簡述企業(yè)所得稅加計扣除稅收優(yōu)惠（16篇）

【第1篇】簡述企業(yè)所得稅加計扣除稅收優(yōu)惠

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，財政部、稅務總局公告2023年第7號就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題主要內容如下：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

研發(fā)費用稅前加計扣除政策是我國自1990年開始實施的“技術開發(fā)費用”稅前加計扣除政策，隨著時間的推移，該政策逐漸轉型升級，最終演變成為現今的“研究開發(fā)費用”稅前加計扣除政策。我們從歷史角度探討下這一政策的演變過程，以及其對企業(yè)發(fā)展和經濟社會發(fā)展的積極影響。

一、初步探索階段（1990年-2007年）

1990年，我國開始實施企業(yè)所得稅法規(guī)定的“技術開發(fā)費用”稅前加計扣除政策。該政策主要針對企業(yè)在技術開發(fā)過程中支出的人工費用、材料費用、設備租賃費用等直接費用，旨在鼓勵企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入，提高企業(yè)技術水平和核心競爭力。

然而，在初步實施階段，該政策存在諸多問題和挑戰(zhàn)。首先，政策執(zhí)行效果不盡如人意。企業(yè)在申報過程中存在虛假冒充等行為，導致政策的真正執(zhí)行效果不理想。其次，該政策只針對技術開發(fā)費用，并未對研究開發(fā)費用給予足夠的重視和支持。最后，該政策并未建立完善的激勵機制，無法真正引導企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入。

二、政策轉型期（2008年-2023年）

為解決以上問題，國務院于2008年發(fā)布了《關于加強企業(yè)研究開發(fā)費用管理的意見》，明確將研發(fā)費用納入稅前加計扣除范疇，并規(guī)定了具體申報和審核程序。隨著政策適用范圍和對象的拓展，企業(yè)研發(fā)投入得到更大力度的支持，促進了科技創(chuàng)新和產業(yè)升級。

在此基礎上，2023年，財政部、國家稅務總局、科技部等多個部門聯合發(fā)布了《關于實施研究開發(fā)費用加計扣除政策的通知》，明確將研發(fā)費用加計扣除比例由10%提高到50%，同時也加強了政策的宣傳和培訓，提高了企業(yè)的申報和審核效率。

然而，在政策的實施過程中，仍存在不少問題和挑戰(zhàn)。一方面，部分企業(yè)仍存在虛假冒充等行為，導致政策執(zhí)行效果并不理想。另一方面，政策的執(zhí)行標準和操作規(guī)范亟待進一步細化和完善，以更好地適應企業(yè)的實際情況和需求。

三、政策優(yōu)化升級期（2023年至今）

在政策的實施和經驗積累基礎上，我國研發(fā)費用稅前加計扣除政策不斷優(yōu)化升級。主要表現為以下幾個方面：

01 政策適用范圍進一步拓展

為更好地支持高新技術企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展，2023年財政部等多個部門聯合發(fā)布了《關于加強促進高新技術企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展若干政策措施的通知》，明確將高新技術企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%，同時還加大了對科技型中小企業(yè)的扶持力度。

02 稅前加計扣除標準進一步提高

為更好地激勵企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入，2023年，財政部等多個部門聯合發(fā)布了《關于進一步加強企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除管理有關問題的通知》，明確將研發(fā)費用加計扣除比例最高提高至100%。此舉進一步降低了企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入。

03 政策執(zhí)行標準進一步細化

為更好地保障政策執(zhí)行效果，2023年，國家稅務總局等多個部門聯合發(fā)布了《關于進一步加強企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除管理的通知》，從政策執(zhí)行標準、申報審核流程、內部控制制度等方面對政策實施進行細化和規(guī)范，旨在確保政策的真正執(zhí)行效果。

04 其他相關政策的出臺

隨著我國經濟和科技創(chuàng)新的發(fā)展，越來越多的相關政策陸續(xù)出臺，如加大知識產權保護力度、建立國家重點研發(fā)計劃、推廣“雙創(chuàng)”政策等，這些政策的出臺也為研發(fā)費用稅前加計扣除政策的有效實施提供了更加有力的保障。

五、結語

可以看出，我國的研發(fā)費用稅前加計扣除政策已經經歷了20多年的演變和發(fā)展。從初步探索階段到政策轉型期再到政策優(yōu)化升級期，政策不斷適應經濟社會發(fā)展的變化和企業(yè)實際需求，不斷完善和升級?？梢哉f，這一政策的成功實施，為我國科技創(chuàng)新和經濟增長注入了強大的動力和活力。未來，政府和企業(yè)應繼續(xù)加強溝通和協作，進一步深化改革，完善制度，推動科技創(chuàng)新和實現高質量發(fā)展。

【第2篇】企業(yè)所得稅國稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專家》，一個專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家

這里說的有限公司政策，可能各位覺得有點假，因為有限公司又分為很多行業(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿易行業(yè)，服務行業(yè)，大宗貿易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數有限公司的稅收政策，記得關注點贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報，年度申報企業(yè)所得稅，增值稅在當地稅務局，并不會享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術企業(yè)，或者是當地政府扶持的企業(yè)，不然沒有任何優(yōu)惠。

那么這里說的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊式招商，不需要企業(yè)去當地實體辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵。

可以是將公司的注冊地遷移到園區(qū)內，或者是在園區(qū)內新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當地，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎勵企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎勵企業(yè)。

納稅越多，獎勵的比例也就越高。當月納稅，次月返還。

有的人就擔心了，這種操作，要是當地工商稅務去查企業(yè)怎么辦？

這點不用擔心，在園區(qū)內是有單獨的辦公室給企業(yè)的，也就是說，有真實的經營地址，只是辦公并沒有在當地。

企業(yè)辦理好之后，可以用于對接上游，可以對接下游，也可以直接用新設立的企業(yè)來對接上下游，將溢價部分產生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎勵70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎勵70-90%。

通過當月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎勵金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤分配。

以上內容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

版權聲明：《稅籌優(yōu)化專家》有權在站內原創(chuàng)發(fā)表，更多稅收優(yōu)惠政策，可在《稅籌優(yōu)化專家》找到答案~

【第3篇】稅收與經營企業(yè)所得稅

如何計算企業(yè)所得稅??

1、年利潤≤ 100w(假設，年利潤=應納稅所得額)

實際稅負: 2.5%

舉例: 100w利潤

企稅: 100x2.5%=2.5w

2、100w <年利潤≤300w

實際稅負: 100w以下2.5%; 100w- 300w之間5%

舉例: 280w利潤

企稅：100x2.5%+ (280-100) x5%=11.5w

3、年利潤 > 300w

實際稅負: 25%

舉例: 500w利潤

企稅: 500x25%=125w

小型微利企業(yè)認定條件

1、應納稅所得額300萬元

2、從業(yè)人數≤300人

3、資產總額≤5000萬

4、從事國家非限制和禁止行業(yè)，' 335'

①2021.1.1-2022.12.31, 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額≤100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實際稅負2.5%)

②2022.1.1-2024.12.31， 100萬元<年應納稅所得額≤300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實際稅負5%)

【第4篇】企業(yè)所得稅收入時限的確定

企業(yè)的不征稅收入包括哪些？作為不征稅收入有哪些特殊規(guī)定？社會保障基金投資收入是否屬于不征稅收入？近期，很多小伙伴咨詢起企業(yè)所得稅不征稅收入相關問題，為了幫助大家更好地理解這一知識點，本期小編精心整理了相關知識點，我們共同來學習一下~

1.什么是不征稅收入？

答：不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。

2.企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些？

答：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

所稱財政撥款：是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

所稱行政事業(yè)性收費：是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

所稱政府性基金：是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

政策依據：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條

3.可以作為企業(yè)所得稅不征稅收入的財政性資金有什么條件？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

4.社會保障基金投資收入是否屬于不征稅收入？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全國社會保障基金有關企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕136號）第一條規(guī)定：對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社保基金從證券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

5.對運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬是否屬于不征稅收入？

答：根據《財政部 稅務總局關于基本養(yǎng)老保險基金有關投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）規(guī)定：對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

6.不征稅收入用于研發(fā)，可以進行加計扣除或攤銷嗎？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第二條規(guī)定：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。

7.作為不征稅收入的財政性資金后續(xù)使用的特殊規(guī)定有哪些？

答：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

關于收入時間的確認：企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第三條

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第六條

8.不征稅收入用于支出所形成的費用及資產可以稅前扣除嗎？

答：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條

9.非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入產生的利息屬于免稅收入嗎？

答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第八十五條的規(guī)定，符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍：

一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）第一條

10.從稅務機關取得的即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定，財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，若同時符合企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算三個條件可以作為不征稅收入。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規(guī)定：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！?/p>

來源：北京石景山稅務、新疆稅務、中匯信達二次整理。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯系我們，謝謝！

【第5篇】2023企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

客戶需求

甲公司現有員工5000人，2023年度計劃新招用員工200人，預計支付工資總額 1000 萬元。目前，甲公司尚未招用殘疾員工，全體員工年平均工資為 6萬元。

客戶方案納稅金額計算

甲公司2023年支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬元。甲公司應按其職工總數的1.5%招用殘疾員工，否則應按員工平均工資繳納殘疾人就業(yè)保障金：5200×1.5%×6=468萬元。

納稅籌劃方案納稅金額計算

建議甲公司在新招用的員工中，招錄78名殘疾員工，假設該78名殘疾員工支付工資總額390萬元。根據稅法規(guī)定，支付給殘疾員工的工資可以享受加計扣除100%的稅收優(yōu)惠。2023年度，甲公司支付的工資可以抵減企業(yè)所得稅：（1000+390×100%）×25%=347.5萬元。同時，甲公司還可以免交468萬元的殘疾人就業(yè)保障金。通過納稅籌劃，甲公司每年節(jié)約稅費：347.5-250+468=565.5萬元。與雇傭殘疾員工工資加計扣除政策類似的研發(fā)費用加計扣除政策也值得符合條件的企業(yè)采納。

涉及主要稅收制度

《企業(yè)所得稅法》；

《企業(yè)所得稅法實施條例》；

《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅〔2015〕72號）；

《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2023年第98號）

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【第6篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

中道財稅：房地產建筑業(yè)財稅問題解決專家

<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷

又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財務人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報中如何進行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報的難點和風險點之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個話題。

一、什么是不征稅收入？

不征稅收入主要包括財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入等。

二、不征稅收入需要計入企業(yè)當年收入總額嗎？

（一）財稅〔2008〕151號文件規(guī)定如下：

1、企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

2、對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

3、對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

（二）財稅〔2011〕70號文件規(guī)定如下：

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

結論：企業(yè)取得的財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應計入企業(yè)當年收入總額，計算應納稅所得額。

三、不征稅收入對應的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

財稅〔2008〕151號和財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

結論：因為不征稅收入在企業(yè)所得稅申報時就作為收入的調減項，從收入總額中剔除出來，不計算應納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分收入對應的支出是不允許在計算應納稅所得額時扣除的。

四、長期未支出的不征稅收入如何進行所得稅處理？

財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

結論：企業(yè)取得的不征稅收入長期未支出并且已經超過五年期限，需要在第六年時將不征稅收入調整為應稅收入，計入應納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分應稅收入對應的支出是允許在計算應納稅所得額時扣除的。

五、不征稅收入如何填報企業(yè)所得稅年度申報表？

案例：某企業(yè)2023年取得財政性資金50萬元，用于購買指定用途的專用設備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進行了企業(yè)所得稅年度申報，但是，這部分財政性資金一直未按規(guī)定用途購買設備。因此，在2023年進行2023年企業(yè)所得稅年度申報時需要將這部分資金50萬元進行納稅調增，計入應納稅所得額，需要填列a105040《專項用途財政性資金納稅調整明細表》，具體明細表內容如下：

【第7篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

（1）稅收優(yōu)惠政策介紹

據相關規(guī)定，截止到2023年12月31日，對于年應納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2023年年底到期，具體是否延期依據國家相關通知為準。

（2）小微企業(yè)認定標準

小微企業(yè)是指同時符合不超過5000萬元的資產總額、不超過300人的從業(yè)人數、不超過300萬元的年度應納稅所得額三個標準，且從事的是國家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時，會依據上述三個標準來判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

（3）應納稅所得額計算

若小微企業(yè)年度應納稅所得額沒有超過100萬元，則計入到應納稅所得額減按12.5%的稅率計算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對在100萬元至300萬元之間的部分，應納稅所得額是減按50%的稅率進行計算，再按20%的稅率計算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計算企業(yè)所得稅。

從2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國家對小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2023年對其加強扶持力度，對小微企業(yè)而言是十分利好的。

【第8篇】軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

“現在全市軟件和信息服務業(yè)政策到底有哪些？”

“企業(yè)在申報稅收優(yōu)惠政策時，如何最大限度用好政策？”

“企業(yè)申報需要避開哪些‘坑’，能不能提前告知我們注意事項。”

……

近日，市軟件行業(yè)協會在兩江軟件園組織召開國家鼓勵的重點軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣講會，吸引30余家重點軟件和信息服務企業(yè)代表參加。

市軟件行業(yè)協會供圖

會上，企業(yè)代表就企業(yè)所關心的內容先后發(fā)問。

市經濟信息委軟件處一級調研員王蓓圍繞我市“滿天星”計劃2023年行動方案及行業(yè)相關政策進行了講解，就軟件和信息服務業(yè)發(fā)展現狀進行了分享。重慶市稅務局企業(yè)所得稅處職員王井泉就《國務院關于印發(fā)新時期促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號）及相關配套稅收優(yōu)惠政策進行了講解。市軟件行業(yè)協會相關工作人員從國家鼓勵的重點軟件企業(yè)申報流程、條件、材料到注意事項進行了梳理和講解。

活動主辦方表示，本次活動旨在鼓勵有條件的企業(yè)參與2023年國家鼓勵的重點軟件企業(yè)申報工作，幫助新區(qū)及重慶重點軟件和信息服務企業(yè)對國家鼓勵的重點軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策做到應知盡知、應享盡享，助推兩江新區(qū)及我市軟件和信息服務業(yè)產業(yè)高質量發(fā)展。

“理清了申報思路，也搞明白了一些前置條件，對我們幫助很大，避免了跑冤枉路。”參會企業(yè)表示，通過此次培訓不僅了解了政策內容，也進一步理順了申報流程，明確了提交哪些申報材料?！昂笃谙Ｍ懈鄼C會參與政企互動交流?！?/p>

據悉，為幫助軟件和信息服務業(yè)企業(yè)更好發(fā)展壯大，新區(qū)今年將根據不同種類、不同領域的軟件和信息服務業(yè)企業(yè)需求，策劃一系列的政策培訓活動，并采用線上直播培訓、線下對接輔導等多種方式，為企業(yè)提供全方位精準服務。

（記者 陳昕）

【第9篇】屬于企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算之 收入的確認

會計口徑：利潤=會計口徑收入-會計口徑的扣除

稅法口徑：應納稅所得額=應稅收入-稅法認可的扣除

（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-以前年度虧損

一、收入總額

稅法口徑的收入：

【解釋】收入總額確認四個要點：

收入總額內容

重難點分析

一般收入的確認

9項收入的實現時間是重點

特殊收入的確認

分期收款和視同銷售是重點

處置財產收入的確認

內部處置和外部處置的劃分是重點

相關收入實現的確認

售后回購、以舊換新、折扣、買一贈一（還要注意增值稅的對應處理）

（一）一般收入的確認

1.銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉為不含稅）

2.提供勞務收入（增值稅、營改增）

3.轉讓財產收入（固定資產所有權轉讓、無形資產所有權轉讓收入）

4.股息、紅利等權益性投資收益（注意免稅的情況）

按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的當天確認收入。

5.利息收入；按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現（國債利息免稅）

6.租金收入（有形資產使用權轉讓收入）；按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現（跨期租金）。

【解釋】跨年度租金收入的稅務處理：

如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

【案例】2023年7月1日a企業(yè)租賃閑置的機器設備給b企業(yè)，租賃期3年，總計租金600萬元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600萬元。則計算a企業(yè)企業(yè)所得稅時，計入2023年收入總額的租金收入為多少萬元？

在稅收上可以每年確認200萬元收入，堅持了權責發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收。所以2023年當年可以計入的租金收入為200萬元的一半，即100萬元。

7.特許權使用費收入（無形資產使用權轉讓收入）；按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現：利息收入、租金收入、特許權使用費收入。

8.接受捐贈收入；

（1）收入確認時間：按照實際收到捐贈資產的日期確認。

（2）受贈金額的確認。

受贈資產相關金額的確定

①企業(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣性資產：均并入當期的應納稅所得額。

②企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產：

受贈非貨幣性資產計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關稅費。

9.其他收入

指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會計上的“其他業(yè)務收入”，不要混淆。其他業(yè)務收入是以后計算業(yè)務招待費、廣宣費稅前扣除限額的基數（銷售營業(yè)收入）的組成部分。

（二）特殊收入的確認

收入的范圍和項目

1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備等，以及從事建筑、安裝勞務等，持續(xù)時間超十二個月的，按照完工進度或者完成的工作量確認收入

3.采取產品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定

4.企業(yè)視同銷售的收入。（視同銷售收入，是計算廣宣費、業(yè)務招待費扣除限額的基數）

（三）資產處置收入

分類

具體處置資產行為（所有權）

計量

內部處置

（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品

（2）改變資產形狀、結構或性能

（3）改變資產用途

（4）將資產在總機構及分支機構之間轉移（境內）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

相關資產的計稅基礎延續(xù)計算

外部處置

（1）用于市場推廣或銷售

（2）用于交際應酬

（3）用于職工獎勵或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對外捐贈

自制的資產，按同類資產同期售價確定收入；外購的資產，符合條件的，可按購入時的價格確定收入

【例題?單選題】2023年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是（ ）萬元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利應確認收入=25+10=35（萬元）。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第10篇】企業(yè)所得稅收入分析

企業(yè)進行納稅申報后，企業(yè)所得稅申報表和財務報表的數據都進入了金三系統，在對相關數據進行比對分析后，稅務機關風控部門會篩選出一些比對異常的納稅人，做進一步的調查，以下是常見的9個企業(yè)所得稅預警指標：

一、基礎信息異常指標：

1、預警指標：企業(yè)基礎信息與實際不符或其他相關表格數據不匹配。

2、稽核比對的數據來源：

（1）年度匯算基礎信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》中基礎經營情況、有關涉稅事項情主要股東分紅情況三部分信息兩者信息。

（2）企業(yè)預繳申報表：預繳申報表中從業(yè)人數、資產總額預繳方式等；隨企業(yè)納稅申報表一同報送的《資產負債表》中資產總額等信息。

二、長虧不倒的風險預警：一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調整利潤的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關聯交易避稅。

1、風險預警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費用都很大時還連續(xù)3年虧損。

2、稽核比對的數據來源：

（1）企業(yè)所得稅申報表中的《企企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》中當年虧損額。

（2）企業(yè)所得稅申報表中（a類）中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項費用的金額。

三、稅負率預警指標率：一般情況下，企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。

1、風險預警：企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預警值；

2、稽核比對的數據來源：

（1）企業(yè)所得稅的稅負率=當期實際應納企業(yè)所得稅/當期應稅銷售收入*100%。

（2）稅負預警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定的。

四、預繳與匯繳差異的預警指標，存在少預繳稅款的可能性。

1、風險預警：預繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預繳所得稅<匯繳所得稅70%）

2、稽核比對數據來源

（1）四季度預繳申報表中本期應納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》中的實際應納所得稅額。

五、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對一致

風險預警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售額>10%。指標異常存在，少記、漏記收入、延遲確認收入的可能。

2、稽核比對的數據來源：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會計上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入）+納稅調增收入-納稅調減收入。

（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報表主表》銷售額累計數，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入。

（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計數。

六、期末存貨與當期累計收入差異幅度異常指標

1、風險預警：期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

指標值=（期末存貨一當期累計收入）/當期累計收入。預警值∶50%

異?！么尕涃~實不符，隱瞞收入。

2、稽核比對的數據來源

（1）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《資產負債表》中存貨的余額。

（2）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入總額。

七、不征稅收入調整異常的預警指標

1、風險預警：只調減了不征稅收入但未調增不征稅收入對應的支出；

一般情況∶不征稅收入調減的，對應不征稅收入用于支出形成費用或者資產

的折舊應該調增，如果未調增的，可能存在虛假申報的情形。

2、稽核比對的數據來源：企業(yè)所得稅納稅申報表中《納稅調整項目明細表》中不征稅收入的調減金額和不征收收入用于支出形成的費用的調增金額、資產折舊、攤銷的調增金額。

八、應收/應付賬款異常預警指標

1、風險預警：當年新增應收賬款大于銷售收入的80%。異?！锰撻_發(fā)票、虛列成本。

2、稽核比對的數據來源：

（1）應收賬款∶ 隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產負債表中應收賬款的期末余額-期初余額。

（2）銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

九、預收/預付賬款異常問題∶隱瞞收入預警指標

1、預收賬款

（1）預警指標：當年預收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當年預收賬款余額/銷售收入>20%）。超出預警值可能在的問題∶隱瞞收入。

（2）稽核比對的數據來源：

①預收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產負債表中預收賬款的期末余額。

②銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

預付賬款：

預警指標：預付賬款是負數且金額較大。

（2）稽核比對的數據來源：隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產負債表中預付貼款的期末余額。

來源稅政第一線，睢寧縣稅務局； 小陳稅務08

【第11篇】對上年度企業(yè)所得稅應稅收入超過

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，主要涉及5張表單修改，為了幫助納稅人快速熟悉掌握新申報表，我們將推出系列微宣傳，為大家歸納整理2023年度企業(yè)所得稅申報表的變化之處以及填報要點，敬請期待~

那就讓我們進入本期的主題

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》

一、主要修訂內容

本次申報表修訂，主要是根據2023年度新出臺一次性扣除政策進行調整，內容包括：

1、調整10.2、13.2、32.2行項目名稱

符合《財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）規(guī)定的企業(yè)進行填報。

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2、新增11.1、12.4行次

高新技術企業(yè)2023年第四季度購置設備、器具符合《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）規(guī)定的填報11.1、12.4行次。

（↑點擊查看大圖↑）

【政策規(guī)定】

高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。（享受100%加計扣除需填報《a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》第30.2行次“2.高新技術企業(yè)設備器具加計扣除”）

3、新增12、12.1、12.2、12.3行次

符合《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定的中小微企業(yè)進行填報。

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【政策規(guī)定】

1.中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

2.本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；

（二）房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

二、填報案例

對于固定資產一次性稅前扣除政策，主要的申報要點是購置的資產可以一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，稅收折舊額大于會計折舊額，申報時進行納稅調減。

案例：a公司為資格內高新技術企業(yè)，2023年11月購進一臺生產用的設備，設備不含稅單價840萬元，當月投入使用，預計凈殘值為0，會計上按照直線法計提折舊，年限10年（稅法和會計規(guī)定的折舊年限相同），稅務處理上選擇一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，則2023年的稅收折舊金額為840萬元，納稅調減金額為833萬元，2023年匯算清繳填報如下：

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填報要點

1.一次性稅前扣除政策是稅收優(yōu)惠政策，第2列賬載折舊應填報按照國家統一會計制度規(guī)定核算的會計折舊金額。第6列填報納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產，按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。本列僅填報按照“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額，在本案例中，該設備11月投入使用，次月開始計提折舊，按稅收一般規(guī)定即按照直線法計算2023年12月折舊額=840/10/12=7萬元。

2.在本表第8-17行填報固定資產享受相關加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況后，需根據資產的分類在本表第2-7行進行填報。例如本案例中，在12.4行填報購置設備一次性扣除情況后，還需在第3行“（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備”進行填報。

3.因2023年度該設備已在稅前一次性扣除，在以后年度該設備在會計處理上計提折舊的，則應在年度匯算清繳時進行納稅調增（季度預繳申報不調整）。

同時因該企業(yè)為資格內高新技術企業(yè)，根據財稅2023年第28號公告規(guī)定，還需填報《a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》享受100%加計扣除。

（↑點擊查看大圖↑）

三、其他注意事項

01、設備、器具的范圍

所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

02、“新購進”的形式

包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產。

03、購進時點的確定

以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

04、留存?zhèn)洳橘Y料

企業(yè)自行申報享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

（2）固定資產記賬憑證；

（3）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

【第12篇】企業(yè)所得稅收入包括

大伙應該都知道，企業(yè)所得稅中的“收入”是確認應納稅所得額的基礎，涉及到收入確認時間、原則等，而且范圍也比會計上收入范圍寬很多，因此稅務和會計的差異也是也是財務人員關注的一個重點。

今天帶大家認識一下企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)，一文全了解

順便安利：企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（下個月季報必備喲，文末〇）

企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)詳解

no1

no2

no3

no4

no5

如有免稅收入和減計收入，務必認真填寫a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》以及附表。

關于企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)到這里就要全部結束了。下面安利的是，企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表，下個月你會用得到，提前收好，到時不慌?？次哪┅枂?/p>

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【第13篇】計入企業(yè)所得稅收入

我們在給企業(yè)辦理報稅業(yè)務的時候，經常遇到申報增值稅的金額和所得稅的金額不一致的問題。這是財務在申報時出錯了嗎？

如果因為這個問題遭遇稅務機關的問詢，企業(yè)無需緊張，只要寫明公司的開票情況和實際收入情況就可以了，因為以下幾種情況，都可能造成增值稅和企業(yè)所得稅申報金額的差異！

一、職工福利：很多企業(yè)外購貨物之后，并不用于銷售，而是作為福利發(fā)放給職工，這部分支出在企業(yè)所得稅上就視同銷售確認收入，但因為是計入“職工福利費”，所以在增值稅上是可以稅前扣除的，所以不計入增值稅收入。

二、企業(yè)所得稅、增值稅中視同銷售的業(yè)務

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》規(guī)定，用于市場推廣或者銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈的轉移資產，以及其他改變資產所有權屬的用途，以上六種企業(yè)移送資產的情況，視同銷售，需要計入企業(yè)所得稅收入。

值得注意的是，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中有八種行為，被視同銷售貨物；《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中還有三種行為，被視同銷售服務、無形資產或者不動產，都是需要計入增值稅收入。

其中，有兩種行為是確定了增值稅收入，但暫不確定企業(yè)所得稅收入的：

第一種是委托代銷貨物，第二種是一次性收取的跨期租金、服務費等。

還有兩種行為，是先確定了企業(yè)所得稅收入，但暫不確定增值稅收入的：

第一種是托收承付，即根據購銷合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據合同對單位對證驗貨后，向銀行承認付款的一種結算方式。

第二種是簽訂工期超過12個月的建造合同。

總之，增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一樣是很常見的情況，而且現在的報稅系統還不能自行比對兩種稅目收入，所以不存在預警問題，稅務機關人員問詢時，只要實事求是地說明情況就可以了。如果您還有解決不了的財稅難題，歡迎關注或聯系印心哦！

【第14篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除?！?這里的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

一籌劃時機的把握

對捐贈在稅前扣除標準的規(guī)定，中小企業(yè)在捐贈時應充分考慮根據公司經營狀況和市場需求對當年利潤做出合理預計，根據預計利潤進行計算分析，如果捐贈額度太大，爭取將當年捐贈額度控制在一定范圍之內，分為兩個年度兩次捐贈，使捐贈達到盡可能充分扣除。選擇好捐贈時機才能做好納稅籌劃。

【案例1】a企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定向某貧困地區(qū)捐贈價值30萬元的自產產品，2023年和2023年預計會計利潤分別為100萬元和200萬元。企業(yè)所得稅率為25％，該企業(yè)制定了兩套方案，方案一是2023年底通過省級民政部門捐贈30萬元的自產產品給貧困地區(qū)。方案二是2023年底通過省級民政部門捐贈10萬元的自產產品，2023年初通過省級民政部門捐贈20萬元的自產品。從納稅籌劃角度來分析，其區(qū)別如下：

方案1該企業(yè)2023年通過省級民政部門向貧困地區(qū)捐贈30萬元的自產品，只能在稅前扣除12萬元（100×12%），超過12萬元的部分不得在稅前扣除。

方案2該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2023年和2023年的會計利潤分別為100萬元和200萬元，因此兩年分別捐贈的10萬元、20萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較，該企業(yè)采取方案二最好。雖然對外捐贈額相同，但方案二可以節(jié)稅4.5萬元（18×25％） 。

二捐贈方式的把握

捐贈時機把握好了，還要考慮捐贈方式。捐贈有兩種：選擇捐贈貨幣資金還是實物也是企業(yè)需要考慮的。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)將自產、委托加工的產成品和外購的商品、原材料、固定資產、無形資產和有價證券等用于捐贈，應分解為按照公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理，即稅法規(guī)定企業(yè)對外捐贈資產應視同銷售計算繳納流轉稅及所得稅。涉及的流轉稅包括：

1、增值稅。 視同銷售計稅價格的確定，按下列順序確定銷售額： (1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； (3)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率) 。屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指，銷售自產貨物的為實際生產成本、銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

【案例2】 2023年b企業(yè)將自產產品1000件，單位成本100元，單位售價120元的非應稅消費品通過省級民政部門向某鄉(xiāng)村小學捐贈，捐贈業(yè)務發(fā)生運費1萬元。當年度不包括以上捐贈業(yè)務的利潤總額為60萬元，企業(yè)所得稅稅率25％，增值稅稅率13％，無其他納稅調整事項。

(1)企業(yè)將自產產品對外進行捐贈

對外捐贈時的賬務處理為

借：營業(yè)外支出 115600

貸：庫存商品 100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 15600

借：銷售費用——運費 9174

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）826

貸：銀行存款 10000

本年會計利潤=60—11.56—0.92=47.52(萬元)

稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=47.52×12%=5.7(萬元) ，納稅調增額=11.56-5.7=5.86(萬元)

按照公允價值視同對外銷售納稅調增額=12-10=2(萬元)

企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(萬元)

(2)假設該企業(yè)捐贈的不是實物，而是通過簽發(fā)支票捐贈銀行存款12萬元。

對外捐贈時的賬務處理

借：營業(yè)外支出 120000

貸：銀行存款 120000

本年利潤=60—12=48(萬元) (通過簽發(fā)支票捐贈銀行存款可以節(jié)約運費)

稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=48×12％=5. 76(萬元)

納稅調增額=12—5.76=6.24(萬元)

企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅=(48+6.24)×25％=13.56(萬元)

由此可見，選擇捐贈貨幣資金方式可以少交企業(yè)所得稅。

13.85—13.56=0.29(萬元) ，加上節(jié)省的運費一共為企業(yè)省下0.29+0.92=1.21(萬元) 。

最后，注意選擇捐贈貨幣資金方式要在企業(yè)資金比較寬裕的時候進行，否則少交的稅款不足以彌補因借款而產生的利息支出，或者影響企業(yè)正常生產經營就得不償失了。另外，捐贈自產產品可以更好的宣傳產品，提升產品的知名度和競爭力，所得到的效益可能大大超過捐贈現金所節(jié)省的稅款和費用。這就需要對捐贈可能引起的未來效益做預測了。

【第15篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃論文

要：隨著社會經濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，為了更好的適應激烈的經濟環(huán)境，增加企業(yè)的經營收入，降低企業(yè)的稅收負擔，納稅籌劃作為企業(yè)重要的財務活動，可以為公司降低稅收負擔，促進公司的發(fā)展。企業(yè)所得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據著相當大的比重，尤其是電力公司，因此大部分企業(yè)在考慮降低稅負，建設納稅籌劃體系的時候會首先考慮企業(yè)所得稅,文章也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點來探討，從電力公司納稅籌劃的現狀分析開始，重點介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案，如：固定資產的納稅籌劃、捐贈的納稅籌劃、技術開發(fā)費的納稅籌劃、業(yè)務招待費的納稅籌劃等。并對納稅籌劃過程中存在的問題提出具體的對策。

關鍵詞：電力公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also ｓｅｌｅｃｔ has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.

key words: power company; enterprise; income taxplanning

目錄

緒論....................................................................................................................... 1

1電力公司納稅籌劃理論分析................................................................. 2

1.1 納稅籌劃的內涵...................................................................................... 2

1.2納稅籌劃的原則....................................................................................... 2

1.3電力公司納稅籌劃基本思路................................................................... 3

1.4電力公司納稅籌劃背景分析................................................................... 3

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案.................................................. 4

2.1固定資產納稅籌劃方案........................................................................... 4

2.2捐贈的納稅籌劃....................................................................................... 4

2.3業(yè)務招待費的納稅籌劃........................................................................... 5

2.4存貨計價方式選擇的納稅籌劃............................................................... 6

2.5利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃........................................................... 7

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議................... 7

3.1 納稅籌劃成本較高.................................................................................. 7

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風險.......................................... 7

3.3 納稅籌劃缺乏系統性.............................................................................. 8

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負問題.......................... 8

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員...................................................................... 8

3.6 公司與稅收機關的溝通不到位.............................................................. 9

結論..................................................................................................................... 10

參考文獻........................................................................................................... 11

致謝..................................................................................................................... 12

緒論

首先，在國際大環(huán)境的影響下，我國越來越多的公司重視納稅籌劃，特別是一些大公司都有專門的稅務籌劃人員和稅務咨詢機構，企業(yè)所得稅籌劃是市場經濟制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競爭的必然產物，對納稅人來說是一種合理的經濟活動，是國家允許和鼓勵的行為。

稅收是國家公共財政的最主要的收入形式和來源，其本質是為了滿足國家和社會的公共需要，稅收具有強制性，無償性，固定性的特征。稅收實質上是對納稅人經營成果的無償占有，不能給企業(yè)帶來收入，所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。但是稅收作為國家的主要財政來源，有國家法律保障，不能隨意減少，因此作為最有效的減少稅收手段，納稅籌劃越來越受重視。

電力行業(yè)作為國家的基礎能源行業(yè)，要想在競爭中取勝，必須進行有效的成本控制。電力公司的健康發(fā)展關系到國民經濟的健康發(fā)展，也與人民的生產生活，社會穩(wěn)定息息相關，而納稅籌劃對電力公司來說，不僅可以相應減少應納稅額，減輕公司稅收負擔，還可以優(yōu)化公司內部結構，所以電力公司要在稅法規(guī)定的合法范圍內，利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的浪費，使稅收負擔達到最小，實現利益的最大化。

本文針對電力公司的稅收政策進行研究，一方面可以對現有的納稅籌劃理論進行補充，為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面，針對電力公司的具體情況，對更多的電力公司有指導作用。稅收具有強制性，但對公司來說，科學合理的稅收籌劃活動，能讓企業(yè)更好的實現價值以及利益的最大化。

1電力公司納稅籌劃理論分析

納稅籌劃已經成為財務和會計領域的熱點話題，也是研究的新方向，電力公司在提高公司經濟效益的同時，要正確認識納稅籌劃，在原有的稅務籌劃基礎上探索發(fā)現新的籌劃空間，根據公司每個階段的具體情況，建立適合當前公司形式的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過程，也是納稅方案的選擇過程，選擇合理科學的納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競爭中占據優(yōu)勢地位。電力公司在進行納稅籌劃活動時，要及時密切了解稅收政策的改革和動向，適時調整納稅籌劃方案，與時俱進，取得社會效益和經濟效益的雙重最大化。

1.1 納稅籌劃的內涵

納稅籌劃又稱稅務籌劃，是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內，通過事先的籌劃安排，進行以減輕稅負為目的的謀劃和對策。納稅籌劃不但是一種單純的稅務行為，而且與公司的日常經營活動息息相關。把公司的應納稅額控制在最佳范圍內，使公司的利益最大化。

1.2 納稅籌劃的原則

1.2.1成本效益原則

在做納稅籌劃時，不能只考慮稅收成本的降低，而是要全面考慮籌劃方案是否會引起其他方面的費用增加或降低，要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌劃時，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。

1.2.2短期目標與長期目標相互兼顧的原則

在做納稅籌劃時，既要考慮短期目標，又要考慮長期目標。如果不能同時兼顧，要以長期目標為重點。

1.2.3合法性原則

納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過程中，所有的納稅方案必須是合法的，凡是涉及違背稅收法規(guī)的行為，都有觸犯稅收法律法規(guī)的風險。因此所有的納稅籌劃活動都必須在法律法規(guī)允許的范圍內進行。電力公司要跟隨政策變化，學習新的稅收政策和相關的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅法允許的范圍內開展。

1.2.4有效性原則

電力公司在進行納稅籌劃的目標是為公司爭取到最大的經濟利潤，稅收籌劃目標要與公司價值最大化目標相一致。有效性原則的最直接表現是通過納稅籌劃帶來的收益大于納稅籌劃的成本。另外，有效原則要求進行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略目標相匹配，當納稅籌劃的預期結果與公司目標發(fā)生沖突時，應以公司長遠目標為重。

1.2.5及時調整原則

公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案應根據公司的具體情況，在稅收法律法規(guī)的合法范圍內進行籌劃。我國目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當中，政策也在發(fā)生變化，所以電力公司在制定納稅籌劃方案時要密切關注稅收政策變化，不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。

1.3 電力公司納稅籌劃基本思路

1.3.1避免應稅所得的實現

電力公司的主要收入來自銷售電量，避免應稅所得并不是說要靠壓低銷量來實現，是指盡量取得不被認定為應稅所得的經濟收入。

1.3.2推遲應稅所得的實現

盡可能推遲應稅所得的實現，對納稅者來說，可以利用這筆資金進行投資，從中獲得利潤。如果納稅推遲的時間較長，利率較高，那么帶來的經濟利益就更大。

1.3.3慎重選擇籌資方式

公司籌資方式有兩種形式，即權益籌資和負債籌資，但兩種籌資方式在稅法上的處理并不相同，這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。不論是長期的還是短期的，都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時可以根據自身的實際情況選擇合理的方式，實現兩者的合理配合。

1.4電力公司納稅籌劃背景分析

在經濟運行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識提高的前提下，市場主體逐漸完善，繳稅成為企業(yè)一項重要的支出，納稅籌劃也越來越受到企業(yè)的重視。納稅籌劃活動作為電力公司的財務活動之一，作為能夠有效降低公司稅收負擔的合法手段，已經成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合理設計納稅籌劃方案以降低成本，增加利潤，實現價值最大化，無論是對電力公司還是其他公司來說，都是一個非常迫切的課題。企業(yè)從長遠利益出發(fā)，必將納稅籌劃工作重視起來。

在公司的發(fā)展經營中，如果一味去追求降低稅負而采取偷稅、漏稅等違法行為，不但會給公司帶來不好的影響，還會觸犯法律。電力公司應當對公司的稅收活動進行合理籌劃，對公司的經營活動進行科學管理，利用稅收優(yōu)惠政策進行降低企業(yè)稅負，是一種科學的方法。一個科學的納稅籌劃方案，從國家的立場看，達到了實施稅收優(yōu)惠政策的目的。從企業(yè)的立場看，不僅提高了公司納稅者的納稅籌劃意識，而且有利于降低公司的稅收負擔。稅收籌劃是構建一個健康和諧的稅收征納關系中不可或缺的潤滑劑，各行業(yè)的競爭，說到底是凈利潤的競爭，在這樣的背景下，稅收籌劃的重要性就凸顯出來。

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案

2.1 固定資產納稅籌劃方案

固定資產是電力公司各項經營業(yè)務開展的基礎，固定資產折舊是電力公司成本的重要組成部分。合理選擇固定資產折舊方法是電力公司降低稅負，實現價值最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同，因此，折舊的量會直接影響到成本的大小，直接影響公司的利潤和公司當期的企業(yè)所得稅應納稅額。按稅法規(guī)定，折舊方法有平均年限法，雙倍余額遞減法，工作量法，年數總和法，電力公司常用的折舊方法是平均年限法。

固定資產折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項目，折舊額的多少直接影響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，對折舊方法的選擇，應計提折舊金額不同，直接影響電力公司的利潤水平，也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產因為技術進步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。例如：m電力公司的固定資產主要有電子設備，房屋建筑物，交通工具，大型機器設備等，按照最低折舊年限計提折舊，殘值率是5%。m公司針對公司有更新換代需求和技術進步的電子設備和大型設備折舊年限進行縮短，機器設備折舊年限可縮短至6年，電子設備折舊年限可縮短至2年，m電力公司選擇雙倍余額遞減法計提折舊，加速折舊縮短折舊年限之后，公司當年可以多計提220萬元，可少繳納所得稅33萬元。

2.2 捐贈的納稅籌劃

國家的政策鼓勵企業(yè)進行捐贈，并且推出了一系列關于捐贈的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過捐贈這種方式，對外不僅可以提高企業(yè)的知名度，達到宣傳的目的，又可以降低應稅所得，降低企業(yè)的稅負。

企業(yè)對外捐贈有多種不同的方式，有現金捐贈和實物捐贈，相應的稅收也是不同的，電力公司將公司自產，委托加工的或者購買的產品捐贈出去，看作銷售產品要繳納增值稅，企業(yè)捐贈現金不需繳納增值稅但要盡可能的將捐贈金額控制在利潤總額的12%以內。還有一種捐贈是將企業(yè)捐贈和個人捐贈結合起來，將超過扣除限額的錢平均發(fā)放給職工，由職工以個人的名義向災區(qū)捐贈，這樣電力公司的捐贈支出就轉變?yōu)楣べY薪金支出，職工個人的捐贈額不超過個人的應納稅額的30%的部分，可以在應納稅額中扣除，也不會加重職工的稅收負擔，達到雙贏的效果。

電力公司在對捐贈進行納稅籌劃時，首先是對捐贈方式的選擇，現金捐贈或者實物捐贈，個人捐贈或者公司捐贈，或者兩者均有。首先實物捐贈納稅成本最高，現金捐贈納稅成本較低。以公司員工個人名義捐贈可以全額抵扣，納稅成本最低，電力公司要對捐贈的方式進行合理選擇。例：

某電力公司作為一個有社會責任的公司，在2023年欲通過捐贈的方式為社會做一些貢獻，捐贈目標為一山區(qū)小學，欲捐贈金額為400萬元。假設該電力公司2023年的應納稅所得額為2000萬元，企業(yè)所得稅的稅率為25%，捐贈方案一共是三種。

方案一：直接捐贈。電力公司直接將現金捐贈給山區(qū)小學。直接捐贈屬于救濟性捐贈，按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除，那么該電力公司2023年的應該繳納的企業(yè)所得稅為：（2000+400）*25%=600（萬元）

方案二：通過公益捐贈中介進行捐贈。該捐贈方案屬于公益性捐贈，捐贈金額符合條件的且在年利潤總額的12%之內的，可以在稅前扣除。采取方案二的捐贈方式，可扣除的金額為：2000*12%=240（萬元），超出的160萬元超出扣除限額不能扣除，該電力公司2023年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為（2000+400-240）*25%=540(萬元)

方案三：通過捐贈機構分兩次進行捐贈。將捐贈分為兩次捐贈，在該電力公司2023年的利潤不2023年的情況下，可在2023年和2023年分別捐贈，捐贈金額可分成200萬和200萬來捐贈，兩次的捐贈額都可以進行扣除，這樣即達到捐贈的目的，又可以降低電力公司的稅負。

通過以上三種捐贈方案的比較， 方案一沒有為公司節(jié)省一點費用，沒有起到任何納稅籌劃的效果，方案二節(jié)約稅額60萬元（240*25%）=60(萬元)，方案三節(jié)約稅額125萬元（500*25%）=125（萬元），由此可見，方案三是最合適的捐贈方式。在捐贈金額超出限度的情況下，可以將超出抵扣限額的部分轉移到下一納稅年度，可以實現捐贈金額的完全扣除，為公司降低稅負。

2.3 業(yè)務招待費的納稅籌劃

每個公司在進行正常的經營活動中，都會產生招待費用，電力公司也不例外。業(yè)務招待費用僅僅限于與公司生產經營活動有關的招待費用，在計算電力公司的業(yè)務招待費的時候，要將業(yè)務招待費和公司的差旅費，業(yè)務宣傳費等費用分開來，但是可以將業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費之間進行合理的轉化進行納稅籌劃，比如可以將一部分的業(yè)務宣傳費用改成宣傳公司的贈送禮品，這樣可以降低公司的業(yè)務宣傳費用。

如：f電力公司在2023年對外銷售電力產品的收入為100000萬，過程中產生的業(yè)務招待費2000萬，廣告費和業(yè)務宣傳費18000萬，假設公司稅前利潤總額是1200萬。公司的業(yè)務招待費用按發(fā)生額的60%扣除即2000*60%=1200萬，公司營業(yè)收入的0.5%為100000萬的0.5%即100000*0.5%=500萬，按照業(yè)務宣傳費不超過當年營業(yè)收入的0.5%與實際發(fā)生費用的60%孰低原則，稅前可抵扣金額為500萬，則剩余的1500萬不能抵扣。公司在2023年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費總額是18000萬，超過收入的15%即1500萬所以只能扣減1500萬。公司的應納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬，應納企業(yè)所得稅為3000*25%=750萬。

f電力公司成立一個獨立的對外銷售產品的y公司來承擔各項費用，先將f公司的電力產品以80000萬元銷售給y公司，y公司再以100000萬元銷售給其他公司，f公司和m公司發(fā)生的宣傳費共12000萬元，發(fā)生的業(yè)務招待費共1200萬元，y公司的業(yè)務招待費共有6000萬元。f公司的稅前利潤總額為500萬元，當年可抵扣的業(yè)務招待費是80000*0.5%=400萬元，業(yè)務宣傳費并沒有超過當年收入的15%，f公司當年應納稅所得額是500+1200-400=1300，y公司的稅前利潤為700萬元，當年可扣除招待費用100000*0.5%=500萬元，業(yè)務宣傳費用并沒有超過收入的15%，當年應納稅額為700+800-500=1000，兩個公司當年應納所得稅總額是575萬元，可為公司節(jié)省稅額750-575=175萬元。

電力公司在業(yè)務招待費列支過程中還需要注意，把握好業(yè)務招待費列支的真實性和合理性，電力公司要充分利用會議等各種形式與客戶積極溝通，減少客戶的零星接待。電力公司要想業(yè)務招待費用可以被稅務機關認同，得到順利的扣除，首先要保證業(yè)務招待費用列支的真實性，其次與稅務機關保持良好的溝通，將籌劃風險降到最低。

2.4 存貨計價方式選擇的納稅籌劃

在存貨計價方式的選擇上，企業(yè)有多種選擇。存貨計價方式有先進先出法，加權平均法，計劃成本法等。不同的存貨計價方法對公司的期末存貨成本，銷售成本的影響都不同，從而對企業(yè)的應納稅額產生影響。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產因為技術進步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。企業(yè)的存貨計價方式是否合理，對企業(yè)的財務狀況和經營成果有著直接的影響，只有選擇適合企業(yè)的存貨計價方法，企業(yè)才能在原有基礎上更好的發(fā)展。。

電力公司在對存貨計價方式進行納稅籌劃時，應當考慮相應的風險。比如，存貨計價方法一經選用不得隨意變更，如需變更則需在下個納稅年度向稅務機關報備。如頻繁變更存貨計價方法會引起稅務部門的注意，接受稅務部門的檢查。存貨計價方式不同，對公司納稅影響也不一樣，從而影響電力公司的應稅利潤。存貨計價是納稅人調整應稅利潤的有力工具，電力公司在納稅籌劃時，應根據公司的具體情況，選擇最有利最合理的存貨計價方法，只有這樣才能達到節(jié)稅的目的。

2.5 利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。公司可以從官方網站報紙，機關工作人員處了解信息，從多種渠道獲取有利信息，充分利用國家的各項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，沒有條件也要創(chuàng)造條件，為節(jié)稅的實施提供更加健康的保障和法律環(huán)境，使稅收籌劃制度健全起來，更加有利于納稅籌劃的進行。

現階段來說針對電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少，目前來說，電力公司可以享受到的稅收優(yōu)惠政策有：對于設在西部地區(qū)的電力公司減按15%的所得稅征收，利用城市生活垃圾，風力發(fā)電的都有相應的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為25%，若被認定為高新技術產業(yè)則可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅稅率。如：a電力公司意識到這個問題，通過加大科研力度，加大成本投入，通過合理的稅收籌劃，積極申報，最終被認定為高新技術企業(yè)，減按15%來征收，因此被認定為高新技術企業(yè)是很有優(yōu)勢的，其他電力公司也應該理解稅收優(yōu)惠政策，積極創(chuàng)造條件，做好稅收籌劃工作，爭取申請成功。

電力公司在進行納稅籌劃時，盡可能結合稅收優(yōu)惠政策，將公司資源和政策結合起來，獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購設備時，相關部門可提前收集整理設備信息，根據公司的實際需求，盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設備。電力公司通過合理的納稅籌劃活動，可以降低電力公司的稅負，促進電力公司的發(fā)展。

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議

3.1 納稅籌劃成本較高

從目前電力行業(yè)的稅務籌劃現狀來說，納稅籌劃成本還比較高，稅務籌劃人才缺乏，稅收政策變動，公司跟進不及時，不能很好的掌握政策變化。電力公司要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本，注重公司的內部優(yōu)化。比如光伏電力企業(yè)，雖然得到了國家的大力支持和關注，但因為在發(fā)展經營的過程當中，稅收成本還較高，要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢發(fā)展，必須采取一些措施，比如企業(yè)內部的優(yōu)化，納稅成本的控制。

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風險

目前，電力行業(yè)的競爭激烈，經濟環(huán)境也比較復雜。國家關于電力行業(yè)的政策法規(guī)也在不斷完善變化，因此在實際發(fā)展過程中會給電力公司的納稅籌劃帶來很多不確定的因素，比如因為政策變化納稅籌劃人員不能按照原定計劃進行籌劃，原來的目標不能實現，為公司帶來一定的納稅籌劃風險。

電力公司要做到在合法的前提下，隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系

納稅籌劃首先應是合法的，所有的稅收活動都是在法律法規(guī)允許的前提下進行。其次，隨著經濟發(fā)展等因素，國家的政策也在不斷變化和完善，電力公司應密切關注國家關于電力行業(yè)的稅收政策的變更，及時了解動態(tài)，及時調整公司的納稅籌劃思路和方法，隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度，與國家引導倡導的政策相一致。

3.3 納稅籌劃缺乏系統性

電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門的配合，只有系統的進行納稅籌劃才能達到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒有專門的文件和制度去規(guī)范，也沒有調動所有的部門人員去參與進來，缺乏一定的系統性，電力公司應該做到把納稅籌劃變成公司的一項常規(guī)性工作，使各部門的人員都參與進來，且不斷提高公司人員的籌劃意識和參與意識。

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負問題

在納稅籌劃的過程中不能綜合考慮，僅僅考慮降低稅負問題。納稅籌劃在降低公司稅負的同時也有可能提高公司的整體成本，降低總體收益水平。比如，負債經營就可以提高電力公司的財務杠桿，并且可以降低公司的稅收負擔，但公司的資產負債率提高并且會增加電力公司的財務風險。

電力公司在考慮納稅籌劃方案時，不能僅僅把降低稅收負擔作為唯一的目的，要綜合電力公司的各種情況，將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當中，為整個電力公司的納稅籌劃考慮。另外，納稅籌劃的目的是降低稅負，使得公司利益最大化，在籌劃過程中。要注意籌劃成本與效益相結合。

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員

電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質和公司各部門之間的相互配合，電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，對專業(yè)納稅籌劃人員定期進行專業(yè)的培訓，全面提高公司的納稅籌劃工作水平，此外可以定期聘請稅務專家對電力公司的納稅工作進行指導。在整個納稅方案執(zhí)行的過程中，需要電力公司各部分各人員主動配合，各部門人員也應樹立正確的納稅籌劃意識，掌握一定的納稅籌劃技巧，對公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認識，并且能貫徹落實到日常的工作當中去。

3.6 公司與稅收機關的溝通不到位

電力公司在制定納稅籌劃制度的時候，

與稅收機關的溝通不到位，導致有些納稅籌劃方案的制定與稅法機關相關法規(guī)不一致，不能達到預期的籌劃效果。

電力公司要與稅法機關保持良好的溝通，必須要有遇到相關涉稅問題向稅法機關尋求幫助的意識，在相關納稅籌劃制度上與稅法機關達成一致，在有不明確的地方，要及時向稅法機關上報了解， 通過交流，稅務機關可以更好的了解公司的稅務情況，能及時的對公司的籌劃方案提出修改意見，公司的納稅方案也能更容易被稅務機關認可，稅務機關的認可是納稅籌劃得以進行的重要保證，稅務機關的一些管理制度，政策變化時公司也能夠第一時間了解，這對公司靈活實現納稅籌劃方案很有幫助。保證優(yōu)惠政策額的享受和實施效果，達到降低公司稅負的效果。

電力公司要想在競爭激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去，就要做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作，促進電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經營過程中，不斷完善電力行業(yè)的稅收籌劃政策，合理運用納稅籌劃理論，把電力行業(yè)推向更高的層次。

結論

公司的稅收籌劃目標是根據公司的整體戰(zhàn)略目標的變化而變化的，稅收籌劃的目的不僅僅是納稅金額的最小化，最重要的是實現公司價值最大化，處理好納稅籌劃與公司戰(zhàn)略目標的關系，最好的籌劃結果應該是公司，征稅機關，社會三贏的局面。

面對現階段激烈的市場競爭環(huán)境，電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大，市場競爭也是越來越激烈，如果沒有完整的納稅籌劃體系，不可能在經營中長久立足。電力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路 ，完善納稅籌劃方案，合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過程中，要以國家規(guī)定的稅收法律為基礎，以降低稅收負擔為原則，不斷創(chuàng)新新思路，在稅法規(guī)定的范圍內合理避稅，不斷優(yōu)化籌劃方案，最大力度的減少稅負，提升電力公司的市場競爭力。

做好納稅籌劃工作對電力公司來說，可以減輕公司的稅收負擔，提高公司的經營收入和公司的競爭力，促使公司價值最大化，另一方面，對國家來說，電力公司做好納稅籌劃工作，有助于促進國家關于稅收政策的實施，有助于優(yōu)化電力行業(yè)整體的產業(yè)結構，有利于國家的經濟更好的發(fā)展。

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致謝

轉眼就到了畢業(yè)季，到了要寫論文的時間了，心中多了很多感慨。回想大學四年，從剛走進大學校園的青澀懵懂，到逐漸適應大學校園，到現在走出校園，走上工作崗位，四年的大學生活，有迷茫，有開心，有苦有甜，所有的這些構成了我精彩的難以忘懷的大學生活。

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