小規(guī)模納稅人注銷流程（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人注銷流程

在成都來說，有很多小規(guī)模納稅人。對于此類的中小企業(yè)公司來說，也會和一般納稅人一樣，在注銷的時候遇到同樣的問題，公司注銷該怎么辦理？下面，就一起看下。

一、到公司主管工商局辦理<公司注銷備案>

所需資料：

①公司營業(yè)執(zhí)照復印件

②公司股東會決議(內容就是注銷公司，成立清算小組)

③公司原始檔案

④到工商局領取表格(第一步和第二步可以同時辦理)

二、登報公告(登報45日后才能注銷公司)

所需資料：

①公司營業(yè)執(zhí)照復印件

②法定代表人身份證復印件

③公告內容(某某公司準備注銷，請各債權債務人自見報的45日之內到我公司的清算小組辦理債權債務等事項)

三、登報45日后，再次到工商局辦理注銷申請

所需資料:

①公司營業(yè)執(zhí)照原件(正副本)

②稅務注銷證明文件

③公司股東會決議

④公司清算報告

⑤工商局領取的表格

⑥公司原始檔案

注銷難，其實難的是不知道該怎么去走這些流程，怎么去準備這些材料，

怎么去相關部門提交對應的資料等。把這些處理好了，其實注銷也就容易了。

【第2篇】小規(guī)模納稅人自開專票和普票納稅申報

01

季度收入小于9萬元的小規(guī)模納稅人

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務)上注明的不含稅銷售額2萬元，預繳稅款0.06萬元。

案例分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務，屬于銷售服務、不動產和無形資產收入，適用征收率為3%，由于雖合計收入未超過9萬元，但代開的增值稅專用發(fā)票不得享受小微企業(yè)政策，因此自開普通發(fā)票6.18萬元部分可以申報免稅收入，代開2萬元部分不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=2萬元

申報表填寫：根據開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

02

季度收入大于9萬元的小規(guī)模納稅人

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務)上注明的不含稅銷售額5萬元，預繳稅款0.15萬元。

案例分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務，均屬于銷售服務、不動產和無形資產收入，適用征收率為3%，由于合計收入超過9萬元，因此不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元，

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元。

申報表填寫：根據開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

03

混合經營納稅人申報

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務)上注明的不含稅銷售額5萬元，預繳稅款0.15萬元;銷售商品取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

案例分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務屬于銷售服務、不動產和無形資產收入，適用征收率為3%，銷售商品屬于貨物及勞務，適用征收率為3%。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元

企業(yè)取得未開票收入=1.03/(1+3%)=1萬元

由于銷售服務、不動產和無形資產收入超過9萬元，銷售商品未超過9萬元，因此銷售服務、不動產和無形資產不可享受小微企業(yè)免稅，銷售商品可享受免稅政策，在申報表中分別填列。申報表填寫：根據開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

04

自行開具增值稅專用發(fā)票申報

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供咨詢服務，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額2萬元。

案例分析：該納稅人本季度取得3%征收率的銷售服務、不動產和無形資產收入合計3萬元。其中：納稅人提供咨詢服務并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入2萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應填列在申報表第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務增值稅應納稅額=2*3%=0.06萬元;

由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標準，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

申報表填寫：具體申報表填列方法如下：

溫馨提示：自開專票的小規(guī)模納稅人，申報方法、稅額計算以及小微政策享受方法均和代開專票一致，二者唯一區(qū)別是：代開專用發(fā)票時需要預繳稅款，并在申報表中“本期預繳稅款”欄次中填寫已預繳稅款額，而自開專用發(fā)票時不需要預繳，而是在申報時一并繳納。

05

差額征稅企業(yè)申報

案例：某小規(guī)模納稅人2023年第一季度提供勞務派遣服務，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計21萬元，并根據增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。

案例分析：該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元;

差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元;

本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

申報表填寫：具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》

(二) 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》

【第3篇】小規(guī)模納稅人需要做賬嗎

關注“稅律筆談”公眾號，可獲取更多實務觀點！

作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會

【稅律筆談】按文

近期，律所同事詢問“機器設備的使用權是否可以出資？”有律師斬釘截鐵回答“不可以，一定需要實物出資?！币灿新蓭熣J為“法律沒有禁止使用權出資，只要可以評估，就可以出資?！惫P者未經檢索及思考，也認為只要出租方開具發(fā)票，確認公允價值的，可以進行出資。當然，大部分熟悉《公司法》的律師也都認為這是沒有爭議的話題，認為出資必須實物，一定要有權利轉讓，才能出資。

但是，筆者經檢索《公司法》、財會處理準則、稅收文件，發(fā)現(xiàn)這個話題，真不是想象那么簡答。基于法律、會計、稅法的規(guī)定，本文所提到的結論和觀點，可能會讓部分篤定《公司法》結論的律師難以接受或者啟發(fā)新的思考。

【律師觀點】

一、設備使用權出資的法律處理

依據《公司法》第二十七條規(guī)定，“股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資”以及根據該條文釋義，“非貨幣資產必須具有合法性、可轉讓性和可評估性。合法性是指依法可以用于出資的財產；可轉讓性是指可以進行交易、轉讓；可評估性是指可以評估確定價值并以此作價?！?/p>

而設備使用權并非實物資產，不具有可轉讓性。所以，有關設備使用權不能出資就成為了通說觀點，甚至是幾乎所有法律人士認為沒有任何爭議的法律規(guī)定。有關設備使用權不能出資的觀點，筆者也是持肯定意見的。筆者認為法律只允許實物出資不允許使用權出資主要是考慮資本穩(wěn)定性，保護債權人利益。

但是，當筆者從財稅角度考慮設備使用權出資，并深入研究時，筆者發(fā)現(xiàn)，該問題沒有律師想象的那樣簡單。有關設備使用權不能出資的觀點，在財稅角度上，完全可以突破，甚至可以做到有法可依。

二、設備使用權出資的會計處理

依據《企業(yè)會計制度》，“所有者權益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等?！薄百Y本公積項目包括資本溢價、接受非現(xiàn)金資產捐贈準備、接受現(xiàn)金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣資本折算差額、其他資本公積?！?/p>

我們先假設一個業(yè)務場景，企業(yè)若接受大股東的現(xiàn)金捐贈、資產捐贈或債務豁免業(yè)務，從會計處理角度，其經濟實質屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入，應作為權益性交易，相關利得計入資本公積。再切換回來，股東若以設備使用權對公司進行投入，考慮設備使用權也具有經濟利益價值，符合會計上有關資產的定義，屬于會計上的資產，該投入行為亦屬于資本性投入。會計上是可以對該項業(yè)務進行記賬處理的。會計處理為：

借：使用權資產

應交稅費-應交增值稅（進項稅）

貸：資本公積-其他資本公積

因此，當公司股東層面達成協(xié)議，由其中之一股東將設備使用權結合市場租賃價格，交付給公司使用時，并確認該項交付屬于資本性投入行為，不必計入公司負債。同時，該股東向公司定期開具增值稅專用發(fā)票。那么，在會計層面上，公司是可以將該設備使用權資產進行確認，同時貸記：資本公積-其他資本公積。

提到這里，若你作為法律專業(yè)人士，精通公司法，就能夠產生一個新的疑問。此處的資本公積可以轉增資本嗎？

確實，筆者也很疑惑，并檢索了《公司法》，發(fā)現(xiàn)《公司法》僅對資本公積金不能彌補虧損進行規(guī)定，但并未對能夠用于轉增資本的資本公積進行進一步的區(qū)分。換句話說，按照《公司法》的規(guī)定，只要是資本公積金，都能轉增資本。

此時，你會發(fā)現(xiàn)。會計上的處理方式，對《公司法》的限制性規(guī)定帶來了顛覆性的挑戰(zhàn)。依據《公司法》，設備使用權不能出資。依據會計準則，設備使用權屬于資產，股東投入屬于資本性投入，計入資本公積金-其他資本公積金；再依據《公司法》，資本公積金可以轉增資本。

故，設備使用權可以通過股東投入記賬進入資本公積金，再由資本公積金轉增資本的方式，間接實現(xiàn)法律上的出資。那么，《公司法》有關設備使用權不能出資的限制性規(guī)定又有何意義呢？

對于上述矛盾，筆者詢問了在四大會計師事務所工作的審計人員，“資本公積金轉增資本是不是只有股本溢價可以轉增？其他資本公積金不可以轉增？”，但得到的答復是，會計準則上沒有關于資本公積金不得轉增資本的規(guī)定。為此，筆者也檢索了大量會計準則，并未發(fā)現(xiàn)其他公積金不能轉增資本，除了資本公積各準備項目不能轉增資本。筆者又進一步針對股東將設備使用權投入公司使用并開具發(fā)票，并后續(xù)轉增資本的業(yè)務向審計人員進行詢問，專業(yè)人士回復是他在實務中暫沒有接觸過此種業(yè)務模式，但是理論上是可行的。

綜上，《公司法》雖然直接限定了設備使用權的出資方式，但是，在理論上完全可以通過會計處理的方式，并依據《公司法》資本公積轉增資本的規(guī)定，來間接實現(xiàn)設備使用權的出資。法律之所以出現(xiàn)這種漏洞，個人覺得系制定《公司法》的人士，不理解會計準則，或者無法精確理解會計準則相關規(guī)定的要義。從而，導致法律約束的不完全。而制定會計準則的人，只懂會計、不懂法律，也沒有必要過多理會法律條文背后的適用邏輯。當然，即使作為會計專業(yè)人士，也不一定會想到上述業(yè)務模式，畢竟，上述業(yè)務模式的間接出資方式在實務中是極其少見的。

三、設備使用權出資的稅務處理

1、設備使用權投資在股東層面上需要繳納增值稅、所得稅

依據稅法，股東將設備使用權作為資本性投入給公司使用，在增值稅及所得稅領域均視同銷售。從財稅的角度出發(fā)，股東以非貨幣性資產投資，應當分解為兩種行為，其一是轉讓非貨幣性資產（如果是使用權出資，就是出租非貨幣性資產），需要在增值稅層面繳納增值稅、所得層面繳納所得稅；其二是資產投資，形成長期股權投資。如此，股東以設備使用權投資就存在三種情形：

（1）股東屬于自然人的

此種情形下，增值稅層面，自然人股東需要按3%征收率繳納增值稅；所得稅層面，自然人股東以取得的設備出租收入，繳納財產租賃所得個人所得稅。

（2）股東屬于法人企業(yè)的

此種情形下，增值稅層面，法人股東需要按3%（小規(guī)模納稅人）或13%（一般納稅人）繳納增值稅；所得稅層面，法人股東以取得的設備出租收入，納入企業(yè)所得，繳納企業(yè)所得稅。

（3）股東屬于非法人企業(yè)的（合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)）

此種情形下，增值稅層面，非法人股東需要按3%（小規(guī)模納稅人）或13%（一般納稅人）繳納增值稅；所得稅層面，非法人股東取得的設備出租收入屬于經營性質所得，按先分后稅原則，非法人股東投資人按分得的經營所得繳納生產經營個人所得稅。

2、設備使用權投資后，在被投資公司層面上形成的資本公積金，一般無需申報納稅

這里面牽涉會計層面對設備使用權出資的業(yè)務理解問題。股東將設備使用權讓與被投資公司使用，可以解讀為股東將設備使用權資產劃轉給被投資公司使用；也可以解讀為股東將設備使用權資產作價投資給被投資公司使用。

對于后一種解讀，比較符合業(yè)務實際，會計記賬上可以操作，但是不符合《公司法》關于設備使用權不宜出資的規(guī)定。對于稅務上的理解，也是將其視為一般所有權資產投資，是一項資本性投入行為，不牽涉所得稅問題。

對于前一種解讀，大股東無償將設備使用權資產贈與給被投資公司使用，只要協(xié)議將業(yè)務作為資本性投入處理，會計上記賬為資本公積的，不計入企業(yè)的收入總額，也無需繳納企業(yè)所得稅。詳見《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》。

3、設備使用權投資后形成的資本公積金日后轉增資本時，個人股東層面需要繳納所得稅

依據國稅發(fā)【2010】54號文規(guī)定，“對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照‘利息、股息、紅利所得’項目，依據現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅?！?/p>

故，設備使用權投資形成的資本公積金屬于資本溢價外的其他資本公積金，在轉增資本時，個人股東需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。至于法人股東，鑒于居民企業(yè)之間的分紅免稅，所以不牽涉所得稅的繳納問題。

【第4篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人

二者定義：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。簡單來說就是企業(yè)財務制度不健全，以及應納稅額比較少，稅務申報存在一定問題。

所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關政策規(guī)定，應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶，應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。 所謂營改增一般納稅人，即應稅服務年銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

重點注意：除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人以后，不得轉為小規(guī)模納稅人！一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者要同時達到銷售額符合標準和會計核算健全這兩個條件，稅務對一般納稅人的管控較為嚴格，后者無需受此限制，畢竟小規(guī)模納稅人整體財務制度不健全。

兩者主要區(qū)別：

1.在生產規(guī)模和銷售收入上面：修理、工業(yè)、修配這三個行業(yè)年收入在50萬元以下，商業(yè)年收入在80萬元以下的屬于小規(guī)模納稅人。公司財務制度健全，又有固定經營場所，并且有坐班，而且具備一定會計資格的財務人員，屬于一般納稅人。

2.二者增值稅計算方法不同：小規(guī)模納稅人征收率3%；一般納稅人適用稅率17％或13％，其中需要減去外購貨物所支付的進項稅額之間的差額。

3.二者所用的發(fā)票種類不同：小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，如果需要開具增值稅專用發(fā)票，只能到稅務機關按其適用的征收率（3%）換開；一般納稅人卻可以申請使用增值稅專用發(fā)票，這是二者最重要的區(qū)別之一。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的優(yōu)缺點比較：

1、小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，一般納稅人可以使用專用增值稅發(fā)票，這樣就能吸引更多有要求使用專用發(fā)票的客戶，成交機會遠遠大于小規(guī)模納稅人。

2、一般納稅人應交增值稅是銷項稅額減去進項稅額，就是增值額*稅率，如果遇到利潤比較低的商品，應交增值稅就會大大減少，遠遠低于小規(guī)模納稅人。

3、一般納稅人從最初開始門檻就比小規(guī)模納稅人高，需要企業(yè)具備一定的實力，至少在營業(yè)收入上面要高達幾百萬。等到企業(yè)壯大到一定程度之后，有利于成為上市公司以及大型企業(yè)，也會提升企業(yè)的名氣，資源更加豐富，比小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢。

一般納稅人報稅與小規(guī)模報稅的區(qū)別：

1.銷售收入有區(qū)別：如果小規(guī)模納稅人想成為一般納稅人，必須滿足一定的硬性標準。

2.權限不同：小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人卻可以使用增值稅專用發(fā)票。

3.小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額，一般納稅人可以用銷項稅額減去進項稅額。

4.適用稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的稅率，而小規(guī)模納稅人只適用3%的稅率，簡易征收。

5.稅負率不同：一般納稅人中工業(yè)企業(yè)的稅負率一般超過5%，商貿企業(yè)大多低于3%，而小規(guī)模納稅人的稅負率就是征收率。

6.一般納稅人不僅有使用增值稅專用發(fā)票的權利，同時也有索取增值稅專用發(fā)票的權利，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票。

7.帳務處理的規(guī)范上不同：一般納稅人大部分企業(yè)擁有健全的財務制度，可以獨立申報納稅，稅務局對于一般納稅人的監(jiān)管比較嚴格。小規(guī)模納稅人財務制度不健全，大多不能獨立申報納稅，賬務處理沒有一般納稅人管控嚴格。

【第5篇】小規(guī)模納稅人資格查詢

為了大伙能夠輕松報稅，小編整理了小規(guī)模納稅人申報流程，申報表填寫及注意事項~

增值稅小規(guī)模納稅人申報流程：

按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

1.小規(guī)模納稅人申報時必須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法網上申報。 （如與當地業(yè)務有沖突，請以當地政策為準）

2.小規(guī)模納稅人申報時，應準確填寫申報表，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導納稅人修改申報數據。納稅人須要按系統(tǒng)提示準確修改申報數據，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數據。

3.納稅人正常比對通過后，可正常反寫。若納稅人申報時經反復核對仍無法正常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜帶相關資料到辦稅服務廳辦理相關申報事宜。（具體到稅局攜帶什么資料咨詢當地稅局業(yè)務）

季度申報完畢后，注意一是在網報軟件中查詢是否申報成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時查看是否反寫成功，以免造成不便。

小規(guī)模納稅人申報表：

1.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報。

3.《增值稅減免稅申報明細表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

小規(guī)模納稅人申報表填寫注意事項及關鍵點：

1.注意貨物及勞務列與服務、不動產和無形資產列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性。

2.如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數據。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3.自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

4.差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關鍵點

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關鍵點

【第6篇】小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅問題匯總

1.小規(guī)模納稅人3%征收率享受免征增值稅優(yōu)惠政策具體是如何規(guī)定的？

答：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

2.公司是小規(guī)模納稅人，有一張2023年1月按1%開具的增值稅專用發(fā)票開票有誤，需要紅沖重開，如何開具發(fā)票？

答：增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，應按照納稅義務發(fā)生時間當時規(guī)定的征收率，開具相應的發(fā)票。

3.公司是小規(guī)模納稅人，2023年9月有部分3%征收率的銷售收入開具增值稅專用發(fā)票應適用何種征收率？

答：選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

4.公司是小規(guī)模納稅人，2023年9月有部分3%征收率的銷售收入不開增值稅專用發(fā)票，而享受免稅開具普通發(fā)票，怎么開？

答：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

5.小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入開具了增值稅專用發(fā)票是否仍可以享受免稅？

答：如納稅人選擇放棄免稅、對應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并

6.公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度銷售貨物收入40萬元，按規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應當如何填寫申報表？

答：三季度合計銷售額40萬元，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

7.公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度銷售貨物收入60萬元，已超過45萬元，全部適用3%征收率免征增值稅政策。請問我公司在三季度應當如何申報？

答：你公司三季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應的減免性質代碼“01045308”，填寫對應免稅銷售額等項目。

【第7篇】小規(guī)模納稅人查賬征收

一家小規(guī)模納稅人的公司，是查賬征收好還是核定征收好？這就需要先弄清楚兩種征收方式的不同是什么。

兩者之間最重要的區(qū)別，就是應稅所得不同。

1、在查賬征收方式下，企業(yè)應稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失。

2、在核定征收方式下，核定應稅所得率，企業(yè)應稅所得=收入總額 * 應稅所得率或=成本費用支出額 / ( 1- 應稅所得率) * 應稅所得率。

比如說：

a公司年收入總額50萬，成本20萬，費用9萬，相關稅金1萬，上一年度沒有損失。假設適用稅率為25%，應稅所得率為10%。

1、按照查賬征收：企業(yè)所得稅=(50-20-9-1)*25%=5萬。

2、按照核定征收：企業(yè)所得稅=50*10%*25%=1.25萬。

既然已經知道了兩者的不同，那小規(guī)模公司應該怎么選擇呢？

這其實并沒有標準的答案，因為并不是說核定征收就一定比查賬征收要好，需要根據公司自身實際經營情況來進行具體考量和分析。

大致上，如果公司處于創(chuàng)業(yè)初期，或者是微利企業(yè)，實際的盈利不多甚至是處于虧損，這種時候就比較適合采用查賬征收的方式。

這是因為，公司實際需要繳納的稅款，可能比核定征收的要低，所以核定征收就不劃算了。

舉例來說：

a公司按照查賬征收的方式，假設盈利3萬元，繳稅1000元；盈利6萬元，繳稅2000元；若虧損，則不用繳納企業(yè)所得稅。

b公司按照核定征收的方式，假設核定征收1000元的稅，則該企業(yè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利1000元，也要繳稅1000元；即使虧損，也要繳稅1000元。

也就是說，如果公司本身盈利就少的話，還采用核定征收，顯然就是不合適的。

但如果是一些特殊行業(yè)的企業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等行業(yè)，由于其行業(yè)固有特點，可能無法在交易往來過程中取得各類發(fā)票，所以選擇核定征收，相對來說就會既簡單又劃算。

最后，還要注意的一點是，選擇核定征收還是查賬征收，還要看公司的財務核算制度健不健全，能不能正確核算成本費用。

要是制度不健全、不能正確核算成本費用的，那么就只能核定征收。

【第8篇】小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人

實務中的一個咨詢案例：我是一家有限責任公司，注冊在陜西西安，2023年6月成立以來，基本上未發(fā)生任何業(yè)務，所以一直都是按照小規(guī)模納稅人進行申報，但在2023年2月份，公司簽訂了一單銷售貨物合同，收到第一筆開票收入580萬元（不含稅）。請問：

一、我公司是否應該轉為一般納稅人？

根據財稅〔2018〕33號《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》的規(guī)定：自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。（小規(guī)模納稅人年應征增值稅銷售額不再區(qū)分行業(yè)，統(tǒng)一標準為500萬元以下，也就是說，如果超過500萬元，便不再符合小規(guī)模納稅人標準）

根據稅務總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條第一款規(guī)定：增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

根據國家稅務總局公告2023年第6號《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》規(guī)定：、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第二條所稱“經營期”是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

綜上所述，因為貴公司2023年6月成立至2023年2月份取得第一筆銷售收入，實際經營期為9個月，開票收入580萬元，符合連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額超過了500萬元應轉為一般納稅人的規(guī)定，所以，貴公司應該向主管稅務機關申請辦理一般納稅人登記。

二、我公司應該在何時轉為一般納稅人？如何辦理？如果不辦理會怎樣？

根據稅務總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第八條規(guī)定：納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

根據稅務總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第六條、第七條規(guī)定：納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實填寫固定生產經營場所等信息，并提供稅務登記證件；

（二）納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；

（三）納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

第七條年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人符合本辦法第四條第一項規(guī)定的，應當向主管稅務機關提交書面說明（附件2）。

綜上所述，稅務總局令第43號對小規(guī)模納稅人達到一般納稅人標準，應該在何時辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時間要求是：超過規(guī)定標準的月份（或季度）所屬申報期結束后15日內。到底是2月份還是1季度呢？要看貴公司選擇的是按月報稅，還是按季度報稅。

如果貴公司選擇的是按月報稅，就應該在2月所屬申報期結束后的15內去辦理相關手續(xù)。

如果貴公司選擇的是按季度報稅，就在1季度所屬的申報期結束后15日內去辦理相關的手續(xù)。

另外如果貴公司不辦理。稅務機關會在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

三、2月份“一不小心”就超過了500萬，2月份應該如何計稅？還能繼續(xù)適用3%征收率嗎？

根據稅務總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

綜上所述，稅務總局令第43號明確納稅人應自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，而且可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票（備注：因為原來小規(guī)模納稅人，不能自開專票，所以，在變?yōu)橐话慵{稅人之后，就可以去領專票了，此情況目前已發(fā)生變化，國家稅務總局公告 2023年第33號規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。）財政部稅務總局另有規(guī)定的除外。另外本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人辦理登記手續(xù)時自行選擇。

如果貴公司是按月納稅，在2月份所屬申報期結束后15日規(guī)定時間內辦理登記手續(xù)，比方說選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡易計稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡易計稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報期結束后15日內辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報期結束以后）比方說選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，那么貴公司1季度內均可以適用簡易計稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計稅方法計算應納稅額，那么貴公司1季度內以及二季度的4月份均可以適用簡易計稅。

最后，我們來做個總結：

（1）連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額超過了500萬元,應轉為一般納稅人,這個“經營期”是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

（2）對小規(guī)模納稅人達到一般納稅人標準，應該在何時辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時間要求是：超過規(guī)定標準的月份（或季度）所屬申報期結束后15日內，這塊需要區(qū)分按月納稅和按季納稅。另外如果公司達到標準不去辦理，稅務機關會在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

（3）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅，生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。此處需要注意的是，選擇當月1日還是次月1日按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，對公司的計稅方式，增值稅稅負會有一定的影響，公司要結合自身經營特點，做選擇上的合理安排。

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【第9篇】小規(guī)模納稅人有哪些

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應交稅金--應交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第10篇】小規(guī)模納稅人季報怎么報

10月季報，小規(guī)模納稅人申報表及抄報稅順序實操

10月大征期內放了7天長假，因此納稅征期截止時間延長至10月26日。

總體納稅申報流程是：抄報稅—納稅申報—反寫監(jiān)控

企業(yè)在納稅申報截止時間之前，不管上月有沒有開具過發(fā)票，或者有沒有購買過發(fā)票，都是要在報稅系統(tǒng)中進行抄報反寫工作處理的。抄報反寫成功后，系統(tǒng)就會顯示開票截止日期更新到11月15日。接著我們做增值稅納稅申報處理，最后才是反寫監(jiān)控！

一、稅務ukey版抄報稅流程

1、一般納稅人抄報方法

2、小規(guī)模納稅人抄報方法

二、金稅盤抄報稅辦法

1、金稅盤一般納稅人抄報方法

2、金稅盤小規(guī)模納稅人抄報方法

三、金稅盤v3.0版本抄報稅方法

四、小規(guī)模納稅人10月季報填寫變化

1、增值稅納稅申報表填表順序說明

2、小規(guī)模納稅人10月季報申報表填寫變化

篇幅限制，一般納稅人的增值稅申報表填寫變化，在此不詳細展示了。10月征期里有什么納稅申報疑問的，可以在下方留言討論哦！

【第11篇】小規(guī)模納稅人的應交稅費

為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內容。今天帶你了解：享受主體為小規(guī)模納稅人的稅費優(yōu)惠政策有哪些↓

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）

增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

【享受條件】

月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）

摘自《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編》

【第12篇】小規(guī)模納稅人增值稅率是多少

近期內，有關于小規(guī)模納稅人增值稅來年是不是從1%完全恢復為3%不少小伙伴都相對比較關注。2023年3月，受始料未及的疫情直接影響，國內大多數企業(yè)遭受極大打擊，為了能確保各個行業(yè)正常的發(fā)展，我國及時出臺了一系列相應的稅收優(yōu)惠，比如說全國的小規(guī)模納稅人增值稅全都按照1%收取，制度截止期2023年12月31日。該制度的施行，也的確幫助小微企業(yè)及個體戶度過了難關。除了這一些制度，我國也出臺了專門針對于一般納稅人的有限公司及集團公司，減稅政策制度，不過這一些企業(yè)只靠這一些制度是難以滿足需求的，有的企業(yè)依然稅負負擔極大，還是的憑借一些科學合理的稅收籌劃。

我國專門針對小規(guī)模納稅人增值稅減免時間是截止到2023年12月31日，也就是說，2023年1月1日小規(guī)模納稅人增值稅稅率將要變?yōu)?%。

【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率

創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊第26步：小規(guī)模納稅人關于增值稅納稅的一些注意事項！

老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關注的三個稅種”中有分享到增值稅這個稅種，簡單點來說就是一個商品在交易的過程中產生的價值，就是增加價值的部分需要繳納增值稅。

那么今天老賬人就來分享下小規(guī)模納稅人關于增值稅納稅的一些注意事項。

首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：

小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標準以下，也就是應稅年銷售額是在500萬元以下，并且會計體系核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過12個月內累計應征增值稅銷售額，一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請按統(tǒng)一的3%稅率來開增值稅發(fā)票。

其實，國家稅務總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬營收額作為一刀切的方式來定義小規(guī)模納稅人的標志。

因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點：

第一，每月10萬或每季30萬以下，可以免征增值稅；

第二，進項發(fā)票不能做增值稅抵扣；

第三，如果營業(yè)額超過第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。

所以對于第三種的情況下，不論企業(yè)的經營是否有增值，都需要繳納增值稅。

這個時候聰明的老板們就會好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤。

當然，現(xiàn)在國家也為小規(guī)模的的發(fā)票問題也逐漸開放了小規(guī)模申請專票的窗口。

而且在2023年11月稅務總局對外公布的增值稅法征求意見稿中，其中第五條非常值得細品，核心點是增值稅起征點為季銷售額30萬元。

因為之前的草案中是沒有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個30萬免征額小規(guī)模的概念。

同時，這個30萬不僅針對企業(yè)，還針對個人，而個人包括個體工商戶。

除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。

總的來說，既然現(xiàn)在國家對于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來，同時讓自己的企業(yè)更加地順風順水，揚帆直上。

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【第14篇】小規(guī)模納稅人結轉成本

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小規(guī)模納稅人萬能公式

1 收到貨款： 借：銀行存款

貸：應收賬款-客戶

2支付貨款： 借：應付賬款------供應商

貸：銀行存款

3取現(xiàn) ： 借 庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

4支付上季度增值稅： 借：應交稅金----未交增值稅

貸：銀行存款

5支付上季度附加稅： 借:應交稅金—應交城建稅

其他應交款—教育費附加

其他應交款—地方教育費附加

貸：銀行存款

6支付本月社保： 借：管理費用—社保

其他應收款—個人社保

貸：銀行存款

7支付手續(xù)費： 借：財務費用---手續(xù)費

貸：銀行存款

8利息收入： 借：銀行存款

借：財務費用—利息收入

9員工借支： 借：其他應收款---員工名字

貸：銀行存款/現(xiàn)金

10報銷費用： 借：管理費用—辦公費 油費 路橋費 租金 水電費 快遞費等（公司運營的各種雜費）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款—員工名字

11商品入庫（小規(guī)模） 借：庫存商品（價稅合一）—明細1

庫存商品（價稅合一）—明細2

貸：應付賬款—供應商

12銷售商品（小規(guī)模） 借：應收賬款—客戶

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金—應交增值稅3%

13結轉成本： 借：主營業(yè)務成本

庫存商品 附庫存明細表

14 計提本月工資： 借：管理費用—工資

貸：應付職工薪酬 附工資表

15發(fā)放上月工資： 借：應付職工薪酬

貸：現(xiàn)金/銀行存款

其它應收款—個人社保

16計提本月折舊： 借：管理費用-折舊

貸：累計折舊

17計提本季度營業(yè)稅金 借：業(yè)務稅金及附加

（季度收入超過30萬） 貸：應交稅金-應交城建稅

應交稅金-教育費附加

應交稅金-地方教育費附加

18補貼收入（季度計提） 借：應交稅金-應交增值稅（季度總額）

（季度收入不超30萬） 貸：營業(yè)外收入—補貼收入

19計提企業(yè)所得稅（季末計提） 借：所得稅

貸：應交稅金—應交企業(yè)所得稅

----------------

一般納稅人（工業(yè)）

1 收到貨款： 借：銀行存款

貸：應收賬款-客戶

2支付貨款： 借：應付賬款------供應商

貸：銀行存款

3取現(xiàn) ： 借 庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

4支付上月增值稅： 借：應交稅金----未交增值稅

貸：銀行存款

5支付上月附加稅： 借:應交稅金—應交城建稅

其他應交款—教育費附加

其他應交款—地方教育費附加

貸：銀行存款

6支付本月社保： 借：管理費用—社保

其他應收款—個人社保

貸：銀行存款

7支付上月個人所得稅 借：應交稅金—個人所得稅

貸 銀行存款

8支付手續(xù)費： 借：財務費用---手續(xù)費

貸：銀行存款

9利息收入： 借：銀行存款

借：財務費用—利息收入

10員工借支： 借：其他應收款---員工名字

貸：銀行存款/現(xiàn)金

11報銷費用： 借：管理費用—辦公費 油費 路橋費 快遞費等（公司運營的各種雜費）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款—員工名字

12 支付租金： 借：制造費用-租金

貸：現(xiàn)金或銀行存款

13 支付水電費： 借：制造費用-水電費

貸：現(xiàn)金或銀行存款

14購入原材料： 借：原材料

應交稅金—應交增值稅—進項稅額

貸：應付賬款—供應商

15計提本月工資 借：生產成本-基本生產成本-直接人工

制造費用-工資

管理費用-工資

貸：應付工資

16生產領用原材料： 借：生產成本-基本生產成本-直接材料

貸：原材料

17結轉制造費用： 借：生產成本-基本生產成本-制造費用

貸：制造費用-水電費

制造費用-租金

制造費用-工資

18完工入庫： 借：庫存商品

貸：生產成本-基本生產成本-制造費用

生產成本-基本生產成本-直接材料

生產成本-基本生產成本-直接人工

19銷售商品： 借：應收賬款—客戶

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金—應交增值稅—銷項稅額

20結轉成本： 借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

21計提3月折舊 借：管理費用—折舊

貸：累計折舊

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【第15篇】小規(guī)模納稅人的條件是什么？

國家稅務總局規(guī)定，年應稅銷售額500萬元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人。

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小增值稅納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標準是納稅人年應稅銷售額的大小和會計核算水平。

具體政策如下：

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人是計稅方法的區(qū)別

一般納稅人計稅，按照一般計稅方法和簡易計稅方法，實行銷項稅額減除進項稅額的方式計算稅率，一般稅率為6%、9%和13%。而小規(guī)模納稅人計稅只能按照簡易計稅方法計算，稅率為征收率，一般征收率為3%或者5%。

二、符合年應稅銷售額標準的可以成為小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額 500萬元及以下。

年應稅銷售額：連繼不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額。包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

其中：納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月或當季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。銷售服務、無形資產或不動產右扣除項目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額。

三、可以登記為小規(guī)模納稅人

并不是所有年應稅銷售額超過500萬元的單位都要登記為一般納稅人。凡事得有個例外不是嘛。小規(guī)模納稅人的判別標準也不例外。

對于非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅登記

四、必須登記為小規(guī)模納稅人

有些事情可以選擇，但是有些事和人，我們沒的選擇，必須執(zhí)行。那就是年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，換句通俗的話就是咱們自然人個人，必須登記為小規(guī)模納稅人。

五、銷售額不達標，會計核算水平要求達標可以成為一般納稅人

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

會計核算健全是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。

六、一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉換規(guī)定

除國家稅務總局另有規(guī)定外,納稅人登記為一般納稅人后，不得轉模納稅人。

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【第16篇】小規(guī)模納稅人怎么繳納增值稅

小規(guī)模納稅人報什么稅？

報以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費

4地方教育費附加

5水利建設基金

教育費附加，地方教育費附加，水利建設基金等計稅的基礎是增值稅，消費稅等。計算金額也是依據這些稅種的金額乘以對應稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費稅的稅率息息相關

6企業(yè)所得稅

一般為利潤總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據企業(yè)所處行業(yè)，也會有不同的稅率。例如：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關工商稅務問題歡迎留言交流+關注