【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅的稅率有怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅的稅率有，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅的稅率有
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織就其生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。
一、納稅義務(wù)人
1、在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
2、單位名稱不是企業(yè)，也可以是企業(yè)所得稅的納稅人——其他取得收入的組織。
3、以企業(yè)冠名的“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)”，不是企業(yè)所得稅納稅人，這類企業(yè)的投資人、合伙人繳納個(gè)人所得稅。
4、依據(jù)地域和居民的稅收管轄權(quán)，納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)為——注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。
a、居民企業(yè)
a、依法在中國境內(nèi)成立——注冊地；
b、或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)——實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地。（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)）
b、非居民企業(yè)
a、依外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所；
b、 依外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
二、征稅對象--------企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
1、結(jié)合納稅義務(wù)人與征稅對象：（必須對所得來源地加以明確規(guī)定）
a、 居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)、境外的所得；
b、非居民企業(yè)——來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。
2、所得來源的確定
所得形式
所得來源地
銷售貨物所得
交易活動(dòng)發(fā)生地
提供勞務(wù)所得
勞務(wù)發(fā)生地
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
（1） 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；
（2） 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；
（3） 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。
股息、紅利等權(quán)益性投資所得
分配所得的企業(yè)所在地
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得
負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地
其他所得
國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定
例1：下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（bc ）。
a.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方（原投資方企業(yè)）所在地確定
b.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定c.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
d.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定
解；選項(xiàng) a，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng) d，特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。
例2：注冊地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在甲國的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（abcd ）。
a. 轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
b. 在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得
c. 在我國設(shè)立的分行為我國某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入
d、在我國設(shè)立的分行為位于乙國的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入
解：該銀行屬于非居民企業(yè)關(guān)注選項(xiàng) bcd：選項(xiàng) b，股息紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng) c、d，勞務(wù)發(fā)生地均在我國境內(nèi)。
三、稅率
種類
稅率
適用范圍
基本稅率
25％
（1） 居民企業(yè)；
（2） 在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
優(yōu)惠稅率
20％
符合條件的小型微利企業(yè)（所得額還有減征）
15％
（1） 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；
（2） 西部鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；
（3） 從事污染防治的第三方企業(yè)。
扣繳義務(wù)人代扣代繳
10％
（1） 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)；
（2） 雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
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【第2篇】2023年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅稅率
防止大部分企業(yè)集體避稅，15％的稅率有可能成為最高稅率？
2023年，美國曾指出2009到2023年間，蘋果公司利用稅收與稅率等方面的漏洞，規(guī)避了440億美元的稅務(wù)支出。同時(shí)《紐約時(shí)報(bào)》也披露了蘋果公司通過將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率的海外子公司，使其應(yīng)納稅稅率大大降低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大多數(shù)同等規(guī)模的企業(yè)。
其實(shí)蘋果公司只是避稅企業(yè)的典型代表，利用各種政策方案避稅的企業(yè)比比皆是。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主，國際公司稅改革獨(dú)立委員會(huì)委員約瑟夫·斯蒂格利茨也表示：“全球最低稅率15％有可能成為最高稅率?！?/p>
為什么說為了防止企業(yè)集體避稅，15％的稅率可能成為最高稅率呢？這是因?yàn)槿羰侨蛘娴慕y(tǒng)一對企業(yè)采用15％的稅率，理論上這些“避稅天堂”就將不復(fù)存在。因?yàn)橐坏┢髽I(yè)在某個(gè)國家支付的稅率低于最低稅率，其原始國可以將稅率增加到最低稅率。舉例來說，如果蘋果公司在開曼群島享受免征的稅率，那么他在美國依舊要繳納15％的稅；也就是企業(yè)在“避稅天堂”避了多少稅，在原始國內(nèi)就要補(bǔ)繳多少稅。
根據(jù)中國銀行研究院的研究，這個(gè)提議對中國沒有什么明顯的影響，國內(nèi)的企業(yè)稅率普遍為25％，部分高新技術(shù)企業(yè)為15％，海南自貿(mào)港的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率也和15％持平，那是不是代表國內(nèi)的稅負(fù)比較輕？避稅的企業(yè)少？
其實(shí)全然不是這樣，我國是世界上真正意義上的稅收大國，雖然在營改增的這些年企業(yè)的稅負(fù)都有明顯的降低，但是綜合上看我國的各種稅負(fù)都比較嚴(yán)重的，所以相對選擇避稅的企業(yè)也非常的多。那他們常有的避稅方法都有什么？
其實(shí)我們看蘋果公司就能看出，許多大公司都會(huì)不同地區(qū)之間的稅率差異來進(jìn)行避稅，只是他們相對體量更大，所以選擇的地區(qū)都是以國家為單位，同樣的國內(nèi)的企業(yè)也會(huì)選擇通過稅率差異來進(jìn)行避稅，不過國內(nèi)企業(yè)大多數(shù)是跨省跨市甚至跨區(qū)享受不同稅率給企業(yè)帶來優(yōu)惠。
常見的稅收洼地有重慶、江蘇、浙江、上海等，企業(yè)可以通過在這些地方成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或有限公司享受該地的稅收優(yōu)惠政策，比如重慶，我們成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以享受到核定征收政策，核定征收就是因?yàn)樗亩惵实?，且不用看進(jìn)項(xiàng)與成本，常常用來解決企業(yè)缺乏成本的問題，主體企業(yè)與成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以享受核定個(gè)稅0.6％的稅率，1％的增值稅（2023年）以及0.06％的附加稅，綜合稅率只有1.66％，比正常情況低了80％的稅負(fù)。
同時(shí)我們成立有限公司還能享受地方的稅收返還政策，企業(yè)在當(dāng)?shù)丶{稅，地方會(huì)以一定比例返還給企業(yè)：
增值稅返還地方留存的30％——80％，（留存50％）
所得稅返還地方留存的30％——80％（留存40％）
避稅不是壞事，但要在合理合法的途徑中去了解去實(shí)現(xiàn)它，如果運(yùn)用不當(dāng)就可能從避稅變?yōu)樘佣愖優(yōu)橥刀??？赡苊總€(gè)企業(yè)的需求不同，也不是每一個(gè)企業(yè)都有這個(gè)避稅的需求，但是學(xué)會(huì)它，了解避稅的理念，不要成為稅收的盲人。
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【第3篇】企業(yè)所得稅的稅率形式有
為促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》于2008年1月1日起在我國施行。新企業(yè)所得稅法與原內(nèi)、外資稅法有較大的差異，對內(nèi)資和外資企業(yè)的影響也很大。
1新企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了五個(gè)方面的統(tǒng)一
(1)統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)。
先前，我國企業(yè)所得稅分內(nèi)資和外資兩套不同稅制。內(nèi)資企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》繳納企業(yè)所得稅。而外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。兩套稅制，在稅制要素，包括納稅人、扣除項(xiàng)目、優(yōu)惠政策等方面都存在一定差異。
新企業(yè)所得稅法只在大小企業(yè)之間和是否高新技術(shù)企業(yè)之間作了區(qū)分，而在內(nèi)、外資之間不再有稅率的區(qū)別，這就意味著我國企業(yè)所得稅告別“雙軌”時(shí)代，是貫徹十六屆三中全會(huì)提出的“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”方針的具體體現(xiàn)。
(2)統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率。
在“內(nèi)外有別”的稅制下，雖然內(nèi)外資企業(yè)的法定名義稅率統(tǒng)一為33％，但形形色色不平等的優(yōu)惠政策造成了內(nèi)外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的不平等。內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為25％左右，外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為15％左右，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高出外資企業(yè)近10個(gè)百分點(diǎn)。這種實(shí)質(zhì)上的差異，帶來了內(nèi)外資企業(yè)競爭力的差異，使它們在不公平的稅收負(fù)擔(dān)下競爭，同時(shí)稅制本身也不符合國際稅收慣例和加入wto的要求。
新企業(yè)所得稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，不再按內(nèi)、外資分類。新企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25％，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20％。
(3)統(tǒng)一稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
①為統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)，新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
②原企業(yè)所得稅法對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實(shí)行計(jì)稅工資制度，對外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)合理的工資、薪金予以在稅前據(jù)實(shí)扣除。
③新企業(yè)所得稅法不再區(qū)分內(nèi)外資和不同行業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
④原企業(yè)所得稅法對內(nèi)、外資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出實(shí)行按銷售收入的一定比例限額扣除。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例不再詳細(xì)規(guī)定而是簡化了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
(4)統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法采取了多種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合，重點(diǎn)向高科技、環(huán)保等產(chǎn)業(yè)傾斜，對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得等可以免征、減征企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
(5)統(tǒng)一稅收征管要求。
新企業(yè)所得稅法針對企業(yè)所得稅征管的新特點(diǎn)，在企業(yè)納稅地點(diǎn)、合并與匯總納稅、納稅年度的起算時(shí)間、納稅方式以及企業(yè)終止經(jīng)營活動(dòng)后的匯算清繳等方面做出了明確的規(guī)定。這些規(guī)定不僅注重內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)在法律適用上的一致性，而且保證了法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性，有利于法律的施行。本篇論文由網(wǎng)友，3come文檔只給大家提供一個(gè)交流平臺(tái)，請大家參考，如有版權(quán)問題請聯(lián)系我們盡快處理。2新企業(yè)所得稅法的實(shí)施。對企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響
(1)有利于企業(yè)公平競爭。
公平競爭是市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。解決目前內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇的不同、稅負(fù)差異較大的問題，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，是新稅法的主要目標(biāo)。新企業(yè)所得稅法為所有企業(yè)建立了一個(gè)公平競爭的稅法環(huán)境，實(shí)現(xiàn)了“五統(tǒng)一”，消除了差別待遇，使各類企業(yè)享受同等的稅收待遇，站在同一稅收待遇的起跑線上，形成了平等的競爭機(jī)會(huì)。
(2)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。
新企業(yè)所得稅法實(shí)施以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹鞯亩愂諆?yōu)惠政策，實(shí)行鼓勵(lì)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、創(chuàng)業(yè)投資以及發(fā)展高新技術(shù)等的稅收優(yōu)惠政策，給予交通、能源、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠，同時(shí)保留了對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策。引導(dǎo)國內(nèi)、外資金進(jìn)入符合國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策的行業(yè)和區(qū)域中，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，推動(dòng)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。
(3)有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。
新稅法的稅收優(yōu)惠政策關(guān)注的是基礎(chǔ)性、環(huán)保性、創(chuàng)新性、公益性、發(fā)展性的產(chǎn)業(yè)，提高了企業(yè)的創(chuàng)新激勵(lì)，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生時(shí)的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，這將鼓勵(lì)高科技企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投人，并有利于企業(yè)減少稅費(fèi)支出。
(4)有利于增強(qiáng)內(nèi)資企業(yè)的市場競爭力。
對于內(nèi)資企業(yè)而言，新稅法實(shí)施后，企業(yè)法定稅率有較大幅度的降低，新企業(yè)所得稅法實(shí)行25％的稅率，比原企業(yè)所得稅法降低了8個(gè)百分點(diǎn)，統(tǒng)一和規(guī)范了企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)了有效整合，內(nèi)資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)將低于改革前的水平，有利于提高其市場競爭能力。
(5)新企業(yè)所得稅法對外資企業(yè)略有影響，但不會(huì)造成重大沖擊。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，對外資企業(yè)來說，不同企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)會(huì)有升有降，總體稅負(fù)將略有上升。但由于采取了諸如外資企業(yè)可按照新稅法規(guī)定享受新的稅收優(yōu)惠，并在一定時(shí)期對老外資企業(yè)實(shí)行過渡優(yōu)惠期安排等措施，可以給外資企業(yè)一個(gè)緩沖期，以防止外資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平與并軌前形成太大的反差。
總之，新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，將對我國內(nèi)、外資企業(yè)產(chǎn)生積極的深遠(yuǎn)影響。企業(yè)要加強(qiáng)對新稅法及其實(shí)施條例的學(xué)習(xí)，以新稅法規(guī)范企業(yè)的行為。
【第4篇】企業(yè)所得稅稅率標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)所得稅法
納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率
一、納稅義務(wù)人
企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)其他組織。（有收入的組織＞企業(yè)）
（一）企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分
【解釋1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（非法人）繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【解釋2】所說個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)。
（二）居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分
【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中注冊地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。（符合一個(gè)，即可認(rèn)定為居民企業(yè)）
【解釋2】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
【解釋3】居民企業(yè)（兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，符合一個(gè)）
（1）境內(nèi)注冊的企業(yè)
（2）境外注冊、境內(nèi)實(shí)際管理的企業(yè)
【解釋4】非居民企業(yè)（兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都不符合的）
（1）境外注冊、境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)（非實(shí)際管理機(jī)構(gòu)）的企業(yè)。
（2）境外注冊、境內(nèi)無機(jī)構(gòu)，但有來源中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
【例題·多選題】依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。
a.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)
b.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
c.依照外國法律成立有來源中國境內(nèi)所得個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
d.依照外國法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】acd
二、征稅對象（客觀題考點(diǎn)）
（二）非居民企業(yè)——來源境內(nèi)的所得（有限納稅）
（三）所得來源地的確定（客觀題考點(diǎn)）
所得類型
所得來源地的確定
銷售貨物所得
按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得
按照勞務(wù)發(fā)生地確定
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得
按照分配所得的企業(yè)所在地確定
所得類型
所得來源地的確定
利息所得、租金所得、
特許權(quán)使用費(fèi)所得
按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
其他所得
由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定
【例題1·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（ ）。
a.提供勞務(wù)所得
b.權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得
c.權(quán)益性投資所得
d.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】c
【例題2·多選題】注冊地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（ ）。（2023年改編）
a.轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動(dòng)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
b.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得分紅所得
c.在我國分行為我國某公司提供理財(cái)咨詢服務(wù)收入
d.該銀行為位于日本的某電站提供流動(dòng)資金貸款取得的利息收入
【答案】abc
三、稅率（重要）
【難點(diǎn)】非居民納稅人的稅率：25%？10%？0？
【解釋】外國企業(yè)有五種：
一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%；
二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%；
三是有機(jī)構(gòu)，境外無聯(lián)系，不納稅；
四是無機(jī)構(gòu)、有所得，稅率10%；
五是無機(jī)構(gòu)、無所得，不是我國所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人。
【例題1·單選題】某日本企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2023年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在中國取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的特許費(fèi)所得80萬元；在日本取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得70萬元。企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為（ ）萬元。
a.500
b.580
c.830
d.780
【答案】d
【例題2·計(jì)算題】某日本企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2023年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在中國取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的特許費(fèi)所得80萬元；在日本取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的勞務(wù)所得70萬元。2023年度企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為（ ）萬元。
【答案及解析】企業(yè)應(yīng)納稅收入總額=（500+200+80）=780（萬元）。
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【第5篇】2007年企業(yè)所得稅稅率
（一）新中國成立后至改革開放前的企業(yè)所得稅制度1949 年的首屆全國稅務(wù)會(huì)議通過了統(tǒng)一全國稅收政策的基本方案，其中包括對企業(yè)所得和個(gè)人所得征稅的辦法。1950 年，政務(wù)院發(fā)布了《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，規(guī)定全國設(shè)置14種稅收，其中涉及對所得征稅的有工商業(yè)稅（所得稅部分）、存款利息所得稅和薪給報(bào)酬所得稅等3種稅收。
工商業(yè)稅（所得稅部分）自1950 年開征以后，主要征稅對象是私營企業(yè)、集體企業(yè)和個(gè)體工商戶的應(yīng)稅所得。國營企業(yè)因政府有關(guān)部門直接參與經(jīng)營和管理，其財(cái)務(wù)核算制度也與一般企業(yè)差異較大，所以國營企業(yè)實(shí)行利潤上繳制度，而不繳納所得稅。這種制度的設(shè)計(jì)適應(yīng)了當(dāng)時(shí)中國高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制的需要。
1958 年和1973 年我國進(jìn)行了兩次重大的稅制改革，其核心是簡化稅制，其中的工商業(yè)稅（所得稅部分）主要還是對集體企業(yè)征收，國營企業(yè)只征一道工商稅，不征所得稅。在這個(gè)階段，各項(xiàng)稅收收人占財(cái)政收入的比重有所提高，占50 % 左右，但國營企業(yè)上繳的利潤仍是國家財(cái)政收入主要來源之一。
（二）改革開放后的企業(yè)所得稅制度
從20 世紀(jì)70 年代末起，中國開始實(shí)行改革開放政策，稅制建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，稅收收入逐步成為政府財(cái)政收入的主要來源，同時(shí)稅收也成為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。
1. 1978 - 1 9 8 2 年的企業(yè)所得稅制度。
改革開放以后，為適應(yīng)引進(jìn)國外資金、技術(shù)和人才，開展對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的需要，根據(jù)黨中央統(tǒng)一部署，稅制改革工作在“七五”計(jì)劃期間逐步推開。1980 年9 月，第五屆全國人民代表大會(huì)第蘭次會(huì)議通過了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》并公布施行。企業(yè)所得稅稅率確定為30 % ，另按應(yīng)納所得稅額附征10 % 的地方所得稅。1981 年12月，第五屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過了《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》，實(shí)行20 % ～40 % 的5 級(jí)超額累進(jìn)稅率，另按應(yīng)納稅所得額附征10 % 的地方所得稅。
2. 1983 - 1 9 9 0 年的企業(yè)所得稅制度。
作為企業(yè)改革和城市改革的一項(xiàng)重大措施，1983 年，國務(wù)院決定在全國試行國營企業(yè)“利改稅”，即將新中國成立后實(shí)行了30 多年的國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅的制度。
1984 年9 月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》。國營企業(yè)所得稅的納稅人為實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國營企業(yè)，大中型企業(yè)實(shí)行55 9毛的比例稅率，小型企業(yè)等適用10 % ～55%的8級(jí)超額累進(jìn)稅率。國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅的納稅人為大中型國營企業(yè)，稅率由財(cái)稅部門商企業(yè)主管部門核定。1985 年4 月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例扎實(shí)行10 9毛～8 級(jí)超額累進(jìn)稅率，原來對集體企業(yè)征收的工商稅（所得稅部分）同時(shí)停止執(zhí)行。
1988 年6 月，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》。國營企業(yè)“利改稅”和集體企業(yè)、私營企業(yè)所得稅制度的出臺(tái)，重新確定了國家與企業(yè)的分配關(guān)系。
3. 1991 年至今的企業(yè)所得稅制度。
為適應(yīng)中國建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的新形勢，進(jìn)一步擴(kuò)大改革開放，努力把國有企業(yè)推向市場，按照“統(tǒng)一稅法、簡化稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭”的原則，國家先后完成了外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一和內(nèi)資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。
1991 年4 月，第七屆全國人民代表大會(huì)將《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》與《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》合并，制定了《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，并于同年7月1日起施行。
1993 年12 月13 日，國務(wù)院將《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》進(jìn)行整合，制定了《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。上述改革標(biāo)志著中國的所得稅制度改革向著法制化、科學(xué)化和規(guī)范化的方向邁出了重要的步伐。
2007 年3 月16 日，第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，并于2008 年1 月1 日開始實(shí)行。內(nèi)、外資企業(yè)從此實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。業(yè)所得稅制建設(shè)進(jìn)人健康發(fā)展的新階段。
【第6篇】2023最企業(yè)所得稅稅率
你還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，頭條君為你搞定這些難題~
基本稅率25%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條
適用20%稅率
概述：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：
1、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元
2、從業(yè)人數(shù)不超過300人
3、資產(chǎn)總額不超過5000萬元
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條
適用15%稅率
1、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
概述：
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
概述：
對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條
3、橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：
對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條
4、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)
概述：
對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條
5、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：
集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條
6、從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：
自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條
適用10%稅率
1、重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形
概述：
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條
2、非居民企業(yè)特定情形所得
概述：
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條
最新企業(yè)所得稅免稅政策來了！
5月22日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策，宣布自2023年12月31日計(jì)算優(yōu)惠期，前兩年免征，隨后三年減半征收企業(yè)所得稅。
一、哪些企業(yè)符合條件？
公告稱，“符合條件”，是指符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))規(guī)定的條件。
二、如何條件的企業(yè)，能享受哪些稅收優(yōu)惠？
對依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計(jì)算企業(yè)所得稅優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
三、后續(xù)或有更多利好政策發(fā)布
5月8日的國常會(huì)指出，有關(guān)部門要抓緊研究完善下一步促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)向更高層次發(fā)展的支持政策。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)，可能只是扶持上述產(chǎn)業(yè)的政策之一。
稅總口徑：企業(yè)所得稅減稅政策熱點(diǎn)問題
一、企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策
1、企業(yè)在2023年度同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)和其他公益性捐贈(zèng)，如何進(jìn)行稅前扣除處理？
答：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予按年度利潤總額的12%在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)，以下簡稱《公告》），明確企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在公益性捐贈(zèng)支出的年度扣除限額內(nèi)。
如，企業(yè)2023年度的利潤總額為100萬元，當(dāng)年度發(fā)生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈(zèng)15萬元，發(fā)生符合條件的教育方面的公益性捐贈(zèng)12萬元。則2023年度該企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為12萬元（100×12%），教育捐贈(zèng)支出12萬元在扣除限額內(nèi)，可以全額扣除；扶貧捐贈(zèng)無須考慮稅前扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前據(jù)實(shí)扣除。2023年度，該企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出共計(jì)27萬元，均可在稅前全額扣除。
2、企業(yè)通過哪些途徑進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除？
答：考慮到扶貧捐贈(zèng)的公益性捐贈(zèng)性質(zhì)，為與企業(yè)所得稅法有關(guān)公益性捐贈(zèng)稅前扣除的規(guī)定相銜接，《公告》明確，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
3、企業(yè)月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受扶貧捐贈(zèng)支出稅前據(jù)實(shí)扣除政策？
答:企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳。企業(yè)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定，扶貧捐贈(zèng)支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，扶貧捐贈(zèng)支出在稅收上也實(shí)現(xiàn)了全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能享受到扶貧捐贈(zèng)支出所得稅前據(jù)實(shí)扣除政策。
4、企業(yè)2023年度匯算清繳申報(bào)時(shí)如何填報(bào)扶貧捐贈(zèng)支出？
答:扶貧捐贈(zèng)支出所得稅前據(jù)實(shí)扣除政策自2023年施行。2023年度匯算清繳開始前，稅務(wù)總局將統(tǒng)籌做好年度納稅申報(bào)表的修訂和納稅申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)工作，擬在《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）表中“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”行次下單獨(dú)增列一行，作為扶貧捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)扣除的填報(bào)行次，以方便企業(yè)自行申報(bào)。
5、企業(yè)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)后在取得捐贈(zèng)票據(jù)方面應(yīng)注意什么？
答:根據(jù)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2010〕112號(hào)）規(guī)定，各級(jí)人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈(zèng)財(cái)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈(zèng)的法人和其他組織開具憑證。
企業(yè)發(fā)生對“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)要求開具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。
二、小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免政策
1、視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？
答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
2、國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)下發(fā)后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）中規(guī)定的“小額零星業(yè)務(wù)”判斷標(biāo)準(zhǔn)是否有調(diào)整？
答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。考慮到小規(guī)模增值稅納稅人符合條件可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元。
3、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅，是按什么時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和應(yīng)納稅所得額情況判斷享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)第三條規(guī)定,暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況進(jìn)行判斷，計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
4、高新技術(shù)企業(yè)年中符合小型微利企業(yè)條件,是否可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。
5、非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6、虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)所得稅對企業(yè)的“凈所得”征稅，只有盈利企業(yè)才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。因此，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無論是減低稅率政策還是減半征稅政策，都是盈利企業(yè)從中獲益。對于虧損的小型微利企業(yè)，當(dāng)期無需繳納企業(yè)所得稅，但其虧損可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
7、小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否包括查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額？
答：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得針對的是本年度，不包括以前年度的收入。查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對應(yīng)年度的所得稅申報(bào)，如不涉及彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，對當(dāng)年的申報(bào)不產(chǎn)生影響。
8、“實(shí)際經(jīng)營期”的起始時(shí)間如何計(jì)算？
答：企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期的起始時(shí)間應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。
9、企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)符合條件享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，在年終匯算清繳時(shí)不符合條件，如何進(jìn)行處理？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
10、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
【第7篇】非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
小微企業(yè)
可以少繳稅
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
在這之前，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（已截止）
劃重點(diǎn)!!!
1.小微企業(yè)，再減半征收
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
也就是說，年應(yīng)納稅所得額在100—300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)由10%降至5%。
當(dāng)前小型微利企業(yè)最新的所得稅政策如下表。
2.小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)
注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
3.優(yōu)惠時(shí)間
優(yōu)惠期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
從10%降到5%，
小型微利企業(yè)所得稅率又降了？錯(cuò)！
有些會(huì)計(jì)會(huì)疑惑：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率不是有2.5%，5%，10%，20%。
事實(shí)上，2.5%和5%以及10%并非其稅率，這里我們姑且理解為稅負(fù)率。
根據(jù)上文所說的優(yōu)惠政策，對滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計(jì)應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。
所謂分段就是說對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
實(shí)際稅負(fù)率就是5%（25%*20%）
對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
實(shí)際稅負(fù)率就是10%（50%*20%）
舉例說明，2023年一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。
這里的5%，10%就是這么來的，為什么前面說你應(yīng)該把這個(gè)理解為稅負(fù)率，原因就是這里，因?yàn)槎惵适冀K是20%。
而在新政策后，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%
這個(gè)2.5%的稅負(fù)就是這么來的，就是在原來5%基礎(chǔ)上再減半。
現(xiàn)在2023年政府工作報(bào)告說，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。
好了，2023年小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅
=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%
也就是2.5%和5%了。
所以，不管是2.5%，5%，10%都是小型微利企業(yè)的稅負(fù)率。
而小型微利企業(yè)的法定稅率自始至終只有一個(gè)，那就是20%。
2023年企業(yè)所得稅最全稅率表
趕緊收藏！
企業(yè)所得稅有哪些常見稅率？每種稅率有哪些適用情況？
一、基本稅率：25%
基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
二、優(yōu)惠稅率
企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。
1.適用20%稅率
2.減按15%征收
3.減按10%征收
其中，國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
文章僅供參考。
來源：稅政第一線等
【第8篇】查賬征收企業(yè)所得稅稅率
目前，企業(yè)所得稅稅率為：
1、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率為25%，微利企業(yè)所得稅稅率為20%，高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%。
2、有限公司的個(gè)人所得稅仍通過審計(jì)賬目征收，股東分紅按20%征收個(gè)人所得稅。
3、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，但應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅可以核定征收(帶征)。
根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)表中關(guān)于企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的說明，有限公司申請核定征收企業(yè)所得稅有額度限制，總量不會(huì)增加，但只能減少一個(gè)，增加另一個(gè)。
企業(yè)所得稅的征收方式有兩種，一種是核定征收，另一種是查賬征收。
1.核定征收：是按照銷售(營業(yè))收入*核定所得率*適用稅率計(jì)算繳納。其中，銷售（營業(yè)）收入包括應(yīng)稅銷售、其他營業(yè)收入和視同銷售額。核定所得稅率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同事前設(shè)置的(一般幅度處5%-30%之間，不過具體到貴公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的所得率計(jì)算，適用稅率25%的核定征收不適用20%的稅率)。
2、查賬征收：依照適用稅率計(jì)算繳納，實(shí)際利潤=利潤總額-以前年度彌補(bǔ)虧損額-不征稅收入-免稅所得。
【第9篇】英國的企業(yè)所得稅稅率是多少
了解企業(yè)和個(gè)人所得稅的方法。
1.有利的稅率
離岸島的稅收制度與其鄰國完全分開，因此居住在離岸島的個(gè)人和公司在直接征稅方面完全獨(dú)立于英國。
沒有資本收益，遺產(chǎn)稅或印花稅，個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為10％，稅率為20％。此外，每人應(yīng)付的總收入為125,000英鎊，這促使富裕的個(gè)人和家庭穩(wěn)定地流入島上。因此，市場較高端的房地產(chǎn)價(jià)格非常活躍。
2.個(gè)人
個(gè)人免稅額（2016/17，每人8,500英鎊，已婚夫婦17,000英鎊），可以減免扣除利息（抵押貸款，貸款和透支利息，最高可達(dá)7500英鎊），并進(jìn)行調(diào)整每年在離岸島預(yù)算中。
10％的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率是在高于個(gè)人免稅額的第一筆10,500英鎊的收入中支付的，最高邊際稅率為20％。
居民的個(gè)人必須提交全球收入的年度回報(bào)，已婚夫婦如果愿意，可以選擇單獨(dú)評估。
就業(yè)人數(shù)和離岸島來源退休金的計(jì)算可以根據(jù)當(dāng)年的收入來評估，而自營職業(yè)和投資的收入通常根據(jù)前一年的收入進(jìn)行評估。
3.雙重征稅協(xié)議
英國與離岸島之間存在雙重征稅協(xié)定。這是在1955年簽訂的，對兩國之間的某些收入提供雙重征稅減免。
4.公司
離岸島有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的零稅率公司稅，盡管10％的稅率適用于銀行活動(dòng)和零售業(yè)務(wù)，年度應(yīng)稅利潤為50萬英鎊或以上。
離岸島土地和財(cái)產(chǎn)的收入征收20％的所得稅，即租金或房地產(chǎn)開發(fā)利潤。
現(xiàn)代公司注冊處使公司記錄能夠快速有效地訪問本地國際用戶，并為公司實(shí)體提供良好的稅收環(huán)境。這增強(qiáng)了島嶼作為公司管理和服務(wù)卓越中心的聲譽(yù)。
5.海關(guān)
根據(jù)英國加入法案第3號(hào)議定書和與英國簽訂的海關(guān)和消費(fèi)稅協(xié)議，離岸島還與歐盟有特殊關(guān)系。
該協(xié)議得到英國和離岸島法律的支持，意味著對于增值稅，海關(guān)和大多數(shù)消費(fèi)稅而言，這兩個(gè)地區(qū)被視為1.大多數(shù)間接稅和關(guān)稅都是匯集和共享的。這消除了兩國之間對海關(guān)障礙的需求。存在離岸島立法，在必要時(shí)反映了相同的英國法律。
【第10篇】2023企業(yè)所得稅稅率計(jì)算方法
【例·綜合題】（2023年考題節(jié)選）甲公司2023年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2023年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2023年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：
資料一：2023年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。
資料二：2023年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元，2023年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。
資料三：2023年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。
【要求及答案】
（1）計(jì)算甲公司2023年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
2023年的應(yīng)納稅所得額＝9 520＋500－200＋180＝10 000（萬元）
2023年的應(yīng)交所得稅＝10 000×25%＝2 500（萬元）
（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析說明甲公司每一交易或事項(xiàng)對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。
資料一，屬于非暫時(shí)性差異，對遞延所得稅無影響。
資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異減少200萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。
資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異增加180，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元，對遞延所得稅的影響金額為－45萬元。
（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。
資料二：
借：所得稅費(fèi)用 50（200×25% ）
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
資料三：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 45（180×25% ）
貸：所得稅費(fèi)用 45
（4）計(jì)算確定甲公司利潤表中應(yīng)列示的2023年度所得稅費(fèi)用。
甲公司利潤表中應(yīng)列示的2023年度所得稅費(fèi)用＝2 500＋50－45＝2 505（萬元）。
【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量（★★★）
（一）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
1.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
（1）除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。
（2）企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時(shí)性差異
除企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得的資產(chǎn)和負(fù)債外，對于某些特殊交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)的確定應(yīng)遵從稅法規(guī)定，如企業(yè)合并過程中取得的資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。
①免稅合并
非同一控制下企業(yè)合并下，購買方對于合并中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)。假定達(dá)到稅法中規(guī)定的免稅合并的條件，則計(jì)稅時(shí)可以作為免稅合并處理，即購買方對于交易中取得被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)承繼其原有計(jì)稅基礎(chǔ)。比較該項(xiàng)企業(yè)合并中取得有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。因有關(guān)差異產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，與暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅影響確認(rèn)的同時(shí)，將影響合并中商譽(yù)的確認(rèn)。
【例·判斷題】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日形成商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』合并商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
②應(yīng)稅合并
非同一控制下，屬于非同一控制下企業(yè)控股合并，合并報(bào)表認(rèn)可購買日子公司資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，子公司的資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)相同，即在合并報(bào)表層面，子公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是一致的，所以對于購買日子公司資產(chǎn)、負(fù)債評估增值的部分，不確認(rèn)遞延所得稅。
【例·判斷題】（2023年考題）企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。
【第11篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率
杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過一句名言：“在這個(gè)世界上，只有死亡和稅是逃不掉的。”也就是說，人這一輩子只有死亡和稅收是不可避免的。我國目前常見的稅種有增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，附加稅。而企業(yè)所得稅又包括企業(yè)經(jīng)營
所得稅，個(gè)人薪資所得稅，和分紅稅。
而我國企業(yè)所得稅稅率是25%，假如企業(yè)的利潤是100萬，企業(yè)所得稅要繳納25萬，稅率對于企業(yè)來說是非常高的，是企業(yè)的利潤直接減少25%，企業(yè)的稅負(fù)壓力還是相當(dāng)大的。雖然我國也推行了有很多的優(yōu)惠政策對企業(yè)進(jìn)行支持，比如今年受疫情的影響，小微企業(yè)政策，企業(yè)所得稅按5%、10%進(jìn)行納稅、西部大開發(fā)政策15%、高新技術(shù)企業(yè)15%、還有一些行業(yè)進(jìn)行政策減免政策，附加稅減半征收。即使這樣，對于大多數(shù)企業(yè)來說也并不能完全解決企業(yè)的問題，稅負(fù)壓力依然很重。除此之外企業(yè)可以申請核定征收，企業(yè)所得稅直接降到3%，對于企業(yè)來說這絕對是非常大的福音。
首先我們必須得知道什么是核定征收，核定征收當(dāng)?shù)囟悇?wù)局針對一些企業(yè)賬目不健全，不能詳細(xì)得進(jìn)行查賬的情況下，而采取得一種征收方式，然而對于企業(yè)來說是一個(gè)節(jié)稅的工具。企業(yè)只需要利用一些稅收洼地來享受政策，將企業(yè)入駐的江蘇蘇北，渝東南，三洞，青島，福州等地區(qū)就可以享受這樣的優(yōu)惠政策。綜合稅率在3%左右，，一般核定應(yīng)稅所得率10%，再按五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行納稅，這樣算下來所得稅在0.5%-2.1%左右。
具體的方案如下：
假如某服務(wù)公司，500萬的利潤正常情況下需繳納25%的企業(yè)所得稅就是125萬，剩下的375萬還要繳納20%的分紅稅就是75萬總納稅額200萬稅率在40%可謂是相當(dāng)?shù)母?，企業(yè)利潤的一半都拿去繳稅，如果企業(yè)將這500萬以業(yè)務(wù)分包的形式入住到園區(qū)，以個(gè)人獨(dú)資的身份在園區(qū)納稅
增值稅：500萬/1.01*1%=4.95萬（疫情期間增值稅減按1%征收）
附加稅：4.95萬*6%=0.29萬（小規(guī)模附加稅減半征收）
個(gè)人經(jīng)營所得稅：500萬*10%*35%-65500=10.95萬（核定應(yīng)稅所得率為10%，再按照五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行計(jì)算納稅）
總納稅額為16.19萬元，綜合稅率為3%，而繳完后就不需要再繳納分紅稅，錢是可以直接自由支配的。跟前面那種納稅方式比起來企業(yè)節(jié)稅高達(dá)90%，這對于企業(yè)來說無疑是個(gè)天大的紅利。
【第12篇】各國企業(yè)所得稅稅率
最近又有一項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落地（點(diǎn)這里回顧），對此財(cái)小加整理了2023年最新最全企業(yè)所得稅稅率表及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
目錄：
01：企業(yè)所得稅又新增1項(xiàng)優(yōu)惠政策
02：企業(yè)所得稅最新最全稅率表
03：企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
04：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件和時(shí)間表
05：企業(yè)所得稅相關(guān)熱點(diǎn)問答
01
企業(yè)所得稅，又新增1項(xiàng)優(yōu)惠政策
政策要點(diǎn)：2023年1月1日—2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
政策依據(jù)：《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
02
企業(yè)所得稅最新稅率表
一、25%基本稅率
基本稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條）
二、適用20%稅率
小型微利企業(yè)：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
二、適用15%稅率
1. 高新技術(shù)企業(yè)：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條）
2. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）
3. 平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)符合條件的企業(yè)：自2023年1月日起至2025年12月31日止，對設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2021〕29號(hào)）
4. 注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)：自2023年1月日起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）
5. 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)：自2023年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)；財(cái)政部公告2023年第23號(hào)）
6. 橫琴粵澳深度合作區(qū)：對符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2022〕19號(hào)）
7. 中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)：自2023年1月1起，對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2020〕38號(hào)）
8. 從事污染防治的第三方企業(yè)：對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測設(shè)施）運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)；執(zhí)行期限延至2023年12月31日（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)；財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
三、適用10%稅率
1. 國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)：自2023年1月1日起，國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）
2. 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；即非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條）
03
常見費(fèi)用稅前扣除比例
04
企稅收入確認(rèn)條件和時(shí)間表
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
05
企業(yè)所得稅相關(guān)熱點(diǎn)問答
一、 哪些情形屬于視同銷售，需要在企業(yè)所得稅上確認(rèn)收入
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入（國稅函〔2008〕828號(hào)）：
1. 用于市場推廣或銷售；
2. 用于交際應(yīng)酬；
3. 用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
4. 用于股息分配；
5. 用于對外捐贈(zèng)；
6. 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二、 哪些情形不屬于視同銷售？
企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算（國稅函〔2008〕828號(hào)）：
1. 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
2. 改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
3. 改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）
4. 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
5. 上述兩種或兩種以上情形的混合；
6. 其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、企業(yè)當(dāng)年未彌補(bǔ)完的虧損能否在以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)？
1. 一般企業(yè)（5年）：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年（中華人民共和國主席令第63號(hào)）
2. 困難行業(yè)企業(yè)（8年）：困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%以上（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）
3. 電影行業(yè)企業(yè)（8年）：對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）
4. 高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)（10年）：自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）
5. 國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)（10年）：國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）
注意：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）
四、取得境外所得后，企業(yè)所得稅如何處理
1. 境外所得需申報(bào)繳納企業(yè)所得稅：
居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅（《企業(yè)所得稅法》第三條第一款和第二款）
2. 已在境外繳納的企業(yè)所得稅可以抵免：
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)（《企業(yè)所得稅法》第二十三條）：
（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
3. 股息、紅利間負(fù)擔(dān)的稅額可以抵免：
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免（《企業(yè)所得稅法》第二十四條）
4. 企業(yè)可以選擇“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”或“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)” 計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額：
企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第八條規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）
5. 境外所得應(yīng)為境外稅前所得：
根據(jù)實(shí)施條例第七條規(guī)定確定的境外所得，在計(jì)算適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)為將該項(xiàng)境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計(jì)算后的境外稅前所得；上述直接繳納稅額還原后的所得中屬于股息、紅利所得的，在計(jì)算適用境外稅額間接抵免的境外所得時(shí)，應(yīng)再將該項(xiàng)境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額還原計(jì)算，即該境外股息、紅利所得應(yīng)為境外股息、紅利稅后凈所得與就該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和（《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》第三條）
6. 下列境外企業(yè)所得稅稅款，不可抵免：
可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括（《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》第四條）：
（一）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；
（二）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；
（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
（四）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>
（五）按照我國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；
（六）按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
來源：國家稅務(wù)總局、上海稅務(wù)、財(cái)加教育
【第13篇】美國的目前企業(yè)所得稅稅率
美國作為全球第一大經(jīng)濟(jì)體，每年有眾多的企業(yè)在美國成立公司，也有龐大的納稅群體需要繳稅。美國國稅局 (irs) 每年都會(huì)對針對通貨膨脹來調(diào)整稅率。而2023年的稅收政策是怎么樣的？今天，八戒介紹最新的美國稅率和聯(lián)邦所得稅。
圖｜源于圖蟲創(chuàng)意
2023年美國稅率
美國國稅局 (irs) 每年都會(huì)針對通貨膨脹調(diào)整60 多項(xiàng)稅收規(guī)定，以防止所謂的“稅級(jí)攀升”。當(dāng)人們被推入更高的所得稅等級(jí)或由于通貨膨脹而從信貸和扣除中減少價(jià)值時(shí)，就會(huì)發(fā)生稅級(jí)攀升，而不是實(shí)際收入的任何增加。
在 2018 年之前，美國國稅局曾使用消費(fèi)者物價(jià)指數(shù) (cpi) 作為衡量通脹的指標(biāo)。但是，隨著 2017 年減稅和就業(yè)法案 (tcja)，國稅局現(xiàn)在使用連鎖消費(fèi)者物價(jià)指數(shù) (c-cpi)相應(yīng)地調(diào)整收入門檻、扣除額和信用值。新的通貨膨脹調(diào)整適用于 2023 納稅年度，納稅人將在 2024 年初提交納稅申報(bào)表。
2023年聯(lián)邦所得稅等級(jí)和稅率
2023 年，所有稅級(jí)和所有申報(bào)者的收入限制將根據(jù)通貨膨脹進(jìn)行調(diào)整，具體如下（表 1）。2023 年有七種聯(lián)邦所得稅稅率：10%、12%、22%、24%、32%、35% 和 37%。最高邊際 所得稅稅率 37% 將打擊 單身申報(bào)者應(yīng)稅收入 超過 539,900 美元和已婚夫婦聯(lián)合申報(bào)應(yīng)稅收入超過 693,750 美元的納稅人。
2023 年針對單身申報(bào)者、已婚夫婦聯(lián)合申報(bào)和戶主的聯(lián)邦所得稅等級(jí)和稅率
圖｜源于美國國稅局
如何成立美國公司？
1、人員要求：在美國注冊公司，至少需要一位及以上的公司董事及股東（無國籍限制的自然人或法人）。
2、名稱要求：公司名稱沒有任何限制，只要查冊沒有重名即可；一般名稱后面冠以corp (corporation), ltd (limited), inc (incorporated)或co (company) 、llc等字樣。選擇的注冊公司名稱最好在3個(gè)以上，以免因名稱選擇無法使用時(shí)而延誤。
3、資本要求：由于美國是個(gè)聯(lián)邦制國家。在不同的州，需要的注冊資本不一樣。一般資金需求為五萬美金且不需要實(shí)際驗(yàn)資及到位。在注冊公司時(shí)，需要說明公司成立時(shí)發(fā)行的股票數(shù)額。通常公司初始發(fā)行的股票數(shù)額為3000-50000股。可以在公司成立后隨時(shí)增加公司股票發(fā)行的數(shù)量。
4、注冊要求：需要提供公司注冊申請人的公司人員身份證/護(hù)照掃描件，公司章程，印章，董事個(gè)人信息、股東股份配比、美國注冊地址等（八戒可以準(zhǔn)備資料）。
注冊美國公司所需資料
1、確定美國公司名稱(英文名稱)；
2、提供董事以及股東的身份證或者護(hù)照掃描件；
3、提供董事長的英文簽字，名前姓后，拼音形式；
4、提供公司注冊資本(無需實(shí)際驗(yàn)資)；
5、美國公司人事安排：董事長，財(cái)務(wù)長，秘書長，默認(rèn)發(fā)起人；
6、確定美國公司股東股份分配比例；
7、確定美國公司注冊地址(哪個(gè)州)。
圖｜洋驃駒美國公司注冊證書
美國公司注冊成功后獲得文件
1、美國注冊證書；
2、公司章程；
3、公司成立的會(huì)議記錄；
4、公司股票本1份；
5、代理證明信1份；
6、美國公司法定秘書卡一份；
7、鋼印和公司印章各一個(gè)；
8、美國公司文件清單一份；
9、證書文件盒一個(gè)。
【第14篇】高新小微企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅年度匯算清繳正在如火如荼的進(jìn)行著，對于會(huì)計(jì)來說這是一年中的頭等大事，怎樣才能正確申報(bào)？怎么才能讓企業(yè)享受到最大優(yōu)惠？當(dāng)企業(yè)即是高新技術(shù)企業(yè)又是小型微利企業(yè)該如何選擇填報(bào)呢？本期，跟著小編一起來學(xué)習(xí)一下吧~
一
首先我們來看一下高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別：
高新技術(shù)企業(yè)：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第二十八條第二款規(guī)定：“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！保▽?shí)際稅負(fù)為15%；）
小型微利企業(yè)：
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（實(shí)際稅負(fù)為5%；）對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)為10%；）
企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)又同時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的時(shí)候，只可選擇其一享受優(yōu)惠。那我們來通過兩組圖來看一下怎樣選擇更優(yōu)惠呢？
我們舉應(yīng)納稅所得額分別是100萬、200萬、500萬的情況，來看一下。
小編總結(jié)：
排除其他干擾性，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在300萬以下，選擇小微更劃算，超過300萬還是高新技術(shù)劃算。
二
我們再來看一下報(bào)表應(yīng)該如何填寫：
首先是應(yīng)納稅所得額不超過300萬的情況下，我們選擇小型微利企業(yè)來享受優(yōu)惠。
1、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中的210科技型中小企業(yè)和211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書的相關(guān)行次需要正常填寫。（是否符合小型微利企業(yè)系統(tǒng)已經(jīng)幫我們自動(dòng)判斷了。）
2、a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）和其他附表正常填寫。
3、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中的31行會(huì)根據(jù)主表帶出數(shù)據(jù)。需要手動(dòng)需改為0，選擇未享受優(yōu)惠原因。
4、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表中，重新讀取數(shù)據(jù)后，第一行：一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅就會(huì)帶出相應(yīng)數(shù)據(jù)。
5、返回主表讀取數(shù)據(jù)，就可以按照小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠申報(bào)啦！
鐺鐺！申報(bào)成功啦！
如果應(yīng)納稅所得額超過了300萬，系統(tǒng)判定不屬于小型微利企業(yè)了，就需要根據(jù)勾選的報(bào)表準(zhǔn)確填寫數(shù)據(jù)，正常申報(bào)就可以啦！你學(xué)會(huì)了么？
【第15篇】減按15的稅率征收企業(yè)所得稅是什么意思
河南日報(bào)農(nóng)村版記者 尹小劍 翁應(yīng)峰
“企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，主要有3項(xiàng)優(yōu)惠政策?！?2月30日，在信陽市科技創(chuàng)新專場新聞發(fā)布會(huì)上，市科技局黨組成員、副局長李強(qiáng)說。
高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅減按15%稅率征收
李強(qiáng)說，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定（國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅），稅率低于法定稅率10個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)資格證書頒發(fā)之日所在年度起即可享受稅收優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)資格證書有效期為三年。
高新技術(shù)企業(yè)虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限從五年延長到十年
李強(qiáng)說，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
減免辦理程序
李強(qiáng)說，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)（國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告），目前企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的辦理方式為“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，意思是取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳、匯算清繳申報(bào)的時(shí)候均可直接通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)證明資料歸集整理后，留存在企業(yè)備查即可。
【第16篇】小微利企業(yè)所得稅稅率
一、小型微利企業(yè)概念
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策：
自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)5%）
應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額≤100萬元
100 萬元<應(yīng)納稅所得額≤300萬元
減按比例
12.5%
25%
50%
25%
適用稅率
20%
20%
20%
20%
實(shí)際稅負(fù)率
2.50%
5%
10%
5%
有效期限
2023年1月1日-2023年12月31日
2023年1月1日-2024年12月31日
2023年1月1日-2021 年 12月31日
2023年1月1日-2024 年12月31日
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)
二、思維導(dǎo)圖
三、風(fēng)險(xiǎn)提示
享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要同時(shí)滿足三個(gè)條件，缺一不可。對于處于優(yōu)惠臨界點(diǎn)的企業(yè)可以關(guān)注以下幾點(diǎn)，以充分享受政策紅利。
（一）應(yīng)納稅所得額的雷區(qū)
小型微利企業(yè)優(yōu)惠，引用的超額累進(jìn)計(jì)算方法。2023年1月1日~2024年12月31日，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）。當(dāng)應(yīng)納稅所得額位于300萬元臨界點(diǎn)時(shí)，稅后所得不增反減。
舉個(gè)例子，甲公司2023年應(yīng)納稅所得額300萬元，滿足其他條件，需繳納企業(yè)所得稅300×5%=15萬元；
如果年應(yīng)納稅所得額為300.0001萬元，則需要繳納企業(yè)所得稅 3000001×25%=75萬元，應(yīng)納稅所得額多1元，多交稅60萬元。
小結(jié)：x×25%-15=x-300
x=380萬元，注意防止踏入雷區(qū)，當(dāng)應(yīng)納稅所得額在300萬元-380萬元之間時(shí)，稅后所得不增反減。
防止踏入雷區(qū)注意以下幾點(diǎn)：
1.注意與增值稅加計(jì)抵減的銜接。增值稅加計(jì)抵減額應(yīng)記入“其他收益”貸方，計(jì)入企業(yè)的利潤總額。會(huì)增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。若企業(yè)處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)，須慎重考慮是享受增值稅加計(jì)抵減，還是享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
2.注意查補(bǔ)所得也應(yīng)計(jì)入小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的查補(bǔ)所得應(yīng)計(jì)入查補(bǔ)年度的應(yīng)納稅所得額，若超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，須補(bǔ)繳相關(guān)稅款。（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）
3.根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)規(guī)定，小規(guī)模納稅人享受季度銷售額30萬元以下免征增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。小型微利企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，位于應(yīng)納稅所得額臨界點(diǎn)時(shí)，應(yīng)注意該因素對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的影響。
（二）從業(yè)人數(shù)
注意勞務(wù)派遣人員也屬于用工單位的從業(yè)人數(shù)，如果企業(yè)處于小微企業(yè)臨界點(diǎn)時(shí)，要考慮控制勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
（三）資產(chǎn)總額
1.對于同時(shí)從事多個(gè)行業(yè)經(jīng)營企業(yè)，如果資產(chǎn)總額超過標(biāo)準(zhǔn)，可以考慮成立不同的公司，做專做強(qiáng)。
2.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，所有者權(quán)益不變時(shí)，負(fù)債減少，資產(chǎn)也隨之減少；負(fù)債不變時(shí)，所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)也同時(shí)減少。
四、常見誤區(qū)
誤區(qū)一：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不需要留存?zhèn)洳橘Y料
根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(2023年版)附件中規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需要準(zhǔn)備以下留存?zhèn)洳橘Y料:
1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；
2.從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過程；
3.資產(chǎn)總額的計(jì)算過程。
誤區(qū)二：非居民企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》國稅函[2008]650號(hào)規(guī)定,僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
誤區(qū)三：二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)。由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
誤區(qū)四：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人,不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
誤區(qū)五：核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
無論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件,均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
五、政策沿革
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠經(jīng)歷了從低稅率優(yōu)惠到低稅率與年應(yīng)納稅所得額減半結(jié)合，然后到低稅率和超額累進(jìn)計(jì)稅政策結(jié)合的演變過程。享受優(yōu)惠的三個(gè)條件年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額也在不變發(fā)生變化，2023年以來穩(wěn)定在300萬，300人，5000萬，記成三、三、五。
（一）低稅率政策
1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定 ；適用于查帳征收企業(yè)。
自2008年1月1日起施行。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，已失效；財(cái)稅〔2009〕69號(hào)，已失效。
（二）低稅率和減半征稅政策：年應(yīng)納稅所得額低于x萬元（含x萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
1.2023年1月1日至2023年12月31日，x=3萬
依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕133號(hào)、財(cái)稅〔2011〕4號(hào)，已失效。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=6萬
依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕117號(hào)，已失效。
3. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=10萬
依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕34號(hào)，時(shí)效性。
4. 2023年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。
依據(jù)：總局公告2023年第23號(hào)，2023年1月1日起至2023年3月18日失效。2023年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。
5. 2023年1月1日至2023年9月30日，x=20萬，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按全年的季度平均值確定。
依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕34號(hào)，已失效。
6. 2023年1月1日起，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。
依據(jù)：總局公告2023年第17號(hào) ，2023年1月1日至2023年1月22日，已失效。
7. 2023年10月1日至2023年12月31日， x=30萬，2023年10月1日至2023年12月31日間的所得，按照2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。
依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕99號(hào)，已失效。
8. 2023年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，計(jì)算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2023年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2023年度經(jīng)營月份數(shù)）
依據(jù)：總局公告2023年第61號(hào)，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止 。
9. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=50。
依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕43號(hào)，已廢止。
10. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題。
依據(jù)：總局公告2023年第23號(hào)，已廢止。
11. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=100。
依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕77號(hào)，已廢止。
12. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題。
依據(jù)：總局公告2023年第40號(hào),在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
13. 推出簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)措施。
依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)
（三）低稅率和超額累進(jìn)計(jì)稅政策
1. 2019.1.1～2020.12.31，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(注：實(shí)際稅負(fù)5%）；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(注：實(shí)際稅負(fù)10%）。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)
2.2021.1.1～2021.12.31，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)2.5%）；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)10%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
3.2022.1.1～2022.12.31，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)2.5%）；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）
4.2023.1.1～2024.12.31，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
六、案例（來源于國家稅務(wù)總局）
例1.a企業(yè)2023年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：
解析：a企業(yè)在預(yù)繳2023年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：
綜上，a企業(yè)預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預(yù)繳第2、3、4季度企業(yè)所得稅時(shí)，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
例2.b企業(yè)2023年5月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：
解析：b企業(yè)在預(yù)繳2023年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：
綜上，b企業(yè)預(yù)繳第2、4季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預(yù)繳第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
例3.c企業(yè)2023年第1季度不符合小型微利企業(yè)條件，第2季度和第3季度符合小型微利企業(yè)條件，第1季度至第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為20萬元、100萬元、200萬元。
解析：c企業(yè)在預(yù)繳2023年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際應(yīng)納所得稅額和免稅額的計(jì)算過程如下：
綜上，c企業(yè)預(yù)繳2023年第1、2、3季度企業(yè)所得稅時(shí)，分別減免企業(yè)所得稅0元、22.5萬元、42.5萬元，分別繳納企業(yè)所得稅5萬元、0元、2.5萬元。
例4：a企業(yè)2023年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應(yīng)納稅所得額為90萬元。
解析：2023年1季度，a企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬元，應(yīng)納稅所得額為90萬元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，可以享受優(yōu)惠政策。
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，a企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為：90×25%×20%=4.5（萬元）。
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