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過高收入”?！毒V要》提出要“完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制”，“加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作，對于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)社會公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院的部署和要求，將加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。
二、不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)貫徹落實(shí)國稅發(fā)〔2010〕54號文件規(guī)定，以非勞動(dòng)所得為重點(diǎn)，依法進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管。
（一）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管
1.完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管。
（1）積極與工商行政管理部門合作，加強(qiáng)對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管。重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，建立電子臺賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)原值管理。
（2）加強(qiáng)個(gè)人對外投資取得股權(quán)的稅源管理，重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失。
（3）與相關(guān)部門密切配合，積極做好個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個(gè)人所得稅征管工作。
2.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管。
（1）搞好與相關(guān)部門的配合，加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征管，符合查實(shí)征收條件的，堅(jiān)持實(shí)行查實(shí)征收；確實(shí)不符合查實(shí)征收條件的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核定征收。
（2）加強(qiáng)與本地區(qū)拍賣單位的聯(lián)系，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。
3.抓好其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管。重點(diǎn)是加強(qiáng)個(gè)人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）的稅源管理，完善征管鏈條。
（二）深化利息、股息、紅利所得征管
1.加強(qiáng)企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點(diǎn)關(guān)注以未分配利潤、盈余公積和資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。
2.對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的，應(yīng)認(rèn)真開展日常稅源管理和檢查，對其相關(guān)所得依法征稅。涉及金額較大的，應(yīng)核實(shí)其費(fèi)用憑證的真實(shí)性、合法性。
3.對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個(gè)人投資者的股息、紅利等所得，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理，制定相關(guān)征管措施。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)注銷時(shí)個(gè)人投資者稅收清算管理。
4.對企業(yè)及其他組織向個(gè)人借款并支付利息的，應(yīng)通過核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個(gè)人所得稅。
（三）完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管
1.重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的查賬征收管理；難以實(shí)行查賬征收的，依法嚴(yán)格實(shí)行核定征收。對律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。
2.對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個(gè)人所得稅。
3.將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性支出和財(cái)產(chǎn)性支出的，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
4.加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)采取有效措施處理好有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
三、繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管
（一）加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來源人群的征管
密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群，實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。
（二）做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作
1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點(diǎn)關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項(xiàng)工資、薪金所得，尤其是各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵(lì)所得。
2.加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額的比對，強(qiáng)化企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的聯(lián)動(dòng)管理。
3.對以各種發(fā)票沖抵個(gè)人收入，從而偷逃個(gè)人所得稅的行為，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。
（三）對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)等信息匯總比對，加強(qiáng)納稅人自行申報(bào)納稅管理。
（四）完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管
1.督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)，與有關(guān)部門密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息，重點(diǎn)加強(qiáng)數(shù)額較大勞務(wù)報(bào)酬所得的征管。
2.加強(qiáng)對個(gè)人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點(diǎn)做好相關(guān)人員通過設(shè)立藝人工作室、勞務(wù)公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。
（五）加強(qiáng)高收入外籍個(gè)人取得所得的征管
1.進(jìn)一步建立和充實(shí)外籍個(gè)人管理檔案，掌握不同國家、不同行業(yè)、不同職位的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。充分利用稅收情報(bào)交換和對外支付稅務(wù)證明審核等信息，加強(qiáng)在中國境內(nèi)無住所但居住超過5年的個(gè)人境外所得稅收征管。
2.加強(qiáng)外籍個(gè)人提供非獨(dú)立勞務(wù)取得所得的征管，抓好對由常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)外籍個(gè)人報(bào)酬的監(jiān)管，防范稅收協(xié)定濫用。
四、建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系
加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用。通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。
（一）強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)
1.按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，通過推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段，加強(qiáng)扣繳義務(wù)人全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理，建立健全個(gè)人納稅檔案。
2.推進(jìn)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化管理，不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)申報(bào)補(bǔ)繳稅款管理。
3.逐步建立健全自行納稅申報(bào)和全員全額扣繳申報(bào)信息交叉稽核機(jī)制，完善高收入者稅源管理措施。
4.國稅局和地稅局密切配合，健全信息傳遞和反饋機(jī)制，形成征管工作合力。
（二）建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制
1.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會保障等相關(guān)部門與機(jī)構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。
2.積極爭取地方政府的支持，建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機(jī)制，明確相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任和義務(wù)。
五、深入開展納稅服務(wù)、納稅評估和專項(xiàng)檢查
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過改進(jìn)納稅服務(wù)，深化納稅評估，加強(qiáng)專項(xiàng)檢查，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。
（一）不斷優(yōu)化納稅服務(wù)
積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率。有針對性地對高收入者進(jìn)行稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)其主動(dòng)申報(bào)、依法納稅。認(rèn)真貫徹落實(shí)稅務(wù)總局有關(guān)工作要求，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作。嚴(yán)格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
（二）切實(shí)加強(qiáng)日常稅源管理和評估
堅(jiān)持開展高收入者個(gè)人所得稅日常稅源管理，充分利用相關(guān)信息，科學(xué)設(shè)定評估指標(biāo)，創(chuàng)新評估方法，積極開展納稅評估。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行跟蹤核查、約談；發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門立案檢查。
（三）扎實(shí)做好個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作
按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，認(rèn)真開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。同時(shí)，結(jié)合本地征管實(shí)際，選取部分高收入者比較集中的行業(yè)，切實(shí)搞好專項(xiàng)檢查。加強(qiáng)稅政、征管、稽查等部門的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)提供違法線索，依法嚴(yán)厲查處。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作，并將其作為稅收工作考核的重要內(nèi)容。主動(dòng)向地方政府匯報(bào)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通，爭取各方面的支持和配合。根據(jù)本通知精神，結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施方案。進(jìn)一步研究強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個(gè)人所得稅征管水平。
國家稅務(wù)總局
二○一一年四月十五日
但高收入群體也不必如坐針氈，調(diào)節(jié)高收入并不是簡單的均貧富，多掌握些財(cái)稅知識和稅收政策，對合法的收入進(jìn)行合理的稅籌。更多還是強(qiáng)調(diào)應(yīng)有依法納稅的道德和法律意識。對高收入群體征收相對較高的稅收，是國家對高收入進(jìn)行調(diào)節(jié)、促進(jìn)全社會共同富裕的重要舉措。任何人，任何時(shí)候，都不得以任何方式逃避國家對稅收的征管。在這個(gè)問題上但凡存有僥幸心理，都將付出沉重的經(jīng)濟(jì)和法律代價(jià)。
鄭爽事件，給每個(gè)人敲響警鐘:在享受社會公共福利的同時(shí)，敬畏法律、敬畏道德、敬畏規(guī)矩，應(yīng)該成為全社會的基本共識。
【第6篇】政府補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅
政府補(bǔ)貼如何確認(rèn)應(yīng)稅收入的納稅時(shí)間？
企業(yè)取得的政府財(cái)政補(bǔ)貼，是2023年計(jì)提入賬繳納企業(yè)所得稅，還是2023年實(shí)際收到后再繳納企業(yè)所得稅？
解答：
依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）“六、關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問題”規(guī)定：“企業(yè)按照市場價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。”
因此，對于政府財(cái)政資金的應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間，是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制還是收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)，重點(diǎn)是看補(bǔ)貼金額，是否與銷售貨物、勞務(wù)的數(shù)量、金額掛鉤。
比如，政府按照企業(yè)銷售貨物的數(shù)量給予一定比例的補(bǔ)貼，則需要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。如之前的新能源汽車的銷售補(bǔ)貼；地方政府給予的，銷售本地特殊農(nóng)產(chǎn)品，按照銷售數(shù)量補(bǔ)貼等。
而政府給予各類獎(jiǎng)勵(lì)、就業(yè)補(bǔ)貼、技改補(bǔ)貼、科研補(bǔ)貼等，不跟銷售貨物掛鉤的，則按照實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入。
另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定：“納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?！?/p>
還有，依照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》規(guī)定的“政府補(bǔ)助”，而應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定確認(rèn)為收入。
綜上所述，增值稅方面需要繳納增值稅的，以及會計(jì)核算需要確認(rèn)“收入”，在企業(yè)所得稅方面就需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)應(yīng)稅收入；其余的政府補(bǔ)貼，不需要繳納增值稅，會計(jì)核算也不需要確認(rèn)“收入”而是作為政府補(bǔ)助的，則應(yīng)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)應(yīng)稅收入。
【第7篇】保險(xiǎn)收入個(gè)人所得稅
保險(xiǎn)可以合理避稅，成為銷售保險(xiǎn)一個(gè)營銷點(diǎn)，但其實(shí)并不完全，其中分紅險(xiǎn)就是一個(gè)非常特殊的險(xiǎn)種。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條中明確說明“（六）利息、股息、紅利所得”應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，第三條，個(gè)人所得稅的稅率“（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”
也就是說，現(xiàn)行的法律，分紅險(xiǎn)的紅利在個(gè)人所得稅法里是需要交納20%的個(gè)人所得稅的。
甚至連利息稅也在其中，不過現(xiàn)在利息稅并沒有再聽說過，那是不是紅利該繳納的所得稅也是如此，這只是一條并沒有發(fā)揮實(shí)際意義的法條呢？
并不是，利息稅沒有征收，那是因?yàn)闉榕浜蠂液暧^調(diào)控政策需要，自2008年10月9日起暫不征收，而不是不征收。
而紅利對應(yīng)的稅收，從來沒說過不征……
雖然現(xiàn)在分紅險(xiǎn)已經(jīng)有很久沒有收過個(gè)人所得稅了，但也保不準(zhǔn)未來會如何。
曾經(jīng)就有兩個(gè)文件為分紅險(xiǎn)收稅做了制度依據(jù)，分別是《國家稅務(wù)總局關(guān)于未分配的投資者收益和個(gè)人人壽保險(xiǎn)收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》和《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于分紅型保險(xiǎn)分紅應(yīng)否代扣代繳個(gè)人所得稅的批復(fù)》，表明保單紅利應(yīng)納稅款由保險(xiǎn)公司代扣代繳。
不過，對消費(fèi)者來說，暫時(shí)可能不會出現(xiàn)保險(xiǎn)公司真的代扣個(gè)稅的情況。但是未來，會不會代扣個(gè)稅條款的分紅險(xiǎn)呢？也許真的有可能。
其實(shí)，我們在生活中也能發(fā)現(xiàn)一些端倪，比如公務(wù)員每年要做的財(cái)務(wù)申報(bào)，分紅型保障就被納入其中，而其他一些保障類型的保障也不用。
所以對于要通過保險(xiǎn)做財(cái)務(wù)規(guī)劃的人就要注意這一點(diǎn)了，而喜歡分紅型理財(cái)險(xiǎn)的也要注意，畢竟保險(xiǎn)是長期的，通常覆蓋人的一生，在這一生中保不齊就會出現(xiàn)相關(guān)的政策，影響我們的資產(chǎn)情況。要知道保險(xiǎn)在長期復(fù)利中最后產(chǎn)生的收益是非?？捎^的，如果因?yàn)槎愂斩s水，估計(jì)是很多人不愿意看見的，因?yàn)楫?dāng)初我們選擇保險(xiǎn)，不就是為了資產(chǎn)的保全嗎？
目前的分紅險(xiǎn)紅利存在的形式其實(shí)可以分成兩種，一種是單純的收益，這部分的收益會隨萬能險(xiǎn)，或者保險(xiǎn)賬戶復(fù)利增值，如果經(jīng)過幾十年，那肯定是筆相當(dāng)客觀的資產(chǎn)，而稅收一般也是針對這筆錢。
另一種，則?？梢栽趬垭U(xiǎn)中見到，那就是每年的紅利直接轉(zhuǎn)換成了壽險(xiǎn)保額，這就和前面提到的稅收關(guān)系不大了，除非之后正式出臺遺產(chǎn)稅，才可能會存在一些問題。針對壽險(xiǎn)中紅利轉(zhuǎn)換成保額，即便要征收個(gè)人所得稅，可能也僅是最后一筆還沒來得及轉(zhuǎn)換成保額的紅利……
雖然說這些還早，因?yàn)榫湍壳皝碚f和我們也沒什么關(guān)系，到保險(xiǎn)不就是未雨綢繆嗎？多了解一些沒錯(cuò)的。
【第8篇】補(bǔ)貼收入要交個(gè)人所得稅嗎
很多人可能會有疑問，企業(yè)給員工提供的生活費(fèi)補(bǔ)貼、租房補(bǔ)貼、差旅津貼、高溫津貼……這些津貼補(bǔ)貼啥的到底要不要交稅？可以免征個(gè)稅嗎？
一、補(bǔ)貼津貼免征個(gè)稅
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入是不征個(gè)人所得稅的。
不征個(gè)稅范圍有獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助、救濟(jì)金、撫恤金、工傷補(bǔ)貼、剩余津貼等等。
二、個(gè)人所得稅的含義
個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅，個(gè)人所得稅的征稅對象為：
居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而但在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住在或者無居住，在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。
三、津貼和補(bǔ)貼區(qū)別
津貼、補(bǔ)貼屬于工資的組成部分。但是津貼的發(fā)放具有強(qiáng)制性，補(bǔ)貼是一種福利性質(zhì)的。
津貼是補(bǔ)償職工在特殊條件下的額外支出的工資補(bǔ)充形式，側(cè)重于生產(chǎn)性。
補(bǔ)貼是保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響而支付的各種補(bǔ)貼，側(cè)重于生活性。
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【第9篇】收入三萬個(gè)人所得稅
月收入3萬，需交稅5620元，綜合稅率23%?核定征收降至0.5%
工資收入
工資=(工資-法定扣除數(shù))*稅率-速算扣除數(shù)=(30000-2000)*25%-1375=5625元
是的，核定征收，對于高收入人群核定稅率0.5%-2.1%
月收入3萬，需交稅5620元，綜合稅率23%，核定征收，那么稅率就合理降低了。
我們熟知的一些行業(yè)的從業(yè)者的收入頗豐，比如文化傳媒行業(yè)的一些網(wǎng)紅主播;高科技軟件行業(yè)的技術(shù)人員，又或者建筑行業(yè)的一些從業(yè)人員亦或者律所的律師等等。另一方面，現(xiàn)在越來越多的企業(yè)選擇將部分業(yè)務(wù)外包給一些自由職業(yè)者;業(yè)務(wù)完成之后將款項(xiàng)支付給個(gè)人，正常情況下企業(yè)付款之后需要收到個(gè)人開具的發(fā)票入賬;但這個(gè)時(shí)候往往很多個(gè)人都不愿提供也提供不了發(fā)票給企業(yè)。這就讓企業(yè)跟個(gè)人都陷入一個(gè)兩難得境地。
2023年1月1日起，新修改的個(gè)人所得稅法將勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。雖然減輕了大部分個(gè)人所得稅的壓力，但是對于律師、網(wǎng)絡(luò)主播等高凈值收入人群來說，個(gè)稅壓力依然不小。那么，作為企業(yè)跟個(gè)人應(yīng)該怎么做，才能合理減輕稅負(fù)壓力呢?
而且現(xiàn)在很多企業(yè)也會通過在外招聘臨時(shí)工或者是兼職人員，來承接公司的一些簡單的業(yè)務(wù)，當(dāng)然也有專業(yè)技術(shù)的業(yè)務(wù)需要外聘個(gè)人來合作完成。
那么哪種是屬于臨時(shí)工?
臨時(shí)工即是暫時(shí)在單位工作的人員，單位使用期限不超過一年的臨時(shí)性、季節(jié)性的用工。也有延期的可能，前提是要雙方達(dá)成延期的共識。
那么聘請的臨時(shí)工需不需要申報(bào)個(gè)稅?企業(yè)需不需要為其繳納社保?
這個(gè)需要分情況來看，雙方之間是簽訂的什么協(xié)議：
1.第一種是雙方若是簽訂的勞務(wù)合同，企業(yè)直接聘請臨時(shí)工兼職人員，并且企業(yè)按月支付報(bào)酬，那么企業(yè)就應(yīng)該按照工資薪金所得發(fā)放報(bào)酬，并且為個(gè)人申報(bào)個(gè)稅。(企業(yè)直接聘請臨時(shí)工的情況，并且簽訂勞務(wù)合同的，需要為個(gè)人繳納社保。)
2.第二種是企業(yè)和個(gè)人沒有簽訂勞務(wù)合同，按照次數(shù)收費(fèi)，咱常見的居間服務(wù)類型，雙方不存在聘用關(guān)系，臨時(shí)工提供勞務(wù)，不存在雇傭關(guān)系，企業(yè)不需要為代扣個(gè)稅，只是按照勞務(wù)費(fèi)處理，這種情況下臨時(shí)工就需要去稅務(wù)局代開勞務(wù)費(fèi)票據(jù)，一般是按照20%勞務(wù)報(bào)酬代開，企業(yè)可以憑票入賬。(企業(yè)和臨時(shí)工未簽訂勞務(wù)合同，按次數(shù)收費(fèi)，不需要為個(gè)人繳納社保)
3.第三種情況是臨時(shí)工是由勞務(wù)派遣公司提供，企業(yè)是直接和勞務(wù)派遣公司簽訂合同，企業(yè)需支付勞務(wù)公司勞務(wù)費(fèi)。企業(yè)不需要為個(gè)人代扣個(gè)稅，因?yàn)槠髽I(yè)和臨時(shí)工不存在實(shí)際雇傭關(guān)系。(不需要為個(gè)人繳納社保)
勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)，但是要和工資薪金分開，不能作為職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的基數(shù)，必須要憑票入賬，不然的話不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
建筑行業(yè)在聘請臨時(shí)工可能存在的風(fēng)險(xiǎn)
建筑行業(yè)農(nóng)民工是普遍存在的，聘請的臨時(shí)工更為復(fù)雜，由于農(nóng)民工的流動(dòng)性強(qiáng)，加上建筑行業(yè)體系大，整體不規(guī)范，導(dǎo)致在聘請農(nóng)民工時(shí)問題復(fù)雜多變，在財(cái)稅問題上更容易出問題，若是建筑公司直接聘用農(nóng)民工，和建筑公司直接簽訂勞務(wù)合同，因此公司需要為農(nóng)民工申報(bào)個(gè)稅并繳納社保。
如果建筑公司是和包工頭、班主簽訂的合同，和農(nóng)民工不存在實(shí)際的勞務(wù)關(guān)系，在發(fā)放工資時(shí)，可以要求包工頭提供票據(jù)入賬，不需要為農(nóng)民工繳納社保申報(bào)個(gè)稅，需要注意的是包工頭代開出來的只能是普票，不能是專票。
如建筑公司是和勞務(wù)派遣公司簽署分包合同，這種情況同樣不需要為農(nóng)民工繳納社保、申報(bào)個(gè)稅，要求勞務(wù)公司提供票據(jù)就行。
下面就是該如何解決高收入中的臨時(shí)工和兼職人員的個(gè)稅問題!
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)
月收入3萬，綜合稅負(fù)有的人說才交幾千元不多??？那么500萬的年薪呢?至少要繳納125萬，怎么合理籌劃呢?下面看看節(jié)稅案例
節(jié)稅效果
趙總在園區(qū)成立了一家文化傳媒服務(wù)中心，將原來企業(yè)的業(yè)務(wù)外包服務(wù)企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資)，以提供服務(wù)的形式與原公司合作，簽服務(wù)合同，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收。
個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅：核定后約10.5萬
企業(yè)所得稅：0
分紅個(gè)稅：0(完稅后無需繳納)
僅僅比較所得稅
籌劃后，所得稅合計(jì)約10.5萬
籌劃前，所得稅合計(jì)約200萬
節(jié)稅效果高達(dá)94.75%
股東實(shí)際到手增加約190萬
稅收優(yōu)惠政策
或者企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐四川、山東、海南、湖北、上海、重慶等園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財(cái)政扶持補(bǔ)貼。
增值稅以地方財(cái)政所得的60%-90%給予扶持
企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-95%給予扶持
股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%-70%扶持
車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持
財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持
舉個(gè)例子
趙總名下有一家上海xx傳媒有限公司，年利潤約為500w左右，需要繳納的稅收有
企業(yè)所得稅：約125w
分紅個(gè)稅：約75w
綜合看來，趙總想要從公司提出當(dāng)年的利潤，僅僅所得稅就需要繳納200w，所得稅稅負(fù)將近40%，這也是許多股東面臨的困擾。
園區(qū)政策
【第10篇】2023年我國個(gè)人所得稅收入
營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表
編制依據(jù)
1、《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)方法與參數(shù)》(第三版)；
2、《投資項(xiàng)目可行性研究指南》（2002年版）；
3、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）
4、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》
5、其他項(xiàng)目資料
營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表（樣表）
序號
項(xiàng)目
稅率
單位
建設(shè)期
運(yùn)營期
計(jì)算合計(jì)期
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
平均達(dá)產(chǎn)率
1
營業(yè)收入
1.1
**收入
萬元
單價(jià)
元/㎡
數(shù)量
萬㎡
銷項(xiàng)稅額
9%
1.2
**收入
萬元
單價(jià)
元/t
數(shù)量
萬t
銷項(xiàng)稅額
6%
2
稅金及附加
萬元
2.1
城市維護(hù)建設(shè)稅
5%
萬元
2.2
教育費(fèi)附加
5%
萬元
3
增值稅（3.1-3.2-3.3）
萬元
3.1
銷項(xiàng)稅額
萬元
3.2
進(jìn)項(xiàng)稅額
萬元
3.3
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額
萬元
應(yīng)繳增值稅額
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后余額
1、項(xiàng)目計(jì)算期的確定
項(xiàng)目計(jì)算期：是指經(jīng)濟(jì)評價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限,包括建設(shè)期和運(yùn)營期。
建設(shè)期：是指項(xiàng)目資金正式投入開始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間,可按合理工期或預(yù)計(jì)的建設(shè)進(jìn)度確定;
運(yùn)營期：分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段:
投產(chǎn)期：是指項(xiàng)目投入生產(chǎn),但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的過渡階段;
達(dá)產(chǎn)期：是指生產(chǎn)運(yùn)營達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。
項(xiàng)目計(jì)算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定,包括行業(yè)特點(diǎn)、主要裝置(或設(shè)備)的經(jīng)濟(jì)壽命等。行業(yè)有規(guī)定時(shí),應(yīng)從其規(guī)定。
項(xiàng)目計(jì)算期的長短主要取決于項(xiàng)目本身的特性,因此無法對項(xiàng)目計(jì)算期作出統(tǒng)一規(guī)定。
計(jì)算期不宜定得太長，一方面是因?yàn)榘凑宅F(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對較小,很難對財(cái)務(wù)分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響;另一方面由于時(shí)間越長,預(yù)測的數(shù)據(jù)會越不準(zhǔn)確。
一般項(xiàng)目計(jì)算期確定：
銀行貸款類項(xiàng)目：
為方便銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，一般項(xiàng)目計(jì)算期為銀行貸款期限（含貸款寬限期）；
一般可行性研究項(xiàng)目：
按照項(xiàng)目所屬行業(yè)周期測算，項(xiàng)目計(jì)算期一般為10-15年；
ppp項(xiàng)目：項(xiàng)目計(jì)算期為項(xiàng)目合作期限。
2、營業(yè)收入、稅金及附加估算表
（1）營業(yè)收入
營業(yè)收入：包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格，都與市場測密切相關(guān)。在估算營業(yè)收入時(shí)應(yīng)對市場預(yù)測的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或勞務(wù)方案進(jìn)行概括的描述或確認(rèn),特別應(yīng)對采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說明。例如營業(yè)收入估算可通過收集項(xiàng)目周邊區(qū)域同類型項(xiàng)目現(xiàn)行價(jià)格進(jìn)行對比。
營業(yè)收入分年運(yùn)營量，可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)定負(fù)荷率后計(jì)算或通過定銷售(運(yùn)營)計(jì)劃確定。判定時(shí)應(yīng)考慮項(xiàng)目性質(zhì)、技術(shù)掌型難易程度、產(chǎn)出的成熟度及市場的開發(fā)程度等諸多因素。一般開始投產(chǎn)時(shí)負(fù)荷較低。以后各年步提高,提高的幅度取決于上述因素的分析結(jié)果。
（2）補(bǔ)助收入
項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與項(xiàng)目目標(biāo)有直接的關(guān)系,項(xiàng)目目標(biāo)不同,財(cái)務(wù)效益包含的內(nèi)容也不同。
按財(cái)務(wù)收益劃分，項(xiàng)目分為兩類：
一是市場化運(yùn)作的經(jīng)營性項(xiàng)目,項(xiàng)目目標(biāo)是通過銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)盈利,其財(cái)務(wù)效益主要是指所獲取的營業(yè)收入。對于某些國家鼓勵(lì)發(fā)展的經(jīng)營性項(xiàng)目,可以獲得稅收的優(yōu)惠。按照有關(guān)會計(jì)及稅收制度,先征后返的增值稅應(yīng)記作補(bǔ)貼收入,作為財(cái)務(wù)效益進(jìn)行核算。
二是以提供公共產(chǎn)品服務(wù)于社會或以保護(hù)環(huán)境等為目標(biāo)的非經(jīng)營性項(xiàng)目，往往沒有直接的營業(yè)收人,也就沒有直接的財(cái)務(wù)效益。這類項(xiàng)目需要政府提供補(bǔ)貼才能維持正常運(yùn)轉(zhuǎn),應(yīng)將補(bǔ)貼作為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益,通過預(yù)算平衡計(jì)算所需要補(bǔ)貼的數(shù)額。
因此,這類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益包括營業(yè)收入和補(bǔ)貼收入。
補(bǔ)助收入（補(bǔ)貼收入）
“政府補(bǔ)助”是企業(yè)從政府無償取得的資產(chǎn)，常見的政府補(bǔ)助類型有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款），地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補(bǔ)助”的范圍。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”,由于中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于向“購買方收取”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）明確“納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅”。
2023年底，《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進(jìn)行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”。因此，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
（3）稅金及附加
項(xiàng)目評價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等，有些行業(yè)包括土地增值稅。稅種和稅率的選擇，應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和項(xiàng)目的具體情況確定。如有減免稅優(yōu)惠，應(yīng)說明依據(jù)及減免方式并按相關(guān)規(guī)定估算。
關(guān)稅：關(guān)稅(customsduties,tariff)是引進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。因此，在有進(jìn)口設(shè)備、出口產(chǎn)品等有進(jìn)出口的項(xiàng)目中才會有此項(xiàng)稅費(fèi)。
增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（詳見（4）增值稅）
消費(fèi)稅：消費(fèi)稅（consumptiontax/exciseduty）（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅。所以，在項(xiàng)目中一般設(shè)定消費(fèi)稅為0。
所得稅：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。（企業(yè)所得稅稅率與稅收優(yōu)惠，詳見《財(cái)務(wù)測算（四）利潤與利潤分配表》。）
資源稅：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。依據(jù)根據(jù)2023年9月30日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》修訂，2023年9與30日國務(wù)院令第605號發(fā)布，資源稅的稅目、稅率詳見下表：
資源稅稅目稅率表
科目
稅率
一、原油
銷售額的5%-10%
二、天然氣
銷售額的5%-10%
三、煤炭
焦炭
每噸8-20元
其他煤炭
每噸0.3-5元
四、其他非金屬礦原礦
普通非金屬礦原礦
每噸或每立方米0.5-20元
貴重非金屬礦原礦
每千克或每克拉0.5-20元
五、黑色金屬礦原礦
每噸2-30元
六、有色金屬礦原礦
稀土礦
每噸0.4-60元
其他有色金屬礦原礦
每噸0.4-30元
七、鹽
固體鹽
每噸10-60元
液體鹽
每噸2-10元
城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：
發(fā)展階段
文件名稱
文號
發(fā)布時(shí)間
備注
第一階段
2023年5月1日，全面推開營改增，營業(yè)稅退出歷史舞臺
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（含銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋）
附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定
附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定
附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
財(cái)稅〔2016〕36
2023年3月23日
2023年5月1日起開始實(shí)施
第二階段
2023年7月1日，取消13%的稅率改按11%征稅（6%、11%、17%）
第三階段
2023年11月19日，修改增值稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營改增試點(diǎn)效果
國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定
國務(wù)院令第691號
2023年11月19日
2017/11/19起實(shí)施
中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年版）
第四階段
2023年5月1日，制造業(yè)等行業(yè)稅率由17%降至16%；交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)由11%降至10%
中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號
2023年12月15日
2019/1/1起實(shí)施
第五階段
2023年4月1日，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%
國家稅務(wù)總局 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告（6%、9%、13%）
國家稅務(wù)總局公告2023年第39號
2023年3月20日
2019/4/1起實(shí)施
小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人
簡易計(jì)稅
征收率
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外
3%
銷售不動(dòng)產(chǎn)；符合條件的經(jīng)營租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
5%
個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
5%減按1.5%
納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅
3%減按2%
一般納稅人
增值稅項(xiàng)目
扣稅率
銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。
13%
銷售或進(jìn)口：1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、國務(wù)院規(guī)定的其它貨物。
9%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率
扣稅率
對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%
9%
對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅
10%
營改增項(xiàng)目
稅率
交通運(yùn)輸服務(wù)
陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
9%
郵政服務(wù)
郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其它郵政服務(wù)
9%
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
9%
增值電信服務(wù)
6%
建筑服務(wù)
工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其它建筑服務(wù)
9%
銷售不動(dòng)產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)
9%
金融服務(wù)
貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
信息技術(shù)服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)
物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
其它現(xiàn)代服務(wù)
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
13%
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
9%
生活服務(wù)
文化體育服務(wù)
6%
教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂服務(wù)
餐飲住宿服務(wù)
居民日常服務(wù)
其它生活服務(wù)
銷售無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)
6%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
9%
納稅人
出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)
稅率
納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）
零稅率
境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)
零稅率
銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的
免稅
境內(nèi)單位和個(gè)人銷售使用增值稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以適用增值稅零稅率，選擇免稅或定繳納增值稅。放棄使用增值稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用稅零稅率
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（包含縣級市）
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率
教育附加：教育費(fèi)附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計(jì)征用于教育的政府性基金。一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，根據(jù)教育法的規(guī)定，還開征了“地方教育附加費(fèi)”。
教育附加征收稅率3%；地方教育附加征收稅率2%。
應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率
土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅，詳見詳見《財(cái)務(wù)測算（四）利潤與利潤分配表》。
契稅：是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例征收的一次性稅收。
契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：
（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動(dòng)產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此，契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。
（2）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當(dāng)發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換行為時(shí)，按轉(zhuǎn)移變動(dòng)的價(jià)值，對產(chǎn)權(quán)承受人課征一次性契稅。
（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)行為時(shí)，對納稅人依一定比例的稅率課征。
依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令【1997】第224號）、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字〔1997〕52號），契稅稅率為3%—5%，契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
依據(jù)《河北省契稅實(shí)施辦法》（該《辦法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14號公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號第1次修訂；根據(jù)2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號第2次修訂?！掇k法》共19條，自2002年10月1日起施行），契稅稅率為4%。
（4）增值稅
①營改增及相關(guān)政策文件匯總
資料來源：國家稅務(wù)總局（www.chinatax.gov.cn）；
中華人民共和國中央人民政府（www.gov.cn）
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
②銷項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額：指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。
《依據(jù)關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號，最新調(diào)整的增值稅率進(jìn)行估算。
③進(jìn)項(xiàng)稅
進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
外購原輔材料進(jìn)項(xiàng)稅額依項(xiàng)目實(shí)際情況查詢各類原輔材料稅率進(jìn)行估算。
燃料動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額一般有以下幾類：
電 13%；水9%；熱9%；煤氣9%；石油液化氣 9%；天然氣9%。
④建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額
項(xiàng)目建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號），納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)再建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅中抵扣。
一般在項(xiàng)目可行性研究中，固定資產(chǎn)簡化計(jì)算主要包括以下：
a.總投資估算表中“工程費(fèi)用（建筑及安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)，一般建安費(fèi)稅率9%、設(shè)備購置13%）”；
b.工程建設(shè)其他費(fèi)用（能計(jì)入固定資產(chǎn)的工程建設(shè)其他費(fèi)用，按各類費(fèi)用對應(yīng)稅率進(jìn)行估算）
c.預(yù)備費(fèi)（按（工程費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅+工程建設(shè)其他費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅）×基本預(yù)備費(fèi)率進(jìn)行估算）
d.建設(shè)期利息（不允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）
投資估算表內(nèi)總投資進(jìn)項(xiàng)稅稅率
序號
項(xiàng)目
稅率
備注
第一部分
工程費(fèi)用
1
建筑工程費(fèi)
9%
2
設(shè)備購置費(fèi)
13%
3
設(shè)備安裝工程費(fèi)
13%
4
農(nóng)業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（種牛、種豬、種羊等）
5
林業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（苗木）
第二部分
工程建設(shè)其他費(fèi)
1
土地出讓金
0
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率是9%，但是政府不會給出具增值稅發(fā)票，所以我們計(jì)算時(shí)候不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅
2
房屋租金
9%
提供不動(dòng)產(chǎn)租賃
3
技術(shù)服務(wù)費(fèi)
6%
4
建設(shè)單位管理費(fèi)
6%
5
前期工作咨詢費(fèi)
6%
6
環(huán)境影響咨詢服務(wù)費(fèi)
6%
7
工程勘察費(fèi)
6%
8
工程設(shè)計(jì)費(fèi)
6%
9
工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)
6%
10
招標(biāo)代理費(fèi)
6%
11
臨時(shí)設(shè)施費(fèi)
9%
臨時(shí)設(shè)施一般指工程費(fèi)用，費(fèi)率為9%
12
城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)
0%
費(fèi)用交給政府，政府不給開發(fā)票
13
施工圖審查費(fèi)
6%
14
辦公及生活家具購置費(fèi)
13%
主要是辦公家具、設(shè)備
15
人員培訓(xùn)費(fèi)
6%
16
聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)
13%
試運(yùn)轉(zhuǎn)主要買各種材料，費(fèi)率為13%
17
勞動(dòng)安全衛(wèi)生評價(jià)費(fèi)
6%
18
生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)
6%
19
水土保持補(bǔ)償費(fèi)
6%
20
檢測費(fèi)
6%
21
工程保險(xiǎn)費(fèi)
6%
作者：胡志輝
河北潤揚(yáng)項(xiàng)目管理有限公司合伙人
本文內(nèi)容為一位咨詢行業(yè)同仁在工作過程中的搜集整理，如有疑問，歡迎留言交流！
【第11篇】兩處以上收入個(gè)人所得稅申報(bào)計(jì)算公式
同一月份存在兩處以上工資薪金收入，任職單位按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定，以本單位發(fā)放的工資薪金所得來計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，無需考慮其他任職單位。對于員工個(gè)人來說，應(yīng)當(dāng)核實(shí)兩處以上工資薪金收入，辦理個(gè)人所得稅自行申報(bào)（即年終匯算清繳）。
方法/步驟
【例】某個(gè)人在a單位每月工資為10000元，在b單位每月工資為12000元，a單位和b單位各自按照國家稅務(wù)總局公告2023年第61號公告第六條規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，其中預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額時(shí)都可以減除累計(jì)減除費(fèi)用（按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算）。
2.個(gè)人兩處以上取的工資收入，不可以由一方單位代理合并申報(bào)納稅，該事項(xiàng)屬于個(gè)人自行申報(bào)事項(xiàng)。
3.現(xiàn)行政策，對于居民個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得沒有要求按月合并申報(bào)，但綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元的，需要辦理匯算清繳，申請補(bǔ)稅和退稅。
【接上例】該個(gè)人在次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，按照“居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額”，多退少補(bǔ)，其中只能減“一個(gè)”減除費(fèi)用六萬元。
4.同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，還同時(shí)有多項(xiàng)符合規(guī)定的專項(xiàng)附除項(xiàng)目，不是說所有專項(xiàng)附除項(xiàng)目只能在一處扣，只是說同一專項(xiàng)附除項(xiàng)目不能同時(shí)在兩處扣。
【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金，同時(shí)有一個(gè)子女的子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附，則：
選擇一：子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附都在a或b單位扣
選擇二：子女教育專項(xiàng)附在a單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附在b單位扣。
選擇三：子女教育專項(xiàng)附在b單位扣,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附在a單位扣。
選擇四（不行）：子女教育專項(xiàng)附在a單位扣,還在在b單位扣。
【例】某個(gè)人在ab單位同時(shí)取得工資薪金，同時(shí)有二個(gè)子女的子女教育附，可以選擇二個(gè)子女的子女教育附在其中一個(gè)單位扣除，也可以二個(gè)子女的子女教育附分別在不同的單位扣除。
【提醒】員工自己通過“個(gè)人所得稅”app或自然人辦稅服務(wù)平臺網(wǎng)頁報(bào)送專項(xiàng)附信息，每項(xiàng)的申報(bào)方式要選定為“通過扣繳務(wù)人申報(bào)”并選定給指定的單位。
5.居民個(gè)人2023年1月1日至2023年12月31日期間，兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金都不并入當(dāng)年綜合所得，因?yàn)槿暌淮涡元?jiǎng)金計(jì)稅方法同一納稅人在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次：
如在不同月份分別取得年終獎(jiǎng)，可選擇將其中某一個(gè)月份領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，另外一月在另一個(gè)單位領(lǐng)取的年終獎(jiǎng)則應(yīng)并入當(dāng)月工資預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；
如兩處取得的全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月，可以合并，并選擇按全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)納稅，即在取得收入的次月先由各單位分別代扣稅款，個(gè)人通過相關(guān)渠道辦理合并申報(bào)。
【第12篇】兩處收入個(gè)人所得稅怎么申報(bào)
最近有納稅人提問：“公司最近新招入一批從其他公司離職的員工，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，申報(bào)表中的累計(jì)減除費(fèi)用是填寫5000還是需要累積在上家公司的累計(jì)減除費(fèi)用數(shù)呢？這個(gè)問題是普遍存在的一個(gè)問題，很多財(cái)務(wù)人員都會存在一定的誤區(qū)。下面小編將通過案例及相關(guān)法規(guī)來詳細(xì)說明一下這個(gè)問題。
案 例
小王、小李和小張?jiān)瓰閍公司員工，（為計(jì)算方便，只考慮減除費(fèi)用，專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后，3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月，小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到b公司任職，工資也為8500元每月。而小張因其他原因，春節(jié)后沒有上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。2023年三人工資薪金所得情況如表所示：
那么，三人在a、b兩家公司的個(gè)人所得稅應(yīng)如何申報(bào)呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）：“第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算?！?/p>
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一
（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）
依據(jù)預(yù)扣率表計(jì)算出小王和小李在a、b兩家公司個(gè)人所得稅情況如下表所示：
那么，到這里，小王、小李和小張的個(gè)人所得稅征繳工作是否就完成了呢？
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第二十五條 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；(四)納稅人申請退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳。另根據(jù)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。
兩人全年綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳情況如下表所示：
從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)繳70元的個(gè)人所得稅，而小李則無需補(bǔ)退稅款，小張則需要進(jìn)行退稅。這是因?yàn)樵诿吭骂A(yù)扣繳情況下小三人都是按照3%的預(yù)扣稅率計(jì)算的個(gè)稅，而在年度綜合所得匯算清繳時(shí)，小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因?yàn)槿昃C合所得沒有超過法定扣除費(fèi)用60000，而在每月預(yù)扣繳時(shí)均預(yù)扣了個(gè)人所得稅，則需要在匯算清繳時(shí)退稅處理。
輸入標(biāo)題
通過上面的案例，大家是否明白了累計(jì)減除費(fèi)用是按照每月5000元乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算呢，需要匯算清繳的需要在次年的3月1日至6月30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)呢？
【第13篇】月收入6000個(gè)人所得稅
有人在報(bào)稅通平臺上問到：為什么工資6000元，但是個(gè)稅為0元？
對此，報(bào)稅通個(gè)稅專家這樣回復(fù)：
如果你是有固定工資薪金的，這種情況主要是因?yàn)槊吭鲁潭p除費(fèi)用5000元外，你有各種扣除項(xiàng)目超過1000元，那么你不需要繳納個(gè)稅，自然個(gè)稅為零。另外一種情況，如果你不是每月固定工資薪金，因?yàn)閷?shí)行累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳制，可能你的累計(jì)收入低于累計(jì)減除費(fèi)用和累計(jì)各項(xiàng)扣除，也不用繳納個(gè)稅。
根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅在平時(shí)采用累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳，計(jì)算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。
其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
還有人問到，港澳臺人士可以注冊個(gè)人所得稅app嗎？
對此，報(bào)稅通個(gè)稅專家回復(fù)：
港澳臺人士和已獲得永久居留資格的外國人也可以通過人臉識別認(rèn)證注冊手機(jī)個(gè)稅app。如果人臉識別認(rèn)證未能成功，也可以持有效身份證件到當(dāng)?shù)剞k稅大廳領(lǐng)取注冊碼，通過注冊碼進(jìn)行個(gè)人所得稅app的注冊。
【第14篇】中獎(jiǎng)收入個(gè)人所得稅
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中獎(jiǎng)后都要上稅嗎？
彩票中獎(jiǎng)了都要上稅嗎？個(gè)人所得稅上繳多少呢？今天我們來聊聊中獎(jiǎng)上稅的問題。中獎(jiǎng)是要繳納個(gè)人所得稅的，彩票中獎(jiǎng)屬于偶然所得，所謂”偶然所得“，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)以及其他偶然性質(zhì)的所得。得獎(jiǎng)是指參加各種有獎(jiǎng)競賽活動(dòng)，取得名次得到的獎(jiǎng)金。
根據(jù)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》：偶然所得沒有起征點(diǎn)，偶然所得按取得的收入額依照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由支付單位和個(gè)人代扣代繳。
中獎(jiǎng)后要繳納多少稅金呢？
只要您投注的彩票單注中獎(jiǎng)金額≥一萬元就要上交20%的個(gè)人所得稅，反之不用上稅，一般來說，3d游戲，快樂8選七及以下玩法，由于其玩法的限制，單注中獎(jiǎng)金額不能滿足≥1萬元，所以是不需要上稅的，其他的玩法只要單注中獎(jiǎng)金額≥1萬元，就要上交20%的個(gè)人所得稅。
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-end-
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【第15篇】加強(qiáng)高收入人群個(gè)人所得稅征管
近年來,中國經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入“新常態(tài)”，而中國高凈值人群規(guī)模和可投資資本總量卻保持著兩位數(shù)的增長，境外投資規(guī)模也不斷擴(kuò)大。但由于稅收配套政策相對滯后,高凈值人群境外投資在稅收抵免、饒讓及監(jiān)管上還有很多亟需解決的問題。我國稅務(wù)部門對高收入高凈值人員的稅收征管尚處于個(gè)案處理及探索階段，沒有形成較為成熟的稅收監(jiān)管與服務(wù)制度，還有很多完善發(fā)展的空間。但隨著全球政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和疫情的沖擊，我國在征管領(lǐng)域尤其是高凈值人群中，嚴(yán)格征管的趨勢極為明顯。近兩年多的相關(guān)文件和公告，都在預(yù)示著稅收調(diào)控環(huán)境逐漸趨緊。具體來說，目前在高收入高凈值人員稅收征管方面存在的問題主要包括以下幾個(gè)方面：
一、對高收入高凈值自然人缺乏統(tǒng)一的界定標(biāo)準(zhǔn)
高收入高凈值是一個(gè)相對概念，其界定標(biāo)準(zhǔn)在不同國家有不同規(guī)定。在對高收入高凈值人群的判斷標(biāo)準(zhǔn)上，我國尚未確立統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)。2023年國家稅務(wù)總局印發(fā)的《納稅人分級分類管理辦法》（稅總發(fā)〔2016〕99號）中提出“高收入、高凈值自然人是指稅務(wù)總局確定的、收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人”。
然而，該辦法并未劃定“超過一定額度”的具體數(shù)值。2023年發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（國家稅務(wù)總局財(cái)政部人民銀行銀監(jiān)會證監(jiān)會保監(jiān)會公告2023年第14號）對高凈值賬戶作了“截至2023年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的賬戶”的相關(guān)定義，但該辦法依舊沒有對我國高收入高凈值自然人的界定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定。對高收入高凈值自然人缺乏統(tǒng)一的界定標(biāo)準(zhǔn)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以定位重點(diǎn)監(jiān)控人群。
二、我國稅收制度不夠優(yōu)化
目前，我國還沒有從法律或制度層面出臺高收入高凈值自然人的具體標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致無法精準(zhǔn)定位重點(diǎn)人群，給稅務(wù)部門實(shí)施針對性、差異化征管帶來較大困難。在個(gè)人所得稅綜合與分類相結(jié)合的稅制下，仍有較多分類征收項(xiàng)目，不同所得項(xiàng)目稅率差異明顯，使得納稅人尤其是高收入高凈值自然人利用分解所得項(xiàng)目、變通收入類型等途徑逃避稅收成為可能。個(gè)稅自行申報(bào)制度強(qiáng)制性不高。納稅人取得分類所得，僅在扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的情況下，才需要自行申報(bào)。而稅法未對納稅人強(qiáng)制自行申報(bào)作出明確規(guī)定。
和一般自然人相比，高收入、高凈值人群的所得來源和類型更為廣泛新穎，還可能涉及全球范圍內(nèi)的資產(chǎn)配置。比如，高收入、高凈值人群的境外所得、投資所得，以及時(shí)常采用的合伙、信托制度等，在稅收政策方面仍有較大的完善空間。以高凈值人群常見的投資所得為例，現(xiàn)行稅制中缺乏充分的投資盈利和虧損的抵補(bǔ)機(jī)制，是高凈值人群反映較多的一項(xiàng)政策問題。由于現(xiàn)行政策的滯后，很可能導(dǎo)致現(xiàn)有法規(guī)的適用障礙，或適用結(jié)果的不盡合理，容易產(chǎn)生稅法適用的不確定性并帶來爭議風(fēng)險(xiǎn)。
三、對高收入高凈值自然人稅源監(jiān)控不到位
收入根據(jù)不同來源可分為勞動(dòng)性收入、資本性收入和財(cái)產(chǎn)性收入三種類型。勞動(dòng)性收入主要包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，經(jīng)營所得和稿酬所得；資本性收入主要包括利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)性收入包括財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
在現(xiàn)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制以及代扣代繳和自主申報(bào)相結(jié)合的征管制度下，許多高收入高凈值自然人可通過分解所得項(xiàng)目、變通收入類型等途徑隱匿收入來逃避稅收，導(dǎo)致實(shí)行代扣代繳制度的工薪階層成為個(gè)人所得稅的納稅主體?！吨袊悇?wù)年鑒（2021）》的數(shù)據(jù)顯示，2023年勞動(dòng)性收入占個(gè)人所得稅收入的比重為62.16%，而作為高收入群體的主要收入來源的資本性收入和財(cái)產(chǎn)性收入所占的比重僅為35.89%。
四、高收入群體從事稅收違法行為的成本低、處罰力度小
目前我國對偷逃稅行為的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于納稅人所獲得的收益?！抖愂照鞴芊ā返诹?、六十四條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款”“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。這樣的懲罰力度，對于高收入群體而言難以起到威懾作用，反而會使得有的納稅人在巨大利益誘惑下選擇偷逃稅。因此，提高納稅人的違法成本，加大對偷逃稅行為的處罰力度，迫在眉睫。
五、傳統(tǒng)稅收征管模式與數(shù)字經(jīng)濟(jì)不匹配
高收入高凈值自然人稅收征管難度大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)，一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理能力和專業(yè)水平還難以匹配適應(yīng)，稅務(wù)評估和專項(xiàng)稽查效果不佳?，F(xiàn)實(shí)中，一些高收入高凈值自然人濫用核定征收、拆分收入等偷稅逃稅現(xiàn)象屢見不鮮。這也從側(cè)面說明稅務(wù)部門對高收入高凈值自然人的稅收征管能力亟須提高。
數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要?jiǎng)恿Φ耐瑫r(shí)，也給傳統(tǒng)的稅收征管模式帶來了巨大沖擊。與傳統(tǒng)的交易模式不同，數(shù)字經(jīng)濟(jì)下交易形式從線下轉(zhuǎn)移到線上，交易雙方通過數(shù)字化平臺達(dá)成交易。
數(shù)字經(jīng)濟(jì)將不同行業(yè)結(jié)合在一起，將產(chǎn)品與服務(wù)融入互聯(lián)網(wǎng)市場，打破了傳統(tǒng)的交易方式，給高收入高凈值自然人帶來更廣泛的收入來源，使得傳統(tǒng)的稅收征管模式難以判定高收入高凈值自然人的收入性質(zhì)。
同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)也突破傳統(tǒng)的雇傭關(guān)系，勞動(dòng)關(guān)系的多元化、雇傭關(guān)系的靈活化也模糊了傳統(tǒng)稅收征管模式下對工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的判定。同時(shí)由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜，加之互聯(lián)網(wǎng)交易的虛擬性，高收入高凈值自然人收入的來源地與交易的發(fā)生地通常不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以判定高收入高凈值自然人的收入來源地，因此也難以劃分稅收管轄權(quán)。
六、部門協(xié)同、社會監(jiān)管不夠有力
一是部門間信息共享機(jī)制有待完善。信息共享參與單位局限于政府部門，且各部門數(shù)據(jù)口徑不一，數(shù)據(jù)整合質(zhì)量不高，社區(qū)及擁有海量自然人關(guān)鍵數(shù)據(jù)的支付寶、微信等平臺還未實(shí)現(xiàn)信息共享。
二是信用管理體系亟待完善。從稅務(wù)部門看，對自然人納稅信用管理尚未形成有效機(jī)制，尤其是缺乏有效的失信懲戒手段。從征信體系看，覆蓋全社會的征信體系尚未建成，納稅信用社會化應(yīng)用范圍較窄，特別是在跨部門聯(lián)合運(yùn)用上缺乏制度性安排，納稅信用的約束力還不強(qiáng)。
七、稅務(wù)部門和其他非政府機(jī)構(gòu)之間的信息共享不足
高收入高凈值自然人的收入來源具有多樣性的特點(diǎn)，除了工資薪金所得外，往往還涉及經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，且交易方式也不僅局限于現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬，還包括微信、支付寶等第三方支付平臺的交易，稅源分散且具有隱蔽性。目前稅務(wù)部門的信息共享僅局限于政府部門之間，缺乏與金融企業(yè)、第三方支付平臺和大型互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的信息共享，導(dǎo)致稅源監(jiān)控存在漏洞。
八、國際協(xié)同機(jī)制不完善
自然人的流動(dòng)性比法人的流動(dòng)性強(qiáng)，高收入高凈值自然人更是如此。稅務(wù)部門在面對高收入高凈值自然人跨境業(yè)務(wù)收入確認(rèn)以及資產(chǎn)分布的問題上，需要與國際緊密協(xié)同。高收入高凈值自然人除了通過直接移民轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的手段避稅外，也利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式轉(zhuǎn)移利潤、在國際避稅地設(shè)立空殼公司長期不作利潤分配等方式避稅。
雖然我國在2023年12月正式加入oecd主導(dǎo)的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（crs），但目前還有部分國家未加入crs，這些未加入crs的國家就成為我國對高收入高凈值自然人稅收監(jiān)管的灰色區(qū)域，納稅人可以利用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方式逃避稅負(fù)。且目前crs規(guī)定的交換信息主要是金融資產(chǎn)信息，對自然人擁有的房產(chǎn)、收藏品等實(shí)物資產(chǎn)的信息交換沒有強(qiáng)制規(guī)定，這無法完全滿足跨國稅收管理需要。
九、反避稅手段不夠成熟
隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管水平的逐步提升，高收入高凈值自然人逐漸轉(zhuǎn)向通過轉(zhuǎn)換所得形式、進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易、利用國際稅收差異等方式進(jìn)行避稅。
2023年我國《個(gè)人所得稅法》修訂雖然首次引入反避稅條款，但是條款設(shè)置較為原則性，可操作性不強(qiáng)，反避稅條款中有許多具體內(nèi)容有待進(jìn)一步明確。
加強(qiáng)高收入高凈值人員的稅收征管，需要建立完善的稅收法律體系，包括剛性的稅收制度和行政執(zhí)法規(guī)范。稅務(wù)征管環(huán)境變化，風(fēng)起浪涌，風(fēng)險(xiǎn)悄然而至，高凈值人群該如何乘風(fēng)破浪？關(guān)鍵詞是合理規(guī)劃！包括個(gè)人稅務(wù)身份規(guī)劃、家庭整體稅負(fù)優(yōu)化以及利用法律金融工具進(jìn)行資產(chǎn)保全財(cái)富傳承。
十、稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力不夠
1.手段受限。目前，稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等行政措施并不適用于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的自然人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對逃漏稅自然人的管控力度和懲戒措施十分有限。限制出境僅適用于重大稅務(wù)案件，不能作為常規(guī)手段。對于失聯(lián)納稅人，缺少有效監(jiān)控手段，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對質(zhì)量受到極大影響。例如，在應(yīng)對個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)時(shí)，如果受讓方也是自然人，很難通過代扣代繳方式實(shí)現(xiàn)對稅款的追繳。
2.專業(yè)性不強(qiáng)。自然人稅收業(yè)務(wù)覆蓋各行各業(yè)，避稅手段更趨專業(yè)化，現(xiàn)有稅務(wù)人員對特定行業(yè)、特殊事項(xiàng)的經(jīng)營特點(diǎn)和商業(yè)運(yùn)行模式了解不夠深入，專業(yè)知識儲備不足，在應(yīng)對時(shí)常感到力不從心，成效大打折扣。
3.懲戒力度不夠。我國自然人信用制度仍處于建設(shè)階段，信用評級尚不健全，對于失信自然人未給予足夠的懲罰措施，失信成本較低，威懾作用不佳，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對效果不理想。
【第16篇】個(gè)人所得稅收入情況說明
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個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與 自然人 （居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
范圍：
1-工資、薪金所得，2-個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，3-對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、4-稿酬所得、5-特許權(quán)使用費(fèi)所得、6-利息、股息、紅利所得，7-財(cái)產(chǎn)租賃所得，8-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等8項(xiàng)組成。
2023年部分省份個(gè)人所得稅收入情況
1-數(shù)據(jù)僅參考；
2-全國31個(gè)省市區(qū)，目前己搜集10個(gè)，此數(shù)據(jù)為第一版本，最終版為31個(gè)省市區(qū)；
3-年份：2019；
4-數(shù)據(jù)來源：稅務(wù)信息網(wǎng)及2023年一般財(cái)政預(yù)算執(zhí)行收入；
