【導語】企業(yè)匯算清繳怎么做怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)匯算清繳怎么做，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)匯算清繳怎么做
12月了，2023年也逐漸接近尾聲，企業(yè)所得稅匯算清繳馬上就將開始了，財小加特別整理了匯算清繳全攻略（僅供參考，存在政策變動可能，謹以實際情況為準）！
01
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 范圍
1. 凡在2023年納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在2023年納稅年度中間終止經營活動的居民企業(yè)納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
2. 執(zhí)行或參照執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布，2023年第31號修改）的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構應參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機構按照稅款分攤方法計算的分支機構企業(yè)所得稅應繳應退稅款，由分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
3. 不執(zhí)行《（上述）管理辦法》的跨省經營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構應按照有關規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送企業(yè)所得稅納稅申報表或其他相關資料，稅款繳納根據(jù)相關規(guī)定執(zhí)行。
4. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國境內的企業(yè)或其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
5. 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳（存政策變動的可能，僅供參考）
02
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 期限
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應在匯算清繳期內完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際終止之日起60日內進行匯算清繳，結算應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
03
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 需報送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料（存在政策變動可能，僅供參考）：
查賬征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務總局公告2023年第34號修訂版）。
適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構填報。
2. 企業(yè)年度財務報表；
3. 總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
4. 企業(yè)年度內與其他關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來或符合國別報告報送條件的，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》；
5. 主管稅務機關要求報送的其他資料。
注：具有以下情形的，還應提供相應材料。
核定征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第12號修訂版）。
適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。
2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》
注：具有以下情形的，還應提供相應材料。
3. 稅務機關要求的其他資料。
分支機構
1. 《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報表》
表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》
適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構填報。
2.《匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表》（經總機構所在地主管稅務機關受理的復印件）
3. 稅務機關要求的其他資料。
04
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 辦理方式
納稅人在匯算清繳期限內可通過登錄當?shù)仉娮佣悇站?，或前往當?shù)囟悇諜C關辦稅服務廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
如納稅人選擇網上辦理，不需要再向稅務機關報送紙質資料；
如納稅人選擇上門辦理的，應按稅法規(guī)定報送紙質匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當?shù)囟悇諜C關）。
以廣東省電子稅務局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點擊【填寫申報表】進入申報表，如下圖所示：
在線申報
【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊在線申報，進入申報表。
在線申報，基礎信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項。
也可點擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。
點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面，系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。
進入申報表后，納稅人可在頁面左側的“報表列表”切換填寫的表單；可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標黃處或標紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認申報表。
保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】，確定后申報成功跳轉申報結果界面，點擊【繳款】可直接進行繳款。
離線申報
【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊離線申報，下載并保存申報表。
使用pdf工具打開申報表，填寫數(shù)據(jù)后，點擊【檢查所有數(shù)據(jù)】，對填寫的數(shù)據(jù)進行校驗。檢查數(shù)據(jù)無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點擊【提交】，提交申報。
提交后，申報表進入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結果。
作廢申報表
納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內發(fā)現(xiàn)申報表有誤時，可以作廢申報表。
點擊【申報繳納】-【申報作廢】，進入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，點擊【作廢】，填寫作廢原因，點擊作廢提交，即可作廢該申報表。
清繳稅費
納稅人申報成功后，可在申報結果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】，打開清繳稅費頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息，如下圖所示：
選擇需清繳的稅費，點擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。
05
企業(yè)所得稅匯算清繳 - 注意事項
一、關于“申報表的修訂”問題
此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂（點這里回顧）！
2023年度匯算清繳申報表是否修訂，暫未明確。關注財加教育，后續(xù)我們將及時跟進放送！
二、匯算清繳，11個常見納稅調整事項
企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照相關規(guī)定，需對會計與稅法的差異項目（如收入、扣除、資產等）進行納稅調整，而這些調整事項，很多財務人非常容易出錯~
財小加對此進行了整理，點這里回顧：收藏！企業(yè)所得稅匯算清繳，11個常見納稅調整事項
三、報表填報時，幾個易錯點
下面，根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報情況，財小加整理了一些易錯點（僅供參考，存在政策變動可能）：
1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致，基礎信息表“103資產總額”平均值的計算公式中資產總額期初、期末值應與財務報表“資產總額”期初、期末值一致。
2. 一般情況下，申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎信息表》（a00000）并保存后方能進入下一步，增加其他申報表。
3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應為0。
4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a00000）中的“基本經營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。
5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。
7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。
8. 納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調整，均須填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）。
9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。
10. 分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。
11. 需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數(shù)據(jù)產生影響，導致納稅人申報錯誤。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關內容，關注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
【第2篇】2023年新辦企業(yè)匯算清繳
現(xiàn)在，很多地區(qū)的疫情已經趨于穩(wěn)定，不少企業(yè)也都開始陸續(xù)復工復產了。作為財務人員，開工以后也都是十分地忙碌，一方面要應對日常的事務，一方面要研究疫情期間的財稅處理，為企業(yè)出謀劃策，與企業(yè)共度難關。當然，還有已經時至3月，得為所得稅匯算清繳做作準備。
所得稅匯算清繳，看似是次年5月需要完成的工作，但其實很多都滲透在前一年的日常工作中了。包括對企業(yè)整體所得稅風險的評估，日常的費用控制，憑證合規(guī)性的要求，稅收優(yōu)惠政策的理解和選擇以及合理的所得稅稅負籌劃。
但是，在最后填寫納稅申報表之前，也是需要做一些準備工作，以便最后的匯算清繳能夠順利開展。以下，我們從3個方面來看看如何準備。
一、了解最新稅收政策的變化
每一年都會有些新的稅收政策，同時納稅申報表也會有一些微調?，F(xiàn)在的企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）都是以2023年54號公告為原版，在2023年57、58號公告和2023年的3號和41號公告的基礎上，做了一些微調。所以，每一年，我們可以略微關注一下其變化的要點，以及為什么會發(fā)生變化，對企業(yè)的實務會產生什么樣的影響。
1. 近年的財稅政策變化
報表的變化很多時候是源于政策的變化，所以，我們不妨先回顧一下今年的政策變化，同時，對于近年來的政策變化也可以進行適當?shù)幕仡?，因為有時候相關的政策會產生連續(xù)性的影響。
（1）2023年新出臺企業(yè)所得稅政策梳理
每一年都會有一些涉及到企業(yè)所得稅的最新政策，財務人員可以篩選出與本企業(yè)實務相關的業(yè)務進行提前的學習。以下，通過表格做一個簡單的梳理。
（2）值得關注的政策要點
有些政策涉及到的問題會具有一定的延續(xù)性或者會對企業(yè)產生比較普遍重大的影響，那么對于這一類政策，可以保持持續(xù)性的關注，在匯算之前在進行一定的回顧。
同時，企業(yè)要重點關注稅收優(yōu)惠政策，考慮企業(yè)是否能夠適用。已經適用的，要注意考核自己的條件是否發(fā)生改變，是否仍然能夠適用。當這些優(yōu)惠政策具有選擇性的時候，要考慮是否需要使用這項政策。比如固定資產一次性扣除的政策，企業(yè)處在減免稅的優(yōu)惠期或者虧損期，就未必合適。
（3）納稅申報表的變化
此次申報表修訂的主要內容是：對7張表單的樣式和填報說明以及3張表單填報說明進行了修訂，對兩張表單個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行了完善。
其中，有些是對基礎業(yè)務表單的修訂，我們不僅需要關注調整的地方，還需要關注與其相關聯(lián)的表單，同時也要清楚此項修訂源自于哪項政策。
此外，還有一些資料報送的要求變化，比如不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《'研發(fā)支出'輔助賬匯總表》?！?研發(fā)支出'輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
二、整理需要調整的事項
對于需要調整的事項，都要提前做到心中有數(shù)。這個'數(shù)'，就來源于平時在工作中的關注和管控。
對于這些需要調整的項目，如果平時有進行控制、管理和信息收集記錄，那么匯算時，就是進行一個總結和再次的清查。在平時如果出現(xiàn)此類需要調整的項目，可以做好臺賬的記錄，一是便于找到相關的資料憑證，二來也可以掌握企業(yè)的稅收風險情況。
1. 收入類
對于大部分的企業(yè)來說，需要關注的重點收入類調整問題一般不會特別多。比如視同銷售，當企業(yè)將資產移送他人，用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配和對外捐贈等改變資產所有權屬用途的，會涉及到視同銷售。企業(yè)在涉及到這樣的行為時，就要及時考慮到收入的調整問題。
2. 扣除類
2023年的28號公告給費用類的扣除提供了系統(tǒng)性的依據(jù)。這一類的扣除重要的功夫需要花在平時的管控。對于取得的稅前扣除憑證，一定嚴格按照合法合規(guī)的要求來做。有些時候，不僅要取得相關的發(fā)票，還需要一些附件資料來證明其真實性和關聯(lián)性。比如會議費，不僅僅需要發(fā)票，還要留存正式的會議通知，包含會議時間、會議地點、出席人員等內容的會議紀要，記錄了單位名稱、會議名稱等內容的會議簽到表以及會議費用明細清單、費用標準、支付憑證等資料；對于差旅費，都應該列明出差時間、地點、人數(shù)、事由、天數(shù)、費用標準等；如果采購商品較多，貨物名稱、單價、數(shù)量等信息不能在發(fā)票中詳細反映，還應附供應商提供的明細清單。總的來說，我們的憑證，要充分地體現(xiàn)真實性、合規(guī)性和相關性。
3. 資產類
對于資產類的調整，一般都具有延續(xù)性，因此需要做好臺賬的記錄。比如，某制造業(yè)企業(yè)2023年6月購入了一臺價值480萬的設備，并投入使用。會計上分10年計提折舊，不考慮凈殘值。該公司稅收上采用一次性扣除的政策。那么這個時候，就會產生稅會的差異?？梢跃幹婆_賬來進行記錄，以便于每年確認納稅調整的金額。
三、需要關注的要點
在所得稅匯算清繳的時候，財務人員需要特別關注幾個要點，一個是沒有取得合規(guī)的憑證，要及時進行補救；二是需要準備哪些相關資料。
1. 沒有取得合規(guī)憑證的補救
如果財務人員已經發(fā)現(xiàn)發(fā)票不合規(guī)的，一定要要求對方換開。在這里，特別要注意的是補開和換開的'補救'期限。在相應的期限內取得合規(guī)的憑證，還是可以在稅前扣除的。此外，如果出現(xiàn)特殊的情形，無法補開、換開發(fā)票的，要取得其他外部資料來證明支出的真實性，包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明，相關業(yè)務活動的合同或協(xié)議，相關付款憑證等。
2. 分清需要準備的資料
對于需要的資料，有些是要求在名錄庫內有備案的，比如技術先進性服務企業(yè)；有些是需要注意憑證要求的，比如捐贈票據(jù)，應包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、捐贈人、開票日期、捐贈項目、數(shù)量、金額、實物（貨幣）種類、接受單位、復核人、開票人等信息，對應于扶貧捐贈，要注明目標扶貧地區(qū)的具體名稱；有些是對資料有要求的，比如研發(fā)費用，需要決議文件、人員名單、合同、費用分配說明、決算表、分攤明細表、實際分享收益比例、輔助賬及鑒定意見等相關資料。對于企業(yè)自行判定享受，資料留存?zhèn)洳榈捻椖?，更要注意相關要求，以降低相關的納稅風險。
總的來說，雖然匯算清繳每年做，但是企業(yè)對于財稅管控的要求，可以逐步提高，同時，對于稅收優(yōu)惠的享受，也可以讓企業(yè)實實在在的受益。對于財務人員來說，匯算清繳相關的工作，很多是重在平時，平時功夫做得足，關鍵時候才能游刃有余。此外，通過每年的匯算，也可以總結很多去年的經驗，爭取來年效率更高。
【第3篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳幾個問題總結
注意啦！
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳
正在進行中
這些熱點問答請收好
01哪些企業(yè)需要做年度企業(yè)所得稅匯算清繳？
凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
02企業(yè)所得稅納稅年度怎么計算？
企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
032023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表有變化嗎？
有變化?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號），對部分表單和填報說明進行了修訂。
04企業(yè)在年度中間發(fā)生解散，怎樣進行企業(yè)所得稅匯算清繳？
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>;的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）
來源：國家稅務總局網站 中國稅務報 | 綜合編輯
責任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第4篇】房地產企業(yè)所得稅匯算清繳
房地產企業(yè)在年末都會進行匯算清繳的工作，今天就讓會計網給大家介紹關于“房地產企業(yè)怎么做匯算清繳”這個問題的知識內容整理。
房地產企業(yè)怎樣做匯算清繳
(一)每季度都需要預交。房地產開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實按季度或按月度預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品。企業(yè)在采用預售的方式取得的收入，按照規(guī)定的預計利潤率按月度或季度計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再進行調增或調減。
(二)何時為完工的開發(fā)產品計交所得稅。
房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的產品，無論其質量驗收是否合格，或者是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)。
當企業(yè)開始辦理開發(fā)產品的實際投入使用或者辦理入住手續(xù)時，應視為開發(fā)產品已經完工。房地產開發(fā)企業(yè)應該按規(guī)定及時結算開發(fā)產品計稅成本，并對企業(yè)本年度應納稅所得額進行計算。
房地產企業(yè)匯算清繳的特殊規(guī)定
1、預售收入可作為廣告和業(yè)務招待費計算基數(shù)
企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?？梢?，銷售(營業(yè))收入是計算廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費的基數(shù)。
2、預繳的稅費可以稅前扣除
增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。因此，房地產企業(yè)在預售時，繳納的稅費是可以在所得稅稅前扣除的。
3、部分預提費用可以作為計稅成本對待
國稅發(fā)〔2009〕31號文件規(guī)定，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本，除以下幾項外：
第一、工程沒有辦理最終結算也未取得全額發(fā)票的，在充分的資料證明條件下，發(fā)票不足金額可以預先計提，但最高不得超過合同總金額的10%。
第二、公共配套設施未按時完工建造的，可以按照預算建造總額合理預提建造費用。而此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
第三、因該向政府報批的建設費用可按規(guī)定預提，按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
來源于會計網，責編：susi
【第5篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳報表
案例講解：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報，收藏備用
小微企業(yè)是有標準的，年度應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產總額不超過5000萬元，符合這個條件才能是小微企業(yè)。都知道小微企業(yè)是享受有很多稅收優(yōu)惠政策的，這不有快到年度匯算清繳了，小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表怎么填報呢？
今天就在這里整理了：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報案例解析，希望可以對1月份的年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有幫助。
案例講解2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報
具體內容
第一部分：小型微利企業(yè)的身份確認
1、小型微利企業(yè)的條件
2、小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是什么時候
3、小微企業(yè)涉稅優(yōu)惠有哪些
4、企業(yè)所得稅常見的扣除項目匯總
5、稅前不得扣除項目匯總
第二部分：小微企業(yè)所得稅匯算請假申報表單填報情況詳解
第三部分：案例解析填報小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
1、案例資料介紹
1.1企業(yè)基本信息
1.2人員信息和資產信息
1.3相關財務資料
2、填報操作流程
2.1登錄電子稅務局
2.2填表順序
2.3本案例涉及表單填報
……此篇內容有36頁，今天就不一一介紹了。有在年底匯算清繳工作中需要參考的，可以參考看看。
【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單
最近財務人員的工作還是比較繁忙的了！因為是企業(yè)所得稅匯算清繳的時間！匯算清繳工作是要截止到5月31日的！所以，最近就收到很多財務小伙伴咨詢相關年度納稅申報表的填報問題！今天是周一，加上工作也不是很多，今天就搜集到了超全面詳細的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的實操手冊，一共是匯總了207頁，包含了最新37張年度納稅申報表的表單格式及填報說明。包括修訂的申報表說明，都有詳細的整理！對企業(yè)所得稅匯算清繳還存有疑問的，下面是詳細的企業(yè)所得稅年度匯算清繳一本通。含有關事項提示，最新政策、申報表變化講解以及熱點專題等等，十分全面詳細！不清楚的小伙伴，往下具體看看吧！
2023企業(yè)所得稅匯算清繳實操手冊（207頁）
（文末抱走全部）
一、最新37張企業(yè)所得稅年度納稅申報表表單及填報說明
1.1最新企業(yè)所得稅年度納稅申報表
1.2最新企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明
……
二、2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳實操一本通
……
因為上述有關2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表的填報內容比較詳細，涉及有207頁，今天在這里就不一一展示了，匯總了文檔，大家參考備用！
【第7篇】合伙企業(yè)繳地稅所得稅匯算清繳要哪些資料
投資者興辦兩或以上企業(yè)時的匯算清繳
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：
(1)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質的，分別向各企業(yè)的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經營所得為基礎，計算應繳稅款，辦理匯算清繳;
(2)投資者興辦的企業(yè)中有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經常居住地與其興辦企業(yè)的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更。5年后需要變更的，須經原主管稅務機關批準。
(3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報時，應附注從其他企業(yè)取得的年度應納稅所得額;其中含有合伙企業(yè)的，應報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當年度已繳個人所得稅納稅憑證。
匯算清繳關鍵
1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。
2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。
3、納稅調整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進行調整。
在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應納稅所得額。
在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規(guī)定上存在差異。
【第8篇】企業(yè)所得匯算清繳
提醒！個人所得稅經營所得匯算清繳3月31日就結束了！
哪些人應當辦？何時辦？在哪兒辦？關于個人所得稅經營所得匯算清繳的知識要點，小編已為您準備好了，趕緊收藏起來吧！
一、哪些納稅人需要辦理經營所得個人所得稅匯算清繳？
根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第62號）的規(guī)定，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得，按年計算個人所得稅。您可以登錄自然人電子稅務局（扣繳端），點擊菜單【生產經營】→【單位信息】，查看【征收方式】、【投資者信息】，獲取經營所得個人所得稅征收方式信息。
二、什么時候向哪里的稅務機關申報？
（一）申報時間：
在取得所得的次年3月31日前。
（二）申報地點：
1.匯算清繳申報：向經營管理所在地主管稅務機關辦理申報；
2.年度匯總申報：納稅人從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理申報。
三、計算經營所得應納稅所得額應注意哪些有關規(guī)定？
（一）1.經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。注意：取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
《國家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）第四條：同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
2.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。
3.下列支出不得扣除：
（1）個人所得稅稅款；
（2）稅收滯納金；
（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；
（5）贊助支出；
（6）用于個人和家庭的支出；
（7）與取得生產經營收入無關的其他支出；
（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。
4.個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用，對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。
5.納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經營虧損不能跨企業(yè)彌補。
6.經營所得稅前扣除按照相關文件規(guī)定執(zhí)行。主要稅前扣除標準列舉如下：
（二）可以享受哪些減免優(yōu)惠？
1.減半征收
自2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1-50%)
*只有個體工商戶可以享受上述減免政策，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該減免政策。
*若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。
2.殘疾、孤老人員和烈屬的個人所得
年應納稅所得額30萬元 （含30萬元）以下的，按應納稅額減征100％的個人所得稅；年應納稅所得額超過30萬元的部分，按應納稅額減征90％的個人所得稅。納稅人同時符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種及以上身份的，選擇一種身份享受減征稅收優(yōu)惠，不得重復享受。
個人取得所屬期為2023年1月1日之后的經營所得的減征參照執(zhí)行。
3.隨軍家屬
對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。
4.軍轉干部
從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。
5.退役士兵
自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅（廣東省限額標準為14400元）。
6.重點群體
建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅（廣東省限額標準為14400元）。
四、辦理渠道有哪些？
（一）遠程辦稅渠道：
（點擊查看大圖）
（二）辦稅服務廳：
如果您不方便登錄系統(tǒng)遠程辦理，也可以攜帶相關紙質申報資料，預約前往辦稅服務廳辦理申報。
五、申報操作
01
自然人電子稅務局（扣繳端）——代辦匯算清繳
1.被投資單位的負責人或辦稅人員登錄自然人電子稅務局（扣繳端），當單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，進入系統(tǒng)后上方會顯示生產經營申報通道。點擊【生產經營】，則進入“生產經營”申報模塊。
2.填寫申報表
（1）填寫公共信息
點擊左側的【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，在“收入、費用信息”填寫公共信息。若該稅款所屬期已有申報成功或待反饋的明細記錄，則【收入、費用信息】不允許修改。
（2）填寫投資者信息
點擊申報表填寫主界面下方對應投資者的姓名，進入年度匯繳申報填寫頁面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報申報表。納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，可確認合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息。納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈、減免稅事項的，可填報準予扣除的個人捐贈支出、減免稅額等信息。具體可參考自然人電子稅務局（web端扣繳功能）的“申報表填寫”指引。
報表保存成功后，可進行申報表報送。勾選報表記錄后點擊【提交申報】。
3.稅款繳納
若需補交稅款，從左側【稅款繳納】進入繳款頁面，提供4種繳款方式：
（1）【三方協(xié)議繳稅】。首次使用“三方協(xié)議”繳稅或更新過三方協(xié)議賬戶的，先點擊【更新三方協(xié)議】，獲取最新協(xié)議信息再進行繳款。投資人需要和稅務機關、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式，已經簽訂過的，不需要重新簽訂。
（2）【銀行端查詢繳稅】。界面下方顯示欠稅相關內容，選擇投資人待繳稅記錄后，點擊【打印】，攜帶打印出來的銀行端查詢繳稅憑證，在憑證上注明的限繳期限內前往商業(yè)銀行柜臺進行繳款。若需要重新打印，點擊【作廢】，作廢成功后，狀態(tài)變更為未打印，重新點擊【打印】，攜帶最新銀行端查詢繳稅憑證至銀行繳款。
（3）【銀聯(lián)繳稅】。勾選待繳款記錄后，點擊【立即繳款】，在銀聯(lián)繳款頁面錄入該繳款銀行卡辦理時使用的姓名、證件號碼和銀行預留手機號等信息后點擊【確認付款】。
（4）【掃碼繳稅】。選擇待繳稅記錄，點擊【生成二維碼】，掃碼繳稅。納稅人可通過支付寶、云閃付、微信進行掃碼繳稅。
4.申報更正及作廢
申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【啟動更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。
02
自然人電子稅務局(web端扣繳功能)——代辦匯算清繳
1.被投資單位具有辦稅權限的辦稅人員登錄自然人電子稅務局(web端)（網址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊首頁上方的【單位辦稅】按鈕即可進入操作界面。單位的法定代表人或財務負責人，實名注冊后可直接進行登錄操作；單位法定代表人或財務負責人以外的辦稅人員，需要完成實名注冊且被授予辦稅權限后才能進行登錄操作。
2.點擊左側【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息填寫頁面。若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會提示“若您修改了公共信息，則會同步修改所有已填寫申報表的相應內容。對已申報成功的申報表，需要重新報送”；修改公共信息后，與之不一致的申報成功記錄的“申報狀態(tài)”都變更為待申報。
3.在申報表填寫主界面下方點擊投資者姓名進入報表填寫界面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報申報表。
（1）納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，可確認合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息。
（2）納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品，在主表商業(yè)健康保險字段后，點擊【編輯】進行商業(yè)健康保險附表的填寫，點擊【新增】商業(yè)健康保險明細數(shù)據(jù)，扣除限額為2400元/年(200元/月)。
（3）納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈，在主表準予扣除的捐贈額字段后，點擊【編輯】進行捐贈扣除附表的填寫，點擊【新增】捐贈扣除明細數(shù)據(jù)。
（4）納稅人發(fā)生減免稅事項，在主表減免稅額字段后，點擊【編輯】進行減免附表的填寫，點擊【新增】減免稅額明細數(shù)據(jù)。
（5）納稅人享受稅收協(xié)定待遇的，在稅收協(xié)定標簽頁，點擊【錄入稅收協(xié)定信息】。
（6）納稅人符合個體工商戶減半征收個人所得稅優(yōu)惠政策但未享受的，可添加優(yōu)惠信息。
申報表數(shù)據(jù)填寫完畢，點擊【申報】對該條申報記錄提交申報。
4.若需補交稅款，點擊左側【稅款繳納】，進入稅款繳納頁面。勾選需要繳納稅款的記錄，點擊【立即繳款】—【確認繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺支付和掃碼支付。具體可參考自然人電子稅務局（扣繳端）稅款繳納相應操作指引。
5.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回點擊【更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。
03
自然人電子稅務局(web端)——自行辦理匯算清繳
1.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務局(web端)（網址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經營所得（b表），進入?yún)R算清繳申報界面。
2.申報年度選擇“2021”，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼后，系統(tǒng)會自動帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。
3.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項。
4.錄入納稅調整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】。
5.錄入其他稅前減免事項。當您存在綜合所得收入時，可選擇在綜合所得或經營所得其中一處扣除投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除，選“是”；選“否”繼續(xù)填寫相關扣除項目信息。
6.確認申報信息后點擊【提交】，可在申報成功的頁面確認繳款。
7.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【我要查詢】→【申報查詢（更正/作廢申報）】→【查看】。申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。
04
自然人電子稅務局(web端)——自行辦理年度匯總申報
1. 個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務局(web端)（網址：
https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經營所得（c表），進入經營所得匯總納稅申報界面。
2.申報年度選擇 “2021”，確認申報信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報數(shù)據(jù)，自動歸集需要調增的數(shù)據(jù)，納稅人可以修改報表的“應調整的其他費用”，如需調整“可減免稅額”，須填報附表信息。確認數(shù)據(jù)無誤后點擊提交，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。
05
辦稅服務廳——自行辦理匯算清繳、年度匯總申報
（一）申報資料及辦稅地點
（二）辦稅服務廳預約辦稅
請?zhí)崆巴ㄟ^當?shù)囟悇站止俜轿⑿呕蛐〕绦蜻M行預約辦稅，并根據(jù)您的需求，選擇預約類型、預約大廳、預約時間即可。
再次提醒
個人所得稅經營所得匯算清繳
3月31日結束
還沒有辦理的納稅人
請您合理安排時間辦理哦~
來源：國家稅務總局、廣州稅務、中國稅務報丨綜合編輯
責任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第9篇】哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳？
你知道匯算清繳是什么嗎？企業(yè)所得稅的匯算清繳和個人所得稅的匯算清繳有什么不同？哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳？針對這3個問題，博宇會計的小博就給大家詳細說說一下。
一、從生活例子解釋，什么是匯算清繳？
小博我給你舉一個生活里邊的小例子，你就明白了。假如我每個月給我的孩子發(fā)100塊錢的零錢，這可不是他想買什么就可以買的。我給他規(guī)定了學習、娛樂、零食的花費比例。他花出去的每一筆錢，都要一筆一筆的記錄下來，等到月底的時候我給他核對。
假如說他買的零食太多了，超出了我規(guī)定的限額，那我會在下個月的零用錢把他給扣出來。或者，他需要自己把這個超出的部分補出來。當然，他花出的錢有的是沒有票據(jù)的，那我也沒法兒去核對，那我會把這部分沒有票據(jù)的錢，默認為她自己私藏了。等到下個月發(fā)零用錢的時候，就少給點兒。這個就是家庭版的匯算清繳。
我們企業(yè)所得稅的匯算清繳，是因為會計核算和稅法規(guī)定的口徑不一樣。有些收入，費用，稅法他不認。舉個例子吧，比如說我們公司的業(yè)務招待費，是10萬。我們算會計利潤的時候，把它全部作為費用給扣掉了。那等到下一年匯算清繳的時候，稅法站出來了，說不行，我們稅法規(guī)定的業(yè)務招待費有扣除的標準，要按照發(fā)生額的60%跟當年銷售收入的千分之五比大小，哪個小按哪個扣除。
我們當年的銷售收入是2000萬（2000萬*5%=10萬，6萬小于10萬，按6萬扣），所以我們算出來要按6萬的標準去扣除了。你當時扣的是10萬，多扣了4萬。那我們就需要在原來會計利潤基礎上調增4萬，作為我們的應納稅所得額。當然啦。這只是我說的其中一種情況，實際上，比這要復雜的多一點。
二、企業(yè)所得稅和個人所得稅的匯算清繳有什么不同
所得稅匯算清繳是指納稅單位或納稅人在上一納稅年度終了后，規(guī)定的時間內，依據(jù)相關稅收法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，自行計算上一年度全年應納稅稅額和額度，細化至月度或季度預繳納的所得稅數(shù)額，確定該年度應補繳額度，并提交補稅或申請退稅。
匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個人所得稅的經營組織的個人所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅和個人所得稅的匯算清繳有什么不同？主要在于兩者性質的不同。
企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅；個人所得稅匯算清繳，是指對上年度所得稅進行清算。然后按照稅務政策的要求與規(guī)定，把應調整而產生的變化進行處理。
其中，需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作的納稅人是在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。需要進行個人所得稅匯算清繳工作的納稅人包括自然人和具有自然人性質的企業(yè)。
個稅匯算清繳，采用先補稅、然后根據(jù)個人匯算情況，進行擇情退稅，且面臨補稅群體占據(jù)總人數(shù)90%以上的占比，2023年是個人所得稅匯算元年，作為首年，國家在匯算和清繳力度上也有下了重大關注和決心。同時搭配2023年至今的香港等地境外賬戶信息追繳，讓本次匯算清繳，在查清公民資產、追稅、補稅方面，擁有重大意義。
三、哪些企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳？
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>;的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條規(guī)定：“凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳?！?/p>
說白了就是，適用于企業(yè)所得稅稅法的企業(yè)，都要做企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯算清繳時間為納稅年度結束后5個月（次年1月1日至5月31日）。例如，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。
當然，也有客戶在問，那我企業(yè)是虧損的，我企業(yè)是免稅的，或者我企業(yè)是年中已經終止經營的，這種還需要嗎？答案是肯定的，不管咱們企業(yè)是虧損的還是免稅的。還是我們年終終止經營的這種，都一定要記得去年度匯算，這點你可要記清楚了哦。
【第10篇】房地產企業(yè)查補收入怎樣匯算清繳
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作正進行的如火如荼，房地產企業(yè)作為一個特殊行業(yè)，國家稅務總局專門為此發(fā)文，以明確房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法。為了幫助您順利完成房地產開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們將以專題系列的形式，和您聊聊房地產開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳的那些事兒。
本專題內容主要分為三個篇章：一是基礎篇，二是實務篇，三是申報篇。其中基礎篇主要包括房地產開發(fā)企業(yè)所得稅基本政策及基本概念；實務篇主要包括房地產開發(fā)企業(yè)不同階段收入、成本、毛利額的處理以及常見問題；申報篇主要包括房地產開發(fā)企業(yè)不同階段申報表的填報實務等。
基礎篇一
基本政策
要想做好房地產企業(yè)所得稅匯算清繳工作，就要先對房地產企業(yè)相關的政策法規(guī)深刻的了解。
那就讓我們先來看一看，總局關于房地產行業(yè)所發(fā)布的文件都有哪些。
（點擊圖片可看大圖）
相關說明
1. 房地產開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳，首先應該遵循《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及相關文件的規(guī)定。
2. 以上列舉政策為房地產開發(fā)企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，主要且普遍適用的政策。
3. 對某些特殊情況在具體操作時還需要看當?shù)鼐唧w規(guī)定，如開發(fā)產品的成本利潤率確定，銷售未完工開發(fā)產品的計稅毛利率的確定。
業(yè)務實例
某房地產開發(fā)企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照登記的成立日期為2023年6月1日，2023年3月1日與國土資源管理部門簽訂土地使用權出讓合同，2023年6月份開始預售。
問題1：
在2023年度發(fā)生業(yè)務招待費支出80萬元，能否作為籌辦期間發(fā)生的費用在企業(yè)所得稅前扣除？
答：不能。
根據(jù)國家稅務總局公告2023年第15號第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
籌建期是指企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業(yè)）之日的期間。即該房地產企業(yè)的籌建期間為自批準籌建之日起至2023年6月1日。顯然2023年度不屬于企業(yè)的籌建期間，不能適用2023年15號公告關于招待費扣除的規(guī)定。
問題2：
2023年度發(fā)生的業(yè)務招待費可否向以后年度結轉，待2023年有預售收入時再一并扣除？
答：不可以。
曾經有國稅發(fā)(2006)31號第八條規(guī)定：新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產品相關的廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費，可以向后結轉，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。
但是該文件自國稅發(fā) [2009]31號文件出臺后，[2006]31號文件自動失效。
同時在《關于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）的失效廢止目錄中。
【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則
所得稅納稅申報流程
第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表是否一致。第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿。第三步：將審核結果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。
企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序:
一.內資企業(yè)所得稅的匯算清繳
二.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳
三.個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（1998-10-20國稅函1998182號）等法律的規(guī)定，內資企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：
內資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后四個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
企業(yè)所得稅的匯算清繳應注意：
1.實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
2.若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經主管稅務機關核準后，在核準的期限內辦理。
3.若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實后，予以核準。
4.納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的，應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。
5.納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款。其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
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【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么算
每年5月31日之前，企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定對上年度的企業(yè)所得稅進行匯算清繳，企業(yè)所得稅實際應交的稅額應當與已經預繳的稅額相比，多退少補。由于企業(yè)按年軋賬，匯總財務報表數(shù)據(jù)，財務報表上的未分配利潤、盈余公積等均是按照上年度末的數(shù)據(jù)進行計提計算的，與所得稅匯算清繳后的實際金額有所出入，因此，匯算清繳后，往往需要進行相應的賬務處理，以對個別科目進行調整。
匯算清繳退稅
如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實際應交的企業(yè)所得稅少于已經預繳的企業(yè)所得稅，可向稅務機關申請退稅。（注：以往年度，多繳的企業(yè)所得稅可以不退稅，而是用以抵減以后年度的應納稅額，但根據(jù)國稅總局2023年34號公告的規(guī)定，2023年辦理2023年匯算清繳時，多交的企業(yè)所得稅，納稅人應及時申請退稅，稅務機關也應當及時給納稅人退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。）
因此，會計分錄如下：
1.借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調整
2.借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
盈余公積-法定盈余公積
收到退稅時：
借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅
匯算清繳補稅
如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實際應交的企業(yè)所得稅多于已經預繳的企業(yè)所得稅，則企業(yè)應當補稅，會計分錄如下：
1.借：以前年度損益調整
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅
2.借：利潤分配-未分配利潤
盈余公積-法定盈余公積
貸：以前年度損益調整
補繳稅款時：
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
當然了，結合剛才所說的2023年34號公告的政策，企業(yè)今年做2023年匯算清繳時，多繳的稅額一定要去申請退稅，疫情當?shù)?，現(xiàn)金為王，沒什么比緩解現(xiàn)金流更重要的啦！
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【第13篇】企業(yè)所得匯算清繳更正申報表
在實際的工作中，有可能因為著急匆忙而出現(xiàn)一些工作上的錯誤，那么像企業(yè)所得稅匯算清繳表填寫錯了怎么辦？如果你對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。
匯算清繳表填錯了怎么辦？
如果是已經申報但是還沒有扣款，那就到辦稅服務廳去更正申報，具體操作步驟可以詢問稅局的工作人員，企業(yè)所得稅是季度預繳，年度匯算清繳，比對季度預繳的稅額，多退少補。
按季度預交稅款，年底是算總的匯繳清算，申報若沒有成功，未提交退出即可。
匯算清繳表填寫錯誤的處理辦法如下：
1、在申報期范圍內報錯的，且未清繳稅款的?？梢灾匦律陥?/p>
2、過了申報期，發(fā)現(xiàn)有誤，且清繳稅款的，需要攜帶稅務登記證、經辦人身份證明、蓋有公章的正確的企業(yè)所得稅納稅申報表到稅局前臺申請重報。
企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些途徑？
1、從稅務管理部門的角度來說，必須要建立比較健全的納稅人自行申報管理制度，這個自行申報的管理制度是由稅務機關或是主管部門進行批準。
2、對于納稅人或是扣繳義務人來說，可以采取不同的方式來進行申請以及上報，大多可以采用郵寄或是數(shù)據(jù)電文的方式來進行辦理相應的納稅申報管理。通過報送或是代扣代繳，或是代收代繳等不同的方式來進行稅款的上報工作。
3、中國還實行定期定額進行繳納稅款的方式進行納稅，對于納稅的方式來說分別可以采用簡易申報、簡并征期等不同的方式來進行納稅申報的工作。
以上就是有關企業(yè)所得稅匯算清繳表填寫錯誤時的處理辦法內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的知識點，請多多關注會計網！
來源于會計網，責編：小敏
【第14篇】企業(yè)匯算清繳時間
企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？企業(yè)和所得稅是什么？ 企業(yè)所得稅匯算清繳時間是什么時候？本期眾致君就來給大家解答一下，企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是什么時候。
本文大綱：
企業(yè)所得稅匯算清繳時間；
企業(yè)匯算清繳對象；
匯算清繳；
一、匯算清繳時間為納稅年度結束后5個月（次年1月1日至5月31日）。例如，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。
二、匯算清繳對象：
1、實行會計核算和征收的企業(yè)；
2、實行核定應稅所得率的企業(yè)。無論企業(yè)是盈利還是虧損，是否在減免期內，都應按規(guī)定進行匯算清繳。
3、企業(yè)所得稅核定定額征收的企業(yè)不得進行匯算清繳。
三、匯算清繳
1、匯算清繳。在月度或季度結束后15天預付款的基礎上，計算確定年度應付款。應補償和應退稅。
2、申報填寫并提交企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務機關要求的其他信息。
3、支付。匯算清繳是指所得稅和一些其他實施預付稅法的匯算清繳工作。所得稅和其他稅種通常以納稅人的年度應納稅所得額為基礎。年底后，按年度應納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計算征稅。為了確保及時納稅。平衡倉儲，在實際工作中，一般采用分月。季度預付稅款、年終結算、多退少補的征收方式。分月。季度預付款，一般根據(jù)納稅人本季度（月）的稅收基礎計算應納稅款，往往難以與年度決算的稅收基礎完全一致。因此，年底后，必須根據(jù)納稅人的財務決算進行匯總和計算，結清稅款，并對預繳稅款進行多退少補。
以上就是本期關于企業(yè)所得稅匯算清繳時間是什么時候的全部內容了，喜歡的朋友可以給眾致君點點贊哦。
【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表2023
本期繼續(xù)分享困擾廣大財務人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經驗和注意事項。第二篇a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）。
從上圖可以看出，主表已經很清晰的說出了填報方法——主表信息基本是來自附表，填好附表基本就大功告成了。
先說幾點經驗，相信困擾不少財務同事的是怎么報表項目與公司報表項目不一致呢？這個可以理解的，因為不同行業(yè)不同版本的報表因此會有不一致，至于沒有的項目，擠到其他項目即可，最后保證營業(yè)利潤和利潤總額一致。
納稅人應當根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱“稅法”)、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度(企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等)的規(guī)定，計算填報利潤總額、應納稅所得額和應納稅額等有關項目。
納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額及應納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應當按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。
一、有關項目填報總體說明—表格思路
本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整等金額后計算出“納稅調整后所得”。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產類等差異)通過《納稅調整項目明細表》(a105000)集中填報。
本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算三個部分。
1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》(另有說明的除外);實行事業(yè)單位會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》;實行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務活動表》;實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。
2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關系計算以外，通過附表相應欄次填報。
至于關于每張表的解釋以及后續(xù)每張表的邏輯勾稽關系，將在后續(xù)表格中一次講解。下面是關于主表的介紹以及勾稽關系。
二、行次說明
第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設“研發(fā)費用”“其他收益”“資產處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》(a104000)第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報;在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內關系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。
1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
3.第3行“稅金及附加”：填報納稅人經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。
4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》(a104000)中對應的“銷售費用”填報。
5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》(a104000)中對應的“管理費用”填報。
6.第6行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產經營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》(a104000)中對應的“財務費用”填報。
7.第7行“資產減值損失”：填報納稅人計提各項資產準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計制度的比照填報。
8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債(包括交易性金融資產或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債)，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具和套期業(yè)務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。
9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報，實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實行其他會計制度的納稅人比照填報。
10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填報。已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)和《財政部關于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2018〕36號)的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應項目填列，不執(zhí)行本行計算規(guī)則。
11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經營活動無直接關系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報;實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報;金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報;實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。
13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。根據(jù)上述項目計算填報。
14.第14行“境外所得”：填報已計入利潤總額以及按照稅法相關規(guī)定已在《納稅調整項目明細表》(a105000)進行納稅調整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調整后所得明細表》(a108010)填報。
15.第15行“納稅調整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調整項目明細表》(a105000)“調增金額”列填報。
16.第16行“納稅調整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調整項目明細表》(a105000)“調減金額”列填報。
17.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)填報。
18.第18行“境外應稅所得抵減境內虧損”：當納稅人選擇不用境外所得抵減境內虧損時，填報0;當納稅人選擇用境外所得抵減境內虧損時，填報境外所得抵減當年度境內虧損的金額。用境外所得彌補以前年度境內虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)和《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)。
19.第19行“納稅調整后所得”：填報納稅人經過納稅調整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。
20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細表》(a107020)填報。
21.第21行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)填報。
22.第22行“抵扣應納稅所得額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定應抵扣的應納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應納稅所得額明細表》(a107030)填報。
23.第23行“應納稅所得額”：填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計算結果為負數(shù)的，本行按0填報。
24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。
25.第25行“應納所得稅額”：填報第23×24行金額。
26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)填報。
27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細表》(a107050)填報。
28.第28行“應納稅額”：填報第25-26-27行金額。
29.第29行“境外所得應納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計算的應納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)填報。
30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納(包括視同已實際繳納)的企業(yè)所得稅性質的稅款(準予抵免稅款)。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)填報。
31.第31行“實際應納所得稅額”：填報第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經營企業(yè)類型為“分支機構(須進行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人，填報(第28+29-30行)ד分支機構就地納稅比例”金額。
32.第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已預繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。
33.第33行“本年應補(退)的所得稅額”：填報第31-32行金額。
34.第34行“總機構分攤本年應補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定在總機構所在地分攤本年應補(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
35.第35行“財政集中分配本年應補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應補(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
36.第36行“總機構主體生產經營部門分攤本年應補(退)所得稅額”：填報匯總納稅的總機構所屬的具有主體生產經營職能的部門按照稅收規(guī)定應分攤的本年應補(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)填報。
37.第37行“減：民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分：□ 免征 □ 減征:減征幅度%)”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2008〕21號)等規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
納稅人填報該行次時，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分;選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。
企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經營企業(yè)”的，本行填報“實際應納所得稅額”×40%×減征幅度-本年度預繳申報累計已減免的地方分享部分減免金額的余額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”的，本行填報《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)第20行“總機構因民族地方優(yōu)惠調整分配金額”的金額。
38.第38行“十、本年實際應補(退)所得稅額”：填報納稅人當期實際應補(退)的所得稅額。企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經營企業(yè)”的，本行填報第33-37行金額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”的，本行填報《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)第21行“八、總機構本年實際應補(退)所得稅額”的金額。
三、表內、表間關系
(一)表內關系
1.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財會〔2019〕6號和財會〔2018〕36號的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。
2.第13行=第10+11-12行。
3.第19行=第13-14+15-16-17+18行。
4.第23行=第19-20-21-22行。
5.第25行=第23×24行。
6.第28行=第25-26-27行。
7.第31行=第28+29-30行。其中，跨地區(qū)經營企業(yè)類型為“分支機構(須進行完整年度申報并按比例納稅)”的納稅人，第31行=(第28+29-30行)×表a000000“102分支機構就地納稅比例”。
8.第33行=第31-32行。
9.企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經營企業(yè)”的，第38行=第33-37行。
(二)表間關系
1.第1行=表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。
2.第2行=表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。
3.第4行=表a104000第26行第1列。
4.第5行=表a104000第26行第3列。
5.第6行=表a104000第26行第5列。
6.第9行=表a103000第8行或者第16行(僅限于填報表a103000的納稅人，其他納稅人根據(jù)財務核算情況自行填寫)。
7.第11行=表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。
8.第12行=表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。
9.第14行=表a108010第14列合計-第11列合計。
10.第15行=表a105000第46行第3列。
11.第16行=表a105000第46行第4列。
12.第17行=表a107010第31行。
13.第18行：
(1)當?shù)?3-14+15-16-17行≥0,第18行=0;
(2)當?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行>0時,第18行=表a108000第5列合計行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值;
(3)當?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計行≥0,表a108000第6列合計行=0時,第18行=0。
14.第20行：
當?shù)?9行≤0時，第20行=0;
當?shù)?9行>0時，
(1)第19行≥表a107020合計行第11列，第20行=表a107020合計行第11列;
(2)第19行<表a107020合計行第11列，第20行=第19行。
15.第21行=表a106000第11行第10列。
16.第22行=表a107030第15行第1列。
17.第26行=表a107040第33行。
18.第27行=表a107050第7行第11列。
19.第29行=表a108000合計行第9列。
20.第30行=表a108000合計行第19列。
21.第34行=表a109000第12+16行。
22.第35行=表a109000第13行。
23.第36行=表a109000第15行。
24.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”的，第37行=表a109000第20行。
25.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”的，第38行=表a109000第21行。
【第16篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導資料
企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》( 國家稅務總局公告2023年57號)，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
企業(yè)所得稅匯算清繳時間
（一）一般企業(yè)匯繳時間
2023年5月31日前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間
納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
（三）更正申報注意事項
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2023年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2023年5月31日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的，應自2023年6月1日起按日加收滯納金。
納稅人可以自行選擇網上申報、介質申報和手工申報方式進行更正申報。
（四）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表
（一）申報表選擇
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》及相關附表
適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（b類）》及相關附表
適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)
3.《分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》及相關附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》）
適用納稅人類型：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構
（二）申報表填寫注意事項
1．填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關業(yè)務是否需納稅調整，均應完整填寫附表中的信息。
2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。
企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網上申報、介質申報和手工申報。
申報流程
為推進“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風險,稅務機關預計于3月底使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報環(huán)節(jié)為納稅人提供風險掃描服務，該服務功能以“互聯(lián)網+稅務”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風險。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務功能進行風險掃描之前，需要至少提前一天將財務報表通過網上申報方式報送，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過網上申報平臺再進行申報并繳納稅款。
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送的資料有哪些？
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。
2.財務報表（年度）。
3.享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，按照《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定，應提交的資料。
4.委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告。
5.涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
6.存在稅前資產損失扣除情況的企業(yè)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。
7.企業(yè)應自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調整明細表》的，無需重復報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
8.房地產開發(fā)經營企業(yè)應報送房地產開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告。
9.房地產開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。
10. 除保險企業(yè)以外的其他企業(yè)稅前扣除手續(xù)費及傭金支出的，應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。
11.申請享受中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時：
①法人執(zhí)照副本復印件，
②融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證復印件，
③具有資質的中介機構鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等），
④財政、稅務部門要求提供的其他材料。
12.企業(yè)申報抵免境外所得稅收時應向其主管稅務機關提交如下書面資料：
①與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證（原件或復印件）。
②不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：
——取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構會計報表；境外分支機構所得依照中國境內企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅額的計算過程及說明資料；具有資質的機構出具的有關分支機構審計報告等；
——取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構圖；被投資公司章程復印件；境外企業(yè)有權決定利潤分配的機構作出的決定書等；
——取得境外利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等所得需提供依照中國境內企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應納稅額的資料及計算過程；項目合同復印件等。
③申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：
——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復印件；
——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復印件；
——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；
——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務會計資料。
④采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：
取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明；來源國（地區(qū)）政府機關核發(fā)的具有納稅性質的憑證和證明復印件；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關股權證明的文件或憑證復印件。
以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。
⑤企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目，還需提供以下資料：
——總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務機關備案。
——聯(lián)合體作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務機關備案。
——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時，應將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復印件提交主管稅務機關備案。
13.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送：
——總機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表）》和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
——分支機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類》，分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
14.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經營的建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。
15.企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的，應向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》。
16. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項時，按照《關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第40號）、《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務總局公告2023年第48號）等文件規(guī)定需要主管稅務機關報送報告表及《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》。
17. 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。
納稅人在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？
1.資產損失相關資料。
2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。
3.不征稅收入相關證明資料。
4.非貨幣性資產投資留存?zhèn)洳橘Y料。
5. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項按照稅收規(guī)定的相關留存?zhèn)洳橘Y料。
6.稅務機關要求企業(yè)留檔備查的其他資料。
優(yōu)惠政策事項辦理
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)應當按照國家稅務總局公告2023年第23號的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
享受集成電路生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，應當在完成年度匯算清繳后，通過電子稅務局按照提示提交相應的電子資料。
享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
資產損失申報
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。
企業(yè)所得稅相關新政策文件清單
1. 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第8號）
2. 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告（財政部稅務總局公告2023年第9號）
3. 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告（國家稅務總局公告2023年第4號）
4. 財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務總局國家發(fā)展改革委公告2023年第23號）
5. 財政部 稅務總局《關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）
6. 財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第25號）
7. 財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第28號）
8. 財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告（財政部稅務總局公告2023年第29號）
9. 財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2020〕31號）
10. 財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2020〕38號）
11. 財政部 稅務總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）
12. 關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知（滬財發(fā)〔2020〕8號）
13. 財政部 稅務總局 海關總署關于杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告（財政部公告2023年第18號）
14. 財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告（財政部 稅務總局民政部2023年第27號）
15. 財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告（財政部 稅務總局公告2023年第43號）
16. 國家稅務總局關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告（國家稅務總局公告2023年第12號）
17. 國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告（國家稅務總局公告2023年第24號）
18. 財政部 稅務總局民政部《關于2023年度和2023年度第二批公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部 稅務總局民政部公告2023年第31號）
19. 財政部 稅務總局《關于確認中國紅十字會總會等群眾團體2023年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號）
20. 財政部 稅務總局民政部關于2023年度——2023年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告（財政部 稅務總局民政部公告2023年第46號）
21. 國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2023年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第10號）
22.《關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61 號）
23.《關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63 號）
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳新政
新政策——支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策
（一）文件依據(jù)
1、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第8號）
2、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第9號）
3、《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）
4、《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）
（二）政策主要內容
1、對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
3、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實施，至2023年12月31日止。
（三）政策要點解析
1、疫情防控重點保障物資生產企業(yè)
疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。疫情防控重點保障物資生產企業(yè)享受一次性稅前扣除政策時，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2023年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。
2、困難行業(yè)企業(yè)
包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》
3、捐贈政策
“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。
企業(yè)取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>
新政策——延續(xù)實施普惠金融稅收政策
（一）文件依據(jù)
1、《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）
（二）政策主要內容
《財政部稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)、《財政部稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)中規(guī)定于2023年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。
具體政策為：
對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
新政策——關于電影等行業(yè)稅費支持政策
（一）文件依據(jù)
《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第25號）
（二）政策主要內容
對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業(yè)。
新政策——海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
（一）文件依據(jù)
1、《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）
2、《國家稅務總局海南省稅務局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局海南省稅務局公告2023年第4號）
（二）政策主要內容
1、對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
3、對在海南自由貿易港設立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。
4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。
（三）政策要點解析
1、鼓勵類產業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實質性運營，是指企業(yè)的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業(yè)生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。
2、對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率；對總機構設在海南自由貿易港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。
3、新增境外直接投資是指企業(yè)在2023年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設分支機構、境外投資新設企業(yè)、對已設立的境外企業(yè)增資擴股以及收購境外企業(yè)股權。
4、新增境外直接投資所得應當符合以下條件：
（1）從境外新設分支機構取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。
（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。
5、固定資產，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
新政策——中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策
（一）文件依據(jù)
1、《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）；
2、《中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定管理辦法》（滬財發(fā)〔2020〕12號）。
（二）政策主要內容
新片區(qū)內從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產品（技術）業(yè)務，并開展實質性生產或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（三）政策要點解析
1、享受時間
上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實施。2023年12月31日之前已在新片區(qū)注冊登記且從事《目錄》所列業(yè)務的實質性生產或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，可自2023年至該企業(yè)設立滿5年期限內按照本通知執(zhí)行。
2、必要條件
（1）自2023年1月1日起在新片區(qū)內注冊登記（不包括從外區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè)），主營業(yè)務為從事《新片區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關鍵領域核心環(huán)節(jié)目錄》（以下簡稱《目錄》）中相關領域環(huán)節(jié)實質性生產或研發(fā)活動的法人企業(yè)。
實質性生產或研發(fā)活動是指，企業(yè)擁有固定生產經營場所、固定工作人員，具備與生產或研發(fā)活動相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎上開展相關業(yè)務。
（2）企業(yè)主要研發(fā)或銷售產品中至少包含1項關鍵產品（技術）。關鍵產品（技術）是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等重點領域產業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的產品（技術）。
3、可選條件
（1）企業(yè)投資主體在國際細分市場影響力排名前列，技術實力居于業(yè)內前列；
（2）企業(yè)投資主體在國內細分市場居于領先地位，技術實力在業(yè)內領先；
（3）企業(yè)擁有領軍人才及核心團隊骨干，在國內外相關領域長期從事科研生產工作；
（4）企業(yè)擁有核心關鍵技術，對其主要產品具備建立自主知識產權體系的能力；
（5）企業(yè)具備推進產業(yè)鏈核心供應商多元化，牽引國內產業(yè)升級能力；
（6）企業(yè)具備高端供給能力，核心技術指標達到國際前列或國內領先；
（7）企業(yè)研發(fā)成果（技術或產品）已被國際國內一線終端設備制造商采用或已經開展緊密實質性合作（包括資本、科研、項目等領域）；
（8）企業(yè)獲得國家或省級政府科技或產業(yè)化專項資金、政府性投資基金或取得知名投融資機構投資。
新政策——集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策
（一）文件依據(jù)
《關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）
（二）政策主要內容
1、國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經營期在10年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
2、國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。
3、國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
4、國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
5、上述優(yōu)惠政策自2023年1月1日起執(zhí)行。
（三）政策要點解析
1、集成電路生產具體要求
對于按照集成電路生產企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
2、管理方法
國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)或項目清單、國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。采取清單進行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單。
國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。稅務機關按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。
3、政策過渡辦法
符合原有政策條件且在2023年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2023年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定，可按本公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按本公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2023年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2023年(含)起不再執(zhí)行原有政策。
4、優(yōu)惠政策選擇
集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。
新政策——杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策
（一）文件依據(jù)
《財政部 稅務總局 海關總署關于杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政部公告2023年第18號）
（二）政策主要內容
對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。
上述稅收政策自2023年4月9日起執(zhí)行。
（三）政策要點解析
與疫情捐贈政策對比，新增捐贈“服務支出”可在計算企業(yè)應納稅所得額時全額扣除。
新政策——公益性捐贈稅前扣除有關政策
（一）文件依據(jù)
《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部稅務總局 民政部2023年第27號）
（二）政策主要內容
企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。
（三）政策要點解析
1、公益慈善事業(yè)
應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。
2、公益性社會組織
包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按本公告執(zhí)行。
3、公益性捐贈稅前扣除資格的確認
（1）在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結合社會組織公益活動情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進行核實，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財政部、稅務總局和民政部對照本公告相關規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單，并發(fā)布公告。
（2）在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門參照本條第（1）項規(guī)定執(zhí)行。
（3）公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括：
①公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性社會組織；
②已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織；
③登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
（4）每年年底前，省級以上財政、稅務、民政部門按權限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作，并按本條第三項規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。
4、公益性捐贈稅前扣除資格適用范圍及有效期
公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效，有效期為三年。
5、捐贈票據(jù)
公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。
申報表修改
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務總局近日發(fā)布《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂。
（一）修訂表單
1.對表單樣式及其填報說明進行調整的表單共11張，包括：
(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）
(2)《納稅調整項目明細表》（a105000）
(3)《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）
(4)《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）
(5)《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）
(6)《貸款損失準備金及納稅調整明細表》（a105120）
(7)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）
(8)《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
(9)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
(10)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
(11)《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）
2.修改填報說明的表單共2張，包括：
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
（2）《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）
（二）修訂內容
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）
一是根據(jù)《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），調整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿易港新增境外直接投資信息”，適用于填報享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關信息。
二是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，在“209集成電路生產項目類型”下新增“28納米”選項，同時調整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明。
三是調整“107適用會計準則或會計制度”的填報說明，在《會計準則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準則”。
2.《納稅調整項目明細表》（a105000）
為減輕金融企業(yè)填報負擔，結合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（a105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準備金”項目中新增保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構相關行次，用于填報準備金納稅調整情況。
3.《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）
根據(jù)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）和《財政部稅務總局海關總署關于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）等政策，優(yōu)化表單結構。對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報事項代碼的方式，滿足“扶貧捐贈”“北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2023年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。
4.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）
根據(jù)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2023年第8號）和《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿易港企業(yè)固定資產加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”、第13行“海南自由貿易港企業(yè)固定資產一次性扣除”、第31行“海南自由貿易港企業(yè)無形資產加速攤銷”、第32行“海南自由貿易港企業(yè)無形資產一次性攤銷”，適用于填報上述政策涉及的資產折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。
5.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）
結合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（a105120）修訂情況，進一步明確數(shù)據(jù)項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產損失準備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。
6.《貸款損失準備金及納稅調整明細表》（a105120）
一是為減輕金融企業(yè)填報負擔，大幅度縮減了原《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（a105120）的填報范圍，僅發(fā)生貸款損失準備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報，并將表單名稱修改為《貸款損失準備金及納稅調整明細表》。同時，取消保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構相關行次，將相關行次簡并、優(yōu)化至《納稅調整項目明細表》（a105000）。二是根據(jù)金融企業(yè)貸款準備金業(yè)務財務核算方式，以貸款資產和準備金的“余額”為核心數(shù)據(jù)項，重新確定了表單結構和填報規(guī)則，更好地與企業(yè)財務核算方式銜接。
7.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）
根據(jù)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2023年第25號）、《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第5列“合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限8年”，同時更新“彌補虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。
8.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
一是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增“線寬小于28納米（含）的集成電路生產項目減免企業(yè)所得稅”項目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。
二是根據(jù)《財政部稅務總局科技部知識產權局關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61號）規(guī)定，修改第10行至第12行“四、符合條件的技術轉讓項目”的填報規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應項目進行填報。
9.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
一是根據(jù)《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）和《財政部稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號），新增第28.2行“上海自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報上海自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿易港鼓勵類企業(yè)優(yōu)惠政策情況。
二是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。
三是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）規(guī)定，增加了第32行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅”行次，適用于填報公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。
10.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
為減輕納稅人填報負擔，根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號），對表單進行全面精簡，數(shù)據(jù)項由22項壓減至11項，納稅人可根據(jù)有關政策規(guī)定，選擇相應的數(shù)據(jù)項填報。
11.《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）
根據(jù)《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），新增“海南自由貿易港企業(yè)新增境外直接投資所得”部分，適用于填報海南自由貿易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關情況。
12.其他
此外，根據(jù)上述附表調整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）相關數(shù)據(jù)項的填報說明進行了修改。
（三）提示
《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（2023年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2023年第57號）、《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（2023年第41號）中的上述表單和填報說明同時廢止。
申報表各表單填報范圍和政策依據(jù)
1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》
本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單的填報信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務，選擇“是否填報”。選擇“填報”的，在“□”內打“√”，并完成該表單內容的填報。未選擇“填報”的表單，無需向稅務機關報送。
2. a000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》
納稅人在企業(yè)所得稅年度納稅申報時應當向稅務機關申報或者報告與確定應納稅額相關的信息。本表包括基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分內容。
3. a100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》
本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的主表，納稅人應當根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱“稅法”）、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算填報利潤總額、應納稅所得額和應納稅額等有關項目。
納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額及應納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應當按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。
4. a101010 《一般企業(yè)收入明細表》
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。納稅人應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”。
5. a101020 《金融企業(yè)收入明細表》
本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則的金融企業(yè)納稅人填報，包括銀行（信用社）、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。金融企業(yè)應根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定填報“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”。
6. a102010 《一般企業(yè)成本支出明細表》
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。納稅人應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務成本”和“營業(yè)外支出”。
7. a102020 《金融企業(yè)支出明細表》
本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則的金融企業(yè)納稅人填報，包括銀行（信用社）、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。納稅人根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定填報“營業(yè)支出”“營業(yè)外支出”。金融企業(yè)發(fā)生的業(yè)務及管理費填報表a104000《期間費用明細表》第1列“銷售費用”相應的行次。
8. a103000 《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》
本表適用于實行事業(yè)單位會計準則的事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營利組織會計制度的社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等查賬征收居民納稅人填報。納稅人應根據(jù)事業(yè)單位會計準則、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“事業(yè)單位收入”“民間非營利組織收入”“事業(yè)單位支出”“民間非營利組織支出”等。
9. a104000 《期間費用明細表》
本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的查賬征收居民納稅人填報。納稅人應根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“銷售費用”“管理費用”和“財務費用”等項目。
10. a105000《納稅調整項目明細表》
本表由納稅人根據(jù)稅法、相關稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。
11. a105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》
本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產企業(yè)特定業(yè)務納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報視同銷售行為、房地產企業(yè)銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品特定業(yè)務的稅收規(guī)定及納稅調整情況。
12. a105020 《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》
本表適用于會計處理按權責發(fā)生制確認收入、稅收規(guī)定未按權責發(fā)生制確認收入需納稅調整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報會計處理按照權責發(fā)生制確認收入、稅收規(guī)定未按權責發(fā)生制確認收入的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。符合稅收規(guī)定不征稅收入條件的政府補助收入，本表不作調整，在《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（a105040）中納稅調整。
13. a105030《投資收益納稅調整明細表》
本表適用于發(fā)生投資收益納稅調整項目的納稅人及從事股權投資業(yè)務的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調整，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(a105090)進行納稅調整。處置投資項目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務處理規(guī)定的，本表不作調整，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）進行納稅調整。
14. a105040《專項用途財政性資金納稅調整明細表》
本表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人專項用途財政性資金會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。本表對不征稅收入用于費用化的支出進行調整，資本化支出通過《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）進行納稅調整。
15. a105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》
納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）、《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務總局關于我國居民企業(yè)實行股權激勵計劃有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）、《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于完善技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）、《財政部稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。納稅人只要發(fā)生相關支出，不論是否納稅調整，均需填報。
16. a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》
本表適用于發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費納稅調整項目（含廣告費和業(yè)務宣傳費結轉），保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出納稅調整項目（含保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出結轉）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕48號）、《財政部稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第72號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報廣告費和業(yè)務宣傳費、保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出會計處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調整情況。
17.a105070 《捐贈支出及納稅調整明細表》
本表適用于發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結轉）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部稅務總局 海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）、《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）、《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號）、《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第61號）、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）、《財政部 稅務總局、海關總署關于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報捐贈支出會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結轉額以及納稅調整額。納稅人發(fā)生相關支出（含捐贈支出結轉），無論是否納稅調整，均應填報本表。
18.a105080 《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》
本表適用于發(fā)生資產折舊、攤銷的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（2023年第13號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（2023年第40號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（2023年第29號）、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務總局關于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第34號）、《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）、《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2023年第66號）、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產折舊、攤銷的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。納稅人只要發(fā)生相關事項，均需填報本表。
19. a105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》
本表適用于發(fā)生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2023年第25號發(fā)布、國家稅務總局公告2023年第31號修改）、《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（2023年第3號）、《國家稅務總局關于企業(yè)因國務院決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告》（2023年第18號）、《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（2023年第85號）、《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第86號）、《國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2023年第25號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（2023年第15號）等相關規(guī)定，及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。
20. a105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》
本表適用于發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業(yè)務的納稅人填報。納稅人發(fā)生企業(yè)重組事項的，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）、《財政部國家稅務總局關于中國（上海）自由貿易試驗區(qū)內企業(yè)以非貨幣性資產對外投資等資產重組行為有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2013〕91號）、《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）、《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）、《國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）、《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）、《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第62號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)重組、非貨幣資產對外投資、技術入股等業(yè)務的會計核算及稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。對于發(fā)生債務重組業(yè)務且選擇特殊性稅務處理（即債務重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應納稅所得額）的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進行債務重組的納稅調整。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業(yè)重組，本表不作調整，在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）進行納稅調整。
21. a105110《政策性搬遷納稅調整明細表》
本表適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調整項目的納稅人在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）、《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)政策性搬遷項目的相關會計處理、稅收規(guī)定及納稅調整情況。
22. a105120 《貸款損失準備金及納稅調整明細表》
本表適用于發(fā)生貸款損失準備金的金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第86號）、《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（2023年第85號）、《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報貸款損失準備金會計處理、稅收規(guī)定及納稅調整情況。只要會計上發(fā)生貸款損失準備金，不論是否納稅調整，均需填報。
23. a106000 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》
本表適用于發(fā)生彌補虧損、虧損結轉等事項的納稅人填報。納稅人應當根據(jù)稅法、《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第45號）、《財政部 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2023年第25號）、《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關規(guī)定，填報本表。
24. a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠情況。
25. a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）、《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）、《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）、《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）、《財政部稅務總局證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局證監(jiān)會公告2023年第52號）、《財政部稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2023年第64號）等相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利（包括h股）等權益性投資收益優(yōu)惠情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
26. a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠（含結轉）政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）、《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）、《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）、《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）、《財政部稅務總局關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）等相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠情況及結轉情況。
27. a107020 《所得減免優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第19行“納稅調整后所得”為負數(shù)的，無需填報本表。
28. a107030《抵扣應納稅所得額明細表》
本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠（含結轉）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）、《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第81號）、《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）、《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）等規(guī)定，填報本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠情況。企業(yè)只要本年有新增符合條件的投資額、從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額或以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額，無論本年是否抵扣應納稅所得額，均需填報本表。
29. a107040 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受減免所得稅優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法和相關稅收政策規(guī)定，填報本年享受減免所得稅優(yōu)惠情況。
30. a107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》
本表適用于具備高新技術企業(yè)資格的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）、《科學技術部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）、《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）等相關稅收政策規(guī)定，填報高新技術企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報本表。
31. a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》
本表適用于享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）、《國家發(fā)展和改革委員會 工業(yè)和信息化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)國家規(guī)劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）、《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第68號）、《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2023年第29號）、《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠有關情況。
32. a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》
本表適用于享受專用設備投資額抵免優(yōu)惠（含結轉）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）、《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）、《財政部 國家稅務總局 安全監(jiān)管總局關于公布〈安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕118號）、《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《國家稅務總局關于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）、《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）等相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的專用設備投資額抵免優(yōu)惠（含結轉）情況。
33. a108000 《境外所得稅收抵免明細表》
本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財政部 國家稅務總局關于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅。
34. a108010《境外所得納稅調整后所得明細表》
本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）和《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財政部 國家稅務總局關于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算的境外所得納稅調整后所得。對于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的納稅人，也應按照規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。
35. a108020《境外分支機構彌補虧損明細表》
本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）、《財政部國家稅務總局關于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定，填報境外分支機構本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。
36. a108030《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》
本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）、《財政部國家稅務總局關于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）規(guī)定，填報本年發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。
37. a109000《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》
本表適用于跨地區(qū)經營匯總納稅的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發(fā)〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）規(guī)定計算企業(yè)每一納稅年度應繳的企業(yè)所得稅、總機構和分支機構應分攤的企業(yè)所得稅。僅在同一省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的匯總納稅企業(yè)，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）參照上述文件規(guī)定制定企業(yè)所得稅分配管理辦法的，按照其規(guī)定填報本表。
38. a109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》
本表適用于跨地區(qū)經營匯總納稅的總機構填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發(fā)〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）規(guī)定計算總分機構每一納稅年度應繳的企業(yè)所得稅額、總機構和分支機構應分攤的企業(yè)所得稅額。對于僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，根據(jù)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）匯總納稅分配辦法在總機構和各分支機構分配企業(yè)所得稅額的，填報本表。
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證
（一）企業(yè)所得稅稅前扣除表
注：1.小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。
2.核對與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等是否齊備。整理相關資料留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。
（二）特殊情況補救措施
（三）匯算清繳期結束后的稅務處理
?情形一：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。
?情形二：匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
企業(yè)所得稅稅前扣除項目比例大全
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監(jiān)制 | 國家稅務總局珠海市稅務局辦公室
圖文編發(fā) | 珠稅融媒
稿件來源 | 中國稅務雜志社
